會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷42（共395題）

會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷42（共9套）（共395題）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()。A、固定資產(chǎn)分期計(jì)提折舊B、可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)C、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法D、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動加權(quán)平均法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不符合歷史成本計(jì)量屬性。2、計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)記入的貸方科目是()。A、預(yù)計(jì)負(fù)債B、資本公積C、其他應(yīng)付款D、專項(xiàng)儲備標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：按照規(guī)定，計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)，借記“制造費(fèi)用”等科目，貸記“專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”。3、2006年10月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的公寓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓。2006年12月1日，該公寓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為1700萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為1680萬元，其中，成本為1625萬元，公允價(jià)值變動為增值5萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動損益為()萬元。A、55B、75C、1680D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動損益=1700-1680=80(萬元)4、以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)損失不得在以后期間轉(zhuǎn)回B、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響時(shí)，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析5、甲公司與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還(假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該設(shè)備賬面原價(jià)600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價(jià)值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。A、230B、191C、150D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得：650-400=250(萬元)。6、M公司為2009年新成立的企業(yè)。2009年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)。預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%～8%之間。2009年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則M公司2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()萬元。A、3B、9C、10D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析7、企業(yè)對于發(fā)生的會計(jì)估計(jì)變更,不應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有()。A、會計(jì)估計(jì)變更的日期B、會計(jì)估計(jì)變更的原因C、會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期損益的影響金額D、會計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析8、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對某項(xiàng)勞務(wù)，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則對該項(xiàng)勞務(wù)正確的會計(jì)處理是()。A、不確認(rèn)利潤但可能確認(rèn)損失B、既不確認(rèn)利潤也不確認(rèn)損失C、確認(rèn)利潤但不確認(rèn)損失D、可能確認(rèn)利潤也可能確認(rèn)損失標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；(3)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。9、關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A、提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲備”科目C、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲備D、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，支付時(shí)會減少所有者權(quán)益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入”專項(xiàng)儲備”科目，小確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；使用安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的應(yīng)沖減專項(xiàng)儲備，會減少所有者權(quán)益，選項(xiàng)C和D正確。10、甲企業(yè)與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650000元用一臺設(shè)備予以償還(假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要繳納增值稅)，該設(shè)備賬面原價(jià)600000元，已提折舊100000元，甲企業(yè)對該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80000元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備39000元。根據(jù)上述資料，甲企業(yè)因此項(xiàng)債務(wù)重組而增加的資本公積為()元。A、230000B、191000C、150000D、111000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲企業(yè)因債務(wù)重組而增加的資本公積=650000-(600000-100000-80000)=230000(元)11、2015年1月10日，甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。A、3B、3．5C、5．5D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在價(jià)款收到時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)營業(yè)外收入，所以2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=(60／10)×6／12=3(萬元)。12、甲公司2012年銷售丁產(chǎn)品1000萬元，將在產(chǎn)品保修期內(nèi)對發(fā)生的質(zhì)量問題免費(fèi)維修按照以往經(jīng)驗(yàn)，不發(fā)生質(zhì)量問題的可能性為80％，無須支付維修費(fèi)；發(fā)生較小質(zhì)量問題的可能性為15％，發(fā)生較小質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的2％；發(fā)生較大質(zhì)量問題的可能性為4％，發(fā)生較大質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的10％；發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題的可能性為1％，發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費(fèi)為銷售收入的20％則2012年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金是()萬元A、7B、8C、9D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2012年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金=(1000×2％)×15％+(1000×10％)×4％+(1000×20％)×1％=3+4+2=9(萬元)。13、2012年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定。2013年3月20日，甲公司應(yīng)按每臺100萬元的價(jià)格向乙公司提供乙產(chǎn)品5臺。2012年12月31日。