海螺新材應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策分析

第1章前言1.1研究背景和意義本文主要選取建材行業(yè)上市海螺新材收入賬戶(hù)的能力，根據(jù)與收到的會(huì)計(jì)處理相關(guān)的財(cái)務(wù)信息變化，對(duì)收購(gòu)賬戶(hù)中的問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別和分析，采取措施防止再次發(fā)生，最終做出戰(zhàn)略性變革使得企業(yè)的應(yīng)收賬款處于一個(gè)良性循環(huán)的狀態(tài)。在經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展中，企業(yè)的安全同可持續(xù)性尤為重要。目前，好多企業(yè)在事故發(fā)生前、事中和事后未能有效管理應(yīng)收賬款，導(dǎo)致資金短缺甚至金融危機(jī)。因此，迫切需要對(duì)公司應(yīng)收賬款進(jìn)行打理并審查。因此，本文以建材行業(yè)上市公司海螺新材為例，分析該企業(yè)的應(yīng)收賬款能力，并對(duì)其進(jìn)行問(wèn)題分析及對(duì)策研究。進(jìn)一步豐富中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力的理論研究，補(bǔ)充案例研究的相關(guān)內(nèi)容并提供參考意義。應(yīng)收賬款的規(guī)模和下游企業(yè)的性質(zhì)是企業(yè)在申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款時(shí)的關(guān)鍵考量因素。通過(guò)合理利用這些應(yīng)收賬款，企業(yè)可以向銀行申請(qǐng)貸款，進(jìn)而支持其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和生產(chǎn)能力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益家具的背景下，賒銷(xiāo)已成為推動(dòng)銷(xiāo)售的重要手段。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)，不僅銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品給顧客，還在有限時(shí)間內(nèi)為顧客提供資金支持。這種銷(xiāo)售方式對(duì)于顧客來(lái)說(shuō)極具吸引力，因此顧客通常傾向于選擇賒銷(xiāo)方式。賒銷(xiāo)在促銷(xiāo)方面效果顯著，特別是在企業(yè)推出新產(chǎn)品或開(kāi)拓新市場(chǎng)時(shí)，其意義更為重大。本文旨在發(fā)現(xiàn)當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，以期幫助企業(yè)完善應(yīng)收賬款管理，營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀MittalSangeeta;Monika在《以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?yōu)閰⒄盏膽?yīng)付賬款相互影響——基于小型企業(yè)的研究》中指出在面臨流動(dòng)性壓力的企業(yè)中，貿(mào)易信貸作為資金籌措的關(guān)鍵渠道，其重要性不言而喻。研究揭示，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行高效管理，不僅影響應(yīng)收賬款的使用效率，更能助推企業(yè)盈利水平的提升和整體價(jià)值的增長(zhǎng)。當(dāng)前的研究對(duì)于中小企業(yè)管理者而言，無(wú)疑是提供寶貴的參考。HetulS.Shah在《應(yīng)收賬款客戶(hù)付款預(yù)測(cè)》一文中指出識(shí)別AR中的數(shù)據(jù)模式并從AR數(shù)據(jù)中獲得有意義的見(jiàn)解非常重要，該研究演示了監(jiān)督式機(jī)器學(xué)習(xí)如何幫助構(gòu)建模型，以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)尚未支付的發(fā)票的付款結(jié)果，所提出的方法可以高精度地預(yù)測(cè)發(fā)票在哪個(gè)年齡（即按時(shí)，1-30,31-60..，超過(guò)150）支付，此方法是在真實(shí)世界的AR數(shù)據(jù)的上下文中實(shí)現(xiàn)的，最后，仿真結(jié)果證明該方法具有較高的精度并節(jié)省大量的采集時(shí)間。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀李琳（2023)在《現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析》中指出我國(guó)企業(yè)銷(xiāo)售收入中賒銷(xiāo)情況普遍存在，賒銷(xiāo)收入占企業(yè)銷(xiāo)售收入的比重較大，甚至有的企業(yè)占比達(dá)到90%以上，企業(yè)之間存在相互拖欠貨款的情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占企業(yè)的流動(dòng)資金的比重過(guò)大，造成企業(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，因此，大部分企業(yè)都會(huì)存在資金短缺的情況，部分企業(yè)自身融資能力有限，應(yīng)收賬款逾期掛賬無(wú)異于雪上加霜，導(dǎo)致企業(yè)資金嚴(yán)重不足。田立園（2023）在《企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析》中指出賒銷(xiāo)作為企業(yè)中常見(jiàn)的營(yíng)銷(xiāo)手段，無(wú)疑在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展上起到了關(guān)鍵作用。然而，其背后也潛藏著不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)，特別是在應(yīng)收賬款管理方面難度顯著增大。若企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中存在疏漏或不當(dāng)之處，諸多問(wèn)題便會(huì)浮出水面，嚴(yán)重影響應(yīng)收賬款的回收效果，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失。葉方（2023）在《現(xiàn)代建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略》中指出應(yīng)收賬款對(duì)于建筑企業(yè)而言，不僅是其營(yíng)業(yè)收入的組成部分，在企業(yè)所得稅的核算中也占據(jù)重要地位，將會(huì)增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)作造成不利影響。此外，若建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在不足，還可能導(dǎo)致與材料商、分包商之間的款項(xiàng)拖欠，進(jìn)而形成復(fù)雜的三角債務(wù)關(guān)系，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展顯然是不利的。晉曉溪（2022）在《制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究》中認(rèn)為應(yīng)收賬款的日常管理水平，直接決定了其回收的效率與效果。目前，有些企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中對(duì)應(yīng)收賬款的管理重視程度明顯不足，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制來(lái)確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收；應(yīng)收賬款催收工作沒(méi)有明確到責(zé)任部門(mén)及責(zé)任人；企業(yè)缺乏業(yè)務(wù)人員交接管理制度等。傅麗達(dá)（2021）《加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理》中指出由于應(yīng)收賬款的滯留性和損失性，造成企業(yè)資金被對(duì)方無(wú)償占用，使企業(yè)承受巨大的資金風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)形成原因可以分為以下幾個(gè)方面:企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理整體認(rèn)知不足企業(yè)應(yīng)收賬款在性質(zhì)上屬于金錢(qián)債權(quán)，企業(yè)管理者及員工不能完全具備風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和意識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危害性上普遍認(rèn)知不足等。綜上所述，學(xué)者們對(duì)我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行了深入研究和分析，這充分說(shuō)明了企業(yè)有效的應(yīng)收賬款管理在保障資金鏈穩(wěn)定方面的重要性。國(guó)內(nèi)眾多學(xué)者從不同角度論證了合理的應(yīng)收賬款管理政策對(duì)于激發(fā)上市公司生機(jī)與活力、推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵作用。本文以海螺新材為例，深入剖析其應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)對(duì)策。研究發(fā)現(xiàn)，上市公司的應(yīng)收賬款管理對(duì)于收賬成本、現(xiàn)金流等方面具有重大影響。