關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)組收工作機(jī)制的思考(第三稿)

關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)組收工作的思考[內(nèi)容提要:組收工作作為稅務(wù)部門的核心任務(wù)與其他稅收工作緊密相關(guān),筆者從當(dāng)前組收面臨的形勢(shì)變化出發(fā),分析了稅收征管環(huán)境變化、征管稅收制度安排變化、稅收征管模式變化、信息管稅要求四方面對(duì)組收工作的新需求，通過剖析組收工作現(xiàn)狀以及工作的不足,提出了順應(yīng)稅源專業(yè)化、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等工作需要，改進(jìn)組收工作的幾點(diǎn)建議。]組織收入是稅收最基本的職能，是稅務(wù)部門永恒的工作，是組收部門在任何時(shí)期都要緊密圍繞的工作核心。組織收入的核心任務(wù)是在遵守組織收入原則的情況下完成既定的稅收收入規(guī)劃目標(biāo)，為各級(jí)財(cái)政預(yù)算實(shí)施提供財(cái)力保障。但組織收入工作不僅只限于收入任務(wù)的完成，它同時(shí)具有助推稅收全局工作、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的工作任務(wù)，因此組收工作與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、稅收征管改革、稅制變革、稅收政策執(zhí)行緊密聯(lián)系、不可分割，組收工作的開展必然會(huì)隨著其他稅收業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化而進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，這就需要我們不斷改進(jìn)組收工作以滿足新的形勢(shì)變化，更好地發(fā)揮組收工作的反映、管理、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)等各項(xiàng)職能。當(dāng)前組收工作面臨新的形勢(shì)變化我國自改革開放以來，經(jīng)濟(jì)社會(huì)在較快發(fā)展的同時(shí)也積累較多的問題，特別是發(fā)展中不均衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)的問題日益加大，社會(huì)矛盾明顯增多，社會(huì)管理工作日趨復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)工作的難度加大。面臨種種經(jīng)濟(jì)社會(huì)存在的問題，我國明確提出“科學(xué)發(fā)展觀”指導(dǎo)思想和依法治國的執(zhí)政理念，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)人與自然的協(xié)調(diào)發(fā)展等多項(xiàng)要求，通過不斷深化改革來逐步解決發(fā)展中面臨的各種問題，這些新的形勢(shì)變化都給稅收工作以及組收工作提出新任務(wù)和新要求。社會(huì)利益訴求多元化下的稅收征管環(huán)境發(fā)生變化隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制制度建立的逐步深入，我國已基本形成了公有制為主體，其他所有制形式并存的多元市場經(jīng)濟(jì)主體，原有統(tǒng)一的社會(huì)利益訴求隨著市場經(jīng)濟(jì)主體的多元化而變得復(fù)雜化。同時(shí)隨著我國社會(huì)主義民主法制建設(shè)的加速，社會(huì)成員文化水平的提高，各類市場經(jīng)濟(jì)主體的法律權(quán)利意識(shí)更加自覺，參與社會(huì)管理的意愿更加強(qiáng)烈。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為負(fù)責(zé)市場經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)利益調(diào)節(jié)的執(zhí)法部門，行政執(zhí)法過程均牽涉到各類市場經(jīng)濟(jì)主體的具體經(jīng)濟(jì)利益，面對(duì)多元化的經(jīng)濟(jì)利益訴求，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的方式方法、制定執(zhí)行政策的水平、執(zhí)法的公正公平均會(huì)影響到社會(huì)的穩(wěn)定與團(tuán)結(jié)，影響到國家政策執(zhí)行的效果，影響到社會(huì)民主法制的建設(shè)基礎(chǔ)。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式總要求下的稅收制度安排面臨優(yōu)化和調(diào)整轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是當(dāng)前我國落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的工作主線，其中包含經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整、科技進(jìn)步和創(chuàng)新發(fā)展、保障和改善民生、建設(shè)“兩型”社會(huì)和以改革開放為強(qiáng)大動(dòng)力。