財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件

財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算4第一節(jié)

營業(yè)收入及稅費估算

一、營業(yè)收入的估算

（一）銷售量估算

1.產(chǎn)量的估算

應(yīng)注意的問題：

①以銷定產(chǎn)，確定最佳生產(chǎn)規(guī)模。

②正確估算項目達到設(shè)計能力的時間以及達到設(shè)計能力之前

試投產(chǎn)階段的年產(chǎn)量。

③做好產(chǎn)品市場需求預(yù)測。

一、營業(yè)收入的估算

2.市場調(diào)查方法市場調(diào)查方法文案調(diào)查法訪問調(diào)查法郵寄問卷調(diào)查法直接觀察法直接實驗法入戶訪問調(diào)查法攔截訪問調(diào)查法小組座談法深度訪談法投影訪談法電話訪問調(diào)查法市場調(diào)研初期：觀察法、訪談法進行試調(diào)研，對確定市場調(diào)研范圍及重點、明確調(diào)研方向非常有用；市場調(diào)研中期：問卷調(diào)查。

一、營業(yè)收入的估算

3.市場預(yù)測方法技術(shù)預(yù)測方法專家判斷趨勢外推專家個人判斷法頭腦風(fēng)暴法德爾菲法時間序列法因果分析法移動平均法指數(shù)平滑法季節(jié)因素分析法趨勢曲線擬合馬爾克夫鏈法多項式曲線簡單指數(shù)曲線修正指數(shù)曲線雙指數(shù)曲線威布爾分布函數(shù)龔泊資曲線邏輯曲線回歸分析法投入產(chǎn)出分析法

（二）銷售價格的估算

1.參照現(xiàn)行市場價格，應(yīng)注意以下問題：

①市場差價

②市場需求③價格彈性

④目標(biāo)市場細分

⑤測算各年收入時，不考慮價格漲跌。

一、營業(yè)收入的估算

（二）銷售價格估算

2.新產(chǎn)品

一、營業(yè)收入的估算

二、稅費的估算

稅費包括：①進入產(chǎn)品成本費用的，有房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、進口原材料、備品備件的關(guān)稅；②從營業(yè)收入中扣除的流轉(zhuǎn)稅，有營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加；③從利潤中扣除的有企業(yè)所得稅。

三、營業(yè)稅金及附加的估算

1.增值稅:以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對象。

2.營業(yè)稅：價內(nèi)稅。

3.消費稅：對特定的消費品和消費行為征收。4.土地增值稅：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。適用于房地產(chǎn)項目。

5.資源稅：從事開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的行為所課征的稅收。

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

6.城市維護建設(shè)稅

7.教育費附加

義務(wù)人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

增值稅的稅率：一是適用17％的標(biāo)準(zhǔn)稅率，對大多數(shù)商品和勞務(wù)；二是適用13％的低稅率；對糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。三是對報關(guān)出口的貨物適用零稅率。

一般納稅人:生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為50萬元人民幣；

批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應(yīng)稅銷售額為80萬元人民幣。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額小規(guī)模納稅人，按3％的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

例題：某啤酒廠（增值稅一般納稅人）在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)1.從某糧食經(jīng)營部門（一般納稅人）購進大麥一批，價值100萬元（不含稅）；

進項稅額=100*13%=13萬元2.購進其他用于應(yīng)稅項目的原料，價值10萬元（不含稅）；進項稅額=10*17%=1.7萬元3.購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，價值20萬元（不含稅）

進項稅額=20*17%=3.4萬元（以上業(yè)務(wù)均有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票）4.向一般納稅人銷售啤酒3000噸，每噸單價3200元（不含稅），貨款已收；