甲公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品5臺。其賬面價(jià)值(成本)為180萬元，市場銷售價(jià)格總額為200萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本350萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2012年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A、200B、180C、500D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：由于甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規(guī)定，乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，甲公司還未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)以銷售合同約定的乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額500萬元(100×5)作為計(jì)量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=500-350=150(萬元)。14、下列關(guān)于附有銷售退回條款的銷售的會計(jì)處理中，不正確的是()A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額確認(rèn)收入B、按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債C、按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債D、按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除相關(guān)資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，選項(xiàng)C不正確。15、下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說法正確的是()A、企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本B、企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利C、辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本D、企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照辭退福利處理標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)該根據(jù)受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；選項(xiàng)C，辭退福利均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，職工內(nèi)退的，在正式退休之前，應(yīng)比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。17、下列選項(xiàng)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：對商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試。另外，對于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，由于其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)在每年進(jìn)行減值測試。18、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：或有事項(xiàng)通常包括未決訴訟、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保等。由于母子公司均是作為獨(dú)立的法人實(shí)體存在，母公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保，屬于為其他單位貸款提供擔(dān)保行為。因此，選項(xiàng)ABD是正確選項(xiàng)。企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作為抵押向銀行借款，是以其自己的財(cái)產(chǎn)提供貸款擔(dān)保，不屬于為其他單位提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，因此選項(xiàng)C不正確。19、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)特征的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)特征包括資產(chǎn)狀況、對資產(chǎn)出售或者使用的限制等。交易費(fèi)用直接由交易引起，如果企業(yè)未決定出售資產(chǎn)，該費(fèi)用將不會發(fā)生，不屬于資產(chǎn)的特征，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20、下列各項(xiàng)中，屬于因會計(jì)制度規(guī)定與所得稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的永久性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A“計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用”屬于時(shí)間性差異。選項(xiàng)B“計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”屬于時(shí)間性差異。21、在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。22、下列說法或做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對于代銷商品，在出售以前，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上以受托代銷商品成本抵減了代銷商品款后的凈額反映在存貨項(xiàng)目中。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計(jì)利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。要求：23、計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、企業(yè)將境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：對企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格時(shí)，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：本題考查重點(diǎn)是對“存貨期末計(jì)量的核算”的掌握。存貨存在下列情況之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本：(1)該存貨的市場價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；(2)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；(3)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價(jià)格又低于其賬面成本；(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價(jià)格逐漸下跌；(5)其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。因此，本題的說法是正確的。27、我國預(yù)算會計(jì)制度規(guī)定，行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，但事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊。28、資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以能否獨(dú)立生產(chǎn)產(chǎn)品為依據(jù)，如果幾項(xiàng)資產(chǎn)的組合能獨(dú)立生產(chǎn)產(chǎn)品，則應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。29、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債當(dāng)期的適用稅率計(jì)量。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。30、在毛利率法下，通過設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算進(jìn)銷存貨的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，進(jìn)而確定商品的毛利率。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在零售價(jià)法下，設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶，毛利率法下的毛利率是根據(jù)企業(yè)前期實(shí)際或本月計(jì)劃加以確定的。31、一般情況下，事業(yè)單位固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的金額不相等。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：一般情況下，事業(yè)單位固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的金額不相等。