第二章 增值稅法課后作業(yè)

第二章增值稅法課后作業(yè)

一、單項選擇題

1.從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指（）。

A.v+mB.vC.mD.c+v+m

2.下列項目中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.飲食業(yè)的啤酒屋銷售生產(chǎn)的啤酒

B.郵政部門的報刊發(fā)行費

C.企業(yè)銷售商標(biāo)權(quán)的收入

D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

3.下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。

A.將外購貨物分配給投資者

B.將外購貨物贈送給其他單位

C.將外購貨物用于個人消費

D.將外購貨物用于對外投資

4.銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%政策是（）。

A.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油

B.國家定點生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶

C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力

5.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定

的期限內(nèi)不得再申請免稅，該期限為（）。

A3個月

B.6個月

C.12個月

D.36個月

6.在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)

的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其實際稅負(fù)超過（）的部分，實行即征即退政

策。

A.1%

B.1.5%

C.3%

D.5%

7.下列不適用13%低稅率的是（）。

A.冷氣

B.飼料

C.銅礦砂

D.居民用蜂窩煤

8.如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅

人，其分支機(jī)構(gòu)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時，正確的做法是（）。

A.不必申請，自動被視為一般納稅人

B.在總機(jī)構(gòu)納稅地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C.在分支機(jī)構(gòu)納稅地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

9.下列增值稅的說法不正確的有（）。

A.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅

B.出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定享受增

值稅出口13%低稅率征稅政策

C.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為

投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅

D.自2009年7月1日至2010年12月31日，對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)

口稅收，對內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅

10.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友

好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是（）?

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并

計算銷項稅額和進(jìn)項稅額

11.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于（）。

A.1年

B.3個月

C.6個月

D.32個月

12.某公司（非轉(zhuǎn)型試點范圍）是增值稅一般納稅人，銷售自己2008年1月購入并作為固

定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購買發(fā)票注明價款80000元，增值稅10400元。2010年4月出

售開具普通發(fā)票，票面金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。

A.計算增值稅銷項稅8136.75元

氏計算增值稅銷項稅6442.48元

C.計算繳納增值稅1076.92元

D.計算繳納增值稅1098.04元

13.某公司是增值稅一般納稅人,銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)

整機(jī)，原購買發(fā)票注明價款80000元，增值稅10400元，2010年4月出售，價稅合計金額

56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。

A.計算增值稅銷項稅8136.75元

B.計算增值稅銷項稅6442.48元

C.計算繳納增值稅1076.92元

D.計算繳納增值稅1098.04元

14.某電腦股份有限公司（一般納稅人）銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300

元/臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場運費1500元（開具普通發(fā)票），

電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計，另收商場5000元，開具普通發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)

項稅額為3400元。該電腦股份公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）。

A.74205元

B.75917.95元

C.70644.44元

D.76127.95元

15.下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說法不正確的是（）。

A.納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅項目對收入劃分不清的，一律從高從重計稅

B.納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目對收入劃分不清的，一律征收增值稅

C.一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售

D.一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)

的混合銷售交營業(yè)稅

16.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處

理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過

的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅

Oo

A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500元

17.某食品廠將一批以前購入的大麥毀損，賬面成本9600元（含運費465元），其不能抵

扣的進(jìn)項稅為（）.

A.1864.05元B.1425.45元

C.1400元D.2040元

18.某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價分別為每件

70元、50元和30元。如果30元/件的銷售價格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人

本月計算銷項稅額的銷售額應(yīng)為（）元。

A.130000

B.150000

C.180000

D.210000

19.某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)，兼營汽車裝飾品銷

售和車輛裝潢業(yè)務(wù).2009年1月汽車修理業(yè)務(wù)取得收入15萬元;另提供汽車裝潢業(yè)務(wù)取得

收入12萬元;銷售汽車裝飾用品取得收入9萬元;購進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬

元。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。

A.應(yīng)納增值稅2.04萬元，不繳納營業(yè)稅

B.應(yīng)納增值稅0.70萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.36萬元

C.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.6萬元

D.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.36萬元

20.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量

計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（）。

A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金

B.計算銷項稅

C.征收營業(yè)稅

D.計入營業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅

21.以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯誤的是（）。

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值

稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值

稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過

原值的免稅

22.某家具廠，為增值稅一般納稅人，銷售貨物30000元（不含稅）同時送貨上門，單獨

收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（）。

A.5100元B.5270元C.5245.30元D.5621.36元

23.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2009年4月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，

