總公司財(cái)務(wù)管理辦法模板

**總企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu) 2第二章會(huì)計(jì)核實(shí)標(biāo)準(zhǔn) 4第三章貨幣資金及結(jié)算資金管理 5第四章固定資產(chǎn)核實(shí) 9第五章存貨管理 11第六章收入管理 12第七章成本費(fèi)用管理 13第八章發(fā)票、收據(jù)及其它票據(jù)管理 15第九章利潤上交、利潤分配 15第十章會(huì)計(jì)報(bào)表 17第十一章財(cái)務(wù)工作管理 18第十二章財(cái)務(wù)人職員作交接 20第十三章附則 21**總企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施第一章財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)1.1為了加強(qiáng)**總企業(yè)對(duì)設(shè)置在全國所屬各分企業(yè)財(cái)務(wù)收支和資金使用領(lǐng)導(dǎo)、管理、調(diào)度和監(jiān)督，以利于發(fā)揮企業(yè)整體資金優(yōu)勢，提升資金使用效果，總企業(yè)在給予物流、快運(yùn)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理權(quán)基礎(chǔ)上，對(duì)物流、快運(yùn)企業(yè)資金實(shí)施統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一籌集，經(jīng)過銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算和企業(yè)內(nèi)部“**物流信息港”實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”管理模式。1.2總企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)結(jié)算中心，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)股東會(huì)直接負(fù)責(zé)，其職能為全方面負(fù)責(zé)物流、快運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作，下設(shè)財(cái)務(wù)核實(shí)部和應(yīng)收管理部（詳見《**總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心機(jī)構(gòu)設(shè)置圖》、《**總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心崗位設(shè)置圖》）。1.3財(cái)務(wù)結(jié)算中心職能：1）全方面負(fù)責(zé)物流、快運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核實(shí)工作，定時(shí)向股東會(huì)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。2）集中管理物流、快運(yùn)企業(yè)資金收入。3）統(tǒng)一撥付物流、快運(yùn)企業(yè)核定備用金，監(jiān)控備用金使用方向。4）統(tǒng)一對(duì)外籌資。5）參與企業(yè)經(jīng)營決議，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題，組織、指導(dǎo)各分企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)工作。6）立即、正確處理各分企業(yè)上傳票據(jù)，并按經(jīng)同意財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)各分企業(yè)資金收支進(jìn)行有效管理。1.4財(cái)務(wù)結(jié)算中心各崗位具體職責(zé)見《**總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心崗位職責(zé)》。1.5總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心分3個(gè)步驟對(duì)全企業(yè)資金支出進(jìn)行全過程監(jiān)管：1）事前步驟：關(guān)鍵檢驗(yàn)用款依據(jù)如業(yè)務(wù)協(xié)議、用款計(jì)劃和審批程序是否正確無誤；檢驗(yàn)用款額、付款方法和期限是否和協(xié)議、計(jì)劃相符。2）事中步驟：關(guān)鍵檢驗(yàn)款項(xiàng)是否按已審批時(shí)間、金額使用；檢驗(yàn)用途是否被改變等。3）事后步驟：依據(jù)已簽署協(xié)議，檢驗(yàn)資金回收或回籠情況等。1.6企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)部門全部必需建立稽核制度。1）出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目標(biāo)登記工作。2）資金支出實(shí)施雙簽制（見《財(cái)務(wù)報(bào)銷審批程序》）。3）制單員應(yīng)將填列齊全用戶委托書和電腦數(shù)據(jù)查對(duì)無誤后，方可打印ZT票，以此作為財(cái)務(wù)記賬原始單據(jù)；次日早晨業(yè)務(wù)人員到崗立即和前日制單員填列ZT票進(jìn)行查對(duì)，如發(fā)覺有誤，立即通知制單員按對(duì)應(yīng)程序進(jìn)行處理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確性。1.7企業(yè)財(cái)會(huì)人員管理：1）財(cái)會(huì)人員在努力爭取穩(wěn)定同時(shí)，實(shí)施定時(shí)輪崗制。2）物流財(cái)務(wù)經(jīng)理、快運(yùn)北京地域財(cái)務(wù)經(jīng)理、快運(yùn)外埠地域財(cái)務(wù)經(jīng)理、物流快運(yùn)應(yīng)收經(jīng)理聘用應(yīng)該經(jīng)過總企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意。3）企業(yè)股東會(huì)可視實(shí)際情況決定直接聘用或解聘財(cái)務(wù)結(jié)算中心經(jīng)理人員及其它財(cái)務(wù)人員。4）財(cái)會(huì)人員崗前培訓(xùn)制度：企業(yè)各級(jí)財(cái)務(wù)人員上崗前，人事部將組織崗前培訓(xùn)。5）出現(xiàn)下列情況之一，對(duì)財(cái)務(wù)人員給予警告并扣發(fā)本人月工資1-3倍：a核實(shí)員30天內(nèi)累計(jì)出現(xiàn)三次未立即將當(dāng)日現(xiàn)金收款送存銀行；b超出要求范圍、限額使用現(xiàn)金或超出核定庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金；

c用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金；

d未經(jīng)同意，私自挪用或借用她人資金(包含現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)；

e利用賬戶替其它單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；

f坐支現(xiàn)金；

g保留帳外款項(xiàng)或?qū)⑵髽I(yè)款項(xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方法存入銀行；

h違反本要求條款認(rèn)定應(yīng)予處罰。6)出現(xiàn)下列情況之一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘，情節(jié)尤其嚴(yán)重，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任：

a違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂；

b拒絕提供或提供虛假會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料；

c偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿；

d利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取企業(yè)財(cái)物；

e弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用企業(yè)款項(xiàng)；

f在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或因?yàn)橥婧雎毷刂率蛊髽I(yè)利益遭受損失；

g有其它瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤。第二章會(huì)計(jì)核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)2.１企業(yè)實(shí)施《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)會(huì)計(jì)制度，及其它法律法規(guī)相關(guān)會(huì)計(jì)核實(shí)通常標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)要求。下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)：1）財(cái)物收發(fā)、增減和使用；2）債權(quán)、債務(wù)發(fā)生和結(jié)算；3）資本增減和經(jīng)費(fèi)收支；4）收入、成本、費(fèi)用計(jì)算；5）財(cái)務(wù)結(jié)果計(jì)算和處理等。2.2記賬方法，一律采取借貸記賬法，記賬標(biāo)準(zhǔn)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。2.3企業(yè)對(duì)企業(yè)資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)、資本保全標(biāo)準(zhǔn)。2.4企業(yè)采取會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必需一致，非經(jīng)企業(yè)股東會(huì)同意，任何人不得隨意改變。2.5凡和企業(yè)合作經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)按協(xié)議要求資本總額、出資百分比、出資方法，在要求期限內(nèi)投入資本。具體以下：1)以現(xiàn)金投資，應(yīng)以收到或存入開戶行日期和金額作為記賬依據(jù)；2)以廠房、設(shè)備、原材料等實(shí)物投資，應(yīng)按協(xié)議要求并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)實(shí)物清單、金額，收到實(shí)物日期作為記賬依據(jù)，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，還應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)；3)以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資，應(yīng)以協(xié)議要求金額和日期為記賬依據(jù)；4)各方交付出資額，應(yīng)由政府同意會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資匯報(bào)后，據(jù)以發(fā)給出資證實(shí)。2.6企業(yè)向其它單位投出資金，應(yīng)按投出時(shí)交付金額入賬，所發(fā)生收益和損失，應(yīng)在投資收益科目反應(yīng)。2.7借款利息支出，應(yīng)依據(jù)使用部門不一樣、用款時(shí)間不一樣確定利息歸屬。2.8壞帳準(zhǔn)備金計(jì)提：企業(yè)按月預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金，于年度終了再按年末應(yīng)收賬款余額2%進(jìn)行清算，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。2.9壞賬定義：1）壞賬是指已經(jīng)確定入賬而又不能收回應(yīng)收賬款，具體包含以下多個(gè)情況：a因債務(wù)單位撤銷，依法清算后，確實(shí)無法追回應(yīng)收賬款；b因債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)負(fù)擔(dān)人，確實(shí)無法收回應(yīng)收賬款；c因企業(yè)服務(wù)質(zhì)量問題，經(jīng)總經(jīng)理審批確定后，確實(shí)無法追回應(yīng)收賬款；d因企業(yè)車輛發(fā)生交通事故，在保險(xiǎn)企業(yè)理賠后尚不能完全滿足用戶索賠要求，而又為了維護(hù)用戶，確實(shí)需要賠付款項(xiàng)。2.10應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)要求，按職職員資總額１４％提取職員福利費(fèi)。