銷項稅額=3000*3200*17%=163.2萬元5.向個體戶銷售啤酒300噸，每噸單價3500元，開具普通發(fā)票；

銷項稅額=3500/1.17*300*17%=15.26萬元6.向某展覽會贊助啤酒1噸，價值3200元（不含稅）；

銷項稅額=3200*1*17%=0.0544萬元7.分給本廠職工啤酒10噸，價值32000元（不含稅）；

銷項稅額=32000*17%=0.544萬元8.上期未抵扣的進項稅金為8000元。根據(jù)上述材料，依據(jù)稅法規(guī)定，計算該廠本期應(yīng)納增值稅額。應(yīng)納增值稅額=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584萬元公司銷售大米、玉米產(chǎn)品的稅率為13%，收購稻谷等原材料，按買價的13%計提農(nóng)產(chǎn)品進項稅。銷售100萬元的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅銷項稅=100÷（1+13%）×13%=11.5萬元收購100萬元稻谷抵扣進項稅=100×13%=13萬元如果經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品毛利率小于13%，則進項稅大于銷項稅。形成增值稅進項稅留底倒掛情況（即實際應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)），無需繳納城建稅和教育費附加。留底稅額1.5萬元

營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供交通運輸、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為課稅的一種流轉(zhuǎn)稅。

營業(yè)稅的稅率為3％、5％、20％等幾個檔次。其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化教育業(yè)等為3％；金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)等以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)為5％；娛樂業(yè)為5％－20％。

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率

應(yīng)稅消費品包括11類產(chǎn)品，即煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。消費稅的稅率有比例稅率，分3％、5％……56％等幾個檔次，黃酒、啤酒、成品油是定額稅率。消費稅的計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

城市維護建設(shè)稅，為了加強城市的維護和建設(shè)，向繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人征收的專用于城市維護建設(shè)的一種稅。以三稅應(yīng)納稅額為計稅依據(jù)，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％,納稅人所在地在農(nóng)村的,稅率為1％。

應(yīng)納稅額=實際繳納的（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）稅額

×適用稅率

教育費附加，為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴大地方教育經(jīng)費的來源而開征。納入預(yù)算管理，作為教育專項基金，主要用于各地改善教學(xué)設(shè)施和辦學(xué)條件。教育費附加的計征依據(jù)是各繳納人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額；征收率為3％。其計算公式為：

應(yīng)納教育費附加額=實際繳納的（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）稅額×3%

第二節(jié)成本費用估算一、成本費用的構(gòu)成與劃分

總成本費用=生產(chǎn)成本+營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用經(jīng)營成本=總成本費用－折舊－攤銷－利息支出

1.生產(chǎn)成本:生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接費用和制造費用

2.管理費用:管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的費用i

3.財務(wù)費用:為籌集資金而發(fā)生的各項費用利息凈支出、匯兌凈支出、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費、其他財務(wù)費用。

4.營業(yè)費用：銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的銷售費用

5.經(jīng)營成本：不包括折舊、攤銷和財務(wù)費用在內(nèi)的總成本費用。

6.可變成本與固定成本

直接材料直接耗用的原材料、農(nóng)用材料（種子、種苗、飼料、肥料、農(nóng)藥）、輔助材料、工業(yè)生產(chǎn)備品配件、燃料動力以及其他直接材料。

直接工資直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資、獎金、津貼和補貼，以及按規(guī)定比例計提的職工福利費。

其他直接支出除直接材料、直接工資以外的其他直接費，包括機械作業(yè)費、灌溉費、專項設(shè)備折舊費與修理費、產(chǎn)畜攤銷、畜牧醫(yī)療費等。

制造費用（間接費用）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、維檢費、修理費、無形及遞延資產(chǎn)攤銷、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、勞保費以及其他制造費用。

企業(yè)經(jīng)費:管理人員工資及福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他企業(yè)經(jīng)費；

工會經(jīng)費:按職工工資總額一定比例計提撥給工會的活動經(jīng)費；

職工教育經(jīng)費:為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用；

其他管理費:勞動保護費、咨詢費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、業(yè)務(wù)招待費等。

由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、整理費、包裝費、保險費、商品損失和銷售服務(wù)費；銷售部門人員工資、職工福利、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

可變成本：隨產(chǎn)量的增減而增減，生產(chǎn)用的原料和材料費用

固定成本：與產(chǎn)量的多少無關(guān)，如折舊費、攤銷費、管理費與財務(wù)費用等。在項目經(jīng)濟評價中，可變成本與固定成本的劃分用于盈虧平衡分析。