32、對于企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，可以全額予以確認(rèn)。FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：對于企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，在補(bǔ)償金額基本確定能夠收到時(shí)，可予以確認(rèn)，但所確認(rèn)的金額不得超過相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。33、企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)開發(fā)階段的支出符合資本化條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。34、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。35、事業(yè)單位除工程項(xiàng)目專門借款以外的其他借款計(jì)提的利息在財(cái)務(wù)會計(jì)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他支出()。A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：事業(yè)單位除工程項(xiàng)目專門借款以外的其他借款計(jì)提的利息在財(cái)務(wù)會計(jì)中一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他費(fèi)用。四、計(jì)算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：(1)A公司2018年1月2日發(fā)行股票1000萬股(每股面值1元，每股市價(jià)5元)并從B公司原股東處取得B公司40％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。A公司另支付承銷商傭金100萬元。(2)2018年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值13000萬元。假定B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。投資時(shí)點(diǎn)該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該存貨的賬面價(jià)值為80萬元，售價(jià)為100萬元(不含增值稅)，至2018年12月31日，B公司將上述存貨對外出售60％；(4)2018年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1028萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，接受其他股東捐贈現(xiàn)金增加資本公積150萬元。除上述事項(xiàng)外，無其他所有者權(quán)益變動。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股權(quán)，收到4300萬元存入銀行。剩余10％的B公司股權(quán)的公允價(jià)值為1435萬元。出售部分股權(quán)后，B公司股權(quán)分散，A公司對B公司仍具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資核算。(6)2019年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動，A公司于當(dāng)年收到該現(xiàn)金股利。假定：(1)A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅的影響。要求：36、編制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股權(quán)投資的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長期股權(quán)投資—投資成本(13000×40％)5200貸：股本1000資本公積—股本溢價(jià)4000營業(yè)外收入200借：資本公積—股本溢價(jià)100貸：銀行存款100知識點(diǎn)解析：暫無解析37、編制A公司2018年對B公司股權(quán)投資的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2018年B公司調(diào)整后的凈利潤=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(萬元)。借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整(1000×40％)400貸：投資收益400借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益(120×40％)48貸：其他綜合收益48借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(150×40％)60貸：資本公積—其他資本公積60知識點(diǎn)解析：暫無解析38、編制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股權(quán)的會計(jì)分錄及剩余10％的B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款4300貸：長期股權(quán)投資—投資成本(5200×3/4)3900損益調(diào)整(400×3/4)300其他綜合收益(48×3/4)36其他權(quán)益變動(60×3/4)45投資收益19借：其他綜合收益48貸：投資收益48借：資本公積—其他資本公積60貸：投資收益60知識點(diǎn)解析：暫無解析39、編制A公司2019年收到B公司分配的現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)收股利50貸：投資收益50借：銀行存款50貸：應(yīng)收股利50知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司與股權(quán)投資的相關(guān)資料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年月1日，甲公司支付銀行存款13000萬元，進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，并能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營決策。原投資賬面價(jià)值為5400萬元(包括：投資成本4500萬元、損益調(diào)整840萬元、其他權(quán)益變動60萬元)，原投資在購買日的公允價(jià)值為6200萬元。(2)購買日，乙公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為20000萬元(其中股本10000萬元、資本公積2100萬元、盈余公積1620萬元、未分配利潤6280萬元)。(3)乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生其他綜合收益125萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)。(4)2020年初出售乙公司股權(quán)的70％，出售價(jià)款為20000元，剩下10％股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬元。出售股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。假定投資前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不再作其他分配，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：40、確認(rèn)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的初始投資成本，并編制取得該投資的相關(guān)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和作為改按成本法核算的初始投資成本。所以，初始投資成本=5400+13000=8400(萬元)。借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000知識點(diǎn)解析：暫無解析41、確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本并計(jì)算合并報(bào)表中商譽(yù)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本=購買日之前所持被購買方的股權(quán)于購買日的公允價(jià)值+購買日新購入股權(quán)所支付對價(jià)的公允價(jià)值=6200+13000=19200(萬元)。合并商譽(yù)=合并成本－合并日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=19200-20000×80％=3200(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析42、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)一步取得50％投資確認(rèn)的投資收益并作出相關(guān)的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=6200-5400+60=860(萬元)。