2.11低值易耗品實(shí)施一次攤銷法，實(shí)施購領(lǐng)登記、專員負(fù)責(zé)管理方法。2.12企業(yè)發(fā)生修理費(fèi)用通常計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大，采取預(yù)提修理基金方法。第三章貨幣資金及結(jié)算資金管理 3.1總企業(yè)、物流企業(yè)、快運(yùn)企業(yè)各設(shè)一個(gè)一級(jí)賬戶，各分企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)置兩個(gè)二級(jí)賬戶，其中一個(gè)為收入專戶，另一個(gè)為費(fèi)用專戶。各分企業(yè)收入專戶由總企業(yè)一級(jí)賬戶統(tǒng)一管理，只存不取；資金支出由總企業(yè)一級(jí)賬戶往物流、快運(yùn)企業(yè)一級(jí)賬戶撥付備用金，物流、快運(yùn)企業(yè)再依據(jù)經(jīng)營需要往各分企業(yè)費(fèi)用專戶劃款。3.2企業(yè)資金不得以個(gè)人名義開立賬戶存放。3.3備用金管理1）物流、快運(yùn)企業(yè)資金支出關(guān)鍵起源于總企業(yè)劃撥備用金（也能夠向總企業(yè)借款）。2）備用金限額。物流、快運(yùn)企業(yè)應(yīng)在每十二個(gè)月年初依據(jù)股東會(huì)下達(dá)利潤指標(biāo)編制經(jīng)營計(jì)劃及資金預(yù)算，報(bào)總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，財(cái)務(wù)結(jié)算中心依據(jù)企業(yè)年度任務(wù)，經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃，資金起源和物流、快運(yùn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行綜合平衡后，編制物流、快運(yùn)企業(yè)備用金限額（采取定額撥付方法），最高限額報(bào)股東會(huì)審批后下達(dá)實(shí)施。3）財(cái)務(wù)結(jié)算中心將嚴(yán)格根據(jù)限額計(jì)劃控制物流、快運(yùn)企業(yè)備用金額度，如因經(jīng)營發(fā)展需要，備用金超限額，應(yīng)專題匯報(bào)說明備用金超限額原因，和新增資金投向、投量和使用效益，財(cái)務(wù)結(jié)算中心審查核實(shí)后，提出意見，報(bào)股東會(huì)審批追加，同時(shí)加收15%利息。3.4庫存現(xiàn)金管理1）現(xiàn)金出納必需做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財(cái)務(wù)部相關(guān)人員必需定時(shí)或不定時(shí)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以確保帳實(shí)相符。2）凡能用支票支付款項(xiàng)不得支付現(xiàn)金。3）一切現(xiàn)金支出必需在**物流信息港上實(shí)施分級(jí)審批程序，除固定成本費(fèi)用和企業(yè)行政費(fèi)用實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)費(fèi)用以外，均實(shí)施“先報(bào)批后支出”標(biāo)準(zhǔn)。4）一切現(xiàn)金往來，必需實(shí)施網(wǎng)上審批程序，嚴(yán)禁口說為憑。嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)和大額度（１萬元以上）支付往來。3.5銀行存款管理1）銀行賬戶賬號(hào)必需保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。2）銀行賬戶印鑒使用實(shí)施人名章和財(cái)務(wù)章分管并用制；不準(zhǔn)１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托她人代管。3）采取銀行付款方法要求：a、采取銀行付款方法，均需經(jīng)過**物流信息港實(shí)施網(wǎng)上申報(bào)，經(jīng)審批后方能付款，申請(qǐng)人應(yīng)在三日內(nèi)報(bào)銷清賬，因特殊原因不能在要求期限內(nèi)報(bào)賬，應(yīng)說明原因，限定報(bào)賬時(shí)間，不然前賬不清，后賬不借。b、簽發(fā)銀行支票必需根據(jù)要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必需在小寫金額欄合適幣位寫上“￥”。c、業(yè)務(wù)人員收到用戶交來支票應(yīng)立即到核實(shí)員處辦理入賬手續(xù)，不得延誤。d、報(bào)銷時(shí)必需附發(fā)票等原始單據(jù)，對(duì)于分期付款，必需按每次付款金額開具發(fā)票方可報(bào)銷。4）各分企業(yè)現(xiàn)金收入按日存入總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心指定收入專戶。5）依據(jù)已獲同意簽署協(xié)議，嚴(yán)格按協(xié)議要求期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方法和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位。6)嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完全資金使用事項(xiàng)，全部有權(quán)且必需拒絕辦理。7)相關(guān)資金使用審批：如審批人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。3.6借款及擔(dān)保管理1）物流、快運(yùn)企業(yè)在額定備用金之外申請(qǐng)資金支出屬于對(duì)總企業(yè)借款。

2）物流、快運(yùn)企業(yè)向總企業(yè)借款，須由財(cái)務(wù)總監(jiān)提請(qǐng)股東會(huì)審批，同時(shí)加收不低于銀行同期貸款利率利息。

3)物流、快運(yùn)企業(yè)向銀行借款需要對(duì)方擔(dān)保時(shí)，一律由財(cái)務(wù)總監(jiān)提請(qǐng)股東會(huì)審批。借款擔(dān)保審批后，由財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理具體手續(xù)。4）對(duì)外借款一律由財(cái)務(wù)總監(jiān)提請(qǐng)股東會(huì)審批，未經(jīng)審批，物流、快運(yùn)企業(yè)均不得私自對(duì)外借款及提供擔(dān)保。

3.7資金管理和檢驗(yàn)

財(cái)務(wù)結(jié)算中心以資金安全性、效益性、流動(dòng)性為結(jié)算中心，定時(shí)開展以下資金檢驗(yàn)和管理工作，并依據(jù)檢驗(yàn)情況，定時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長專題匯報(bào)。

