新能源企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及對(duì)策

引言近幾年，隨著新能源技術(shù)的突飛猛進(jìn)，新能源行業(yè)也得到了快速發(fā)展。新能源作為可再生能源，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境都有巨大的影響。同時(shí)，就新能源企業(yè)自身而言，其發(fā)展市場(chǎng)和空間也比較廣闊。為此，一些能源企業(yè)開始向新能源轉(zhuǎn)型。由于新能源企業(yè)成立時(shí)間較晚，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不完善，存在很多問題。在過去快速發(fā)展過程中，這些問題被經(jīng)濟(jì)效益所掩蓋，但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)內(nèi)部控制問題越來越影響企業(yè)發(fā)展。新能源企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)成了企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容。一、新能源企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)闡述（一）內(nèi)部控制管理涵義內(nèi)部控制作為一種企業(yè)自我管理、約束和調(diào)整的手段，是指企業(yè)為了更好實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)安全和資產(chǎn)完整，利用崗位分工及制度約束，對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)和各職能部門所采取的一系列制約、考核、協(xié)調(diào)的辦法或措施。當(dāng)前，按照內(nèi)部控制目的，可以大致把內(nèi)部控制分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。管理控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行做好保障督促，如員工行為、員工服務(wù)態(tài)度等，提高經(jīng)營(yíng)效率；會(huì)計(jì)控制則是保證企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理控制和會(huì)計(jì)控制相互協(xié)調(diào)，企業(yè)必須同時(shí)推進(jìn)才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。（二）新能源企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的作用首先，建立健全內(nèi)部控制管理是新能源企業(yè)加強(qiáng)和規(guī)范管理的迫切需要。隨著企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，一些中層管理崗位的缺失，使企業(yè)相關(guān)決策難以落實(shí)。為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)必須通過規(guī)章制度來落實(shí)相關(guān)決策，提高企業(yè)執(zhí)行水平。其次，新能源企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系，有利于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，為企業(yè)提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料，從而幫助企業(yè)管理者做出科學(xué)合理的決策。同時(shí)，能協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門關(guān)系，明確崗位職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。如企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等工作作為個(gè)人主觀意識(shí)較強(qiáng)的工作類型，必須要通過內(nèi)控制度，把這些部門協(xié)調(diào)起來，促進(jìn)其協(xié)調(diào)發(fā)展，資源共享。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理有利于防范各類風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)。能源企業(yè)發(fā)展與外部環(huán)境息息相關(guān)，面對(duì)復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理。雖然新能源企業(yè)和傳統(tǒng)能源形式存在差異，但在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的本質(zhì)上是一致的。而健全內(nèi)部控制管理，能幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)一些控制薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管控，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理問題并做出改進(jìn)，從而降低各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損失。二、新能源企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀（一）企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控文化缺失自新能源技術(shù)大發(fā)展以來，大部分新能源企業(yè)管理人員為了搶占市場(chǎng)，對(duì)內(nèi)部控制管理較為忽視。首先，在企業(yè)管理上，更多是重視技術(shù)創(chuàng)新給企業(yè)帶來的經(jīng)營(yíng)價(jià)值，以及無序擴(kuò)張為企業(yè)產(chǎn)生的利潤(rùn)。由于過去野蠻生長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)效益掩蓋了企業(yè)內(nèi)部控制問題，使新能源企業(yè)管理人員忽視了內(nèi)部控制管理，對(duì)內(nèi)部控制為企業(yè)產(chǎn)生的間接效益及價(jià)值沒有重視。其次，基礎(chǔ)員工對(duì)內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制活動(dòng)也沒有引起足夠的重視。一些員工認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)自身行為的約束，特別是部分企業(yè)在管理上區(qū)別對(duì)待，引起了員工不滿，從而不利于內(nèi)部控制落實(shí)。最后，一些新能源企業(yè)成立時(shí)間不長(zhǎng)，其內(nèi)部文化還處于梳理沉淀過程。內(nèi)部文化作為內(nèi)部控制體系靈魂，其搖擺狀態(tài)直接使內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂。此外，人員流動(dòng)和部門變動(dòng)都使內(nèi)部控制建設(shè)困難重重。（二）內(nèi)部控制體系不健全，制度不完善和其他行業(yè)相比，我國(guó)新能源行業(yè)屬于新興產(chǎn)業(yè)，企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，特別是一些中小型企業(yè)，平均成立時(shí)間不超過五年。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作、管理制度以及管理體系基本上是借鑒其他企業(yè)，并未真正結(jié)合自身實(shí)際情況。同時(shí)，隨著行業(yè)快速發(fā)展，新能源企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度跟不上企業(yè)發(fā)展速度，無法真正發(fā)揮積極的引導(dǎo)作用，內(nèi)部控制管理工作混亂。其次，新能源企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)不明確，內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)不健全。