建設綜合重點工程經濟關鍵筆記

《建設工程經濟》關鍵筆記書中目錄筆記（常見類型：計算和歸類）1Z10資產核實（10分左右）1Z103030建設工程定額（4-5分）1Z104000宏觀經濟政策及項目融資（3-4分）（了解）資金是運動價值，資金價值是隨時間改變而改變，是時間函數(shù)，隨時間推移而增值，其增值這部分資金就是原有資金時間價值。影響資金時間價值原因很多：1、關鍵有資金時間價值；2、資金數(shù)量大??；資金投入和回收特點；4、資金周轉速度。（了解）利率就是在單位時間內所得利息額和原借貸金額之比，通常見百分數(shù)表示。即：i=It/P×100%用于表示計算利息時間單位稱為計息周期，計息周期t通常為年、六個月、季、月、周或天。1Z101012掌握現(xiàn)金流量圖繪制（了解性掌握）現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流出，用符號（CO）t表示；現(xiàn)金流入，用符號（CI）t表示；凈現(xiàn)金流量，用符號（CI－CO）t表示。（了解）圖1Z101012現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖繪制：1.箭頭方向:向上箭頭表示資金流入，向下箭頭表示資金流出；2.箭頭長短表示資金數(shù)量大小，越長資金數(shù)量越大；3.箭頭和時間軸交點表示現(xiàn)金流量發(fā)生時間單位末。1Z101013計算六個公式形成3組互為倒數(shù)公式第一組：1、已知現(xiàn)值求終值（一次支付n年未終值（即本利和）F計算）(掌握)F=P(1+i)n2、已知終值求現(xiàn)值(掌握)P=F/(1+i)n=F(1+i)-n第二組：1、終值計算：已知年金（A），求終值F(掌握)F=A×(1+i)n－1/i2、償債基金計算A=Fi/(1+i)n－1第三對：1、已知年金求現(xiàn)值PP=F/(1+i)–n=A×(1+i)n－1/i(1+i)n2、已知現(xiàn)值求年金AA=Pi(1+i)n/(1+i)n－11Z101014-3年有效利率計算：（掌握)計算(書中公式)Ieff=I/P=(1+r/m)m－1（eg:年利率12%，按月，則季為？Ieff=(1+12%/12)3－1)1Z101021財務評價分析：（備注：本頁所劃內容務必結合P23圖1Z101022復習）（一）項目標盈利能力關鍵分析指標包含項目投資財務內部收益率和財務凈現(xiàn)值、項目資本金財務內部收益率、投資回收期、總投資收益率和項目資本金凈利潤率等，（二）償債能力關鍵指標包含利息備付率、償債備付率和資產負債率等。1Z101022常見財務評價指標體系圖1Z101022所表示（書中23頁）。（掌握）圖1Z101022財務評價體系（圖祥見書中）1Z101023掌握影響基準收益率原因（整體掌握）基準收益率（ic）本質上表現(xiàn)了投資決議者對項目資金時間價值判定和對項目風險程度估量，是投資資金應該取得最低盈利率水平，她是評價和判定投資方案在財務上是否可行和比選關鍵依據(jù)。影響基準收益率測定四個原因：1.政府方面原因；2.行業(yè)方面原因；3.境外方面原因；4.投資者本身原因（包含投資成本、投資機會成本、投資風險、通貨膨脹）（了解）：投資機會成本是指投資者將有限資金用于擬建項目而放棄其它投資機會所能取得最大收益。1Z101024掌握財務凈現(xiàn)值指標計算（掌握）一、財務凈現(xiàn)值（FNPV）FNPV=……（備注：此公式見書中，掌握）二、當FNPV>0時，說明該方案除了滿足基準收益率要求和盈利之外，還能得到超額利益，該方案有效益，可行。當FNPV=0時，說明該方案能夠滿足基準收益率要求盈利水平，該方案財務上還是可行當FNPV<0時，說明該方案不能夠滿足基準收益率要求盈利水平，該方案財務上不可行1Z101025掌握財務內部收益率指標計算圖1Z101025-1常規(guī)投資項目標凈現(xiàn)值函數(shù)曲線27頁（備注：尤其注意圖中i*）（掌握）三、財務內部收益計算出來后，和基金收益率相比較，若FIRR≥ic，則方案在經濟上能夠接收，若FIRR＜ic，則方案在經濟上應予拒絕。（掌握）五、對獨立常規(guī)投資方案應用FIRR評價和應用FNPV評價均可，其結論是一致。（了解）（掌握）（1Z101026-1）中公式，F(xiàn)NPVR=FNPV/IP1Z101027投資收益率指標計算（1Z101027-1）R=A/I×100%將計算出投資收益率R和所確定基準投資收益率Rc進行比較，若R≥Rc,則方案能夠考慮接收，若R＜Rc，則方案是不可行?？偼顿Y收益率（ROI）=EBIT/TI×100%（1Z101027-2）（掌握）式中EBIT—項目正常年份年息稅前利潤或運行期內年平均息稅前利潤。TI—項目總投資（包含建設投資、建設期貸款利息和全部流動資金）項目資本金凈利潤率（ROE）=NP/EC×100%（1Z101027-3）（掌握）式中NP—項目正常年份年凈利潤或運行期內年平均凈利潤。凈利潤=利潤總額—所得稅EC—項目資本金（掌握）靜態(tài)回收期計算：Pt（靜態(tài)回收期）=I（總投資）/A（每十二個月凈收益）第18行【例1Z101028-1】中Pt=2800/320=8.75年（掌握）(1Z101028-3)公式：Pt=……（公式見書中34頁）(計算)二、動態(tài)投資回收期是把項目各年凈現(xiàn)金流量按基準收益率折成現(xiàn)值以后，再來推算投資回收期，這是它和靜態(tài)投資回收期根本區(qū)分。（掌握）用折現(xiàn)法計算出動態(tài)投資回收期，要比用傳統(tǒng)方法計算出靜態(tài)投資回收期長些，該方案未必能被接收。（掌握）貸款還本資金起源關鍵包含可用于償還貸款利潤、固定資產折舊、無形資產及其它資產攤銷費和其它還款資金起源。借款償還期，是指依據(jù)國家財稅要求及投資項目標具體財務條件，以能夠作為償還貸款項目收益（利潤、折舊、攤銷費及其它收益）來償還項目投資貸款本金和利息所需要時間。（了解）(1Z101029-1)公式（公式見書中）：Id=……Br—第t年企業(yè)留利。