借：長期股權(quán)投資6200貸：長期股權(quán)投資—投資成本4500損益調(diào)整840其他權(quán)益變動60投資收益800借：資本公積一其他資本公積60貸：投資收益60【提示】合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面，視同為處置原有的股權(quán)再按照公允價(jià)值購入一項(xiàng)新的股權(quán)，因此，購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益其他所有者權(quán)益變動的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期損益(由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識點(diǎn)解析：暫無解析43、編制與資產(chǎn)負(fù)債表日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長期股權(quán)投資(250×80％)200貸：投資收益200借：長期股權(quán)投資(125×80％)100貸：其他綜合收益100注：調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+800+200+100=19500(萬元)。借：股本10000資本公積2100其他綜合收益125盈余公積(1620+250×10％)1645未分配利潤—年末(6280+250-25)6505商譽(yù)3200貸：長期股權(quán)投資19500少數(shù)股東權(quán)益4075借：投資收益(250×80％)200少數(shù)股東損益(250×20％)50未分配利潤—年初6280貸：提取盈余公積25未分配利潤—年末6505知識點(diǎn)解析：暫無解析44、計(jì)算個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(萬元)?！咎崾尽恳蛱幹猛顿Y等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為按公允價(jià)值計(jì)量的，先應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本；在喪失控制權(quán)之日將剩余股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；即視同為處置原持有的全部股權(quán)，再按照公允價(jià)值購入一項(xiàng)新的股權(quán)。知識點(diǎn)解析：暫無解析45、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(萬元)。【提示】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，處置股權(quán)取得的對價(jià)與剩余股權(quán)的公允價(jià)值之和減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額與商譽(yù)之和，形成的差額計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益；與原有子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、A公司1998年1月1日起計(jì)提折舊的一臺設(shè)備,原值64000元,估計(jì)使用6年,凈殘值4000元,按直線法折舊。到2002年初,用于新技術(shù)發(fā)展,對原估計(jì)的使用期限改為5年,凈殘值2000元,則2002年計(jì)提的折舊為()。A、11000元B、24000元C、12000元D、22000元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析2、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。A、可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又校尕浀墓烙?jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額B、可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨收到的現(xiàn)金C、可變現(xiàn)凈值是存貨公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低者D、可變現(xiàn)凈值是存貨的估計(jì)售價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：可變現(xiàn)凈值，是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售的所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額計(jì)量。3、A公司為建造廠房于2008年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款利率為年利率3%，2008年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2008年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。A、40B、30C、120D、90標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：由于工程于2008年8月1日至11月30日發(fā)生停工，這樣能夠資本化期間時(shí)間為2個(gè)月。2008年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。4、2006年8月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2007年2月，甲公司應(yīng)按100000元/臺的價(jià)格向乙公司提供A型號的機(jī)器10臺。2006年12月31日，甲公司A型號機(jī)器的賬面價(jià)值為680000元，數(shù)量為8臺，單位成本為85000元/臺。2006年12月31日，A型號機(jī)器的市場銷售價(jià)格為95000元/臺。則A型號機(jī)器的可變現(xiàn)凈值為()元。A、688000B、544000C、800000D、760000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規(guī)定，該批A型號機(jī)器的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，并且其庫存數(shù)量小于銷售合同約定的數(shù)量，因此，計(jì)算A型號機(jī)器的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同約定的價(jià)格800000(100000×8)元作為計(jì)量基礎(chǔ)。5、甲公司于2007年3月31日取得了乙公司60%的股權(quán)。合并中，甲公司支付的有關(guān)資產(chǎn)，在購買日的賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下：土地使用權(quán)賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值為2000萬元；專利技術(shù)賬面價(jià)值為100萬元，公允價(jià)值為120萬元；銀行存款為60萬元。合并中，甲公司為核實(shí)乙公司的資產(chǎn)價(jià)值，聘請專業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對乙公司的資產(chǎn)進(jìn)行評估，支付評估費(fèi)用50萬元。假定合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則其初始投資成本為()萬元。A、1660B、2180C、2230D、570標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該項(xiàng)初始投資成本=2000+120+60+50=2230(萬元)6、2006年10月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2006年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為6800萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為6720萬元，其中，成本為6500萬元，公允價(jià)值變動為增值220萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動損益為()萬元。A、220B、300C、6720D、80標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動損益；6800-6720=80(萬元)7、在下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是()。A、某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年B、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%C、某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年D、會計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于會計(jì)核算具體方法的改變，屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)A、B、C屬于會計(jì)估計(jì)變更。8、A公司與B公司經(jīng)協(xié)商，進(jìn)行如下債務(wù)重組：A公司以一批商品抵償債務(wù)，商品成本為160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，市場公允價(jià)格為140萬元，增值稅稅率為17%，債務(wù)的賬面價(jià)值為170萬元。則A公司債務(wù)重組收益為()萬元。A、6.2B、26.2C、29.6D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：170-140×1.17=6.2(萬元)。9、甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為()。A、20B、0C、480D、460標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：負(fù)債部分的初始入賬金額=15/(1+6%)1+15/(1+6%)2+(500+15)/(1+65)3=460(萬元)；權(quán)益部分的初始入賬金額=480-460=20(萬元)10、在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的是()。