財(cái)政專項(xiàng)資金的內(nèi)控管理探討

引言專項(xiàng)資金主要用于保障社會(huì)公共服務(wù)質(zhì)量，在一定程度上帶動(dòng)了整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的蓬勃、穩(wěn)健發(fā)展。從實(shí)際情況來看，我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金的投入量正處于逐年遞增的狀態(tài)，在實(shí)際開展管理工作期間也出現(xiàn)了一些的問題。為進(jìn)一步使得專項(xiàng)資金的管理工作滿足預(yù)算管理要求、提高績(jī)效管理質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的合理運(yùn)用、獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，就需要各單位主動(dòng)開展內(nèi)控體系的建設(shè)工作，明確專項(xiàng)資金的預(yù)算管理原則、資金使用范圍及流程等，確保管理工作的公正性、規(guī)范性，嚴(yán)防挪用、截留財(cái)政專項(xiàng)資金等問題。一、內(nèi)控視角下財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)督管理的研究意義第一，加大財(cái)政專項(xiàng)資金管理力度。內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)可對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行合理的約束和監(jiān)管，提升整體工作質(zhì)量，從事前、事中、事后三個(gè)時(shí)期全方位保障財(cái)政專項(xiàng)資金管理的高效性。第二，提高財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效率。以往在開展財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理作業(yè)期間，相關(guān)部門的主要工作內(nèi)容為判斷其是否依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定合理使用資金，有意或無意忽視了資金使用后產(chǎn)生的效益，造成資源浪費(fèi)等問題。當(dāng)前在開展財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理期間，應(yīng)同時(shí)考量使用效率及收益，在合理、合規(guī)的條件下加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、社會(huì)效益。第三，落實(shí)資金配置優(yōu)化作業(yè)，通過對(duì)相關(guān)管理制度加深研究，可提升財(cái)政報(bào)告數(shù)據(jù)的精確性及可靠性，并為解決廣大群眾的燃眉之急提供有力支撐[1]。二、財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理現(xiàn)狀從控制環(huán)境的角度來看，目前，我國(guó)的財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理制度尚處于不成熟、不完善的階段，實(shí)際運(yùn)行周期較短，存在如信息系統(tǒng)落后、內(nèi)部管理不到位等諸多問題，同時(shí)部分企業(yè)單位自身的內(nèi)控信息較少，嚴(yán)重限制了內(nèi)控管理制度的有效落實(shí)，各部門工作彼此相對(duì)獨(dú)立，其控制、分工等環(huán)節(jié)尚需要進(jìn)一步的完善升級(jí)。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的角度來看，制定合理的內(nèi)控措施需引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并從設(shè)計(jì)、落實(shí)、驗(yàn)收等多個(gè)角度評(píng)判具體的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而保障項(xiàng)目的實(shí)際收益。但就實(shí)際情況而言，一些部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不重視，對(duì)相關(guān)知識(shí)理解不到位且并未開展定期評(píng)估工作，將極大影響財(cái)政專項(xiàng)資金的使用質(zhì)量。從信息與溝通的角度來看，各部門在信息交流、檢索、互管等環(huán)節(jié)存在較大問題，資金的監(jiān)管與流向缺乏同步性，信息交流環(huán)節(jié)落實(shí)不到位，各部門通常在預(yù)算指令下達(dá)后方可進(jìn)行精確規(guī)劃，嚴(yán)重拖延了采購(gòu)及招投標(biāo)環(huán)節(jié)工作時(shí)限，阻礙業(yè)務(wù)的順暢推進(jìn)。由此，就需盡量強(qiáng)化招投標(biāo)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、職能等部門的工作協(xié)調(diào)性，使得各業(yè)務(wù)流程可得到合理安排，進(jìn)而保證預(yù)算工作效率的加快，提升項(xiàng)目收益[2]。三、從內(nèi)部控制角度看財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理(一)注重內(nèi)控指標(biāo)體系建設(shè)可制定相應(yīng)的崗位責(zé)任制度，確保專人專賬、專戶專管，明確人員的具體權(quán)責(zé)范圍，創(chuàng)新合理的資金支付審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，專門核驗(yàn)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用合法性、合規(guī)性、高效性，并提出資金真實(shí)性指標(biāo)工作模式，對(duì)項(xiàng)目的可行性、合理性進(jìn)行篩選，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范化。