姑蘇區(qū)稅務(wù)籌劃總結(jié)

姑蘇區(qū)稅務(wù)籌劃總結(jié)第1篇姑蘇區(qū)稅務(wù)籌劃總結(jié)第1篇隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的發(fā)展，跨國公司在世界經(jīng)濟(jì)中的作用越來越重要。由于復(fù)雜多變的國際政治、經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境等因素的存在，使得跨國公司要想在國際市場競爭中取得優(yōu)勢地位，必須培養(yǎng)自己的核心競爭能力，優(yōu)化整合內(nèi)部資源。而納稅籌劃作為企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動，為減輕企業(yè)稅負(fù)重?fù)?dān)，提高跨國企業(yè)的價(jià)值起著至關(guān)重要的作用。由于世界各國國情不一，稅收法律法規(guī)也不盡相同，跨國公司的納稅籌劃給其經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。身處于發(fā)展中國家的中國跨國企業(yè)，在其全球納稅籌劃的布局中，存在著很多問題。因此，思考我國跨國公司如何在全球化中進(jìn)行納稅籌劃，特別結(jié)合后金融危機(jī)的背景下思考這個(gè)問題是必要的，意義重大。在本文中，首先簡要分析后金融危機(jī)時(shí)代全球的稅務(wù)環(huán)境，這對跨境稅務(wù)規(guī)劃和海外稅務(wù)合規(guī)要求有重大影響。其次討論了中國跨國公司在國際稅務(wù)方面存在的問題，最后提出跨國公司應(yīng)對跨國稅務(wù)事務(wù)的籌劃措施，以期能夠?yàn)槲覈鐕镜募{稅籌劃提供一定的參考。

二、后金融危機(jī)下全球稅務(wù)環(huán)境概述

雖然自2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)已有8年時(shí)間，一方面，很多國家仍然為努力縮小預(yù)算赤字而努力著。稅收作為國家財(cái)政收入的重要來源，政府稅務(wù)部門為縮小預(yù)算赤字目標(biāo)而積極規(guī)劃著。世界各地的稅務(wù)部門都在積極保障他們的稅務(wù)收益，對激進(jìn)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行更嚴(yán)密的監(jiān)控，提高對稅務(wù)違規(guī)行為的懲罰力度。另一方面，各國政府提供各種稅收優(yōu)惠激勵措施以吸引和鼓勵外商投資；這與平衡其財(cái)政預(yù)算的目標(biāo)而偏離。2013年，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）了稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）”報(bào)告，以應(yīng)對國際逃稅、避稅問題，使得跨國公司國際稅務(wù)規(guī)劃更加困難。并且估計(jì)“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移已耗費(fèi)了每年4%-10%左右的企業(yè)稅收收入”。2015年10月OECD秘書處發(fā)不了BEPS項(xiàng)目的最終報(bào)告和一份解釋性聲明，它可能是國際稅收最重要的報(bào)告之一，將對跨境貿(mào)易的稅收基本規(guī)定和原則有著極大的影響，得到了各國政府的積極支持及響應(yīng)。我國國家_成立了專門的局內(nèi)BEPS工作小組全面跟進(jìn)BEPS項(xiàng)目，展開會議討論、專題研究和意見反饋等工作。

以往，跨國公司多通過設(shè)立復(fù)雜的海外控股結(jié)構(gòu)及關(guān)聯(lián)貿(mào)易來降低海外稅負(fù)，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。然而，基于當(dāng)前的國際稅務(wù)背景，世界各國的稅務(wù)機(jī)構(gòu)都對沒有實(shí)體業(yè)務(wù)和營運(yùn)實(shí)質(zhì)的控股主體安排和跨國公司間安排進(jìn)行積極監(jiān)控。因此，仍然使用控股結(jié)構(gòu)中的管道企業(yè)可能會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)更嚴(yán)格的監(jiān)管與質(zhì)詢，預(yù)期的稅務(wù)優(yōu)惠因而可能不能得到批準(zhǔn)?；诖耍覈鐕驹诓季趾Ｍ馔顿Y主體控股結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)做到對潛在稅務(wù)收益和為實(shí)現(xiàn)預(yù)期稅務(wù)收益而發(fā)生的成本統(tǒng)籌兼顧。并且，當(dāng)規(guī)劃跨國關(guān)聯(lián)貿(mào)易時(shí)也應(yīng)該把稅務(wù)收益與其經(jīng)營活動關(guān)聯(lián)起來。在國家“走出去”戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，多年來，我國跨國公司積累了豐富的海外投資經(jīng)驗(yàn)和國外稅收法律法規(guī)知識。但在跨國稅務(wù)籌劃方面，很多企業(yè)仍缺乏正確且高效的稅務(wù)處理方法，這為企業(yè)國際經(jīng)營增加了風(fēng)險(xiǎn)。