取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸

發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；

本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000歐元，下列表述正確的

是（）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%,出口退稅率13%,匯率為1：8.3）

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應(yīng)退增值稅23967元,免抵增值稅額19635元

24.下列各項中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的，銷售對象屬于居民個人的，為開具電費繳納

憑證的當(dāng)天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天

25.下列貨物不免稅也不退稅的是（）。

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

C.援外出口貨物

D.外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)免稅貨物出口

26.實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人

取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起（）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海

關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。

A.30日

B.60日

C.90日

D.180日

27.出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存（）。

A.1年

B.5年

C.10年

D.20年

28.增值稅的納稅期限為（）。

A.5日、10日、15日

B.1日、5日、10日、15日

C.1日、3日、5日、10日、15日、1個月

D.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度

29.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.煙酒B.食品C.化妝品I）.辦公用品

30.對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)（）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個月以上的

出口退稅權(quán)。

A.省以上B.地級以上

C.縣以上D.稅務(wù)所以上

二、多項選擇題

1.按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（）o

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費型增值稅

D.積累型增值稅

2.增值稅的特點包括（）。

A.保持稅收中性

B.實行價外稅制度

C.稅收負(fù)擔(dān)由企業(yè)承擔(dān)

D.實行稅款抵扣制度

3.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.集郵商品的生產(chǎn)

B.郵政部門銷售集郵商品

C.郵政部門發(fā)行報刊

D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

4.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物委托商業(yè)企業(yè)代銷

B.某企業(yè)將外購的月餅用于贈送給代理商

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物投資于個體工商戶

5.將購買的貨物用于（）時，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

A.勞動保護(hù)

B.免稅項目

C.無償贈送

D.個人消費

6.下列屬于免征增值稅的有（）0

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.殘疾人企業(yè)直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

C.其他個人銷售自己使用過的物品

D.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

7.下列關(guān)于免稅的說法不正確的有（）?

A.自2008年6月1日，納稅人生產(chǎn)銷售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅，批發(fā)、零售不享受免

稅政策

B.對新華書店銷售出版物全部實行增值稅免稅或先征后退政策

C.對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅

D.辦理即征即退政策退稅時必須按照規(guī)定先進(jìn)行評估，評估結(jié)論正常的方可退稅

8.下列符合增值稅一般納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅

銷售額）超過80萬元的

B.以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的

C.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅

銷售額）超過50萬元的

D.以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的

9.關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的管理，下列說法正確的是（）。

A.對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)可認(rèn)定為一般

納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期

B.對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體

系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理

C.一般納稅人的輔導(dǎo)期是3個月

I）.每次發(fā)售的增值稅專用發(fā)票的數(shù)量不得超過25份

10.以下不符合增值稅規(guī)定的是（）

A.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一

并征收增值稅

B.某制藥廠與其跨省下屬銷售分公司A和制造分公司B實行統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)達(dá)到一般

納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而銷售分公司A和制造分公司B未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則分公司A和B都可

申請辦理一般納稅人手續(xù)

C.只要小規(guī)模工商企業(yè)能準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報送有

關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

D.從事成品油銷售的加油站，一律按增值稅一般納稅人征稅

11.下列項目中，不屬于應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.經(jīng)中國人民銀行和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，租賃貨物的所

有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的

B.經(jīng)中國人民銀行和對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位,租賃貨物的所

有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)讓

C.其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的

D.其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)讓

12.以下說法正確的有（）。

A.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)

按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

B.對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費也應(yīng)征收增值

稅

C.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅

13.根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列說法不正確的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，照章征收增值稅

B.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一

律征收增值稅

C.納稅人代有關(guān)部門收取的費用，符合規(guī)定的，不征收增值稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于受托方或?qū)?/p>

于雙方共同擁有的不征收增值稅

14.準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金額包括單據(jù)上的（）。

A.運費

B.保險費

C.裝卸費

D.建設(shè)基金

15.以下符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（）。

A.增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點

B.納稅人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達(dá)到起征點的，就超過部

分計算繳納增值稅。

C.銷售貨物的增值稅起征點，為月銷售額2000-5000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征

