小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范文(篇一)

小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范文(篇一)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范文(篇一)今年以來，受市場變化和諸多不利因素的影響，企業(yè)收入降幅較大，部分企業(yè)虧損嚴(yán)重，經(jīng)營出現(xiàn)困難，經(jīng)濟(jì)效益下滑，嚴(yán)重影響了##市工業(yè)企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。具體看，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況如下：

一、匯編企業(yè)戶數(shù)

本年度市級匯編工業(yè)企業(yè)57戶，其中：國有及國有控股企業(yè)19戶，較上年20戶減少1戶，集體企業(yè)38戶，較上年37戶增加1戶。

二、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況

(一)工業(yè)總產(chǎn)值和增加值

##年，市級工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值149354萬元，較上年完成工業(yè)總產(chǎn)值179802萬元減少30448萬元，下降。其中：

19戶國有及國有控股企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值96393萬元，生產(chǎn)型企業(yè)12戶，##佛慈制藥股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值31052萬元，列全市第一。##機(jī)床廠完成工業(yè)總產(chǎn)值16006萬元，##藍(lán)天浮法玻璃股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值12755萬元，甘肅蘭阿煤

業(yè)有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值10837萬元，##真空設(shè)備有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值9685萬元，以上企業(yè)列全市2—5名。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有：##塑料包裝材料有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元，##沙井驛建材有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值4520萬元，##水泵總廠完成工業(yè)總產(chǎn)值3350萬元，##蘭量工具股份有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1183萬元。

38戶集體企業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值52961萬元，生產(chǎn)型企業(yè)15戶，其中：##高壓閥門有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值18360萬元，列全市第一。##晶亮玻璃有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值17008萬元，##蘭塑薄膜有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5900萬元，##蘭塑管材有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值5677萬元，##宏建建材有限責(zé)任公司完成工業(yè)總產(chǎn)值3068萬元，以上五戶企業(yè)共完成工業(yè)總產(chǎn)值50013萬元，占市級集體企業(yè)總產(chǎn)值的%。工業(yè)總產(chǎn)值完成在1000萬元以上的企業(yè)還有：##聯(lián)合重工有限公司完成工業(yè)總產(chǎn)值1924萬元，##中興科技實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司完成工業(yè)產(chǎn)值1742萬元，##輕工業(yè)機(jī)械有限責(zé)任公司1650萬元，##商通工業(yè)鍋爐制造有限公司1393萬元。

(一)信息即時(shí)傳送，時(shí)效性強(qiáng)。

(二)披露的信息容量大。

在這三層次的會計(jì)準(zhǔn)則體系架構(gòu)中，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)則就有《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》、《現(xiàn)金流量表》、《中期財(cái)務(wù)報(bào)告》、《關(guān)聯(lián)方披露》、《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》、《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》、《分部報(bào)告》、《金融工具列報(bào)》等八項(xiàng)。前四項(xiàng)是原來就有的，此次作了重大修改，后四項(xiàng)是此次新增的。這八項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的具體準(zhǔn)則差不多占了整個具體會計(jì)準(zhǔn)則的五分之一，形成了較為規(guī)范完整的財(cái)務(wù)報(bào)告體系。那么，新會計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)報(bào)告的分析有何影響?新會計(jì)準(zhǔn)則框架結(jié)構(gòu)下，如何理解財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)涵、從而進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的分析?這是值得大家深入思考的。

一、新會計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)報(bào)告分析的雙重影響

新會計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)報(bào)告分析具有雙重影響。一方面，新會計(jì)準(zhǔn)則對公司財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量和披露提出了更高的要求，為財(cái)務(wù)報(bào)告分析提供了更多的原材料，比如：《無形資產(chǎn)》準(zhǔn)則將企業(yè)的研究與開發(fā)支出區(qū)別對待，允許開發(fā)支出予以資本化，財(cái)務(wù)分析人員因而可以得到上市公司開發(fā)階段的具體數(shù)據(jù)，便于分析科技及創(chuàng)新類企業(yè)的業(yè)績及現(xiàn)金流，提高這類公司的估值水平;另一方面，因?yàn)楣蕛r(jià)值計(jì)量屬性的引入和公允價(jià)值的難以取得，無法杜絕上市公司發(fā)布虛假信息的可能性，這不僅加大了分析難度，同時(shí)也有可能使分析結(jié)論的準(zhǔn)確性受到影響。

小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范文(篇二)【摘要】隨著會計(jì)準(zhǔn)則和稅法的不斷完善,二者之間的差異也越來越大,這就為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了空間和機(jī)會。企業(yè)在關(guān)注稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來效益的同時(shí),還要注意到稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告之間的關(guān)系。文章從稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的不同目標(biāo)出發(fā),在稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的理論層面和具體操作方面探討二者之間的沖突,并提出協(xié)調(diào)沖突的個人見解,即企業(yè)應(yīng)該以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo),合理合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃,最終達(dá)到“陽光納稅”。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃;財(cái)務(wù)報(bào)告;沖突;協(xié)調(diào)

一、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的原因

(一)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不同導(dǎo)致二者沖突

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)簡單來講就是實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”,即實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化和企業(yè)利益最大化。由于企業(yè)的行業(yè)特征、組織形式、管理方式、規(guī)模大小等不同,每個企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)也不完全一致。本文認(rèn)定稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)應(yīng)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致,即企業(yè)價(jià)值最大化,這樣不僅考慮到企業(yè)的短期利潤,也考慮到企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值,同時(shí)避免了以稅收最小化為目標(biāo)的絕對化的局限性。稅務(wù)籌劃要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo),首先從實(shí)現(xiàn)稅收利益開始,其具體表現(xiàn)一般都是報(bào)告較低水平的應(yīng)稅收入、繳納較低額度的稅款。

企業(yè)對外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告,尤其是上市公司每季度、年度報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告,都希望向投資者報(bào)告出較高水平的會計(jì)收入,以及各種分析比率達(dá)到最優(yōu)水平,以吸引更多的投資者,從而達(dá)到其最大融資的目的。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中,就必然會出現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)稅收收益”與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。

(二)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離導(dǎo)致二者沖突

現(xiàn)代企業(yè)理論下,企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后,出現(xiàn)了委托關(guān)系,職業(yè)經(jīng)理人也在此時(shí)誕生。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,有其發(fā)展的必然性,但也帶來一些新的矛盾。企業(yè)的投資者更關(guān)注于企業(yè)的價(jià)值,具體到稅收上,其更傾向于通過稅務(wù)籌劃盡量減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),達(dá)到節(jié)稅目的;而在委托關(guān)系下,企業(yè)的管理者及職業(yè)經(jīng)理人的報(bào)酬是與其為企業(yè)創(chuàng)造的財(cái)富即收入有關(guān),而收入的高低通過財(cái)務(wù)報(bào)告的形式體現(xiàn)。因此,企業(yè)的管理者在與投資者信息不對稱的情況下,可能會采取放棄納稅籌劃的機(jī)會,使會計(jì)收入并不明顯的低于應(yīng)稅收入。一方面體現(xiàn)出其自身的經(jīng)營業(yè)績,另一方面也避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的更多關(guān)注。財(cái)產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離造成管理者與投資者之間的意向差異,也造成了稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。

(三)稅法與會計(jì)確認(rèn)原則的差異導(dǎo)致二者沖突

2007年1月1日起,我國新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則正式實(shí)施,稅法每年也有一些新的政策出臺,隨著稅法和會計(jì)制度的不斷完善,會計(jì)與稅收的差異也越來越大。稅法的制定是以國家利益為導(dǎo)向,以增加政府稅收為目的,因此,稅法與會計(jì)準(zhǔn)則對收入與費(fèi)用的確認(rèn)原則也不盡相同。企業(yè)按照稅法的要求計(jì)算應(yīng)稅所得,根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)原則出具企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告,二者之間的差異造成企業(yè)存在稅務(wù)籌劃的可能性,這樣勢必會造成在某些情況下,企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的內(nèi)容產(chǎn)生差異與沖突。

二、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的表現(xiàn)

