企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制之資金管理

風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

公司名稱：XX公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

子公司或分支機(jī)構(gòu)：XX子公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程名稱：資金管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程索引號(hào)：CA-7,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

金蝶財(cái)務(wù)記賬軟件會(huì)計(jì)實(shí)操,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,控制說明,,,,,,控制詳細(xì)說明,,,信息系統(tǒng),,穿行測(cè)試,審閱發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)建議,,,,,,

子流程,目標(biāo)編號(hào),控制目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)編號(hào),風(fēng)險(xiǎn)描述,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí),企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、應(yīng)用指引和解讀相關(guān)要求,標(biāo)準(zhǔn)化控制,控制編號(hào),控制描述,相關(guān)制度/規(guī)章,控制責(zé)任部門/責(zé)任人（如：職位/系統(tǒng)/第三方名稱）,控制生效日期,是否為關(guān)鍵控制,控制頻率,預(yù)防型/發(fā)現(xiàn)型控制,控制類型：手工控制/系統(tǒng)控制/手工依賴系統(tǒng)控制,支持本控制的信息系統(tǒng),關(guān)鍵報(bào)告,測(cè)試樣本文檔名稱,索引號(hào),發(fā)現(xiàn)問題描述,風(fēng)險(xiǎn)及影響,整改建議,管理層反饋,整改負(fù)責(zé)人,預(yù)計(jì)整改完成時(shí)間

7.1資金制度和預(yù)算管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T1,確認(rèn)企業(yè)建立健全并定期更新資金管理制度，建立規(guī)范資金操作流程及明確的職責(zé)權(quán)限，防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金效益。,R1,未建立健全并定期更新資金管理制度，可能造成資金流程操作與職責(zé)權(quán)限規(guī)范不明確，影響資金管理的完整性、有效性。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第四條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗

位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。

企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。

企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T2,確認(rèn)企業(yè)對(duì)資金預(yù)算編制依據(jù)、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。,R2,資金預(yù)算編制的方法不科學(xué)合理，無法適應(yīng)管理層的分析要求，使得管理層無法了解公司的運(yùn)作情況，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。,中,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十八條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。

應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十九條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。","1.編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制。（1）制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，作為制定資金預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù)，確保資金預(yù)算編制真正成為戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的具體行動(dòng)方案；（2）深入開展對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測(cè)，包括對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)客戶需求、同行業(yè)發(fā)展等市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)研，以及對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策等社會(huì)環(huán)境的調(diào)研，確保預(yù)算編制以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為依據(jù)，與市場(chǎng)、社會(huì)環(huán)境相適應(yīng)；（3）深入分析企業(yè)上一期間的預(yù)算執(zhí)行情況，充分預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等自身環(huán)境的變化，確保預(yù)算編制符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的客觀實(shí)際；（4）重視和加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，包括歷史資料記錄、定額制定與管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、會(huì)計(jì)核算等，確保預(yù)算編制以可靠、翔實(shí)、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。

2.編制程序控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。（1）建立系統(tǒng)的指標(biāo)分解體系，并在與各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行充分溝通的基礎(chǔ)上分解下達(dá)初步預(yù)算目標(biāo)；（2）各預(yù)算責(zé)任中心按照下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，認(rèn)真測(cè)算并提出本責(zé)任中心的預(yù)算草案，逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)；（3）預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)、溝通，審查平衡預(yù)算草案；（4）預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出進(jìn)一步調(diào)整、修改的建議，形成企業(yè)年度全面預(yù)算草案，提交董事會(huì)；（5）董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。

3.編制方法控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要的原則，選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制預(yù)算。

4.預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制。(1)按照“財(cái)務(wù)指標(biāo)為主體、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充”的原則設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)體系；(2)將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體現(xiàn)在預(yù)算指標(biāo)體系中；(3)將企業(yè)產(chǎn)、供、銷、投融資等各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面的內(nèi)容都納入預(yù)算指標(biāo)體系；(4)將預(yù)算指標(biāo)體系與績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；(5)按照各責(zé)任中心在工作性質(zhì)、權(quán)責(zé)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)等方面的不同，設(shè)計(jì)不同或各有側(cè)重的預(yù)算指標(biāo)體系。

5.預(yù)算編制時(shí)間控制。企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、預(yù)算編制工具和熟練程度、全面預(yù)算開展的深度和廣度等因素，確定合適的全面預(yù)算編制時(shí)間，并應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作。