3.判別準則：借款償還期指標適適用于那些不預先給定償還期項目。對于預先給定借款償還期項目，應采取利息備付率和償債備付率指標分析項目標償債能力。因為借款償還期關鍵指標是以項目為研究對象，在通常情況下，項目財務評價中償債能力分析重視是法人償債能力而不是項目，所以，只計算利息備付率和償債備付率。（掌握）通常情況下，利息備付率不宜低于2；償債備付率應分年計算，正常情況應該不低于1.3。（掌握、計算）1Z101030建設項目不確定性分析（了解）公式(1Z101032-4)：B=p×Q－Cu×Q－Cf－Tu×QB:利潤p：單價Q：產量Cu：單位產品變動成本Cf：固定成本Tu：單位產品營業(yè)稅及附加（掌握）公式(1Z101032-5)：BEP(Q)=BEP(Q)：盈虧平衡點產銷量（掌握）【例題1Z101032-1】：BEP(Q)=1000/900－560－120=54545臺（掌握）公式(1Z101032-7)：BEP(%)=BEP(Q)/Qd×100%（了解）P46【例1Z101032-3】（了解）盈虧平衡點反應了項目對市場改變適應能力和抗風險能力，盈虧平衡點越低，達成此點盈虧平衡產量就越少，項目投產后應力可能性就越大，適應市場改變能力就越強，抗風險能力也越強。（掌握）假如關鍵分析方案狀態(tài)和參數(shù)改變對方案投資回收快慢影響，則可選擇投資回收期做為分析指標；假如關鍵分析產品價格波動對方案超額凈收益影響，則可選擇財務凈現(xiàn)值做為分析指標假如關鍵分析投資大小對方案資金回收能力影響則可用財務內部收益率。在機會研究階段，關鍵是項目標設想和判別，以確定投資方向和投資機會，此時多種經濟數(shù)據(jù)不完整，可信度低，對深度要求也不高，可選擇靜態(tài)分析指標。常采取是投資收益率和投資回收期，在初步可行性研究和可行性匯報階段，已進入了可行性研究實質性階段，則需選擇動態(tài)分析指標，常采取財務凈現(xiàn)值、財務內部收益率，也能夠輔之以投資回收期。在選擇需要分析不確定性原因時關鍵考慮以下兩條標準：第一，估計這些原因在其可能變動范圍內對經濟評價指標影響較大；第二，對在確定性經濟分析采取該原因數(shù)據(jù)正確性把握不大。敏感性分析目標在于尋求敏感原因，這能夠經過計算敏感性系數(shù)和臨界點來判定。（掌握）︱SAF︱越大，表明評價指標A對于不確定原因F越敏感，反之，則不敏感。臨界點是指項目許可不確定原因向不利方向改變極限值。在實踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點兩種方法結合起來確定敏感原因。通常應選擇敏感程度小、承受風險能力強、可靠性大項目或方案。1Z101041（掌握）項目投資現(xiàn)金流量表以項目為一獨立系統(tǒng)進行設置，它將項目建設所需總投資作為計算基礎。（掌握）表1Z101041-1中(項目投資現(xiàn)金流量表)表中現(xiàn)金流出組成項。（掌握）項目資本金現(xiàn)金流量表是從項目流入（或投資者整體）角度出發(fā)，以項目資本金作為計算基礎。（掌握）表1Z101041-2中(項目資本金現(xiàn)金流量表)表中流出項組成。（掌握）倒數(shù)第8行：投資各方現(xiàn)金流量表是分別從從各個投資者角度出發(fā)，以投資者出資額作為計算基礎。（掌握）表1Z101041-3中(投資各方現(xiàn)金流量表)表中組成。（了解）：營業(yè)收入=產品銷售量（或服務量）×產品單價（或服務單價）。（了解）投資是投資主體為了特定目標，以達成預期收益價值墊付行為。建設項目評價中總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。（備注：投資是現(xiàn)金流出）（了解）建設期利息系指籌措債務資金時在建設期內發(fā)生并按要求許可在投產后計入固定資產原值利息，即資本化利息。（了解）流動資金系指運行期內長久占用并周轉使用營運資金，不包含運行中需要臨時性營運資金。（了解）流動資金估算基礎是經營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產和流動負債差額。（了解）三、（一）（1Z101042-3）總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務費用（利息支出）+其它費用（掌握）：（1Z101042-8）：經營成本=總成本費用—折舊費—攤銷費—利息支出(1Z101042-9)：經營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其它費用四、（稅金是現(xiàn)金流出）1Z101051（掌握）一、建設項目周期階段劃分及其工作內容以下：1.投資意向2.市場研究和投資機會分析3.項目提議書4.初步可行性研究(了解)在項目決議階段，工作成本對投資影響極小，對要素成本不組成影響。項目決議階段對項目投資和使用功效含有決定性影響。(掌握)第12行：伴隨項目周期階段影響項目投資前三種原因有一定改變規(guī)律，工作費用是由小到大改變趨勢，改變程度很大，項目要素費用也是從小到大改變趨勢，改變程度居中，產出對總投資和項目實用功效影響是從大到小變換趨勢，改變程度很大。（看看即可）1Z101052掌握項目提議書內容1Z101061(掌握)設備磨損分為兩大類，四種形式。（一）有形磨損（又稱物理磨損）1.在外力作用下實體產生磨損、變形和損壞，稱為第一個有形磨損。2.設備在閑置過程中受自然力作用而產生實體磨損，稱為第二種有形磨損。（二）無形磨損（又稱精神磨損、經濟磨損）無形磨損是技術進步結果。1.設備技術結構和性能并沒有改變，但因為技術進步，設備制造工藝不停改善、社會勞動生產率水平提升，同類設備再生產價值降低，致使原設備相對貶值這種磨損稱為第一個無形磨損。2.第二種無形磨損是因為科學技術進步，不停發(fā)明出結構更優(yōu)異、性能更完善、效率更高、花費原材料和能源更少新型設備，使原有設備相對陳舊落后，其經濟效益相對降低而發(fā)生貶值。