這其中都會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，特別是稅收制度的安排以及稅收政策的配套制定與執(zhí)行。國家稅務(wù)總局的《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》也明確提出，“堅(jiān)持把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變作為稅收發(fā)展的著力點(diǎn)，深刻認(rèn)識(shí)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和改善民生的重要性和緊迫性，切實(shí)增強(qiáng)為國聚財(cái)、為民收稅的責(zé)任感和使命感，充分發(fā)揮稅收籌集收入和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的職能作用，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供可靠的財(cái)力保障和有效的政策支持”。并在“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展的主要目標(biāo)中提出：有效發(fā)揮稅收調(diào)控作用，不斷優(yōu)化稅制體系，逐步完善稅收政策，使其更加有利于科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。為此近年來我國按照“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)設(shè)置”的原則，不斷深化稅制改革，落實(shí)結(jié)構(gòu)減稅，例如：“營改增”試點(diǎn)工作，支持小型微利企業(yè)發(fā)展政策、完善企業(yè)所得稅制，推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革，調(diào)整個(gè)人所得稅稅基和稅率結(jié)構(gòu)，試點(diǎn)改革房地產(chǎn)稅，全面改革資源稅，開征地方教育附加，制定實(shí)施車船稅法等。這些都為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，全面建成小康社會(huì)奠定科學(xué)的稅制基礎(chǔ)。全球化、工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化條件下的稅收征管模式不斷創(chuàng)新完善我國在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，稅收工作對(duì)象、手段、主體都發(fā)生明顯的變化，在經(jīng)濟(jì)全球化的大趨勢(shì)下，跨國、跨地區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)，同時(shí)伴隨著工業(yè)化與城鎮(zhèn)化的深入，二、三產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展，納稅人數(shù)量迅猛增加，特別是在信息化的支持下，各企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式創(chuàng)新層出不窮，這種形式的變化都對(duì)改革創(chuàng)新稅收征管模式提出了新課題。國家稅務(wù)總局著眼頂層設(shè)計(jì)，明確提出了構(gòu)建稅收征管新體系的目標(biāo)，即“以實(shí)行分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障，大力推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，完善創(chuàng)新稅收征管模式，有效促進(jìn)稅法遵從，逐步降低稅收流失率和稅收成本，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率?！保碌恼鞴荏w系的建立，必然帶來工作重點(diǎn)和工作模式的轉(zhuǎn)變，組收工作的也必然會(huì)隨著工作重點(diǎn)和工作模式的變化而調(diào)整，建立與之相適應(yīng)的組收工作模式。以數(shù)據(jù)電子化引擎驅(qū)動(dòng)的信息管稅模式成為科學(xué)決策的必然選擇經(jīng)過十多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的電子化，同時(shí)通過數(shù)據(jù)的集中管理，稅務(wù)部門進(jìn)入了“大數(shù)據(jù)”時(shí)代，通過橫向部門信息交流，初步搭建數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，電子數(shù)據(jù)已成為稅收工作基礎(chǔ)和科學(xué)決策的重要依據(jù)。