財務(wù)審計具體實施方案（技術(shù)方案）

財務(wù)審計具體實施方案（技術(shù)方案）投標(biāo)方案投標(biāo)人名稱：****有限責(zé)任公司地址：****號二樓聯(lián)系人：****1.1.財務(wù)審計服務(wù)認(rèn)識 31.1.1.財務(wù)審計服務(wù)范圍 31.1.2.服務(wù)內(nèi)容重點及實施策略 51.1.3.專項審計重點領(lǐng)域 1.1.4.基建審計重點領(lǐng)域 1.1.5.績效評價重點領(lǐng)域 1.1.6.財務(wù)收支審計重點領(lǐng)域 1.1.7.經(jīng)濟責(zé)任審計重點領(lǐng)域 1.1.8.內(nèi)控審計重點領(lǐng)域 1.1.9.資產(chǎn)清查重點領(lǐng)域 1.2.審計取證方法 1.2.1.審計方法 1.2.2.審計證據(jù)的質(zhì)量控制 1.3.1.確定審計范圍及目標(biāo) 1.3.2.明確審計流程 1.3.3.財務(wù)收支審計重點 1.3.4.常用審計方法及注意事項 1.4.財務(wù)決算審計方案 1.4.1.總體審計思路 1.4.2.審計目標(biāo)及任務(wù) 1.4.3.審計人員工作重點 1.4.4.審計意見 1.4.5.管理建議書 1.5.財務(wù)審計檢查工作 1.5.1.審計財務(wù)檢查要點 1.5.2.財務(wù)審計檢查標(biāo)準(zhǔn) (一)年度決算審計(二)專項審計(三)基建審計(四)績效評價對被審單位為實現(xiàn)其職能所確定的績效目標(biāo)的實現(xiàn)程(五)財務(wù)收支審計是指對實行預(yù)算管理的事業(yè)單位或基本建設(shè)項目的財(六)經(jīng)濟責(zé)任審計指企事單位的法定代表人在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任的(七)內(nèi)控審計(八)資產(chǎn)清查核對，確定各項財產(chǎn)物資，貨幣資金，債券債務(wù)的實存數(shù)，(一)年度決算審計重點領(lǐng)域(1)關(guān)注財務(wù)報表各主表的期初數(shù)是否與上期一致(有無追溯調(diào)整事項),是否嚴(yán)格執(zhí)行總公司統(tǒng)一的會計核算辦(2)因客觀需要進行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重點審核期初(1)公司是否建立了針對本公司以及下屬企業(yè)的健全(2)公司是否嚴(yán)格按照國務(wù)院、財政部、國資委等相(3)公司的成本費用是否合法、合理，是否存在嚴(yán)重(4)公司在對各個分支機構(gòu)的費用進行核銷時，有無(5)公司對外投資是否符合法定程序，對外投資核算(6)關(guān)注內(nèi)部往來是否核對一致，查實內(nèi)部往來差異(7)關(guān)注存貨計價方法及盤點情況，企業(yè)對存貨、固庫及抽取一定比例的代儲庫進行100%盤點。代儲庫全部進(8)關(guān)注在建工程的轉(zhuǎn)固是否及時，在建工程是否已(9)關(guān)注固定資產(chǎn)的折舊計提是否正確，未使用、不(10)關(guān)注收入確認(rèn)是否符合會計制度的要求。有關(guān)政府補助和國家財政劃撥的國家專享資本公積的所有批準(zhǔn)文(11)關(guān)注債權(quán)債務(wù)并進行函證，沒有回函的執(zhí)行替代(12)關(guān)注本期增加的對外投資，追查至原始憑證及相(13)關(guān)注倉單質(zhì)押業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，包括項目的收入、(14)關(guān)注2016年投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)折舊和遞延所(15)關(guān)注費用歸集、分配和列支審核重點關(guān)注工資及工資性費用在應(yīng)付工資等會計科目中間費用在管理費用和銷售費用中的分配標(biāo)準(zhǔn)和實際分配情(16)關(guān)注各類稅費計提、繳納是否準(zhǔn)確、完整(17)關(guān)注是否存在未按總公司規(guī)定擅自對外擔(dān)保的現(xiàn)(18)關(guān)注經(jīng)營中是否存在法律風(fēng)險的事項，以及已經(jīng)(19)關(guān)注關(guān)聯(lián)方及其交易。則問題解答第3號——重大非常規(guī)交易(征求意見稿)》實施集團公司合并范圍內(nèi)單位請參考被審計單位提供的資(20)關(guān)注上年管理建議書提出意見的改進情況，以及(1)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量及減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回及核銷情況及對當(dāng)期損益的影響，并在財務(wù)報表附注中進行詳細披露。(2)關(guān)注對外投資的資產(chǎn)質(zhì)量。關(guān)注對外投資情況，重點關(guān)注三年未分紅的長期投資、(3)關(guān)注重大或有事項的發(fā)生情況。(4)關(guān)注捐贈事項的處理。(5)關(guān)于高風(fēng)險業(yè)務(wù)的核算、披露情況。關(guān)注金融資產(chǎn)(比如銀行理財產(chǎn)品)的分類、確認(rèn)和計融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)(尤其是終止確認(rèn))與計量；金融負(fù)債和(6)收集國有資本客觀增減因素證明材料值增值表中客觀因素引起所有者權(quán)益變化的相關(guān)證明材料(7)對財務(wù)核銷資料進行審核(二)其他的重點領(lǐng)域(三)不拘泥于本方案現(xiàn)實內(nèi)容，即應(yīng)根據(jù)對被審計單(一)建設(shè)項目內(nèi)部控制調(diào)查與評價檢查在項目建設(shè)前期的重大決策程序是否科學(xué)、民主；(二)投資項目建設(shè)程序和建設(shè)依據(jù)是否存在概算外項目超概算的情況及任意擴大建設(shè)規(guī)模和(四)建設(shè)資金籌措和使用情況或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進行處(五)概算預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實性、完整性和2.