(掌握)二、圖1Z101061設備磨損賠償不可消除性有形磨損不可消除性有形磨損更新大修理現(xiàn)代化改裝設備磨損賠償形式可消除性有形磨損第二種無形磨損設備磨損形式1Z101063一、（一）設備自然壽命，又稱物質壽命。它是設備從投入使用開始，直到因物質磨損嚴重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經歷全部時間。它關鍵是由設備有形磨損所決定。(掌握)（三）設備經濟壽命（計算）經濟壽命是指設備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經濟上不合理而被更新所經歷時間。（掌握)(1Z101063-2)中公式，N0=N0:設備經濟使用壽命λ：設備低劣化值。1Z101071（了解）在融資租賃中，租賃雙方負擔確定時期租讓和付費義務，而不得任意終止和取消租約，珍貴設備（如重型機械設備等）宜采取這種方法。在經營租賃中，租賃雙方任何一方能夠隨時以一定方法在通知對方厚要求期限內取消或中止租約。（了解）（一）影響設備投資原因（二）影響設備租賃原因（三）影響設備購置原因出租人要從取得租金中得到出租資產賠償和收益，即要收回租賃資產購進原價，貸款利息、營業(yè)費用和一定得利潤。對于租金計算關鍵有附加率法和年金法。（計算）(掌握)第10行起至第14行：(1Z101072-2)中公式R=P*(1+N*i)/N+P*r其中：R附加率法中每期租金；P：租賃資產價格；N：租賃期數(shù)I：和租賃期相對應利率；r：附加率。(了解)：設備租賃：所得稅率×租賃費—租賃費(了解)：設備購置：所得稅率×（折舊+貸款利息）—設備購置費—貸款利息1Z101081一、（一）價值工程概念價值工程是以提升產品（或作業(yè)）價值和有效利用資源為目標，經過有組織發(fā)明性工作，尋求用最低壽命周期成本可靠地實現(xiàn)使用者所需功效，已取得最好綜合效益一個管理技術。價值工程中所述“價值”也是一個相正確概念，是指做為某種產品（或作業(yè)）所含有功效和取得該功效全部費用比值。她不是對象使用價值，也不是對象交換價值，而是對象比較價值。是作為評價事物有效程度一個尺度。V=F/C式中：V：價值F：研究對象功效C一成本，即壽命周期成本。(掌握)二、（一）價值工程目標，是以最低壽命周期成本，使產品含有它所必需含有功效。產品壽命周期成本由生產成本和使用及維護成本組成。產品生產成本是指發(fā)生在生產企業(yè)內部成本，也是用戶購置產品費用，它包含產品科研、試驗、設計、試制、生產、銷售等費用及及稅金等；產品使用及維護成本是指用戶在使用過程中所支付多種費用總和，它包含使用過程中能花費用、維修費用、人工費用、管理費用等，有時還包含報廢拆除所需費用（扣除殘值）。（二）價值工程關鍵，是對產品進行功效分析（掌握）提升價值五種路徑。（備注：V=F/C）1.提升產品功效同時，降低產品成本2．在產品成本不變情況下，提升產品功效，達成提升產品價值目標。3．在產品成本不變情況下，經過降低成本達成提升產品價值目標。4．產品功效有較大提升，產品成本有較少提升5.產品功效略有下降，產品成本大幅度下降，也可達成提升產品價值目標。（掌握）以下多個方面考慮價值工程對象選擇。1、從設計方面看，對產品結構復雜、性能和技術指標差、體積和重量大產品進行價值工程活動，可使產品結構、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提升產品價值。2．從施工方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復雜、原材料和能耗高、質量難于確保產品，進行價值工程活動，能夠最低壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必需功效。3．從銷售方面看，選擇用戶意見多，退貨索賠多和競爭力差產品進行價值工程活動，以贏得消費者認同，占領更大市場份額。4．從成本方面看，選擇成本高或成本比重大產品，進行價值工程活動可降低產品成本。（掌握）價值工程成本有兩種，一個是現(xiàn)實成本，是指現(xiàn)在實際成本；另一個是目標成本，功效評價就是找出實現(xiàn)功效指標最低費用作為功效目標成本，以功效目標成本為基準，經過和功效現(xiàn)實成本比較，求出二者比較值，和二者差異值（改善期望值），然后選擇功效價值低、改善期望值大功效做為價值工程活動關鍵對象。2．二者相同點是指它們在成本費用組成項目上是完全相同，二者不一樣之處于于功效現(xiàn)實成本計算是以對象功效為單位，而傳統(tǒng)成本核實是以產品或零部件為單位。功效價值系數(shù)不外以下多個結果：Vi=1，表示功效評價為最好，通常無需改善。Vi＜1，此時功效現(xiàn)實成本大于功效評價值，表示評價對象現(xiàn)實成本偏高，而功效要求不高，可能存在著過剩功效，另一個可能是功效無過剩，但實際功效條件或方法不佳，致使實現(xiàn)功效成本大于實際需要。Vi＞1，說明該部件功效該部件功效比較關鍵，但分配成本較少，即功效實現(xiàn)成本低于功效評價值，應具體分析，可能功效和成本分配比較理想，或有沒有須要功效，或提升成本。V=0時，因為只有分子為0，或分母∞時，才能是V=0，依據(jù)上述對功效評價值F定義，分子不應是0.而分母也不會∞，要深入分析。假如是無須要功效，該部件則取消；不過假如是最不關鍵必需功效，要依據(jù)實際情況處理。（掌握）確定改善對象是：（1）F/C值低功效（2）△C=(C-F)值大功效（3）復雜功效（4）問題多功效1Z101091（掌握）：選擇新技術、新工藝和新材料方案時應遵照以下標準。一、技術上優(yōu)異、可靠、適用、合理二、經濟上合理（了解性掌握）：常見靜態(tài)分析方法有：增量投資分析法、年折算費使用方法、綜合費使用方法，常見動態(tài)分析有凈現(xiàn)值法、凈年值法等。（掌握）倒數(shù)第1行：會計含有核實和監(jiān)督兩個基礎職能。（了解）1Z10熟悉會計假設（了解）1Z10熟悉會計核實標準一、客觀性標準二、可比性標準六、權責發(fā)生制標準七、配比標準八、謹慎性標準（掌握）1Z10熟悉會計要素和會計等式會計要素包含資產、負債、全部者權益、收入、費用和利潤。