國家稅務(wù)總局明確提出了推進(jìn)信息管稅的目標(biāo)，即“以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn)，以涉稅信息采集、分析、應(yīng)用為主線，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，推動(dòng)業(yè)務(wù)、制度、技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)化資源配置，不斷深化信息管稅?！薄Ｐ畔⒐芏悓⒊蔀槎悇?wù)改革創(chuàng)新、科學(xué)決策的重要途徑。組收部門掌握著稅收的大部分核算數(shù)據(jù)，也必然在信息管稅的各項(xiàng)工作中扮演重要的角色，通過改進(jìn)組收工作為信息管稅提供有效的支持與服務(wù)。目前組收工作的現(xiàn)狀及不足目前組收工作現(xiàn)狀科學(xué)規(guī)劃收入目標(biāo)，確保組收工作的中心任務(wù)有效準(zhǔn)確執(zhí)行科學(xué)準(zhǔn)確的制定任務(wù)目標(biāo)是一項(xiàng)工作能夠有效開展的起點(diǎn)和關(guān)鍵，組收工作也不例外。我局通過科學(xué)制定收入目標(biāo),指導(dǎo)組收工作準(zhǔn)確執(zhí)行。首先，組織收入部門從宏觀上準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢(shì)，在微觀上掌握稅源動(dòng)態(tài)變化情況，在綜合考慮歷史收入變化規(guī)律以及影響稅收增減變化的各項(xiàng)因素，通過建立收入預(yù)測模型等方法，預(yù)測收入變化趨勢(shì)，以及稅收收入規(guī)模，科學(xué)制定規(guī)劃收入預(yù)執(zhí)行目標(biāo)。其次，規(guī)劃收入預(yù)執(zhí)行總目標(biāo)初步明確后，通過溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，與下一級(jí)組收部門協(xié)商確定規(guī)劃預(yù)執(zhí)行目標(biāo)的合理性與可行性，對(duì)規(guī)劃預(yù)執(zhí)行目標(biāo)進(jìn)行可行性修訂，同時(shí)將規(guī)劃預(yù)執(zhí)行總目標(biāo)分解為下一級(jí)組收部門認(rèn)可的年度規(guī)劃收入預(yù)執(zhí)行分目標(biāo)。第三，組織收入部門通過加強(qiáng)收入目標(biāo)動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)稅源發(fā)展和政策、征管等因素以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化影響適時(shí)調(diào)整收入預(yù)執(zhí)行目標(biāo)，以確保收入目標(biāo)的合理性和可行性，保障組收工作有效落實(shí)與執(zhí)行。堅(jiān)持組織收入原則，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)收入執(zhí)行，確保財(cái)政預(yù)算目標(biāo)圓滿完成組織收入原則是組收部門依法組織稅收的根本原則和工作前提，而堅(jiān)決貫徹執(zhí)行組收原則則是組收部門依法履職的具體表現(xiàn)。我局嚴(yán)格按照組織收入的原則，通過加強(qiáng)征收管理、摸清稅源情況、強(qiáng)化評(píng)估稽查，做好減免稅退稅工作，宣傳落實(shí)好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，做到應(yīng)收盡收，依法征收。初步建立收入指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)組織收入質(zhì)量的考核與評(píng)價(jià)收入指標(biāo)體系是考核組織收入工作的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過量化指標(biāo)可以明晰組收工作各項(xiàng)工作的完成工作量以及收入完成質(zhì)量，因此建立收入指標(biāo)體系是指導(dǎo)組收的基礎(chǔ)工作。我局目前已初步建立收入指標(biāo)體系對(duì)組收工作進(jìn)行評(píng)價(jià)與指導(dǎo)，其中包括收入類、評(píng)價(jià)類、征管類、稅源類四類指標(biāo)。收入類指標(biāo)主要包括各種收入口徑下總的以及分行業(yè)分稅種的計(jì)劃數(shù)、完成數(shù)、計(jì)劃完成比率，通過收入類指標(biāo)可以宏觀上把握收入狀況；評(píng)價(jià)類指標(biāo)主要包括地區(qū)平均稅負(fù)以及分行業(yè)分稅種的稅負(fù)情況及其增減變化率，評(píng)價(jià)類指標(biāo)反映收入質(zhì)量情況以及變化影響；征管類指標(biāo)主要包括申報(bào)率、入庫率、登記率、欠稅率、處罰率，通過征管類指標(biāo)可以反映征管質(zhì)量客觀衡量征管因素對(duì)收入質(zhì)量的影響；稅源類指標(biāo)主要包括：稅源登記戶數(shù)、正常戶比率、有稅戶比率、重點(diǎn)稅源收入占比，通過稅源類指標(biāo)反映稅源變化與收入變化的關(guān)系。