公司治理與風(fēng)險管理-基礎(chǔ)·08

公司治理與風(fēng)險管理-基礎(chǔ)·08第8章NUMPAGES11-PAGE4第八章內(nèi)部控制內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中具有重要作用，內(nèi)部控制的重點內(nèi)容包括：COSO內(nèi)部控制框架和審計委員會的角色。關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系，主要的觀點有：內(nèi)部控制的范圍比風(fēng)險管理的范圍大；內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一個方面；內(nèi)部控制和風(fēng)險管理趨同。最近幾年，根據(jù)COSO委員會1994年提出的《內(nèi)部控制——整合框架》，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一個重要方面。第一節(jié) 內(nèi)部控制的定義和發(fā)展一、內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是指為確保實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實施的程序和政策。內(nèi)部控制還應(yīng)確保識別可能阻礙實現(xiàn)這些目標(biāo)的風(fēng)險因素并采取預(yù)防措施。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是控制環(huán)境和控制政策與程序?？刂骗h(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀。控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制。（一）COSO委員會對內(nèi)部控制的定義公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實施的程序：運(yùn)營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制的局限性：首先，即使實施了優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也不一定能使一個蹩腳的管理者變得出色；其次，由于所有的內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然面臨發(fā)生錯誤或出現(xiàn)差錯的危險，因而內(nèi)部控制系統(tǒng)只能就企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證；再次，大型或小型企業(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，均可能存在資源受限的問題。（二）中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?！纠}1·單選題】代表了成熟階段的研究結(jié)果，堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑的是（）。A.美國注冊會計師協(xié)會的《企業(yè)準(zhǔn)則公告第55號》B.英國《綜合守則》C.COSO委員會的《內(nèi)部控制——整合框架》D.特恩布爾委員會的特恩布爾報告【答案】C【解析】COSO委員會的《內(nèi)部控制——整合框架》堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑，提出了大量關(guān)鍵定義，構(gòu)建了完整的內(nèi)部控制框架，對我國和其他各國內(nèi)部控制理論的發(fā)展均有深遠(yuǎn)影響。【例題2·多選題】2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)（）。A.保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整B.提高經(jīng)營效率和效果C.促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略D.有效支持企業(yè)職能部門的運(yùn)作【答案】ABC【解析】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，其中要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)：（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；（2）提高經(jīng)營效率和效果；（3）促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第二節(jié) COSO內(nèi)部控制內(nèi)容的實踐內(nèi)部控制的五個組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)察。一、控制環(huán)境控制環(huán)境因素的范圍包括：1.誠信和道德觀；2.用人唯才的承諾；3.董事會和審計委員會；4.管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格；5.組織結(jié)構(gòu)；6.權(quán)力和責(zé)任的分配；7.人力資源政策和實務(wù)。二、風(fēng)險評估風(fēng)險評估可能是正規(guī)的量化風(fēng)險評估程序，也可能是不太正規(guī)的方法。風(fēng)險評估是一個具有前瞻性的過程。