A、公允價(jià)值變動損失B、投資收益C、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少D、遞延所得稅負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析11、某股份有限公司從2003年起按銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司2004年度前3個(gè)季度改按銷售額的12%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，并分別在2004年度第1季度報(bào)告、半年度報(bào)告和第3季度報(bào)告中作了披露。該公司在編制2004年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，董事會決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回，并重新按2004年度銷售額的2%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額2%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲股份有限公司在2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對上述事項(xiàng)正確的會計(jì)處理方法是()。A、作為會計(jì)政策變更予以調(diào)整，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露B、作為會計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露C、作為重大會計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露D、不作為會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更或重大會計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，不在會計(jì)報(bào)表附注中披露標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：這屬于濫用會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會計(jì)差錯(cuò)予以更正，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露。12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A、435336B、432650C、503660D、428111標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：暫無解析13、關(guān)于費(fèi)用，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B、費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)(所有者權(quán)益流出除外)C、企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益D、符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。14、在發(fā)生涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易的情況下，下列各項(xiàng)中可以不予披露的是()。A、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值B、支付的補(bǔ)價(jià)C、換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值D、換入換出資產(chǎn)的類別標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：在發(fā)生涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別及其金額，其中金額包括換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值、補(bǔ)價(jià)、應(yīng)確認(rèn)的收益和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，而不是換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值。15、2009年1月1日，某基金會與甲企業(yè)簽訂協(xié)議，甲企業(yè)對該基金會捐贈150000元，但該筆款項(xiàng)要用于留本基金，基金的本金只能用于投資，且投資收益必須在2010年8月1日以后使用。該基金會當(dāng)日收到此捐贈款項(xiàng)。假設(shè)2009年該基金會用該筆留本基金投資，共取得投資收益60000元。不考慮其他事項(xiàng)，則2010年8月1日該基金會非限定性凈資產(chǎn)的金額為()元。A、150000B、60000C、210000D、90000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2010年8月1日，60000元投資收益的使用限制取消，因此要對2009年的限定性凈資產(chǎn)重分類，201O年8月1日的非限定性凈資產(chǎn)為60000元。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。17、在公司間存在的內(nèi)部交易的情況下,編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí),其抵銷的內(nèi)部交易及其相關(guān)的會計(jì)事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點(diǎn)解析：暫無解析18、A公司和B公司各自出資50%成立C公司，C公司出資設(shè)立了D公司和E公司，擁有D公司和E公司各80%權(quán)益性資本，以下構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析19、A公司2013年度發(fā)生了4000萬元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2013年度A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計(jì)利潤為1000萬元。A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。A公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：該廣告費(fèi)支出因按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，賬面價(jià)值=0；計(jì)稅基礎(chǔ)=4000—20000×15％=1000(萬元)；屬于可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250(萬元)；應(yīng)交所得稅=(10000+10000)×25％=2750(萬元)；所得稅費(fèi)用=2750－250=2500(萬元)。相關(guān)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用25000000遞延所得稅資產(chǎn)2500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2750000020、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?1、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時(shí)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析22、下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)全部予以費(fèi)用化。23、關(guān)于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為幣組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，小得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬向價(jià)值，選項(xiàng)B正確；債務(wù)人涉及或有應(yīng)付金額的，符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C正確。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計(jì)利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。要求：24、計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識點(diǎn)解析：暫無解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)本身。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身。27、如果在控制權(quán)取得日編制合并會計(jì)報(bào)表，按照購買法只需編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析28、在確認(rèn)持有至到期投資的減值損失時(shí)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算現(xiàn)值當(dāng)日的市場利率折現(xiàn)確定。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定。29、或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。