建立稅收分析制度，為組收收入提供工作依據(jù)通過稅收分析可以掌控收入變化、研判稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系、評(píng)價(jià)政策影響、準(zhǔn)確判斷收入未來趨勢(shì)。為此我局制定《稅收分析工作制度》并嚴(yán)格落實(shí)，把稅收分析貫穿于組收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，為其他稅收工作提供重要的工作依據(jù)。（1）開展收入預(yù)測分析，為科學(xué)決策提供工作依據(jù)。密切把脈經(jīng)濟(jì)變化，利用收入預(yù)測模型以及增減收影響因素，深入分析預(yù)測稅收收入形勢(shì)和變化趨勢(shì)；（2）開展稅收經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析，為加強(qiáng)征管提供工作依據(jù)。開展主體稅種以及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)收入分析，及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)主體的納稅情況變化以及影響分析；（3）開展稅收政策分析，為稅制改革影響應(yīng)對(duì)提供工作依據(jù)；積極構(gòu)建稅收政策分析模型，對(duì)新企業(yè)所得稅施行、個(gè)人所得稅調(diào)整、營改增試點(diǎn)、房地產(chǎn)稅收政策調(diào)整等稅收政策調(diào)整開展事前量化測算和事后效應(yīng)分析，提出稅制改革影響的應(yīng)對(duì)措施；（4）開展減免稅調(diào)查分析、稅源調(diào)查、重點(diǎn)戶調(diào)查分析工作，為加強(qiáng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源管理提供工作依據(jù)。積極利用減免稅調(diào)查數(shù)據(jù)、稅源調(diào)查、重點(diǎn)戶調(diào)查數(shù)據(jù)開展數(shù)據(jù)分析工作，反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整情況，揭示稅源發(fā)展中存在的問題。建立稅源管理制度和辦法，實(shí)現(xiàn)收入的源泉管理稅源管理是組織收入的基礎(chǔ)性工作，稅源管理質(zhì)量直接影響到組織收入的后期成效。我局逐步建立和完善稅源管理的相關(guān)制度和辦法，包括稅收管理員制度、重點(diǎn)稅源管理制度、稅源調(diào)查制度、大戶走訪聯(lián)系制度、稅源與征管狀況監(jiān)控分析工作制度、分行業(yè)稅源管理指導(dǎo)手冊(cè)、房土稅稅源清查制度、申報(bào)入庫不一致與零申報(bào)企業(yè)清查制度，這些制度和辦法及大促進(jìn)和規(guī)范了稅源管理，提高了工作效能。利用信息系統(tǒng)和信息化工具動(dòng)態(tài)掌握稅源收入變化，精細(xì)化監(jiān)控稅收?qǐng)?zhí)行情況高效率的信息化數(shù)據(jù)處理工具已經(jīng)成為組收部門進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和收入監(jiān)控的重要手段。我局利用報(bào)表系統(tǒng)、綜合征管系統(tǒng)、綜合查詢系統(tǒng)、個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)、企業(yè)所得稅查詢、管理員平臺(tái)、發(fā)票系統(tǒng)、管理員平臺(tái)系統(tǒng)、高端查詢系統(tǒng)等現(xiàn)有信息系統(tǒng)對(duì)納稅人的稅收信息、征管信息、經(jīng)營信息多角度多維度分析，監(jiān)控稅源變化情況，同時(shí)我局利用EXCEL軟件的數(shù)據(jù)透視表功能建立各類信息數(shù)據(jù)集市，動(dòng)態(tài)批量的掌握收入完成情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)分析，為稅收分析提供有效的數(shù)據(jù)支持。建立局內(nèi)組收聯(lián)動(dòng)、橫向部門溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)地區(qū)稅源全方位動(dòng)態(tài)掌控組織收入作為稅務(wù)部門的中心任務(wù)，不是組收部門一個(gè)部門能夠完成的，必須通過各部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作形成組收合力，才能保障組收工作的順利完成。同樣要實(shí)現(xiàn)對(duì)地區(qū)稅源的全方位動(dòng)態(tài)掌控，則需要地區(qū)內(nèi)各經(jīng)濟(jì)企業(yè)管理部門加強(qiáng)協(xié)作和溝通實(shí)現(xiàn)信息共享，有效全方位掌控地區(qū)內(nèi)稅源戶情況。