(一)資本弱化影響資產(chǎn)負(fù)債表

資本弱化是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)避稅的一種方法。企業(yè)資本包括債務(wù)資本和權(quán)益資本兩部分。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所用的資金中,債務(wù)資本與權(quán)益資本比率的大小,反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)出于減輕稅收負(fù)擔(dān)的動機(jī),就可能操縱融資方式,更多采用債務(wù)籌資的方式。因?yàn)閭鶆?wù)人支付的利息屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用,一般情況下可以在稅前扣除,而股息一般則不能稅前扣除。企業(yè)為了加大稅前扣除額度,減少應(yīng)納稅所得額,在籌資時(shí)多采用債權(quán)而不是股權(quán)的方式。大多數(shù)國家都把規(guī)定固定比率的安全港原則作為是否存在資本弱化的標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)合作組織解釋,企業(yè)權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例應(yīng)為1:1,當(dāng)債務(wù)資本大于權(quán)益資本時(shí),即為資本弱化。但是這一固定比率在國與國之間有所差異,法國和美國為,葡萄牙、加拿大、澳大利亞為2:1,南非、新西蘭、韓國、西班牙為3:1。①我國對資本弱化的管理也采取安全港模式:新頒布的所得稅法第四十六條規(guī)定:“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！必?cái)政部、國家xxx下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》明確了關(guān)聯(lián)方企業(yè)間借款利息的扣除問題:關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè)為5:1;其他企業(yè)為2:1。各國都采取一定的模式防范資本弱化,其原因主要還是資本弱化使得借款利息具有一種“稅收擋板”效應(yīng)。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。它能夠幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)所掌握的各種經(jīng)濟(jì)來源,以及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表把債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益分類列示,通過對資產(chǎn)負(fù)債表的對比和分析,不僅可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力,而且可以預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況的變動趨勢。

企業(yè)如果過多的以借款方式籌集資金來達(dá)到更大的稅收優(yōu)化效應(yīng),資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的份額顯然會增加,報(bào)表使用者在分析報(bào)表時(shí)就會更加關(guān)注到企業(yè)的償債能力以及資金風(fēng)險(xiǎn),投資者對于將要進(jìn)行的投資就會更加謹(jǐn)慎。通過報(bào)表得出的資產(chǎn)負(fù)債率也會明顯升高,資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率越高,表明企業(yè)通過借債籌資的資產(chǎn)越多,風(fēng)險(xiǎn)越大。此時(shí)企業(yè)通過資本弱化來進(jìn)行稅務(wù)籌劃就影響到了資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出的財(cái)務(wù)信息,因此,資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該保持在一定的水平上,否則資產(chǎn)負(fù)債率所衡量的償債能力將有所下降。

(二)降低應(yīng)稅收益影響利潤表

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)除了在籌資過程中增大負(fù)債外,還可以降低應(yīng)稅收益,但在降低應(yīng)稅收益的同時(shí),有時(shí)也會導(dǎo)致體現(xiàn)在利潤表上的會計(jì)收益降低,這與期望向報(bào)表使用者報(bào)告較高的會計(jì)收益的目的相沖突。

假設(shè)企業(yè)購入一項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值100萬元,會計(jì)上折舊年限為4年,稅法規(guī)定折舊年限為5年,第二年年末,企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值為50萬元,按稅法的折舊年限核算出企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬元,此時(shí)市場價(jià)值為40萬。企業(yè)若把資產(chǎn)出售,則在稅法上會產(chǎn)生20萬元的損失,能夠減少應(yīng)納稅額,但在利潤表中也會產(chǎn)生10萬元的損失,降低應(yīng)稅收益的同時(shí),也降低了會計(jì)收益,造成稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的相反作用。

三、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的協(xié)調(diào)

(一)協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的意義

稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告的沖突無論在理論上還是在實(shí)踐中都是存在的,這種沖突的存在有其弊端,但也有其存在的必然性。企業(yè)認(rèn)識到二者沖突的存在,就會不斷地協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。在協(xié)調(diào)二者沖突的過程中,不僅使企業(yè)的利益得到優(yōu)化,同時(shí)也達(dá)到社會資源的優(yōu)化配置。即企業(yè)協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系,使得稅務(wù)籌劃不僅從企業(yè)整體利益考慮,從國家、政府、企業(yè)各方面考慮,都有其積極的作用。

(二)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的協(xié)調(diào)對策

1.遵循成本效益原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是盡量減少稅收負(fù)擔(dān),但在籌劃過程中也會產(chǎn)生一定的成本,其包括顯性成本和隱性成本,顯性成本即在稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中所耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力;隱性成本則為由于企業(yè)稅務(wù)籌劃對財(cái)務(wù)報(bào)告等所造成的負(fù)面影響以及由此而產(chǎn)生的附帶成本。企業(yè)應(yīng)該比較稅務(wù)籌劃所帶來的稅收收益與所產(chǎn)生的成本,遵循成本效益原則,做出正確的抉擇,協(xié)調(diào)好稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的沖突。

2.協(xié)調(diào)管理者與投資人之間的關(guān)系

針對管理者和投資者所關(guān)注的利益不同而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生的沖突,企業(yè)要協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系。企業(yè)的所有者應(yīng)該建立合理的獎勵機(jī)制,使得管理者的自身利益與企業(yè)的總體利益相關(guān),而不是只與報(bào)表數(shù)據(jù)相關(guān)。這樣,企業(yè)的經(jīng)管人員就會把自身利益與企業(yè)的整體利益相結(jié)合,充分運(yùn)用合理的稅務(wù)籌劃,達(dá)到企業(yè)總體利益的最大化。

3.以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向

企業(yè)要充分認(rèn)清稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的差異,在二者產(chǎn)生沖突時(shí),應(yīng)以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化作為最終目標(biāo),衡量稅務(wù)籌劃所帶來的收益與對財(cái)務(wù)報(bào)告所產(chǎn)生的負(fù)面影響,最終做出能達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的決策。

企業(yè)在進(jìn)行資本弱化的稅務(wù)籌劃過程中要關(guān)注到資產(chǎn)負(fù)債表中所體現(xiàn)的資產(chǎn)負(fù)債率,要以行業(yè)、地區(qū)等因素下正常的資產(chǎn)負(fù)債率為依據(jù),當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率超出其范圍時(shí)就要考慮資本弱化帶來稅收效益的可行性。此時(shí),要從企業(yè)整體角度出發(fā),不僅考慮稅收的減少,更要考慮由于資產(chǎn)負(fù)債比率變化而帶來的各方面的影響,再加入時(shí)間價(jià)值的因素,從企業(yè)價(jià)值最大化出發(fā),尋求更為合理的稅務(wù)籌劃的方法。

企業(yè)出售賬面價(jià)值大于市場價(jià)值的資產(chǎn)時(shí),要同時(shí)考慮出售資產(chǎn)所帶來的節(jié)稅收益與企業(yè)低價(jià)出售資產(chǎn)所產(chǎn)生的成本,若企業(yè)的節(jié)稅收益低于出售時(shí)所產(chǎn)生的成本,則企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)還是要以使企業(yè)價(jià)值最大化,而不是單純的以降低企業(yè)稅收收益為目的。

以企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的導(dǎo)向是本文重點(diǎn)提出的協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的方法,企業(yè)只有放遠(yuǎn)眼光,整體籌劃才能實(shí)現(xiàn)其稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。因此,企業(yè)應(yīng)該在衡量稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)報(bào)告沖突的同時(shí),以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo),做出更加準(zhǔn)確的判斷和籌劃,真正做到“陽光納稅”,以達(dá)到優(yōu)化社會整體資源的目標(biāo)。

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小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范文(篇三)[關(guān)鍵詞]鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露

一、鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制的特點(diǎn)

1、級次多，鏈條長

企業(yè)總部編制財(cái)務(wù)報(bào)告往往需要很長的時(shí)間，從基層項(xiàng)目一工程公司的子分公司一工程公司一集團(tuán)公司一總部，逐級匯總合并，時(shí)間跨度長，造成基層項(xiàng)目編制報(bào)表時(shí)間要提前，可能出現(xiàn)準(zhǔn)備不足的情況。

2、報(bào)表編制量非常大

除了上報(bào)xxx規(guī)定的財(cái)務(wù)決算報(bào)表外，還有企業(yè)總部根據(jù)自身經(jīng)營管理需要，為詳細(xì)了解下屬單位財(cái)務(wù)狀況，自行設(shè)計(jì)了一整套的基礎(chǔ)報(bào)表任務(wù)，覆蓋每一個明細(xì)科目的明細(xì)項(xiàng)目、單位。