三、跨國公司在國際稅務(wù)方面存在的問題

（一）跨國公司海外投資的經(jīng)營規(guī)模逐漸擴(kuò)大，但缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富的國際稅務(wù)人才

在改革開放的驅(qū)使下，我國堅(jiān)持實(shí)施“引進(jìn)來，走出去”戰(zhàn)略，跨國公司的海外投資交易規(guī)模龐大，但很多卻沒有專門聘用具有經(jīng)驗(yàn)豐富的國際稅務(wù)人員參與海外投資項(xiàng)目，負(fù)責(zé)跨國稅務(wù)籌劃的人員大多由總部派遣的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，甚至有時(shí)還是銷售團(tuán)隊(duì)。然而，國內(nèi)大多跨國公司總部派遣的財(cái)務(wù)人員并不具備充分的海外稅務(wù)專業(yè)勝任能力和本地化的稅務(wù)結(jié)構(gòu)知識，這種管理安排可能促使發(fā)生大概率的不利稅務(wù)結(jié)果。

（二）稅務(wù)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不匹配，導(dǎo)致經(jīng)營重重風(fēng)險(xiǎn)

跨國公司在開展國際稅務(wù)籌劃時(shí)，要注重業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)戰(zhàn)略的兼顧，從企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略出發(fā)，不能局限于個(gè)別稅種的籌劃，也不能僅僅著眼于節(jié)稅目的。合理節(jié)稅、避稅計(jì)劃的制定要綜合考慮企業(yè)整體利益，合理地籌劃未來跨國關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)和納稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（三）稅務(wù)籌劃的真正含義理解存在誤區(qū)

納稅籌劃在中國只有短短的十幾年的歷史，和國外發(fā)達(dá)國家相比，跨國公司對稅務(wù)籌劃仍存在著誤區(qū)。很多仍認(rèn)為納稅籌劃就是不交稅或者少繳稅，混淆了納稅籌劃與偷稅漏稅的概念。納稅籌劃是對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理籌劃，以合法的手段達(dá)到節(jié)稅的目的。進(jìn)而，有些企業(yè)本著稅務(wù)籌劃的目的卻在不覺中進(jìn)行著偷稅漏稅的違法行為，從而遭到嚴(yán)厲的稅務(wù)處罰。

四、跨國公司應(yīng)對跨國稅務(wù)實(shí)務(wù)的籌劃措施

（一）聘用和培養(yǎng)具有專業(yè)勝任能力跨國納稅籌劃的專業(yè)人才

跨國納稅籌劃面臨的條件復(fù)雜，對業(yè)務(wù)人員的專業(yè)能力要求高。目前，很多跨國公司的稅務(wù)人員的專業(yè)能力在錯(cuò)綜復(fù)雜的國際稅務(wù)籌劃中還有所欠缺，因此，跨國公司應(yīng)該在人員聘用和人才培養(yǎng)環(huán)節(jié)注意稅務(wù)團(tuán)隊(duì)中人員能力和知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一批既懂財(cái)務(wù)又懂稅務(wù)，還懂各國稅務(wù)法律法規(guī)的復(fù)合型人才，為跨國公司應(yīng)對跨國納稅籌劃提供內(nèi)部人才支持。