點，為月銷售額1500-3000元

D.按次納稅的增值稅起征點，為每次（日）銷售額150-200元

16.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，說法不正確的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準(zhǔn)確

核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B.所有銷售免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè),應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人

認(rèn)定手續(xù)

D.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)除外），其年應(yīng)稅銷售額超過

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在次月申請一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)

17.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，以下說法

正確的有（）。

A.其存貨作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

B.其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

C.其留抵稅額也不予以退稅

D.其留抵稅額應(yīng)予以退稅

18.根據(jù)增值稅的規(guī)定，以下使用13%稅率計算增值稅的項目有（）。

A.某加工廠銷售的農(nóng)機(jī)零件

B.商店銷售食用植物油

C.圖書店銷售的圖書

D.書市銷售的音像制品

19.以下屬于不能抵扣進(jìn)項稅的項目有（）。

A.一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票

B.一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章運輸清

單

C.一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票

D.一般納稅人取得的國際貨物運輸發(fā)票

20.關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有（）。

A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，一律不并入銷售

額征稅

B.對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

C.個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限

D.對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期

銷售額征稅

21.增值稅出口退（免）稅的基本政策包括（）。

A.出口免稅并退稅

B.出口免稅不退稅

C.出口不免稅但退稅

D.出口不免稅也不退稅

22.某企業(yè)2009年1月注冊成立，當(dāng)年3月開始出口，外銷比例達(dá)60%,內(nèi)外銷銷售額

之和達(dá)到400萬元人民幣，且銷售狀況均衡。該企業(yè)經(jīng)省級國家稅務(wù)局確定為退稅審核期為

12個月的小型出口企業(yè)。則下列說法不正確的有（）。

A.可以實行按月退稅的方法

B.至2009年9月發(fā)生的應(yīng)退稅額都不能退稅，只能抵頂內(nèi)銷，之后按月退稅

C.至2010年1月發(fā)生的應(yīng)退稅額不能退稅，只能抵頂內(nèi)銷，之后按月退稅

D.至2010年3月發(fā)生的應(yīng)退稅額不能退稅，只能抵頂內(nèi)銷，之后按年末未抵頂完稅額

一次退稅

23.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（）。

A.3%的征收率

B.聯(lián)的征收率

C.17%的稅率

D.13%的稅率

24.下列關(guān)于發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，計算繳納增值稅說法正確的有（）。

A.具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售

電力產(chǎn)品，按照一般納稅人的計算方法計算增值稅

B.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)

銷售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅，且

不得抵扣進(jìn)項稅額

C.跨省、自治區(qū)、直轄市的發(fā)電企業(yè)增值稅預(yù)征率由預(yù)繳增值稅的發(fā)電企業(yè)所在地和結(jié)

算增值稅的發(fā)電企業(yè)所在地省級國家稅務(wù)局共同測算，報國家稅務(wù)總局核定

D.省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的發(fā)電企業(yè)的增值稅預(yù)征率是由國家稅務(wù)總局核定

25.下列企業(yè)發(fā)生的相關(guān)勞務(wù)收入應(yīng)征增值稅的有（）。

A.油（氣）田企業(yè)在油（氣）田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建通訊工程

B.油氣田企業(yè)內(nèi)部相互提供的運輸勞務(wù)

C.建筑安裝企業(yè)的鉆井施工工程

D.油氣田企業(yè)根據(jù)油（氣）田生產(chǎn)的需要在油（氣）田內(nèi)部修建道路

26.可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。

A.已報關(guān)離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍

27.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。

A.汽車生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車

B.小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口

28.按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，其增值稅的退（免）稅

環(huán)節(jié)和方法不正確的是（）。

A.對生產(chǎn)企業(yè)實行退稅，采取“先征后退”方法

B.對外貿(mào)企業(yè)實行退稅，采取“先征后退”方法

C.對生產(chǎn)企業(yè)實行退稅，采取“免、抵、退”方法

D.對生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實行退稅，采取“先征后退”方法

29.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有（）。

A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到貨款當(dāng)天

B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天

30.甲取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣后才發(fā)現(xiàn)發(fā)票上注明的銷售方名稱