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)資金對(duì)比指數(shù)，比較實(shí)際開支及預(yù)期規(guī)劃數(shù)值，若是存在較大出入，則需針對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程開展深入探究，避免出現(xiàn)違反合約規(guī)定等問題。另外，完善、可行的內(nèi)控指標(biāo)體系也可保證財(cái)政項(xiàng)目的順暢推進(jìn)，各部門要積極參與財(cái)政專項(xiàng)資金管理機(jī)制的建設(shè)工作。第一，可從多方面研究實(shí)際工作中出現(xiàn)的問題，及時(shí)改正不足，并將調(diào)整后的內(nèi)容存入對(duì)應(yīng)的資料庫(kù)中，為后續(xù)相關(guān)工作的開展提供有效參考。第二，可將財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控指標(biāo)體系建設(shè)工作融入到單位的發(fā)展規(guī)劃中，落實(shí)分類管理，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟(jì)協(xié)同優(yōu)勢(shì)。第三，可及時(shí)修訂財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控指標(biāo)體系內(nèi)容，做到與時(shí)俱進(jìn)，使其符合全新時(shí)代背景下的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。(二)落實(shí)財(cái)政資金預(yù)算管理保證財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算管理的全面落實(shí)是推動(dòng)單位整體內(nèi)控管理質(zhì)量穩(wěn)步提升的重要方式。一方面需科學(xué)制定財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算，相關(guān)管理人員應(yīng)時(shí)刻注意將兩上兩下原則落實(shí)在實(shí)際工作中，嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)有的工作流程選擇恰當(dāng)?shù)姆绞教嵘A(yù)算編制工作的可行性、合理性。對(duì)于部分財(cái)政專項(xiàng)資金投入數(shù)額較大的項(xiàng)目，需要相關(guān)管理人員在編制資金預(yù)算方案時(shí)綜合參考部門領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)人士的意見，以獲取更加豐厚的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步提高財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效率。同時(shí)在資金分配期間，相關(guān)人員要主動(dòng)完善現(xiàn)有的資金補(bǔ)助模式，合理調(diào)整各項(xiàng)目的資金投入比例，確保資金的有效落實(shí)。另外，在開展內(nèi)控管理工作期間，需注意嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)資金支付制度要求，直接撥付資金，嚴(yán)禁第三方企業(yè)從中分?jǐn)傎M(fèi)用，使資金可得到充分利用。另一方面，應(yīng)貫徹執(zhí)行財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算工作，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算支出工作流程，明確財(cái)政專項(xiàng)資金的支出流向，嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)有審批及授權(quán)機(jī)制落實(shí)款項(xiàng)管理，避免出現(xiàn)盜用、挪用等問題。(三)創(chuàng)建完善資金管理制度以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)開展財(cái)政專項(xiàng)資金管理工作需要建立健全財(cái)政專項(xiàng)資金管理機(jī)制，確保在資金撥付、使用期間有據(jù)可依、有章可循。財(cái)政管理部門需利用因素分配法保證資金的合理配置，制定明確的管理目標(biāo)及應(yīng)急處置方案，在面對(duì)如支出標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效管理、支出程序、授權(quán)審批等問題時(shí)可及時(shí)進(jìn)行規(guī)范處理。同時(shí)在財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理工作期間，也需設(shè)計(jì)專門的資金管理崗位，以不相容崗位相分離的工作原則，確保各崗位間的彼此獨(dú)立、制衡，明確規(guī)范各部門職責(zé)，同時(shí)有針對(duì)性地制定項(xiàng)目管理制度，使得各崗位人員工作落實(shí)到位，并適當(dāng)加大對(duì)違法違規(guī)行為的懲處力度，積極引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，打造財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理電子項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，統(tǒng)一審核并篩選項(xiàng)目?jī)?nèi)容，嚴(yán)禁出現(xiàn)項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)的情況，加大財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理力度。