因此，對(duì)也成熟的企業(yè)而言，合理的應(yīng)收賬款管理行為不僅有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良心循環(huán)。 第2章應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論2.1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款主要源自于企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。這些款項(xiàng)不僅包括了商品或服務(wù)的主體價(jià)值，還涵蓋了買(mǎi)方應(yīng)支付的稅費(fèi)、包裝費(fèi)以及運(yùn)輸成本等附加費(fèi)用。在供不應(yīng)求的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)為提升笑臉、維持現(xiàn)金流的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，常采用賒銷(xiāo)方式進(jìn)行交易，從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在賒銷(xiāo)交易模式下，雖然沒(méi)有實(shí)際收到購(gòu)買(mǎi)單位的款項(xiàng)，但是應(yīng)當(dāng)將其視為以企業(yè)間商業(yè)信用為基礎(chǔ)的債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)表示企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中因無(wú)法保證貨款同步而被購(gòu)買(mǎi)方占用的資金，如果無(wú)法及時(shí)收回款項(xiàng)，可能會(huì)造成產(chǎn)生壞賬損失，甚至企業(yè)資金鏈斷裂。應(yīng)收賬款從定義上可以劃分為狹義的應(yīng)收賬款和廣義的應(yīng)收賬款。狹義的應(yīng)收賬款特指企業(yè)因采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)而形成的債權(quán)款項(xiàng)。而廣義的則覆蓋了企業(yè)的全部債權(quán)資產(chǎn)，除了包括因銷(xiāo)售活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款外，還涵蓋了應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因主要包括以下幾點(diǎn)：第一，隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物流行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，加快發(fā)展進(jìn)程，采取賒銷(xiāo)模式，從而催生了大量的應(yīng)收賬款；第二，企業(yè)為維持原有客戶(hù)并吸引新客戶(hù)的加入，采取信用銷(xiāo)售的優(yōu)惠方式；第三，企業(yè)可以通過(guò)信用銷(xiāo)售增加銷(xiāo)售額，提高市場(chǎng)占有率。本文主要研究的是廣義應(yīng)收賬款。2.2應(yīng)收賬款管理基本概念應(yīng)收賬款管理在企業(yè)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中扮演者至關(guān)重要的角色。它是銷(xiāo)售方，即企業(yè)通過(guò)一系列科學(xué)手段，如計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制等，對(duì)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及回收過(guò)程進(jìn)行有效管理的總稱(chēng)。應(yīng)收賬款管理是一個(gè)多環(huán)節(jié)、綜合性的過(guò)程，每個(gè)環(huán)節(jié)均需要采用科學(xué)、高效的管理策略，以確保業(yè)務(wù)運(yùn)作的流暢無(wú)阻。這些管理策略旨在保障應(yīng)收賬款的及時(shí)回收并最大限度的減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須為整個(gè)業(yè)務(wù)流程制定周密的制度和規(guī)范，明確應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。這些目標(biāo)不僅包括通過(guò)規(guī)范化的管理手段確保資金的有效回收，更在于通過(guò)積極的溝通機(jī)制與客戶(hù)保持良好的合作關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量避免與客戶(hù)之間爆發(fā)激烈沖突，從而影響雙方的長(zhǎng)期合作。通過(guò)合理的政策制定，降低人工成本和管理成本，平衡好擴(kuò)大市場(chǎng)份額與降低損失，以獲取更高收益。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程控制，及時(shí)收回款項(xiàng)，保障企業(yè)的現(xiàn)金流，減少企業(yè)的壞賬損失。2.3應(yīng)收賬款管理理論的基礎(chǔ)2.3.1信用管理理論建立良好有序的信用管理流程，可以從源頭上減少應(yīng)收賬款逾期還款情況的出現(xiàn)，保證應(yīng)收賬款正常收回，同時(shí)，有利于促進(jìn)企業(yè)形成健全的客戶(hù)信用評(píng)價(jià)體系，確保企業(yè)與信用良好的客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)交易，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。信用管理起源于19世紀(jì)30年代征信企業(yè)的出現(xiàn)，當(dāng)時(shí)信用管理旨在提高企業(yè)賒銷(xiāo)成功率并成功為企業(yè)發(fā)放貸款的一項(xiàng)科學(xué)管理企業(yè)賒銷(xiāo)的技術(shù)，主要內(nèi)容包括征信管理、商賬追收管理、授信管理和應(yīng)收賬款管理。陳曉紅教授等人鑒于全過(guò)程信用管理模式的特點(diǎn)提出全過(guò)程控制法，模型如圖2-1所示。信用政策制定應(yīng)收賬款管理資信調(diào)查信用政策制定應(yīng)收賬款管理資信調(diào)查作為授信方作為授信方債券保障機(jī)制回收機(jī)制評(píng)估機(jī)制債券保障機(jī)制回收機(jī)制評(píng)估機(jī)制中期信用管理階段企業(yè)信用管理部門(mén)后期信用管理階段前期信用管理階段中期信用管理階段企業(yè)信用管理部門(mén)后期信用管理階段前期信用管理階段應(yīng)收賬款管理報(bào)著相對(duì)安全穩(wěn)定的現(xiàn)金流保證自身企業(yè)評(píng)級(jí)的正確應(yīng)收賬款管理報(bào)著相對(duì)安全穩(wěn)定的現(xiàn)金流保證自身企業(yè)評(píng)級(jí)的正確作為授信方作為授信方及時(shí)償還制定合理的信用償還機(jī)制獲取適當(dāng)?shù)男庞眉皶r(shí)償還制定合理的信用償還機(jī)制獲取適當(dāng)?shù)男庞妙~度圖2-1企業(yè)信用管理流程我國(guó)信用管理模式可分為三類(lèi)：以銷(xiāo)售部門(mén)為主導(dǎo)的信用管理模式；以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)的信用管理模式；由信用管理部門(mén)主導(dǎo)的模式。表2-1為我國(guó)常見(jiàn)的三種信用管理模式優(yōu)缺點(diǎn)對(duì)比表：表2-1三種信用管理模式優(yōu)缺點(diǎn)對(duì)比表模式優(yōu)點(diǎn)缺陷銷(xiāo)售部門(mén)主導(dǎo)可以直接接觸客戶(hù)，實(shí)時(shí)溝通，掌握客戶(hù)動(dòng)態(tài)，并實(shí)時(shí)更新客戶(hù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。全面了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，能夠及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化來(lái)調(diào)整信用政策。容易因過(guò)度追求銷(xiāo)售額導(dǎo)致忽視信用管理體系的建設(shè)，增加信用風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售部門(mén)自身制定的信用政策可能主觀性更強(qiáng)，不具備充分的約束力。財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)管理角度更全面，人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)更高，有利于促進(jìn)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)人員只針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況。（續(xù)）表2-1三種信用管理模式優(yōu)缺點(diǎn)對(duì)比表模式優(yōu)點(diǎn)缺陷財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)全面了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，能夠及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化來(lái)調(diào)整信用政策。很少與客戶(hù)直接接觸，無(wú)法掌握客戶(hù)動(dòng)態(tài)，不利于款項(xiàng)的回收。信用管理部門(mén)主導(dǎo)管理角度更全面，人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)更高，有利于促進(jìn)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。