（二）稅務(wù)籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的匹配融合

企業(yè)戰(zhàn)略是一個(gè)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃，是企業(yè)行動的指南針，如果稅務(wù)籌劃行為與企業(yè)戰(zhàn)略不融合，就會損害企業(yè)價(jià)值。隨著現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展，企業(yè)各項(xiàng)活動要服從戰(zhàn)略目標(biāo)，稅收籌劃與戰(zhàn)略是目標(biāo)與手段的關(guān)系?？鐕镜募{稅籌劃應(yīng)該與其戰(zhàn)略結(jié)合起來，利用戰(zhàn)略對納稅籌劃進(jìn)行管控與優(yōu)化，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（三）合理安排跨國公司的組織形式與資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)的組織形式主要有三種：獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。不同的國家在針對不同組織形式的企業(yè)會有不同的稅收政策，跨國公司進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)該要重視到這一點(diǎn)，從而選擇有利獲取最大稅收優(yōu)惠的納稅籌劃方案。對于資本結(jié)構(gòu)是很多企業(yè)容易忽視的一點(diǎn)，跨國公司應(yīng)該注意到資本結(jié)構(gòu)是影響納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最要因素，合理安排公司的舉債規(guī)模與結(jié)構(gòu)，債務(wù)利息帶來的抵稅效果，能夠減少跨國公司的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，樹立法律風(fēng)險(xiǎn)意識

納稅籌劃的原則是“法無禁止即可為，法無授權(quán)不可為”。隨著經(jīng)濟(jì)全球化速度的加快，各國出臺了越來越多稅收優(yōu)惠政策，為跨國公司進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)造了機(jī)會，能不能有效地抓住它，對我國跨國公司在謀劃國際經(jīng)營中是一種考驗(yàn)。跨國公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際，加強(qiáng)對有關(guān)國家稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立法律風(fēng)險(xiǎn)意識，選擇符合國際稅務(wù)環(huán)境的會計(jì)政策，借鑒國際一流跨國公司的成功經(jīng)營，制度出正確的納稅籌劃方案，取得節(jié)省稅收成本的效果。

姑蘇區(qū)稅務(wù)籌劃總結(jié)第2篇一、稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃是納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，在遵守稅法、依法納稅的前提下，通過財(cái)務(wù)活動和經(jīng)營活動的事先安排，對納稅的各種方案進(jìn)行比較權(quán)衡，選擇整體稅負(fù)最小的方案，達(dá)到減輕稅負(fù)、取得合法稅收收益、提升企業(yè)價(jià)值的目的的活動安排。稅務(wù)籌劃由于是以遵守稅收法律為前提，因而是被法律所鼓勵的。

這里有必要比較一下稅務(wù)籌劃與避稅、偷（逃、騙）稅的聯(lián)系與區(qū)別，以更加直觀地認(rèn)識稅務(wù)籌劃。避稅與偷（逃、騙）稅，都有主觀蓄意減少稅負(fù)的目的，客觀上也造成減輕稅負(fù)的結(jié)果。避稅的本質(zhì)特征是納稅人利用稅法的規(guī)定及其漏洞，在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前所進(jìn)行的能夠減輕納稅義務(wù)或者避免納稅義務(wù)產(chǎn)生的行為。避稅有非違法性，但不一定符合稅法規(guī)定，因此不為法律所鼓勵。偷（逃、騙）稅的本質(zhì)特征是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以后，通過各種違法行為，減輕納稅義務(wù)或者拒不履行納稅義務(wù)。偷（逃、騙）稅是典型的稅收違法行為，是被法律所禁止的。稅務(wù)籌劃與避稅、偷（逃、騙）稅的合法性比較可用圖1表示。

由圖1可以看出，稅務(wù)籌劃在合法的邊界內(nèi)（A區(qū)域），是合法的行為；避稅超出了合法邊界，達(dá)到了不違法邊界（A+B區(qū)域）；而偷（逃、騙）稅又超出了不違法邊界（C區(qū)域），觸犯了稅法，是違法行為。

