投資公司財(cái)務(wù)管理制度模板樣本

百色市西邦投資財(cái)務(wù)管理制度一、總則第一條為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要，理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，明確財(cái)務(wù)人員職責(zé)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理功效，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展，特指定本管理制度。第二條本制度適適用于股份企業(yè)本部及下屬子企業(yè)。二、財(cái)務(wù)管理體系第一條企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一管理、分級(jí)核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置和健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)人員，并按崗位責(zé)任制從事財(cái)務(wù)管理工作。第二條企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系：企業(yè)董事長(zhǎng)、總裁領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)會(huì)人員和其它人員實(shí)施《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度及本制度。企業(yè)總裁對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。即董事長(zhǎng)總裁財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部第三條財(cái)務(wù)總監(jiān)由總裁提名，董事會(huì)聘用，受董事長(zhǎng)和總裁委托全方面負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，直接對(duì)總裁和董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。各子企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任人由本企業(yè)直接委派；子企業(yè)財(cái)務(wù)部接收本企業(yè)財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。三、企業(yè)會(huì)計(jì)政策第一條會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度自1月1日起本企業(yè)實(shí)施財(cái)政部頒發(fā)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基礎(chǔ)準(zhǔn)則》和其它各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第二條記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采取借貸記賬法記賬。除按公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)外，各項(xiàng)資產(chǎn)均按取得時(shí)歷史（實(shí)際）成本入賬，假如以后發(fā)生資產(chǎn)減值，則計(jì)提對(duì)應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本企業(yè)投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。第三條會(huì)計(jì)年度：本企業(yè)會(huì)計(jì)年度自公歷每十二個(gè)月1月1日起至12月31日止。第四條記賬本位幣：本企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。第五條現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)：本企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)所確定現(xiàn)金等價(jià)物，是指本企業(yè)持有期限短（通常是指從購(gòu)置日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小投資。第六條外幣業(yè)務(wù)核實(shí)方法：發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，外幣金額按交易發(fā)生日市場(chǎng)匯價(jià)中間價(jià)折算為人民幣入賬，期末根據(jù)下列方法對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：（1）外幣貨幣性項(xiàng)目，采取資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率和初始確定或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不一樣而產(chǎn)生匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）以歷史成本計(jì)量外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采取交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除和購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)相關(guān)外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生匯兌損益，在資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)前計(jì)入符合資本化條件資產(chǎn)成本，其它均計(jì)入當(dāng)期損益。第七條金融工具確實(shí)定和計(jì)量（1）分類(lèi)：金融工具分為下列五類(lèi)A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包含交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債、指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;B、持有至到期投資;C、貨款和應(yīng)收款項(xiàng);D、可供出售金融資產(chǎn);E、其它金融負(fù)債。（2）初始確定和后續(xù)計(jì)量A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：根據(jù)取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確定金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付價(jià)款中包含已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確定為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，確定為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。B、持有至到期投資：按取得時(shí)公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確定金額。支付價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息，單獨(dú)確定為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間根據(jù)實(shí)際利率法確定利息收入，計(jì)入投資收益。處理持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款和該投資賬面價(jià)值之間差額計(jì)入投資收益。C、應(yīng)收款項(xiàng)：按從購(gòu)貨方應(yīng)收協(xié)議或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額。單項(xiàng)金額重大應(yīng)收款項(xiàng)持有期間采取實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。D、可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確定金融。支付價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放債券利息或現(xiàn)金股利，單獨(dú)確定為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其它資本公積）。處理可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得價(jià)款和該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額，計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入全部者權(quán)益公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處理部分金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。E、其它金融負(fù)債：按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確定和計(jì)量》第三十三條要求三種情況外，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（3）關(guān)鍵金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值確定方法A、存在活躍市場(chǎng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場(chǎng)中報(bào)價(jià)應(yīng)該用于確定其公允價(jià)值。B、金融工具不存在活躍市場(chǎng)，企業(yè)應(yīng)該采取估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。C、初始取得或源生金融資產(chǎn)或負(fù)擔(dān)金融負(fù)債，應(yīng)該以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值基礎(chǔ)。D、企業(yè)采取未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價(jià)值，應(yīng)該使用協(xié)議條款和特征在實(shí)質(zhì)上相同其它金融工具市場(chǎng)收益率作為折現(xiàn)率。沒(méi)有標(biāo)明利率短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)現(xiàn)值和實(shí)際交易價(jià)格相差很小，能夠根據(jù)實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。（4）金融資產(chǎn)減值處理期末，對(duì)于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，依據(jù)其賬面價(jià)值和估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確定減值損失。A、對(duì)于單項(xiàng)金額重大持有至到期投資，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，依據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值差額，確定減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。B、對(duì)于單項(xiàng)金額非重大持有至到期投資和經(jīng)單項(xiàng)測(cè)試后未減值單項(xiàng)金額重大持有至到期投資，按類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額一定百分比計(jì)算確定減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。