橫店集團控股有限公司財務分析制度樣本

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財務分析制度

fillin"輸入封面落款企業(yè)名稱，不需要請直接確定"北大縱橫管理咨詢企業(yè)二零零三年十一月fillin"封面顯示日期：×月×日(大寫)目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章財務分析操作規(guī)程 2第二章集團財務分析填報說明 5第三章財務分析匯報 8

財務分析操作規(guī)程財務分析包含責任人及其職責各級銷售部門責任人：負責定時匯總產品銷售統(tǒng)計報表，并進行分析。各級企業(yè)管理部部長、生產部部長：負責定時匯總庫存材料、庫存產品統(tǒng)計報表，并進行分析，實現(xiàn)合理、有效庫存管理。各級采購部部長：負責定時匯總原材料統(tǒng)計報表，并進行分析。各級財務部部長：負責定時匯總整體財務情況統(tǒng)計報表、分析，并為管理層提供決議依據(jù)。以下各級負責銷售統(tǒng)計部門統(tǒng)稱銷售部門，各級負責生產、庫存統(tǒng)計部門統(tǒng)稱生產管理部門，各級負責采購統(tǒng)計部門統(tǒng)稱采購部門，各級財務統(tǒng)計部門統(tǒng)稱財務部門。操作規(guī)程日報、周報銷售部門依據(jù)對銷售產品種類、數(shù)量、單價，款項回收，內部銷售、折扣和折讓等統(tǒng)計，編制《銷售日報》、《銷售周報》各一式二份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務部門。生產管理部門依據(jù)對材料進、出、存、退，輔助生產費用，工時，產品、副產品數(shù)量，安全庫存、實際庫存，集團內部調劑等統(tǒng)計，編制《庫存日報》、《生產日報》和《庫存周報》、《生產周報》各一式二份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務部門。采購部門依據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應付賬款統(tǒng)計，編制《采購統(tǒng)計日報》和《采購統(tǒng)計周報》各一式二份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務部門。財務部門每日、每七天依據(jù)相關部門報送報表進行匯總，并編制《資金日報》、《資金周報》，《內部往來日報》，各一式三份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份交上級財務部門、一份送本級企業(yè)總經理。月報、季報銷售部門依據(jù)對銷售產品種類、數(shù)量、單價，款項回收，內部銷售，折扣和折讓等統(tǒng)計，編制《銷售月報》、《銷售季報》各一式二份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務部門。生產管理部門依據(jù)對材料進、出、存、退，輔助生產費用，工時，產品、副產品數(shù)量，安全庫存、實際庫存等統(tǒng)計，編制《庫存月報》、《生產月報》和《庫存季報》、《生產季報》各一式二份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務部門。采購部門依據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應付賬款統(tǒng)計，編制《采購統(tǒng)計月報》和《采購統(tǒng)計季報》各一式二份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務部門。財務部門每個月、每季依據(jù)相關部門報送報表進行匯總，編制《資金月報》、《資金季報》，《內部往來月報》、《內部往來季報》并依據(jù)集團企業(yè)財務分析要求，分析編制《銷售毛利、產品成本分析表》，《應收款、應付款分析表》，《期間費用分析表》，《差異分析表》，《杜邦財務分析匯報》等，各一式三份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份交上級財務部門、一份送本級企業(yè)總經理。