二、成本費用估算方法

1.類比成本估算法:項目建議書階段采用

2.生產(chǎn)要素估算方法:可行性研究階段采用

原材料、燃料動力費、工資、折舊、攤銷、修理費、利息支出、其他費用

（1）外購原材料、燃料及動力估算參照同類產(chǎn)品成本資料和單耗定額（2）人工費估算按項目全部人員年工資的平均數(shù)值或者按照人員類型和層次分別設(shè)定不同檔次進行計算。

（3）折舊費估算固定資產(chǎn)原值：項目投產(chǎn)時由投資形成固定資產(chǎn)的部分。折舊：固定資產(chǎn)使用過程中的價值損失。

直線折舊法

加速折舊法

年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法平均年限法年折舊率=（l一預(yù)計凈殘值率）／折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率凈殘值率按照原值的3％～5％確定，殘值率低于3％或高于5％的，由企業(yè)自行確定，并報主管財政機關(guān)備案。

分類折舊年限法

按照固定資產(chǎn)折舊年限分項計算。綜合折舊率法年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×綜合折舊率綜合折舊率以生產(chǎn)期年限為計算依據(jù)。

工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1－預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量年折舊額=年內(nèi)完成工作量×單位工作量折舊額

雙倍余額遞減法

年折舊率=2/折舊年限×100％年折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。年數(shù)總和法

每年折舊率=×100%

年折舊額=（原值一預(yù)計凈殘值）×每年折舊率

折舊年限×（折舊年限＋1）÷2預(yù)計折舊年限－已使用年限

（4）攤銷費估算無形資產(chǎn)原值：由投資形成無形資產(chǎn)的部分。不留殘值。

無形資產(chǎn)攤銷，法律和合同規(guī)定有效期限或受益年限的，從其規(guī)定，沒有規(guī)定的，按稅法要求（不少于10年）。

其他資產(chǎn)，平均年限法，攤銷年限符合稅法要求（不少于3年）。

⑸修理費：保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，對其進行必要修理所發(fā)生的費用。按照修理費占固定資產(chǎn)原值的比率（1～3%），或按占折舊費的比率提?。?0～50%）。

⑹利息支出：財務(wù)費用，包括利息支出、匯兌損失和相關(guān)手續(xù)費。財務(wù)評價中只考慮利息支出。包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息。⑺其他費用：包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用三項。按前面已估算總額的一定比例提取。例題——利息計算

某個擬建項目，固定資產(chǎn)投資100萬元，于第一年初投入，其中企業(yè)資本金為60萬元，固定資產(chǎn)貸款為40萬元，貸款期限4年（含建設(shè)期），利率為10%。流動資金投資40萬元，于第二年初投入，資本金12萬元,貸款為28萬元，利率為8%。項目第2年建成投產(chǎn)，固定資產(chǎn)貸款歸還為3年等額本金法，流動資金貸款每年付息，項目壽命期末（第8年末）還本。編號項目34567～13n1234567899.19.210外購原材料外購燃料及動力工資費修理費其他費用經(jīng)營成本折舊攤銷利息支出長期借款利息流動資金借款利息總成本費用其中：固定成本可變成本表總成本費用估算表單位：萬元

第三節(jié)利潤估算

一、利潤構(gòu)成

利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-總成本費用

二、企業(yè)所得稅

我國境內(nèi)獨立核算的企業(yè)或組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依法繳納的稅收。內(nèi)外資企業(yè)25%，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額

收入總額包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入、其他收入（如固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育附加費返還款、包裝物押金收入等）。

準(zhǔn)予扣除的項目包括：生產(chǎn)（經(jīng)營）成本、期間費用、除增值稅外的各項銷售稅金及附加和損失（如營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損、投資損失、其他損失等）。但對資本性支出、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出、違法經(jīng)營罰款及被沒收財物的損失、稅收滯納金及罰款、非公益救濟性捐款支出、贊助支出、與取得收入無關(guān)的支出等，不準(zhǔn)扣除。1．彌補企業(yè)以前年度的虧損；連續(xù)5年，第6年起用稅后利