風(fēng)險評估的程序：第一步是估計風(fēng)險的重要性；第二步是評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率；第三步是考慮如何對風(fēng)險進(jìn)行管理，以及應(yīng)采取何種行動。三、控制活動控制活動包括：（1）組織控制；（2）職責(zé)劃分；（3）調(diào)節(jié)和復(fù)核；（4）實物控制；（5）授權(quán)和批準(zhǔn)；（6）計算和會計；（7）人員控制；（8）監(jiān)督及管理控制。第二節(jié)COSO內(nèi)部控制的實踐控制活動可分為運(yùn)營、財務(wù)報告及合規(guī)三個類別。常見的控制活動：（1）組織控制；（2）職責(zé)劃分；進(jìn)行職責(zé)分工的主要目的是防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。大多數(shù)交易可以分成三類獨立的職責(zé)：認(rèn)可或發(fā)起交易、處理被交易的資產(chǎn)，以及記錄交易。（3）調(diào)節(jié)和復(fù)核；調(diào)節(jié)和復(fù)核業(yè)績屬于偵查性控制。（4）實物控制；（5）授權(quán)和批準(zhǔn)；授權(quán)和批準(zhǔn)屬于預(yù)防性控制。（6）計算和會計；（7）人員控制；（8）監(jiān)督及管理控制。四、信息與溝通有效的溝通必須在企業(yè)內(nèi)以全方位方式進(jìn)行。有關(guān)雇員應(yīng)當(dāng)遵循的政策及程序的信息，應(yīng)在公司內(nèi)從上至下得以傳達(dá)。五、監(jiān)察監(jiān)察內(nèi)部控制的方法包括：1.評估；2.記錄；3.報告?？偫ㄒ陨蠈OSO內(nèi)部控制內(nèi)容的分析，要使內(nèi)部控制系統(tǒng)有效，該系統(tǒng)必須能降低管理層已識別的業(yè)務(wù)風(fēng)險。應(yīng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)復(fù)核和管理。但內(nèi)部控制的成本不得超過因風(fēng)險降低而可能帶來的收益?！纠}3·單選題】在COSO內(nèi)部控制框架中，作為其它要素的基礎(chǔ)的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.監(jiān)察【答案】A【解析】控制環(huán)境是其它內(nèi)部控制元素的根基，并提供紀(jì)律及結(jié)構(gòu)。控制環(huán)境能說明企業(yè)的道德觀和文化，為內(nèi)部控制的其它方面的運(yùn)作提供框架?！纠}4·單選題】以下不屬于控制環(huán)境因素的范圍的是（）。A.誠信和道德觀B.用人唯才的承諾C.管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格D.監(jiān)督及管理控制【答案】D【解析】控制環(huán)境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率等方面的因素，選項A、B、C均屬于這方面的內(nèi)容；選項D是控制活動實踐，屬于控制活動的內(nèi)容?！纠}5·單選題】以下屬于人員控制的內(nèi)容的是（）。A.協(xié)調(diào)不同部門或小組之間的活動B.設(shè)立委員會或項目組C.在發(fā)給客戶或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字D.企業(yè)向新員工提供完善的入門培訓(xùn)【答案】D【解析】人員控制適用于選擇和培訓(xùn)雇員，確保為企業(yè)的職位指定了具備適當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)、經(jīng)驗和所需的資質(zhì)的恰當(dāng)?shù)娜藛T。選項D正確。選項A、B屬于組織控制，即由組織結(jié)構(gòu)提供的控制；選項C屬于計算和會計，即要求在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易。【例題6·多選題】以下描述符合控制環(huán)境特點的有（）。A.描述企業(yè)對內(nèi)控的一種意識或態(tài)度B.是嵌入企業(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制C.是企業(yè)的價值觀的體現(xiàn)D.其設(shè)計的目的在于確保企業(yè)的業(yè)務(wù)行為是有序且有效【答案】AC【解析】控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀?？刂普呒俺绦蚴侵盖度肫髽I(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制，選項B、D屬于控制政策及程序?！纠}7·多選題】內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要因素包括（）。A.控制環(huán)境B.控制政策與程序C.控制目的D.控制評估【答案】AB【解析】內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是控制環(huán)境和控制政策與程序。【例題8·多選題】以下描述屬于風(fēng)險評估特點的有（）。A.既要評估現(xiàn)有風(fēng)險，也要評估潛在的風(fēng)險B.可能是正規(guī)的量化風(fēng)險評估程序，也可能是不太正規(guī)的方法C.應(yīng)覆蓋企業(yè)經(jīng)營的所有層面以及企業(yè)的所有活動D.評估的最佳時機(jī)是訂立年度計劃或定期計劃的過程【答案】ABCD【解析】以上說法均正確?！纠}9·多選題】為防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出，管理層可以通過職責(zé)劃分來實現(xiàn)監(jiān)控，大多數(shù)交易可分成三類獨立的職責(zé)，分別是（）。A.認(rèn)可或發(fā)起交易B.處理被交易的資產(chǎn)C.記錄交易D.會計核算【答案】ABC【解析】大多數(shù)交易可分成三類獨立的職責(zé)：認(rèn)可或發(fā)起交易、處理被交易的資產(chǎn)，以及記錄交易?！纠}10·多選題】以下屬于調(diào)節(jié)與復(fù)核這一控制方式的有（）。A.分離董事會主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)B.比較固定資產(chǎn)的現(xiàn)場盤點與會計記錄中記載的金額C.管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算相比較D.比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額【答案】BCD【解析】所謂調(diào)節(jié)是指將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施。所謂業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其它基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況。因此，選項B、C、D正確；選項A屬于職責(zé)劃分的控制方式?！