河北協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司采購與付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題研究

本科論文摘要在我國谷物、油類和農(nóng)副食品一直以來都是生活必需品，消費(fèi)穩(wěn)定，具有數(shù)量大，種類多的特點(diǎn)。此外，谷物、油類和農(nóng)副食品也已經(jīng)形成了一個完整的國際貿(mào)易銷售市場，逐漸成為農(nóng)產(chǎn)品的主要進(jìn)口國和消費(fèi)國。對于糧油貿(mào)易制造業(yè)來說，采購和支付環(huán)節(jié)是整個生產(chǎn)和加工管理方法中相對薄弱的環(huán)節(jié)。采購成本占公司固定成本的很大一部分。購買和付款鏈接也是最容易出錯和貪污腐敗的環(huán)節(jié)之一，一切小失誤都會給企業(yè)造成巨大損失，因此，應(yīng)完善糧油貿(mào)易制造業(yè)采購與支付環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。本文著眼于相關(guān)的基礎(chǔ)理論，整合了自身的實(shí)踐活動，并討論了河北協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司采購和付款內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀：系統(tǒng)認(rèn)識不足，供應(yīng)商選擇不科學(xué)，績效評估不充分，以及不完整的采購和付款信息化計(jì)劃。在此基礎(chǔ)上，文章明確提出了協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司采購與支付內(nèi)部控制計(jì)劃的提案，用以完善該計(jì)劃達(dá)到降低采購總體成本，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的目的。關(guān)鍵詞：糧油貿(mào)易；內(nèi)部控制；采購與付款A(yù)bstractGrain,oil,agriculturalandsidelineproductshavealwaysbeennecessitiesoflife,theirconsumptionisstable,andhasthecharacteristicsofbatchanddiversity.anylittlemistakecouldmakethecompanysufferedhugelosses,soweshouldstrengthengrainandoiltradeindustrypurchasingandpaymentinternalcontrol.Basedontherelatedtheory,combinedwiththeirownpractice,discussestheHebeiassociationfilledgrainandoiltradeco.LTD.purchasingandpaymentinternalcontrolpresentsituation,itisconcludedthatfullassociation,grainandoiltradeco.LTD.Ofprocurementstrategiesfortheexistingdeficienciesandcauses,suchasinternalcontrolunreasonablecognitiondoesnotreachthedesignatedposition,suppliermanagement,performanceevaluationofinadequateandpurchasingandpaymentinformationconstructionisnotperfect.etc.basedonthis,thispaperpresentsafullassociation,grainandoiltradeco.LTD.PurchasingandpaymentinternalcontrolschemeoptimizationSuggestions,inordertoachievereducethecomprehensivecostoftheprocurementandenhancethecompany'scompetitiveadvantage.Keywords:Grainandoiltrade;Internalcontrol;Purchaseandpayment;adv引言中國一直是糧油貿(mào)易的大國，十幾億的人口決定了我國糧油貿(mào)易的重大體量，是世界上最大的糧油進(jìn)出口國家之一。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，越來越多的國際糧油貿(mào)易公司進(jìn)入中國，憑借其豐富的經(jīng)驗(yàn)以及成熟的管理和經(jīng)營策略，已經(jīng)逐漸在國內(nèi)糧油貿(mào)易市場占據(jù)了一定的份額。在市場競爭越來越激烈的環(huán)境下，國內(nèi)的糧油貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的內(nèi)部控制，以求能夠在激烈的市場環(huán)境中獲得穩(wěn)定的發(fā)展。盡管采購和付款內(nèi)部控制近些年被公司廣泛接受并執(zhí)行，但了解和執(zhí)行的不一樣，導(dǎo)致基礎(chǔ)理論明確提出與身體力行不同歩，行動遠(yuǎn)遠(yuǎn)地落伍于基礎(chǔ)理論，那樣就造成采購和付款內(nèi)部控制通常沒有想像中的好。因而文中從本身工作經(jīng)驗(yàn)考慮，重點(diǎn)對糧油食品貿(mào)易的采購和付款內(nèi)部控制開展剖析和總結(jié)。采購成本在糧油貿(mào)易中往往占到總成本的二分之一甚至更多，采購和付款方法轉(zhuǎn)變是否適當(dāng)決定了企業(yè)采購成本能否降低。