部分新能源企業(yè)內(nèi)部控制管理工作是由財(cái)務(wù)部門或人事部門負(fù)責(zé)，這種管理模式也注定了其內(nèi)部控制管理內(nèi)容局限于財(cái)務(wù)工作或人事工作，不能充分發(fā)揮全面控制管理作用，沒有有效區(qū)分出內(nèi)部控制體系和部門管理制度的區(qū)別。（三）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)，落實(shí)不到位隨著企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)大，內(nèi)部控制體系也會(huì)不斷完善。新能源企業(yè)和傳統(tǒng)行業(yè)相比，其核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在于技術(shù)，市場(chǎng)擴(kuò)張也是依賴技術(shù)支撐。因此，在部分新能源企業(yè)中，企業(yè)管理人員對(duì)技術(shù)人員更加重視，對(duì)技術(shù)人員內(nèi)控約束不強(qiáng)，雖然制定了內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒有真正執(zhí)行，落實(shí)不到位。具體而言：首先，內(nèi)部控制執(zhí)行考核機(jī)制不完善，監(jiān)督效果不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系流于形式。企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，在日常工作中也沒有把其作為參考標(biāo)準(zhǔn)。其次，新能源企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核機(jī)制不健全。目前，很多新能源企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)并沒有真正涉及內(nèi)部控制所有環(huán)節(jié)，沒有對(duì)內(nèi)部控制體系做到全面監(jiān)督。同時(shí)，在績(jī)效指標(biāo)制定上，部分企業(yè)沒有結(jié)合各部門實(shí)際情況，指標(biāo)制定不科學(xué)，員工對(duì)績(jī)效考核結(jié)果不滿意，影響員工工作積極性，進(jìn)而不利于企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)和發(fā)展。（四）新能源企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不健全新能源企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，主要是由于企業(yè)和行業(yè)特殊性原因?qū)е隆Ｒ恍┬履茉雌髽I(yè)在針對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)上，把現(xiàn)有制度進(jìn)行大的整合，包括財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)管理制度等，這種整合使企業(yè)內(nèi)控不能從全局著手，管理體系科學(xué)性差，無法實(shí)現(xiàn)管控目標(biāo)，各部門不能準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制要求。如一些新能源企業(yè)資金較多，存在著內(nèi)部資金分配不均問題；而一些處于成長(zhǎng)期的新能源企業(yè)，前期籌資過多，投資項(xiàng)目缺乏，使企業(yè)資金管理成本急劇增加。這些問題的存在和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制不完善有直接聯(lián)系。首先，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)局限于傳統(tǒng)工作，其評(píng)價(jià)重點(diǎn)集中于資金記錄、崗位權(quán)限、職責(zé)分工和信息傳遞等。沒有健全現(xiàn)代化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。在現(xiàn)代化企業(yè)管理模式中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系還包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等內(nèi)容。其次，和其他行業(yè)相比，新能源企業(yè)在我國(guó)尚處于新興行業(yè)，其內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒有有效建立，企業(yè)內(nèi)部自我評(píng)價(jià)體系很難準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)控評(píng)價(jià)效果不明顯。最后，內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)。內(nèi)部控制監(jiān)督作為內(nèi)部控制體系實(shí)施的保障，需要新能源企業(yè)建立健全監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施。但實(shí)際上，一些新能源企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制流于形式，企業(yè)審計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)部審計(jì)制度不健全。其原因一是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不足，未建立相應(yīng)的監(jiān)督審計(jì)制度；二是監(jiān)督審計(jì)人員專業(yè)能力不強(qiáng)，審計(jì)人員獨(dú)立性較低，一些審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，這種情況違背了內(nèi)部控制原則，不能真正對(duì)內(nèi)部控制流程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題，從而無法發(fā)揮監(jiān)督作用。（五）新能源企業(yè)內(nèi)部控制人才缺失在企業(yè)發(fā)展初級(jí)階段，其內(nèi)部資源是有限的。如何在有限的資源下分配人力資源是企業(yè)需要思考的問題。對(duì)于新能源企業(yè)來說，企業(yè)人才主要是由科技研發(fā)人才或銷售人才組成的。在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中，內(nèi)部管理部門所創(chuàng)造的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)或研發(fā)部門。因此，大部分新能源企業(yè)內(nèi)部控制人才缺失嚴(yán)重。人才作為內(nèi)部控制實(shí)施主體，決定著內(nèi)部控制工作質(zhì)量。隨著企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部管理工作作用愈發(fā)明顯，其創(chuàng)造價(jià)值在資金使用、稅務(wù)籌劃、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管控體系更為明顯。內(nèi)部控制體系的完善直接影響著新能源企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展質(zhì)量，而這正是很多企業(yè)所忽略的。三、新能源企業(yè)內(nèi)部控制體系完善的建議（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制氛圍我國(guó)大部分新能源企業(yè)管理人員是從基礎(chǔ)成長(zhǎng)起來，因此，在企業(yè)管理中，是以技術(shù)為核心，其內(nèi)部管理制度更多的也是針對(duì)生產(chǎn)，針對(duì)資金財(cái)務(wù)方面則比較忽視，甚至認(rèn)為只需要應(yīng)對(duì)好有關(guān)部門檢查即可。所以，對(duì)于新能源企業(yè)來說，首先，要加強(qiáng)管理層內(nèi)部控制意識(shí)，提高其內(nèi)部控制管理能力，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，必須考慮到內(nèi)部控制實(shí)際情況。