我局建立了初步的收入聯(lián)動(dòng)機(jī)制，包括成立組收工作領(lǐng)導(dǎo)小組、旬度收入通報(bào)制度、月度的收入情況交流制度、季度稅收聯(lián)席會(huì)制度、大額稅款入庫通報(bào)制度、重大稅源變動(dòng)通報(bào)制度、專項(xiàng)稅收政策影響分析制度等措施，保證各業(yè)務(wù)部門圍繞組收工作中心任務(wù)互通情況、協(xié)同工作，真正實(shí)現(xiàn)組收服務(wù)稅收全局工作。為加強(qiáng)掌控轄區(qū)稅源變動(dòng)情況，我局和工商、國稅等經(jīng)濟(jì)管理部門建立溝通機(jī)制，通過定期交流轄區(qū)企業(yè)清單、國地稅聯(lián)合稽查、地區(qū)物業(yè)企業(yè)管理情況摸底等措施動(dòng)態(tài)掌握了解轄區(qū)內(nèi)稅源的變動(dòng)情況。當(dāng)前組收工作存在的不足現(xiàn)行的組收工作模式面對(duì)稅源專業(yè)化征管新模式亟需改進(jìn)稅源專業(yè)化管理作為稅收征管模式新方向，是對(duì)現(xiàn)行稅收管理體制、機(jī)制、模式、方式等多方面的一次系統(tǒng)變革。它引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，依托信息化技術(shù)手段，以稅源分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，優(yōu)化稅收征管資源配置，將優(yōu)質(zhì)稅收征管資源向大企業(yè)集中，實(shí)現(xiàn)對(duì)大企業(yè)的專業(yè)化管理,同時(shí)按照企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)程度分別采取不同的征管評(píng)查措施?，F(xiàn)行傳統(tǒng)稅源管理模式下的組收工作模式，更加關(guān)注稅源的宏觀征管效能以及重點(diǎn)稅源管理。此種工作模式是一種相對(duì)粗放式的管理，它的基本理念是管理學(xué)的“二八法則”，抓大放小、以點(diǎn)帶面，這種工作機(jī)制在稅收征管信息化程度較低、稅源數(shù)量少類型簡單的情況下能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅源的高效管理，完成組收工作目標(biāo)。但是隨著稅源戶數(shù)量規(guī)模化和類型多樣化，以及稅務(wù)信息化建設(shè)日趨完善，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的稅源專業(yè)化新征管模式必然對(duì)組收工作機(jī)制提出新的改進(jìn)要求，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念、信息管稅手段、分級(jí)分類管理措施，改進(jìn)組收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)包括：規(guī)劃目標(biāo)任務(wù)制定、收入指標(biāo)體系建設(shè)、收入分析模型建立、收入分析制度完善、稅源管理制度改善、組收資源重新分配等。組收基礎(chǔ)工作仍無法滿足科學(xué)化、精細(xì)化管理的需要（1）當(dāng)前收入指標(biāo)體系僅能滿足組織收入質(zhì)量宏觀監(jiān)控分析需要，缺少微觀的企業(yè)稅源財(cái)務(wù)類、經(jīng)營類監(jiān)控指標(biāo)，因此無法實(shí)現(xiàn)更全面細(xì)化的組織收入質(zhì)量考核和評(píng)價(jià)。同時(shí)因?yàn)槿鄙俜旨?jí)分類的的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，因此無法為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和考核手段。（2）當(dāng)前的收入分析預(yù)測是基于歷史收入變化因素、地區(qū)經(jīng)濟(jì)變化因素、稅收政策影響因素以及稅源戶個(gè)體因素情況，展開稅收收入預(yù)測分析、稅收經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析、稅收政策分析、稅源分析，面對(duì)科學(xué)化管理還存在改進(jìn)的需要，一方面，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，致使分類分級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏工作依據(jù)；另一方面多項(xiàng)稅制改革條件下缺少綜合的政策影響分析模型，致使稅制改革影響與決策分析缺乏工作依據(jù)。（3）當(dāng)前的稅源管理制度更關(guān)注稅源監(jiān)控的整體情況以及重點(diǎn)稅源的管理情況,分行業(yè)的管理更注重分行業(yè)整體收入的變化以及行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)的管理監(jiān)督,缺少對(duì)行業(yè)整體運(yùn)行規(guī)律把握以及運(yùn)行的監(jiān)督，稅源規(guī)模估算以及稅源流失估算的手段有待進(jìn)一步提高，分行業(yè)的稅源管理規(guī)范有待進(jìn)一步細(xì)化，行業(yè)運(yùn)行監(jiān)管的關(guān)鍵指標(biāo)仍需進(jìn)一步豐富。