崗位職責(zé)分離：預(yù)算的編制（含預(yù)算調(diào)整）人員與預(yù)算審批人員是不相容的。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T3,確認(rèn)企業(yè)建立健全資金預(yù)算執(zhí)行情況分析制度及實(shí)時(shí)的監(jiān)控制度，確保預(yù)算執(zhí)行偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)并作出相應(yīng)的正確處理。,R3,資金預(yù)算的執(zhí)行以及執(zhí)行中的差異未得到有效分析與監(jiān)控，會(huì)導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)偏差，偏離最優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)軌道，引發(fā)資金冗余或資金鏈斷裂。,中,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第二十條：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺的，可以通過短期融資等方式獲取資金。資金出現(xiàn)短期閑置的，在保證安全性和流動(dòng)性的前提下，可以通過購(gòu)買國(guó)債等多種方式，提高資金效益。","1.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各執(zhí)行單位建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，認(rèn)真分析原因，提出改進(jìn)措施。

2.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)果準(zhǔn)確、合理。預(yù)算分析流程一般包括確定分析對(duì)象、收集資料、確定差異及分析原因、提出措施及反饋報(bào)告等環(huán)節(jié)。企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。

3.采取恰當(dāng)措施處理預(yù)算執(zhí)行偏差。針對(duì)造成預(yù)算差異的不同原因采取不同的處理措施：因內(nèi)部執(zhí)行導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分清責(zé)任歸屬，與預(yù)算考評(píng)和獎(jiǎng)懲掛鉤，并將責(zé)任單位或責(zé)任人的改進(jìn)措施的實(shí)際執(zhí)行效果納入業(yè)績(jī)考核；因外部環(huán)境變化導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分析該變化是否長(zhǎng)期影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，并作為下期預(yù)算編制的影響因素。

4.建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。確保企業(yè)辦理采購(gòu)與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目、對(duì)外投融資、研究與開發(fā)、信息系統(tǒng)、人力資源、安全環(huán)保、資產(chǎn)購(gòu)置與維護(hù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，均符合預(yù)算要求；對(duì)于涉及生產(chǎn)過程和成本費(fèi)用的，還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)計(jì)劃、定額、定率標(biāo)準(zhǔn)。

5.建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。有條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)推進(jìn)和實(shí)施預(yù)算管理的信息化，通過現(xiàn)代電子信息技術(shù)手段控制和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)警與應(yīng)對(duì)水平。

6.建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度，確保預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時(shí)、暢通、有效。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

崗位職責(zé)分離：1.預(yù)算審批與預(yù)算的執(zhí)行工作是不相容的。2.預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核的工作時(shí)不相容的。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.2現(xiàn)金管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T4,確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)金開支合規(guī)、合法，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。,R4,現(xiàn)金開支范圍及限額違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。,高,"企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)第二十一條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫(kù)”。