反應財務情況要素由資產、負債和全部者權益組成。反應經營結果要素由收入、費用和利潤組成。資產=負債+全部者權益收入－費用=利潤（或虧損）（掌握）：借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，統(tǒng)計經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況一個復式記帳方法。再借貸記賬法下，將每一個帳戶分為左右兩方，左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”?！敖琛焙汀百J”這兩個記賬符號表示不一樣會計要素記賬方向?！敖琛睂Y產、費用類帳戶表示增加，而對負債、全部者權益和收入和利潤類帳戶表示降低，“貸”對資產、費用類帳戶表示降低，而對負債、全部者權益和收入和利潤類帳戶表示增加，也就是說，不一樣性質帳戶含有不一樣結構。（備注：借貸方向要搞清楚）（掌握）借貸記賬法記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。1Z102．（2）企業(yè)資產能夠分為流動資產和非流動資產，非流動資產又包含長久股權投資、固定資產、無形資產和其它非流動資產等。（掌握）1Z102021掌握流動資產核實內容流動資產是指能夠在1年或超出1年一個營業(yè)周期內實現(xiàn)或耗用資產。關鍵包含：現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款、短期投資、待攤費用、存貨等。（掌握）企業(yè)能夠在下列范圍內使用現(xiàn)金：1．職職員資、津貼2．個人勞務酬勞3．依據(jù)國家要求頒發(fā)給個人科學技術、文化藝術、體育等多種獎金4．多種勞保、福利費用和國家要求對個人其它支出；5．向個人收購農副產品和其它物質價款6．出差人員必需隨身攜帶差旅費7．結算起點以下零星支出（結算起點為1000元）8．中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金其它支出。現(xiàn)在銀行結算方法包含銀行支票、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收支付和信用證等9種。（掌握）施工企業(yè)和工程項目相關銀行保函關鍵包含：投標保函、借款保函、履約保函預付款保函、付款保函和對外承包工程信函等。四、（一）1.應收賬款范圍（了解）應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務而形成債權。會計上所指應收賬款有其特定范圍：（1）應收賬款是指因銷售活動形成債權；（2）應收賬款是指流動資產性質債權，不包含長久債權，如購置長久債券等；（3）應收帳款是指本企業(yè)應收用戶款項，（備注：考點：應收帳款和其它應收款區(qū)分）通常不對應收票據(jù)計提壞賬準備。貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期商業(yè)匯票經過背書，交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)。其它應收款是指企業(yè)對其它單位或個人你出了應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款以外其它多種應收、暫付得款項，包含不設置“備用金”帳戶撥出備用金，應收多種賠款、罰款，應向職員收取多種墊付款項，和已不符合預付款性質而按要求轉入預付帳款等。預付賬款包含預付工程款和預付備料款。（一）存貨分類施工企業(yè)存貨，按其用途可分為以下幾類：各類庫存材料、周轉材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產品等。1、庫存材料包含：關鍵材料、結構件、機械配件、其它材料等。2、周轉材料包含：模板、擋板、架料、安全網(wǎng)等。3.低值易耗品4.委托加工物資5.在建施工產品6.施工產品1Z102022一、固定資產確實定需滿足兩個條件：（1）和該固定資產相關經濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產成本能夠可靠地計量。固定資產特征是：（1）、使用年限超出1年或長于一個會計年度，而且在使用過程中保持原來物質形態(tài)不變，所以購建固定資產屬于資本性支出。（2）使用壽命是有限，所以固定資產應按要求進行折舊，（3）用于生產經營活動而不是為了出售。（備注：區(qū)分）判定固定資產具體標準，關鍵有兩個方面：一是時間標準，二是價值標準。企業(yè)以融資租賃方法租入固定資產，在租賃期內，應視同企業(yè)自有固定資產進行管理，過去已經估價單獨入賬土地也能夠做為固定資產管理，因征地而支付費用，應計入和土地相關房屋、建筑物價值內，不單獨做為土地價值入賬，企業(yè)取得土地使用權不能作為固定資產進行核實和管理，另外，做為投資性房地產建筑物和生產性生物資產不能作為固定資產進行核實和管理。能夠作為固定資產管理。（備注：不提折舊）所謂投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或二者兼而持有房地產，包含：（1）已出租土地使用權，（2）持有并準備增值后轉讓土地使用權；（3）已出租建筑物。固定資產計提折舊范圍：依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則，除已提足折舊仍繼續(xù)實用固定資產和單獨入賬土地以外，企業(yè)應對全部固定資產就提折舊。以融資租賃方法租入固定資產和以經營租賃方法租出固定資產，應該算作企業(yè)自有固定資產來計提折舊，以融資方法租出固定資產和以經營租賃方法租入固定資產，不應該算作企業(yè)自有固定資產，也不應該計提折舊。在會計實務中，企業(yè)通常應按月計提固定資產折舊。當月增加固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊，當月降低固定資產，當月計提折舊，從下月開始停止計提折舊。