期末，假如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮多種相關(guān)原因后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非臨時(shí)性，認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確定減值損失。在確定減值損失時(shí)，將原直接計(jì)入全部者權(quán)益公允價(jià)值下降形成累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入減值損失。第八條應(yīng)收款項(xiàng)壞賬確定標(biāo)準(zhǔn)、壞賬損失核實(shí)方法核實(shí)方法（1）壞賬確定標(biāo)準(zhǔn)因債務(wù)人破產(chǎn)，依據(jù)法律程序清償后，確定無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)負(fù)擔(dān)人，確定無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人逾期未推行償債義務(wù)，而且有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回或收回可能性不大應(yīng)收款項(xiàng)。（2）壞賬損失核實(shí)方法企業(yè)依據(jù)期末應(yīng)收款項(xiàng)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值差額，確定為減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)和關(guān)聯(lián)方發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)在期末分析其可收回性。對(duì)估計(jì)可能發(fā)生壞賬損失，計(jì)提對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備；如有確鑿證據(jù)表明債務(wù)關(guān)聯(lián)方已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，而且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無(wú)其它收回方法，則對(duì)估計(jì)無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)單項(xiàng)金額重大應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，依據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值差額，確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大應(yīng)收款項(xiàng)，和經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)依據(jù)以前年度和之相同或相類(lèi)似、含有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征應(yīng)收款項(xiàng)組合實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合債務(wù)單位實(shí)際財(cái)務(wù)情況和現(xiàn)金流量情況和其它相關(guān)信息，對(duì)剩下應(yīng)收款項(xiàng)按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比以下：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡計(jì)提百分比1年內(nèi)5%1至2年10%2至3年30%3年以上50%第九條存貨核實(shí)方法（1）本企業(yè)存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備銷(xiāo)售，或仍然處于生產(chǎn)過(guò)程，或在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗材料或物資等，包含開(kāi)發(fā)成本、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、庫(kù)存商品、低值易耗品等（2）存貨計(jì)量：根據(jù)實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包含采購(gòu)成本、加工成本和其它成本。應(yīng)計(jì)入存貨成本借款費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》處理。投資者投入存貨成本，應(yīng)該根據(jù)投資協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值確定，但協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值不公允除外。開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本包含土地成本、前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用、建筑成本、公共配套支出、資本化利息、其它直接和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)按實(shí)際成本核實(shí)；庫(kù)存材料和庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)按加權(quán)平均法核實(shí)；低值易耗品和包裝物在領(lǐng)用時(shí)采取一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法核實(shí)成本。（3）存貨盤(pán)存制度：采取永續(xù)盤(pán)存制。（4）期末存貨按成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本，按差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨估量售價(jià)減去至完工時(shí)估量將要發(fā)生成本、估量銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后金額。可變現(xiàn)凈值確實(shí)定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：A、存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)定依據(jù)：為生產(chǎn)而持有材料等，用其生產(chǎn)產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值高于成本，該材料仍然應(yīng)該根據(jù)成本計(jì)量;材料價(jià)格下降表明產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值低于成本，該材料應(yīng)該根據(jù)可變現(xiàn)凈值計(jì)量。為實(shí)施銷(xiāo)售協(xié)議或勞務(wù)協(xié)議而持有存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)該以協(xié)議價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。企業(yè)持有存貨數(shù)量多于銷(xiāo)售協(xié)議訂購(gòu)數(shù)量，超出部分存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)該有通常銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法：按單個(gè)存貨項(xiàng)目標(biāo)成本和可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低存貨按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。和在同一地域生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品系列相關(guān)、含有相同或類(lèi)似最終用途或目標(biāo)，且難以和其它項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量存貨，能夠合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十條投資性房地產(chǎn)確實(shí)定、計(jì)價(jià)政策投資性房地產(chǎn)是指是指能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，為賺取租金或資本增值，或二者兼有而持有房地產(chǎn)。企業(yè)根據(jù)成本對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日采取公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采取公允價(jià)值模式計(jì)量，應(yīng)同時(shí)滿足（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍房地產(chǎn)交易市場(chǎng);（2）企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類(lèi)或類(lèi)似房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格及其它相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值作出合理估量。采取公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值和原賬面價(jià)值之間差額計(jì)入當(dāng)期損益。第十一條固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、分類(lèi)、計(jì)價(jià)、折舊政策固定資產(chǎn)確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)：是指同時(shí)含有下列特征有形資產(chǎn)：A、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有;B、使用壽命超出一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)根據(jù)成本進(jìn)行初始計(jì)量，除已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬土地外，企業(yè)對(duì)全部固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)從其達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)次月起，采取年限平均法提取折舊。但對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊和已計(jì)提減值準(zhǔn)備和尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。各類(lèi)固定資產(chǎn)估量殘值率、折舊年限和年折舊率以下：固定資產(chǎn)類(lèi)別使用年限殘值率年折舊率房屋及建筑物255%3.8%機(jī)器設(shè)備105%9.5%電子設(shè)備55%19%運(yùn)輸工具55%19%辦公設(shè)備55%19%企業(yè)于每十二個(gè)月年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命、估計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命估計(jì)數(shù)和原先估量數(shù)有差異，應(yīng)該調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；估計(jì)凈殘值估計(jì)數(shù)和原先估量數(shù)有差異，應(yīng)該調(diào)整估計(jì)凈殘值；和固定資產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方法有重大改變，改變固定資產(chǎn)折舊方法。