3、基層報(bào)表單位多

由于施工企業(yè)固有的特點(diǎn)，一般一個工程項(xiàng)目就組成一個項(xiàng)目經(jīng)理部，進(jìn)行獨(dú)立核算，反映單個項(xiàng)目的經(jīng)營情況，也就形成一個報(bào)表主體。往往―個工程公司下屬有幾十個甚至上百個項(xiàng)目部，都要獨(dú)立編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，報(bào)表單位眾多。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告披露存在的不足

1、一致性、可比性不強(qiáng)

存在一個集團(tuán)公司內(nèi)同一工程項(xiàng)目采用的會計(jì)核算辦法不同，同一會計(jì)事項(xiàng)采取的賬務(wù)處理不同。局集團(tuán)公司按中標(biāo)的項(xiàng)目分別成立局指揮部，然后由下屬各個工程公司成立分部參建，各分部對自己的參建項(xiàng)目財(cái)務(wù)的會計(jì)核算辦法，比如勞務(wù)分包怎么核算、管理費(fèi)怎樣上繳等都有自己的一套核算辦法，沒有進(jìn)行統(tǒng)―規(guī)范。例如大部分的項(xiàng)目按xxx組建“架子隊(duì)”的精神，規(guī)避分包風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行勞務(wù)分包的核算，但具體核算形式上各公司又不盡相同，都有自己的一套做法。而有的工程公司沒有單獨(dú)核算大的項(xiàng)目，對每個項(xiàng)目發(fā)生的成本到期末都轉(zhuǎn)到公司本部進(jìn)行建造合同的確認(rèn)。一方面從項(xiàng)目來說，看不出各個項(xiàng)目的盈虧實(shí)際情況；另一方面由于沒有獨(dú)立核算，當(dāng)某個項(xiàng)目接受外部審計(jì)時(shí)，勢必會影響到其他項(xiàng)目。

2、會計(jì)信息失真、會計(jì)報(bào)告及時(shí)性得不到保證

表現(xiàn)在一是基層項(xiàng)目報(bào)表編制過程時(shí)間短，對基層項(xiàng)目來說，基本上在年后(季后)三五天內(nèi)就要編制出報(bào)表，導(dǎo)致項(xiàng)目部與業(yè)主、與勞務(wù)隊(duì)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)，有的項(xiàng)目不能及時(shí)入賬，造成成本費(fèi)用的歸集不及時(shí)，出現(xiàn)會計(jì)信息階段性失真；二是財(cái)務(wù)報(bào)告是定期報(bào)告，是事后對企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)行為的總結(jié)。但企業(yè)總部財(cái)務(wù)報(bào)告到真正向公眾披露的時(shí)間過長，無法反映出披露時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，對投資者預(yù)測企業(yè)未來變化也有影響，必須要以實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表相輔助。

3、建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行不力

表現(xiàn)在：一是有些國有企業(yè)，層層下達(dá)收入利潤指標(biāo)，各基層為了完成指標(biāo)，想盡辦法，使得報(bào)告中的收入利潤有些人為化，如施工企業(yè)建造合同的收入成本的確認(rèn)及預(yù)算總成本的編制、滾調(diào)、完工百分比率的調(diào)整等，可以說是為了指標(biāo)不惜代價(jià)：隨便預(yù)估成本入賬，完成收入指標(biāo)，或隨意變更預(yù)計(jì)合同總成本、變動毛利率指標(biāo)，造成期末毛利率每期都在變化，起伏較大。如此出來的報(bào)告怎能真實(shí)反映一個項(xiàng)目、一個單位的實(shí)際情況?掩蓋了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況和突出問題。二是項(xiàng)目建造合同遭到人為分割。―個大的鐵路工程項(xiàng)目由局集團(tuán)公司中標(biāo)后，由局成立指揮部收取管理費(fèi)，并將任務(wù)分割成幾塊由下屬工程公司參建。下屬公司按分割后的任務(wù)確認(rèn)本公司的建造合同，局指按收取的下屬單位的“工程結(jié)算”(管理費(fèi))確認(rèn)建造合同，即為了核算上的方便，造成一個項(xiàng)目的建造合同被人為分割成多個部分，不能整體上反映出整個項(xiàng)目的建造合同執(zhí)行情況。

4、會計(jì)報(bào)表附注信息結(jié)構(gòu)不完善

一是現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告附注中的會計(jì)政策內(nèi)容太多，在整個報(bào)告附注中光是會計(jì)政策的披露內(nèi)容就占了一大半；二是除了披露報(bào)表上的數(shù)據(jù)外，很少披露有關(guān)軟性資產(chǎn)，比如人力資源、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的價(jià)值信息，或因公允價(jià)值變動造成資產(chǎn)的價(jià)值變動等，還有資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的變動等。

5、財(cái)務(wù)報(bào)表分析缺失

一方面分析是一項(xiàng)繁雜的工作，需要財(cái)務(wù)人員花費(fèi)時(shí)間和精力，還需要協(xié)同有關(guān)部門的積極配合，自然而然存在這樣一種思想：例行公事，能應(yīng)付就應(yīng)付，表面上做做文章。另一方面公司的管理層卻常常為缺乏決策的會計(jì)信息數(shù)據(jù)參考而苦惱，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)人員的分析紙上談兵、閉門造車、不夠深入，但這也顯示出財(cái)務(wù)分析的重要作用。

三、改進(jìn)的措施

1、制定完善的會計(jì)核算體系

2、切實(shí)提高會計(jì)信息質(zhì)量

一是建立完善公司會計(jì)信息質(zhì)量內(nèi)部控制機(jī)制，通過內(nèi)控相關(guān)部門的牽制制度，避免虛假經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生，從而保證會計(jì)信息質(zhì)量。二是改進(jìn)國有企業(yè)的收入利潤指標(biāo)層層加碼的唯一考核方式，要引入“經(jīng)濟(jì)增加值”為指標(biāo)的輔助考核手段，樹立利潤要高于資本成本的理念，要以新增價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行考核激勵。三是嚴(yán)格建造合同的核算。實(shí)行“建造合同準(zhǔn)則”與以往“施工企業(yè)會計(jì)制度”最大的不同在于，建造合同賦予會計(jì)師更多的職業(yè)判斷，但并不意味著有更多的操作空間。嚴(yán)格項(xiàng)目建造合同的核算就是要抓住建造合同總成本的預(yù)計(jì)，工程公司應(yīng)成立工程、成本核算、財(cái)務(wù)、物資等部門組成的小組，對合同總成本進(jìn)行充分的溝通，達(dá)成一致形成會議紀(jì)要最終確定，凡成本未發(fā)生重大變化，預(yù)計(jì)總成本應(yīng)在一定時(shí)期內(nèi)基本保持不動，避免人為調(diào)節(jié)指標(biāo)而使毛利率大幅變動，造成會計(jì)信息失真。四是基層項(xiàng)目部的報(bào)表編制時(shí)間要保證，上級單位不能為了自己合并報(bào)表的時(shí)間寬裕一點(diǎn)，壓縮基層項(xiàng)目的報(bào)表時(shí)間，這樣基層項(xiàng)目部才能把該進(jìn)的成本費(fèi)用做實(shí)，當(dāng)然，基層項(xiàng)目部首先要有時(shí)間觀念，抓緊及時(shí)確認(rèn)成本費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)。

3、提高財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)性

由于按期編制的財(cái)務(wù)報(bào)告固有的時(shí)間局限性，在時(shí)效上不一定能很好地滿足報(bào)表使用者在預(yù)測企業(yè)未來變化趨勢的需要。施工企業(yè)可以運(yùn)用會計(jì)核算軟件，建立能提供適時(shí)會計(jì)信

4、完善合并報(bào)表的內(nèi)部交易抵銷

由于簡化核算造成一個工程項(xiàng)目的建造合同被人為分割成多個部分，不符合建造合同準(zhǔn)則。根據(jù)建造合同準(zhǔn)則規(guī)定，分劈任務(wù)應(yīng)視同發(fā)包(局指揮部)和分包(參建各分部)的關(guān)系，參建雙方都要按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)已完成的合同收入與合同成本，然后在合并報(bào)表時(shí)按內(nèi)部交易予以抵銷。但要做到抵銷正確，一定要注意注重上下溝通，保證雙方項(xiàng)目會計(jì)核算方法、建造合同收入、成本管理的一致性，同時(shí)局集團(tuán)指揮部一定要協(xié)調(diào)下屬多個項(xiàng)目分部的收入確認(rèn)，分部單位的建造合同收入確認(rèn)一定要經(jīng)過局指揮部的同意簽認(rèn)，保持上下一致，發(fā)包方的成本等于分包方的收入，抵銷才能完整。