二、銀行業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

目前，我國銀行業(yè)稅務(wù)籌劃意識開始增強(qiáng)，逐步加大在稅務(wù)籌劃方面的各種資源投入，但也存在明顯的不足，主要表現(xiàn)在：一是對稅務(wù)籌劃概念的理解有偏差。如有的銀行將稅務(wù)籌劃與日常的納稅管理混為一談，稅務(wù)籌劃被限制在納稅申報(bào)、應(yīng)對稅收征管與檢查、完善納稅手續(xù)等方面，限制了稅務(wù)籌劃運(yùn)用的廣度和深度；有的銀行認(rèn)為，稅務(wù)籌劃就是避稅和節(jié)稅，于是在稅務(wù)籌劃的運(yùn)用上，注重尋找稅收政策漏洞，打“球”追求邊緣效應(yīng)。二是稅務(wù)籌劃意識不強(qiáng)。有的銀行認(rèn)為，國有銀行作為國有企業(yè)，就應(yīng)該在追求企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí)，應(yīng)該對國家負(fù)責(zé)，為國家貢獻(xiàn)更多的稅收，無需籌劃；有的銀行認(rèn)為，納稅事項(xiàng)是被動的行為，通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，效果也不錯(cuò)。三是行際間差別較大。有的銀行（特別是股份制銀行）已經(jīng)較好地適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制，將稅務(wù)籌劃提高到戰(zhàn)略規(guī)劃的高度，將稅務(wù)籌劃活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，已經(jīng)開始設(shè)立專職納稅管理部門，或通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)管理，并將稅務(wù)管理納入內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)中。但有的銀行稅務(wù)籌劃仍未起步，或者稅務(wù)籌劃層次不高，缺乏戰(zhàn)略安排，尚未形成有效的籌劃體系?？傮w來說，我國銀行業(yè)稅務(wù)籌劃整體水平與國外銀行業(yè)相比存在較大差距，在國內(nèi)、國外兩個(gè)市場上競爭凸顯壓力。所得稅作為銀行業(yè)最大、最重要的稅種，對銀行的影響更是不容小視。因此，所得稅稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營規(guī)劃的重要組成部分，它貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實(shí)施和經(jīng)營管理的全過程，體現(xiàn)在決策層、管理層和操作層等各個(gè)層面，必然引起銀行高度重視。

三、銀行業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃策略

銀行業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的含義與一般企業(yè)是相同、相通的。但在稅務(wù)籌劃的依據(jù)和內(nèi)容方面有所不同。一般而言，國家針對銀行業(yè)的特殊性，出臺與銀行業(yè)相關(guān)的稅收政策，這些特殊的稅收政策也為銀行業(yè)稅務(wù)籌劃提供了依據(jù)。在內(nèi)容方面，市場經(jīng)濟(jì)賦予銀行業(yè)在金融資源配置上有較大的選擇權(quán)，資金投放的時(shí)間、行業(yè)、地域區(qū)間等一般都由銀行自主掌握，不同的時(shí)間、行業(yè)或地域，有時(shí)稅法便有不同的規(guī)定，在一定條件下銀行可以享受納稅方面的優(yōu)惠或稅前扣除政策，這就為銀行業(yè)提供了稅務(wù)籌劃的空間。根據(jù)所得稅法及其他有關(guān)稅收政策，立足我國銀行業(yè)實(shí)際，統(tǒng)籌考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和稅務(wù)籌劃空間，為我國銀行業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃擬定以下策略：

第一，投資業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃策略。根據(jù)《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報(bào)_銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；商業(yè)銀行可以買賣政府債券、金融債券；商業(yè)銀行在_境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資?？梢?，商業(yè)銀行的投資范圍受到嚴(yán)格限制，目前涉及到的具有所得稅稅務(wù)籌劃空間的銀行投資業(yè)務(wù)主要有銀行間股權(quán)投資與債權(quán)投資，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、發(fā)放貸款、核銷呆賬貸款等事項(xiàng)作為商業(yè)銀行的資金運(yùn)用，這里將其納入投資的范疇進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃。

銀行業(yè)投資業(yè)務(wù)的所得稅稅務(wù)籌劃要遵循以下原則：一是實(shí)際需要原則。稅務(wù)籌劃的對象是銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的需要，不能為了籌劃而籌劃，比如設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、發(fā)放貸款、核銷的呆賬貸款、銀行間股權(quán)投資、債權(quán)投資等，都是關(guān)系到銀行決策甚至是重大決策的事項(xiàng)，實(shí)際發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生。二是效益最大化原則。銀行要充分利用稅收政策關(guān)于稅收優(yōu)惠和允許稅前扣除政策的有關(guān)規(guī)定，如設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)選擇分公司還是子公司組織形式；在債券投資中，選擇金融債還是選擇國債；在貸款投向中，選擇特殊行業(yè)還是普通行業(yè)，等。下面重點(diǎn)對設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和貸款投向業(yè)務(wù)加以說明。