本文的研究能夠降低協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司的采購成本，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高整體效益，能夠促進(jìn)該公司的進(jìn)一步發(fā)展。本文利用網(wǎng)絡(luò)以及圖書館收集大量關(guān)于內(nèi)部控制的資料，分析整理采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制理論，了解其相關(guān)知識點(diǎn)。分析內(nèi)部控制的相關(guān)理論，并對內(nèi)部控制中的采購與付款內(nèi)部控制進(jìn)行重點(diǎn)研究。通過理論分析再結(jié)合河北協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制的實(shí)際情況分析該公司采購與付款中存在的問題。并參考前人對采購與付款的研究，針對河北協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司的實(shí)際情況提出優(yōu)化建議。J.Candreva（2018）對企業(yè)在采購管理預(yù)算方面所涉及到的內(nèi)部控制的相關(guān)理論進(jìn)行了研究[1]。E.McVay（2015）對上市公司的內(nèi)部控制中存在的缺點(diǎn)進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制所存在的缺點(diǎn)中會計(jì)的職責(zé)劃分不明確、程序不規(guī)范占了很大的一部分原因[2]。AnokaJokai（2013）認(rèn)為公司在發(fā)展的過程中，必須選擇適合本公司發(fā)展需要的控制體系，必須考慮到公司所承受的風(fēng)險(xiǎn)[3]。對于內(nèi)部控制理論的科學(xué)研究，中國學(xué)者也做出了許多貢獻(xiàn)。程新生（2015）從內(nèi)部控制和組織結(jié)構(gòu)兩個層面明確提出，公司應(yīng)以科研和經(jīng)營為關(guān)鍵，以監(jiān)管控制為橋梁，然后建立與內(nèi)部控制相適應(yīng)的整頓內(nèi)部控制體系。公司的發(fā)展為了提高管理效率和運(yùn)營效率，我的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制法規(guī)的發(fā)展趨勢。謝志華（2016）指出，內(nèi)部控制是由公司操縱風(fēng)險(xiǎn)的概率引起的，并在整個發(fā)展趨勢中逐漸引起。此外，他指出，內(nèi)部控制，公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制這三個理論框架不僅是簡單的理論，而且是公司必須處理的難題。并在總結(jié)歷史時(shí)間事例和理論邏輯推理的基礎(chǔ)上，將這三種理論進(jìn)行了融合，發(fā)現(xiàn)了這三種理論之間的相關(guān)性，并做出了相對奉獻(xiàn)的精神，完成了管理機(jī)制的整合，以防止管理理論的產(chǎn)生。管理方法系統(tǒng)交叉，重復(fù)情況。于增標(biāo)（2015）對亞新科集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了科學(xué)研究，發(fā)現(xiàn)要做好內(nèi)部控制，不僅要堅(jiān)持實(shí)事求是，而且要堅(jiān)持實(shí)事求是注意設(shè)計(jì)方案和實(shí)施過程中存在的缺陷，建立集成的內(nèi)部控制系統(tǒng)的思想，逐步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。劉玉明（2017）主要剖析了企業(yè)在回收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，這顯而易見的提出了健全企業(yè)集團(tuán)釆購與付款步驟內(nèi)部控制審計(jì)，要保證以流程管控為中心對內(nèi)部控制審計(jì)提升審計(jì)溝通交流，提升各單位的信息交流實(shí)際效果和高效率，推動各單位改進(jìn)措施的貫徹落實(shí)，提升采購與付款內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)際效果。本科論文1內(nèi)部控制理論概述1.1內(nèi)部控制內(nèi)涵內(nèi)部控制被定義為確保成功完成企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，科學(xué)的資源分配等，以對企業(yè)內(nèi)的主題活動進(jìn)行單獨(dú)、公正的監(jiān)督和評估[4]。企業(yè)將內(nèi)部控制視為所有正常運(yùn)營的核心水平，也是操縱企業(yè)運(yùn)營規(guī)則和規(guī)章的關(guān)鍵方式。企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵應(yīng)用是順查法、審閱法、分析研究法、效益評價(jià)法、逆查法紀(jì)抽查法。核心任務(wù)要參考企業(yè)需求明確，另外內(nèi)部控制對于不同企業(yè)來說也存在明顯的不同。內(nèi)部控制是企業(yè)正常運(yùn)行的前提，這有助于企業(yè)全面改善其管理水平，并避免業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)地研究企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度的發(fā)展歷史，其初步發(fā)展趨勢與會計(jì)基礎(chǔ)知識密切相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部控制的早期階段是通過會計(jì)操縱進(jìn)行的。