5、改善財(cái)務(wù)報(bào)告附注結(jié)構(gòu)

應(yīng)借鑒國外或香港的報(bào)告經(jīng)驗(yàn)，報(bào)告附注要短而精，且把主要問題披露出來即可。附注中還應(yīng)注重公允價(jià)值和歷史價(jià)值并重，反映公允價(jià)值變動造成的資產(chǎn)價(jià)值的變動，并且披露重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，使投資者、使用者能看到企業(yè)的未來價(jià)值。

6、提高財(cái)務(wù)分析能力

專家認(rèn)為：財(cái)務(wù)分析是“回答問題的藝術(shù)”，施工企業(yè)首先要了解要解決問題，然后回答問題。財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵點(diǎn)是需要把公司、投資者、社會公眾關(guān)注的問題，目前公司現(xiàn)存的問題找出來，然后再跟蹤問題的解決情況。這就要求財(cái)務(wù)分析人員具有較高的素質(zhì)，有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)熟悉企業(yè)管理知識，懂得施工企業(yè)的管理流程，能分析出內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；還應(yīng)熟練掌握企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉金融、工程造價(jià)、物資管理、人力資源管理知識，才能切實(shí)做好財(cái)務(wù)分析工作，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，滿足股東、投資者、內(nèi)部管理者的需要。

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小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范文(篇四)摘要：我國財(cái)務(wù)報(bào)告存在著目標(biāo)偏差、信息披露不完整、過于強(qiáng)調(diào)信息的可靠性等問題。在滿足有效披露、成本效益、財(cái)務(wù)報(bào)告體系表內(nèi)優(yōu)生的原則下，財(cái)務(wù)報(bào)告體系的改革應(yīng)以完善體系、豐富披露內(nèi)容、變革報(bào)告模式為目標(biāo)。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；報(bào)告體系；財(cái)務(wù)報(bào)表

一、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系的局限性

在不斷變化的客觀環(huán)境中，我國財(cái)務(wù)報(bào)告改革雖然也取得了進(jìn)展，但仍滯后于形勢發(fā)展的需要，其局限性已日趨明顯，主要表現(xiàn)為：

1、報(bào)告目標(biāo)過分強(qiáng)調(diào)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控服務(wù)?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的信息是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制、以歷史成本為主要計(jì)量屬性的財(cái)務(wù)信息，它用于完成報(bào)告與解除受托責(zé)任的目標(biāo)，我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第11條提出，會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。財(cái)務(wù)報(bào)告成為國家實(shí)行財(cái)政稅收與物價(jià)政策等的主要手段與重要依據(jù)之一，這種報(bào)告模式產(chǎn)生于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)告的主要職能是為政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)日益完善的情況下，企業(yè)已經(jīng)成為獨(dú)立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，投資主體呈現(xiàn)多元化的格局，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)應(yīng)轉(zhuǎn)向滿足與企業(yè)有直接利益關(guān)系的相關(guān)集團(tuán)，如投資者、債權(quán)人和社會公眾等的信息需求。

2信息披露不完整。具體表現(xiàn)在：1)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的信息主要是面向過去的歷史信息，并且統(tǒng)一運(yùn)用貨幣計(jì)量，對使用者未來決策有重要參考價(jià)值的信息，如預(yù)測信息、人力資源價(jià)值、主要管理人員的素質(zhì)等被排除在財(cái)務(wù)報(bào)表、甚至是財(cái)務(wù)報(bào)告之外；2)對企業(yè)履行社會責(zé)任的信息，財(cái)務(wù)報(bào)告中長期被忽視，而由此導(dǎo)致的管制成本足以影響企業(yè)日后長遠(yuǎn)的經(jīng)營業(yè)績，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)；

3)由于報(bào)告用戶的信息需求和獲取信息的途徑各不相同，某些特定使用者或使用者集團(tuán)已不滿足通用的財(cái)務(wù)報(bào)告了，隨著新的會計(jì)環(huán)境下財(cái)務(wù)分析職業(yè)的興起，市場和財(cái)務(wù)信息使用者正在呼喚財(cái)務(wù)報(bào)表以外的某些特定需要的差別報(bào)告。3過于強(qiáng)調(diào)信息的可靠性?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告模式是立足于企業(yè)已發(fā)生的確定性交易和事項(xiàng)，基本上是一張歷史會計(jì)數(shù)據(jù)匯總表、一種向后看的會計(jì)報(bào)表，它對使用者決策所需信息的相關(guān)性較低[1]。財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性大多來自歷史資料，以歷史成本模式所生成的財(cái)務(wù)信息，雖然具有較高的可信度，但無法滿足決策有用性的要求。盡管《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定提取八項(xiàng)減值準(zhǔn)備，這在一定程度上彌補(bǔ)了歷史成本與現(xiàn)行市價(jià)形成的差距。但是，在整個財(cái)務(wù)報(bào)告體系中，歷史信息仍占絕大的比重，使得許多能反映企業(yè)未來前景、對使用者非常有用的現(xiàn)金流量預(yù)測性信息被排除在財(cái)務(wù)報(bào)表甚至財(cái)務(wù)報(bào)告之外。

4滯后性十分嚴(yán)重。依據(jù)傳統(tǒng)會計(jì)慣例一般是按年度披露會計(jì)信息，這一方面是基于人們對年度財(cái)富分配的需要，另一方面是因手工會計(jì)下的信息披露成本的考慮，這種基于會計(jì)分期假設(shè)定期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表具有滯后性，嚴(yán)重影響了信息的及時(shí)性。盡管過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)信息與將來的財(cái)務(wù)信息有一定的相關(guān)性，但其肯定不能代表未來，投資者、債權(quán)人和財(cái)務(wù)分析人員對預(yù)測性財(cái)務(wù)報(bào)告的需求日益增強(qiáng)。提高財(cái)務(wù)信息的反饋價(jià)值要求信息及時(shí)報(bào)告，這是因?yàn)槭褂谜叩臎Q策是不間斷地進(jìn)行的，他們希望隨時(shí)得到?jīng)Q策所需要的信息。

二、我國財(cái)務(wù)報(bào)告體系改革的原則

為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，在對財(cái)務(wù)報(bào)告體系進(jìn)行改革時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：

1財(cái)務(wù)會計(jì)改革為先導(dǎo)原則。財(cái)務(wù)報(bào)告只是財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)中最終的信息輸出，它與系統(tǒng)內(nèi)信息的來源、記錄、加工、傳送的方法和規(guī)則等緊密聯(lián)系在一起，任何對財(cái)務(wù)報(bào)告的重大改革，都要考慮財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的改革。比如，為了能反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性，就必須對一些現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表中未列入的項(xiàng)目進(jìn)行充分披露，包括衍生金融工具、自創(chuàng)商譽(yù)、養(yǎng)老金等，只有在財(cái)務(wù)會計(jì)解決了其確認(rèn)和計(jì)量方式以后，才能納入財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇。

2表內(nèi)優(yōu)先原則。財(cái)務(wù)報(bào)告是由財(cái)務(wù)報(bào)表逐漸演變而來的，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容，有助于外部使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的財(cái)務(wù)信息主要是由一系列基本財(cái)務(wù)報(bào)表提供的，其原因在于表式財(cái)務(wù)報(bào)告的格式固定和以數(shù)據(jù)進(jìn)行反映的優(yōu)點(diǎn)

[2]。財(cái)務(wù)報(bào)告的改革應(yīng)優(yōu)先改革財(cái)務(wù)報(bào)表，雖然《企業(yè)會計(jì)制度》中新增了三種輔助報(bào)表，但是與國際慣例來比較，我國的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然不符合多層面模式，我們較多考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性，而對其有用性和相關(guān)性考慮得較少。3滿足需求原則。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在不損害企業(yè)利益的基礎(chǔ)上盡可能滿足與企業(yè)相關(guān)的利益集團(tuán)的信息需要，以便維持和發(fā)展這些利益集團(tuán)對企業(yè)的貢獻(xiàn)和支持。為此，應(yīng)該采用規(guī)范法和實(shí)證法相結(jié)合的方法確定使用者的具體信息需求，首先利用規(guī)范法來推斷出財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的信息需要、利用信息的動機(jī)和使用信息的方式，然后利用實(shí)證法來檢驗(yàn)規(guī)范法結(jié)論的現(xiàn)實(shí)性，兩者互相補(bǔ)充，互相促進(jìn)，從而建立切實(shí)可行的財(cái)務(wù)報(bào)告框架體系。