設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)籌劃。分支機(jī)構(gòu)的組織形式不同，往往對銀行業(yè)所得稅的影響也不相同。企業(yè)組織形式，主要是指采取母子公司形式還是總分公司形式。不論我國銀行在國內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)還是在國外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，都要結(jié)合所在地稅法規(guī)定進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃。以在國內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)為例，在目前法人所得稅制下，銀行總部在考慮設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，如果預(yù)期分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)虧損，則可以考慮采取分公司的形式，這樣，分支機(jī)構(gòu)的虧損額就可以抵減銀行總部當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，降低銀行整體稅負(fù)。如果分支機(jī)構(gòu)采取子公司形式，則其出現(xiàn)的虧損額就只能從以后年度的應(yīng)納稅額中彌補(bǔ)，推遲了節(jié)約稅負(fù)的時(shí)間。如果銀行總部可以享受稅收優(yōu)惠，而分支機(jī)構(gòu)若獨(dú)立核算則無法享受該優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)考慮采取總分公司結(jié)構(gòu)，實(shí)行匯總納稅，使分支機(jī)構(gòu)也能享受總行的稅收優(yōu)惠政策。如果分支機(jī)構(gòu)能夠享受總行無法享受的優(yōu)惠政策，或能夠享受比總行更優(yōu)惠的稅收政策，則應(yīng)考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)立為獨(dú)立的子公司，以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。

貸款投向的稅務(wù)籌劃。產(chǎn)業(yè)調(diào)整和區(qū)域建設(shè)是政府的經(jīng)濟(jì)任務(wù)，無論過去、現(xiàn)在還是未來，稅收產(chǎn)業(yè)政策差異總會一直存在，不同的是每個(gè)時(shí)期的側(cè)重點(diǎn)不同，如當(dāng)前關(guān)注的農(nóng)業(yè)、中小企業(yè)、低碳產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)等，西部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、資源枯竭城市等區(qū)域開發(fā)等，同時(shí)也鼓勵銀行對這些產(chǎn)業(yè)和區(qū)域進(jìn)行貸款投放，在一定條件下給予一定形式的稅收優(yōu)惠。銀行可以利用這些稅收優(yōu)惠進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。如現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對于銀行涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。銀行在投放貸款可以據(jù)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是我國今后一個(gè)時(shí)期重要的經(jīng)濟(jì)任務(wù)，國家可能會出臺一些新的產(chǎn)業(yè)、區(qū)域扶持政策，因此銀行要根據(jù)有關(guān)稅收政策積極地進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。

第二，成本費(fèi)用稅務(wù)籌劃策略。銀行實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的成本費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在確定銀行的應(yīng)稅收入后，哪些費(fèi)用不允許扣除，哪些有扣除限額，哪些允許全部扣除，是銀行業(yè)在成本費(fèi)用所得稅稅務(wù)籌劃方面最為值得關(guān)注的問題。根據(jù)稅收政策立法精神，一般而言，正常的、必要的、合理的、合法的成本費(fèi)用是允許稅前扣除的。允許據(jù)實(shí)扣除的成本費(fèi)用可以全部得到補(bǔ)償，可使銀行合理減少所得稅支出，銀行應(yīng)列足這些成本費(fèi)用。對于稅法有比例限額的成本費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過限額，限額以內(nèi)的部分充分列支；超過限額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。因此，銀行要注意各項(xiàng)成本費(fèi)用節(jié)稅點(diǎn)的控制。例如新稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。為準(zhǔn)確掌握稅前扣除限額，銀行可以利用平衡點(diǎn)的方法進(jìn)行節(jié)稅調(diào)節(jié)：設(shè)營業(yè)收入為X，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額為Y，則：Y×60%=X×5‰；Y=X×5‰÷60%=X/120，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)是營業(yè)收入的1/120（‰）。因此，銀行可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營計(jì)劃，按照營業(yè)額的‰確定當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額。如果當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于該限額，則說明稅前扣除額沒有被充分利用；如果當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于該限額，則說明稅前扣除額雖然被充分利用了，但是由于超過了最高限額，超過的部分要調(diào)整增加應(yīng)納所得稅額，也要多繳納所得稅?，F(xiàn)將新稅法及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的部分費(fèi)用的節(jié)稅點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，如表1所示。

在經(jīng)營過程中，銀行要把握各項(xiàng)成本費(fèi)用的節(jié)稅點(diǎn)，為避免少作所得稅納稅調(diào)增，或?yàn)橐院竽甓攘粝铝兄в嗟?，?yīng)盡量將各項(xiàng)費(fèi)用開支控制在節(jié)稅點(diǎn)以內(nèi)。