此外，也應(yīng)創(chuàng)建合理的財(cái)會(huì)明細(xì)核算制度，獲取全面、精確、可信的財(cái)政專項(xiàng)資金數(shù)據(jù)信息，拉近各部門之間的聯(lián)系，創(chuàng)新聯(lián)合式財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理工作形式，實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金使用效率的顯著提高。(四)加大過程監(jiān)督工作力度為確保財(cái)政專項(xiàng)資金管理成效，內(nèi)控管理機(jī)制需全面落實(shí)到整個(gè)資金運(yùn)作期間，在實(shí)際資金投入前，做好業(yè)務(wù)規(guī)模、技術(shù)、回報(bào)等方面的分析工作，在業(yè)務(wù)開展期間，則需扎實(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度，并與預(yù)計(jì)規(guī)劃相比較，及時(shí)依據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)展調(diào)整財(cái)政專項(xiàng)資金撥付情況，在業(yè)務(wù)完成后，則應(yīng)及時(shí)完成清賬、資產(chǎn)移交、業(yè)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等工作，充分發(fā)揮內(nèi)控管理機(jī)制的優(yōu)勢(shì)，規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金使用流程，保證財(cái)政報(bào)表的真實(shí)性。在實(shí)際管理工作期間，由于受到市場(chǎng)環(huán)境因素及人為主觀因素的影響將極易引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)問題，一方面，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)收益造成嚴(yán)重影響，另一方面，也加大了財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理難度。由此，相關(guān)部門就需要主動(dòng)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重視，從外部因素來看，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政專項(xiàng)資金投入前全方位調(diào)查分析市場(chǎng)環(huán)境，并對(duì)主要投資方向、形式、收益等進(jìn)行深入探究，確保財(cái)政專項(xiàng)資金可得到充分利用，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題。從內(nèi)部因素來看，各企業(yè)需對(duì)日常的資金使用管理工作開展長(zhǎng)效化、動(dòng)態(tài)化分析，使得各內(nèi)部員工可依據(jù)具體的工作流程及機(jī)制加大統(tǒng)籌管理力度[3]。(五)著力提高審計(jì)工作實(shí)效在對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金開展審計(jì)工作時(shí)，可以年度或季度作為周期，深入分析財(cái)政專項(xiàng)資金的使用、周轉(zhuǎn)率及內(nèi)控管理工作質(zhì)量。若是評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)期存在差異，則要進(jìn)行回溯研究，消除消極因素，并保障項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益。若是評(píng)價(jià)結(jié)果達(dá)到預(yù)先的水平標(biāo)準(zhǔn)則需可繼續(xù)開展后續(xù)的財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理工作，實(shí)現(xiàn)管理與運(yùn)營(yíng)的合理循環(huán)，進(jìn)一步推動(dòng)項(xiàng)目落實(shí)。在開展內(nèi)控機(jī)制期間，需全面監(jiān)控現(xiàn)有項(xiàng)目的實(shí)施流程及經(jīng)濟(jì)性。從實(shí)際情況來看，項(xiàng)目主要的實(shí)施流程包含方案審核、開展招投標(biāo)、項(xiàng)目法人責(zé)任制、項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)管制、建設(shè)機(jī)構(gòu)、設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)、施工單位資質(zhì)評(píng)判、分析安全風(fēng)險(xiǎn)等。而工程經(jīng)濟(jì)性則主要是判斷工程設(shè)計(jì)的科學(xué)性、合理性及竣工后的經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、社會(huì)效益。(六)保障內(nèi)部控制的專業(yè)化為有效強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理能力，需保障內(nèi)部控制的專業(yè)化，應(yīng)著重注意以下幾點(diǎn)：第一，為財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理的有效落實(shí)打造適宜的工作環(huán)境，全面落實(shí)內(nèi)控管理制度要求，相關(guān)參與管理的人員自身需具備較高的道德修養(yǎng)、職業(yè)素質(zhì)及責(zé)任意識(shí)，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控管理理論，落實(shí)財(cái)政專項(xiàng)資金的全方位管理，財(cái)政管理部門應(yīng)主動(dòng)對(duì)在職員工開展廉政教育，強(qiáng)化其責(zé)任感及使命感，及時(shí)糾正管理人員對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理工作的偏見，實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理工作的有序推進(jìn)。