每個月末，各法人主體應編制本企業(yè)《資產負債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》，若為需編制合并會計報表，還應編制《合并資產負債表》、《合并利潤表》、《合并現(xiàn)金流量表》。年報銷售部門依據(jù)對整年銷售產品種類、數(shù)量、單價，款項回收，內部銷售，折扣和折讓統(tǒng)計，編制《銷售年報》各一式二份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務部門。生產管理部門依據(jù)對材料進、出、存、退，輔助生產費用，工時，產品、副產品數(shù)量，安全庫存、實際庫存等統(tǒng)計，編制《庫存年報》和《生產年報》各一式二份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務部門。采購部門依據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應付賬款統(tǒng)計，編制《采購統(tǒng)計年報》各一式二份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務部門。財務部門年末依據(jù)相關部門報送報表進行匯總，編制《資金年報》，《內部往明年報》，并依據(jù)集團企業(yè)財務分析要求，分析編制《銷售毛利、產品成本分析表》，《應收款、應付款分析表》，《期間費用分析表》，《差異分析表》，《杜邦財務分析匯報》等，各一式三份，經部門責任人簽字后，一份本部門留存、一份交上級財務部門、一份送本級企業(yè)總經理。年末，各法人主體應編制本企業(yè)《資產負債表》、《利潤表》、《利潤分配表》、《現(xiàn)金流量表》，若為需編制合并會計報表，還應編制《合并資產負債表》、《合并利潤表》、《合并利潤分配表》、《合并現(xiàn)金流量表》。年末，各法人主體還應編制會計報表附注及合并會計報表附注，及其它國家或地方法律、法規(guī)要求提供財務資料。注意事項當月報、季報、年報編報期有重合時，可按最大編報期編制。如：第12月月報、第4季度季報，可合并在年報中編制。日報、周報編報期即使和其它報表有重合，也必需單獨編制，不可合并。內部財務會計報表一覽表（詳見附表）集團財務分析填報說明財務會計指標贏利能力分析指標銷售利潤分析指標銷售毛利率＝銷售毛利÷銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額－銷售成本=銷售收入－銷售折扣和折讓－銷售成本此項指標反應企業(yè)產品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢能夠用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率基礎，沒有足夠毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也可成為企業(yè)制訂價格策略時參考標準之一。營業(yè)利潤率＝息稅前營業(yè)利潤÷銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+利息支出此項指標反應企業(yè)經過銷售產品發(fā)明利潤能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展保障。沒有足夠息稅前盈利，說明企業(yè)賴以連續(xù)發(fā)展基礎微弱。關鍵業(yè)務利潤率＝關鍵業(yè)務息稅前營業(yè)利潤/關鍵業(yè)務銷售收入凈額此項指標反應企業(yè)經過關鍵產品銷售發(fā)明利潤能力。該項指標能夠作為對產品項目或業(yè)務項目進行價值評價標準之一。成本利潤分析指標成本費用利潤率＝營業(yè)利潤÷成本費用總額成本費用總額=銷售成本＋銷售費用＋管理費用＋財務費用此項指標反應企業(yè)經過成本和費用消耗產生利潤水平，該項指標越大說明企業(yè)成本和費用花費越有價值。使用此項指標時，應注意財務費用性質對利潤指標選擇影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，不然應使用利潤總額資產收益分析指標總資產酬勞率＝凈利潤÷平均總資產平均總資產=（期初資產總額+期末資產總額）÷2此項指標反應企業(yè)資產利用能力，此項指標越高說明企業(yè)利用資產盈利能力越高。資本收益分析指標凈資產收益率＝凈利潤/平均凈資產平均凈資產=（期初全部者權益總額＋期末全部者權益總額）÷2此項指標反應企業(yè)利用自有資本贏利能力。