但或有資產(chǎn)可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí),則在會計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析30、如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。31、企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。32、劃分地區(qū)分部的一個(gè)重要依據(jù)在于各分部之間具有不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營回報(bào)，而不單純是以某行政區(qū)域作為其劃分依據(jù)。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析33、在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入以該專門借款所購建固定資產(chǎn)的成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析34、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并。并且交易發(fā)生時(shí)既小影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)牛的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)牛可抵扣暫時(shí)性差異的，所得稅準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析35、使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)可能會影響當(dāng)期損益，也可能不會影響當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：一般情況下，使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時(shí)會影響當(dāng)期損益，但是，若無形資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，其攤銷額計(jì)入存貨成本，在存貨沒有對外出售時(shí)，不影響當(dāng)期損益。四、計(jì)算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6％，于每個(gè)月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發(fā)行公司債券1500萬元，發(fā)行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進(jìn)度款2250萬元：7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬元；10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：36、計(jì)算專門借款的資本化金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：專門借款的應(yīng)付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應(yīng)收利息22．5貸：應(yīng)付利息390知識點(diǎn)解析：暫無解析37、計(jì)算一般借款的費(fèi)用化金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般借款的應(yīng)付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費(fèi)用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費(fèi)用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費(fèi)用費(fèi)用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財(cái)務(wù)費(fèi)用93．75貸：應(yīng)付利息146．25知識點(diǎn)解析：暫無解析38、計(jì)算辦公樓的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓的入賬價(jià)值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產(chǎn)8670貸：在建工程8670購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元。發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實(shí)際成本1000萬元，市場購買價(jià)格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日．原材料的成本為800萬元，公允價(jià)值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設(shè)備的公允價(jià)值為850萬元。北方公司收到補(bǔ)價(jià)55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備累計(jì)折舊20萬元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為830萬元，鋼材的公允價(jià)值為870萬元，北方公司向丁公司支付補(bǔ)價(jià)8萬元。假定交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(5)北方公司于2012年9月25日用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換．資產(chǎn)置換日，北方公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬元(成本400萬元，公允價(jià)值變動80萬元)，公允價(jià)值為600萬元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為700萬元，累計(jì)攤銷80萬元，公允價(jià)值為600萬元。北方公司換入的專利權(quán)采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：39、確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日：2012年3月2日。債務(wù)重組日的會計(jì)分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500知識點(diǎn)解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值。該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1000-928=72(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失72貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備72知識點(diǎn)解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產(chǎn)置換的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料800借：固定資產(chǎn)850應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153知識點(diǎn)解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產(chǎn)置換的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備830累計(jì)折舊20貸：固定資產(chǎn)850借：原材料870應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)147．9貸：固定資產(chǎn)清830應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)141．1銀行存款46．8知識點(diǎn)解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無形資產(chǎn)600資本公積80貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本400—公允價(jià)值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的．其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。知識點(diǎn)解析：暫無解析會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2010年11月5日，甲公司與乙公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2011年1月10日，甲公司應(yīng)按每臺3萬元的價(jià)格向乙公司提供A商品10臺。2010年12月31日，甲公司A商品的單位成本為2.7萬元，數(shù)量為15臺，其賬面價(jià)值(成本)為40.5萬元。2010年12月31日，A商品的市場銷售價(jià)格為2.8萬元，若銷售A商品時(shí)每臺的銷售費(fèi)用為0.2萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的15臺A商品的賬面價(jià)值為()萬元。A、40B、40.5C、39D、42標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：有銷售合同部分的A商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0.2)×10=28(萬元)，成本為27萬元；無銷售合同部分的A商品的可變現(xiàn)凈值=(2.8-0.2)×5=13(萬元)，成本=13.5(萬元)。