提前報廢固定資產，不計提折舊，固定資產提足折舊后，不管是否能夠繼續(xù)使用，均不再提取折舊。影響固定資產應計折舊從而影響折舊原因關鍵有三個：即估計凈殘值、固定資產減值和固定資產使用壽命。（三）固定資產折舊方法（備注：計算）1．固定資產年折舊額=固定資產原值-估計凈殘值固定資產估計使用年限固定資產年折舊率=（固定資產原值—估計凈殘值）/固定資產原值*固定資產估計使用年限。=（1—估計凈殘值）/固定資產估計使用年限固定資產月折舊率=固定資產年折舊率/12固定資產折舊額=固定資產原值*固定資產月折舊率3.雙倍余額遞減法固定資產帳面余額伴隨折舊計提逐年降低，而折舊率不變。（備注：采取雙倍余額遞減法）采取雙倍余額遞減法折舊時，每十二個月年初固定資產凈值沒有扣除估計凈殘值，所以在計算固定資產折舊時，應該在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除估計凈殘值后余額平均攤銷，即改用直線法計提折舊。1Z102023長久股權包含股票投資和其它股權投資。無形資產通常包含專利權、商標權、土地使用權、著作權、特許權、非專利技術等。專利權包含發(fā)明專利權、實用新型專利權和外觀設計專利權。商標權是指企業(yè)在某類指定商品中或產品上使用特定名稱、標識或圖案權利。企業(yè)將無形資產出售，應將所得價款和該無形資產賬面價值差額計入當期損益。（備注：指營業(yè)外支出）不應注銷無形資產賬面攤余價值，轉讓取得收入計入其它業(yè)務收入，發(fā)生和轉讓相關多種費用支出，計入其它業(yè)務支出。其它資產是指除流動資產、長久投資、固定資產、無形資產以外資產，包含長久待攤費用、臨時設施和其它長久資產等。企業(yè)長久待攤費用關鍵包含：1.固定資產大修理支出。2.租入固定資產改良支出。3．其它長久待攤費用。比如，企業(yè)在籌建期間內所發(fā)生費用。負債根據(jù)流動性能夠分為流動負債和非流動負債。流動負債包含短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預付賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和十二個月內到期長久借款等。非流動負債通常依據(jù)長久資金籌措方法不一樣分為應付企業(yè)債券和長久應付票據(jù)兩類。1Z102041全部者權益包含實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，全部者權益四個項目關鍵分為兩大部分，一是投入資本，和由資本延伸出來資本公積，而是留存收益。直接計入全部者權益利得和損失，是指不應計入當期損益、會造成全部者權益發(fā)生變動，和全部者投入資本或向全部者分配利潤無關利得或損失。1Z102042中國現(xiàn)在實施是注冊資本制度，要求企業(yè)實收資本和其注冊資本相一致。企業(yè)籌集資本金，根據(jù)投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。1Z102043資本公積具體包含資本（或股本）溢價，接收捐贈資產、撥款轉入、外幣資本折算差額、其它資本公積。1Z102044一、盈余公積金是指根據(jù)國家相關要求從凈利潤中提取得公積金。（一）盈余公積內容1.法定盈余公積2.任意盈余公積3.法定公益金（二）企業(yè)提取盈余公積金用途關鍵有以下多個方面。1.填補虧損。2.轉增資本。3.發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。費用按經濟用途可分為生產成本和期間成本兩類。1.生產成本費用又可分為直接費用和間接費用。直接費用包含人工費、材料費機械臺班使用費其它直接費。2.施工企業(yè)期間費用關鍵包含管理費用和財務費用。三、成本是針對一定成本核實對象（如某工程）而言；費用則是針對一定期間而言。1Z102052一、工程成本包含從建造協(xié)議簽署開始至協(xié)議完成所發(fā)生、和實施協(xié)議相關直接費用和間接費用。協(xié)議成本不包含應該計入當期損益管理費用、銷售費用和財務費用?！斊趽p益。通常，施工企業(yè)應以所簽署單項建造（施工）協(xié)議做為施工工程成本核實對象。工程成本核實對象確實定方法關鍵有以下多個。1.以單項建造（施工）協(xié)議做為十公尺工程成本核實對象。（備注：一句話）2.對協(xié)議分立以確定施工工程成本核實對象。（備注：一句話）3.對協(xié)議合并以確定施工工程成本核實對象。（備注：一句話）下列支出不得列入產品成本。1.資本性支出。2.投資性支出。3.期間費用支出。4.營業(yè)外支出。5.資產減值準備。6.在公積金、公益金中開支支出。7.其它不應列入產品成本支出。期間費用關鍵包含管理費用、財務費用和營業(yè)費用。財務費用包含應該作為期間費用利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）及相關手續(xù)費等。圖1Z102061施工企業(yè)收入組成。（圖見書中）收入收入其它業(yè)務收入產品銷售收入材料銷售收入機械銷售收入無形資產出租收入勞務銷售收入固定資產出租收入（掌握）(二)提供勞務收入確實定依據(jù)企業(yè)在資產負債表日勞務交易結果是否能夠可靠估量，勞務收入應分別采取不一樣方法給予確定。1.資產負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估量勞務收入確實定應該采取完工百分比法確定提供勞務收入2.資產負債日勞務交易結果不能可靠估量勞務收入確實定:（1）已經發(fā)生勞務成本估計能夠得到賠償，根據(jù)已經發(fā)生勞務成本金額確定提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本；（2）已經發(fā)生勞務成本估計不能夠得到賠償，應該將已經發(fā)生勞務成本計入當期損益，不確定提供勞務收入。