纠}11·多選題】屬于COSO內(nèi)部控制框架的監(jiān)察這一要素的內(nèi)容的有（）。A.評估B.授權(quán)C.記錄D.報告【答案】ACD【解析】監(jiān)察是不斷對內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評估的過程，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估來實現(xiàn)，適量的文件記錄能令評價變得更為有效。內(nèi)部控制如有缺陷，應(yīng)向上級（例如高級管理層和審計委員會或董事會等）報告。第三節(jié) 審計委員會的監(jiān)察角色一、審計委員會與內(nèi)部控制審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。獨立性家性兼職性非執(zhí)行董事審計委員會的職能是監(jiān)督、評估獨立性家性兼職性非執(zhí)行董事就內(nèi)部控制而言，審計委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)。審計委員會還應(yīng)批準(zhǔn)年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述。二、審計委員會履責(zé)方式審計委員會履責(zé)方式：1.建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行；2.審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，但無需管理層出席；3.審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決；4.審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告。5.管理層對審計委員會有告知義務(wù)，并應(yīng)主動提供信息，而不應(yīng)等待審計委員會索取。三、審計委員會與合規(guī)審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責(zé)任確保公司履行了對外報告義務(wù)。審計委員會應(yīng)結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表的編制情況，對重大的財務(wù)報告事項和判斷進(jìn)行復(fù)核。四、審計委員會與內(nèi)部審計確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。審計委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性，其關(guān)系范圍包括：（1）核查內(nèi)部審計的有效性，并批準(zhǔn)對內(nèi)部審計主管的任命和解聘；（2）確保內(nèi)部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲嬑瘑T會說明的責(zé)任；（3）復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計工作計劃；（4）審計委員會收到關(guān)于內(nèi)部審計部門工作的定期報告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)；（5）審計委員會還應(yīng)確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行；（6）審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門對壓力或干涉的獨立性。審計委員會在四個主要方面對內(nèi)部審計進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。內(nèi)部審計師必須對他們所審計的活動保持獨立性，這樣他們才能夠自由且客觀地完成他們的工作。內(nèi)部審計師應(yīng)具備必要的知識、技巧以及訓(xùn)練，以熟練、專業(yè)地實施審計工作。內(nèi)部審計師在企業(yè)中的地位內(nèi)部審計師的主要作用師，獨立且客觀地復(fù)核及評價企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立。內(nèi)部審計師的職能范圍越來越多的內(nèi)部審計師為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議。內(nèi)部審計部門的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄。內(nèi)部審計報告審計報告通常應(yīng)包括工作目標(biāo)、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議。審計報告通常應(yīng)包括以下信息，即主要經(jīng)營成果的簡明匯總及結(jié)論、審計范疇和目標(biāo)、審計結(jié)果（包括任何匯總表的評級）以及建議（包括將取得的收益以及管理層做出糾正重大缺陷的承諾）。五、審計委員會與外聘審計師1.審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任；批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬。2.審計委員會執(zhí)行完工后的復(fù)核。六、向股東報告內(nèi)部控制審計委員會主席應(yīng)出席年度股東大會，并回答股東提出的關(guān)于審計委員會工作方面的問題?！纠}12·單選題】下列符合公司審計委員會委員任職資格的是（）。A.公司的執(zhí)行董事B.公司的財務(wù)總監(jiān)C.公司的總會計師D.公司的獨立非行政董事【答案】D【解析】審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗?！纠}13·單選題】下列不屬于審計委員會的職能范圍的是（）。A.審核及監(jiān)督外部審計機(jī)構(gòu)B.審核公司的財務(wù)信息及其披露C.審核公司會計人員的工作績效D.監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施【答案】C【解析】審計委員會的職能是監(jiān)督、評估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其它部門和系統(tǒng)。在一般情況下，審計委員會負(fù)責(zé)整個風(fēng)險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。