在企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)中，會計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件成為企業(yè)監(jiān)督的核心方法。企業(yè)必須確保內(nèi)部財(cái)產(chǎn)會計(jì)的安全性，以防止由于企業(yè)錯誤或失誤造成的會計(jì)困難。另外，必須確保會計(jì)數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。采購與付款業(yè)務(wù)是指公司外購原材料和物資等商品并支付相應(yīng)價(jià)款的行為。采購與付款內(nèi)部控制是由公司股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的控制程序的過程，采購與付款內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證采購與付款業(yè)務(wù)活動符合法律法規(guī)制度，保證采購與付款業(yè)務(wù)活動的資產(chǎn)安全，保證采購與付款業(yè)務(wù)活動財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，保證采購與付款業(yè)務(wù)活動效果和效率的提高。保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[5]。為了控制采購與付款業(yè)務(wù)客體，就必須針對采購與付款業(yè)務(wù)活動的各個流程，建立起采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。設(shè)計(jì)一套采購與付款業(yè)務(wù)流程各個環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、不想牽制的方法和程序，使采購與付款業(yè)務(wù)能夠按照公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，有秩序和有效率地進(jìn)行[6]。1.2內(nèi)部控制的構(gòu)成要素根據(jù)COSO的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)軟件通常包含五個內(nèi)容。這是一種詳細(xì)的方法，通常包括解決方案及其應(yīng)用的整個過程。它分為以下五個部分：第一，自然環(huán)境控制，這不僅是控制公司自然環(huán)境的關(guān)鍵因素，而且是其他內(nèi)部控制因素的首要任務(wù)，是創(chuàng)造企業(yè)文化和藝術(shù)的基礎(chǔ)。公司結(jié)構(gòu)的建設(shè)為了維護(hù)秩序，在某些情況下會損害內(nèi)部控制的實(shí)際效果和企業(yè)全體員工的意識；第二，主題活動控制，主題活動控制有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法。關(guān)鍵包括所有高級管理人員和企業(yè)的所有部門，通常包括商品和信息控制、不同部門的管理方法、績效評估以及工作職責(zé)分類；第三，風(fēng)險(xiǎn)評估，它對負(fù)面因素進(jìn)行了詳細(xì)的分析和評估。上述負(fù)面因素對于開展與實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)有關(guān)的業(yè)務(wù)管理科學(xué)研究至關(guān)重要，而管理風(fēng)險(xiǎn)是上述負(fù)面因素的具體內(nèi)容。第四，信息系統(tǒng)軟件與通訊，信息與通訊表明，信息與交流表示企業(yè)根據(jù)現(xiàn)實(shí)需求確定科學(xué)的模式，獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息內(nèi)容，并進(jìn)行相對的交流與互動；五，監(jiān)督，監(jiān)督是控制、跟蹤和調(diào)整內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及企業(yè)控制進(jìn)度的一種方式，關(guān)鍵的總體目標(biāo)是激發(fā)內(nèi)部控制的實(shí)際效果，最后為管理人員展示服務(wù)項(xiàng)目。通常有必要對一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評估。1.3采購與付款內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)采購與付款的內(nèi)部控制一般分為以下幾個環(huán)節(jié)，分別是編制采購計(jì)劃、請購、供應(yīng)商選擇、確定價(jià)格、采購驗(yàn)收、采購付款。編制采購計(jì)劃是指企業(yè)在生產(chǎn)糧油時(shí)對原材料進(jìn)行采購時(shí)，所進(jìn)行的編制計(jì)劃，它的內(nèi)容一般包括采購的多少，采購的地點(diǎn)等。請購環(huán)節(jié)是根據(jù)正常的銷售計(jì)劃結(jié)合庫存情況推導(dǎo)來的，同時(shí)也需要根據(jù)供應(yīng)商供應(yīng)能力和供應(yīng)價(jià)格變化、營銷活動需要進(jìn)行分析，經(jīng)過綜合考慮之后制定的計(jì)劃。供應(yīng)商的選擇主要指的是本企業(yè)對供應(yīng)商進(jìn)行采購自己所需產(chǎn)品的合作公司，對于供應(yīng)商我們應(yīng)將信譽(yù)程度良好的公司作為首選供應(yīng)商之后確定價(jià)格，主要就是確定采購原材料的價(jià)錢。