1）定時(shí)或不定時(shí)檢驗(yàn)各分企業(yè)庫存現(xiàn)金情況；

2)定時(shí)或不定時(shí)檢驗(yàn)各分企業(yè)往來款結(jié)算情況。

3)對(duì)各分企業(yè)匯出10萬元以上大額款項(xiàng)進(jìn)行跟蹤檢驗(yàn)或抽查。3.8應(yīng)收賬款管理1）應(yīng)收賬款明細(xì)賬必需依據(jù)經(jīng)核正確協(xié)議為依據(jù)給予記賬，應(yīng)根據(jù)不一樣用戶設(shè)置明細(xì)賬，對(duì)于流水額200元以下業(yè)務(wù)必需采取現(xiàn)收方法。2）應(yīng)收賬款明細(xì)賬調(diào)減必需經(jīng)主管經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，任何人員不得私自沖銷應(yīng)收賬款。3）應(yīng)收回款考評(píng)要求A、總企業(yè)對(duì)物流、快運(yùn)企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)施雙向考評(píng)，即回款率考評(píng)和賬齡考評(píng)。B、各分企業(yè)經(jīng)理應(yīng)確保應(yīng)收賬款回款率達(dá)成85%，賬齡不得超出2.5個(gè)月。具體要求以下：①考評(píng)周期為30天，考評(píng)日為每個(gè)月16日，考評(píng)基數(shù)（有特殊申請(qǐng)款額不在此基數(shù)內(nèi)）為上月26日之前未結(jié)賬款。②每個(gè)月16日統(tǒng)計(jì)出考評(píng)結(jié)果中，回款率達(dá)成85%分企業(yè)可正常發(fā)放工資；如未達(dá)成，將延緩全體職員工資發(fā)放，并對(duì)分企業(yè)經(jīng)理視其追收賬款實(shí)際情況處以元不等扣款，直到完成要求應(yīng)收回款比率。③賬齡考評(píng)和工資獎(jiǎng)金發(fā)放直接掛鉤，賬齡超出2.5個(gè)月,將按超期應(yīng)收款占考評(píng)周期應(yīng)收款總額百分比延緩當(dāng)月工資發(fā)放，全額延緩發(fā)放當(dāng)月工資獎(jiǎng)金；經(jīng)總經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后，可發(fā)放扣除超賬齡應(yīng)收賬款后獎(jiǎng)金，待結(jié)回此筆應(yīng)收賬款后再發(fā)放剩下工資及獎(jiǎng)金，但賬齡最長不得超出3個(gè)月；超出3個(gè)月，以未結(jié)應(yīng)收款30%作為罰款；超出3.5個(gè)月,將不再發(fā)放扣款工資及獎(jiǎng)金。4）建立應(yīng)收款內(nèi)部管理制度。a物流、快運(yùn)企業(yè)出納應(yīng)定時(shí)查對(duì)各分企業(yè)上劃銀行存款賬戶余額和對(duì)應(yīng)截止日銀行存款科目發(fā)生額及對(duì)應(yīng)原始票據(jù)是否一致（其中關(guān)鍵關(guān)注應(yīng)收賬款回款金額）。b財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)應(yīng)定時(shí)和各分企業(yè)核實(shí)員查對(duì)應(yīng)收賬款，發(fā)覺漏列、漏沖、虛列、虛沖現(xiàn)像應(yīng)立即報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)后進(jìn)行處理。c和用戶簽署協(xié)議時(shí)，結(jié)賬周期在30天以內(nèi)協(xié)議，由營銷部審核同意；超出30天協(xié)議，必需由總經(jīng)理簽字認(rèn)可方可實(shí)施。d業(yè)務(wù)人員于協(xié)議簽署結(jié)賬日次日打印清單和用戶對(duì)賬，并于5個(gè)工作日內(nèi)結(jié)回賬款。e應(yīng)收會(huì)計(jì)在每個(gè)月16日前對(duì)上月賬中應(yīng)收賬款進(jìn)行清理,并依據(jù)協(xié)議及企業(yè)應(yīng)收款要求進(jìn)行應(yīng)收賬款回款率分析及賬齡分析,并據(jù)此對(duì)各分企業(yè)進(jìn)行考評(píng)；f對(duì)拖欠賬款(超出協(xié)議要求期限10日)立即理出清單,并填列超期應(yīng)收款通知單發(fā)送給該業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，限期開展收款工作，將相關(guān)工作內(nèi)容形成文件統(tǒng)計(jì)，妥善存入用戶資信檔案。g各分企業(yè)在接到超期應(yīng)收款通知單后，在接單后二十四小時(shí)內(nèi)提出處理措施，重新確定收款時(shí)限及方法。h對(duì)超期應(yīng)收賬款收取利息要求：結(jié)賬周期之內(nèi)應(yīng)收賬款，所占用資金為無償使用。超出結(jié)賬周期后，按每日2‰收取利息，直至結(jié)清賬款或作壞賬處理。i業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收賬款第一責(zé)任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大，要追究法律責(zé)任。5）應(yīng)收賬款賬務(wù)處理步驟見《**企業(yè)應(yīng)收賬款管理及操作步驟》。第四章固定資產(chǎn)核實(shí)4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超出1年房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它和生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)鍵設(shè)備物品，單位價(jià)值在元以上，而且使用期限超出2年，也應(yīng)該作為固定資產(chǎn)。企業(yè)固定資產(chǎn)分為五大類：房屋及建筑物機(jī)械設(shè)備電子設(shè)備運(yùn)輸工具其它設(shè)備4.2各類固定資產(chǎn)折舊年限為：(1)房屋及建筑物35年(2)機(jī)械設(shè)備(3)電子設(shè)備5年(4)運(yùn)輸工具5年(5)其它設(shè)備5年固定資產(chǎn)以3％殘值率提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢固定資產(chǎn)要提足折舊。凡按要求能夠選擇加速折舊法，應(yīng)加速折舊。4.3財(cái)務(wù)部按固定資產(chǎn)類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別統(tǒng)一編號(hào)；各分企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)使用臺(tái)賬。財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)明細(xì)賬、各分企業(yè)建立固定資產(chǎn)使用臺(tái)帳和固定資產(chǎn)實(shí)物應(yīng)相符。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)購入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等全部要辦理對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)手續(xù)。4.4購入大宗固定資產(chǎn)，采取對(duì)外公開招標(biāo)方法。4.5購入固定資產(chǎn)，以購入價(jià)加由企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國外購入還包含關(guān)稅；自建（制）固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；投資者投入固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定價(jià)格為原價(jià)。自建（制）固定資產(chǎn)應(yīng)立即辦理完工結(jié)算手續(xù)。4.6固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢處理1）固定資產(chǎn)必需每十二個(gè)月盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，必需嚴(yán)格審查，按要求經(jīng)同意后，于年度決算時(shí)處理完成。2）盤盈固定資產(chǎn)，以重置價(jià)為原價(jià)，按新舊程度估算累計(jì)折舊入賬，原價(jià)減累計(jì)折舊后差額入營業(yè)外收入。3）盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后差額作營業(yè)外支出。4）報(bào)廢固定資產(chǎn)經(jīng)清理后凈收益作營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。4.7固定資產(chǎn)報(bào)廢必需由使用部門提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)各分企業(yè)經(jīng)理研究核實(shí)后，對(duì)造成報(bào)廢原因進(jìn)行分析明確責(zé)任，對(duì)因?yàn)槭褂貌煌自斐蓤?bào)廢，應(yīng)由責(zé)任人按該固定資產(chǎn)損失額20%-100%負(fù)擔(dān)賠付責(zé)任。4.8固定資產(chǎn)修理分日常修理和大修理，大修理應(yīng)按要求間隔期進(jìn)行，對(duì)于金額較大實(shí)施預(yù)提大修理基金措施。4.9閑置固定資產(chǎn)應(yīng)定時(shí)向企業(yè)行政部門匯報(bào)，由企業(yè)實(shí)施有償統(tǒng)一劃撥。4.10固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理：固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)由移出部門填寫《固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)申請(qǐng)單》經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行移交，財(cái)務(wù)部應(yīng)立即更改固定資產(chǎn)卡片中相關(guān)內(nèi)容。第五章存貨管理5.1存貨管理范圍包含：物料、勞保用具、低值易耗品、包裝物、燃料等。5.2購入大宗存貨，采取對(duì)外公開招標(biāo)采購方法。5.2存貨計(jì)價(jià)：1）購入存貨，按買價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理損耗，入庫前挑選整理、加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)；2）自制按制造成本計(jì)價(jià)；3）委托加工根據(jù)耗用材料加加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)；4）投資者投入按評(píng)定價(jià)或協(xié)議、協(xié)議約定價(jià)值計(jì)價(jià)；5）盤盈以同類存貨價(jià)值計(jì)價(jià)；6）接收捐贈(zèng)，以發(fā)票賬單加上由本企業(yè)負(fù)擔(dān)費(fèi)用計(jì)算，無發(fā)票賬單，以同類存貨市價(jià)計(jì)價(jià)。5.3發(fā)出存貨成本：選擇優(yōu)異先出法，并保持一致，不得隨意變更。5.4低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用包裝物和材料，采取一次攤銷法。5.5存貨盤點(diǎn)：應(yīng)定時(shí)、不定時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，年度決算前必需進(jìn)行一次全方面清點(diǎn)。盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢存貨應(yīng)分別情況按要求權(quán)限立即處理。5.6存貨很管理：1）做好存貨市場行情估計(jì)工作，方便確定存貨購銷計(jì)劃；2）超出六個(gè)月儲(chǔ)存期存貨，應(yīng)推行審批程序，并做好壓庫清倉工作；5.7對(duì)于逾期貨，先歸入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，經(jīng)相關(guān)部門審批后方可進(jìn)行處理。第六章收入管理6.1企業(yè)收入管理本著加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立、健全責(zé)任制標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)算各項(xiàng)收入，果斷預(yù)防串通舞弊、截留資金。6.2收入核實(shí)實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制。6.3物流、快運(yùn)企業(yè)之間、各分企業(yè)之間要相互配合，總企業(yè)進(jìn)行定時(shí)和不定時(shí)檢驗(yàn)，采取方法，堵塞漏洞，預(yù)防錯(cuò)收漏收，不停提升收入管理工作水平。6.4收入范圍包含主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。1)主營業(yè)務(wù)收入包含:發(fā)貨收入、送貨收入、倉儲(chǔ)收入等。2）其它業(yè)務(wù)收入包含：材料銷售收入、代購代銷收入、包裝物出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等主營業(yè)務(wù)以外活動(dòng)取得收入。3）營業(yè)外收入包含：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款等。6.5企業(yè)發(fā)生退票、退運(yùn)等業(yè)務(wù)款項(xiàng)沖減營運(yùn)收入，企業(yè)發(fā)覺少收、漏收款項(xiàng)應(yīng)補(bǔ)列營運(yùn)收入。6.6企業(yè)發(fā)生應(yīng)收收入應(yīng)依據(jù)審核無誤票據(jù)及協(xié)議要求入賬。6.7各分企業(yè)天天現(xiàn)收收入和應(yīng)收結(jié)款收入和對(duì)應(yīng)原始票據(jù)查對(duì)無誤后，分以下兩種情況進(jìn)行處理:1)和總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心同城各分企業(yè)、營業(yè)部（門市、檔口）當(dāng)晚送交財(cái)務(wù)結(jié)算中心,由財(cái)務(wù)結(jié)算中心于次日早晨存入企業(yè)指定銀行賬戶。2）外埠各分企業(yè)、營業(yè)部（門市、檔口） 于次日早晨存入總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心指定“收入存款專戶”。6.8各分企業(yè)必需建立嚴(yán)格收入管理制度，要做到專員負(fù)責(zé)，專員監(jiān)督，核實(shí)正確，賬款相符，保管安全，上繳立即（同城各分企業(yè)上交立即、外埠各分企業(yè)存款立即），交接清楚，手續(xù)完備，責(zé)任分明。對(duì)于多收款和少收款不得相互沖抵，必需查明原因，分別處理。6.9分企業(yè)核實(shí)員每日上報(bào)資金日?qǐng)?bào)表,均需和分企業(yè)資金監(jiān)管員一起簽字確定,如雙方存在異議應(yīng)立即查明原因,由資金監(jiān)管員將具體情況、處理意見上報(bào)總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行處理。