不符，下列說法正確的是()。

A.符合善意取得增值稅專用發(fā)票的購貨方，抵扣進(jìn)項的，不以偷稅論處

B.如果甲抵扣進(jìn)項，則按偷稅處理

C.可以抵扣進(jìn)項稅額

D.不得抵扣進(jìn)項稅額

三、計算題

1.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元;外

購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元；

(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料?，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%,支付了相

關(guān)稅費將材料運回企業(yè)。

(3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價稅合并取得收入12360元；

(4)將2件A型小電器贈送客戶試用；

(5)將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元；

(6)將使用過的一臺I日設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元；

要求計算：

(1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅

(2)該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅

(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計數(shù)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金)

2.某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2009年7月有關(guān)資

料如下:

(D接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買

紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用

發(fā)票上注明金額2900000元。

(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，

收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值

稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送

貨發(fā)生運費2000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。

(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700元。

(7)印刷廠購置一臺小型設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款8000元、稅額

1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。

根據(jù)上述資料計算：

(1)該印刷廠當(dāng)月計稅銷售額。

(2)該印刷廠當(dāng)月銷項稅額。

(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。

(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

3.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2010年3月

留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：

(1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，

開具紅字發(fā)票入賬；

(2)向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛,并支付運輸單位8000元,收到的運費發(fā)票上注明運費

7000元,裝卸費1000元；

(3)銷售本廠自用1年的小轎車一輛,售價120000元，發(fā)生運費1000元；

(4)當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元；

(5)購進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款

23800元;

(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件支付90000元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票；

(7)本廠直接組織收購廢舊自行車,支出收購金額60000元。

假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證，要求計算：

(D該自行車廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅；

(2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅

(3)該自行車廠包裝物押金的銷項稅

(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應(yīng)納稅

(5)當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】增值額的理論構(gòu)成是v+m,本題答案為A。

2.

【答案】D

【解析】典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品應(yīng)計算繳納增值稅。其他均屬營業(yè)稅征收范圍。

3.

【答案】C

【解析】外購貨物用于投資、分配、贈送屬于增值稅的視同銷售行為;外購貨物用于非

應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費不屬于增值稅視同銷售行為。

4.

【答案】C

【解析】A采用增值稅先征后退政策;B采用免稅政策;C采用增值稅即征即退50%政策;D

采用增值稅即征即退政策。

5.

【答案】D

【解析】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，

在36個月內(nèi)不得再申請免稅。

6.

【答案】C

【解析】在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開

發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即

退政策。

7.

【答案】C

【解析】銅礦砂適用17%的稅率。

8.

【答案】C

【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

9.

【答案】B

【解析】出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定

享受增值稅出口退稅政策。

10.

【答案】D

【解析】考核增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定。雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并

計算銷項稅;雙方是否能抵扣進(jìn)項稅還要看能否取得對方專用發(fā)票、是否是換入用于非應(yīng)稅

項目等因素。

11.

【答案】C

【解析】一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。

12.

【答案】C

【解析】560004-(1+4%)X4%X50%=1076.92(元)。

13.

【答案】B

【解析】56000+(1+13%)X13%=6442.48(元)。

14.

【答案】C

【解析】收取的運費1500元和網(wǎng)關(guān)設(shè)計費5000元，屬于電腦公司的價外費用，應(yīng)換

算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。

電腦公司繳納增值稅=[4300X100+(1500+5000)+(1+17%)]X17%-3400=70644.44(元)。

15.

【答案】B

【解析】納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目，要劃清收入，按各收入對應(yīng)的稅種、

稅率計算納稅。對劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

16.

【答案】C

【解析】82400/(1+3%)X3%+72100+(1+3盼X2%=2400+1400=3800(元)

17.

【答案】C

【解析】(9600-465)/(1-13%)X13%+4654-(1-7%)X7%=1365+35=1400(元)。

運輸費465元是按7%扣除率計算過進(jìn)項稅后的余額，所以要還原成計算進(jìn)項稅的基數(shù)

來計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

18.

【答案】C

【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價格應(yīng)該按照納稅人當(dāng)期同類商品的平均銷售價格確定，所

以其計算當(dāng)期銷項稅額的銷售額應(yīng)該是[70+50+(70+50)/2]X1000=180000(元)。

19.