采購驗(yàn)收階段針對公司來講最重要的是要確保應(yīng)急物資的總數(shù)及其品質(zhì)，倉庫保管員先將配送種類、總數(shù)等內(nèi)容與訂單信息所列內(nèi)容開展核查，隨后出具手工制作出入庫單、質(zhì)量檢驗(yàn)進(jìn)庫通知單，質(zhì)量檢驗(yàn)人員查驗(yàn)后，出示質(zhì)檢報(bào)告。針對達(dá)標(biāo)應(yīng)急物資，保管員將質(zhì)檢報(bào)告和質(zhì)量檢驗(yàn)進(jìn)庫通知單一起傳送給記賬員。針對不過關(guān)原材料，存放人員可依據(jù)質(zhì)量檢驗(yàn)人員的確定現(xiàn)場拒絕接收。針對付款階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)單位在經(jīng)辦人員付款業(yè)務(wù)流程時(shí)要查驗(yàn)辦理手續(xù)是不是齊備、請款單上的收款方名字、銀行賬戶等新項(xiàng)目[7]。全部經(jīng)銷商、客戶的賬戶正常情況下應(yīng)只有一個活動帳戶可以運(yùn)用相關(guān)賬戶的變動并應(yīng)獲得該企業(yè)書面形式的合理蓋公章確認(rèn)函并經(jīng)公司有關(guān)部門認(rèn)同，不應(yīng)用的賬戶還應(yīng)凍潔。采購付款經(jīng)辦人員后，付款單據(jù)交給制證財(cái)務(wù)會計(jì)開展做賬解決。最終由特定財(cái)務(wù)會計(jì)編存款余額調(diào)節(jié)表，追蹤未達(dá)賬項(xiàng)。2河北協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司采購付款環(huán)境內(nèi)部控制現(xiàn)狀河北協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司成立于2011年11月08日，注冊地位于河北省邯鄲市復(fù)興區(qū)邯武路北側(cè)、圣井崗西側(cè)，法人代表為鄭榮英。業(yè)務(wù)范圍包含食品油（全精練）散裝、生產(chǎn)制造、銷售；塑膠制品的生產(chǎn)制造與銷售。企業(yè)崇敬“安穩(wěn)、努力、義務(wù)”的企業(yè)理念，并以誠實(shí)守信、雙贏、開辟經(jīng)營管理理念，造就優(yōu)良的公司自然環(huán)境，以全新升級的管理機(jī)制，健全的技術(shù)性，周全的服務(wù)項(xiàng)目，非凡的質(zhì)量為存活的根本，一直堅(jiān)持客戶至上,服務(wù)至上于客戶。堅(jiān)持不懈用自身的服務(wù)能力去打動客戶[8]。2.1采購與付款機(jī)構(gòu)設(shè)置情況河北協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司原材料和輔助材料的采購與付款，物資的倉庫儲備配送工作，都是由供應(yīng)部監(jiān)督[9]。采購原材料和輔助材料對公司銷售發(fā)展方面有著很大的促進(jìn)作用，大致有這樣三個階段，第一，生產(chǎn)階段，采購大量的原材料和輔助材料能夠在生產(chǎn)方面達(dá)到最大化，生產(chǎn)出更多的產(chǎn)成品，最主要的就是能保證供給，解決因?yàn)閹齑嫔唐凡蛔愕姆矫鏀?shù)量；第二，銷售階段，使用優(yōu)秀的銷售人員，讓這些銷售人員能在他們擅長的領(lǐng)域進(jìn)行銷售，這些優(yōu)秀的銷售人員使用他們的技巧、方法進(jìn)行銷售能讓主營業(yè)務(wù)收入大幅度增加；第三，循環(huán)階段，用收入過來的錢進(jìn)行原材料的采購，再生產(chǎn)，銷售，購買如此的循環(huán)下去。如此，每個環(huán)節(jié)都將會變得尤為重要，這樣就能突出采購體系的重要性，在將分級管理方法運(yùn)用到管理供應(yīng)商上，就能讓采購職能圍繞公司的競爭策略開展[10]。圖2.1供應(yīng)部組織機(jī)構(gòu)該企業(yè)采購部組織架構(gòu)如圖2.1圖示。該部在近些年的工作中發(fā)展趨勢中，愈來愈重視組織建設(shè)，這么多年不但采購管理流程定編產(chǎn)生的比較健全，并且管理方法和信息基本建設(shè)方位上也得到了挺大發(fā)展，種種行為都為采購工作的事后奠定了非常好的基本。2.2采購與付款管理體系該公司采購與付款管理體系如圖2.2所示：圖2.2公司采購管理體系該公司供應(yīng)部供應(yīng)商管理流程如圖2.3所示：該圖展示了對供應(yīng)商的采取和任用。當(dāng)我們采購人員要進(jìn)行材料采購時(shí)，首先就是確定所選擇的供應(yīng)商，從開發(fā)多個供應(yīng)商開始，接著考察這些供應(yīng)商，將它們進(jìn)行篩別，挑選出合適的供應(yīng)商，接著對選出來的供應(yīng)商對他們的材料進(jìn)行篩選，選出原材料較好的供應(yīng)商，將它們作為以后本公司的材料采購對象，以上就是原材料的供應(yīng)商管理流程。圖2.3供應(yīng)部供應(yīng)商管理流程國內(nèi)的糧油市場競爭在近幾年變得異常激烈，這個時(shí)候?qū)具\(yùn)營情況影響最大的就是供應(yīng)部業(yè)績效率問題[11]。供應(yīng)部常被公司高層關(guān)心的問題主要是它采購的狀況，供應(yīng)部是一個公司最重要的組成部分，它可以向公司上報(bào)原料市場的走向趨勢，并及時(shí)對不斷上升的成本采取有效降低的措施，隨時(shí)緩解公司因?yàn)橘Y金不足而產(chǎn)生的巨大壓力，并從各個全面支持公司。以確保其后向一體化的完成[12]。在公司中，供應(yīng)部的地位對比前后兩個發(fā)展時(shí)期是不同的，變得越來越重要，實(shí)施采購和付款內(nèi)控的計(jì)劃，也因?yàn)檫@些變得容易了一些。河北協(xié)盛糧油食品貿(mào)易有限公司的供貨單位在前兩年明確提出并實(shí)施了購銷內(nèi)部控制計(jì)劃。