選項A、B、D均屬于審計委員會的職責(zé)，但會計人員的績效考核不屬于審計委員會的工作范圍。【例題14·單選題】若審計委員會成員之間有不同意見，應(yīng)（）。A.提請股東大會解決B.提請董事會解決C.由內(nèi)部審計師投票決定D.聘外部審計師參議決定【答案】B【解析】審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決?！纠}15·多選題】審計委員會對內(nèi)部審計進(jìn)行復(fù)核時應(yīng)從以下方面進(jìn)行（）。A.組織中的地位B.職能范圍C.技術(shù)才能D.專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)【答案】ABCD【解析】審計委員會及內(nèi)部審計師需要確保內(nèi)部審計部門正在有效運(yùn)作，應(yīng)在四個主要方面對內(nèi)部審計進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。【例題16·多選題】審計報告的內(nèi)容通?？煞譃橐韵聨撞糠郑ǎ.審計工作目標(biāo)B.審計師已實施的程序概述C.審計意見及建議D.審計附注【答案】ABC【解析】審計報告沒有規(guī)定格式，報告長度與業(yè)務(wù)性質(zhì)有很大關(guān)系。通常審計報告包括工作目標(biāo)、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議。【例題17·單選題】將企業(yè)的內(nèi)部控制情況告知股東的責(zé)任應(yīng)由（）來承擔(dān)。A.財務(wù)經(jīng)理B.CEOC.審計委員會D.董事會【答案】D【解析】董事會是股東會或企業(yè)職工股東大會這一權(quán)力機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)公司或企業(yè)和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的指揮與管理，對公司股東會或企業(yè)股東大會負(fù)責(zé)并報告工作。企業(yè)董事會應(yīng)維持完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以保護(hù)股東投資及公司資產(chǎn)，應(yīng)將企業(yè)業(yè)績及內(nèi)部控制情況告知股東?！纠}18·多選題】下列屬于內(nèi)部審計師職能范圍的有（）。A.復(fù)核內(nèi)部審計部門的有效性B.評價會計、運(yùn)營及行政控制的可靠性、充分性及有效性C.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議D.規(guī)劃、復(fù)核和記錄內(nèi)部審計部門的工作【答案】ABCD【解析】內(nèi)部審計師的職能范圍主要包括（1）對內(nèi)部審計部門的有效性進(jìn)行復(fù)核，確保他們的報告被聽取，并采取了相應(yīng)行動；（2）達(dá)成內(nèi)部審計的目的，包括評價會計、運(yùn)營及行政控制的可靠性、充分性及有效性等；（3）為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議；（4）內(nèi)部審計部門的工作應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，并被復(fù)核和記錄。第四節(jié)內(nèi)部控制與公司治理一、公司治理制度和原則良好的公司治理有一些重要的目標(biāo)。它通過創(chuàng)造能夠激勵管理層最大化投資報酬率、提高經(jīng)營效率和確保產(chǎn)量長期增長的環(huán)境來提高業(yè)績。（一）基本的公司治理原則1.奠定管理和監(jiān)督的堅實基礎(chǔ)（1）董事會和管理層的作用董事會通常負(fù)責(zé)監(jiān)督公司，包括企業(yè)控制和問責(zé)機(jī)制，任免首席執(zhí)行官，批準(zhǔn)任免財務(wù)總監(jiān)，最終批準(zhǔn)管理層關(guān)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)績目標(biāo)，審查和批準(zhǔn)風(fēng)險管理系統(tǒng)以及內(nèi)部遵循和控制，行為守則和法律的遵循情況，監(jiān)測高管的業(yè)績和戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，并確保他們得到適當(dāng)?shù)馁Y源，審批和監(jiān)督主要資本支出，資本管理，并購及資產(chǎn)剝離的過程，審批和監(jiān)督財務(wù)和其他報告。（2）董事及高級管理人員個人責(zé)任的分配2.設(shè)計董事會的結(jié)構(gòu)以增加價值（1）獨立董事獨立性之所以重要，是因為它可以確保董事會在為利益相關(guān)者的最佳利益行動時確保足夠的客觀性。獨立董事是獨立于管理層，不具有任何可能會有重大干擾的關(guān)系，從而能夠不受約束地進(jìn)行獨立判斷。董事會中大部分成員應(yīng)當(dāng)是獨立董事。應(yīng)在年度報告的公司治理部分中披露獨立董事的有關(guān)情況。（2）獨立決策（3）董事長的作用（4）提名委員會的目的（5）董事的勝任能力（6）構(gòu)成和承諾3.促進(jìn)道德和負(fù)責(zé)任的決策4.維護(hù)財務(wù)報告的誠信公司應(yīng)建立一個審查和授權(quán)的結(jié)構(gòu)，以保證企業(yè)的財務(wù)狀況得到真實可靠的披露。這樣的結(jié)構(gòu)并沒有削弱董事會對于確保企業(yè)財務(wù)報告誠信的最終責(zé)任。審計委員會應(yīng)審查企業(yè)財務(wù)報告的誠信和監(jiān)督外部審計師的獨立性。5.及時且公正地披露信息向投資者披露重大信息的最主要方法之一就是企業(yè)的年度報告。6.尊重股東的權(quán)利7.識別和管理風(fēng)險8.鼓勵建立內(nèi)部審計部門審計委員會應(yīng)當(dāng)向董事會就任免內(nèi)部審計管理人員提供建議。（前后不一致，比較）9.鼓勵提升業(yè)績10.公平的薪酬和責(zé)任11.確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)益12.履行法律義務(wù)（二）有效的公司治理制度有效的公司治理要求董事會把重點放在全面的監(jiān)督和公司的管理上來，并且不必參與公司的日常運(yùn)作。建立有效的公司治理制度，將有助于建立健康和充