第三，非經(jīng)營性業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃策略。在實(shí)際操作中，銀行業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃還涉及到與銀行經(jīng)營非直接關(guān)系的業(yè)務(wù)，如虧損結(jié)轉(zhuǎn)、設(shè)計(jì)預(yù)繳方案、辦理減免申報(bào)等，這些業(yè)務(wù)對所得稅繳納金額有著直接的關(guān)系。對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同樣可以起到減輕稅負(fù)、提升銀行企業(yè)價(jià)值的作用，因此也必須加以重視。進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃應(yīng)做到依據(jù)充分、手續(xù)完備、申報(bào)及時(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，爭取得到理解和支持。下面就設(shè)計(jì)預(yù)繳方案和辦理減免申報(bào)業(yè)務(wù)加以說明。

設(shè)計(jì)預(yù)繳方案的稅務(wù)籌劃。新稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收繳納采取“按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯繳清算”的辦法。預(yù)繳是為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫。但是由于企業(yè)的收入、費(fèi)用列支要到一個(gè)會計(jì)年度終了后才能完整計(jì)算出來，因此，無論采取什么辦法預(yù)繳，都存在著不能準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的問題。國家_規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。新稅法第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯總清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。實(shí)施條例第一百二十八條規(guī)定，分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅額的月度或季度平均額預(yù)繳，或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。上述規(guī)定為銀行業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃提供了條件。為盡量減少預(yù)繳所得稅，獲取資金時(shí)間價(jià)值，銀行可以按照“上年月度（季度）平均額”與“當(dāng)期預(yù)測繳納額”孰低的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)繳，也可以同時(shí)考慮到納稅調(diào)整因素，減少應(yīng)納稅所得額，努力避免多繳退稅的現(xiàn)象。

辦理減免申報(bào)的稅務(wù)籌劃。銀行在特殊時(shí)期或特殊情況下，會享受特殊的稅收政策優(yōu)惠。《稅收減免管理辦法（試行）》對減免所得稅的程序、方法、報(bào)批需要準(zhǔn)備的材料、審批的權(quán)限、報(bào)批的時(shí)限等內(nèi)容，都做出了明確的規(guī)定。如果符合條件的銀行不按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料提出申請，即便是國家對這些銀行有優(yōu)惠的政策，也會因自身沒有按照規(guī)定及時(shí)申報(bào)的原因而放棄了該項(xiàng)權(quán)利，從而不能享受所得稅的減免優(yōu)惠。

與一般企業(yè)相比，銀行的業(yè)務(wù)操作流程少，納稅種類少，稅務(wù)籌劃范圍有限，所得稅稅務(wù)籌劃的空間相對狹窄。但隨著銀行新業(yè)務(wù)、新市場的不斷拓展和所得稅稅務(wù)籌劃工作的深入開展，銀行業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的品種也將日益增多。稅務(wù)籌劃是銀行降低成本、提高銀行價(jià)值的重要途徑，銀行業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略高度認(rèn)識與開展稅務(wù)籌劃，將稅務(wù)籌劃和履行社會責(zé)任實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值聯(lián)系起來，從稅法的立法精神和國家產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)思想出發(fā)，通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)國家和銀行雙贏。

參考文獻(xiàn)：

姑蘇區(qū)稅務(wù)籌劃總結(jié)第3篇【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃經(jīng)濟(jì)效益條件

改革開放以來,各類企業(yè)紛紛發(fā)揮自己的長處,力爭在這個(gè)競爭激烈的市場上謀得自己的一席之地。而在影響企業(yè)收益的各種因素中,稅收又占有不能忽視的地位。所以怎么樣才能在不違反國家法律的前提下,降低繳納的稅款,以提高企業(yè)的整體收益就顯得尤為重要。所以現(xiàn)代企業(yè),紛紛開始研究稅務(wù)籌劃,試圖設(shè)計(jì)出一個(gè)更適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)規(guī)劃方案。