不同的管理方法和和審核的目的。多元化發(fā)展趨勢是基于基礎(chǔ)和基于戰(zhàn)略供應(yīng)商的供應(yīng)商。他們的商品供應(yīng)需要大量份額，他們必須在三年內(nèi)與他們簽署協(xié)議。在接下來的兩年中，采購內(nèi)容已逐步擴(kuò)大。長達(dá)17年的《采購和支付內(nèi)部控制管理?xiàng)l例》主要解釋了供應(yīng)商和企業(yè)之間長期合作的必要性。在采購和支付內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程中具有功效標(biāo)準(zhǔn)和具體指導(dǎo)[13]。3河北協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制存在的問題采購和付款內(nèi)控不同于學(xué)術(shù)界的一般認(rèn)知，在協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司包括主管在內(nèi)的公司員工，針對采購和付款內(nèi)部控制的定義的了解也都有叫法，通俗化而言是“為資源發(fā)展平穩(wěn)的交貨方式，使全產(chǎn)業(yè)鏈的競爭能力獲得提高”，該企業(yè)與供貨方式平穩(wěn)并在社會發(fā)展中具備一定的公司知名度的經(jīng)銷商創(chuàng)建優(yōu)良長期性的互惠互利合作關(guān)系。針對采購和付款內(nèi)部控制的了解不一樣，所了解的方式也不一樣，在最開始的供貨方案中，設(shè)定目標(biāo)不一致，在采購全過程中，對于進(jìn)行有效采購和付款內(nèi)控進(jìn)度，策劃缺少長遠(yuǎn)眼光[14]?？偨Y(jié)出來要解決以下存在的問題。3.1內(nèi)部控制的認(rèn)知能力不深刻企業(yè)對供應(yīng)商采用的分類管理方法，每種物料類型都與生產(chǎn)地點(diǎn)以及戰(zhàn)略相對應(yīng)。因此，一些員工認(rèn)為采購和付款的內(nèi)部控制只是基礎(chǔ)和策略的一方面。在供應(yīng)商場所進(jìn)行采購導(dǎo)致實(shí)施范圍不足。實(shí)際上，采購主題活動必須符合不相容職務(wù)相分離的原則。采購步驟中的成本預(yù)算應(yīng)與審計(jì)，審批和執(zhí)行，批準(zhǔn)和記錄工作分開。同一交易主題活動的重要鏈接無法由一個人操作成立。采購的每個階段都必須不斷完善采購記錄的規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要對倉庫收據(jù)，購置稅收據(jù)等相關(guān)文件進(jìn)行認(rèn)真核查，可以選擇定期或定期進(jìn)行審核。只有提高采購主題活動每一步的認(rèn)知能力，才可以提高采購水平[15]。3.2供應(yīng)商管理不合理此外，采購和付款內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)不科學(xué)，執(zhí)行不明確，執(zhí)行意見不統(tǒng)一。通過對銷售市場中供應(yīng)商的調(diào)查，公司比較了每個供應(yīng)商的基本信息，并從中選擇了質(zhì)量好，價(jià)格低的供應(yīng)商。供應(yīng)商總數(shù)通常需要三個以上。采購中還必須使用各種基礎(chǔ)知識，例如ABC分析方法，以使采購主題活動更有效。然而協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司的部分員工對此并沒有充分的認(rèn)識，影響了企業(yè)的采購活動。第一，對供應(yīng)商沒有進(jìn)行分類管理，應(yīng)當(dāng)挑選出各種各類的供應(yīng)商例如：潛在供應(yīng)商、合格供應(yīng)商、跨分公司供應(yīng)商管理和臨時(shí)供應(yīng)商。沒有對不同階段時(shí)期原材料的采購目標(biāo)進(jìn)行選擇。第二，在經(jīng)過長期的合作，公司應(yīng)當(dāng)對這些供應(yīng)商進(jìn)行評判，對于原材料在供應(yīng)時(shí)間上從來不拖拉和商譽(yù)程度一直保持在較高的供應(yīng)商自然而然在公司內(nèi)的地位就會晉級，相應(yīng)的供應(yīng)商地位保持不變[16]，運(yùn)用的是晉級和淘汰的規(guī)則。3.3績效評定存在不足每年績效考核的總體目標(biāo)并不完善，并且考核中包括的類型和職位也很少。因此，必須建立詳細(xì)的采購和付款績效評估方法管理系統(tǒng)。采購成本預(yù)算的財(cái)務(wù)審計(jì)水平非常不足。協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司的審計(jì)部門沒有解決此問題，無法合理地發(fā)揮采購和支付業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部監(jiān)督作用，促使內(nèi)部控制采購和支付業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)監(jiān)督更加嚴(yán)重，不能與企業(yè)的具體情況緊密結(jié)合。3.4采購與付款信息化建設(shè)不完善企業(yè)在信息化管理層面資金投入不足高度重視，信息系統(tǒng)不健全，數(shù)據(jù)信息缺少，造成數(shù)據(jù)分析不精確、問題反饋不立即，營銷人員平時(shí)所必須解決的事情總數(shù)增加。該公司供應(yīng)部信息系統(tǒng)架構(gòu)如圖3.1所示圖3.1供應(yīng)部信息系統(tǒng)架構(gòu)在使用的單位上就是物質(zhì)需求申報(bào)平臺，接著在供應(yīng)部方面就主要分為決策支持系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)和采購過程信息化三個部分。