小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范文(篇五)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

20XX年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告XXXX電器股份有限公司全體股東：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系),結(jié)合本公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制制度和評價(jià)辦法,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,我們對公司20XX年12月31日(內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價(jià)。

一、重要聲明

按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評價(jià)其有效性,并如實(shí)披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告是公司董事會的責(zé)任。監(jiān)事會對董事會建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶法律責(zé)任。

公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)論

根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,董事會認(rèn)為,公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。

自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價(jià)結(jié)論的因素。

三、內(nèi)部控制評價(jià)工作情況

(一)內(nèi)部控制評價(jià)范圍

公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。納入評價(jià)范圍的主要單位包括:XX電器母公司及子公司。納入評價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的99%,營業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入總額的99%;納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括:組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息披露、對子公司的管理、關(guān)聯(lián)交易、募集資金、重大投資、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目。具體內(nèi)容如下:

1、內(nèi)部環(huán)境

(1)組織架構(gòu)

公司嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》和中國證監(jiān)會有關(guān)法律法規(guī)的要求,建立了規(guī)范的企業(yè)制度和與公司治理結(jié)構(gòu):制定了公司章程、三會及各專門委員會議事規(guī)則等規(guī)章制度,形成了健全、完備的規(guī)章制度體系,明確了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限,形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),保障了公司經(jīng)營行為的合法合規(guī)、真實(shí)有效,促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展,維護(hù)了投資者和公司利益。

目前,公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。決策層包括公司股東大會和董事會,股東大會是公司權(quán)力機(jī)構(gòu),依法決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃、選舉和更換董事、監(jiān)事,審議批準(zhǔn)董事會、監(jiān)事會報(bào)告,審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)決算方案,重大資產(chǎn)的購買、出售等事項(xiàng)。董事會對股東大會負(fù)責(zé),召集股東大會并向股東大會報(bào)告工作,執(zhí)行股東大會的決議,制定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案,制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案,制定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案,制定公司增加或減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案;擬定公司重大收購、回購本公司股票方案,在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)決定公司對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔(dān)保等事項(xiàng),制定公司的基本管理制度等。

公司董事會下設(shè)審計(jì)委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會三個議事機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作;提名委員會主要負(fù)責(zé)對公司董事和經(jīng)理人員的人選,依據(jù)選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會,主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核,負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對董事會負(fù)責(zé)。各委員會職責(zé)分工明確,整體運(yùn)作情況良好。

監(jiān)事會負(fù)責(zé)對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督,檢查公司財(cái)務(wù),對董事會編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見,提議召開臨時(shí)股東大會并向股東大會提出提案等職權(quán)。

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會、董事會決議事項(xiàng),主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

(2)發(fā)展戰(zhàn)略

公司圍繞“建百年企業(yè),創(chuàng)國際品牌”發(fā)展目標(biāo),以制冷業(yè)為核心,堅(jiān)持自主創(chuàng)新,致力于打造成擁有自主核心技術(shù)、管理領(lǐng)先的國際一流企業(yè),并以科學(xué)、高效的管理、規(guī)范運(yùn)作為全體股東謀取最大的利益和創(chuàng)造良好的社會效益。根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃,未來公司將加大科研投入,堅(jiān)持科技創(chuàng)新,將環(huán)保和能源作為發(fā)展重點(diǎn)方向,研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的國際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù);加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸;從擴(kuò)大自主品牌的出口著手,將出口市場做大做強(qiáng)。堅(jiān)持制冷領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展道路;同時(shí)促進(jìn)子公司的大力發(fā)展。

(3)人力資源

公司重視人力資源建設(shè),根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),結(jié)合人力資源現(xiàn)在和未來發(fā)展預(yù)測,建立了人力資源發(fā)展規(guī)劃,制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,包括員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職制度;員工薪酬、考核、晉升與獎懲制度;關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換制度;掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等有關(guān)人力資源管理政策,貫穿于人力資源管理的全過程。公司持續(xù)優(yōu)化人力資源發(fā)展布局,實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,提升人力資源管理水平,從而全面提升企業(yè)核心競爭力。

(4)社會責(zé)任

公司積極承擔(dān)和履行對公司股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的社會責(zé)任,保障公司經(jīng)營績效的有效監(jiān)督和問責(zé),保障員工的勞動權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平,并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵和支持,追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù);積極貫徹落實(shí)節(jié)約資源的基本國策,提倡節(jié)約“一滴水、一張紙”的精神,將“倡導(dǎo)綠色消費(fèi),為全球消費(fèi)者提供更舒適更環(huán)保的產(chǎn)品”列入公司發(fā)展戰(zhàn)略;熱衷各類公益事業(yè),在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會福利、科教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。

(5)企業(yè)文化

公司自1991年成立以來,公司建立了以“實(shí)”為核心的企業(yè)文化,公司的核心價(jià)值觀在企業(yè)成長過程中逐步凝練而成,并隨著公司的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。從成立伊始,高層領(lǐng)導(dǎo)就確立了“忠誠、友善、勤奮、進(jìn)取”的企業(yè)精神,并與時(shí)俱進(jìn),結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,樹立了“少說空話、多干實(shí)事,質(zhì)量第一、顧客滿意,忠誠友善、勤奮進(jìn)取,誠信經(jīng)營、多方共贏,愛崗敬業(yè)、不斷創(chuàng)新,遵紀(jì)守法、廉潔奉公”的核心價(jià)值觀,制定了“公平公正,公開透明,公私分明”的管理方針;“追求完美質(zhì)量,創(chuàng)立國際品牌,打造百年企業(yè)”的質(zhì)量方針;“研制綠色產(chǎn)品,堅(jiān)持清潔生產(chǎn),保護(hù)生存環(huán)境”的環(huán)境方針;“以人為本,安全生產(chǎn),保障健康,關(guān)愛生命”的職業(yè)健康安全方針。建立了以“講真話,干實(shí)事;講原則,辦好事;講奉獻(xiàn),成大事”為行為準(zhǔn)則,提出了“締造全球領(lǐng)先的空調(diào)企業(yè),成就XX百年的世界品牌”的公司愿景,不斷豐富和拓展以“實(shí)”為核心的企業(yè)文化。

2、風(fēng)險(xiǎn)評估

在公司的發(fā)展過程中,公司依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,對環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效控制和防范。

公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展思路,結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,組織風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì),嚴(yán)格按照規(guī)范的程序開展工作,準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度,權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的閉環(huán)運(yùn)行,做到風(fēng)險(xiǎn)可控。

3、控制活動

公司管理層在預(yù)算、生產(chǎn)、收入、費(fèi)用、投資、利潤等財(cái)務(wù)和經(jīng)營業(yè)績方面都有清晰的目標(biāo),公司內(nèi)部對這些目標(biāo)都有清晰的記錄,并且積極地對其加以監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施,合理地保證了對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán),賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對相符。

為合理保證各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),公司建立了相關(guān)的控制程序及措施,主要包括:不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效評價(jià)控制等。

公司內(nèi)部控制活動方法、措施及機(jī)制的運(yùn)行情況,主要表現(xiàn)在以下方面:

(1)資金活動

公司根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略,科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃,制定了嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度,并加強(qiáng)資金活動的集中歸口管理,明確了籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限各崗位分離要求,定期或不定期檢查和評價(jià)資金活動的情況,落實(shí)責(zé)任追究制度,確保資金安全和有效運(yùn)行。

(2)采購業(yè)務(wù)

公司對采購業(yè)務(wù)流程制定了完善管理制度,明確了供應(yīng)商選擇、審查、資格認(rèn)定管理流程,嚴(yán)格制定請購、審批、購買、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,并建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制,定期檢查和評價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。

(3)資產(chǎn)管理

公司已建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度,明確資產(chǎn)取得、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求,嚴(yán)格做到實(shí)物流程與相應(yīng)的帳務(wù)流程的崗位分離。公司重視資產(chǎn)的安全管理,定期進(jìn)行盤點(diǎn)工作,對盤點(diǎn)出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行專項(xiàng)分析,查明原因,并及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行相應(yīng)處理。

(4)銷售業(yè)務(wù)