二、通常情況下，企業(yè)應以所簽訂單項協(xié)議為對象，分別計算和確定各單項協(xié)議收入、費用和利潤。（掌握）（一）協(xié)議分立假如一項施工承包協(xié)議包含建造多項資產，在同時含有下列條件情況下，每項資產應分立為單項協(xié)議處理：1、每項資產全部有獨立建造計劃；2、建造承包商和用戶就每項資產單獨進行談判，雙方能夠接收或拒絕和每項資產相關協(xié)議條款；3、每項資產收入和成本能夠單獨識別。假如不一樣時含有上述三個條件，則不能將施工承包協(xié)議進行分立，而應仍將其作為一項協(xié)議進行會計處理。（掌握）（二）協(xié)議合并為建造一項或數(shù)項資產而簽署一組協(xié)議，這一組協(xié)議不管對應單個用戶還是多個用戶，在同時含有下列條件情況下，應合并為單項協(xié)議處理：1、該組協(xié)議按一攬子交易簽署；3、該組協(xié)議同時或依次推行。假如不一樣時含有上述三個條件，則不能將該組協(xié)議進行合并，而應以各單項協(xié)議進行會計處理。三、協(xié)議收入內容：建造協(xié)議收入包含初始收入和因協(xié)議變更、索賠、獎勵等形成收入兩部分內容。1.當期完成建造協(xié)議收入確實定當期確定協(xié)議收入＝協(xié)議總收入一以前會計期間累計已確定收入2、當期不能完成建造協(xié)議收入確實定當期確定協(xié)議收入＝（協(xié)議總收入×完工進度）一以前會計期間累計已確定收入二、利潤計算（一）營業(yè)利潤（計算）（1Z102071-1）中公式營業(yè)利潤＝（二）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（三）凈利潤＝利潤總額－所得稅1Z102073分配次序（掌握）一、填補以前年度虧損二、提取企業(yè)公積金三、向投資者分配利潤或股利四、未分配利潤1Z102081財務報表是指對企業(yè)財務情況、經營結果和現(xiàn)金流量結構性描述，是反應企業(yè)某一特定日期財務情況和某一會計期間經營結果、現(xiàn)金流量書面文件。財務報表最少應該包含：資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權益變動表和附注。1Z102082一、資產負債表是反應施工企業(yè)在某一特定日期財務情況報表。它屬于靜態(tài)會計報表。資產負債表按月報送。資產負債表依據(jù)資產、負債、全部者權益之間鉤稽關系，即資產=負債+全部者權益。根據(jù)一定分類標準和次序，把企業(yè)一定日期資產、負債和全部者權益各項目進行合適排列。所以，資產、負債、全部者權益總體規(guī)模和結構組成了資產負債表關鍵內容。國際上資產負債表格式關鍵有帳戶式和匯報式兩種。中國會計制度要求，企業(yè)資產負債表通常采取帳戶式。1Z102083利潤表是反應企業(yè)在一定會計期間經營結果財務報表。利潤表是以“利潤=收入－費用”這一會計等式為依據(jù)，它屬于動態(tài)報表。利潤表正表格式通常有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。中國采取是多步式利潤表?，F(xiàn)金流量表是反應企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出財務報表，它屬于動態(tài)財務報表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制，這里現(xiàn)金包含：庫存現(xiàn)金、能夠隨時用于支付存款和現(xiàn)金等價物。P182-183現(xiàn)金流量表會企03表表1Z102084-1企業(yè)財務情況和經營結果分析關鍵包含盈利能力分析、運行能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。會計分析是財務分析基礎。（二）會計報表比較方法1．水平分析法2．垂直分析法3．趨勢分析法1Z102092盈利能力是指企業(yè)賺取利潤能力。凈資產收益率是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產比率，是反應企業(yè)盈利能力關鍵指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越強好。凈資產收益率計算公式：凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產×100%影響凈資產收益率原因關鍵有：（1）產品價格，（2）、單位成本高低；（3）產品產量和銷售數(shù)量，（4）資金占用量大小等。企業(yè)營運能力關鍵反應企業(yè)在資產運行方面效率情況。企業(yè)運行能力比率關鍵包含：（1）總資產周轉率；（2）流動資產周轉率；（3）存貨周轉率；（4）應收賬款周轉率等。P195三、償債能力分析償債能力關鍵反應企業(yè)償付到期債務能力。企業(yè)償債能力比率關鍵有：（1）資產負債率；資產負債率=負債總額/資產總額×100%（2）速動比率；速動比率＝速動資產/流動負債×100%速動比率是指企業(yè)速動資產和流動負債之間比率關系，是衡量企業(yè)流動資產中能夠立即用于償還流動負債能力。速動資產=貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款+其它應收款速動比率是反應企業(yè)對短期債務償付能力敏感性指標。影響速動比率可信性關鍵原因是應收款帳變現(xiàn)能力。（3）流動比率是企業(yè)流動流動資產和流動負債比率，關鍵是反應企業(yè)償債能力。企業(yè)發(fā)展能力指標關鍵有：（1）銷售（營業(yè)）增加率（2）資本積累率資金成本包含資金籌集費和資金使用費兩部分。資金籌集費是指在資金籌集過程中支付各項費用。如銀行借款手續(xù)費、發(fā)行股票、債券支付印刷費、代剪發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費等。資金使用費是指占用資金支付費用。