決策支持系統(tǒng)主要說的是供應(yīng)商績效管理，該部分說明了所選擇的供應(yīng)商在決策人對于這些供應(yīng)商他們在公司內(nèi)的地位。接著就是管理信息系統(tǒng)，它說明了這些供應(yīng)商在供應(yīng)部平臺進(jìn)行審核，就是高層人員篩選；接著結(jié)束采購過程信息化，也就是說確定供應(yīng)商后對于這些信息采購人員在網(wǎng)上進(jìn)行采購的過程。上述的三個部分就可以在供應(yīng)商和供應(yīng)部之間進(jìn)行信息的互換，供應(yīng)商可以看到他們的銷售對象的相關(guān)信息，而供應(yīng)部也可以獲取這些供應(yīng)商的信息[17]。當(dāng)然此信息化系統(tǒng)中缺乏采購預(yù)算審計(jì)獨(dú)立環(huán)節(jié)，并且在庫存管理體系上沒有進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)對ERP的采用不足。4完善河北協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司內(nèi)部控制環(huán)境的對策4.1加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)知協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司的采購與付款的內(nèi)部控制需要進(jìn)一步改善，然而隨著對內(nèi)部控制的調(diào)整，采購和供應(yīng)的方式也會發(fā)生變化。這就需要相應(yīng)的采購人員以及核審人員能夠具備專業(yè)的素質(zhì)[18]。因此，人才是采購部門不可或缺的重要因素所在。只有具有相應(yīng)理論知識，懂得相應(yīng)技能的采購與供應(yīng)人員才能將理論知識運(yùn)用在具體方案中，使公司在競爭中獲得有利地位。一般而言，采購員的成長主要經(jīng)歷幾個階段：第一階段是無特別資歷，只是對訂貨物資進(jìn)行登記；第二階段是無特別資歷，可以對特定產(chǎn)品進(jìn)行采購；第三階段是需要正規(guī)學(xué)校畢業(yè)，可以參與采購以及交易談判；第四階段是具備商務(wù)資歷，可以對具體物資進(jìn)行談判、采購以及規(guī)劃；第五階段則是需要具備較高的學(xué)歷以及相應(yīng)的商務(wù)資質(zhì)，可以對公司的采購進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃。另外，只擁有專業(yè)學(xué)識和實(shí)施案例是紙上談兵，學(xué)校所學(xué)到的不過是為以后進(jìn)行更加專業(yè)的知識技能打下基礎(chǔ)，在工作崗位中要進(jìn)行進(jìn)一步學(xué)習(xí)，培養(yǎng)更具體、專門的技能。因此，需要進(jìn)行管理理論和專業(yè)技能的培訓(xùn)。按照采購和付款內(nèi)控的人員配備，實(shí)行統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)，支持采購的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。供應(yīng)部的員工，要根據(jù)采購和付款內(nèi)控所需的各方面信息，有針對性的對每名員工進(jìn)行理論、方式方法上的培養(yǎng)。4.2建立完善的供應(yīng)商管理系統(tǒng)完善的供應(yīng)商構(gòu)成明確選購和付款的內(nèi)部控制是取得輸贏的概率。供應(yīng)商與原材料規(guī)格型號和服務(wù)水平一一對應(yīng)。在選擇供應(yīng)商時(shí)，要融合市場的需求，高度關(guān)注公司的發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展趨向。選擇具備充足資源和優(yōu)質(zhì)服務(wù)的供應(yīng)商開展綜合性選擇[19]。除此之外，供應(yīng)商的綜合能力也是搭建供應(yīng)商集團(tuán)公司構(gòu)造的重要因素之一，影響因素還應(yīng)考慮貨運(yùn)物流區(qū)是否方便運(yùn)輸以及資源是否充足?？傮w而言，應(yīng)遵循以下標(biāo)準(zhǔn)：首選大型企業(yè)，供應(yīng)商彼此靠近，首選接近原材料來源且可以依靠自己的供應(yīng)商。首選符合當(dāng)前標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商，可以選擇幾個或單個供應(yīng)商進(jìn)行交付。建立供應(yīng)商組的結(jié)構(gòu)，首先分析供應(yīng)的精確定位，無論是物料耗盡還是生產(chǎn)輸出突出顯示，以及與物料需求一一對應(yīng)。將來，材料供銷市場的特征也將被掌握。具體情況，確定合適的供應(yīng)商總數(shù)，明確主要供應(yīng)商的區(qū)域覆蓋范圍，然后選擇供應(yīng)商總數(shù)。在實(shí)際實(shí)現(xiàn)中，必須詳細(xì)掌握每種材料，而不僅僅是某種類型的材料。必須熟悉包括大型企業(yè)在內(nèi)的材料制造行業(yè)中供應(yīng)商的詳細(xì)信息，并進(jìn)行當(dāng)前供應(yīng)商的選擇。制定長期供應(yīng)商合作的總體目標(biāo)，并制定合適的計(jì)劃和方案。過去的習(xí)慣性邏輯思維認(rèn)為顧客銷售市場，使好幾家供應(yīng)商開展市場競爭，使買家在價(jià)錢中得到有益影響力，可是好幾家供應(yīng)商并不宜全部企業(yè)的應(yīng)急物資要求。好幾家供應(yīng)商互相竟價(jià)不但將會造成品質(zhì)水準(zhǔn)不夠，資源成本沒法節(jié)省。常說的資源包含原材料成本、運(yùn)送成本、用工成本、運(yùn)營成本。