企業(yè)所得稅法練習(xí)試卷1（共288題）

企業(yè)所得稅法練習(xí)試卷1（共9套）（共288題）企業(yè)所得稅法練習(xí)試卷第1套一、多項(xiàng)選擇題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)1、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：ABD均為稅法規(guī)定不得提取折舊的固定資產(chǎn)；C作為租出方，是資產(chǎn)的所有者，可以計(jì)提折舊。2、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：AD均為稅法規(guī)定不得提取折舊的固定資產(chǎn)；B作為自有固定資產(chǎn)管理，可提取折舊；C作為租出方，是資產(chǎn)的所有者，可以計(jì)提折舊。3、改建的固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：改建的固定資產(chǎn)，除AB兩種情形外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。4、以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：家具的最低折舊年限為5年；小汽車、運(yùn)輸大卡車的最低折舊年限為4年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。6、外購商譽(yù)的支出，在()，準(zhǔn)予扣除。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。7、固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。8、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在()中選用一種。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。9、下列項(xiàng)目中，可以從應(yīng)納稅所得額中直接扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬于行政性罰款；無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可以在所得稅前扣除；融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)提取折舊，租金支出不得扣除；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除。10、除土地開發(fā)之外，應(yīng)視為已經(jīng)完工的其他開發(fā)應(yīng)具備的條件是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：(1)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案；(2)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用；(3)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。11、以下通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得收入的實(shí)現(xiàn)，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅規(guī)定的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以A錯(cuò)誤；采取基價(jià)(保底價(jià))并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三者共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；CD都符合稅法規(guī)定。12、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理需要選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法應(yīng)進(jìn)行可比性分析。下列屬于可比性分析因素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法進(jìn)行可比性分析，可比性分析因素主要包括以下五個(gè)方面：(1)交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性；(2)交易各方功能和風(fēng)險(xiǎn)；(3)合同條款；(4)經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(5)經(jīng)營策略。13、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：ACD為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目；B為減半征稅項(xiàng)目。14、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述各項(xiàng)均為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目。15、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：AB為企業(yè)所得稅減半征稅項(xiàng)目；CD為免稅項(xiàng)目。16、在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列：過渡期政策規(guī)定正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在新企業(yè)所得稅實(shí)施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。17、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定核定關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定核定關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列方法：參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；按照其他合理方法核定。18、以下符合預(yù)約定價(jià)安排有關(guān)規(guī)定的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，所以A錯(cuò)誤；如果企業(yè)申請當(dāng)年或以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法適用于申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整，所以D錯(cuò)誤。19、對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易導(dǎo)致所得不實(shí)的調(diào)整方法包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易導(dǎo)致所得不實(shí)的調(diào)整方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法。20、以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：上述均為企業(yè)所得稅征收管理中的條款。21、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：ABCD都符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法。22、以下符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。23、根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照‘以前年度分支機(jī)構(gòu)的()因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?4、以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)確定征管歸屬。25、以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳流轉(zhuǎn)稅的稅種確定企業(yè)所得稅征管的歸屬，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)以確定征管歸屬，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。26、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：入會(huì)會(huì)員只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入；新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金準(zhǔn)予在稅前扣除。27、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。28、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除；其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。29、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)；就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)的稅款分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整；合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年的留存收益。30、以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：ACD符合政策規(guī)定；B選項(xiàng)，按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳流轉(zhuǎn)稅的稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬。企業(yè)所得稅法練習(xí)試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)1、下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A、股份制企業(yè)B、合伙企業(yè)C、外商投資企業(yè)D、有經(jīng)營所得的其他組織標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。2、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所所在地確定所得來源地的是()。A、提供勞務(wù)所得B、轉(zhuǎn)讓房屋所得C、權(quán)益性投資所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A應(yīng)為勞務(wù)發(fā)生地；B應(yīng)為房屋不動(dòng)產(chǎn)所在地；C應(yīng)為分配所得的企業(yè)所在地。3、企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括()。A、債務(wù)的豁免B、準(zhǔn)備持有到期的債券投資C、應(yīng)收票據(jù)D、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等；由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額；實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。4、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述是()。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在實(shí)際收到使用費(fèi)收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5、下列關(guān)于商品銷售收入的確認(rèn)，正確的規(guī)定是()。A、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D、企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，對贈(zèng)品按照捐贈(zèng)行為進(jìn)行稅務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。6、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是()。A、職工福利費(fèi)B、工會(huì)經(jīng)費(fèi)C、職工教育經(jīng)費(fèi)D、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳．的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%，的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。