如股票股利、銀行借款利息和債券利息等。資金成本率=資金使用費用/籌資總額（1-籌資費用）1Z102102商業(yè)信用形式關鍵包含應付帳款、應付票據(jù)、預收帳款等?！皀et45”,是指在45天內按發(fā)票金額付款。“2/10、1/20、n/30”表示，信用期為30天，在信用期間10天內付款可享受2%折扣，20天內付款可享受1%折扣，超出20天則金額付款。無擔保貸款在貸款條件中往往包含以下信用條件。（必需掌握）1.信貸額度。信貸額度即貸款限額2.周轉信貸協(xié)議。3.賠償性余額。4．償還條件。5．其它承諾。短期借款擔保品通常包含借款企業(yè)應收賬款、應收票據(jù)、股票和存貨等。企業(yè)債券發(fā)行價格有三種：（1）平價（2）溢價（3）折價（了解）經營租賃是傳統(tǒng)租賃，指出租人為滿足承租人對資產臨時性需要，將所擁有設備使用權在一定時限內讓渡給承租人，并向承租人收取租金，期滿后收回設備使用權經營行為。融資租賃是承租人向出租人支付租金，獲取設備使用權和和全部權相關受益權，并負擔相關成本，同時承租人對租賃取得設備根據(jù)固定資產計提折舊，租賃期滿設備通常歸承租人全部租賃行為。在融資租賃過程中，出租人通常是依據(jù)承租人對供貨人和租賃標物選擇，由出租人向供貨人購置租賃標物，然后租給承租人使用。將租賃做為一個籌資方法，關鍵是針對融資租賃而言。應收賬款成本關鍵包含機會成本、管理成本和壞賬成本三部分。機會成本（二）管理成本（三）壞賬成本存貨資金占用量測定方法包含：周轉期法、分析法、比率法和余額法。1Z103000建設工程估價（了解）生產性建設工程項目總投資包含建設投資和土地流動資金兩部分，非生產性建設工程項目則只包含建設投資。建設投資，由設備工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設其它費用、預備費（包含基礎預備費和漲價預備費）、建設期利息和固定資產投資方向調整稅（現(xiàn)在暫不征）組成。P220-221建設投資能夠分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分。靜態(tài)投資部分由建筑安裝工程費、設備工器具購置費、工程建設其它費和基礎預備費組成。動態(tài)投資，是指在建設期內，因建設期利息、建設工程需繳納固定資產投資方向調整稅和國家新同意稅費、匯率、利率變動和建設期價格變動引發(fā)建設投資增加額。包含漲價預備費、建設期利息和固定資產投資方向調整稅。（掌握）表1Z103011費用項目名稱建設工程項目總投資建設投資第一部分工程費用建筑安裝工程費設備、工器具購置費第二部分工程建設其它費用第一類土地使用費第二類建設管理費可行性研究費研究試驗費堪察設計費環(huán)境影響評價費勞動安全衛(wèi)生評價費場地準備及臨時設施費引進技術和進口設備其它費用工程保險費特殊設備安全監(jiān)督檢驗費市政公用設施建設及綠化賠償費第三類聯(lián)合試運轉費生產準備費辦公和生活家俱購置費第三部分預備費基礎預備費漲價預備費建設期利息固定資產投資方向調整稅（暫停征收）流動資產投資——鋪底流動資金（掌握）2.進口設備抵岸價組成（計算）進口設備抵岸價＝貨價+國外運輸、保險費+銀行財物費+外貿手續(xù)費+進口關稅+增值稅+消費稅+海關監(jiān)管手續(xù)費（1）進口設備貨價：貨價＝離岸價（FOB價）×人民幣外匯牌價（2）國外運費：國外運費＝離岸價×運費率或國外運費＝運量×單位運價※（3）國外運輸保險費：國外運輸保險費＝（離岸價+國外運費）×國外運輸保險費率（4）銀行財務費：銀行財務費＝離岸價×人民幣外匯牌價×銀行財務費率（5）外貿手續(xù)費：外貿手續(xù)費＝進口設備到岸價×人民幣外匯牌價×外貿手續(xù)費率式中：進口設備到岸價（CIF）＝離岸價（FOB）+國外運費+國外運輸保險費（6）進口關稅：進口關稅＝到岸價×人民幣外匯牌價×進口關稅稅率（7）增值稅：進口產品增值稅額＝組成計稅價格×增值稅率組成計稅價格＝到岸價×人民幣外匯牌價+進口關稅+消費稅（9）海關監(jiān)管手續(xù)費：海關監(jiān)管手續(xù)費＝到岸價×人民幣外匯牌價×海關監(jiān)管手續(xù)費率海關監(jiān)管手續(xù)費是指海關對發(fā)生減免進口稅或實施報稅進口設備，實施監(jiān)管和提供服務收取手續(xù)費，全額收取關稅設備，不收取海關監(jiān)管手續(xù)費。（備注：以上內容需全部掌握，按到岸價算）1Z103013掌握工程建設其它費用組成（掌握）工程建設其它費用，按其內容大致能夠分為三類。第一類為土地使用費，因為工程項目固定于一定地點和地面相連接，必需占用一定量土地，也就肯定要發(fā)生為取得建設用地而支付費用；第二類是和建設項目相關費用，第三類是和未來企業(yè)生產和經濟活動相關費用。1Z103014基礎預備費是指在項目實施過程中發(fā)生難以預料支出、需要預先預留費用，又稱不可預見費?；A預備費＝（設備及工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設其它費）×基礎預備費率漲價預備費以建筑安裝工程費、設備工器具購置費之和為計算基數(shù)。PC=……（此計算公式見書中）(1Z103014-2)1Z103022直接工程費是指施工過程中花費組成工程實體各項費用，包含人工費、材料費、施工機械使用費。一、人工費。包含：1、基礎工資2、工資性補助3、生產工人輔助工資4、職員福利費5、生產工人勞動保護費。(掌握)圖1Z103021建筑安裝工程費用項目組成材料費包含以下內容。1．材料原價2．材料運雜費3．運輸損花費4．采購及保管費5．檢驗試驗費：是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行通常判定、檢驗所發(fā)生費用，包含自設試驗室進行試驗所耗用材料和化學藥品等費用。不包含新結構、新材料試驗費和建設單位對含有出廠合格證實材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其它特殊要求檢驗試驗費用。