項目預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審計內(nèi)容包括投資規(guī)模、3.項目各子項預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審計內(nèi)容包括子項正概算)限額內(nèi)；沒有處于財產(chǎn)被接管、破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)等。(七)投資項目合同訂立和履行情況的能力；合同中有無損害國家、社會和第三者利益的條款；8.項目法人有無對合同執(zhí)行進行監(jiān)控的措施(派駐人員或監(jiān)理工程師);是否有承發(fā)包雙方之外的任何單位和個人，監(jiān)理單位是否根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)理業(yè)務(wù)組成工程建設(shè)監(jiān)理機通知被監(jiān)理單位；工程監(jiān)理單位是否根據(jù)建設(shè)單位的委托理細則，監(jiān)理過程中是否按照建設(shè)監(jiān)理細則進行建設(shè)監(jiān)理，監(jiān)理單位是否參與了工程竣工預(yù)驗收，并簽署了監(jiān)理意見，(九)投資項目工程結(jié)算情況一致，有無超概算、超計劃支付情況；結(jié)算手續(xù)是否完整，(1)工程量審核③審查按工程量計算規(guī)則和竣工圖計算的工程量是否(2)工程計價審核定額計價方式①審查工程所套定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相②審查工程結(jié)算所列各分項工程結(jié)算定額與工程實際注意：為了簡化定額表現(xiàn)形式，擴大定額的適用范圍，下原則的優(yōu)先順序進行定價：企業(yè)內(nèi)部采購價格(材料設(shè)備合同價)→同一材料市場價格→施工單位提供的具備合法憑⑩審查套用的計費程序是否與工程建設(shè)當(dāng)?shù)卦靸r管理注意：根據(jù)定額量、市場價、競爭費的定額計價原則，①審查其工程量清單計價的編制是否符合國家清單計⑤審查合同未有的變更項目清單組定價是否合法和合作范圍變更或施工方案重大變更措施項目清單費用一律不(1)設(shè)備購置費審查根據(jù)工程結(jié)算中安裝設(shè)備清單和竣工圖以及現(xiàn)場查勘②設(shè)備(工器具)價格審查(2)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價審核(3)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價審計合理、計算是否準(zhǔn)確，是否有市場同類產(chǎn)品價格進行比較。與施工合同、委托(建設(shè))單位的建設(shè)工程管理，對設(shè)備加結(jié)算書中設(shè)備、材料結(jié)算數(shù)量、單價，重點核查以下內(nèi)容：(1)審查結(jié)算設(shè)備、材料費與原預(yù)算額度是否相符，(2)審查設(shè)備、材料結(jié)算價與設(shè)備、材料采購合同價(3)審查采購手續(xù)費的計列是否合理、正確；(4)審查設(shè)備、材料數(shù)量與實際工程量是否相符；(5)必要時，審查設(shè)備、材料出入庫單，結(jié)算數(shù)量與(6)審查拆舊設(shè)備、材料是否辦理入庫手續(xù)，數(shù)量與(7)審查設(shè)備、材料施工領(lǐng)用數(shù)量與工程定額或清單(8)審查甲供材的材差計費處理及甲供材費用的扣除(十)投資項目的預(yù)算執(zhí)行情況4.審核合同中的標(biāo)的(建設(shè)內(nèi)容、設(shè)備)是否包含在工憑證時，是否與訂購合同、預(yù)(決)算計劃、驗收單和發(fā)票(十一)資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及尾工工程情況(十二)物資供應(yīng)管理情況5.相關(guān)不相容職責(zé)(如資產(chǎn)的保管與記賬等)是否嚴(yán)格(十三)項目成本核算管理情況(1)審計建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正審計建安工程投資各單項工程和單位工程的明細核算是否(2)審計各明細賬相對應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程(3)審計工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同(4)審計項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴(yán)格執(zhí)行(已招標(biāo)的項目是否按合同支付工程款);(5)審計預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確(項(6)對有甲供材料的項目，應(yīng)審計甲供材料的結(jié)算是(7)審計項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣(1)設(shè)備投資支出是否按單項工程和設(shè)備的類別、品(2)與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保(3)列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合(十四)稅、費繳納情況主要審計各項目建設(shè)管理單位及工程建行項目是否嚴(yán)(十五)會計報表審計計的基礎(chǔ)上，進行分類匯總，計算項目總投資及建設(shè)規(guī)模，(1)貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策和集團公司決策布署重點關(guān)注國家和集團公司相關(guān)政策和決策部署在企業(yè)(2)實現(xiàn)既定目標(biāo)的程度和所造成的影響情況重點關(guān)注被審計單位在審計期間為實現(xiàn)既定目標(biāo)對資(3)經(jīng)濟性、效率性、效果性方面存在問題情況(4)遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況(5)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況(6)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。