資本保值增值率＝期末全部者權益總額/期初全部者權益總額此項指標反應企業(yè)自有資本增值速度。收益質量分析指標關鍵業(yè)務利潤占利潤比重＝關鍵業(yè)務利潤/利潤總額此項指標反應企業(yè)利潤結構，若某種關鍵業(yè)務利潤百分比過重時，企業(yè)應注意利潤起源依靠風險，此時能夠適時調整業(yè)務結構，進行多角化投資，以降低經營風險。營運指數(shù)=經營現(xiàn)金凈流量÷經營所得現(xiàn)金=經營現(xiàn)金凈流量÷（凈收益－非經營收益+非付現(xiàn)費用）此項指標反應企業(yè)收益質量，用于評價企業(yè)會計利益和現(xiàn)金流入關系，此項指標應大于1，若小于1則說明企業(yè)收益質量不夠好。保障性分析指標銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率＝銷售商品產生現(xiàn)金流入量÷銷售收入凈額此項指標反應企業(yè)銷售商品所產生現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產品回籠資金情況越好，企業(yè)運轉也越有保障。資金安全率＝資產變現(xiàn)率－資產負債率資產變現(xiàn)率＝（現(xiàn)金及其等價物＋良性債權＋適銷存貨＋可變無形資產）÷資產總額此項指標反應企業(yè)資金安全程度，同時說明企業(yè)資產能在償還負債以后，可繼續(xù)擴充發(fā)展能力。營運能力分析指標流動資產周轉率＝銷售收入凈額÷平均流動資產此項指標反應企業(yè)流動資產管理水平，周轉率越高說明企業(yè)流動資產管理越好，也說明企業(yè)短期償債能力越強。此項指標能夠分解使用，按應收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產成品等。營業(yè)周期=存貨周轉天數(shù)+應收賬款周轉天數(shù)存貨周轉天數(shù)=360÷存貨周轉率=360÷（銷售成本÷平均存貨）應收賬款周轉天數(shù)=360÷應收賬款周轉率=360÷（銷售收入÷平均應收賬款）此項指標反應企業(yè)存貨轉化為資金周轉速度，營業(yè)周期越短，說明企業(yè)周轉速度越快。償付能力分析指標現(xiàn)金流動負債比率＝經營現(xiàn)金凈流入÷流動負債此項指標反應企業(yè)償還即期債務能力。資產負債率＝負債總額÷資產總額此項指標反應企業(yè)資產結構。通常情況下，若企業(yè)處于資產周轉速度快、規(guī)?？焖僭黾与A段時，則能夠接收較高資產負債率，不然，則應保持較低資產負債率，以降低財務風險。成長性分析指標銷售增加率＝（本期銷售收入－上期銷售收入）÷上期銷售收入×100%此項指標反應銷售收入增加速度。凈利潤增加率＝（本期凈利潤額－上期凈利潤額）÷上期凈利潤額×100%此項指標反應凈利潤增加速度。資本積累率=本年全部者權益增加額÷年初全部者權益×100%此項指標反應企業(yè)自有資本積累速度。注：以上20項指標數(shù)據(jù)起源于各企業(yè)編報對外財務會計報表。責任會計指標利潤中心預算分析、趨勢分析結合比率分析。安全邊際率＝（實際銷售額－保本銷售額）÷實際銷售額保本銷售額＝固定成本÷單位邊際貢獻率＝固定成本÷（單位邊際貢獻÷單價）＝固定成本÷[（單價－單位變動成本）÷單價]邊際貢獻率=（銷售收入－變動成本）÷銷售收入銷售利潤率=安全邊際率×邊際貢獻率注：以上3項指標數(shù)據(jù)起源于各企業(yè)責任會計報表。費用中心預算分析、趨勢分析。成本中心標準成本分析、趨勢分析。財務分析匯報財務分析匯報框架：匯報目錄—關鍵提醒—匯報摘要—具體分析—問題關鍵綜述及對應改善方法?！皡R報目錄”告訴閱讀者本匯報所分析內容及所在頁碼；“關鍵提醒”關鍵是針對本期匯報在新增內容或須加以關注重大問題事先做出說明，意在引發(fā)領導高度重視；“匯報摘要”是對本期匯報內容高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。不管是“關鍵提醒”，還是“匯報摘要”，全部應在其后標明具體分析所在頁碼，方便領導立即查閱對應分析內容。以上三部分很必需，其目標是，讓領導們在最短時間內取得對匯報整體性認識和本期匯報中將通知重大事項?！熬唧w分析”部分，是匯報分析關鍵內容。該部分要有一個好分析思緒。財務匯報分析思緒是：總體指標分析—集團總部情況分析—各二級企業(yè)情況分析；在每一