稅源類型的復(fù)雜化對(duì)以稅源監(jiān)控為核心的組收聯(lián)動(dòng)機(jī)制提出更高要求隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅源企業(yè)類型日益復(fù)雜，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，跨地區(qū)經(jīng)營日益普遍，企業(yè)的流動(dòng)性大大增強(qiáng)，原有的以地區(qū)行政職責(zé)劃分為單位的條塊管理已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前的稅源監(jiān)控工作，目前建立的部門組收聯(lián)動(dòng)機(jī)制有待進(jìn)一步改進(jìn)和完善，具體體現(xiàn)在以下四點(diǎn)：首先，內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制有待引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，改進(jìn)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制的驅(qū)動(dòng)模式，提高聯(lián)動(dòng)工作效能；其次，地區(qū)之間組收部門溝通不足，存在稅源管理盲區(qū)，造成稅源流失；第三，因?yàn)槁?lián)動(dòng)機(jī)制沒有細(xì)化的法律制度支持以及明確負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)的部門，同時(shí)部門間的管理目標(biāo)存在差距，造成目前聯(lián)動(dòng)機(jī)制的執(zhí)行力較差；第四，聯(lián)動(dòng)機(jī)制涉及的部門范圍也存在進(jìn)一步擴(kuò)大的需要，例如：具有經(jīng)濟(jì)管理和重大項(xiàng)目監(jiān)管的發(fā)改委和財(cái)政部門、具有經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)職能的統(tǒng)計(jì)部門、具有房屋土地管理職能的住建部門、具有金融管理職能的金融部門等，這樣將有利于更好的從宏觀和微觀兩個(gè)層面監(jiān)控稅源情況。涉稅信息采集以及信息化手段與信息管稅的要求存在一定差距從涉稅信息采集來看，雖然稅務(wù)部門已經(jīng)收集了大量涉稅信息，但這些信息都是圍繞稅收征管工作主線采集的涉稅核心數(shù)據(jù)。納稅人作為稅務(wù)管理對(duì)象是一個(gè)立體的多維經(jīng)濟(jì)信息體，有很多與稅務(wù)征管相關(guān)的外圍數(shù)據(jù)并沒有采集到系統(tǒng)中，例如：企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營、能耗、人員、資產(chǎn)、資本等信息，有些信息存在于其他管理部門的信息系統(tǒng)中，有些動(dòng)態(tài)信息徹底沒有采集，造成信息管稅的難度加大。這些信息的采集仍存在一定難度，其主要原因在于：首先，由于涉稅第三方數(shù)據(jù)采集沒有可操作的法律制度依據(jù)，同時(shí)其他管理部門出于數(shù)據(jù)安全與部門利益的考慮共享數(shù)據(jù)十分謹(jǐn)慎，致使依法取得第三方數(shù)據(jù)信息的渠道仍不是十分順暢；其次，企業(yè)經(jīng)營動(dòng)態(tài)變化不斷產(chǎn)生一些新的涉稅信息，而信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)存在一定周期，造成這些信息無法采集錄入到現(xiàn)有信息系統(tǒng)中；從信息化手段來看，現(xiàn)有雖然實(shí)現(xiàn)涉稅信息的集中處理，但是從數(shù)據(jù)管理的最初設(shè)計(jì)理念來看，更偏向于涉稅數(shù)據(jù)的采集和操作，數(shù)據(jù)分析更偏重于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和比較，深度應(yīng)用數(shù)據(jù)模型開展統(tǒng)計(jì)分析能力偏弱，而且數(shù)據(jù)分析工具分散且復(fù)雜多樣不易操作，而從信息管稅的要求來看，則更加偏重于利用海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)律分析與風(fēng)險(xiǎn)分析，提高數(shù)據(jù)利用水平，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，進(jìn)而提高稅源的監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。