第七章成本費(fèi)用管理6.1主營業(yè)務(wù)成本是指和主營業(yè)務(wù)收入相配比各項(xiàng)費(fèi)用，包含鐵路運(yùn)費(fèi)、汽車運(yùn)費(fèi)、航空運(yùn)費(fèi)、郵政費(fèi)、EMS費(fèi)用等。6.2費(fèi)用核實(shí)堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)期發(fā)生費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否支付，全部應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（經(jīng)過“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”除外）。6.3物流、快運(yùn)企業(yè)發(fā)生經(jīng)營費(fèi)、管理費(fèi)，應(yīng)按等級(jí)、分標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施審批程序。6.4對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)行過程中發(fā)生固定成本費(fèi)用（如物流企業(yè)發(fā)生行包運(yùn)費(fèi)、快運(yùn)企業(yè)發(fā)生行李車包租費(fèi)），可按協(xié)議或相關(guān)要求即時(shí)付款，憑貨票給予報(bào)銷；相關(guān)協(xié)議或協(xié)議需報(bào)財(cái)務(wù)結(jié)算中心立案。6.5固定資產(chǎn)折舊費(fèi)按“誰使用、誰負(fù)擔(dān)”標(biāo)準(zhǔn)分配。6.6貸款費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn):1）12月26日之前發(fā)生貸款,根據(jù)“誰貸款,誰負(fù)擔(dān)”標(biāo)準(zhǔn)分配利息費(fèi)用。（物流企業(yè)和快運(yùn)企業(yè)核清相互之間往來賬目后，債務(wù)方須向債權(quán)方支付年率13%資金占用費(fèi)，直至平賬。）2）12月26日以后發(fā)生貸款，按“誰使用，誰負(fù)擔(dān)”標(biāo)準(zhǔn)分配利息費(fèi)用。6.7其它行政費(fèi)用支出，在企業(yè)要求實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)部分，可采取“先支后報(bào)”方法。（行政費(fèi)用實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)見《**企業(yè)行政費(fèi)用實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)》）6.8企業(yè)中高層管理人員實(shí)施基礎(chǔ)工資加年底獎(jiǎng)金收入分配制度（獎(jiǎng)金分配方案見第八章），總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、正副財(cái)務(wù)經(jīng)理、郭廣章、衛(wèi)崇明、何培剛、何源泉工資費(fèi)用由總企業(yè)負(fù)擔(dān)。6.9職員獎(jiǎng)金憑票按季發(fā)放。6.10雖在本期支付費(fèi)用，但應(yīng)由后期負(fù)擔(dān)均不能計(jì)入本期費(fèi)用，可經(jīng)過“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”科目核實(shí)。6.11遞延資產(chǎn)核實(shí)：1）遞延資產(chǎn)包含創(chuàng)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢凈支出等。2）創(chuàng)辦費(fèi)自投產(chǎn)營業(yè)之日起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期通常為5年。3）以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出，根據(jù)有效租賃期限和耐用年限孰短標(biāo)準(zhǔn)分期攤銷。4）固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)耐用年限分期攤銷。6.12折扣支出及其審批：1）折扣支出是指按ZT票全額開發(fā)票、全額結(jié)回賬款后，依據(jù)雙方約定按不含稅收入一定百分比返還給用戶折扣額。2）各經(jīng)辦人員應(yīng)規(guī)范填寫折扣清單，并嚴(yán)格實(shí)施對(duì)應(yīng)審批程序，總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心以總量控制、單項(xiàng)控制為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)物流、快運(yùn)企業(yè)下?lián)芤欢ㄓ脩粽劭垲~度。超權(quán)限、超范圍折扣支出一律由經(jīng)辦人員給予補(bǔ)回，并接收企業(yè)處罰。6.13退運(yùn)費(fèi)支出及其審批：1）退運(yùn)費(fèi)支出是指在未全額收回ZT票款，且發(fā)票按實(shí)際收回金額開具時(shí)，ZT票票面金額和發(fā)票金額差額。2）各經(jīng)辦人員應(yīng)規(guī)范填寫退運(yùn)費(fèi)清單，實(shí)施對(duì)應(yīng)審批程序后，方可將退運(yùn)費(fèi)支出做紅字沖減銷售收入。6.14對(duì)于運(yùn)輸過程中出現(xiàn)標(biāo)貨物滅失、毀損等情況（統(tǒng)稱為貨損），由第一發(fā)覺人立即匯報(bào)所屬分企業(yè)經(jīng)理，查明原因后實(shí)施網(wǎng)上報(bào)批程序，如屬人為原因，則按不低于貨損金額和直接責(zé)任人崗位工資標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其給予處罰。如屬不可抗力原因造成損失，扣除保險(xiǎn)企業(yè)賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。6.15正常費(fèi)用開支，必需規(guī)范填寫支出憑單或借款單，并實(shí)施對(duì)應(yīng)審批程序；報(bào)銷時(shí)必需有正式發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人及其它相關(guān)人員簽字。第八章發(fā)票、收據(jù)及其它票據(jù)管理 7.1企業(yè)必需按發(fā)票管理要求，正確使用發(fā)票。企業(yè)發(fā)票和收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其它單位開發(fā)票。7.2發(fā)票及收據(jù)填寫必需字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具收據(jù)必需在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動(dòng)失效”。7.3應(yīng)對(duì)發(fā)票實(shí)施專員管理，預(yù)防丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。7.4發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部匯報(bào)，并登報(bào)給予公告。7.5企業(yè)必需憑正當(dāng)發(fā)票入賬，凡和企業(yè)成本、費(fèi)用、資產(chǎn)相關(guān)支出，均應(yīng)索取正當(dāng)發(fā)票。7.6總企業(yè)依據(jù)運(yùn)輸生產(chǎn)需要，有計(jì)劃地印制票據(jù)，各分企業(yè)依據(jù)實(shí)際需要，立即請(qǐng)領(lǐng)票據(jù)，并保持一定貯備量。7.7企業(yè)全部單據(jù)（如：ZT票、用戶委托書等）均由總企業(yè)給予統(tǒng)一連續(xù)編號(hào)，統(tǒng)一發(fā)放，各分企業(yè)不得私自印刷票據(jù)、或使用其它未經(jīng)總企業(yè)許可票據(jù)替換。各使用單位應(yīng)按時(shí)向總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心提供使用清單，由檔案票據(jù)員銷號(hào)。7.8企業(yè)對(duì)外票據(jù)一律不得涂改使用，作廢單據(jù)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施網(wǎng)上審批手續(xù)，任何人員不得私自作廢單據(jù)。

7.9已使用多種票據(jù)及相關(guān)原始資料，必需妥善歸檔保管，不得短缺，以備查考。

第九章利潤上交、利潤分配8.1物流、快運(yùn)企業(yè)核實(shí)應(yīng)上交利潤時(shí)，除了負(fù)擔(dān)正常經(jīng)營費(fèi)及管理費(fèi)外，還負(fù)擔(dān)財(cái)務(wù)人職員資費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和企業(yè)貸款費(fèi)用。8.2利潤指標(biāo)：1）物流企業(yè)：上交總企業(yè)稅后利潤3000萬元，同時(shí)上交財(cái)務(wù)人員整年工資120萬元，以后逐年遞增%，遇特殊情況，經(jīng)股東會(huì)決議后給予調(diào)整。2）快運(yùn)企業(yè)：上交總企業(yè)稅后利潤萬元，同時(shí)上交財(cái)務(wù)人員整年工資120萬元，以后逐年遞增%，遇特殊情況，經(jīng)股東會(huì)決議后給予調(diào)整。8.3物流、快運(yùn)分企業(yè)應(yīng)按月上交“四費(fèi)”，即月利潤、財(cái)務(wù)人職員資費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用及貸款利息費(fèi)用。8.4物流、快運(yùn)企業(yè)應(yīng)上交總企業(yè)利潤及“三費(fèi)”，必需按月全額上繳。如不按時(shí)全額上繳，總企業(yè)按銀行同期貸款利息率加15％計(jì)收利息。8.5總企業(yè)對(duì)物流、快運(yùn)企業(yè)利潤完成情況按季進(jìn)行考評(píng)，并按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金。8.6企業(yè)獎(jiǎng)金按季憑票發(fā)放，包含職員獎(jiǎng)勵(lì)資金和中高層管理人員獎(jiǎng)勵(lì)資金，具體內(nèi)容以下：①職員獎(jiǎng)勵(lì)資金：是指物流、快運(yùn)企業(yè)超額完成利潤時(shí)，超額利潤（稅后利潤和利潤指標(biāo)差額）50%。②中高層管理人員獎(jiǎng)勵(lì)資金：A達(dá)成或超額完成利潤指標(biāo)時(shí)：總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)=（實(shí)際完成數(shù)-職員獎(jiǎng)勵(lì)資金）*5%地域經(jīng)理：a綜合考慮地域利潤增加率、目標(biāo)達(dá)成率、實(shí)現(xiàn)利潤額等提取獎(jiǎng)金。b獎(jiǎng)勵(lì)方案由物流、快運(yùn)企業(yè)自主確定，但獎(jiǎng)勵(lì)總額不得超出超額利潤25%。地域經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)參考方案以下：參考方案1：盈利地域經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)=利潤增加率*10萬元虧損地域經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)=減虧率*10萬元（或減虧額在100萬元以上，給萬元獎(jiǎng)勵(lì)。）參考方案2：地域經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)=地域利潤超額率*20萬元B未完成利潤指標(biāo)時(shí)：總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)=利潤指標(biāo)*5%-未完成利潤部分*10%地域經(jīng)理只對(duì)業(yè)績尤其突出進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)金額由股東會(huì)決定。8.7企業(yè)股東日常支出（包含業(yè)務(wù)支出及個(gè)人支出）由物流、快運(yùn)企業(yè)提供，具體核實(shí)方法為：按相同金額扣減物流、快運(yùn)企業(yè)上交利潤指標(biāo)（即股東費(fèi)用從物流、快運(yùn)企業(yè)利潤里支出，不計(jì)入兩企業(yè)費(fèi)用）。8.8考評(píng)期新開線路所形成盈利或虧損不納入考評(píng)指標(biāo)。8.9年底利潤分配：1）企業(yè)可分配利潤=整年?duì)I業(yè)收入-成本支出-應(yīng)納稅款-三項(xiàng)資金=稅后利潤-三項(xiàng)資金注：三項(xiàng)資金是指法定盈余公積金（企業(yè)貯備基金）、任意盈余公積金（企業(yè)發(fā)展資金）和公益金（職員福利基金），提取百分比參考國家相關(guān)要求，并經(jīng)股東會(huì)研究經(jīng)過后實(shí)施。A法定盈余公積按年度稅后利潤10%提取，達(dá)成注冊(cè)資本金50%時(shí)，可不再提取，關(guān)鍵用于填補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。B任意盈余公積按年度稅后利潤70%提取，其中50%用于企業(yè)提存下年度備用金，20%用于企業(yè)發(fā)展（如購車、建分企業(yè)等）。C公益金按年度稅后利潤5%提取,關(guān)鍵用于職員集體福利設(shè)施支出。3）企業(yè)可分配利潤用作全體股東年底分紅。第十章會(huì)計(jì)報(bào)表9.1會(huì)計(jì)報(bào)表分類：對(duì)外報(bào)表、內(nèi)部考評(píng)報(bào)表。1)對(duì)外報(bào)表包含按財(cái)政、稅務(wù)要求報(bào)送報(bào)表；2）內(nèi)部考評(píng)報(bào)表（企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)多種報(bào)表）9.2企業(yè)關(guān)鍵會(huì)計(jì)報(bào)表包含：a資產(chǎn)負(fù)債表(年、季、月)b損益表(年、季、月)c現(xiàn)金流量表（年度）d關(guān)鍵營業(yè)利潤明細(xì)表（年、季）e企業(yè)資金運(yùn)作月報(bào)表f企業(yè)貸款償還情況表（年、季、月）g其它內(nèi)部考評(píng)報(bào)表9.3會(huì)計(jì)報(bào)表管理1）各企業(yè)必需根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相關(guān)要求，使會(huì)計(jì)報(bào)表能正確反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果，嚴(yán)禁弄虛作假、虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈。任何人不得篡改或授意、指使、強(qiáng)令她人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)字，果斷維護(hù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息真實(shí)性。2）會(huì)計(jì)報(bào)表月報(bào)必需在每個(gè)月終了10日內(nèi)報(bào)出，年報(bào)在年度終了45天內(nèi)報(bào)出，法定節(jié)假日時(shí)間可順延。如未按期報(bào)表，每延遲一天扣發(fā)當(dāng)月工資3%，如遇特殊情況，確實(shí)無法按期報(bào)出，由財(cái)務(wù)總監(jiān)提請(qǐng)股東會(huì)同意后免予扣款；如報(bào)表不正確，按修正天數(shù)，每延遲一天扣發(fā)當(dāng)月工資6%。3）季度報(bào)表和年度報(bào)表必需附財(cái)務(wù)情況說明書，財(cái)務(wù)情況說明書對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)鍵說明。a存貨計(jì)價(jià)方法，存放時(shí)間超出1年存貨。b壞帳準(zhǔn)備提取百分比，逾期6個(gè)月以上未作壞帳損失應(yīng)收賬款。c企業(yè)待處理財(cái)產(chǎn)損溢關(guān)鍵內(nèi)容及處理情況。d待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)關(guān)鍵內(nèi)容及攤銷情況。e企業(yè)固定資產(chǎn)變動(dòng)情況。f企業(yè)對(duì)外借款及償還情況。g企業(yè)提供抵押、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債情況。第十一章財(cái)務(wù)工作管理10.1會(huì)計(jì)核實(shí)年度自上十二個(gè)月度十二月二十六日起至十二月二十五日止。10.2會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料必需真實(shí)、正確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度要求。

