企業(yè)所得稅匯算清繳扣除比例口決_第1頁
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企業(yè)所得稅匯算清繳扣除比例口決_第3頁
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文檔簡介

匯算清繳扣除比例口決1、扣除項日確認①成本憑票全扣除2、費用確認一職工工資福利①職工薪資全扣除②福利14%工會2%③教育經(jīng)費超8%后轉(zhuǎn)④超過部分發(fā)工資(因為可全扣)舉例:1000萬工資算福利:1000*14%=140萬如發(fā)生200萬福利費200-140=60萬不可扣--調(diào)增工會經(jīng)費:1000*2%=20萬教育費經(jīng)費:1000*8%=80萬如發(fā)生100萬教育經(jīng)費100-80=20萬(可結(jié)轉(zhuǎn)下一年)3、費用確認一保險①財產(chǎn)保險全扣除②職工五險全扣除③商業(yè)保險要區(qū)別④補充保險不超總工資的5%4、費用確認一借款利息①金融企業(yè)全扣除銀行5%借1000萬*5%=50萬（可全扣）②非金融企業(yè)照全除企業(yè)10%借1000萬*10%=100萬(可扣50萬)，余50萬*2.5%5、費用確認一業(yè)務(wù)招待費①實際發(fā)生60%扣②不超收入千分之五如:收入1億業(yè)務(wù)招待費100萬100*60%=60萬1億*0.5%=50萬(兩者選取其最低，按50萬可以扣除)6、費用確認一廣告宣傳費①超過15%轉(zhuǎn)次年②裝醫(yī)飲料是30%③煙草企業(yè)不能扣如:收入1億1億*15%=1500萬可抵扣，超過可轉(zhuǎn)次年7、費用確認一公益確認①不超利潤總額12%，如有100萬利潤,捐12萬可抵扣。②直接捐贈不能扣國家認定慈善機構(gòu)(紅+字

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