組收隊(duì)伍人員工作素質(zhì)以及知識(shí)背景與組收工作需要還存在差距組收工作涉及到稅務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、信息化等相關(guān)工作，特別是稅源專業(yè)化對(duì)組收隊(duì)伍人員的專業(yè)化水平提出了更高的要求，而從目前組收隊(duì)伍的人力資源狀況來看，存在以下幾方面的問題：第一，組收隊(duì)伍人員專業(yè)存在局限性，隊(duì)伍人員多為統(tǒng)計(jì)專業(yè)人員，而涉及稅收、會(huì)計(jì)、金融、信息化等其他專業(yè)的人員較少，造成團(tuán)隊(duì)的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)單一，不能滿足組收工作要求；第二，組收部門與業(yè)務(wù)部門的人員的雙向流動(dòng)性較差，造成組收人員的稅收業(yè)務(wù)水平提高有限，影響組收隊(duì)伍綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的提高；第三，組收隊(duì)伍人員的業(yè)務(wù)知識(shí)更新培訓(xùn)的有待進(jìn)一步加強(qiáng)，特別是信息管稅的能力和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)有待加強(qiáng)。關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)組收工作的幾點(diǎn)建議建立完善與稅源專業(yè)化征管模式相適應(yīng)的組收工作模式風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為稅源專業(yè)化管理的核心思想將成為今后一個(gè)時(shí)期稅收征管新模式的工作主線，這必然帶動(dòng)組收工作模式的轉(zhuǎn)變。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入組收工作各環(huán)節(jié)，有利于稅收規(guī)劃目標(biāo)的科學(xué)制定，有利于組收原則科學(xué)遵從，有利于組收基礎(chǔ)工作的科學(xué)組織，有利于組收資源科學(xué)配置。首先，將稅收規(guī)劃目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，客觀的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)規(guī)劃目標(biāo)的影響，通過建立風(fēng)險(xiǎn)因素影響下的預(yù)測模型，提高稅收規(guī)劃預(yù)測的科學(xué)化水平，為實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制和動(dòng)態(tài)調(diào)整提供科學(xué)依據(jù)；其次，將收入指標(biāo)體系與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，建立管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，為評(píng)價(jià)收入質(zhì)量情況與組收原則落實(shí)情況提供科學(xué)依據(jù)和量化標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)整體稅收收入質(zhì)量不斷提高，例如：利用宏觀稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)衡量是否存在有稅不收以及收“過頭稅”問題，利用政策效應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)衡量優(yōu)惠政策不落實(shí)以及越權(quán)減免稅問題；再次，將組收的基礎(chǔ)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的稅源風(fēng)險(xiǎn)分析模型與收入執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，實(shí)現(xiàn)組收工作服務(wù)全局工作。探索構(gòu)建分類分級(jí)的稅源規(guī)模估算與稅源流失風(fēng)險(xiǎn)模型，加強(qiáng)稅源風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)，研究建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)特征庫，分行業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。定期對(duì)稅源企業(yè)開展收入風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)分析，按風(fēng)險(xiǎn)高低進(jìn)行排序。