10.3財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必需填制或取得正當(dāng)原始憑證，并依據(jù)審核原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬，全部必需在記賬憑證上簽字。10.4企業(yè)成本費(fèi)用支出一律填寫《支出憑單》；借款一律填寫《借款單》；物流、快運(yùn)企業(yè)之間和各分企業(yè)之間費(fèi)用分配、固定資產(chǎn)折舊、待攤費(fèi)用發(fā)生、預(yù)提費(fèi)用計(jì)提和相互之間轉(zhuǎn)賬一律填寫《轉(zhuǎn)賬憑單》。

10.5財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該會(huì)同行政部專員定時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，確保賬簿統(tǒng)計(jì)和實(shí)物、款項(xiàng)相符。

10.6財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)立即、正確依據(jù)賬簿統(tǒng)計(jì)編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送相關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每個(gè)月按期編制并上報(bào)一次，會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)署名或蓋章。

10.7財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。1)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不正當(dāng)原始憑證，不予受理；2)對(duì)記載不正確、不完整原始憑證，給予退回，要求更正、補(bǔ)充。3)財(cái)務(wù)工作人員發(fā)覺賬簿統(tǒng)計(jì)和實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)立即向財(cái)務(wù)經(jīng)理或分企業(yè)經(jīng)理書面匯報(bào)，并請(qǐng)求查明原因，做出處理。

4）財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無權(quán)自行做出處理。

10.8財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，并做出審計(jì)匯報(bào)，報(bào)送總經(jīng)理、股東會(huì)。

10.9財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必需提前三個(gè)月作書面申請(qǐng)，并和接管人員辦清交接手續(xù)。10.10會(huì)計(jì)檔案管理1)通常本企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其它有保留價(jià)值資料，均應(yīng)歸檔。

2)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)次序每個(gè)月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明起止日期、月份、年度、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及相關(guān)人員署名蓋章(包含制單、審核、記賬、主管)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理指定專員歸檔保留，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

3）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)、按時(shí)歸檔，由財(cái)務(wù)經(jīng)理指定專員保管，并分類填制目錄，嚴(yán)防會(huì)計(jì)檔案丟失。

4）會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，需借領(lǐng)使用在管理遠(yuǎn)處登記，須有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理書面同意，特殊情況報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意。第十二章財(cái)務(wù)人職員作交接11.1財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必需提前三個(gè)月書面申請(qǐng)，并和接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)，不得離職，亦不得中止會(huì)計(jì)工作。11.2交接人員應(yīng)該認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了事項(xiàng)。

11.3被撤消、合并財(cái)務(wù)人員，必需會(huì)同相關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。11.4財(cái)務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必需立即做好以下工作：

1）已經(jīng)受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)該填制完成；2）還未登記賬目，應(yīng)該登記完成，并在最終一筆余額后加簽字或蓋經(jīng)辦人員印章；3）整理應(yīng)該移交各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；4）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬目、款項(xiàng)、印章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。對(duì)于電子版會(huì)計(jì)賬冊(cè)，移交交接內(nèi)容包含各類賬套密碼、各項(xiàng)數(shù)據(jù)、磁盤及相關(guān)資料（每個(gè)月結(jié)賬后，應(yīng)將本月往來賬簿包含應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、科目余額表等打印成冊(cè)，并一一查對(duì)調(diào)整無誤后歸檔）和實(shí)物內(nèi)容。電子版財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)移交交接方法采取實(shí)際操作方法。11.5移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)查對(duì)點(diǎn)收。1）現(xiàn)金要依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿相關(guān)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金必需和會(huì)計(jì)賬簿統(tǒng)計(jì)保持一致。不一致時(shí)，移交人員必需限期查清。

2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料必需完整無缺。如有短缺，必需查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

3）銀行存款賬戶余額要和銀行對(duì)賬單查對(duì)，如不一致，應(yīng)該編制銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符，多種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶余額要和總賬相關(guān)賬戶余額查對(duì)相符；必需時(shí)，要抽查部分賬戶余額，和實(shí)物查對(duì)相符，或和往來單位、個(gè)人查對(duì)清楚。

11.6財(cái)務(wù)經(jīng)理移交時(shí)，還必需將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況等，向接替人員具體介紹。對(duì)需要移交遺留問題，應(yīng)該寫出書面材料。11.7移交交接必需監(jiān)交。企業(yè)通常財(cái)務(wù)人員交接，由分企業(yè)經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行；物流、快運(yùn)財(cái)務(wù)經(jīng)理交接，由企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)同物流、快運(yùn)企業(yè)經(jīng)理進(jìn)行；財(cái)務(wù)總監(jiān)交接由總經(jīng)理監(jiān)交。移交方、交接方、監(jiān)交方均需在移交清冊(cè)上簽字確定，并注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交方職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)和需要說明問題和意見等。移交清冊(cè)通常應(yīng)該填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

11.8接替人員應(yīng)該繼續(xù)使用移交會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)設(shè)置，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)連續(xù)性。

11.9移交人員對(duì)所移交會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它相關(guān)資料正當(dāng)性、真實(shí)性負(fù)擔(dān)法律責(zé)任。

第十三章附則

1、本措施由總企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)解釋。

2、本措施自簽發(fā)之日起生效。**企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算制度第一條制訂本制度目標(biāo)為合理計(jì)劃并靈活利用企業(yè)資金，物流、快運(yùn)兩大企業(yè)均需按年提交年度經(jīng)營計(jì)劃及資金預(yù)算，以此作為確定兩大企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和核定備用金額度依據(jù)，最終達(dá)成增收節(jié)支、發(fā)明利潤目標(biāo)。第二條經(jīng)營總目標(biāo)

加強(qiáng)管理，開拓創(chuàng)新，擴(kuò)大營業(yè)額，控制成本，發(fā)明利潤。

第三條預(yù)算編制內(nèi)容及說明

1、發(fā)展計(jì)劃說明書

物流、快運(yùn)企業(yè)在預(yù)算年度市場展望、新用戶開發(fā)、報(bào)價(jià)政策、授信及賬款回收政策、業(yè)務(wù)人員增減變動(dòng)、經(jīng)營費(fèi)用限制、本年度運(yùn)行方面所可能遭遇困難及其處理對(duì)策等說明。