根據(jù)可變現(xiàn)凈值與成本孰低原則，2010年12月31日結(jié)存的15臺A商品的賬面價(jià)值=27+13=40(萬元)。2、甲公司20×9年2月1日購入需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為117萬元(含增值稅17萬元)。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬元。安裝時(shí)領(lǐng)用材料6萬元；支付安裝工人工資23萬元。該設(shè)備20×9年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A、9B、9.9C、11D、13.2標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100+3+6+23)/10×9/12=9.9(萬元)。3、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是()。A、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動金額應(yīng)計(jì)入資本公積D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的，期末也應(yīng)考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備；公允價(jià)值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。選項(xiàng)C應(yīng)是計(jì)入公允價(jià)值變動損益。4、甲公司于2010年1月2日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011.67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。2010年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、58.90B、50C、49.08D、60.70標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司2010年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-50=981.67(萬元)，2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981.67×6%=58.90(萬元)。5、企業(yè)對于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會計(jì)處理中，正確的是()。A、按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)營業(yè)外收入B、按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C、按庫存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營業(yè)外收入D、按庫存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：按照非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)則，應(yīng)按照庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按照其成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。6、企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按規(guī)定不得轉(zhuǎn)回的是()。A、壞賬準(zhǔn)備B、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、持有至到期投資減值準(zhǔn)備D、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。7、某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。20×9年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為()萬元(四舍五入取整數(shù))。A、0B、1055C、3000D、28945標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：負(fù)債成份的公允價(jià)值=1000×30×7%/(1+9%)+1000×30×(1+7%)/(1+9%)2=28945(萬元)，權(quán)益成份的公允價(jià)值=1000×30-28945=1055(萬元)。8、甲公司擁有乙公司70%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2009年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2009年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60%，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，而且在未來期間預(yù)計(jì)不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)()。A、遞延所得稅資產(chǎn)160萬元B、遞延所得稅負(fù)債160萬元C、遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D、遞延所得稅負(fù)債40萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析9、甲公司2010年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2011年2月20日以每件200元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價(jià)。若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為250元。則2010年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()元。A、50000B、10000C、90000D、40000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：履行合同發(fā)生的損失=1000×(250-200)=50000(元)，不履行合同支付的違約金=1000×200×20%=40000(元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40000元。10、甲建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為2000萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為1700萬元。第一年實(shí)際發(fā)生成本798萬元，年末，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1302萬元，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，則該合同第一年末應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失為()萬元。A、0B、300C、98D、62標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：第一年合同完工進(jìn)度=798/(798+1302)=38%第一年末應(yīng)確認(rèn)的合同損失=[(798+1302)-2000]×(1-38%)=100×62%=62(萬元)11、甲公司于2010年1月1日起建造辦公樓，為建造辦公樓于2010年1月1日取得專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%；2010年1月1日取得一般借款4000萬元，借款期限為5年，年利率為7%。兩項(xiàng)借款均按年付息。暫時(shí)閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。該辦公樓于2010年1月1日支出1500萬元，2010年7月1日支出3000萬元，預(yù)計(jì)2011年末達(dá)到可使用狀態(tài)，2010年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用是()萬元。A、105B、147.5C、87.5D、210標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2010年專門借款資本化利息：2000×6%-500×0.5%×6=105(萬元)。2010年一般借款資本化利息=(3000-500)×6/12×7%-(3000-500)×0.5%×6=42.5(萬元)，合計(jì)=105+42.5=147.5(萬元)。12、甲公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比稅法允許扣除的工資超支50萬元，由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2009年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2009年的凈利潤為()萬元。A、750B、786.5C、819.5D、753.5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(1000+50-100)×25%=237.5(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000-4700)×25%-66=9(萬元)，所得稅費(fèi)用總額=237.5+9=246.5(萬元)，凈利潤=1000-246.5=753.5(萬元)。