施工機械使用費包含：1、折舊費；2、大修理費；3、常常修理費；4、安拆費及場外運費；5、人工費（指機上司機等操作人員人工費）；6、燃料動力費；7、養(yǎng)路費及車船使用費。1Z103023方法費通常包含下列項目。一、環(huán)境保護費二、文明施工費三、安全施工費四、臨時設施費五、夜間施工增加費六、二次搬運費七、大型機械設備進出場及按拆費八、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費九、腳手架費十、已完成工程及設備保護費十一、施工排水降水費1Z103024規(guī)費包含以下內容。1．工程排污費2．工程定額測定費3．社會保險費4．住房公積金5．危房作業(yè)意外傷害保險規(guī)費計算可采取以“直接費”、“人工費和機械費累計”或“人工費”為計算基數(shù)。企業(yè)管理費包含以下內容。1．管理人職員資2．辦公費3．差旅交通費4．固定資產使用費5．工具用具使用費6．勞動保險費7．工會經費8．職員教育經費9．財產保險經費10．財務費11．稅金12．其它其中企業(yè)管理費率計算因計算基數(shù)不一樣，分為三種：以直接費為計算基數(shù)以人工費和機械費累計為計算基數(shù)以人工費為計算基數(shù)1Z103025二、建筑安裝過程稅金是指國家稅法要求應計入建筑安裝工程造價營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育附加。（備注：記住）計稅系數(shù)：（1）納稅地點在市區(qū)：3.41%；（2）納稅地點在縣鎮(zhèn)：3.35%；（3）納稅地點在農村：3.22%1Z103026一、工料單價法計價程序（計算）因為各分部分項工程中人工、材料、機械含量百分比不一樣，各分項工程可依據(jù)其材料費占人工費、材料費、機械費累計百分比（以字母“C”代表該項比值）在以下三種計算程序中選擇一個計算不含方法費綜合單價。1、當C>C0(C0為當?shù)赜蛟M用定額測算所選經典工程材料費占人工費、材料費和機械費累計百分比)時，可采取以人工費、材料費、機械費累計（直接工程費）為基數(shù)計算該分項間接費和利潤，2、當C<C0時，可采取以人工費和機械費累計為基數(shù)計算該分項間接費和利潤，3、如該分項直接工程費僅為人工費，無材料費和機械費時，可采取以人工費為基數(shù)計算該分項間接費和利潤。1Z103031二、（一）施工定額是以工序作為研究對象，表示生產產品數(shù)量和時間消耗綜合關系編制訂額。施工定額是建設工程定額中分項最細、定額子項目最多一個定額，也是建設工程定額中基礎性定額。施工定額也是編制預算定額基礎。（二）預算定額是以建筑物各個分部分項工程為對象編制訂額。也是編制概算定額基礎。預算定額是編制施工圖預算關鍵依據(jù)，是編制單位估價表、確定工程造價、控制建設工程投資基礎和依據(jù)。(三)概算定額是以擴大分部分項工程做為對象編制，是擴大初步設計概算、確定建設項目投資額依據(jù)。（四）概算指標是以整個建筑物和構筑物為對象，是設計單位編制設計概算或建設單位編制年度投資計劃依據(jù)，也可做為編制估算指標基礎。（五）投資估算指標通常是以獨立單項工程或完整工程項目為對象，投資估算指標是在項目提議書和可行性研究匯報階段編制投資估算、計算投資需要量時使用一個指標，是合理確定建設工程項目投資基礎。1Z103032工人在工作班內消耗工作時間，按其消耗性質，基礎能夠分為兩大類：必需消耗時間和損失時間。必需消耗工作時間，包含有效工作時間、休息時間和不可避免中止時間。損失時間中包含多出和偶然工作、停工、違反勞動紀律所引發(fā)損失時間。三、制訂人工定額，常見方法有四種。（一）技術測定法（二）統(tǒng)計分析法適適用于施工條件正常、產品穩(wěn)定、工序反復量大和統(tǒng)計制度健全施工過程。（三）比較類推法同類產品規(guī)格多，工序反復、工作量小施工過程。（四）經驗估量法第9行：材料凈用量確實定，通常有以下多個方法。1.理論計算法2.測定法3.圖紙計算4.法經驗法1Z103041工程量清單應由分布分項工程工程量清單、方法項目清單、其它項目清單組成。工程量清單是招標文件組成部分，關鍵由分布分項工程量清單、方法項目清單和其它項目清單組成。分部分項工程量清單為不可調整閉口清單，方法項目清單為可調整清單。其它項目清單由招標人部分、投標人部分等兩部分組成。招標人填寫內容隨招標文件發(fā)至投標人或標底編制人，其項目、數(shù)量、金額等，投標人或標底編制人不得隨意改動。方法項目清單為可調整清單，投標人對招標文件中所列項目，可依據(jù)企業(yè)本身特點作合適變更增減。一、（一）各級編碼代表含義以下：1.第一級表示工程分類（分二位）2．第二級表示專業(yè)工程（分二位）3．第三級表示分部工程（分二位）4．第四級表示分項工程項目（分三位）5.第五級表示工程量清單項目（分三位）方法項目清單設置，需要參考擬建工程常規(guī)施工組織設計、以確定環(huán)境保護、文明安全施工、臨時方法、材料二次搬運費用等項目。參考擬建工程常規(guī)施工方案，以確定大型機械設備出場及安拆、混凝土模板及支架、腳手架、施工排水降水、垂直運輸機械、組裝平臺等項目。參閱相關施工規(guī)范和工程驗收規(guī)范，能夠確定施工方案沒有表述但為實現(xiàn)施工規(guī)范和工程驗收規(guī)范要求而必需發(fā)生技術方法；設計文件中不足以寫進施工方案但要經過一定技術方法才能實現(xiàn)內容；招標文件中提出需經過一定技術方法后才能實現(xiàn)要求。方法項目清單及其列項條件示例見表1Z103042-1。三、其它項目清單編制：1.招標人部分。包含預留金、材料購置費等。2.投標人部分。包含總承包服務費、零星工作費等。1Z103043工程量清單計價包含分部分項工程費、方法項目費、其它項目費規(guī)費和稅金。工料單價=人工費+材料費+機械使用費綜合單價=人工費+材料費+機械使用費+管理費+利潤《計價規(guī)范》中采取綜合單價為不完全費用綜合單價。工程量清單計價模式下，招標人提供分部分項工程量是按施工圖圖示尺寸計算得到工程凈量。方法項目清單金額，應