2、運(yùn)行計(jì)劃說明書

物流、快運(yùn)企業(yè)業(yè)務(wù)量發(fā)展計(jì)劃、服務(wù)創(chuàng)新計(jì)劃、設(shè)備修護(hù)計(jì)劃、貨運(yùn)車輛淘汰更新計(jì)劃、人員安排合理化計(jì)劃、成本控制計(jì)劃、本年度經(jīng)營上所可能遭遇困難及其克服對(duì)策等加以說明。

3、采購計(jì)劃表依據(jù)運(yùn)行計(jì)劃說明書編制預(yù)算年度大宗存貨和大宗固定資產(chǎn)采購計(jì)劃，及對(duì)應(yīng)資金起源。4、營業(yè)收入預(yù)算表依據(jù)運(yùn)行計(jì)劃說明書分類分項(xiàng)編制預(yù)算年度營業(yè)收入明細(xì)表。5、運(yùn)行成本預(yù)算表

依據(jù)運(yùn)行計(jì)劃說明書分類分項(xiàng)編制預(yù)算年度運(yùn)行成本明細(xì)表。6、費(fèi)用預(yù)算表

依據(jù)發(fā)展計(jì)劃說明書和運(yùn)行計(jì)劃說明書分類分項(xiàng)編制預(yù)算年度費(fèi)用明細(xì)表。

7、利潤預(yù)算表

依據(jù)表四、五、六編制預(yù)算年度利潤表。8、流動(dòng)資金預(yù)算表依據(jù)前一至八項(xiàng)內(nèi)容和資金使用方向編制流動(dòng)資金預(yù)算明細(xì)表。第四條物流、快運(yùn)兩大企業(yè)制訂年度經(jīng)營計(jì)劃及資金預(yù)算，經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)研究、討論經(jīng)過后實(shí)施。第五條物流、快運(yùn)各分企業(yè)應(yīng)依據(jù)經(jīng)股東大會(huì)同意年度經(jīng)營計(jì)劃及資金預(yù)算，編制各自資金收支計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理同意后實(shí)施，報(bào)總企業(yè)財(cái)務(wù)中心立案。第六條各企業(yè)除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，還應(yīng)逐月編列資金估計(jì)表及資金利用比較表。1、各分企業(yè)應(yīng)于每個(gè)月24日前逐月編制次三個(gè)月資金估計(jì)表、并于次月10日前編妥上月實(shí)際和估計(jì)資金利用比較表，報(bào)送物流、快運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)部，作為考評(píng)各分企業(yè)依據(jù)。2、物流、快運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)于每個(gè)月28日前編妥匯總次三個(gè)月資金估計(jì)表，并于次月15日前編妥匯總上月份實(shí)際和估計(jì)資金利用比較表，報(bào)送總企業(yè)財(cái)務(wù)中心，作為考評(píng)物流、快運(yùn)企業(yè)依據(jù)。

第七條由總企業(yè)財(cái)務(wù)中心監(jiān)督物流、快運(yùn)企業(yè)年度預(yù)算制訂、實(shí)施和考評(píng)。第八條本制度經(jīng)股東會(huì)研究討論經(jīng)過后實(shí)施。第九條本制度由總企業(yè)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。