全面了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，能夠及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化來(lái)調(diào)整信用政策。信用管理過(guò)程需要人力對(duì)客戶(hù)資信狀況進(jìn)行調(diào)查，增加管理成本且管理要求更高。需要設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)，重新進(jìn)行人員配置。2.3.2內(nèi)部控制理論2008年，我國(guó)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著內(nèi)部控制體系的基本建成。企業(yè)有效的內(nèi)部控制能夠提升公司的運(yùn)作效率，促進(jìn)公司的健康、持續(xù)發(fā)展。其中有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大核心要素。第一，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境作為應(yīng)收賬款管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，其內(nèi)容包括人員分配、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)理念等要素。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于企業(yè)識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)那些可能影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。第三，控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)作為內(nèi)部控制的具體實(shí)施環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)至關(guān)重要。因此，有效的內(nèi)部控制活動(dòng)能夠幫助管理層做出科學(xué)決策。第四，信息與溝通。信息與溝通在內(nèi)部控制中占據(jù)核心地位，它涉及企業(yè)與客戶(hù)之間，以及企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的信息交流與傳遞。健全的信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵，它能確保企業(yè)內(nèi)部與外部之間信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和高效流通。第五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督在保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性和完整性方面起著至關(guān)重要的作用。其主要職責(zé)在于對(duì)內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行進(jìn)行深入細(xì)致的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)制度得到切實(shí)遵守，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。第3章海螺新材及應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.1海螺新材的概況3.1.1企業(yè)發(fā)展歷程海螺(安徽)節(jié)能環(huán)保新材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海螺新材”）是由安徽紅星宣紙股份有限公司與蕪湖海螺塑料型材有限責(zé)任公司進(jìn)行資產(chǎn)置換后變更登記成立的股份有限公司。海螺新材是采取社會(huì)募集方式設(shè)立的股份有限公司，于1996年10月23日在深圳證券交易所掛牌上市。3.1.2企業(yè)業(yè)務(wù)板塊海螺新材的主營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋了高中檔塑鋼及鋁合金型材、SCR脫硝催化劑、太陽(yáng)能光伏鋁材、生態(tài)家居等節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售和科研開(kāi)發(fā)。在國(guó)外市場(chǎng)上，公司擁有20余家子公司，分布在13個(gè)省市以及泰國(guó)、緬甸等境外國(guó)家，展現(xiàn)了其強(qiáng)大的市場(chǎng)布局和國(guó)際化戰(zhàn)略。海螺新材2020-2022年財(cái)務(wù)狀況見(jiàn)表3-1，2022年資產(chǎn)規(guī)模50.92億。 表3-1海螺新材2020-2022財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)2020年2021年2022年資產(chǎn)（億）51.2955.0250.92流動(dòng)資產(chǎn)（億）28.8634.1530.48非流動(dòng)資產(chǎn)（億）22.4420.8720.44負(fù)債（億）25.5628.5425.26負(fù)債占總資產(chǎn)比（%）49.8351.8749.6流動(dòng)負(fù)債（億）21.8522.0417.76流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債比（%）85.4977.2269.73非流動(dòng)負(fù)債（億）3.706.507.50非流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債比（%）14.4822.7830.27所有者權(quán)益（億）25.7426.4825.66所有者權(quán)益占總資產(chǎn)比（%）50.1948.1350.39數(shù)據(jù)來(lái)源：2020-2022年海螺新材財(cái)務(wù)年報(bào) 3.2海螺新材應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.2.1組織機(jī)構(gòu)及管理信息系統(tǒng)概況海螺新材應(yīng)收賬款組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)情況如表3-2所示，針對(duì)應(yīng)收賬款管理，該企業(yè)成立了六大核心部門(mén)：財(cái)務(wù)科、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部、客戶(hù)部、人力資源部、企業(yè)規(guī)劃部和綜合管理部。財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)核算應(yīng)收賬款，指導(dǎo)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員催討應(yīng)收賬款防止企業(yè)資產(chǎn)流失。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部主要監(jiān)督銷(xiāo)售合同的簽訂和履行情況，控制應(yīng)收賬款回款進(jìn)度。客戶(hù)部負(fù)責(zé)調(diào)查客戶(hù)信用狀況，匯總整理客戶(hù)應(yīng)收賬款還款情況歷史數(shù)據(jù)。人力資源部根據(jù)財(cái)務(wù)科、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部、客戶(hù)部提供的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析結(jié)果，實(shí)現(xiàn)相關(guān)人員的配置。企業(yè)規(guī)劃部門(mén)負(fù)責(zé)分析應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，對(duì)應(yīng)收賬款回款情況進(jìn)行追蹤監(jiān)測(cè)并預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。綜合管理部配合其他有關(guān)部門(mén)處理合同糾紛，監(jiān)督應(yīng)收賬款有無(wú)異?，F(xiàn)象。表3-2海螺新材應(yīng)收賬款組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理職責(zé)內(nèi)容財(cái)務(wù)科核算、清查、對(duì)賬、催收、分析、預(yù)警市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的管理客戶(hù)部調(diào)查客戶(hù)資料、匯總整理數(shù)據(jù)人力資源部人員配置企業(yè)規(guī)劃部追蹤監(jiān)測(cè)回款情況、預(yù)測(cè)綜合管理部處理合同糾紛、監(jiān)督數(shù)據(jù)來(lái)源：海螺新材財(cái)務(wù)年報(bào)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)包括收取款項(xiàng)管理、應(yīng)收并賬、收款核銷(xiāo)管理、壞賬管理、總結(jié)分析與監(jiān)督幾項(xiàng)環(huán)節(jié)（見(jiàn)表3-3）。海螺新材通過(guò)用友NC系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，收取款項(xiàng)管理方面，海螺新材通過(guò)ASURA業(yè)務(wù)系統(tǒng)將數(shù)據(jù)傳送到NC系統(tǒng)生成應(yīng)收賬款單據(jù)或者手工填寫(xiě)單據(jù)，根據(jù)收款處理結(jié)算方式的不同，可以自動(dòng)計(jì)算折扣金額。其次，海螺新材可以處理從各個(gè)部門(mén)收集到的信息并及時(shí)對(duì)信息變動(dòng)做出處理，能夠?qū)⒛骋豢蛻?hù)的應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)移到其他客戶(hù)名下，發(fā)揮應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的并賬作用。