企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。

企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。

解讀：出納應(yīng)當(dāng)每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)。

",1.下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金：（1）職工工資、津貼、獎(jiǎng)金；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；（4）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)，各種勞保福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（6）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒布給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（7）人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2.購(gòu)置固定資產(chǎn)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。辦公用品及其他物品價(jià)款一次超過1000元的，采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。3.庫(kù)存限額經(jīng)開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，現(xiàn)金超額部分送存銀行。不準(zhǔn)超范圍、超限額使用現(xiàn)金。4.收入現(xiàn)金及時(shí)入賬，送存銀行。財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。5.不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用賬戶替他人或其他單位套取現(xiàn)金。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T5,確認(rèn)審批人對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，防范交易差錯(cuò)和舞弊的產(chǎn)生。,R5,現(xiàn)金交易事項(xiàng)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能導(dǎo)致差錯(cuò)和舞弊的產(chǎn)生。,高,,1.財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后提取。2.公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，到出納人員處領(lǐng)取。3.報(bào)銷時(shí)憑發(fā)票、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或借款憑單，經(jīng)經(jīng)辦人簽字，會(huì)計(jì)審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，到出納人員處沖抵以前借款、領(lǐng)取現(xiàn)金，付款后加蓋付款標(biāo)志及經(jīng)辦人戳記。4.工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理提供的核發(fā)工資資料按月編制工資表，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，月末發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。5.辦理款項(xiàng)匯兌時(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核“匯兌通知單”及有關(guān)憑證，分別由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理簽字，出納人員到銀行辦理。6.備用金的管理：（1）各部門由于業(yè)務(wù)工作性質(zhì)，需要備用金的，書面提出申請(qǐng)，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。（2）根據(jù)公司總經(jīng)理通知，部門領(lǐng)取備用金時(shí)，填寫借款單，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，由出納人員依據(jù)憑證付款。各部門指定專人負(fù)責(zé)備用金管理，并將人員名單報(bào)送各公司財(cái)務(wù)部門備案。（3）備用金管理人員每周與財(cái)務(wù)部門結(jié)算一次，及時(shí)補(bǔ)充備用金。財(cái)務(wù)部門按時(shí)催促備用金管理人員辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。（4）因業(yè)務(wù)發(fā)展或部門調(diào)整，不再需要使用備用金的部門及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，歸還備用金。崗位職責(zé)分離：現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T6,確認(rèn)企業(yè)現(xiàn)金交易事項(xiàng)被準(zhǔn)確、完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。,R6,現(xiàn)金交易事項(xiàng)未被準(zhǔn)確、完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)。,高,,1.按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。2.取得或支出的現(xiàn)金收入或支付必須及時(shí)入賬，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收款不入賬。有條件的企業(yè)，可以實(shí)行收支兩條線和集中收付制度，加強(qiáng)現(xiàn)金的集中統(tǒng)一管理。對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T7,確報(bào)企業(yè)現(xiàn)金保管安全，防范公司資產(chǎn)損失。,R7,現(xiàn)金實(shí)物缺乏安全保管，可能導(dǎo)致現(xiàn)金遺失，造成公司資產(chǎn)損失。,高,,1.超過庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。2.除工作時(shí)間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放。3.額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜。4.庫(kù)存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（即大數(shù)）和零數(shù)（即小數(shù)）分類保管。崗位職責(zé)分離：資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查的工作要分離。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T8,確保企業(yè)現(xiàn)金賬實(shí)相符。,R8,現(xiàn)金帳實(shí)不符。,高,,1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人至少會(huì)同主管會(huì)計(jì)抽查一次庫(kù)存現(xiàn)金，對(duì)差異情況進(jìn)行分析，形成庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告，提出改進(jìn)意見，以書面形式呈報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤查，主管會(huì)計(jì)經(jīng)常與出納核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況。3.出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆按順序記載現(xiàn)金收付；賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬實(shí)相符。崗位職責(zé)分離：資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.3銀行業(yè)務(wù)管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T9,確認(rèn)企業(yè)銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求。,R9,銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。,高,解讀：企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。,1.銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況。3.加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。4.不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得或轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。5.財(cái)務(wù)中心指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)解表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。6.加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核與管理。出納人員一般不得從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。確需出納人員辦理，應(yīng)制定其他人定期進(jìn)行審核、監(jiān)督。7.實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式改變而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T10,確認(rèn)企業(yè)銀行交易事項(xiàng)都經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批，防范因差錯(cuò)及舞弊帶來的風(fēng)險(xiǎn)。,R10,銀行交易事項(xiàng)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能導(dǎo)致差錯(cuò)和舞弊的產(chǎn)生。,高,,1.支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明。2.支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。3.支付復(fù)核。復(fù)核人對(duì)批準(zhǔn)后的資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納等相關(guān)責(zé)任人辦理支付手續(xù)。4.辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。另外公司對(duì)于重要貨幣支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。崗位職責(zé)分離：（1）資金支付的審批與執(zhí)行；（2）資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查；（3）資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T11,確保銀行交易事項(xiàng)被真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。