（2）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末，企業(yè)按固定資產(chǎn)減值跡象判定是否應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。和固定資產(chǎn)相關(guān)更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確定條件,計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分賬面價(jià)值扣除；和固定資產(chǎn)相關(guān)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確定條件,計(jì)入當(dāng)期損益。第十二條在建工程核實(shí)方法在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其中為工程建設(shè)項(xiàng)目而發(fā)生借款利息支出和外幣折算差額在固定資產(chǎn)達(dá)成估計(jì)可使用狀態(tài)前計(jì)入工程成本。在建工程在達(dá)成估計(jì)使用狀態(tài)之日起不管工程是否辦理完工決算均轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，對(duì)于未辦理完工決算手續(xù)待辦理完成后再作調(diào)整。期末，企業(yè)按在建工程減值跡象判定是否應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)在建工程可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按單項(xiàng)工程可收回金額低于賬面價(jià)值差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十三條無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)、攤銷(xiāo)及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法(1)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法：無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)量。購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，其實(shí)際成本按實(shí)際支付價(jià)款確定。自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，其成本為達(dá)成預(yù)定用途前所發(fā)生支出總額，對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化支出不再調(diào)整。企業(yè)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判定其使用壽命。使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確定時(shí)止，采取直線法分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。對(duì)于使用壽命不確定無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)。企業(yè)于每十二個(gè)月年度終了，對(duì)使用壽命有限無(wú)形資產(chǎn)使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核。假如無(wú)形資產(chǎn)使用壽命及攤銷(xiāo)方法和以前估量不一樣，改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法。企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定無(wú)形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核。假如有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)使用壽命是有限，估量其使用壽命，并按上述要求處理。企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段支出，只有同時(shí)滿足下列條件，才能確定為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上含有可行性;含有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售意圖;無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益方法，包含能夠證實(shí)利用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)本身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用，應(yīng)該證實(shí)其有用性;有足夠技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其它資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售無(wú)形資產(chǎn);歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段支出能夠可靠地計(jì)量。（2）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末，企業(yè)按無(wú)形資產(chǎn)減值跡象判定是否應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按其差額提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十四條資產(chǎn)組認(rèn)定資產(chǎn)組，是指企業(yè)能夠認(rèn)定最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生現(xiàn)金流入應(yīng)該基礎(chǔ)上獨(dú)立于其它資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生現(xiàn)金流入。企業(yè)以資產(chǎn)組產(chǎn)生關(guān)鍵現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其它資產(chǎn)或資產(chǎn)組現(xiàn)金流入為依據(jù)作為資產(chǎn)組認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，充足考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方法和對(duì)資產(chǎn)連續(xù)使用或處理決議方法等。假如幾項(xiàng)資產(chǎn)組合生產(chǎn)產(chǎn)品（或其它產(chǎn)出）存在活躍市場(chǎng)，即使部分或全部這些產(chǎn)品（或其它產(chǎn)出）均供內(nèi)部使用，在符合資產(chǎn)組認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)前提下，可將這幾項(xiàng)資產(chǎn)組合認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。假如資產(chǎn)組現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格影響，則根據(jù)企業(yè)管理層在公平交易中對(duì)未來(lái)價(jià)格最好估量數(shù)來(lái)確定資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量。資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間均保持一致，不得隨意變更。第十五條長(zhǎng)久股權(quán)投資核實(shí)方法長(zhǎng)久股權(quán)投資按取得時(shí)實(shí)際成本作為初始投資成本，初始投資成本按以下標(biāo)正確定：（1）企業(yè)合并形成長(zhǎng)久股權(quán)投資：A、同一控制下企業(yè)合并，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或負(fù)擔(dān)債務(wù)方法作為合并對(duì)價(jià)，應(yīng)該在合并日根據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)久股權(quán)投資初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)，在合并日根據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)久股權(quán)投資初始投資成本。B、非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)置方在購(gòu)置日應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》確定合并成本作為長(zhǎng)久股權(quán)投資初始投資成本。（2）除企業(yè)合并形成長(zhǎng)久股權(quán)投資以外，其它方法取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，根據(jù)下列要求確定其初始投資成本：A、以支付現(xiàn)金取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際支付購(gòu)置價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包含和取得長(zhǎng)久股權(quán)投資直接相關(guān)費(fèi)用、稅金及其它必需支出。B、以發(fā)行權(quán)益性證券取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，根據(jù)發(fā)行權(quán)益性證券公允價(jià)值作為初始投資成本。C、投資者投入長(zhǎng)久股權(quán)投資，根據(jù)投資協(xié)議或協(xié)議約定價(jià)值作為初始投資成本，但協(xié)議或協(xié)議價(jià)值不公允除外。D、經(jīng)過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，其初始投資成本根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)－－非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。E、經(jīng)過(guò)債務(wù)重組取得長(zhǎng)久股權(quán)投資，其初始投資成本根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》確定。（3）長(zhǎng)久股權(quán)投資核實(shí)方法A、成本法核實(shí)：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制長(zhǎng)久股權(quán)投資和對(duì)被投資單位不含有共同控制或重大影響，而且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長(zhǎng)久股權(quán)投資，采取成本法核實(shí)。采取成本法核實(shí)時(shí)，追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)久股權(quán)投資成本。被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確定為當(dāng)期投資收益。該確定投資收益，僅限于被投資單位接收投資后產(chǎn)生累積凈利潤(rùn)分配額，所取得利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超出上述數(shù)額部分作為初始投資成本收回。B、權(quán)益法核實(shí)：對(duì)被投資單位共同控制或重大影響長(zhǎng)久股權(quán)投資，采取權(quán)益法核實(shí)。