(7)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及企業(yè)(8)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實、合法和效益情況，財政資重點審查收入變化原因是否由宏觀經(jīng)濟因素引起還是經(jīng)營④企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家和集團質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務(wù)決算報告；(9)與多經(jīng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況(10)履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間是否按要求履行有關(guān)黨風(fēng)廉審查被審查者對以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題是否及時查明(1)企業(yè)財務(wù)會計核算是否準(zhǔn)確、真實，是否存在財(2)企業(yè)財務(wù)報表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報是(3)企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否(4)企業(yè)采用的會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法是否正確，重點審查被審查單位的財務(wù)收支管理和核算是否符合(1)企業(yè)收入、成本費用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)(2)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否(1)盈利能力狀況審計資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費(2)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計產(chǎn)、新增不良資產(chǎn)以及因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，(3)債務(wù)風(fēng)險狀況審計(4)經(jīng)營增長狀況審計資本保值增值率、任期年均資本增長率、銷售(營業(yè))利潤(二)企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計額度資金運作事項(以下簡稱“三重一大”事項)的決策規(guī)基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機構(gòu)集體討論、(一)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況款項現(xiàn)金支付的情況；通過檢查銀行存款賬戶的開立情況、國有資產(chǎn)流失情況。審查負(fù)債科目賬面的真實性、正確性，及有無通過負(fù)債類科目調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果以及其他違反財查收入變化原因是否由宏觀經(jīng)濟因素引起還是經(jīng)營決策引管理辦法的要求，其車輛使用范圍是否符合集團公司要求。4.關(guān)注“三公”經(jīng)費支出情況，其中因公出國(境)費關(guān)注有無未取得集團公司出國任務(wù)通知書的出國(境)費用情況，報銷手續(xù)附件是否完整，有無報銷員工在國(境)外銷內(nèi)容是否與業(yè)務(wù)接待活動內(nèi)容一致，是否超出接待標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)招待活動贈送的業(yè)務(wù)宣傳品是否符合相關(guān)法律法規(guī)要(二)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況審查資產(chǎn)管理及質(zhì)量狀況，資產(chǎn)運營效率及變化情況，(三)經(jīng)營目標(biāo)完成情況(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策情況況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。人事任免最終決策是否按管理權(quán)限和職責(zé)由公司黨政聯(lián)席(五)法人治理和內(nèi)部控制情況貨商等行為，采購價格是否公允，有無人為增加采購環(huán)節(jié)，(一)崗位職責(zé)分工機制；以崗定人，明確長期聘用人員入職條件和考核標(biāo)準(zhǔn)。(二)授權(quán)控制(三)審核批準(zhǔn)控制(四)預(yù)算控制達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，(五)財產(chǎn)保護控制限制未經(jīng)授權(quán)的人員對固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的直接接觸和(六)財務(wù)、會計系統(tǒng)控制(七)采購、合同控制(八)績效考評控制(十)內(nèi)部報告控制(十一)風(fēng)險評估機制(一)基本情況審計單位基本情況清理是指對應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍(二)賬務(wù)清理(三)財產(chǎn)清查審計財產(chǎn)清查是指對被審單位的各項資產(chǎn)進行全面的清理、(四)產(chǎn)權(quán)核實在財產(chǎn)清查審計的過程中，獲取相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證(土地使(五)損溢認(rèn)定(六)資產(chǎn)核實(一)審計證據(jù)是審計意見的支柱(二)審計證據(jù)是作出審計決定的基礎(chǔ)(三)審計證據(jù)是解除或追究被審計單位責(zé)任的事實根據(jù)(四)審計證據(jù)是控制審計工作質(zhì)量的重要工具(一)審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案確定的具體審計(二)審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽(三)審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合(四)審計人員應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計事項相關(guān)的(五)審計人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計證據(jù)：目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。