公司已制定銷售相關(guān)管理制度,確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略,并明確銷售定價(jià)、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。各職能單位按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù),并采取了有效的控制措施,確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。

(5)研究與開發(fā)

公司重視新技術(shù)新產(chǎn)品的研究開發(fā)工作,建立了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新,增強(qiáng)核心競爭力的激勵體系;并對產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度、質(zhì)量、資源配置進(jìn)行有效全過程管理,促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)換和有效利用,不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

(6)工程項(xiàng)目

公司制定了《XX電器基建項(xiàng)目立項(xiàng)管理辦法》、《基建工程設(shè)計(jì)管理辦法》、《基建項(xiàng)目招(議)標(biāo)管理辦法》、《基建項(xiàng)目付款管理辦法》等制度,對項(xiàng)目進(jìn)度、工程質(zhì)量、安全施工、成本管理、綜合管理及內(nèi)業(yè)管理等方面進(jìn)行了規(guī)范,并安排專門人員對工程項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督審計(jì),強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控,確保了工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

(7)擔(dān)保業(yè)務(wù)

公司制定了《對外擔(dān)保管理辦法》對擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行明確規(guī)范,規(guī)范了擔(dān)保的基本原則,建立了科學(xué)嚴(yán)密的擔(dān)保管理程序,切實(shí)保證公司的財(cái)務(wù)安全,規(guī)避和降低了公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。年內(nèi)公司無重大對外擔(dān)保業(yè)務(wù)。

(8)外包業(yè)務(wù)

公司制定了完善的管理制度對外發(fā)加工等外包業(yè)務(wù)進(jìn)行管控,根據(jù)業(yè)務(wù)外包流程各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況,制定了切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保業(yè)務(wù)外包管理的.過程中各個環(huán)節(jié)均經(jīng)過有效的監(jiān)督和控制。

(9)財(cái)務(wù)報(bào)告

公司依據(jù)國家會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合實(shí)際情況制定了《財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告管理辦法》和《會計(jì)核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理辦法》等相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度,明確了財(cái)務(wù)報(bào)告編制、報(bào)送和分析利用的規(guī)范流程,保證了會計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確無誤和合理使用,確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。

(10)全面預(yù)算

公司建立并實(shí)施全面預(yù)算管理制度,重點(diǎn)對銷售預(yù)算、資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控,對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異進(jìn)行專項(xiàng)分析,及時(shí)制止公司不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為,并要求相關(guān)部門落實(shí)改善措施。

(11)合同管理

公司已建立較完善的合同審批體系,明確各類合同的簽審權(quán)限及格式,并建立合同管理系統(tǒng),對公司合同實(shí)行電子化管理。公司定期檢查和評價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?促進(jìn)合同有效履行,保證公司的利益。

(12)信息披露

公司制定了《信息披露管理制度》,結(jié)合《公司法》、《公司章程》等法律法規(guī)的規(guī)定,對信息披露的內(nèi)容、審批程序、重大信息內(nèi)部報(bào)告等各方面做出了明確規(guī)定,確保公司信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。報(bào)告期內(nèi),公司信息披露嚴(yán)格遵循了相關(guān)法律法規(guī)及本公司《信息披露管理制度》的規(guī)定。

(13)子公司控制活動管理

公司通過向子公司委派或推薦董事及主要高級管理人員,總部職能部門對應(yīng)子公司的對口部門采用專業(yè)指導(dǎo)及監(jiān)督的方式對子公司進(jìn)行管理,從公司治理、日常經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理等各方面對控股子公司實(shí)施了有效的監(jiān)控。明確要求各子公司按照《公司法》的有關(guān)規(guī)定規(guī)范運(yùn)作,并嚴(yán)格遵守《公司章程》等的相關(guān)規(guī)定,建立內(nèi)控管理;并通過重大事項(xiàng)產(chǎn)權(quán)代表報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度,控制子公司在重大事項(xiàng)上的決策,避免決策風(fēng)險(xiǎn);通過對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)系統(tǒng)和投融資等資金行為的實(shí)時(shí)監(jiān)控,控制子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);通過實(shí)施全面預(yù)算、管理驗(yàn)收的管理活動制定管理目標(biāo)的考核管理,以及對經(jīng)營管理動態(tài)的掌握,促進(jìn)子公司經(jīng)營業(yè)績的實(shí)現(xiàn)和公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范文(篇六)摘要

財(cái)務(wù)報(bào)告作為財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)輸出的最終結(jié)果、信息提供的核心載體，其設(shè)計(jì)的最終目的即是滿足外部信息使用者的信息需求，因此，對財(cái)務(wù)報(bào)告的研究始終無法繞開的兩個主要問題是：第一，準(zhǔn)確界定外部信息使用者主體范疇--即財(cái)務(wù)信息為誰列報(bào)；第二，以信息需求為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容安排--即財(cái)務(wù)信息如何列報(bào)。以上兩方面的問題決定了關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的研究從來都不只是單純的理論推演，其形成和發(fā)展依賴于由企業(yè)現(xiàn)實(shí)的組織基礎(chǔ)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)推動的利益相關(guān)者信息需求，它必須契合宏觀資本市場、中觀企業(yè)以及微觀個體信息使用者的會計(jì)信息需求目標(biāo)因而始終處于動態(tài)調(diào)整之中。

本文致力于建立一個涵蓋物質(zhì)資本所有者獨(dú)享所有權(quán)在內(nèi)的利益相關(guān)者共享所有權(quán)的通用財(cái)務(wù)列報(bào)模式，以利益相關(guān)者集體選擇視角的企業(yè)觀為理論基礎(chǔ)，確定與企業(yè)成立、經(jīng)營相對應(yīng)的企業(yè)利益相關(guān)者結(jié)構(gòu)及其活動邊界，在此基礎(chǔ)上，歸納其共性需求，并針對不同利益相關(guān)者的地位有重點(diǎn)、分類別完成共性信息需求的財(cái)務(wù)列報(bào)。用一個通用的企業(yè)理論分析框架完成了企業(yè)的個性化分析，依此為基礎(chǔ)用一個通用性的框架概括了不同企業(yè)的財(cái)務(wù)列報(bào)，但是當(dāng)針對某一個企業(yè)對該框架進(jìn)行填充時(shí)將體現(xiàn)不同企業(yè)個性的利益相關(guān)者結(jié)構(gòu)、資本類型、分配信息，實(shí)現(xiàn)了和而不同。

小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范文(篇七)XX實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了天茂實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)20XX年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，貴公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

大信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)中國注冊會計(jì)師：

中國·北京中國注冊會計(jì)師：

二○XX年一月二十九日

XX實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司全體股東：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》的規(guī)定和要求，結(jié)合本公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制制度和評價(jià)辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，我們對公司截至12月31日(內(nèi)部控制報(bào)告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價(jià)。

一、重要聲明

按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價(jià)其有效性，并如實(shí)披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告是公司董事會的責(zé)任;監(jiān)事會對董事會建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督;經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶法律責(zé)任。

公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)論

根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，董事會認(rèn)為，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日，公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。

自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價(jià)結(jié)論的因素。

三、內(nèi)部控制評價(jià)工作情況

(一)公司內(nèi)部控制評價(jià)范圍

公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制評價(jià)的范圍涵蓋了本公司及下屬主要控股子公司、孫公司。

納入評價(jià)范圍的主要單位包括：

XX實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司(母公司)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù);

湖北百科亨迪藥業(yè)有限公司(重要子公司)，主要從事醫(yī)藥制劑、原料藥等的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù);

湖北百科格萊制藥有限公司(重要孫公司)，主要從事設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售和加工布洛芬及其他新產(chǎn)品業(yè)務(wù);

荊門和程貿(mào)易有限公司(子公司)，主要從事化工產(chǎn)品(不含危險(xiǎn)品和國家專項(xiàng)規(guī)定項(xiàng)目)、五金交電、建筑材料銷售。

納入評價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的94%，營業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入總額的99%。

納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括:1、組織架構(gòu);2、發(fā)展戰(zhàn)略;3、人力資源;4、社會責(zé)任;5、企業(yè)文化;6、營運(yùn)資金;7、采購業(yè)務(wù);8、資產(chǎn)管理;9、銷售業(yè)務(wù);10、籌資活動;11、工程項(xiàng)目;12、擔(dān)保業(yè)務(wù);13、長期股權(quán)投資;14、財(cái)務(wù)報(bào)告;15、全面預(yù)算;16、合同管理;17、關(guān)聯(lián)交易;18、內(nèi)部信息傳遞;19、信息系統(tǒng);20、反舞弊。