傳統(tǒng)式上，企業(yè)與供應(yīng)商存有著市場競爭的短期內(nèi)沒有確立標(biāo)準(zhǔn)的合作關(guān)聯(lián)，采購方與供應(yīng)商的買賣是非合作的方法，一方所盈利另一方終將損害。采購方經(jīng)常根據(jù)推諉扯皮，或是在不一樣供應(yīng)商當(dāng)中開展分批號選購操縱采購總數(shù)，使供應(yīng)商中間互相減少價(jià)錢，使企業(yè)可以以更特惠的成本價(jià)得到品質(zhì)更強(qiáng)的資源。所以買家與賣家展現(xiàn)一種互相砍價(jià)討價(jià)的非合作博奕關(guān)聯(lián)。長期性貿(mào)易的合作模式獲得進(jìn)度，對供貨商與采購企業(yè)間產(chǎn)生更加方便的交流方法出謀劃策。在傳統(tǒng)式的貿(mào)易方式中，買賣彼此的溝通交流由購方操縱彼此的交流主導(dǎo)權(quán)，賣家交流只能接受而沒有輸出，信息沒法獲得共享。在興盛的貿(mào)易方式中，信息往來發(fā)達(dá)，彼此能夠從商品的設(shè)計(jì)方案剛開始時(shí)制訂可行性分析較高的技術(shù)規(guī)范，制訂高效率的生產(chǎn)規(guī)劃。企業(yè)在對應(yīng)急物資的采購，必須將每個月的采購開展整體規(guī)劃，隨后交由責(zé)任人簽名，經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)部審批費(fèi)用預(yù)算后，交由供貨中心承擔(dān)。供貨中心融合本年度采購方案和要求方案等要素，制訂采購方案，由加釆購中心責(zé)任人審核后實(shí)行。必須留意的是對應(yīng)急物資采購與付款的內(nèi)部控制主題活動按步驟優(yōu)化，將內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到每個采購與付款的部門中，并確保各部門在進(jìn)行采購與付款內(nèi)部控制時(shí)可以互相融洽、相互合作，確保內(nèi)部控制主題活動的合理的執(zhí)行。4.3績效評定不足的問題解決對于績效評定存在不足問題的解決方案有四點(diǎn)：第一，增加績效方面的培訓(xùn)，增加員工對績效考核的重視。第二，制定清晰明了的績效考核規(guī)則。監(jiān)督員工按照規(guī)則工作。第三，規(guī)定使用統(tǒng)一的績效計(jì)算方法，確保計(jì)算不出紕漏。第四，根據(jù)本公司的實(shí)際情況和各種職位的特點(diǎn)制定適合此職業(yè)的考核方式。每種績效評估方法都有其自身的優(yōu)缺點(diǎn)。因此，選擇合適的方法至關(guān)重要?？冃Э己私?jīng)理應(yīng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)考核人員各種考核方法，充分把握每種考核方法的特點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的考核方法。4.4完善信息化系統(tǒng)建設(shè)第四代科技革命及信息化，這次改革正在進(jìn)行時(shí)。針對采購工作中，信息化使傳輸數(shù)據(jù)更為便捷、儲存范疇更將精確、按時(shí)，電子數(shù)據(jù)利于儲存。圖4.1改進(jìn)后供應(yīng)部信息系統(tǒng)架構(gòu)工作人員的流動性不容易推動數(shù)據(jù)信息的流動性，信息化提升了每個部門可以更為高效率的工作中，信息化的必要性更反映各制造行業(yè)的業(yè)務(wù)流程范圍獲得專業(yè)化、系統(tǒng)化的發(fā)展趨勢，提高企業(yè)采購效率的進(jìn)一步提升。結(jié)論糧油農(nóng)副產(chǎn)品作為人們生活的必需品在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場中占據(jù)著重要的地位，然而在經(jīng)濟(jì)全球化，市場競爭越來越激烈的環(huán)境下，國內(nèi)的糧油貿(mào)易企業(yè)要獲得穩(wěn)定的發(fā)展就需要不斷的改善自身所存在的問題。同時(shí)也需要適應(yīng)市場的變化[20]。一直以來，尤其是一系列全球性大企業(yè)會計(jì)齷齪事和經(jīng)營失敗惡性事件爆發(fā)之后，相關(guān)內(nèi)部控制的科研和法律法規(guī)行動深受國際社會的重視。在我國也不列外，新《會計(jì)法》和財(cái)政部、中國證監(jiān)會、國資公司等單位依次根據(jù)的法律法規(guī)或規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)都規(guī)定企業(yè)建立健全內(nèi)部控制。殊不知，從具體工作經(jīng)驗(yàn)上看來，企業(yè)內(nèi)部控制是不是可以充分發(fā)揮并不取決于其中控制度規(guī)章是不是詳盡或全面，只是在挺大水平上在于控制環(huán)境的優(yōu)劣?，F(xiàn)階段，在我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的情況令人擔(dān)憂，存有許多問題。要提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，務(wù)必建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，特別是在內(nèi)應(yīng)當(dāng)留意控制環(huán)境的基本建設(shè)。本文通過結(jié)合眾多文獻(xiàn)，以河北協(xié)盛糧油貿(mào)易有限公司為對象，進(jìn)行了對供應(yīng)鏈中采取采購和付款內(nèi)控管理的各種方案進(jìn)行了論述，過去采購研究中應(yīng)急物資樣版過度單一化的難題獲得了處理，采購物件使用價(jià)值和優(yōu)先水平的天平秤獲得了均衡，思索了多種多樣性，繁雜性和可變性等要素，定制了多種多樣應(yīng)急物資的采購計(jì)劃方案，重視在集團(tuán)公司方面的執(zhí)行工作中，從供應(yīng)商和顧客方兩個層面制訂了采購和付款內(nèi)部控制的評定盈利的合理計(jì)劃方案，并從信息化管理方法、構(gòu)成結(jié)構(gòu)及用工層面對采購和付款內(nèi)部控制開展健全及其調(diào)節(jié)。參考文獻(xiàn)[1]TianjinLi,HeZhang,MalinLiu,ZhiyongHuang,HanliangBo,YujieDong.DEMstudyofgranulardischargeratethroughaverticalpipewithabendoutletinsmallabsorberspheresystem[J].NuclearEngineeringandDesign,2017