一、要對稅務(wù)籌劃的定義有明確的認(rèn)識

什么是稅務(wù)籌劃呢?簡單的說,就是在不違反國家法律的前提和范圍內(nèi),對企業(yè)即將進(jìn)行的投資、建設(shè)和各種經(jīng)營活動等進(jìn)行周密的事前規(guī)劃,從而達(dá)到最大限度地降低稅款和增加企業(yè)整體收益的最佳效果。但是要特別注意的一點(diǎn)就是,絕對不能把稅務(wù)籌劃和不法企業(yè)的偷稅漏稅等違法行為等同起來。這兩者具有本質(zhì)的區(qū)別,稅務(wù)籌劃最根本的原則就是不違反國家法律,這是一種合法行為。而偷稅漏稅是國家明令禁止的違法行為。而且稅務(wù)籌劃是在經(jīng)營活動發(fā)生之前所做的一種事前行為,偷稅漏稅則是在企業(yè)一系列運(yùn)作活動之后發(fā)生的事后行為。要對稅務(wù)籌劃有一個(gè)正確準(zhǔn)確的認(rèn)識,才能很好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃帶來的經(jīng)意效益

1、稅務(wù)籌劃帶來的微觀效益

(1)稅務(wù)籌劃對提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益的作用

不論是國有企業(yè)還是私營企業(yè),經(jīng)營企業(yè)的最根本目的都是為了獲取最大限度的利益,而利益的來源就是生產(chǎn)成本與最終受益之間的差額,差額越大,收益也就越大。

一般意義上的生產(chǎn)成本可分為兩種,一種是企業(yè)投入到生產(chǎn)當(dāng)中的物質(zhì)資料、儀器設(shè)備、人員薪酬費(fèi)用以及人力物力財(cái)力的管理費(fèi)用等等。另一種就是國家根據(jù)稅收法規(guī)制定的原則對企業(yè)的經(jīng)營所得所收取的稅收,而稅收帶有國家強(qiáng)制性,如果不交,那就是違法。所以,企業(yè)經(jīng)營者如果想要在經(jīng)營中獲取最大利益,除了降低一般性的生產(chǎn)資料費(fèi)用以外,就還需要通過種種途徑來達(dá)到降低稅收的目的。而稅務(wù)籌劃就是企業(yè)提高經(jīng)營效益、降低成本的一種重要手段。

(2)稅務(wù)籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

稅收是一種伴隨著企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的行為,存在于企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)擴(kuò)大等一系列的活動當(dāng)中。正因?yàn)槎愂肇灤┯谡麄€(gè)企業(yè)的運(yùn)作當(dāng)中,如果企業(yè)想要更加有效地避免不必要的納稅,降低繳納的稅款,就應(yīng)當(dāng)把稅務(wù)籌劃也貫穿到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)活動當(dāng)中去。稅務(wù)籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)對資金成本計(jì)算采用不同的方式,從而為降低稅款提供切實(shí)可行的依據(jù)。

(3)稅務(wù)籌劃對企業(yè)競爭力的影響

稅務(wù)籌劃的正確進(jìn)行不單單能夠降低納稅款項(xiàng),更重要的是,嚴(yán)格進(jìn)行稅務(wù)籌劃能夠很好地指導(dǎo)企業(yè)決策人做出正確的財(cái)政決策和引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)活動。能夠使企業(yè)的決策更合理、投資更合理、運(yùn)作更加正常。能夠讓企業(yè)減少不必要的開支,降低生產(chǎn)成本,從而達(dá)到提升企業(yè)綜合競爭力的作用。而制定合理有效的稅務(wù)籌劃方案是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性的工程。這要求企業(yè)運(yùn)用更加規(guī)范的會計(jì)核算行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。從而達(dá)到合理控稅的目的。

(4)稅務(wù)籌劃對納稅人意識的提高有很大幫助

不法企業(yè)的偷稅漏稅行為不但給國家造成惡劣影響,而且還會直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這些都是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏基本的納稅意識造成的。而企業(yè)管理者做好稅務(wù)籌劃的前提就是要了解稅法,只有了解的稅法才能做出正確的籌劃。稅務(wù)籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益為目標(biāo)的,在這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中,也就促使了企業(yè)經(jīng)營者對納稅意識的正確認(rèn)識和提高。