再次，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)具有核銷(xiāo)功能，能夠根據(jù)收到款項(xiàng)的性質(zhì)選取不同的核銷(xiāo)處理方式，核銷(xiāo)方式包括兩種：智能核銷(xiāo)和人工核銷(xiāo)。其中，智能核銷(xiāo)能夠根據(jù)預(yù)設(shè)條件完成系統(tǒng)收款核銷(xiāo)工作。另外，系統(tǒng)可以按照應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短進(jìn)行壞賬估算，確定壞賬計(jì)提比例。最后，海螺新材利用自身信息資源、智能規(guī)劃管理平臺(tái)幫助企業(yè)解決運(yùn)輸規(guī)劃和倉(cāng)儲(chǔ)問(wèn)題并降低運(yùn)輸成本。表3-3海螺新材應(yīng)收賬款組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)環(huán)節(jié)功能收取款項(xiàng)管理提供多種結(jié)算方式繳存款項(xiàng)管理應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)移收款核銷(xiāo)管理手動(dòng)核銷(xiāo)和自動(dòng)核銷(xiāo)壞賬管理應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)移總結(jié)分析全面分析與客戶(hù)往來(lái)情況監(jiān)督監(jiān)督實(shí)施情況數(shù)據(jù)來(lái)源：海螺新材財(cái)務(wù)年報(bào)3.2.2賬款信用管理情況企業(yè)信用管理的目的在于規(guī)避賒銷(xiāo)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，增加賒銷(xiāo)的成功率。海螺新材會(huì)深入了解客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、信用記錄以及目前的市場(chǎng)狀況等因素評(píng)估其信用資質(zhì)并設(shè)置信用期限，一般為一到三個(gè)月。企業(yè)會(huì)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)，建立客戶(hù)信用信息系統(tǒng)，確立客戶(hù)信用額度，針對(duì)不同客戶(hù)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式防范信用管理風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)對(duì)策略有：電話(huà)催收、人工上門(mén)催收、發(fā)送郵件催收提醒、降低信用額度以及清除信用記錄等。公司已實(shí)施嚴(yán)格的信用管理政策，僅與信用狀況良好的交易對(duì)手進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)。在評(píng)估交易對(duì)手的信用狀況時(shí)，公司綜合考慮客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況等因素，確保交易風(fēng)險(xiǎn)的可控。同時(shí)，公司根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)情況和行業(yè)趨勢(shì)，合理設(shè)定信用期，給予客戶(hù)一定的支付靈活性。此外，公司還定期對(duì)金融資產(chǎn)的回收情況進(jìn)行審核，確保相關(guān)金融資產(chǎn)計(jì)提了充分的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備。3.2.3應(yīng)收賬款催收管理情況由于種種原因，企業(yè)在產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，可能無(wú)法完成款項(xiàng)的回收工作。此時(shí)，應(yīng)收賬款催收管理將會(huì)發(fā)揮指導(dǎo)作用，促進(jìn)賬款的及時(shí)收回。應(yīng)收賬款催收管理主要包括應(yīng)收賬款催收政策、客戶(hù)信用檢查、應(yīng)收賬款催收方式等。應(yīng)收賬款的催收政策是催收作業(yè)的前提，相關(guān)的人員只有在催收政策的指導(dǎo)下才能進(jìn)行有效的催收。客戶(hù)資信調(diào)查是重要環(huán)節(jié)，只有對(duì)客戶(hù)信用狀況進(jìn)行充分詳盡的調(diào)查，才能有針對(duì)性地采取不同的催收方式。應(yīng)收賬款催賬手段是應(yīng)收賬款催收工作的具體實(shí)施方法。應(yīng)收賬款催收政策是一項(xiàng)保障，只有在合理的催收政策指導(dǎo)下，相關(guān)人員才能順利開(kāi)展催收工作，按時(shí)收回款項(xiàng)。海螺新材財(cái)務(wù)制度第四十五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)國(guó)家制度及本企業(yè)公司實(shí)際情況建立符合本企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)部根據(jù)制度規(guī)定以及管理辦法，開(kāi)展款項(xiàng)的回收工作，并負(fù)責(zé)督促相關(guān)責(zé)任人及時(shí)催收已到期的債權(quán)，并沒(méi)有完整的應(yīng)收賬款催收政策，為后續(xù)管理埋下隱患。催收程序是根據(jù)催收政策做出的具體實(shí)踐，針對(duì)客戶(hù)的不同還款態(tài)度采用不同催收方式，但海螺新材的催款流程沒(méi)有合理的催收政策的操作指導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。3.3海螺新材應(yīng)收賬款各項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)情況3.3.1應(yīng)收賬款規(guī)模指標(biāo)及行業(yè)對(duì)比海螺新材應(yīng)收賬款規(guī)模變化及行業(yè)對(duì)比情況見(jiàn)圖3-1，可以看出，海螺新材應(yīng)收賬款規(guī)模逐年增加，從2021年的5.38億增加到了2022年的7.27億，和行業(yè)應(yīng)收賬款平均規(guī)模相比，2022年超過(guò)了行業(yè)應(yīng)收賬款平均規(guī)模。由此可以看出，海螺新材應(yīng)收賬款規(guī)模逐年增加，規(guī)模有擴(kuò)大化趨勢(shì)。 圖3-1海螺新材應(yīng)收賬款規(guī)模及行業(yè)對(duì)比情況數(shù)據(jù)來(lái)源：海螺新材財(cái)務(wù)年報(bào)3.3.2應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度海螺新材2019-2022年，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度呈現(xiàn)增長(zhǎng)波動(dòng)，2020年達(dá)到最高增長(zhǎng)速度，增長(zhǎng)了90.4%，2022年同比增長(zhǎng)了35.13%，如圖3-2所示。應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度在2019-2022年間在2%-91%之間波動(dòng)，波動(dòng)范圍較大，圖3-3中，海螺新材營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度在16%-25%之間波動(dòng)，波動(dòng)范圍較小。海螺新材的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)速度,而海螺新材2020年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)僅為8.14%，2020年應(yīng)收賬款達(dá)到了90.4%的高增長(zhǎng)率。綜上分析，海螺新材應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)速度，也就是說(shuō)明，海螺新材營(yíng)業(yè)收入主要是通過(guò)應(yīng)收賬款來(lái)實(shí)現(xiàn)的。圖3-2海螺新材應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度數(shù)據(jù)來(lái)源：海螺新材財(cái)務(wù)年報(bào)圖3-3海螺新材營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)速度數(shù)據(jù)來(lái)源：海螺新材財(cái)務(wù)年報(bào)3.3.3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是衡量公司營(yíng)運(yùn)能力、分析經(jīng)營(yíng)效率的重要指標(biāo)。一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)回收效率越高，公司應(yīng)收賬款創(chuàng)收能力越強(qiáng)，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)。表3-4中，海螺新材應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈下降局勢(shì)，從2019年的16.62降到了2022年的8.68%，四年時(shí)間下降了47.77%，由此應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)看出，海螺新材應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)降低。