,R11,銀行交易事項(xiàng)未被準(zhǔn)確、完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)。,高,解讀：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行銀行余額對(duì)賬，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。,1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)際統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算報(bào)告。2.財(cái)務(wù)中心指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)解表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.4票據(jù)及印章管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T12,確認(rèn)企業(yè)票據(jù)實(shí)物資產(chǎn)受到安全保護(hù)，確保票據(jù)業(yè)務(wù)的合規(guī)，票據(jù)實(shí)物的資產(chǎn)安全及信用安全。,R12,票據(jù)實(shí)物資產(chǎn)未受到安全保護(hù)，可能導(dǎo)致票據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、被盜用，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)的損失、法律訴訟或信用損失。,高,,1.明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。2.企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對(duì)超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管。4.支票由出納人員或企業(yè)指定專人保管。支票與財(cái)務(wù)印鑒由不同人分開保管。5.票據(jù)丟失應(yīng)立即向開戶銀行辦理掛失手續(xù)，同時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)告。6.每月末結(jié)賬后由資產(chǎn)會(huì)計(jì)對(duì)出納進(jìn)行票據(jù)盤點(diǎn)，支出主管監(jiān)盤，出納、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、支出主管在《票據(jù)盤點(diǎn)表》上簽字確認(rèn)。7.每月中由資產(chǎn)會(huì)計(jì)對(duì)出納不定期進(jìn)行票據(jù)抽點(diǎn)。8.支出主管每周對(duì)《票據(jù)簽發(fā)使用登記簿》進(jìn)行審閱，檢查支票使用是否連號(hào)、登記及簽名是否齊全等事項(xiàng)，并留下書面記錄。崗位職責(zé)分離：支票與財(cái)務(wù)印鑒由不同人員分開保管。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T13,確認(rèn)企業(yè)票據(jù)的開立、修改和使用等經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，確保企業(yè)資金安全及財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。,R13,票據(jù)的開立、修改和使用未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，可能導(dǎo)致資金的挪用與財(cái)務(wù)報(bào)告的偏差。,高,,1.支票領(lǐng)用按要求逐項(xiàng)認(rèn)真填寫“支票領(lǐng)用單”，由所在部門負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，領(lǐng)取支票。2.原則上不允許業(yè)務(wù)部門領(lǐng)取空白支票。特殊情況，經(jīng)公司總經(jīng)理審批，簽發(fā)的票據(jù)上須寫明收款單位、款項(xiàng)用途、規(guī)定限額加封字符。各部門累計(jì)領(lǐng)取支票不得超過三張，超過三張未報(bào)賬的，財(cái)務(wù)部門暫停該部門借款業(yè)務(wù)。3.支票付款后及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，購(gòu)置物品時(shí)需物品保管人員或使用人員驗(yàn)收簽字后方可報(bào)銷。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T14,確認(rèn)逾期票據(jù)及時(shí)進(jìn)行托收，確保企業(yè)的現(xiàn)金流的安全。,R14,逾期票據(jù)未及時(shí)進(jìn)行托收，會(huì)給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來風(fēng)險(xiǎn)。,中,,企業(yè)應(yīng)在票據(jù)逾期后，應(yīng)及時(shí)做出賬務(wù)處理，將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，進(jìn)入應(yīng)收賬款管理。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T15,確認(rèn)企業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟_保公司資金管理的安全、有效。,R15,票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批，可能導(dǎo)致公司資金活動(dòng)管理不利并導(dǎo)致舞弊的可能。,高,,1.企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)建立按金額不同層次的分權(quán)審批體系。2.企業(yè)選擇貼現(xiàn)銀行需經(jīng)過設(shè)置適當(dāng)審批。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T16,確認(rèn)企業(yè)建立、健全規(guī)范的印章使用程序或制度。確保企業(yè)資產(chǎn)、信用安全，滿足合規(guī)要求。,R16,非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。,高,解讀：印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需全部印章。嚴(yán)格履行規(guī)定所需簽字或蓋章手續(xù)，印章必須履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。崗位職責(zé)分離：資金支付的審批與執(zhí)行。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.5費(fèi)用報(bào)銷,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T17,確認(rèn)企業(yè)建立、健全費(fèi)用報(bào)銷的制度和相關(guān)程序，確保資金安全，滿足合規(guī)要求。,R17,缺乏費(fèi)用報(bào)銷的政策標(biāo)準(zhǔn)，可能導(dǎo)致費(fèi)用報(bào)銷的隨意性、違反相關(guān)政策法規(guī)，使得公司遭受外部處罰，資產(chǎn)遭受損失。,中,,建立符合企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用報(bào)銷政策標(biāo)準(zhǔn)，明確請(qǐng)款及報(bào)銷的程序和審批負(fù)責(zé)人。確定差旅費(fèi)報(bào)銷、交通通訊補(bǔ)助、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用報(bào)銷的權(quán)限劃分，報(bào)銷時(shí)間，結(jié)款方式和審批復(fù)核流程等。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T18,確認(rèn)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷事項(xiàng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，確保企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷金額準(zhǔn)確合理，事項(xiàng)真實(shí)。,R18,費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)未經(jīng)過適當(dāng)審核，可能導(dǎo)致差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生,中,,1。報(bào)銷時(shí)憑發(fā)票、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或借款憑單，經(jīng)經(jīng)辦人簽字，會(huì)計(jì)審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，到出納人員處沖抵以前借款、領(lǐng)取現(xiàn)金，付款后加蓋付款標(biāo)及經(jīng)辦人戳記。2.企業(yè)經(jīng)建立分金額、事項(xiàng)的分級(jí)審批制度和相關(guān)程序。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T19,確認(rèn)企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)準(zhǔn)確、完整地反映在會(huì)計(jì)記錄中，保障財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確、完整。,R19,費(fèi)用報(bào)銷未被準(zhǔn)確、完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)。,中,,企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)核審批后《報(bào)銷單》，無誤后再報(bào)銷單在會(huì)計(jì)意見欄簽字，并編制《記賬憑證》，借記管理費(fèi)用-XX費(fèi)用，貸記庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款。將原始憑證粘貼在記賬憑證后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核記賬憑證的正確性后存檔。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.6融資管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.6.1發(fā)行債券、股票,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T20,確認(rèn)企業(yè)建立、健全融資管理相關(guān)政策和程序，確保企業(yè)融資及資金的使用合規(guī)性、有效性及資產(chǎn)和信用的安全性。,R20,"公司缺乏融資管理政策和程序指引,影響公司進(jìn)行有效和有限度的融資和使用融資資金，造成融資風(fēng)險(xiǎn)和融資資金可能被挪用。融資活動(dòng)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。",高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第四條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗

位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。

企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。

企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。","建立和實(shí)施籌資內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制：

（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；

（二）籌資決策、執(zhí)行與償付各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，籌資方案的擬訂與審批、籌資合同的審核和簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定；

（三）籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。

籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)包括：

1.籌資方案的擬訂與決策。

2.籌資合同或協(xié)議的審批與訂立。

3.與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行。

4.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T21,確認(rèn)企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)并提出可行的應(yīng)對(duì)措施。確保企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，規(guī)避償債風(fēng)險(xiǎn)。,R21,由于籌融資方案制定不合理或決策不當(dāng)，可能造成公司負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡，長(zhǎng)短期借款結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)償債風(fēng)險(xiǎn)等。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第五條:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)等因素。

應(yīng)用指引資金活動(dòng)第六條:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng)。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究。","1.進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；

2.進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益是否匹配；

3.進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控，是否與收益匹配。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T22,確認(rèn)企業(yè)籌資活動(dòng)經(jīng)過充分適當(dāng)?shù)膶徟?，確保融資活動(dòng)的合規(guī)性并控制負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)在合理水平。,R22,未經(jīng)過公司管理層授權(quán)審批開展融資活動(dòng)可能造成潛在的負(fù)債和法律風(fēng)險(xiǎn)。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第七條:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。

籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

","1.根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；

2.審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。

3.籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)重新履行審批程序。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T23,確保企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方案，并制定切實(shí)可行的具體籌資計(jì)劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動(dòng)，保證低成本、高效率籌資。,R23,融資資金未能準(zhǔn)確及時(shí)到位或資金成本未能優(yōu)化，可能造成融資效率低下或融資成本上升的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)新項(xiàng)目因資金不足而擱置或公司的日常經(jīng)營(yíng)受到影響。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第八條:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。

企業(yè)通過銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。

企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的，應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類，對(duì)還本付息方案作出系統(tǒng)安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。

企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求。","根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計(jì)劃。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T24,確認(rèn)企業(yè)融資業(yè)務(wù)被正確、完整地作出會(huì)計(jì)記錄。,R24,融資金額和條款未被正確地記錄，可能造成財(cái)務(wù)報(bào)告記錄的偏差、潛在的負(fù)債和法律風(fēng)險(xiǎn)。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第十一條:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，建立籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫(kù)憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案的要求。",1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算與賬務(wù)處理，應(yīng)通過相應(yīng)的賬戶準(zhǔn)確進(jìn)行籌集資金核算、本息償付、股利支付等工作。2.對(duì)籌資合同、收款憑證、入庫(kù)憑證等，應(yīng)妥善保管。與籌資活動(dòng)相關(guān)的重要文件，如合同、協(xié)議、憑證等，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門需登記造冊(cè)、妥善保管，以備查用。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T25,確認(rèn)企業(yè)融資款按照籌資方案所規(guī)定的用途使用，并經(jīng)過適當(dāng)審批和有效監(jiān)管，確保融資款使用的有效性,R25,融資款的使用缺乏審批和有效監(jiān)管，導(dǎo)致融資款未被正確有效地利用，使融資失去目的，并造成潛在的財(cái)務(wù)報(bào)告記錄的偏差、可能的舞弊行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)過高和資金調(diào)度不當(dāng)，可能導(dǎo)致公司不能按期償付債務(wù)。,高,"應(yīng)用指引資金活動(dòng)第九條:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金?；I資用于投資的，應(yīng)當(dāng)分別按照本指引第三章和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》規(guī)定，防范和控制資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。

由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。","1.籌集的資金應(yīng)嚴(yán)格按照籌資方案合理安排和使用。2.特殊情況確需改變資金用途的，應(yīng)履行審批手續(xù)，并對(duì)審批過程進(jìn)行完整書面記錄。3.建立持續(xù)符