基于制造業(yè)視角的全面預算績效管理研究

近幾年來我國的經(jīng)濟發(fā)展水平在不斷提升，全球化的不斷深入，信息時代的到來都給制造企業(yè)迎來了前所未有的機遇，越來越多的企業(yè)出現(xiàn)在市場當中，但同樣需要引起重視的是，時代的發(fā)展以及我國經(jīng)濟的發(fā)展為企業(yè)的經(jīng)營提供了前所未有的機遇，同時也帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，企業(yè)在運營的過程當中面臨著更大的競爭壓力，同時也面臨著更大的運營風險，在這樣的情況下想要保證企業(yè)的長遠運營，就需要加強對于企業(yè)的管理，而在企業(yè)管理過程當中全面預算管理和績效管理可以將企業(yè)內(nèi)部人力資源最大效用發(fā)揮，提高資源的利用率，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，對于企業(yè)市場核心競爭力的提升以及企業(yè)利潤空間的拓展都有較大的影響和幫助，應當引起重視并有效地落實于實踐操作當中。一、制造業(yè)企業(yè)加強全面預算和績效管理的意義（一）實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標企業(yè)的發(fā)展離不開目標和措施及實施等環(huán)節(jié)，也就是說有了戰(zhàn)略目標，還是需要多措并舉去實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，很顯然，全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的措施之一，全面預算管理以及績效管理對于企業(yè)的內(nèi)部控制體系優(yōu)化和企業(yè)的資源配置優(yōu)化以及企業(yè)項目開展過程當中的成本控制都有較高的幫助和影響，通過全面預算管理以及企業(yè)的績效管理可以更好地推動企業(yè)的資本積累和規(guī)模擴張，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。尤其是績效管理，績效管理對于企業(yè)員工歸屬感和認同感的提升有著較高的幫助，當員工對于企業(yè)的歸屬感和認同感更高時也會從企業(yè)的角度做出判斷和決策，在制造產(chǎn)品的過程當中也可以主動的優(yōu)化自己的工作方法和工作技術(shù)，助益企業(yè)的長遠發(fā)展。（二）細化分工，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部整合全面預算管理工作和績效管理工作的有效落實可以讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標得到細化和分解，落實到企業(yè)內(nèi)部的各個部門甚至落實到人頭，這樣就可以更好地優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)流程，整合企業(yè)的固定資產(chǎn)，合理的調(diào)配企業(yè)的人力資源，而企業(yè)員工的績效管理則是企業(yè)預算落實的一個重要手段，當全面預算管理和績效管理考核機制進行有效結(jié)合之后，全面預算管理的工作在落實的過程當中遇到的問題會更少，所能達成的效果也會更好。二、現(xiàn)階段全面預算績效管理存在的問題（一）預算績效管理組織體系不夠完善全面預算管理不僅僅凸顯在預算和管理兩個詞匯，更是凸顯在全面這個詞匯，在全面預算績效管理的過程當中所涉及的內(nèi)容是相對較多的，企業(yè)當中各個部門都需要參與其中并引起重視，但是現(xiàn)階段在全面預算績效管理的過程當中往往缺乏相對應的體制和制度，這也就導致了全面預算管理工作在推進的過程當中缺乏具體的依據(jù)和規(guī)范，尤其是全面預算管理還涉及了預算的內(nèi)容，如果無法有效地調(diào)動各個部門，那么相關(guān)工作人員所得的預算結(jié)果數(shù)據(jù)將很難為企業(yè)的領導層制定戰(zhàn)略決策提供保障。在項目開展以及產(chǎn)品生產(chǎn)的過程當中也難以得到有效的控制，將預算有效地轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實。（二）預算編制過分依賴歷史財務數(shù)據(jù)市場是在不斷發(fā)展的，尤其是制造企業(yè)受市場的影響更大，因為所涉及到的原材料相對較多且市場當中的人力資源成本也會隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，在這樣的情況下預算需要面向時代、面向市場才可以得出更加精確的數(shù)據(jù)，進而為企業(yè)的領導層提供數(shù)據(jù)基礎和數(shù)據(jù)保障，但是現(xiàn)階段在企業(yè)預算過程當中，往往使用的數(shù)據(jù)都是歷史數(shù)據(jù)，將上一年的財務數(shù)據(jù)作為今年財務數(shù)據(jù)的參考，這種假設存在著極大的弊端。一方面，企業(yè)的發(fā)展不可能是一成不變的，在制造業(yè)發(fā)展的過程當中，產(chǎn)品不可避免地會涉及升級和轉(zhuǎn)型的問題，業(yè)務模式也會發(fā)生一定程度的變化，當企業(yè)主營業(yè)務發(fā)生一定轉(zhuǎn)變的時候，相關(guān)工作人員就缺乏數(shù)據(jù)基礎，預算信息也會失真，另一方面，歷史數(shù)據(jù)的參考不適用于外部環(huán)境及市場的變化，當市場中的物價發(fā)生變化時，制造企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本也會發(fā)生改變，在這樣的情況下，如果不及時地對數(shù)據(jù)進行調(diào)整，那么預算也就很難落實，這也就導致了全面預算管理以及績效管理的過程當中缺乏針對性、科學性和有效性。