2、稅務(wù)籌劃的宏觀效益

(1)稅務(wù)籌劃對提高社會總產(chǎn)出具有積極作用

稅務(wù)籌劃不光能給企業(yè)經(jīng)營帶來更加豐厚的利益,而且還能提高社會總產(chǎn)出。當(dāng)社會總產(chǎn)出與社會最優(yōu)產(chǎn)出達(dá)到不平衡的狀態(tài),資源優(yōu)化配置的效率也會從而降低。但是在市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營當(dāng)中,國家的宏觀調(diào)控會起到一定作用。保護(hù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展,優(yōu)化資源配置、促使平均分配。因此在現(xiàn)實(shí)生活中,企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的結(jié)果往往是使得資源的優(yōu)化配置效率提高。這其中政府的政策起到非常重要的作用。稅務(wù)籌劃在提高社會總產(chǎn)出的同時(shí),究竟提高還是降低資源優(yōu)化配置效率,還要看政府的決策取向是否正確。

(2)稅務(wù)籌劃能提高國家財(cái)政收入

稅務(wù)籌劃是為企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)盡可能地降低納稅數(shù)額,這從表面上來看,可能會降低國家的財(cái)政收入。但是從長遠(yuǎn)看來,國家通過稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行調(diào)控,能夠讓國家的宏觀經(jīng)濟(jì)逐步走向產(chǎn)業(yè)化合理化的經(jīng)營道路。從而使得整個(gè)社會的企業(yè)經(jīng)營模式得以不斷提升,也讓企業(yè)更加主動地進(jìn)行資源的優(yōu)化合理配置。所以,從長遠(yuǎn)看來,企業(yè)實(shí)施有效的稅務(wù)籌劃不僅能夠促使企業(yè)自身的發(fā)展,提高生產(chǎn)力和競爭力。而企業(yè)效益的大幅度提高,國家稅收的基礎(chǔ)變大了,實(shí)際所收得的稅款也會相應(yīng)增加。所以,國家的財(cái)政收入不但不會降低,反而會隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高而同步提升。

(3)稅務(wù)籌劃有助于實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控目標(biāo)

企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃是國家允許和支持的,因?yàn)槠髽I(yè)可以根據(jù)國家制定的稅收優(yōu)惠政策來制定稅務(wù)籌劃,從而減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān),而制定合理的稅務(wù)籌劃也對企業(yè)經(jīng)營成本和整體的最終收益帶來有益影響,所以在這個(gè)角度上來說,企業(yè)制定稅務(wù)籌劃是對國家稅收政策的積極響應(yīng),能夠讓企業(yè)自覺自愿地按照國家的相關(guān)稅收政策進(jìn)行稅務(wù)活動,從而實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的根本目標(biāo)。所以,當(dāng)納稅人對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行一系列稅務(wù)籌劃的時(shí)候,不光直接增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而且在客觀上也配合了國家實(shí)行的宏觀調(diào)控政策,達(dá)到了雙贏的局面。

三、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

1、以財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為原則

企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃必須要以財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)為原則。不同企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該以企業(yè)自身的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)來設(shè)定稅務(wù)籌劃方案。如果不顧實(shí)際情況,而盲目的降低當(dāng)前納稅額,很可能不能實(shí)現(xiàn)總體上降低企業(yè)生產(chǎn)成本增加企業(yè)收益,而且還可能會給企業(yè)增加稅收負(fù)擔(dān)。所以,在企業(yè)為自身設(shè)定籌劃方案的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)充分考慮到財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)和企業(yè)未來發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃和利益。如果僅僅為了降低稅款而制定方案,很可能會影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、稅務(wù)籌劃要以法律為基本原則

不管什么樣的稅務(wù)籌劃方案,合法性永遠(yuǎn)是放在第一位的。各種稅務(wù)籌劃行為都必須要在國家法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。違反國家法律規(guī)定的稅務(wù)籌劃,通過各種手段逃避應(yīng)繳稅款,都是等同于偷稅漏稅的不法行為,都不是真正意義上的稅務(wù)籌劃。這些違法行為都將受到法律的嚴(yán)懲。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不應(yīng)當(dāng)違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。這二者分別是對財(cái)務(wù)會計(jì)主體行為及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束,若二者主體在企業(yè)財(cái)務(wù)納稅過程中違背了相關(guān)法律,勢必受到應(yīng)有懲處。另外,隨著國家法律的不斷完善,企業(yè)納稅人及相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)密切關(guān)注國家相關(guān)法律法規(guī),及時(shí)了解法律的變動。按照法律的變動范圍對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。保證規(guī)劃方法始終在國家法律允許的條件下進(jìn)行。