對(duì)收入風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)，組收部門認(rèn)真排查，積極應(yīng)對(duì)，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，消除隱患；對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)，可提交有關(guān)評(píng)估稽查部門共同開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第四，將政策執(zhí)行落實(shí)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，建立政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督稅收政策執(zhí)行情況，降低稅收政策執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收政策執(zhí)行效能；第五，將組收的資源配置與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)組收資源的有效優(yōu)化，按照風(fēng)險(xiǎn)高低將組收的優(yōu)質(zhì)資源配置在風(fēng)險(xiǎn)較高影響收入較大的地方，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小影響收入不大的地方則簡化資源配置，通過優(yōu)化組收資源提高組收工作的整體效能。建立健全內(nèi)部協(xié)調(diào)、縱橫結(jié)合、內(nèi)外協(xié)作的稅源監(jiān)控組收聯(lián)動(dòng)機(jī)制針對(duì)目前稅源監(jiān)控聯(lián)動(dòng)機(jī)制存在的不足，按照稅源專業(yè)化征管的新要求，進(jìn)一步建立改進(jìn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門之間內(nèi)部協(xié)調(diào)、縱橫結(jié)合、內(nèi)外協(xié)作的稅源監(jiān)控聯(lián)動(dòng)機(jī)制：1、按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程，完善橫向聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，將征、管、評(píng)、查多個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)聯(lián)動(dòng)同時(shí)加強(qiáng)國稅局、地稅局之間的合作；2、完善縱向互動(dòng)、橫向溝通的內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，掃除稅源管理盲區(qū)，減少稅源流失。合理劃分各層級(jí)間稅源管理職責(zé)，加強(qiáng)地區(qū)間稅源管理的溝通配合，探索提升跨區(qū)域經(jīng)營納稅人的管理層級(jí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)流動(dòng)稅源以及跨區(qū)稅源的監(jiān)控管理；3、從制度層面保障聯(lián)動(dòng)機(jī)制的有效運(yùn)行，制定聯(lián)動(dòng)機(jī)制有關(guān)的法律制度，明確協(xié)調(diào)部門以及聯(lián)動(dòng)相關(guān)部門的工作職責(zé)，細(xì)化聯(lián)動(dòng)機(jī)制的工作內(nèi)容，協(xié)調(diào)部門間的管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)效能最大化，最終提高聯(lián)動(dòng)機(jī)制的執(zhí)行力；4、根據(jù)宏觀和微觀稅源監(jiān)控的需要，逐步擴(kuò)大外部監(jiān)控聯(lián)動(dòng)管理部門的范圍，與具有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、項(xiàng)目管理、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、金融管理、房土資產(chǎn)管理等職能相關(guān)政府部門建立溝通，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的全方位監(jiān)控。5、建立與外部聯(lián)動(dòng)機(jī)制相適應(yīng)的第三方數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，將各個(gè)部門掌握的管理信息集中共享在這個(gè)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)上，滿足各個(gè)政府部門的管理需要，實(shí)現(xiàn)部門聯(lián)動(dòng)成果的最大化。建立與信息管稅要求相適應(yīng)的稅源風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控管理平臺(tái)信息管稅是稅務(wù)征管改革創(chuàng)新的重要戰(zhàn)略部署，也是稅務(wù)信息化發(fā)展的必然選擇。要解決組收工作中涉稅信息采集和信息化手段無法滿足信息管稅的問題，化解征納雙方信息