**企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明一、為了加強(qiáng)**企業(yè)運(yùn)行收入管理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際運(yùn)作特點(diǎn)，特制訂本規(guī)則。二、會(huì)計(jì)科目使用說明●現(xiàn)金1、本科目核實(shí)企業(yè)在經(jīng)營過程中核收人民幣及外幣收入?，F(xiàn)金按業(yè)務(wù)發(fā)生次序，立即逐筆登記“現(xiàn)金日志賬”。每日終了“現(xiàn)金日志賬”余額必需和金庫實(shí)際庫存額查對(duì)，做到賬款相符。2、現(xiàn)金收支關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：1）從銀行提取現(xiàn)金，依據(jù)支票存根所記載提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，依據(jù)銀行退回進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2)企業(yè)因支付內(nèi)部職員出差等原因所需現(xiàn)金，按支出憑證所記載金額，借記“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回差旅費(fèi)剩下款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出現(xiàn)金，貸記“其它應(yīng)收款”科目。3)企業(yè)因其它原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。4）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)覺有待查明原因現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)經(jīng)過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核實(shí)：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作以下處理：a如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償部分，借記“其它應(yīng)收款——××個(gè)人”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)企業(yè)賠償部分，借記“其它應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明其它原因，依據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)同意后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。b如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員或單位，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其它應(yīng)付款——××個(gè)人或單位”科目；屬于無法查明原因現(xiàn)金溢余，經(jīng)同意后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目?！胥y行存款1、本科目核實(shí)企業(yè)運(yùn)行進(jìn)款在開戶銀行賬戶內(nèi)存入、支付、上繳和結(jié)存情況。銀行存款按業(yè)務(wù)發(fā)生次序，立即逐筆登記“銀行存款日志賬”。其月末結(jié)余額必需和銀行對(duì)賬單結(jié)余額查對(duì)相符，如有差額，必需查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)整表”調(diào)整相符，屬于本企業(yè)記賬差錯(cuò)，由本企業(yè)做更正會(huì)計(jì)分錄補(bǔ)記入賬，屬于銀行責(zé)任差錯(cuò)，應(yīng)即通知銀行給糾正。2、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其它金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等相關(guān)科目，貸記本科目。3、銀行存款收款憑證和付款憑證填制日期和依據(jù)：1)采取銀行匯票方法。收款單位應(yīng)該將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，依據(jù)銀行退回進(jìn)賬單和相關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)銀行匯票后，依據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(存根)”聯(lián)編制付款憑證。如有多出款項(xiàng)或因匯票超出付款期等原所以退款時(shí)，應(yīng)依據(jù)銀行多出款收賬通知編制收款憑證。2)采取商業(yè)匯票方法。其中：(1)采取商業(yè)承兌匯票方法，收款單位將要到期商業(yè)承兌匯票連同填制郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，依據(jù)銀行收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。(2)采取銀行承兌匯票方法，收款單位將要到期銀行承兌匯票連同填制郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，依據(jù)銀行收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按要求填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，依據(jù)銀行收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。3)采取支票方法。收款單位對(duì)于收到支票，應(yīng)在收到支票當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，依據(jù)銀行蓋章退回進(jìn)賬單第一聯(lián)和相關(guān)原始憑證編制收款憑證，或依據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章進(jìn)賬單第一聯(lián)和相關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出支票，應(yīng)依據(jù)支票存根和相關(guān)原始憑證立即編制付款憑證。4)采取匯兌結(jié)算方法。收款單位對(duì)于匯入款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，依據(jù)匯款回單編制付款憑證。5)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)依據(jù)銀行蓋章退回交款回單立即編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日志賬”和“銀行存款日志賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現(xiàn)金，依據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日志賬”和“現(xiàn)金日志賬”(不再編制現(xiàn)金收款憑證)。6)發(fā)生存款利息，依據(jù)銀行通知立即編制收款憑證。7）企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其它金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日志賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑證，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日志賬”應(yīng)定時(shí)和“銀行對(duì)賬單”查對(duì)，最少每個(gè)月查對(duì)一次。月度終了，企業(yè)賬面余額和銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)整表”調(diào)整相符。8）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款管理，并定時(shí)對(duì)銀行存款進(jìn)行檢驗(yàn)。9）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)實(shí)際存在銀行或其它金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)?！衿渌泿刨Y金1、本科目核實(shí)企業(yè)銀行匯票存款、信用卡存款、信用證確保金存款、存出投資款等多種其它貨幣資金。2、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按要求存入銀行款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，依據(jù)銀行蓋章退回申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，依據(jù)發(fā)票賬單等相關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目；如有多出款或因匯票超出付款期等原所以退回款項(xiàng)，依據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來銀行匯票第四聯(lián)(多出款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡根據(jù)要求存入銀行款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按要求填制申請(qǐng)表，連同支票和相關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，依據(jù)銀行蓋章退回進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付相關(guān)費(fèi)用，借記相關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4、信用證確保金存款，是指企業(yè)為取得信用證按要求存入銀行確保金。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按要求向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷協(xié)議。企業(yè)向銀行交納確保金，依據(jù)銀行退回進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。依據(jù)開證行交來信用證來單通知書及相關(guān)單據(jù)列明金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。5、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券企業(yè)但還未進(jìn)行短期投資現(xiàn)金。企業(yè)向證券企業(yè)劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購置股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。6、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證確保金”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。有信用卡業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)該在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。7、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其它貨幣資金管理，立即辦理結(jié)算，對(duì)于逾期還未辦理結(jié)算銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按要求立即轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)本制度要求核實(shí)其它貨幣資金各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。8、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)實(shí)際持有其它貨幣資金?！駛溆媒?、本科目核實(shí)總企業(yè)往物流、快運(yùn)企業(yè)劃撥備用金和物流、快運(yùn)企業(yè)往所屬各分企業(yè)劃撥備用金，應(yīng)按劃撥對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。2、總企業(yè)或物流、快運(yùn)企業(yè)撥付備用金時(shí)，借記“備用金”科目，貸記“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)依據(jù)相關(guān)支出憑單，定時(shí)編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門依據(jù)內(nèi)部各單位提供備用金報(bào)銷清單，定時(shí)補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目。除了增加或降低撥入備用金外，使用或報(bào)銷相關(guān)備用金支出時(shí)不再經(jīng)過“備用金”科目核實(shí)。●短期投資1、本科目核實(shí)企業(yè)購入能隨時(shí)變現(xiàn)而且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超出1年(含1年)投資。包含多種股票、債券、基金等。2、短期投資關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：1)企業(yè)購入多種股票、債券、基金等作為短期投資，根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目(××股票、債券、基金)，貸記“銀行存款”、“其它貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付價(jià)款中包含已宣告但還未領(lǐng)取現(xiàn)金股利，或已到付息期但還未領(lǐng)取債券利息，應(yīng)單獨(dú)核實(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款減去已宣告但還未領(lǐng)取現(xiàn)金股利，或已到付息期但還未領(lǐng)取債券利息后金額，借記本科目(××股票、債券、基金)，按應(yīng)領(lǐng)取現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其它貨幣資金”等科目。2)企業(yè)取得作為短期投資股票、債券、基金等，應(yīng)于收到被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利或利息等收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(××股票、債券、基金)。3)企業(yè)持有股票期間所取得股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加股份。4）本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。5）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)持有多種股票、債券、基金等短期投資成本?！駪?yīng)收票據(jù)1、本科目核實(shí)企業(yè)因提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提利息增加應(yīng)收票據(jù)賬面余額。3、應(yīng)收票據(jù)關(guān)鍵賬務(wù)處理以下：1)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。2)如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值和確定利率計(jì)算計(jì)提利息，計(jì)提利息增加應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。3)、企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易協(xié)議號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提利息，和收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)該在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4)、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)持有商業(yè)匯票票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息?！駪?yīng)收賬款1、本科目核實(shí)應(yīng)向托收貨人核收而還未收回貨運(yùn)雜費(fèi)，包含ZT票款、送貨費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等。2、設(shè)置以下二級(jí)科目：1）應(yīng)收當(dāng)?shù)兀褐赣砂l(fā)站分企業(yè)向托運(yùn)方直接收取款項(xiàng)業(yè)務(wù)；2）應(yīng)收對(duì)付：指發(fā)站分企業(yè)發(fā)貨后，到站分企業(yè)收取款項(xiàng)并應(yīng)返還給發(fā)站分企業(yè)業(yè)務(wù)。3）其它：3、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。4、假如企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。5、企業(yè)應(yīng)該定時(shí)或最少于每十二個(gè)月年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全方面檢驗(yàn)，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回應(yīng)收賬款應(yīng)該查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)同意作為壞賬損失，沖銷提取壞賬準(zhǔn)備。6、經(jīng)同意作為壞賬應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。7、已確定并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，假如以后又收回，按實(shí)際收回金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。8、本科目應(yīng)按用戶設(shè)置三級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。9、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未收回應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反應(yīng)企業(yè)預(yù)收賬款?！駢膸?zhǔn)備1、本科目核實(shí)企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備。2、企業(yè)按月預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金，于年度終了再按年末應(yīng)收賬款余額%進(jìn)行清算，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。3、企業(yè)持有未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證實(shí)不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。4、企業(yè)預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因?qū)Ψ絾挝黄飘a(chǎn)、撤銷等原因已無望再接收對(duì)方提供勞務(wù)或再收到所購貨物，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款，并計(jì)提對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。5、企業(yè)對(duì)于不能收回應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)該查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，依據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)同意作為壞賬損失，沖銷提取壞賬準(zhǔn)備。6、企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用——壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——壞賬準(zhǔn)備”科目。7、企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法收回應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)同意作為壞賬損失，沖銷提取壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其它應(yīng)收款”等科目。8、已確定并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，假如以后又收回，按實(shí)際收回金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其它應(yīng)收款”等科目。9、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)已提取壞賬準(zhǔn)備。●預(yù)付賬款1、本科目核實(shí)企業(yè)根據(jù)協(xié)議要求預(yù)付給對(duì)方單位款項(xiàng)。2、企業(yè)因接收勞務(wù)或購貨而預(yù)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3、企業(yè)預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供給商破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再接收其提供勞務(wù)或收到所購貨物，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入其它應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按估計(jì)不能收到所購貨物預(yù)付賬款賬面余額，借記“其它應(yīng)收款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。4、除轉(zhuǎn)入“其它應(yīng)收款”科目標(biāo)預(yù)付賬款外，其它預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。5、本科目應(yīng)按供給商設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。6、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)實(shí)際預(yù)付款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未補(bǔ)付款項(xiàng)?！衿渌鼞?yīng)收款1、本科目核實(shí)企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外其它多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。2、設(shè)置以下二級(jí)科目：1）系統(tǒng)往來；2）個(gè)人往來3）企業(yè)往來4）代收貨款5）保險(xiǎn)賠款6）租車押金7）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入8）其它3、系統(tǒng)往來：核實(shí)系統(tǒng)內(nèi)部各企業(yè)之間日常業(yè)務(wù)往來，包含：中轉(zhuǎn)費(fèi)、送貨費(fèi)、材料、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，下設(shè)應(yīng)收外部、應(yīng)收合作、應(yīng)收外阜三個(gè)三級(jí)科目。4、企業(yè)往來：核實(shí)系統(tǒng)內(nèi)各企業(yè)之間非經(jīng)營性資金往來（如借款等），下設(shè)北京企業(yè)、外阜企業(yè)、合作企業(yè)、外部企業(yè)、其它五個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。5、個(gè)人往來：按人名設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。6、代收貨款：核實(shí)采取貨到收貨方付款方法時(shí)，發(fā)站分企業(yè)向到站分企業(yè)收取代收貨款。按到站分企業(yè)設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬。7、保險(xiǎn)賠款：按責(zé)任人設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。8、租車押金：按出租單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。