采取權(quán)益法核實(shí)時(shí)，企業(yè)取得長(zhǎng)久股權(quán)投資后，根據(jù)應(yīng)享受或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益份額，確定投資損益并調(diào)整長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值。企業(yè)確定被投資單位發(fā)生凈虧損，以長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值和其它實(shí)質(zhì)上組成對(duì)被投資單位凈投資長(zhǎng)久權(quán)益減記至零為限，企業(yè)負(fù)有負(fù)擔(dān)額外損失義務(wù)除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，企業(yè)在收益分享額填補(bǔ)未確定虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確定收益分享額。企業(yè)在確定應(yīng)享受被投資單位凈損益份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)等公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確定。假如被投資單位采取會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間和企業(yè)不一致，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確定投資損益。（4）長(zhǎng)久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備采取成本法核實(shí)、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長(zhǎng)久股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)將該長(zhǎng)久股權(quán)投資賬面價(jià)值，和根據(jù)類(lèi)似金融資產(chǎn)當(dāng)初市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定現(xiàn)值之間差額，確定為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。其它長(zhǎng)久股權(quán)投資，企業(yè)按長(zhǎng)久投資減值跡象判定是否應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)長(zhǎng)久投資可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，則按其差額計(jì)提長(zhǎng)久投資減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十六條商譽(yù)商譽(yù)是指在非同一控制下企業(yè)合并下，購(gòu)置方合并成本大于合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額。初始確定后商譽(yù)，應(yīng)該以其成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后金額計(jì)量。企業(yè)在每十二個(gè)月年度終了對(duì)企業(yè)合并所形成商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在對(duì)包含商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如和商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象，則先對(duì)不包含商譽(yù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并和相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確定對(duì)應(yīng)減值損失。再對(duì)包含商譽(yù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合賬面價(jià)值（包含所分?jǐn)偵套u(yù)賬面價(jià)值部分）和其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可收回金額低于其賬面價(jià)值，則確定商譽(yù)減值損失，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會(huì)計(jì)期間均不再轉(zhuǎn)回。第十七條長(zhǎng)久待攤費(fèi)用長(zhǎng)久待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)分?jǐn)偲谙拊?年以上各項(xiàng)費(fèi)用，包含以經(jīng)營(yíng)租賃方法租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出等。長(zhǎng)久待攤費(fèi)用在相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。第十八條借款費(fèi)用（1）借款費(fèi)用資本化確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)借款費(fèi)用包含因借款發(fā)生利息、折價(jià)或溢價(jià)攤銷(xiāo)和輔助費(fèi)用，和因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。企業(yè)發(fā)生借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)，應(yīng)給予資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其它借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)依據(jù)其發(fā)生額確定為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件資產(chǎn)，包含需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)成預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件，開(kāi)始資本化：A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包含為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或負(fù)擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生支出;B、借款費(fèi)用已發(fā)生;C、為使資產(chǎn)達(dá)成估計(jì)可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必需購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。（2）借款費(fèi)用資本化期間為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)發(fā)生借款費(fèi)用，滿足上述資本化條件，在該資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)前所發(fā)生，計(jì)入該資產(chǎn)成本，在達(dá)成預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)后所發(fā)生，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）借款費(fèi)用資本化金額計(jì)算方法在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間利息（包含折價(jià)或溢價(jià)攤銷(xiāo)）資本化金額，根據(jù)下列要求確定：A、為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款，以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用，減去將還未動(dòng)用借款資金存入銀行取得利息收入或進(jìn)行臨時(shí)性投資取得投資收益后金額確定。B、為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件資產(chǎn)而占用了通常借款，依據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超出專(zhuān)門(mén)借款部分資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用通常借款資本化率，計(jì)算確定通常借款應(yīng)予資本化利息金額。第十九條收入實(shí)現(xiàn)確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)（1）銷(xiāo)售商品：在企業(yè)已將商品全部權(quán)上關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常和全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施有效控制；收入金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確定銷(xiāo)售商品收入實(shí)現(xiàn)。對(duì)于外購(gòu)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售，以辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)、已將商品全部權(quán)上關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常和全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施有效控制；收入金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確定銷(xiāo)售商品收入實(shí)現(xiàn)。對(duì)于自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售，以完工并驗(yàn)收合格、簽署含有法律約束力銷(xiāo)售協(xié)議，將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部權(quán)上關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)置者，企業(yè)既沒(méi)有保留通常和全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施有效控制，并符合上述銷(xiāo)售產(chǎn)品收入確定其它條件時(shí)確定。（2）提供勞務(wù)：在資產(chǎn)負(fù)債日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估量，采取完工百分比法確定提供勞務(wù)收入。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估量，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本估計(jì)能夠得到賠償，根據(jù)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本金額確定提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本估計(jì)不能夠得到賠償，應(yīng)該將已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本入當(dāng)期損益，不確定提供勞務(wù)收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件，給予確定：A、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);B、收入金額能夠可靠地計(jì)量。