【答案】B

【解析】這是一道經(jīng)典真題的變形。汽車修配廠提供汽車修理業(yè)務(wù)、銷售汽車裝飾品的

業(yè)務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅項目。由于納稅人為小規(guī)模納稅人，故適用眺的征收率計稅;汽車裝

潢業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍。

應(yīng)納增值稅=(15+9)+(1+3%)*3%=0.70(萬元)。

應(yīng)納營業(yè)稅=12X3%=0.36(萬元)o

20.

【答案】A

【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、

數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，

不征收營業(yè)稅。

21.

【答案】D

【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易

辦法依4%征收率減半征收增值稅。

22.

【答案】C

【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項目是交納增值稅的項目，則

單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用，進(jìn)行價稅分離，一并繳納增值稅。［30000+1000^-（1+17%）］

X17%=5245.30（元）。

23.

【答案】C

【解析】考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計算。

計算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3X42000X（17%-13%）-13200X

（17%T3%）=13416（元）

應(yīng)納稅額=150000X17%-（368000X17%+5800X7%-13416）=-24050（元）

當(dāng)期免抵退稅額=8.3X42000X13%T3200X13%=43602（元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050（元）

當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552（元）

注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計算城建稅。

24.

【答案】D

【解析】供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的

當(dāng)天;出售給居民個人的，為開具電費繳納憑證的當(dāng)天。

25.

【答案】C

［解析］選項A適用免稅不退稅政策;選項B適用免抵退政策;選項D適用免稅不退稅政

策。

26.

【答案】D

【解析】實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納

稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對;

27.

【答案】C

【解析】出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

28.

【答案】D

【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季

度。

29.

【答案】D

【解析】商業(yè)零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)

票。辦公用品會直接用于經(jīng)營，可以開具增值稅專用發(fā)票。

30.

【答案】A

【解析】對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上（含本級）國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以

停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】考核增值稅類型的劃分，增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為

生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

2.

【答案】ABD

【解析】稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)。

3.

【答案】AD

【解析】郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅，其他單位和個人銷售集郵商品征收增值稅;

郵政部門發(fā)行報刊征收營業(yè)稅，其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅。

4.

【答案】ABD

【解析】外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售。

5.

【答案】BD

【解析】將購買的貨物用于勞動保護(hù)，屬正常的生產(chǎn)費用支出，可抵進(jìn)項稅。對外無償

贈送貨物，必須計算其銷項稅，也可抵進(jìn)項稅。購買的貨物用于免稅項目、個人消費的，不

可抵扣進(jìn)項稅。

6.

【答案】AC

【解析】殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，殘疾人企業(yè)進(jìn)口沒有免稅的規(guī)定；

外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅，但是外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口

物資和設(shè)備應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅。

7.

【答案】AB

【解析】自2008年6月1日，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅；

自2009年1月1日起至2010年12月31日，對符合條件的新華書店實行增值稅免稅或先征

后退政策。

8.

【答案】BC

【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡

稱應(yīng)稅銷售額）超過50萬元的；以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過80

萬元的。

9.

【答案】ABD

【解析】一般納稅人的輔導(dǎo)期是6個月。

10.

【答案】ABC

【解析】對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費

用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，

不征收增值稅，A錯誤。銷售分公司A不可辦理一般納稅人手續(xù)，制造分公司B可以辦理一

般納稅人手續(xù)，B錯誤。年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的政策標(biāo)準(zhǔn)只對工業(yè)企業(yè)使用，商業(yè)

企業(yè)不適用這個政策，C錯誤。從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180

萬元（80萬元），一律按增值稅一般納稅人征稅。

11.

【答案】ABD

【解析】選項ABD都不屬于增值稅的征收范圍，都應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

12.

【答案】ACD

【解析】納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收

入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；

對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅;納

稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共

同擁有的不征收增值稅。

13.

【答案】ABD

【解析】轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收

增值稅;對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，

凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征

收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方

或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

14.

【答案】AD

【解析】準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金額包括單據(jù)上的運費、建設(shè)基金（不包括

裝卸費、保險費等其他雜費）。

15.

【答案】CD

【解析】增值稅起征點的適用范圍限于個人不涉及單位;納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財

政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達(dá)到起征點的，依照規(guī)定全額計算

繳納增值稅。

16.