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，在不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和所得稅稅率變更等情況下，本期所得稅費(fèi)用是按稅前會計(jì)利潤乘以現(xiàn)行稅率計(jì)算的結(jié)果。13、在下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是()。A、某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年B、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%C、某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式屬于會計(jì)政策變更。14、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B、對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C、法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致D、債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。15、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月5日以每股7港元的價(jià)格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2010年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為()元。A、2000B、0C、-1000D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)計(jì)入收入。選項(xiàng)B是額外支付的價(jià)款，屬于廣義的損失。17、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。18、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：或有負(fù)債無論是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)，還是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?，不披露預(yù)計(jì)支付的時(shí)間。19、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：支付年度審計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入支付當(dāng)年的管理費(fèi)用。20、關(guān)于無形資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值入賬。21、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：(1)有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)。(2)可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。22、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失也不得轉(zhuǎn)回的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定非流動資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——金融工具確認(rèn)計(jì)量》準(zhǔn)則進(jìn)行處理，一般可以轉(zhuǎn)回。23、企業(yè)發(fā)生的交易中，如果涉及補(bǔ)價(jià)，判斷該項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析24、根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。25、關(guān)于股份支付，下列說法中錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)低于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值取兩者之間最高值，與資產(chǎn)賬面價(jià)值比較。只要資產(chǎn)賬面價(jià)值高于最高值就表明資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。27、追溯調(diào)整法，是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)當(dāng)期發(fā)生時(shí)，即采用變更后的會計(jì)政策，并以此對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識點(diǎn)解析：追溯調(diào)整法，是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)，即采用變更后的會計(jì)政策，并以此對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)控的方法。28、或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。常見的或有事項(xiàng)有：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、環(huán)境污染整治、承諾、虧損合同、重組債務(wù)等。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識點(diǎn)解析：暫無解析29、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，對比成本法最大的差別就是應(yīng)確認(rèn)被投資單位權(quán)益的變動，比如，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)直接根據(jù)其賬面金額計(jì)算擁有的份額，確認(rèn)投資收益。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識點(diǎn)解析：投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)，一般不能直接根據(jù)被投資單位的賬面凈利潤確認(rèn)，除非公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異不重大或公允價(jià)值無法取得。30、企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對企業(yè)為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金、社會保障基金等，應(yīng)按照職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象分別在經(jīng)營活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目中反映。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識點(diǎn)解析：暫無解析31、宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識點(diǎn)解析：暫無解析32、在等待期內(nèi)，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對前期估計(jì)進(jìn)行修改。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識點(diǎn)解析：暫無解析33、某企業(yè)計(jì)提了100萬元的預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用，假定稅法規(guī)定在未來保修時(shí)可以抵扣，那么該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識點(diǎn)解析：賬面金額為100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，在未來保修時(shí)可以抵扣，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可以稅前列支的金額=100-100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。34、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異帶來的利益。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。35、“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的成本與市價(jià)孰低值。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識點(diǎn)解析：“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。四、計(jì)算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、甲股份有限公司2009年初支付1000萬元購置了一棟辦公樓，用于出租，屬于投資性房地產(chǎn)。甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，從2009年1月1日起，租期三年，每年租金80萬元，在年初一次性收取。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。已知2009年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬元；2010年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1150萬元；2011年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。[要求