利息收入金額，根據(jù)她人使用本企業(yè)貨幣資金時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。經(jīng)營(yíng)租賃收入金額，在能夠合理估量協(xié)議能完整推行情況下，將租金總額在不扣除免租期整個(gè)租賃期內(nèi)根據(jù)直線法分?jǐn)偞_定；如未能合理估量協(xié)議推行情況下，根據(jù)實(shí)際收取租金金額確定。第二十條租賃融資租賃為實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了和資產(chǎn)全部權(quán)相關(guān)全部風(fēng)險(xiǎn)和酬勞租賃。融資租賃以外其它租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。經(jīng)營(yíng)租賃租金支出在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按直線法確定為相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。第二十一條政府補(bǔ)助確定標(biāo)準(zhǔn)：政府補(bǔ)助同時(shí)滿足下列條件，給予確定：企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件;企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助。計(jì)量：政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)，根據(jù)收到或應(yīng)收金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，根據(jù)公允價(jià)值計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得，根據(jù)名義金額計(jì)量。會(huì)計(jì)處理：和資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助，確定為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)名義金額計(jì)量政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。和收益相關(guān)政府補(bǔ)助，分別下列情況處理：用于賠償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失，確定為遞延收益，并在確定相關(guān)費(fèi)用期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于賠償企業(yè)已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第二十二條所得稅所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核實(shí)。企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值和其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異，根據(jù)要求確定所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。企業(yè)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣臨時(shí)性差異應(yīng)納稅所得額為限，確定由可抵扣臨時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確定對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），根據(jù)稅法要求計(jì)算預(yù)期應(yīng)交納（或返還）所得稅金額計(jì)量。對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，依據(jù)稅法要求，根據(jù)預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用稅率計(jì)量。期末企業(yè)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。假如未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值。在很可能取得足夠應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記金額給予轉(zhuǎn)回。第二十三條合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法（1）不一樣合并方法會(huì)計(jì)處理企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。A、同一控制下企業(yè)合并企業(yè)在企業(yè)合并中取得資產(chǎn)和負(fù)債，根據(jù)合并日在被合并方賬面價(jià)值計(jì)量。企業(yè)取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值和支付合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減，調(diào)整留存收益。企業(yè)編制合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，按其賬面價(jià)值計(jì)量。合并利潤(rùn)表包含參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日所發(fā)生收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，在合并利潤(rùn)表中單列項(xiàng)目反應(yīng)。合并現(xiàn)金流量表包含參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日現(xiàn)金流量。B、非同一控制下企業(yè)合并企業(yè)在購(gòu)置日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出資產(chǎn)、發(fā)生或負(fù)擔(dān)負(fù)債根據(jù)公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值和其賬面價(jià)值差額，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)對(duì)合并成本大于合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額，確定為商譽(yù)。對(duì)合并成本小于合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額差額，首先對(duì)取得被購(gòu)置方各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債公允價(jià)值和合并成本計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；其次在經(jīng)復(fù)核后，合并成本仍小于合并中取得被購(gòu)置方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。（2）合并范圍合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍以控制為基礎(chǔ)給予確定。企業(yè)將其全部子企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。假如企業(yè)直接或經(jīng)過(guò)子企業(yè)間接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)，也將該被投資單位認(rèn)定為子企業(yè)，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。（3）合并程序及方法合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)和其子企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，依據(jù)其它相關(guān)資料，根據(jù)權(quán)益法調(diào)整對(duì)子企業(yè)長(zhǎng)久股權(quán)投資后，由企業(yè)編制。企業(yè)統(tǒng)一子企業(yè)所采取會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間，使子企業(yè)采取會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和企業(yè)保持一致。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，遵照關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)，抵銷(xiāo)母企業(yè)和子企業(yè)、子企業(yè)和子企業(yè)之間內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易及權(quán)益性投資項(xiàng)目。四、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度第一條會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指本企業(yè)為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度落實(shí)實(shí)施等而制訂和實(shí)施一系列控制方法、方法和程序。第二條會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)目標(biāo)(1)確保國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度落實(shí)實(shí)施。(2)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。(3)堵塞漏洞、消除隱患，預(yù)防并立即發(fā)覺(jué)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整。第三條會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)(1)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，符合企業(yè)實(shí)際情況。(2)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束企業(yè)內(nèi)部包含會(huì)計(jì)工作全部些人員，任何個(gè)人全部不得擁有超越會(huì)計(jì)內(nèi)部控制權(quán)力。(3)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)內(nèi)部包含會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q議、實(shí)施、監(jiān)督、反饋等各個(gè)步驟。(4)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制確保企業(yè)內(nèi)部包含會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不一樣機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。(5)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵照成本效益標(biāo)準(zhǔn)，以合理控制成本達(dá)成最好控制效果。(6)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制伴隨外部環(huán)境改變、企業(yè)業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理要求提升，不停修訂和完善。第四條會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容關(guān)鍵包含：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目、采購(gòu)和付款、籌資、銷(xiāo)售和收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制。