（三）缺乏監(jiān)督機制和優(yōu)化機制全面預算管理意在突出預算和管理，但是現(xiàn)階段很多制造企業(yè)將全面預算管理僅僅停留于預測這一環(huán)節(jié)，在管理上往往并沒有過多的重視，這也就導致了預算對于企業(yè)的影響和幫助是相對較小的，并沒有較好的助益企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在企業(yè)預算管理的過程當中，通過管理可以將預算的數(shù)據(jù)有效的變?yōu)楝F(xiàn)實產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)據(jù)，進而實現(xiàn)企業(yè)的利潤獲取，甚至從一定程度上可以降低企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤空間的擴大，企業(yè)如果不重視起預算管理工作的落實，也會導致企業(yè)在全球經(jīng)濟一體化的背景下面臨著越來越大的競爭壓力和運營風險，戰(zhàn)略目標也越來越難以有效實現(xiàn)。同時因為預算結(jié)果與預算目標偏離相對較遠，這也就導致了在預算的過程當中并不能及時地做好風險預案，當市場發(fā)生變化的時候，數(shù)據(jù)信息反饋的時間過長且管理者因為受到知識結(jié)構(gòu)、個人精力等多方面原因，無法及時地做出最為科學有效的反映，為企業(yè)的運營增添了許多潛在的風險。三、如何落實全面預算績效管理（一）完善預算績效管理組織體系建設想要落實全面預算管理，從而獲得績效管理的實際效益，完善相關(guān)的組織體系建設是十分必要的，也是落實績效管理工作的基礎和前提。企業(yè)的中高層領導需要重視起對于績效管理考核機制的建設和對于全面預算管理工作的落實，只有企業(yè)的中高層領導提高重視之后，各部門員工才會在工作過程當中重視起彼此的配合。企業(yè)的中高層領導對于企業(yè)的管理重點會產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，為此，需要從各個環(huán)節(jié)強調(diào)績效管理考核機制和全面預算管理落實的重要性。企業(yè)預算考核的目標制定需要全員參與，保障各個部門可以得到有效的協(xié)調(diào)，并且可以實現(xiàn)各個部門之間的相互監(jiān)督，這樣可以為全面預算管理的落實提供好氛圍基礎。全面預算管理和績效評價所涉及的方向相對較廣，企業(yè)中的各個部門都需要參與其中。為此企業(yè)應當加強培訓，通過培訓來傳遞全面預算管理和績效評價的相關(guān)制度以及全面預算管理和績效評價的重要性，加強各部門員工的重視和認知。在預算目標和績效評價標準確定的過程當中需要根據(jù)各個部門的工作內(nèi)容、工作方法以及主要的工作側(cè)重點進行針對性的設置，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，確定具體的績效目標，這樣可以有效的保障預算管理目標的可行性。在預算目標確定之后還需要完善相關(guān)的考核評價體系。對于績效考核評價體系的完善需要秉承多方位、多角度、針對性、公平性相平衡的原則，設置對應的考核評價體系。進而將預算績效管理工作落實到企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)以及企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，做到事前預測、事中監(jiān)控、事后檢測的良性循環(huán)。（二）優(yōu)化資源配置，提高績效指標制定的科學性和可操作性制造企業(yè)在運營和發(fā)展過程中，不可避免的會面臨產(chǎn)品升級和轉(zhuǎn)型的問題，同時主營業(yè)務也會根據(jù)市場情況在一定程度上調(diào)整側(cè)重點，此時，如何分配資源確定績效考核標準也是企業(yè)領導層需要著重考慮的問題。首先，針對企業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)務即企業(yè)在現(xiàn)階段的主營業(yè)務考核上，企業(yè)可以參考上一年度的考核標準以及上一年度實際完成的情況，適當?shù)剡M行增量編制。根據(jù)編制后的方案，合理的分配企業(yè)內(nèi)部資源，而績效管理和全面預算管理的重點則側(cè)重于精細化管理，降低成本費用，提高產(chǎn)品的利潤空間等方向，以此來保證企業(yè)的市場核心競爭力。其次，從創(chuàng)新型業(yè)務上分析，相較于傳統(tǒng)業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展的業(yè)務是缺乏對應歷史數(shù)據(jù)參考的，在這樣的情況下企業(yè)在進行資源分配的過程當中需要充分的考慮該項目是否存在風險，風險的高低以及收益的高低。在績效考核體系確定的過程當中可以參照同行業(yè)的其他企業(yè)所完成的歷史數(shù)據(jù)來進行分析，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部情況包括企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)、企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金、企業(yè)的未來盈利情況和未來償債能力情況，在保證資金可以有效運轉(zhuǎn)的同時確定績效考核標準，合理的分配資源。（三）加強對預算績效管理執(zhí)行情況動態(tài)過程的監(jiān)督為了讓預算績效管理工作更好地落實于實踐當中，企業(yè)在預算績效管理的過程當中應當充分考慮當今的時代特點，在管理和監(jiān)控過程當中引入現(xiàn)代信息技術(shù)，例如ERP系統(tǒng)就可以為企業(yè)管理提供更多的幫助。除此之外企業(yè)內(nèi)部還應當建立相對應的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，在系統(tǒng)當中及時的更新數(shù)據(jù)和信息，實時監(jiān)控，當企業(yè)項目運營開展過程當中出現(xiàn)了預算超標的情況，系統(tǒng)會及時地預警，然后相關(guān)工作人員會根據(jù)系統(tǒng)當中的數(shù)據(jù)及時的調(diào)整方案，做出風險預案，有效地規(guī)避風險，利用信息系統(tǒng)更高效的收集信息，進而提高信息的反饋率和信息的精準