第二，保證內(nèi)控機(jī)制與規(guī)章制度的有機(jī)結(jié)合，在開展財(cái)政專項(xiàng)投資業(yè)務(wù)期間，需要積極制定具體的專項(xiàng)資金使用方案，將管理職責(zé)落實(shí)在具體的人員身上，設(shè)計(jì)覆蓋全面的提款報(bào)賬機(jī)制，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度、工程質(zhì)量與專項(xiàng)資金相匹配，進(jìn)而提高其經(jīng)濟(jì)收益。在財(cái)政專項(xiàng)資金支付環(huán)節(jié)則可利用集中支付制度的方式，確保專款專用。第三，建立完善的聯(lián)系會(huì)議體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金全方面內(nèi)控管理，及時(shí)監(jiān)控申報(bào)單位及項(xiàng)目，通過內(nèi)外聯(lián)合保證財(cái)政專項(xiàng)資金的合理使用，同時(shí)暢通項(xiàng)目管理單位與政府部門的溝通渠道，打造良好的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)二者的有效溝通，保障管理質(zhì)量。第四，引進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理信息機(jī)制，提高資金使用的透明度，利用高端信息技術(shù)創(chuàng)建完善的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，進(jìn)一步為財(cái)政專項(xiàng)資金的預(yù)算制定、監(jiān)管提供合理數(shù)據(jù)參考。幫助全體資金流經(jīng)單位及使用人員可進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通，并依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際推進(jìn)情況妥善調(diào)配資金，保證財(cái)政專項(xiàng)資金使用成效。(七)全面落實(shí)績(jī)效考核機(jī)制在內(nèi)控管理視角下，相關(guān)單位應(yīng)明確提出科學(xué)、可行的財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效考核機(jī)制，為加大整體內(nèi)控管理力度奠定基礎(chǔ)，需要設(shè)計(jì)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)延伸出財(cái)政專項(xiàng)資金的使用規(guī)范、執(zhí)行及目標(biāo)，將績(jī)效考核與個(gè)人、部門的工資福利待遇、職位調(diào)崗晉升等相掛鉤，幫助全體人員樹立正確的財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理觀念，防止出現(xiàn)隨意支出、管理混亂、利用率低下等問題。(八)壯大財(cái)政資金管理團(tuán)隊(duì)工作人員自身的能力素養(yǎng)是單位財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理能力的直接反映，由此，創(chuàng)建綜合性、高素質(zhì)的財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)是十分重要的。各財(cái)政管理單位均應(yīng)積極響應(yīng)相關(guān)政策號(hào)召，依據(jù)自身能力水平及發(fā)展優(yōu)勢(shì)組建專門的管理團(tuán)隊(duì)，并利用豐厚的福利待遇與透明的晉升機(jī)制吸引高素質(zhì)人才主動(dòng)參與其中，提高單位凝聚力，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金管理團(tuán)隊(duì)的規(guī)范化、結(jié)構(gòu)化。另外，各部門也需定期開展財(cái)政資金管理團(tuán)隊(duì)的統(tǒng)一培訓(xùn)教育工作，幫助其掌握先進(jìn)的管理理念及實(shí)操技術(shù)，并以此強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。(九)完善現(xiàn)有管理評(píng)價(jià)機(jī)制一是需針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政專項(xiàng)資金內(nèi)控管理評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行全方位改革，嚴(yán)禁將資金使用進(jìn)度作為單一評(píng)價(jià)指標(biāo)，而應(yīng)從全方位考量財(cái)政專項(xiàng)資金使用的合理性。二是應(yīng)引進(jìn)動(dòng)態(tài)考核機(jī)制，不設(shè)定具體的考核時(shí)限，而是針對(duì)上次考核情況及現(xiàn)階段的工作內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。三是保證評(píng)價(jià)指標(biāo)的可靠性，需要以實(shí)際情況為基礎(chǔ)明確科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，嚴(yán)禁利用片面、單一、主觀的考核指標(biāo)開展