第五條企業(yè)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格授權(quán)同意制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金安全。第六條企業(yè)建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處理等關(guān)鍵步驟進(jìn)行控制，預(yù)防多種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。第七條企業(yè)建立對(duì)外投資決議機(jī)制和程序，經(jīng)過(guò)實(shí)施重大投資決議集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)定、決議、實(shí)施、投資處理等步驟會(huì)計(jì)控制。第八條企業(yè)建立項(xiàng)目決議程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，建立項(xiàng)目投資決議責(zé)任制度，加強(qiáng)項(xiàng)目標(biāo)預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等步驟會(huì)計(jì)控制，防范決議。第九條企業(yè)合理設(shè)置采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)和付款會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、協(xié)議簽訂、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等步驟會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)步驟漏洞，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。第十條企業(yè)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方法，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金合理、有效使用。第十一條企業(yè)在制訂商品或勞務(wù)等定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方法等銷(xiāo)售政策時(shí)，充足發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作用，加強(qiáng)協(xié)議簽訂、商品發(fā)出和賬款回收會(huì)計(jì)控制，避免或降低壞賬損失。第十二條企業(yè)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制訂成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考評(píng)成本費(fèi)用指標(biāo)完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰方法，降低成本費(fèi)用，提升經(jīng)濟(jì)效益。第十三條企業(yè)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決議程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保協(xié)議簽訂管理，立即了解和掌握被擔(dān)保人經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或降低可能發(fā)生損失。第十四條會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法關(guān)鍵包含：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)同意控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部匯報(bào)控制、電子信息技術(shù)控制等。第十五條不相容職務(wù)相互分離控制要求企業(yè)根據(jù)不相容職務(wù)相分離標(biāo)準(zhǔn)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)關(guān)鍵包含：授權(quán)同意、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢驗(yàn)等職務(wù)。第十六條授權(quán)同意控制要求企業(yè)明確要求包含會(huì)計(jì)及相關(guān)工作授權(quán)同意范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層必需在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和負(fù)擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必需在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第十七條會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，制訂適合本企業(yè)會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接措施，實(shí)施會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充足發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。第十八條預(yù)算控制要求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算編制、實(shí)施、分析、考評(píng)等步驟管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制度預(yù)算編制、審定、下達(dá)和實(shí)施程序，立即分析和控制預(yù)算差異，采取改善方法，確保預(yù)算實(shí)施。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)施責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)施集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算資金支出。第十九條財(cái)產(chǎn)保全控制要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)直接接觸，采取定時(shí)盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、賬實(shí)查對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等方法，確保多種財(cái)產(chǎn)安全完整。第二十條風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)等方法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方面防范和控制。第二十一條內(nèi)部匯報(bào)控制要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部匯報(bào)制度，全方面反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，立即提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中關(guān)鍵信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理時(shí)效性和針對(duì)性。第二十二條電子信息技術(shù)控制要求利用電子信息技術(shù)手段建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低和消除人為操縱原因，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入和輸出、文件儲(chǔ)存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面控制。第二十三條企業(yè)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢驗(yàn)工作，由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施情況監(jiān)督檢驗(yàn)，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)實(shí)施。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制檢驗(yàn)關(guān)鍵職責(zé)是：(1)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)。(2)寫(xiě)出檢驗(yàn)匯報(bào)，對(duì)包含會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在缺點(diǎn)提出改善提議。(3)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效顯著內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰提議，對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。第二十四條企業(yè)聘用中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接收委托中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)委托企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中重大缺點(diǎn)提出書(shū)面匯報(bào)。第二十五條財(cái)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢驗(yàn)。五、預(yù)算管理制度第一條企業(yè)管理以全方面預(yù)算管理為關(guān)鍵，實(shí)施“統(tǒng)一管理，分級(jí)控制，全員參與，增加效益”管理標(biāo)準(zhǔn)。第二條預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)企業(yè)全方面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包含預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任單位。預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全方面預(yù)算管理最高管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。預(yù)算管理委員會(huì)組長(zhǎng)由總裁兼任，委員會(huì)組員由副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)部、投資部、行政部各部門(mén)責(zé)任人及子企業(yè)責(zé)任人組成。預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，為處理全方面預(yù)算管理日常事務(wù)職能部門(mén)，預(yù)算辦公室主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任。預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算管理實(shí)施層，由企業(yè)各部門(mén)和子企業(yè)組成。