圖3-4中，海螺新材的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)雖然目前低于行業(yè)平均水平，但呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢(shì)。表3-4海螺新材應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)變量名稱(chēng)2019年2020年2021年2022年平均應(yīng)收賬款（億）2.1753.1954.7856.325營(yíng)業(yè)收入（億）36.1439.0848.5454.88應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）16.6212.2310.148.68數(shù)據(jù)來(lái)源：海螺新材財(cái)務(wù)年報(bào)圖3-4海螺新材應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)行業(yè)對(duì)比數(shù)據(jù)來(lái)源：海螺新材財(cái)務(wù)年報(bào)3.3.4應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備提取情況海螺新材2022年壞賬準(zhǔn)備按照賬齡分布提取情況見(jiàn)表3-5，表中，賬齡1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款占比最多，占比達(dá)到91.39%，其次1-2年的應(yīng)收賬款占比5.1%。2-3年占比2.07%，超過(guò)五年沒(méi)有收回的應(yīng)收賬款占比0.34%。海螺新材應(yīng)收賬款提取按照賬齡組合提取，提取情況見(jiàn)表3-5，提取1年以?xún)?nèi)的壞賬準(zhǔn)備占總提取數(shù)的70.07%，1-2年內(nèi)占比7.81%，超過(guò)5年以上提取壞賬準(zhǔn)備占比達(dá)到了5.22%，超過(guò)2年以上壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)占比共計(jì)22.12%。表3-5海螺新材應(yīng)收賬款壞賬2022年準(zhǔn)備提取情況名稱(chēng)賬面余額（元）不同賬齡占比（%）提取壞賬準(zhǔn)備（元）計(jì)提比例（%）提取壞賬準(zhǔn)備占比（%）1年以?xún)?nèi)710556744.3791.3935527837.21570.071-2年39621445.865.103962144.57107.812-3年16133167.342.073292471.1120.416.493-4年5148803.240.662574401.65505.085-6年3375581.930.442700465.55805.335年以上2647762.480.342647762.481005.22合計(jì)777483505.2210050705082.57100數(shù)據(jù)來(lái)源：海螺新材財(cái)務(wù)年報(bào)第4章海螺新材應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題4.1應(yīng)收賬款管理成本急劇增加通過(guò)前面對(duì)海螺新材規(guī)模指標(biāo)分析，應(yīng)收賬款規(guī)模逐年遞增，2016-2022年六年時(shí)間內(nèi)應(yīng)收賬款規(guī)模增長(zhǎng)了2.54倍。海螺新材應(yīng)收賬款快速增加降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，但企業(yè)流動(dòng)資金也隨之減少，容易形成企業(yè)壞賬，從而需要花更多時(shí)間和精力調(diào)研客戶(hù)信用狀況，錄入信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，收集相關(guān)信息并進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，使企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本增加。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)成本管理至關(guān)重要，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，尤其目前面對(duì)全球錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)能否進(jìn)行有效成本控制，直接關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。應(yīng)收賬款管理成本和應(yīng)收賬款規(guī)模之間存在一定比例關(guān)系，將應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的規(guī)模維持在一定程度需要耗費(fèi)固定的成本，并且還有隨之產(chǎn)生的壞賬損失等相關(guān)問(wèn)題。4.2客戶(hù)信用管理體系有待完善4.2.1客戶(hù)信用調(diào)查不深入海螺新材各經(jīng)營(yíng)實(shí)體業(yè)務(wù)部門(mén)事先了解過(guò)客戶(hù)的信用情況，但大多數(shù)是根據(jù)以往合作經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷其財(cái)務(wù)狀況，對(duì)于新簽客戶(hù)了解不全面，致使一些客戶(hù)最終由于財(cái)務(wù)上的危機(jī)，不能如期交付或惡意欠賬，導(dǎo)致企業(yè)在事后控制的時(shí)候比較被動(dòng)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生壞賬損失。這說(shuō)明，公司不重視前期對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查，工作不深入，流于表面，這可能會(huì)助長(zhǎng)客戶(hù)的違約之風(fēng)，因而增加了應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。公司對(duì)客戶(hù)信息情況把握不夠，對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)、管理水平、發(fā)展前景等情況了解不足。海螺新材應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注這一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4.2.2應(yīng)收賬款日常管理不完善首先，海螺新材缺乏應(yīng)收賬款日常管理的機(jī)制，對(duì)客戶(hù)賒銷(xiāo)計(jì)欠申請(qǐng)缺乏完善的審批機(jī)制，對(duì)欠費(fèi)實(shí)際發(fā)生額缺乏日常的監(jiān)督，對(duì)于合同結(jié)算價(jià)格與欠費(fèi)臺(tái)賬缺少?gòu)?fù)核環(huán)節(jié)；其次雖然海螺新材的財(cái)務(wù)人員會(huì)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)用戶(hù)欠費(fèi)管理情況開(kāi)展評(píng)估、檢查、通報(bào)、考核等，海螺新材向根據(jù)客戶(hù)信譽(yù)將貨物作為抵押品存貨的客戶(hù)提供貸款，但在此過(guò)程中，客戶(hù)存在不擇手段獲得信貸、以次充好的現(xiàn)象，降低客戶(hù)信任度，從而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。由于信用管理的不完善，前期缺乏對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查，中期缺乏對(duì)客戶(hù)的跟蹤了解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部不能根據(jù)客戶(hù)情況變化及時(shí)調(diào)整信用額度，如果客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況惡化，那么公司接收信息也比較滯后，應(yīng)對(duì)措施不及時(shí)容易造成應(yīng)收賬款回收出現(xiàn)問(wèn)題。4.2.3缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)的關(guān)注海螺新材缺乏對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況的關(guān)注，在經(jīng)常變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，客戶(hù)信息也經(jīng)常變化，如管理團(tuán)隊(duì)的組成變化、客戶(hù)財(cái)務(wù)的異常走向、客戶(hù)的決策方向、客戶(hù)的重大偏差等，公司應(yīng)密切關(guān)注這種波動(dòng)及其可能給公司帶來(lái)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且海螺新材缺乏對(duì)企業(yè)客戶(hù)資料經(jīng)常性調(diào)查與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，造成客戶(hù)存檔信息無(wú)法及時(shí)更新，加大應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。4.3逾期應(yīng)收處理不及時(shí)海螺新材截至2022年底，應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入達(dá)到13.24%，從海螺新材應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)速度，海螺新材賬齡1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款占比最多，占比達(dá)到91.39%，提取1年以?xún)?nèi)的壞賬準(zhǔn)備占總提取數(shù)的70.07%，1-2年內(nèi)占比7.81%，超過(guò)5年以上提取壞賬準(zhǔn)備占比達(dá)到了5.22%，超過(guò)2年以上壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)占比共計(jì)22.12%。