【答案】AD

【解析】年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的“商業(yè)企業(yè)”以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會計核算健

全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)的

小規(guī)模企業(yè)（非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)除外），其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)

準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在“次年1月底”以前申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。

17.

【答案】BC

【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存

貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

18.

【答案】BCD

【解析】選項BCD屬于增值稅低稅率的范圍;選項A農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13%的稅率、農(nóng)機(jī)零

件適用17%的稅率。

19.

【答案】ACD

【解析】一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵

扣進(jìn)項稅額。一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用

章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人取得的項目填寫不齊全的

運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。

20.

【答案】BC

【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，按照相關(guān)

規(guī)定判斷（是否逾期）是否要并入銷售額計稅;從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外

的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額

征稅。

21.

【答案】ABD

【解析】出口退（免）稅的基本政策：（1）出口免稅并退稅；（2）出口免稅不退稅；（3）出口

不免稅也不退稅。

22.

【答案】ABC

【解析】退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)，在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行

按月退稅的方法，而是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性

辦理退稅。

23.

【答案】CD

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)不使用征收率。

24.

【答案】ABC

【解析】省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的發(fā)電企業(yè)的增值稅預(yù)征率是由省級國家稅務(wù)局核

定。

25.

【答案】ABD

【解析】油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)

是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油、天然氣銷售的一系列

生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù);通訊工程、油田建設(shè)工程（根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修

建的道路、橋涵、河堤、鐵路專用線、專用碼頭和海堤等設(shè)施）、油氣田內(nèi)部為維持油氣田

的正常生產(chǎn)而互相提供勞務(wù)等均屬于生產(chǎn)性勞務(wù)。選項C屬于營業(yè)稅建筑業(yè)勞務(wù)項目。

26.

【答案】ABCD

【解析】可以退（免）增值稅的出口貨物應(yīng)具備四個條件：屬于增值稅的征稅范圍;報關(guān)

離境;財務(wù)上做銷售處理;出口收匯并已核銷。

27.

【答案】BCD

【解析】小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項稅,

出口免稅不退稅;避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)

產(chǎn)品在國內(nèi)免稅，在出口時不辦理退稅。汽車生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車，享受免稅并

退稅政策，按照免抵退稅計算。

28.

【答案】ABD

【解析】“免、抵、退”稅辦法主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

29.

【答案】CD

【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出當(dāng)天。委托他

人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或者收到部分或者全部貨款的當(dāng)

天。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

30.

【答案】BD

【解析】購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實際交易的

銷售方不符的，不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅，無論購貨方（受票方）與銷售方是否進(jìn)

行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)

機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

三、計算題

1.

【答案及解析】

⑴該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅=15000X(1+6%)X17%=2703(元)

小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也要使用規(guī)定稅率計稅。

(2)該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅=2472+(1+3%)X3%=72(元)

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=15450+(1+3%)X2%=300(元)

小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收

增值稅。

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計數(shù)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金)=12360+(1+3%)+50X(50+2)

X3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元)

2.

【答案及解析】

(1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)

準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志。按貨物銷售征收增值稅，使用圖書13%的稅率.如果只提

供印刷勞務(wù)，使用17%的基本稅率。

計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)+(1+17%)=3547008.54(元)

(2)銷項稅=2900000X13%+200000X17%+(520000+3000)4-(1+17%)X17%

=377000+34000+75991.45=486991.45(元)

(3)發(fā)生進(jìn)項稅=340000+68000+2000X7%+51000+1360=460500(元)

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=5700X17%=969（元）

可抵扣進(jìn)項稅=460500-969=459531(元)

(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-459531=27460.45(元)

3.

【答案及解析】

(1)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅

=7000X7%+23800+90000/(1+3%)X3%=490+23800+2621.36=26911.36(元)

(2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅

=(800X280+500X280)X17%=61880(元)

銷售800輛自行車給予8%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額。

(3)該自行車廠包裝物押金的銷項稅=60000/(1+17%)X17%=8717.95(元)

逾期未收回包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中。

(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應(yīng)納稅=120000/(1+4%)X4%/2=2307.69(元)

(5)當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)

=61880+8717.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28(元)

三、計算題

1.某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從國外空運進(jìn)口一批化妝品，成交價格1380000元、運費20000元。在自海關(guān)運

往單位的途中發(fā)生運費8000元，未取得運費發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)

用繼續(xù)加