第三條預(yù)算管理體系包含預(yù)算編制和預(yù)算實(shí)施控制兩個(gè)步驟，包含到企業(yè)全部部門(mén)及各子企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第四條預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)董事會(huì)制訂下年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)制訂企業(yè)下年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)；第五條預(yù)算管理辦公室將年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)先行分解到各部門(mén)，制訂《部門(mén)預(yù)算目標(biāo)綱要》，各部門(mén)按部門(mén)預(yù)算目標(biāo)要求及實(shí)際情況制訂部門(mén)預(yù)算；第六條預(yù)算管理辦公室將各部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行匯總并編制整體預(yù)算，由預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)及股東大會(huì)逐層審批；第七條財(cái)務(wù)部及相關(guān)部門(mén)制訂預(yù)算實(shí)施考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，由預(yù)算管理委員會(huì)審批后下發(fā)給各部門(mén)；第八條各部門(mén)若有超出預(yù)算支出項(xiàng)目，須報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批后實(shí)施；第九條預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)匯總各部門(mén)實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，并編制《月度預(yù)算實(shí)施情況分析表》，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并提出處理意見(jiàn)；第十條預(yù)算管理委員會(huì)每三個(gè)月組織召開(kāi)季度預(yù)算分析會(huì)議，決定考評(píng)、處理或修正季度預(yù)算意見(jiàn)；第十一條預(yù)算管理辦公室匯總年度預(yù)算實(shí)施情況，在財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，再上報(bào)董事會(huì)及股東大會(huì)審議。第十二條預(yù)算編制方法企業(yè)預(yù)算編制采取自上而下和自下而上相結(jié)合方法。首先，由預(yù)算委員會(huì)提出企業(yè)參考性目標(biāo)，并逐層分解下達(dá)；然后，從各預(yù)算責(zé)任單位開(kāi)始，依據(jù)企業(yè)參考性目標(biāo)對(duì)本單位要求，編制本單位預(yù)算，建立企業(yè)預(yù)算平臺(tái)；最終，從這個(gè)平臺(tái)出發(fā)，向上匯總成企業(yè)預(yù)算，向下細(xì)化出各預(yù)算責(zé)任單位內(nèi)部各層級(jí)預(yù)算。第十三條預(yù)算分析每三個(gè)月結(jié)束后，由預(yù)算管理辦公室匯總并分析上季度各部門(mén)預(yù)算實(shí)施情況，各部門(mén)對(duì)于本部門(mén)實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)，企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集季度預(yù)算分析會(huì)，就預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行全方面總結(jié)，而且依據(jù)考評(píng)措施做出處理決定，對(duì)因?yàn)樘厥馐马?xiàng)而出現(xiàn)超出預(yù)算情況進(jìn)行分析，并對(duì)分季度預(yù)算做出局部調(diào)整或時(shí)間調(diào)整決定。每十二個(gè)月度結(jié)束后，對(duì)上年度整年情況進(jìn)行總結(jié)，并將整年預(yù)算實(shí)施情況報(bào)董事會(huì)審議。第十四條預(yù)算調(diào)整預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算，不停調(diào)整預(yù)算偏差，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。未經(jīng)同意不得任意調(diào)整預(yù)算。因特殊情況需調(diào)整預(yù)算，關(guān)鍵指因?yàn)槭袌?chǎng)出現(xiàn)估計(jì)外大幅波動(dòng)、國(guó)家宏觀政策忽然調(diào)整和其它造成預(yù)算和實(shí)際嚴(yán)重不符突發(fā)意外事件等。第十五條預(yù)算和績(jī)效考評(píng)預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)計(jì)算數(shù)據(jù)起源，預(yù)算實(shí)施情況應(yīng)納入績(jī)效考評(píng)管理體系。六、資金管理制度第一條企業(yè)現(xiàn)金使用范圍應(yīng)符合國(guó)家《現(xiàn)金管理措施》要求，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算，超出結(jié)算起點(diǎn)付款應(yīng)經(jīng)過(guò)銀行結(jié)算；特殊情況下需要現(xiàn)金結(jié)算，必需取得對(duì)方收款收據(jù)。企業(yè)不得為任何單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)在下列范圍內(nèi)支付現(xiàn)金：（一）支付給職員工資、津貼、獎(jiǎng)金及勞保福利等開(kāi)支；（二）個(gè)人勞務(wù)酬勞；（三）報(bào)銷(xiāo)（或借支）差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)等；（四）結(jié)算起點(diǎn)以下零星支出；（五）企業(yè)董事長(zhǎng)、總裁同意其它尤其支出。第二條各單位應(yīng)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，庫(kù)存現(xiàn)金限額以企業(yè)、單位3-5天日常見(jiàn)量為準(zhǔn)，凡超出庫(kù)存現(xiàn)金限額部分必需立即送存銀行。企業(yè)現(xiàn)金存入及取出應(yīng)派車(chē)輛接送，切實(shí)做好安全保衛(wèi)方法。第三條收入現(xiàn)金應(yīng)立即送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。第四條現(xiàn)金管理必需嚴(yán)格實(shí)施錢(qián)、賬分管標(biāo)準(zhǔn)。出納和會(huì)計(jì)人員必需分清責(zé)任，實(shí)施相互制約，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。第五條一切現(xiàn)金收入全部應(yīng)開(kāi)具收款收據(jù)；出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。第六條財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)該填寫(xiě)《現(xiàn)金領(lǐng)用單》，并寫(xiě)明用途和金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)及總裁同意后提取。第七條一切現(xiàn)金支出全部要有原始憑證，由經(jīng)辦人署名，經(jīng)主管和相關(guān)人員審核后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”字樣，妥善保管。出納人員不得受理未按要求審批付款業(yè)務(wù)，不得受理不完整、不真實(shí)、不正當(dāng)原始憑證。第八條出納人員應(yīng)該建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付，并結(jié)出庫(kù)存余額。賬目應(yīng)該日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。如出現(xiàn)長(zhǎng)短款，應(yīng)向財(cái)務(wù)責(zé)任人匯報(bào)，查明原因后立即處理。第九條不得用白條沖抵現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保留帳外現(xiàn)金，不得公款私存。第十條企業(yè)應(yīng)安排出納以外其它人每個(gè)月對(duì)出納庫(kù)存現(xiàn)金最少檢驗(yàn)查對(duì)一次，驗(yàn)證帳實(shí)是否相符，情況異常時(shí)應(yīng)進(jìn)行突發(fā)性檢驗(yàn)。第十一條銀行賬戶必需根據(jù)國(guó)家要求開(kāi)立和使用。銀行賬戶是企業(yè)為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付而在對(duì)應(yīng)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)基礎(chǔ)帳戶、通常結(jié)算帳戶和專(zhuān)用帳戶?；A(chǔ)帳戶：是企業(yè)為辦理基礎(chǔ)、關(guān)鍵資金結(jié)算、現(xiàn)金存取等業(yè)務(wù)而開(kāi)立關(guān)鍵帳戶；通常結(jié)算帳戶：是企業(yè)為方便資金結(jié)算業(yè)務(wù)而在就近金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基礎(chǔ)帳戶以外輔助帳戶；專(zhuān)用帳戶：是企業(yè)為辦理一些特殊業(yè)務(wù)或?qū)ｉT(mén)業(yè)務(wù)，按國(guó)家要求必需開(kāi)立一些有特殊用途補(bǔ)充帳戶。第十二條銀行賬戶開(kāi)立管理程序：由財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)實(shí)際情況提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核、報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁審批后，交由出納人員具體辦理。第十三條企業(yè)銀行賬戶僅供本企業(yè)收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個(gè)人使用，不得為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。第十四條因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而獲取資金收入標(biāo)準(zhǔn)上只能經(jīng)過(guò)基礎(chǔ)賬戶辦理；通常結(jié)算賬戶標(biāo)準(zhǔn)上只辦理資金支付業(yè)務(wù)，其資金起源能夠依據(jù)需要由基礎(chǔ)賬戶劃轉(zhuǎn)。專(zhuān)用賬戶是依據(jù)需要為某種特殊業(yè)務(wù)而開(kāi)立。除辦理要求專(zhuān)題業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營(yíng)性資金結(jié)算業(yè)務(wù)，專(zhuān)用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)開(kāi)展而開(kāi)立，因其結(jié)束而撤銷(xiāo)，且業(yè)務(wù)結(jié)束后30天內(nèi)必需清理完成；第十五條嚴(yán)格嚴(yán)禁用個(gè)人名義開(kāi)立銀行賬戶。第十六條各子企業(yè)責(zé)任人和財(cái)務(wù)責(zé)任人必需加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶管理，定時(shí)檢驗(yàn)銀行賬戶使用情況，在提報(bào)資金日?qǐng)?bào)時(shí)，每七天向本企業(yè)報(bào)送一次賬戶余額及使用情況。一旦發(fā)覺(jué)問(wèn)題，應(yīng)立即向本企業(yè)財(cái)務(wù)部匯報(bào)并妥善處理。第十七條本企業(yè)財(cái)務(wù)部可不定時(shí)對(duì)各子企業(yè)銀行賬戶管理情況進(jìn)行檢驗(yàn)或抽查，并將結(jié)果通報(bào)全企業(yè)。第十八條各企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定時(shí)對(duì)各開(kāi)戶行戶頭進(jìn)行清理、查對(duì)，對(duì)不再使用帳戶應(yīng)立即辦理銷(xiāo)戶手續(xù)。