重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括：

1、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：由于外部市場環(huán)境復(fù)雜多變，以及社會和行業(yè)監(jiān)管形勢的日趨嚴(yán)峻，使得企業(yè)的投入成本不斷加大，在一定程度上擠壓了企業(yè)的利潤空間。

首先從環(huán)境保護(hù)方面看，《環(huán)境保護(hù)法》、《清潔生產(chǎn)法》等一系列法律法規(guī)相繼出臺并日趨完善，加上提倡“生態(tài)文明”、“可持續(xù)發(fā)展”等理念，人們環(huán)保意識的增強(qiáng)，使各項(xiàng)環(huán)保指標(biāo)和要求進(jìn)一步提高，對企業(yè)的環(huán)保責(zé)任提出了更高的要求。一方面增加了企業(yè)的投入，限制企業(yè)的生存發(fā)展空間，另一方面導(dǎo)致區(qū)域環(huán)保法律法規(guī)及政策日趨嚴(yán)厲，執(zhí)行的力度空前加大，使企業(yè)發(fā)展過程中面臨眾多的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

另外從醫(yī)藥行業(yè)監(jiān)管形勢看，藥品質(zhì)量的審計(jì)與檢查在深度和廣度上不斷加強(qiáng)，使得公司的改造投入也不斷加大，進(jìn)而增加經(jīng)營成本。

控制措施：為應(yīng)對和規(guī)避上述行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為主動適應(yīng)化工及醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展新趨勢，以滿足新的監(jiān)管要求為前提，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方針政策，尤其是在環(huán)保方面，為響應(yīng)政府節(jié)能減排的號召，公司對所屬鍋爐進(jìn)行了關(guān)停，切入統(tǒng)一的供汽系統(tǒng);同時(shí)出售所屬子公司百科化工有限公司股權(quán)及債權(quán)，具體見XX集團(tuán)-062公告。另在藥品質(zhì)量管理方面，公司制訂了嚴(yán)格的藥品質(zhì)量檢測與保證體系，并配套相應(yīng)SOP進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

2、市場風(fēng)險(xiǎn)：由于公司所處的化工行業(yè)與國際石油行情息息相關(guān)，受國際原油期貨價(jià)格單邊下行的影響，公司所經(jīng)營的聚丙烯、調(diào)油、液化氣等化工產(chǎn)品市場銷售競爭激烈，利潤空間不斷被壓縮，且下游需求大多持觀望態(tài)度,導(dǎo)致公司產(chǎn)能嚴(yán)重不足。另外化工原料市場價(jià)格變化頻繁，致使公司對其市場行情很難把控，稍有不慎就可能面臨存貨價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)。而醫(yī)藥方面布洛芬原料藥生產(chǎn)廠家現(xiàn)高度集中態(tài)勢，全球現(xiàn)有六家生產(chǎn)廠家，規(guī)模效益明顯，而公司又受限于產(chǎn)能，后期勢必影響公司的市場份額。

控制措施：化工方面公司安排了專人時(shí)刻關(guān)注國家的產(chǎn)品政策，收集行業(yè)產(chǎn)品信息，加大了市場的分析力度，有效預(yù)測市場發(fā)展趨勢，同時(shí)根據(jù)生產(chǎn)需要，及時(shí)、準(zhǔn)確把控采購量和庫存量;同時(shí)正在實(shí)施的多元碳?xì)湓现票┘几墓こ?，將有效的延深化工產(chǎn)業(yè)鏈，后期公司對產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售可根據(jù)市場行情有了更寬的可選性，從而改善整個化工產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)藥方面則是持續(xù)進(jìn)行技術(shù)革新和生產(chǎn)運(yùn)營優(yōu)化管理，同時(shí)不斷提升產(chǎn)業(yè)鏈，持續(xù)開發(fā)更高規(guī)格的布洛芬及布洛芬下游產(chǎn)品，提升產(chǎn)品利潤空間，銷售方面則穩(wěn)定增加優(yōu)質(zhì)客戶的市場份額;

3、主營業(yè)務(wù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn):公司主營業(yè)務(wù)為醫(yī)藥和化工業(yè)務(wù)。近年來，受宏觀經(jīng)濟(jì)下行和產(chǎn)能過剩的影響，公司的生產(chǎn)經(jīng)營日趨困難。目前，公司現(xiàn)有資產(chǎn)質(zhì)量及業(yè)務(wù)盈利能力較低，迫切需要注入具有較高質(zhì)量和較強(qiáng)盈利能力的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，以切實(shí)增強(qiáng)公司的盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

控制措施：為拓展公司經(jīng)營范圍，增強(qiáng)公司盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。201月12日，公司召開第六屆董事會第二十九次會議，擬非公開發(fā)行A股股票數(shù)量不超過2,905,604,700，募集資金總額不超過億元，扣除發(fā)行費(fèi)用后將用于收購上海日興康生物工程有限公司、上海合邦投資有限公司和上海漢晟信投資有限公司持有的國華人壽保險(xiǎn)股份有限公司(簡稱“國華人壽”)的股權(quán)，對國華人壽進(jìn)行增資以及償還銀行貸款和補(bǔ)充流動資金。本次非公開發(fā)行完成后，國華人壽將成為公司的控股子公司，公司的主營業(yè)務(wù)將在原有的醫(yī)藥、化工業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上增加保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊。未來公司將對上述板塊的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)及管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行整合，形成各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的互補(bǔ)性和協(xié)同性。公司現(xiàn)已取得證監(jiān)會關(guān)于核準(zhǔn)非公開發(fā)行股票的批復(fù)文件，文件號為證監(jiān)許可[2015]2823號，接下來公司會繼續(xù)推進(jìn)該項(xiàng)工作,盡早完成對金融保險(xiǎn)公司的控制。

4、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)：①安全生產(chǎn)方面，由于公司所處高危行業(yè)，在安全生產(chǎn)過程中，如果在生產(chǎn)管理、設(shè)備的檢測、安全投入、員工安全教育等各方面的工作稍有疏忽，就有可能導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)嚴(yán)厲處罰的風(fēng)險(xiǎn)。②人力資源方面，由于公司屬于勞動密集型企業(yè)，而薪酬待遇、工作環(huán)境等無法滿足技術(shù)人才的高要求，因此在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中，將面臨技術(shù)創(chuàng)新不足，產(chǎn)品缺乏市場競爭力等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

控制措施：①加強(qiáng)安全生產(chǎn)日常巡回檢查制度及應(yīng)急預(yù)案演練制度，杜絕各類違章操作，防患各種安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。確保安全生產(chǎn)的資金投入，不斷提高安全本質(zhì)度。②針對人力資源問題，公司注重企業(yè)文化的培植，讓公司員工具有歸屬感與認(rèn)同觀;同時(shí)制定規(guī)范的調(diào)薪制度，增加員工的積極性。

上述納入評價(jià)范圍的單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。

(二)內(nèi)部控制評價(jià)工作依據(jù)及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

公司內(nèi)部控制評價(jià)工作嚴(yán)格按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《評價(jià)指引》和公司內(nèi)部控制評價(jià)辦法的規(guī)定組織開展內(nèi)部控制評價(jià)工作。在評價(jià)過程中采用了個別訪談、調(diào)查問卷、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等，廣泛收集公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)填寫評價(jià)工作底稿，分析、識別和認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷。評價(jià)工作底稿詳細(xì)記錄評價(jià)的內(nèi)容，包括評價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施、證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。

公司董事會根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素，區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，研究確定了適用于本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并與以前年度保持一致。公司確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：

重大缺陷指考慮補(bǔ)償性控制措施和實(shí)際偏差率后，該缺陷總體影響水平高于重要性水平，符合下列條件之一的，可以認(rèn)定為重大缺陷

項(xiàng)目

缺陷影響

利潤總額潛在錯報(bào)

錯報(bào)≥利潤總額20%

資產(chǎn)總額潛在錯報(bào)

錯報(bào)≥資產(chǎn)總額5%或億元

經(jīng)營收入潛在錯報(bào)

錯報(bào)≥經(jīng)營收入10%或億元

所有者權(quán)益潛在錯報(bào)