客戶(hù)逾期導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加，難以保證資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增加管理難度，導(dǎo)致資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)也增加。海螺新材的相關(guān)政策中，并沒(méi)有完善的應(yīng)收賬款催收政策，因此為應(yīng)收賬款的后續(xù)管理埋下隱患，最終導(dǎo)致相關(guān)人員按照不統(tǒng)一的方式自行催收，既無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款的催收進(jìn)行統(tǒng)一化管理，也無(wú)助于企業(yè)維護(hù)原有客戶(hù)，并且在沒(méi)有具體操作流程作指導(dǎo)的情況下，逐漸形成不規(guī)范操作流程，導(dǎo)致一線(xiàn)人員催收失敗，上報(bào)原因后，就無(wú)人再去關(guān)注應(yīng)收賬款催收進(jìn)展。4.4應(yīng)收賬款管理模式追償能力不足4.4.1缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的事前策劃企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)重要問(wèn)題是缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的事前策劃。在很多情況下，企業(yè)與客戶(hù)簽訂合同時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行充分的策劃，沒(méi)有確定付款周期、付款方式等關(guān)鍵信息。這種情況下，企業(yè)會(huì)因?yàn)闆](méi)有準(zhǔn)確的收款計(jì)劃而無(wú)法按時(shí)收回應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期處于高位。相比其他行業(yè)的公司，一些成熟的企業(yè)更加注重對(duì)應(yīng)收賬款的事前策劃。例如，一些大型跨國(guó)公司會(huì)在簽訂合同之前，與客戶(hù)進(jìn)行多次商談，確定付款周期、付款方式等重要信息，確保企業(yè)的資金流暢。此外，這些公司還會(huì)通過(guò)對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)估來(lái)評(píng)估其償債能力，并在交易之前制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，以減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。海螺新材在應(yīng)收賬款管理方面存在缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的事前策劃的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量長(zhǎng)期處于高位。因此，海螺新材應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的策劃與管理，通過(guò)與客戶(hù)進(jìn)行充分的溝通和談判，確定合適的收款周期和付款方式，以減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。4.4.2應(yīng)收賬款追償未形成部門(mén)間合力應(yīng)收賬款追償是一項(xiàng)涉及多個(gè)部門(mén)的工作，其中涉及到銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)和法務(wù)等部門(mén)的合作。然而，在海螺新材的應(yīng)收賬款管理中，這些部門(mén)之間缺乏有效的協(xié)作機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款追償未形成部門(mén)間合力，追回欠款的難度和成本都相應(yīng)增加。要改變這種現(xiàn)狀，海螺新材應(yīng)該加強(qiáng)部門(mén)間的溝通和協(xié)作，建立一套科學(xué)的內(nèi)部應(yīng)收賬款追償工作機(jī)制。首先，應(yīng)該制定明確的內(nèi)部協(xié)作流程，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致的規(guī)劃和安排，明確各部門(mén)的職責(zé)和工作重心，確保各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。其次，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)信息共享平臺(tái)，及時(shí)收集和傳遞各部門(mén)之間的關(guān)鍵信息，以便于全面了解客戶(hù)和供應(yīng)商的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以解決。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部協(xié)作的宣傳教育，增強(qiáng)各部門(mén)之間的合作意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神，形成合力，共同解決應(yīng)收賬款追償?shù)碾y題。4.4.3追償手段單一在應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款追償時(shí)，海螺新材的追償手段相對(duì)單一，未形成多樣化的手段，這也是其應(yīng)收賬款追償能力不足的表現(xiàn)之一。比如，針對(duì)拖欠賬款的客戶(hù)，海螺新材通常采用的追償方式主要是采取法律訴訟和威脅采取法律手段。但在實(shí)際應(yīng)對(duì)過(guò)程中，這種手段可能并不能取得預(yù)期效果，也可能導(dǎo)致客戶(hù)與企業(yè)之間關(guān)系惡化。相比之下，其他行業(yè)的公司在應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款追償時(shí)會(huì)采取更多的手段，比如可以采用信用保險(xiǎn)、供應(yīng)商保理等方式，通過(guò)多渠道、多層次的手段來(lái)提高應(yīng)收賬款追償?shù)某晒β?。信用保險(xiǎn)和供應(yīng)商保理是一些公司管理可接受風(fēng)險(xiǎn)的兩種方式。信用保險(xiǎn)，主要是保險(xiǎn)公司接收，將公司的承兌轉(zhuǎn)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)壞賬賠付。供應(yīng)商保理是指將應(yīng)收賬款貼現(xiàn)給金融機(jī)構(gòu)，由金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)催收和追回欠款。這種方式可以加速現(xiàn)金流，降低風(fēng)險(xiǎn)。在汽車(chē)制造行業(yè)，華晨寶馬和比亞迪等公司也采用了信用保險(xiǎn)和供應(yīng)商保理等方式來(lái)管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。例如，華晨寶馬在應(yīng)收賬款管理方面采用了綜合應(yīng)收賬款管理的方法，包括采用高科技手段、完善內(nèi)部管理制度以及引入第三方金融機(jī)構(gòu)的供應(yīng)鏈融資等措施。比亞迪也通過(guò)與銀行合作實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的快速回籠，并通過(guò)全面優(yōu)化客戶(hù)關(guān)系管理、完善信用風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及建立以客戶(hù)為中心的全過(guò)程質(zhì)量管理體系等措施來(lái)降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。綜合來(lái)看，這些公司的成功經(jīng)驗(yàn)表明，在應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)引入先進(jìn)的管理思想和技術(shù)手段，完善內(nèi)部管理制度、強(qiáng)化對(duì)客戶(hù)和供應(yīng)商的溝通和信用評(píng)估，以及探索外部合作模式等方面來(lái)降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)效益。第5章海螺新材應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對(duì)策5.1控制管理成本5.1.1貫徹成本控制理念第一，海螺新材應(yīng)樹(shù)立系統(tǒng)化成本管理理念，將成本管理視為系統(tǒng)性工程，從全局角度出發(fā)建立行之有效的成本管理體系；第二，樹(shù)立全員參與的成本管理理念，通過(guò)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)牽頭帶領(lǐng)員工共同制定管理制度并采取獎(jiǎng)勵(lì)措施的方式來(lái)激勵(lì)員工，創(chuàng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，建立良好的人才培訓(xùn)體系激發(fā)員工成本管理的潛能；第三，樹(shù)立戰(zhàn)略成本理念，從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，認(rèn)識(shí)、分析價(jià)值鏈問(wèn)題以及成本動(dòng)因問(wèn)題，制定并實(shí)施成本戰(zhàn)略，降低管理成本；第四，樹(shù)立科技驅(qū)動(dòng)的成本控制理念，科技時(shí)代下的成本管理應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)技術(shù)與企業(yè)信用融合到一起，在技術(shù)創(chuàng)新的同時(shí)，也強(qiáng)化了成本控制，促進(jìn)科技進(jìn)步。