第十九條銀行票據(jù)由出納員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。第二十條出納員對(duì)收到支票或銀行匯票等票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格審查，以免收進(jìn)假票或無(wú)效票。第二十一條企業(yè)除現(xiàn)金開(kāi)支范圍外全部業(yè)務(wù)類(lèi)、非業(yè)務(wù)類(lèi)對(duì)外付款支出，應(yīng)采取支票、匯票等銀行結(jié)算方法。第二十二條企業(yè)業(yè)務(wù)或日常費(fèi)用付款，需預(yù)先領(lǐng)用支票，須填寫(xiě)支票領(lǐng)用單，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由出納辦理，支票申請(qǐng)單中最少要列明用途、金額和收款單位，如無(wú)法明確金額，經(jīng)財(cái)務(wù)責(zé)任人審核，填寫(xiě)限額；暫無(wú)法明確收款單位,交經(jīng)辦人在使用支票時(shí)填寫(xiě)。支票應(yīng)分別加蓋財(cái)務(wù)章及法人名章。經(jīng)辦人領(lǐng)用支票后,須在支票登記簿上簽字確定。第二十三條空白支票由出納統(tǒng)一保管，空白支票保管視同現(xiàn)金。因故作廢支票，出納須加蓋作廢印章，并登記保管，于年末列銷(xiāo)毀清單，報(bào)財(cái)務(wù)責(zé)任人同意后給予銷(xiāo)毀，銷(xiāo)毀清單應(yīng)存檔備查。第二十四條如結(jié)算方法為匯票結(jié)算時(shí)，經(jīng)辦人將付款申請(qǐng)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，交由出納辦理，填寫(xiě)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，填明收款人名稱(chēng)、支付金額、申請(qǐng)人和申請(qǐng)日期等事項(xiàng)，并簽章。出納將匯票交經(jīng)辦人后，經(jīng)辦人在匯票登記簿上簽字確定。經(jīng)辦人員采取匯票付款后，應(yīng)立即將發(fā)票傳輸至財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。第二十五條出納員應(yīng)逐日逐筆登記銀行日志賬，并每日結(jié)出余額。出納應(yīng)每個(gè)月依據(jù)銀行對(duì)帳單仔細(xì)查對(duì)和清理銀行日志帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及其原因，編制《銀行存款余額調(diào)整表》及其說(shuō)明?！躲y行存款余額調(diào)整表》及其說(shuō)明應(yīng)每十二個(gè)月裝訂成冊(cè)歸檔。第二十六條企業(yè)建立備用金審批制度。備用金關(guān)鍵用于各部門(mén)常常性、小金額日常費(fèi)用開(kāi)支及其它零星開(kāi)支。財(cái)務(wù)部門(mén)可依據(jù)業(yè)務(wù)情況，確定借支備用金合理限額，嚴(yán)格控制職員借取大額備用金。第二十七條借支備用金需由經(jīng)手人填寫(xiě)“借款單”，注明備用金金額、估計(jì)還款時(shí)間等，各部門(mén)責(zé)任人審簽后，由財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁審批。第二十八條各部門(mén)備用金支出后，將相關(guān)票據(jù)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)程序交財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足備用金。第二十九條至備用金使用期滿，各部門(mén)應(yīng)將備用金足額交回財(cái)務(wù)部，并由財(cái)務(wù)部重新核定備用金限額。第三十條職員出差及其它零星支出，可申請(qǐng)借款。第三十一條借款申請(qǐng)程序?yàn)椋?、經(jīng)辦人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》，注明借款人、借款部門(mén)、借款用途、借款金額、估計(jì)還款日期。2、《借款申請(qǐng)單》須經(jīng)部門(mén)責(zé)任人、財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任人審核后，交總裁審批。3、出納依據(jù)審批后《借款申請(qǐng)單》進(jìn)行付款。第三十二條借支款項(xiàng)應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后一周內(nèi)報(bào)銷(xiāo)或清還，對(duì)未按要求立即清還者，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)通知人力資源部從借款人當(dāng)期或下月工資中給予扣還；并不得同意其再次借款。超出三個(gè)月仍未清還且欠款超出1,000元者，提交所在部門(mén)和相關(guān)部門(mén)處理，并視同占用本單位資金，按銀行十二個(gè)月期貸款利率計(jì)收利息。第三十三條職員調(diào)離時(shí)，原所在部門(mén)應(yīng)督促還清多種借款，欠款未清者，人事等相關(guān)部門(mén)不得辦理調(diào)離手續(xù)。第三十四條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)逐月清理，并將借款結(jié)欠情況通報(bào)各相關(guān)部門(mén)和本人。七、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理措施第一條費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序?yàn)椋?、經(jīng)辦人填寫(xiě)《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單》，并附原始憑據(jù)，如為出差，附原始憑證及出差匯報(bào)，由經(jīng)辦人所在部門(mén)責(zé)任人審簽。2、依據(jù)費(fèi)用審批權(quán)限經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。3、財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)部門(mén)費(fèi)用預(yù)算，審核是否超出費(fèi)用預(yù)算，如超出預(yù)算，應(yīng)將《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單》返回給經(jīng)辦人填寫(xiě)《超預(yù)算說(shuō)明》，本部門(mén)責(zé)任人審簽，財(cái)務(wù)總監(jiān)審簽后，交總裁審批。4、出納依據(jù)經(jīng)審批《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單》付款或沖銷(xiāo)借款，或注銷(xiāo)支票。第二條全部申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)支出經(jīng)過(guò)完整驗(yàn)收、審核、同意手續(xù)，方可報(bào)銷(xiāo)。經(jīng)手人、業(yè)務(wù)審核、同意、財(cái)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)上不能有同一人反復(fù)情況。不準(zhǔn)自審、自批自己開(kāi)支費(fèi)用，一律呈報(bào)總裁或董事長(zhǎng)審批。第三條付款同意人為財(cái)務(wù)總監(jiān)，全部開(kāi)支一律須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)或其指定財(cái)務(wù)人員審批后方能付款。第四條全部申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)支出必需附有正確及有效票據(jù)來(lái)證實(shí)支出，支出證實(shí)/依據(jù)必需是正本，并加蓋對(duì)方公章，復(fù)印件將不受理。發(fā)票、收據(jù)或其它證實(shí)文件必需附在報(bào)銷(xiāo)憑證后。第五條各人自行支付、報(bào)銷(xiāo)自己發(fā)生費(fèi)用。多人參與活動(dòng)（如用餐、乘坐出租車(chē)等），應(yīng)由其中職級(jí)最高者報(bào)銷(xiāo)。第六條對(duì)職員實(shí)施現(xiàn)金周報(bào)制度。上周發(fā)生各項(xiàng)現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，應(yīng)于本周、內(nèi)一次性填寫(xiě)“每七天現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)單”辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，通常不許可跨月報(bào)銷(xiāo)。報(bào)支差旅費(fèi)者，必需在出差回來(lái)后一周內(nèi)，到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。第七條報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)人首先將全部發(fā)票整理分類(lèi)。定額小尺寸發(fā)票（如車(chē)票、餐飲發(fā)票）應(yīng)分類(lèi)粘貼在一張或多張票據(jù)粘貼單上，并在粘貼單上注明該類(lèi)發(fā)票張數(shù)及金額。購(gòu)物發(fā)票應(yīng)附手續(xù)完整“固定資產(chǎn)驗(yàn)收匯報(bào)”（固定資產(chǎn)），或由驗(yàn)收人在發(fā)票上簽字證實(shí)（如辦公用具等其它物資）；車(chē)票/機(jī)票上應(yīng)注明起訖地點(diǎn)、時(shí)間；全部接待、應(yīng)酬費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上每次結(jié)賬，不能夠月結(jié)形式付款；發(fā)票應(yīng)注明時(shí)間、地點(diǎn)、事由；填寫(xiě)《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單》，經(jīng)部門(mén)責(zé)任人審核，分管副總裁復(fù)核后，送財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。第八條財(cái)務(wù)部查對(duì)金額是否正確、是否符合企業(yè)要求開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、各類(lèi)審批手續(xù)是否合適、單據(jù)粘貼是否規(guī)范等等。假如有疑問(wèn)，或發(fā)覺(jué)不應(yīng)報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目，應(yīng)立即向申請(qǐng)人落實(shí)及說(shuō)明。財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核后，按審批權(quán)限要求，呈送總裁審批。未經(jīng)財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，不得送總裁審批。第九條出納員應(yīng)立即通知報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)人領(lǐng)款，付款時(shí)收款人應(yīng)在收款欄署名及填寫(xiě)日期。付款以后出納員應(yīng)在發(fā)票、《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單》蓋上“現(xiàn)金付訖”章。八、資產(chǎn)管理措施第一條本措施所稱(chēng)資產(chǎn)系指企業(yè)擁有實(shí)物資產(chǎn)，關(guān)鍵指商業(yè)物業(yè)、存貨和固定資產(chǎn)。第二條實(shí)物管理部門(mén)(1)商業(yè)物業(yè)，由本企業(yè)指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。(2)房屋建筑物、交通工具、辦公設(shè)備，由企業(yè)總裁辦公室指定專(zhuān)員負(fù)責(zé)管理。