(六)審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、(七)審計人員在收集實物證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)注明實物的所(八)對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步(九)審計人員取得審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名(十)取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審(十一)經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制(十二)審計組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計人員收集審計證據(jù)工(十三)審計人員應(yīng)當(dāng)對其收集的審計證據(jù)嚴(yán)重失實，審計組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者(一)第一階段：準(zhǔn)備階段(二)第二階段：現(xiàn)場審計階段(三)第三階段：整理工作底稿、編寫審計報告(一)資金管理(二)往來款項審計(三)期間費用(管理費用、銷售費用、財務(wù)費用)審計(四)營業(yè)外收支審計(五)無形資產(chǎn)審計(六)收入管理(七)對外投資方面(八)應(yīng)付職工薪酬(九)對外借款及擔(dān)保(十)稅金(一)通過檢查方法收集審計證據(jù)的，取得與審計事項相關(guān)的會計資料、承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，(二)通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，編制實物資產(chǎn)盤(三)通過觀察方法收集審計證據(jù)的，編制觀察記錄，(四)通過查詢方法收集審計證據(jù)的，取得被查詢的單(五)通過函證方法收集審計證據(jù)的，取得被函證單位函結(jié)果等情況；對于銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息，重(六)通過計算方法收集審計證據(jù)的，編制計算表或者(七)通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，編制對比出具高質(zhì)量的財務(wù)決算審計報告；而且還要為滿足國資委、審計(管理服務(wù))建議書、集團要求的專項報告。一是針對X涉及的股權(quán)投資板塊，我們將把相關(guān)的重大三是針對進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本的確認(rèn)、四是針對財政部和中國證監(jiān)會自年起對A股主板上市單的設(shè)計和運行的有效性作為重點審計領(lǐng)域，特別關(guān)注流程、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》,對工程所屬企業(yè)年度財務(wù)決算報告的公允反映發(fā)表審計意見，對單位會計信息質(zhì)量、重大財務(wù)事項管理、(一)財務(wù)決算審計工程財務(wù)決算審計是注冊會計師通過實施獨立審計工央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則》(國資發(fā)評價[04]173號)有(二)日常審計、咨詢工作(一)充分發(fā)揮審計溝通的重要作用不提供資料，拖延回復(fù)問題時間，甚至有質(zhì)疑審計權(quán)限的。被審計單位及相關(guān)人員的敵對情緒直接影響到審計工作的順利開展。有經(jīng)驗的審計師會以客觀公正的審計風(fēng)格，約》,把依法審計和文明審計有機結(jié)合，將文明理念融入到(二)協(xié)調(diào)統(tǒng)一審計獨立與溝通的矛盾計建議的采納。審計溝通是有原則的溝通，要以審計法規(guī)、(一)認(rèn)真總結(jié)成功經(jīng)驗，為今后組織開展項目審計、(一)財務(wù)管理及會計核算(一)建立集團單位統(tǒng)一的財務(wù)管理制度集團單位管理的需要和子單位經(jīng)營管理層的及合作方的因(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準(zhǔn)則被審計的子單位的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有(三)各子單位向集團單位報送的資料，必須要能如實實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團單位內(nèi)調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。單位組織進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有(四)內(nèi)部帳的管理(一)財務(wù)基基礎(chǔ)(二)財務(wù)控制制度(1)貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與(2)貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定(3)是否有坐支行為或賬外資金；是否存在出租、出(4)會計是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并有專(5)各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷(6)財務(wù)專用章、個人名章是否由不同