5.1.2調(diào)整成本控制方案海螺新材可以通過(guò)構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)體系和搭建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，有效利用掌握的信息提高運(yùn)輸效率和降低運(yùn)輸成本。此外，將差異化服務(wù)融入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，讓客戶(hù)體驗(yàn)更好的服務(wù)，增強(qiáng)合作伙伴信任進(jìn)而提高合作伙伴的忠誠(chéng)度，從而減少“先服務(wù)，后收款”的業(yè)務(wù)量，從根源上減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。5.1.3培養(yǎng)成本管理人才人力資源是第一資源，企業(yè)利潤(rùn)由所有員工共同創(chuàng)造，因此成員需要共同通過(guò)提升工作能力來(lái)實(shí)現(xiàn)成本控制。從管理層角度看，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該發(fā)揮帶頭作用，對(duì)應(yīng)收賬款管理工作重點(diǎn)關(guān)注。因此，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)深入探索應(yīng)收賬款管理工作存在的不足以及對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要影響作用，先從自身開(kāi)始轉(zhuǎn)變管理觀念,接下來(lái)設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款管理制度，為資金回籠提供制度保障，提升管理水平做好成本監(jiān)督分析工作。從員工角度看，成本控制工作需要相關(guān)工作人員憑借其專(zhuān)業(yè)知識(shí)，詳盡的梳理業(yè)務(wù)流程中涉及成本的各個(gè)環(huán)節(jié)。在這一過(guò)程中，必須借助科學(xué)且富有創(chuàng)新性的手段并精準(zhǔn)的分析與控制成本。為此，企業(yè)有必要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出具備卓越成本管理能力的專(zhuān)業(yè)人才。整體來(lái)看，海螺新材需要大力開(kāi)展員工培訓(xùn)活動(dòng)，形成良好的經(jīng)營(yíng)氛圍，從而使應(yīng)收賬款管理體系中各個(gè)環(huán)節(jié)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。5.2健全信用管理體系5.2.1建立完整客戶(hù)信息檔案 建立完整客戶(hù)信息檔案能夠在合作之前利用現(xiàn)有資源收集客戶(hù)信息，以便合作時(shí)對(duì)對(duì)方企業(yè)有真實(shí)、客觀的信用評(píng)定，據(jù)此給予信用額度。值得注意的是，建立客戶(hù)信息檔案之后也要對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)、動(dòng)態(tài)追蹤，定期更新客戶(hù)以及潛在客戶(hù)信息檔案中的信用數(shù)據(jù)，企業(yè)信用評(píng)級(jí)也隨之更新。海螺新材可以將收集到的數(shù)據(jù)以及員工的信息反饋利用成為企業(yè)的信息資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)。5.2.2增加客戶(hù)的失信成本失信成本是指失信者因失信行為而付出的代價(jià)。企業(yè)可以通過(guò)增加客戶(hù)的失信成本來(lái)減少客戶(hù)違約事件，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。海螺新材針對(duì)客戶(hù)失信的政策中采取統(tǒng)一的獎(jiǎng)懲政策，對(duì)部分失信客戶(hù)無(wú)法形成威懾，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本增加。因此，海螺新材可以調(diào)整統(tǒng)一化的獎(jiǎng)懲制度為保證金和遞進(jìn)式逾期滯納金制度。由于缺少歷史信息作參考，海螺新材在與新客戶(hù)合作時(shí)，可以要求客戶(hù)提前繳納保證金，新客戶(hù)如果在一個(gè)月期限內(nèi)結(jié)算運(yùn)費(fèi)，可以選擇用保證金抵扣后期運(yùn)費(fèi)，并定期進(jìn)行客戶(hù)信用評(píng)級(jí)更新，設(shè)置遞進(jìn)式逾期滯納金制度，第一次逾期，信用等級(jí)不變，逾期期限三天內(nèi)還款，每日繳納所欠金額3‰的滯納金，超過(guò)三天還款，每日繳納所欠金額5‰的滯納金；第二次逾期，降低信用等級(jí)，增加逾期記錄，取消逾期還款優(yōu)惠政策，每日繳納所欠金額9%的滯納金；第三次逾期，清除信用記錄，將企業(yè)列入失信名單。在與老客戶(hù)合作時(shí)，可以根據(jù)歷史信用數(shù)據(jù)制定逾期滯納金制度。如果歷史信用數(shù)據(jù)庫(kù)中，客戶(hù)信用等級(jí)良好，當(dāng)出現(xiàn)有正當(dāng)理由的逾期還款情況時(shí)，可以延期一周收取款項(xiàng)，一周內(nèi)不額外收取滯納金，超出一周實(shí)行新客戶(hù)遞進(jìn)式逾期滯納金制度。5.2.3設(shè)置信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制一方面，企業(yè)在簽署合作協(xié)議之前，可以調(diào)取客戶(hù)信用信息庫(kù)的數(shù)據(jù)評(píng)定客戶(hù)的信用等級(jí)，給予不同信用額度和信用賬期。另一方面，在產(chǎn)生應(yīng)收賬時(shí)可以選取以下幾個(gè)方面來(lái)建立預(yù)警機(jī)制：暫停合作原因、誠(chéng)信狀況、業(yè)內(nèi)外評(píng)價(jià)?？蛻?hù)暫停合作的原因要及時(shí)弄清，時(shí)刻關(guān)注客戶(hù)需求，是因?yàn)槠髽I(yè)提供的服務(wù)沒(méi)有達(dá)到客戶(hù)心理預(yù)期還是由于債務(wù)糾紛，找出問(wèn)題所在，對(duì)癥下藥。誠(chéng)信狀況方面，如果以前長(zhǎng)期合作的客戶(hù)出現(xiàn)失信情況，要提高警覺(jué)，及時(shí)調(diào)整該企業(yè)的信用額度。業(yè)內(nèi)外評(píng)價(jià)能夠側(cè)面反映出客戶(hù)的誠(chéng)信認(rèn)知，如果出現(xiàn)業(yè)內(nèi)外評(píng)價(jià)突然轉(zhuǎn)變的情況，要引起企業(yè)警惕。通過(guò)這幾個(gè)方面來(lái)設(shè)置信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠幫助海螺新材更科學(xué)有效地管理應(yīng)收賬款。5.3強(qiáng)化應(yīng)收賬款催收管理5.3.1制定合理應(yīng)收賬款催收政策為確保應(yīng)收賬款的催收目的與管理目標(biāo)相互契合，我們應(yīng)明確催收目標(biāo)，并基于客戶(hù)的信用等級(jí)范分類(lèi)管理。具體而言，可將客戶(hù)劃分為三粗：優(yōu)質(zhì)信用等級(jí)組、中等信用等級(jí)組、不良信用等級(jí)組。針對(duì)不同客戶(hù)制定差異化的催收政策，對(duì)信用良好的客戶(hù)，在還款前一周電話(huà)通知或者發(fā)送郵件提醒欠款單位；對(duì)于信用等級(jí)中等的客戶(hù)給予重點(diǎn)關(guān)注，在還款期前一周派工作人員拜訪(fǎng)欠款單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，了解其還款意愿；對(duì)于信用等級(jí)不良的客戶(hù)，實(shí)時(shí)關(guān)注具體情況，提前10天進(jìn)行人工催收提醒并收取滯納金來(lái)提高客戶(hù)失信成本。在應(yīng)收賬款催收工作中，應(yīng)將催收責(zé)任細(xì)化到個(gè)人。一般而言，可以實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)人責(zé)任制，由部門(mén)負(fù)責(zé)人將催收工作下派給員工，由實(shí)際負(fù)責(zé)人履行回收款項(xiàng)的義務(wù)。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)可以建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，記錄應(yīng)收賬款逾期數(shù)額以及對(duì)應(yīng)企業(yè)信用狀況明細(xì)，每周進(jìn)行更新，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理。5.3.2加強(qiáng)不同信用客戶(hù)應(yīng)收賬款催收管理不同信用的客戶(hù)采用差異化的方法。信用狀況不良的客戶(hù)，除了采用人工催收提醒的方式，還可以借助第三方機(jī)構(gòu)催收或者請(qǐng)求司法機(jī)關(guān)催收，但是要考慮成本因素；信用狀況普通的客戶(hù)采用信件方式催收，如果接近還款時(shí)間，則派專(zhuān)人催收；信用狀況良好的用戶(hù)，可以采用電話(huà)或者電子郵件的方式進(jìn)行提醒，提前將對(duì)賬單發(fā)送給對(duì)方。應(yīng)當(dāng)發(fā)揮一線(xiàn)員工的作用，因?yàn)橐痪€(xiàn)員工可以直接接觸到客戶(hù)，掌握客戶(hù)動(dòng)態(tài)，與客戶(hù)進(jìn)行有效溝通，其余各部門(mén)也應(yīng)當(dāng)共同協(xié)作盡力收回應(yīng)收賬款。