所有者權(quán)益錯報(bào)≥5%或億元

直接財(cái)產(chǎn)損失

損失≥萬元

重要缺陷指考慮補(bǔ)償性控制措施和實(shí)際偏差率后，該缺陷總體影響水平低于重要性水

平，符合下列條件之一的，可以認(rèn)定為重要缺陷

項(xiàng)目

缺陷影響

利潤總額潛在錯報(bào)

利潤總額10%≤錯報(bào)<20%

資產(chǎn)總額潛在錯報(bào)

資產(chǎn)總額3%≤錯報(bào)<5%或(6000萬~億元)

經(jīng)營收入潛在錯報(bào)

經(jīng)營收入5%≤錯報(bào)<10%或(6500萬~億元)

所有者權(quán)益潛在錯報(bào)

所有者權(quán)益3%≤錯報(bào)<5%或(4500萬~億元)

直接財(cái)產(chǎn)損失

1000萬元≤損失<2000萬元

一般缺陷指考慮補(bǔ)償性控制措施和實(shí)際偏差率后，該缺陷總體影響水平低于一般性水

平，符合下列條件之一的，可以認(rèn)定為一般缺陷

項(xiàng)目

缺陷影響

利潤總額潛在錯報(bào)

錯報(bào)<利潤總額10%

資產(chǎn)總額潛在錯報(bào)

錯報(bào)<資產(chǎn)總額3%或6000萬元

經(jīng)營收入潛在錯報(bào)

錯報(bào)<經(jīng)營收入5%或6500萬元

所有者權(quán)益潛在錯報(bào)

所有者權(quán)益錯報(bào)<3%或4500萬元

直接財(cái)產(chǎn)損失

損失<1000萬元

公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：

以下跡象表明財(cái)務(wù)報(bào)告可能存在重大缺陷的包括：

①公司董事、監(jiān)事和高級管理人員的舞弊行為;

②公司更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的卻未被公司內(nèi)部控制識別的當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的重大錯報(bào);

③審計(jì)委員會和審計(jì)部對公司的對外財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督無效。

財(cái)務(wù)報(bào)告重要缺陷的跡象包括：

①未依照公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則選擇和應(yīng)用會計(jì)政策、未建立反舞弊程序和控制措施;

②對于非常規(guī)或特殊交易的賬務(wù)處理沒有建立相應(yīng)的控制機(jī)制或沒有實(shí)施且沒有相應(yīng)的補(bǔ)償性控制;

③對于期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)缺陷且不能合理保證編制的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)到真實(shí)、準(zhǔn)確的目標(biāo)。

一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。

非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

公司確定的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的定量標(biāo)準(zhǔn)如下：

缺陷類型

直接財(cái)產(chǎn)損失金額或產(chǎn)生重大負(fù)面影響

一般缺陷

損失金額<100萬元

受到省級以下政府部門處罰，但未對公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響。

重要缺陷

100萬元≤損失金額<500萬元

受到省級政府部門行政處罰，但未對公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響。

重大缺陷

損失金額≥500萬元

受到國家級或派出機(jī)構(gòu)行政處罰并對已披露定期報(bào)告造成負(fù)面影響。

公司確定的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評價(jià)的定性標(biāo)準(zhǔn)如下：

如果存在包括但不限于下列問題的，考慮是否可能存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷：

①公司未建立有效的內(nèi)控體系;

②缺乏“三重一大”決策程序;

③公司違犯國家法律、法規(guī)，受到國家級行政管理部門的處罰且對公司已經(jīng)披露的定

期報(bào)告造成重大負(fù)面影響;

④上年評出的重大缺陷未得到整改，也沒有合理解釋。

如果存在包括但不限于下列問題的，考慮是否存在內(nèi)部控制重要缺陷：

①公司違犯國家法律、法規(guī)，受到國家級行政管理部門的處罰;

②公司高級管理人員受到國家級行政管理部門的處罰;

③中層員工出現(xiàn)舞弊行為;

④上年評出的重要缺陷未得到整改，也沒有合理解釋。

如果存在包括但不限于下列問題的，考慮是否存在內(nèi)部控制一般缺陷：

①公司或公司高級管理人員受到省級(含省級)以下政府部門處罰但未對公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響;

②一般員工出現(xiàn)舞弊行為;

③上年評出的一般缺陷未得到整改，也沒有合理解釋。

(三)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況

1、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況根據(jù)上述財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期內(nèi)公司不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷。

2、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況根據(jù)上述非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期內(nèi)未發(fā)現(xiàn)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷。

四、其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項(xiàng)說明

我們注意到，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，因此隨著公司規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、國家法律法規(guī)等內(nèi)、外部環(huán)境的變化，公司仍將繼續(xù)補(bǔ)充和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

XX實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司董事會

二〇XX年一月二十九日

小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告范文(篇八)目前財(cái)務(wù)報(bào)告受到最多和最猛烈批評之處，是它的相關(guān)性?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告只關(guān)注過去不注意未來，只重視貨幣性信息忽視非貨幣性信息，只反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果不能反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動對社會的影響等等方面的弊端，正日益深刻地影響著財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)性。而財(cái)務(wù)報(bào)告存在的基礎(chǔ)之一就是決策有用性，即為與企業(yè)有利害關(guān)系的利益集團(tuán)提供有用的信息。如果財(cái)務(wù)報(bào)告無法為這些信息使用者提供有用的信息，那么，財(cái)務(wù)報(bào)表存在的合理性就必然受到質(zhì)疑。

根據(jù)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其未來發(fā)展趨勢，筆者認(rèn)為目前的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容主要存在著如下八個方面的問題。

一、應(yīng)重視對衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險(xiǎn)信息的披露

隨著金融創(chuàng)新，諸如期貨、期權(quán)之類沒有實(shí)際交易而僅是未來經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利或義務(wù)的衍生金融工具種類日益繁雜，這類衍生金融工具可能會引起企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況、盈利能力的劇烈變化。如不對這類衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)加以披露，極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告使用者在投資和信貸方面的決策失誤。雖然我國現(xiàn)階段資本市場尚不成熟，衍生金融工具尚不多見，對企業(yè)的影響還不大，但我們也應(yīng)該及早著手進(jìn)行這方面的研究，以配合我國資本市場的發(fā)展和完善。

二、應(yīng)注重對人力資源信息的披露

隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的逐步來臨，把信息披露重點(diǎn)放在存貨、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)上的現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的局限性已日益顯示出來，這主要表現(xiàn)在實(shí)物性資產(chǎn)價(jià)值量的大小與企業(yè)創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量的能力之間的相關(guān)性減弱，甚至與企業(yè)現(xiàn)行市場價(jià)值之間的相關(guān)性也減少。在現(xiàn)行會計(jì)體制下，投資于人力方面的支出，不管金額多大，一律作為當(dāng)期費(fèi)用，這就使人力資產(chǎn)被大大低估，而費(fèi)用則大幅度提高。這也是現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告受到越來越多批評的主要原因之一。解決對人力資源信息的披露，除了需要深入研究人力資源計(jì)量的理論和方法，還進(jìn)一步涉及到人力資本的確認(rèn)問題，以及由此而產(chǎn)生的利益分配等問題，具有很大的難度，應(yīng)作為會計(jì)學(xué)科的一個重要課題來研究。

三、應(yīng)當(dāng)披露股東權(quán)益稀釋方面的信息

隨著股份公司成為企業(yè)組織形式的主流和證券市場的發(fā)展，特別是由金融創(chuàng)新所引起的權(quán)益交換性證券品種的增多及其普及化，使股東經(jīng)濟(jì)利益的來源并不局限于公司利潤，而更多地來自于股份的市價(jià)差異。這就使股東十分關(guān)心股份的市場價(jià)值。由于公司股票的賬面值往往與股票的市場價(jià)值存在著較大差異，且多是股票市價(jià)高于股票賬面值(這種情況在我國的a股市場上特別明顯)，這就給公司經(jīng)營者提供了通過權(quán)益交換方式來增加利潤的機(jī)會。比如公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，可以通過降低轉(zhuǎn)換價(jià)格的方式來降低債券利息，因利息率降低而減少的利息費(fèi)用就轉(zhuǎn)化為了企業(yè)利潤，使企業(yè)利潤增加，而因轉(zhuǎn)換價(jià)格低于股票市價(jià)的差額則會導(dǎo)致原股東權(quán)益稀釋，使原股東蒙受損失。因此，可以說，公司這