9、企業(yè)應(yīng)該定時(shí)或最少于每十二個(gè)月年度終了，對(duì)其它應(yīng)收款進(jìn)行檢驗(yàn)，估計(jì)其可能發(fā)生壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回其它應(yīng)收款應(yīng)該查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)同意作為壞賬損失，沖銷提取壞賬準(zhǔn)備。10、其它應(yīng)收款賬務(wù)處理1）企業(yè)發(fā)生其它多種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目；收回多種款項(xiàng)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。2）到站分企業(yè)發(fā)生代收貨款情況時(shí)，借記本科目，貸記“其它應(yīng)付款”；收到代收貨款時(shí)，借記現(xiàn)金或銀行存款，貸記本科目。支付貸收貨款時(shí)，借記“其它應(yīng)付款”，貸記現(xiàn)金或銀行存款。3）經(jīng)同意作為壞賬其它應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。4）已確定并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，假如以后又收回，按實(shí)際收回金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。5）本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款項(xiàng)目分類，并按不一樣債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。6）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未收回其它應(yīng)收款?！癫牧媳究颇亢藢?shí)購進(jìn)物料、勞保用具、汽車配件等?！癜b物本科目核實(shí)購進(jìn)麻皮、打包帶、紙箱、木箱等?！袢剂媳究颇亢藢?shí)購進(jìn)汽油、柴油等。●低值易耗品1、本科目核實(shí)企業(yè)庫存低值易耗品實(shí)際成本。2、低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)多種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，和在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用包裝容器等。3、低值易耗品采取“一次攤銷法”核實(shí)。4、本科目應(yīng)按低值易耗品類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核實(shí)。5、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)庫存未領(lǐng)用低值易耗品實(shí)際成本?！翊龜傎M(fèi)用1、本科目核實(shí)企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包含1年)各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，和一次購置印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)倲?shù)額等。2、企業(yè)預(yù)付包車費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛養(yǎng)路費(fèi)、車輛修理費(fèi)、通行證費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營費(fèi)用”，貸記本科目；企業(yè)預(yù)付房租費(fèi)、廣告費(fèi)、房屋及其它財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。3、本科目設(shè)置以下二級(jí)科目：房租費(fèi)包車費(fèi)車輛保險(xiǎn)費(fèi)車輛養(yǎng)路費(fèi)車輛修理費(fèi)通行證費(fèi)廣告費(fèi)房屋及其它財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)其它5、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)多種已支出但還未攤銷費(fèi)用。●長久投資1、本科目核實(shí)企業(yè)投出期限在1年以上(不含1年)多種股權(quán)或債權(quán)性質(zhì)投資，包含購入股票和其它股權(quán)投資及不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)債券和其它債權(quán)投資等。2、設(shè)置以下二級(jí)科目：長久股權(quán)投資2）長久債權(quán)投資●固定資產(chǎn)本科目核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)。設(shè)置以下二級(jí)科目：1）房屋建筑物機(jī)械設(shè)備電子設(shè)備運(yùn)輸工具其它3、本科目應(yīng)根據(jù)具體實(shí)物設(shè)置三級(jí)科目。4、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)成本作為入賬價(jià)值，取得時(shí)成本包含買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，和為使固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所必需支出。5、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值中，還應(yīng)該包含企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。6、企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶、未單獨(dú)計(jì)價(jià)軟件，和所購置計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。7、固定資產(chǎn)增加賬務(wù)處理以下：1)購入不需要安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。2）出售、報(bào)廢和毀損等原因降低固定資產(chǎn)，按降低固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。3）企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。4）臨時(shí)租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核實(shí)。5）本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)期末固定資產(chǎn)賬面原價(jià)。●累計(jì)折舊1、本科目核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。2、企業(yè)下列固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊：1)房屋和建筑物；2）在用機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具；3）季節(jié)性停用、大修理停用固定資產(chǎn)；4)融資租入和以經(jīng)營租賃方法租出固定資產(chǎn)。3、下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：1)房屋、建筑物以外未使用、不需用固定資產(chǎn)；2)以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)；3)已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；4)按要求單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬土地。4、企業(yè)按月提取折舊，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月降低固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去估計(jì)殘值加上估計(jì)清理費(fèi)用。5、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，借記“經(jīng)營費(fèi)用”，貸記本科目；辦公用固定資產(chǎn)，借記“管理費(fèi)用”，貸記本科目。6、本科目只進(jìn)行總分類核實(shí)，不進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊，能夠依據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。7、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)?！窆潭ㄙY產(chǎn)清理1、本科目核實(shí)企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生清理費(fèi)用和清理收入等。2、出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3、清理過程中發(fā)生費(fèi)用和應(yīng)交稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目；收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)該由保險(xiǎn)企業(yè)或過失人賠償損失，借記“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。4、固定資產(chǎn)清理后凈收益，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間，計(jì)入損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)分情況處理：屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間因?yàn)樽匀粸?zāi)難等非正常原因造成損失，借記“營業(yè)外支出——很損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。5、本科目應(yīng)按被清理固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。6、本科目期末余額，反應(yīng)還未清理完成固定資產(chǎn)價(jià)值和清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。●在建工程本科目核實(shí)企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生實(shí)際支出，包含需要安裝設(shè)備價(jià)值?！駸o形資產(chǎn)1、本科目核實(shí)企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)而持有、沒有實(shí)物形態(tài)非貨幣性長久資產(chǎn)。無形資產(chǎn)可分為可識(shí)別無形資產(chǎn)和不可識(shí)別無形資產(chǎn)。可識(shí)別無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可識(shí)別無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。2、無形資產(chǎn)在確定后發(fā)生支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。3、無形資產(chǎn)賬務(wù)處理以下：購入無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目，貸記.“銀行存款”等科目。無形資產(chǎn)應(yīng)該自取適當(dāng)月起在估計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。3）攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，借記“管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記本科目。4）若估計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該將該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用?！耖L久待攤費(fèi)用1、本科目核實(shí)企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含十二個(gè)月)各項(xiàng)費(fèi)用，包含創(chuàng)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在1年以上其它待攤費(fèi)用。2、企業(yè)發(fā)生長久待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記相關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷期限、攤銷方法等。4、本科目期末借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未攤銷各項(xiàng)長久待攤費(fèi)用攤余價(jià)值?！翊幚碡?cái)產(chǎn)損溢1、本科目核實(shí)企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明多種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損價(jià)值。2、本科目應(yīng)該設(shè)置以下明細(xì)科目：1)待處理固定資產(chǎn)損溢；2)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。3、盤盈多種材料、燃料、固定資產(chǎn)等，借記“材料”、“燃料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。4、盤虧、毀損多種材料、燃料、固定資產(chǎn)等，借記本科目、“累計(jì)折舊”等科目，貸記“材料”、“燃料”、“固定資產(chǎn)”等科目。5、盤盈、盤虧、毀損財(cái)產(chǎn)，報(bào)經(jīng)同意后處理時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)該先減去殘料價(jià)值、能夠收回保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，借記“材料”、“其它應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩下凈損失，屬于很損失部分，借記“營業(yè)外支出——很損失”科目，貸記本科目；屬于通常經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。6、企業(yè)清查多種財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并依據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)同意后，在期末結(jié)賬前處理完成。7、本科目處理前借方余額，反應(yīng)企業(yè)還未處理多種財(cái)產(chǎn)凈損失；處理前貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未處理多種財(cái)產(chǎn)凈溢余。期末，處理后本科目應(yīng)無余額?！穸唐诮杩?、本科目核實(shí)企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入期限在1年以下(含1年)多種借款。2、企業(yè)借入多種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、發(fā)生短期借款利息應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。4、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。5、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未償還短期借款本金?！駪?yīng)付票據(jù)1、本科目核實(shí)企業(yè)購置材料和接收勞務(wù)供給等而開出、承兌商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2、應(yīng)付票據(jù)關(guān)鍵賬務(wù)處理：1)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí)，借記“材料”、“燃料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3)企業(yè)開出商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。票據(jù)到期支付本息時(shí)，按票據(jù)賬面余額，借記本科目，按未計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際支付金額，貸記“銀行存款”科目。4)應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。到期不能支付帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核實(shí)后，期末時(shí)不再計(jì)提利息。3、企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，具體登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率。協(xié)議交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，和付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)該在備查簿內(nèi)逐筆注銷。4、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)持有還未到期應(yīng)付票據(jù)本息。●應(yīng)付賬款1、本科目核實(shí)企業(yè)因接收勞務(wù)供給、購置材料等而應(yīng)付給供給單位款項(xiàng)。2、本科目應(yīng)該設(shè)置以下二級(jí)明細(xì)科目：1）鐵路快件；2）郵政費(fèi)；3）材料費(fèi)；4）EMS費(fèi)；航空運(yùn)費(fèi)；包車運(yùn)費(fèi)；短途運(yùn)費(fèi)；租車費(fèi)；10）應(yīng)付對(duì)付款：核實(shí)系統(tǒng)內(nèi)部各企業(yè)之間日常業(yè)務(wù)往來，包含：中轉(zhuǎn)費(fèi)、送貨費(fèi)、材料、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，下設(shè)應(yīng)付外部、應(yīng)付合作、應(yīng)付外阜三個(gè)三級(jí)科目。11）其它；3、本科目應(yīng)按供給單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。4、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未支付應(yīng)付賬款?！耦A(yù)收賬款1、本科目核實(shí)企業(yè)根據(jù)協(xié)議要求向用戶預(yù)收款項(xiàng)。2、企業(yè)向用戶預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)收入，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。3、本科目應(yīng)按用戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。4、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)向用戶預(yù)收款項(xiàng)；期末如為借方余額，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)由用戶補(bǔ)付款項(xiàng)?！駪?yīng)付工資1、本科目核實(shí)企業(yè)應(yīng)付給職員工資總額。包含在工資總額內(nèi)多種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不管是否在當(dāng)月支付，全部應(yīng)該經(jīng)過本科目核實(shí)。不包含在工資總額內(nèi)發(fā)給職員款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核實(shí)。2、支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。從應(yīng)付工資中扣還多種款項(xiàng)(如代墊房租、家眷藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“其它應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職員在要求期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，由發(fā)放單位立即交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其它應(yīng)付款”科目。3、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配：1)總企業(yè)各職能部門人職員資，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。2）各分企業(yè)開支人職員資，借記“經(jīng)營費(fèi)用”科目，貸記本科目。3)應(yīng)由職員福利費(fèi)開支人職員資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。4、企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)職員類別分設(shè)賬頁，根據(jù)工資組成內(nèi)容分設(shè)專欄，依據(jù)“工資匯總表”進(jìn)行登記。5、本科目期末通常應(yīng)無余額，假如企業(yè)本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤統(tǒng)計(jì)計(jì)算，實(shí)發(fā)工資和按本月考勤統(tǒng)計(jì)計(jì)算應(yīng)付工資差額，即為本科目標(biāo)期末余額?！駪?yīng)付福利費(fèi)1、本科目核實(shí)企業(yè)提取福利費(fèi)。2、支付職員醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職員困難補(bǔ)助和其它福利費(fèi)等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)福利費(fèi)結(jié)余?！駪?yīng)交稅金1、本科目核實(shí)企業(yè)應(yīng)交納多種稅金，如營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。企業(yè)交納印花稅和其它不需要估計(jì)應(yīng)交數(shù)稅金，不在本科目核實(shí)。2、設(shè)置以下二級(jí)科目1)應(yīng)交營業(yè)稅按其營業(yè)額和要求稅率，計(jì)算應(yīng)交納營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅)。2)應(yīng)交所得稅采取應(yīng)付稅款法核實(shí)企業(yè)，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。交納所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。3)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)按要求計(jì)算出應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅)。交納城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”科目。4)應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)按要求計(jì)算應(yīng)代扣代交職員個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)。交納個(gè)人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。3、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未交納稅金；期末如為借方余額，反應(yīng)企業(yè)多交稅金?！駪?yīng)付利潤1、本科目核實(shí)企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)決議確定分配利潤。2、企業(yè)應(yīng)該依據(jù)經(jīng)過利潤分配方案，按應(yīng)支付利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。3、企業(yè)分配利潤，在實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。4、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未支付利潤?！衿渌鼞?yīng)交款1、本科目核實(shí)企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外其它多種應(yīng)交款項(xiàng)，包含應(yīng)交教育費(fèi)附加等。2、按要求計(jì)算出應(yīng)交納多種款項(xiàng)，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)還未交納其它應(yīng)交款項(xiàng)；期末如為借方余額，反應(yīng)企業(yè)多交其它應(yīng)交款項(xiàng)?！衿渌鼞?yīng)付款1、本科目核實(shí)企業(yè)應(yīng)付、暫收其它單位或個(gè)人款項(xiàng)。2、設(shè)置以下二級(jí)科目：2）個(gè)人往來3）企