5.3.3建立逾期還款鼓勵(lì)機(jī)制針對(duì)負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收的工作人員以及經(jīng)催收后還款的客戶(hù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于及時(shí)催收款項(xiàng)的員工，建立績(jī)效考核體系，給予催收款項(xiàng)提成，激發(fā)員工工作積極性；對(duì)于逾期還款的客戶(hù)，如果客戶(hù)雖然逾期還款，但逾期還款天數(shù)固定時(shí)，發(fā)送催收提醒，就能全額還清欠款，那么可以針對(duì)此類(lèi)客戶(hù)制定相應(yīng)的逾期催收優(yōu)惠政策；如果客戶(hù)還款天數(shù)不固定是由于企業(yè)規(guī)模與資金限制，主觀意愿并不想拖欠款項(xiàng)，那么可以根據(jù)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)，給予獎(jiǎng)懲結(jié)合的政策。此外，還可以針對(duì)定期結(jié)算客戶(hù)制定提前存儲(chǔ)政策，鼓勵(lì)客戶(hù)提前或按時(shí)還款，把應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)降到最低。5.4加強(qiáng)應(yīng)收賬款追償能力建設(shè)5.4.1編制應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)預(yù)算企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在編制應(yīng)收賬款預(yù)算之前，明確管理目標(biāo)，建立應(yīng)收賬款預(yù)算管理制度。首先確立年度總工作目標(biāo)，再對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)劃分，將年度總目標(biāo)細(xì)化為各業(yè)務(wù)周期目標(biāo)，并確立各部門(mén)和崗位具體工作目標(biāo)。應(yīng)收賬款預(yù)算就是對(duì)年度總工作目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)劃分的實(shí)際執(zhí)行，應(yīng)收賬款預(yù)算應(yīng)與年度總工作目標(biāo)相匹配，且應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)預(yù)算體系的建設(shè)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況以及內(nèi)部制度對(duì)應(yīng)。5.4.2優(yōu)化內(nèi)部協(xié)作效率第一，通過(guò)溝通和培訓(xùn)提高員工技能，在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，員工技能的提高和溝通協(xié)調(diào)至關(guān)重要。海螺新材應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工技能的培訓(xùn)和溝通，以提高其應(yīng)收賬款管理的技能和能力。首先，制定培訓(xùn)計(jì)劃，制定詳細(xì)的員工培訓(xùn)計(jì)劃，涵蓋應(yīng)收賬款管理的所有方面，例如應(yīng)收賬款的計(jì)量與核算、應(yīng)收賬款管理流程與技術(shù)以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略等。其次，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，公司可以通過(guò)定期開(kāi)會(huì)、組織跨部門(mén)協(xié)作等方式，促進(jìn)溝通和協(xié)調(diào)。再次，建立知識(shí)共享平臺(tái)，平臺(tái)應(yīng)該包括各種學(xué)習(xí)資源，如在線(xiàn)課程、案例研究和視頻講解等。最后，確定關(guān)鍵指標(biāo)，這些指標(biāo)可以包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、壞賬率和違約率等。第二，設(shè)立績(jī)效評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制在加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作和信息共享的過(guò)程中，設(shè)立激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效評(píng)估體系無(wú)疑是企業(yè)提升員工工作效率和工作積極性的關(guān)鍵舉措?？?jī)效評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制可以全面、公正、客觀地評(píng)估員工的表現(xiàn)，進(jìn)而為員工提供一定的激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)員工的工作動(dòng)力和積極性。采用協(xié)作工具和技術(shù)，采用協(xié)作工具加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)成員之間的聯(lián)系和協(xié)作和提高工作效率。5.4.3優(yōu)化收款渠道海螺新材的應(yīng)收賬款包括了向經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售車(chē)輛所產(chǎn)生的銷(xiāo)售應(yīng)收賬款、向經(jīng)銷(xiāo)商提供的貸款所產(chǎn)生的借款應(yīng)收賬款、向用戶(hù)提供售后服務(wù)所產(chǎn)生的服務(wù)收費(fèi)應(yīng)收賬款以及向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)備件所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款。針對(duì)這幾種類(lèi)別的應(yīng)收賬款，海螺新材可以考慮的收款渠道的措施包括銷(xiāo)售應(yīng)收賬款，海螺新材可以通過(guò)建立直銷(xiāo)渠道、優(yōu)化經(jīng)銷(xiāo)商管理和加強(qiáng)銷(xiāo)售合同的約束力等方式來(lái)提高銷(xiāo)售應(yīng)收賬款的收回效率。借款應(yīng)收賬款，海螺新材可以?xún)?yōu)化借款合同，明確借款期限和還款方式，加強(qiáng)借款管理，及時(shí)跟進(jìn)還款情況，通過(guò)短信和電話(huà)等方式提醒經(jīng)銷(xiāo)商還款，提高借款。應(yīng)收賬款的收回率。服務(wù)收費(fèi)應(yīng)收賬款，海螺新材可以加強(qiáng)售后服務(wù)管理，建立完善的服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)質(zhì)量管理體系，提高售后服務(wù)質(zhì)量和客戶(hù)滿(mǎn)意度，從而提高服務(wù)收費(fèi)應(yīng)收賬款的收回率。應(yīng)付賬款，海螺新材可以通過(guò)與供應(yīng)商協(xié)商，采用在線(xiàn)支付等方式加快應(yīng)付賬款的支付速度，降低應(yīng)付賬款的余額和賬期，避免對(duì)自身的應(yīng)收賬款造成影響除了優(yōu)化收款渠道，海螺新材還可以加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作與信息共享，建立健全的應(yīng)收賬款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，進(jìn)一步優(yōu)化應(yīng)收賬款管理。結(jié)論海螺新材建材行業(yè)上市公司之一，通過(guò)研究海螺新材公司的應(yīng)收賬款管理情況，立足于案例企業(yè)的應(yīng)收賬款的能力問(wèn)題，對(duì)其應(yīng)收賬款管理實(shí)施過(guò)程中所存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行具體分析。本文首先對(duì)海螺新材應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，分析海螺新材應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款存在應(yīng)收賬款管理成本急劇增加、企業(yè)與客戶(hù)信息不對(duì)稱(chēng)、逾期應(yīng)收處理方式不統(tǒng)一、應(yīng)收賬款管理模式存在缺陷等問(wèn)題。最后提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。通過(guò)這些優(yōu)化政策的實(shí)施，企業(yè)可以更好地管理應(yīng)收賬款和發(fā)展氛圍，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。同時(shí)，這些對(duì)策也對(duì)引導(dǎo)同行業(yè)或同類(lèi)型的公司更好的進(jìn)行應(yīng)收賬款管理具有一定借鑒作用。

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附錄名稱(chēng)202020212022流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金647,156,879.76869,971,183.05730,501,843.63結(jié)算備付金拆出資金以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)30,479,383.816,611,100.186,819,282.76應(yīng)收賬款418,795,761.69538,295,057.08726,778,422.65預(yù)付款項(xiàng)158,648,319.8981,002,184.04196,212,461.76應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款13,672,900.0915,525,197.2715,106,663.14買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)存貨630,946,548.96944,503,939.811,019,73