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致謝隨著時(shí)間的推移，轉(zhuǎn)眼間已經(jīng)到了大四。想起這四年一路走來，實(shí)屬不容易?，F(xiàn)在我的大學(xué)生涯也接近尾聲了，同時(shí)也開始努力的投入到畢業(yè)答辯的準(zhǔn)備活動中。在這次畢業(yè)答辯中我遇到了許多的困難的地方。畢竟前進(jìn)的道路并不總是一帆風(fēng)順。第一個難到我的問題就是選題，這個在當(dāng)時(shí)就困擾了我很久，不知道該怎么選。還是對自己的不夠了解。不過多虧祝雯雯老師幫我參謀和修改選題，祝雯雯老師還幫助我查閱了很多資料以及相關(guān)書籍，祝老師非常的辛苦。后面的開題報(bào)告以及論文的修改意見更是如此，所以說沒有祝雯雯老師，我完不成這篇畢業(yè)論文。在我的校內(nèi)導(dǎo)師祝雯雯的悉心指導(dǎo)和幫助下,論文才得以順利完成,是祝雯雯老師不厭其煩的給我們每個學(xué)生批改論文，在修改論文的那段時(shí)間每天忙到深夜，還在群里提醒我們需要注意和修改的地方，這使我這個普普通通的學(xué)生非常的感動。同時(shí)我也要感謝我的校外指導(dǎo)韓老師。是他在我工作的時(shí)候引導(dǎo)我，糾正我，鼓勵我。在此我要向這兩位老師表達(dá)真心的感謝！

畢業(yè)設(shè)計(jì)如何搜集資料一、搜集資料的作用1.了解進(jìn)行中的工作自己所要開展的項(xiàng)目，可能別人也在進(jìn)行，通過文獻(xiàn)調(diào)研，可以直接或間接地了解目前在何處、由何人、以何種規(guī)模與方式進(jìn)行，在哪一方面已取得成果等。這些信息可以幫助學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計(jì)中獲得有效的合作。2.擴(kuò)大知識面學(xué)生從一些通用課程的學(xué)習(xí)直接轉(zhuǎn)入到專題性很強(qiáng)的畢業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)，往往會感到無所適從，這需要有一個過渡，其中最為有效的方法就是查閱文獻(xiàn)。這一過程不但可以進(jìn)一步豐富自己的基礎(chǔ)知識，而且還可以深入理解開展此工作的目的。3.掌握信息動向，避免無效和低水平重復(fù)通過查閱文獻(xiàn)，了解自己的課題在專業(yè)領(lǐng)域目前發(fā)展的狀況。對于一個課題，如果不了解目前已取得的成果，所采用的最新設(shè)計(jì)手段和方法，就勢必使自已依然用陳舊的方法研究淘汰的課題，既是-一種低水平重復(fù)，又造成人力。財(cái)力和時(shí)間的浪費(fèi)。4.避免走不必要的彎路對于某些工作，在工作方法和思路上前人已有過一些失敗的教訓(xùn)，并證明行不通，通過查閱文獻(xiàn)加以了解以后，就可以避免再走不必要的彎路。二、搜集資料需把握的原則在今天信息大爆炸的時(shí)代里，文獻(xiàn)資料可稱得上是浩如煙海。那么，怎樣才能快速找到符合自己需要的文獻(xiàn)資料呢？這需要把握一個正確的原則，否則無異于大海撈針。搜集資料必須首先確定好搜集的方向，這樣才不至于將自己陷于資料的汪洋大海之中，被一堆冗余資料淹沒，茫茫然不知彼岸。本著搜集的資料盡可能全面、充分的原則，開始階段資料方向盡量要定得寬-一些，要照顧到縱橫兩個方向一縱向是指始終以所定課題為主線搜集資料，查找與課題有關(guān)的歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，不偏離課題；橫向是指廣泛涉獵各種各樣與論題有關(guān)聯(lián)的專題資料，以避免孤陋寡聞，知識單一，造成主觀片面。橫向拓展能使我們思路開。闊，使我們獲得新的刺激和深層啟發(fā)，從而達(dá)到新的高度?？v橫方向范圍的確定，可以在自已選題基礎(chǔ)上制定，最好征求指導(dǎo)教師的意見。三、搜集資料的方法搜集資料過程中，還要根據(jù)學(xué)科專業(yè)特點(diǎn)、性質(zhì)和基礎(chǔ)，選擇正確合適的搜集方法。不同的課題有不同的搜集方式，方法得當(dāng)，可省時(shí)省力，事半功倍。通信專業(yè)學(xué)生獲取畢業(yè)設(shè)計(jì)材料的來源不外乎兩個方面，一個是從學(xué)生本人的現(xiàn)場實(shí)踐中獲取，即第一手直接資料；一個是通過在圖書館、資料室或網(wǎng)絡(luò)中，利用文獻(xiàn)檢索獲得當(dāng)前專業(yè)發(fā)展信息和前人的研究成果，即間接資料。1.文獻(xiàn)檢索文獻(xiàn)檢索就是文獻(xiàn)資料的查找，是指在圖書館、資料室、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上找出自已所需的文獻(xiàn)資料的過程和方式途徑。（1）根據(jù)書名或篇名檢索。根據(jù)所要查找的圖書的書名或文章的篇名，在相應(yīng)的目錄（索引）工具書中，按字順查找。中文書名或篇名的字順，有的按首字筆畫多少排列，有的按首字拼音音序排列；西文書名或篇