其次，培育良好的企業(yè)文化，奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)。在一定程度上說，內(nèi)部控制文化是屬于企業(yè)文化一部分。因此，企業(yè)要建立健全企業(yè)文化，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)，從而樹立員工道德價(jià)值，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制及企業(yè)管理的認(rèn)可，進(jìn)而有利于落實(shí)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。（二）建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系一般而言，新能源企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)包括三個(gè)部分：制度建設(shè)、制度執(zhí)行和評(píng)價(jià)。一些企業(yè)在制度建設(shè)中，由于標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)或過寬，都不利于發(fā)揮內(nèi)部控制作用，從而對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生懷疑。所以，企業(yè)首先要建立健全內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。具體而言，新能源企業(yè)先優(yōu)化自身管理流程，對(duì)內(nèi)部做一個(gè)全面調(diào)查，掌握一些重要的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，根據(jù)關(guān)鍵點(diǎn)來制定核心管控制度，確保制度在每一環(huán)節(jié)的實(shí)施。其次，企業(yè)要明確各部門職責(zé)，實(shí)施不相容崗位分離原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督。最后，要貫徹全面內(nèi)部控制模式。對(duì)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售等所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，同時(shí)，樹立重點(diǎn)和日常內(nèi)控機(jī)制，從而確保企業(yè)資源能科學(xué)分配到每一環(huán)節(jié)。（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制制度落地首先，新能源企業(yè)要建立健全部門溝通渠道。在全面內(nèi)控模式下，內(nèi)部控制管理工作不僅僅是財(cái)務(wù)或人事工作，而是涉及企業(yè)的各方各面，需要各個(gè)部門數(shù)據(jù)進(jìn)行配合協(xié)調(diào)。為確保內(nèi)控執(zhí)行，企業(yè)必須成立內(nèi)控小組，由各部門派人協(xié)調(diào)內(nèi)控管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)重視，召開相關(guān)會(huì)議統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，推動(dòng)全員參與，把內(nèi)部控制工作作為日常工作開展起來，把內(nèi)部控制管理貫徹到企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中去。其次，制定科學(xué)的內(nèi)控考核機(jī)制，完善考核指標(biāo)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲條例，從而提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的重視，推進(jìn)內(nèi)控制度執(zhí)行。企業(yè)要把內(nèi)部控制考核納入績(jī)效管理中去，并建立經(jīng)濟(jì)激勵(lì)制度，對(duì)符合要求的員工給予經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。最后，加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過信息軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部工作的實(shí)施管理。一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時(shí)解決，降低損失。在能源行業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、加工和運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)。因此，針對(duì)這些環(huán)節(jié)，企業(yè)要定期開展信息培訓(xùn)，提高員工信息使用能力。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處置能力。和其他行業(yè)相比，新能源企業(yè)兼具一定的社會(huì)責(zé)任，所以管理人員要在日常工作中，提高培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。（四）健全新能源企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系在新能源企業(yè)內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為內(nèi)控重要組成部分，企業(yè)必須予以重視。首先，要明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容和職責(zé)。在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、管理流程、企業(yè)文化等進(jìn)行評(píng)價(jià)。董事會(huì)作為評(píng)價(jià)責(zé)任主體，保證內(nèi)部評(píng)價(jià)工作獨(dú)立性和公正性。其次，建立一支專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，成立審計(jì)委員會(huì)，專門對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。明確審計(jì)委員會(huì)相關(guān)職責(zé)，賦予其組織、監(jiān)督等權(quán)限，并授權(quán)審計(jì)委員會(huì)定期發(fā)布評(píng)價(jià)報(bào)告，確保內(nèi)部控制體系的有序運(yùn)行。強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督管理，通過監(jiān)督來保障內(nèi)部控制制度的準(zhǔn)確實(shí)施。當(dāng)前，一些新能源企業(yè)采用外聘的方式聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，通過內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的方式使企業(yè)能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理體系中存在的問題，并及時(shí)解決，降低企業(yè)內(nèi)部控制失誤所造成的損失，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)隨著新能源企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，原有內(nèi)部控制管理人才技能和素質(zhì)無法滿足企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)要制定完善的人才培養(yǎng)和引進(jìn)計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施做到人才保障。首先，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員管理水平。不定期組織各部門及內(nèi)控人員座談會(huì)，提高內(nèi)控人員對(duì)企業(yè)各部門實(shí)際情況認(rèn)識(shí)，制定科學(xué)的內(nèi)控條例，對(duì)一些過時(shí)的制度及時(shí)調(diào)整。其次，積極進(jìn)行人才引進(jìn)。新能源企業(yè)發(fā)