7、某公司2009年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。該公司2009年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是()。A、28萬元B、21萬元C、20萬元D、18萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12(萬元)；向本企業(yè)職工借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷12×9=6(萬元)，該企業(yè)支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除；該公司2009年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是12+6=18(萬元)。8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不得在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有()。A、參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)B、按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C、為員工個(gè)人投保的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)D、按省級人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)新企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充失業(yè)保險(xiǎn)，準(zhǔn)許扣除；企業(yè)為職工個(gè)人投保的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不得扣除。9、某國有企業(yè)2009年度主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，債務(wù)重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元；當(dāng)年管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元；該企業(yè)當(dāng)年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()。A、60萬元B、30.75萬元C、30.5萬元D、30萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、某企業(yè)2009年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入1000萬元，應(yīng)扣除的稅金、成本、費(fèi)用、合計(jì)800萬元，其中，包含通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款15萬元，向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)8萬元，向受贈(zèng)人直接捐贈(zèng)2萬元；其他納稅調(diào)整增加額10萬元，納稅調(diào)整減少額5萬元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、51.75B、51.5C、51D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，在當(dāng)年利潤總額的12%以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除捐贈(zèng)限額=(1000-800)×12%=24(萬元)公益性捐贈(zèng)=15+8=23＜24(萬元)，可據(jù)實(shí)列支捐贈(zèng)支出調(diào)整額為向受贈(zèng)人直接捐贈(zèng)的非公益性支出2萬元企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1000-800+2+10-5=207(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=207×25%=51.75(萬元)。11、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是()。A、經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出B、各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出C、罰金支出D、非廣告性質(zhì)的贊助支出標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：違約金支出可以在所得稅前扣除；廣告性質(zhì)的贊助支出準(zhǔn)予扣除。12、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以()為成本。A、公允價(jià)值B、公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C、購買價(jià)款D、成本與市價(jià)孰低標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。13、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的()為成本。A、公允價(jià)值B、公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C、購買價(jià)款D、成本與市價(jià)孰低標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。14、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以()為成本。A、公允價(jià)值B、公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C、購買價(jià)款D、購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。15、以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是()。A、家具B、小汽車C、飛機(jī)D、電子設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；飛機(jī)的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。16、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為()。A、3年B、4年C、5年D、10年標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為3年。17、企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得()。A、低于5年B、高于5年C、低于10年D、高于10年標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。18、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出()。A、次性列入成本費(fèi)用B、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷C、按照不少于5年的時(shí)間分期攤銷D、按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。19、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于()。A、3年B、4年C、5年D、10年標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。20、某書店2009年毀損一批庫存圖書，賬面成本20148.8元(含運(yùn)費(fèi)148.8元)，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為()。A、20148.8元B、22768.04元C、22760元D、23560元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予和存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20148.8-148.8)×13%+148.8/(1-7%)×7%=2611.2(元)在所得稅前可扣除的損失金額為=20148.8+2611.2=22760(元)。21、某服裝廠2009年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為()。A、23400元B、22040元C、21360元D、20000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×60%×17%=2040(元)在所得稅前可扣除的損失金額為=20000+2040=22040(元)。22、某企業(yè)(一般納稅人)因意外事故損失外購材料50萬元(不含稅)。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為()萬元。A、45B、50C、53.5D、58.5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可以扣除的稅前損失=50×(1+17%)-5=53.5(萬元)。23、以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅成本費(fèi)用扣除．規(guī)定正確的是()。A、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的后又銷售的，其實(shí)際使用時(shí)間的折舊費(fèi)可以在稅前扣除B、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除C、企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)可據(jù)實(shí)扣除D、企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用，A不正確。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，B不正確。企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除，C不正確。24、下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是()。A、被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)B、投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)C、企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補(bǔ)D、企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：被投資企業(yè)的虧損應(yīng)就地依法彌補(bǔ)，不得用投資方所得彌補(bǔ)；企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損可用分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)；企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，不可以用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。25、企業(yè)銷售位于計(jì)劃單列市政府所在地郊區(qū)的非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按不得低于()確定。A、15%B、10%C、5%D、3%標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)銷售位于計(jì)劃單列市政府所在地郊區(qū)的開發(fā)項(xiàng)目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按不得低于15%的比例確定。26、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費(fèi)用為150萬元(不含傭金)，代銷合同規(guī)定銷售價(jià)為200萬元，境外公司實(shí)際銷售210萬元。外商投資企業(yè)向境外公司支付傭金、手續(xù)費(fèi)為40萬元(能提供有效憑證)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，該外商投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()。A、10萬元B、30萬元C、66萬元D、70萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；應(yīng)納稅所得額=200-150-(200×10%)=30(萬元)。27、可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是()。A、再銷售價(jià)格法B、交易凈利潤法C、可比非受控價(jià)格法D、利潤分割法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。28、適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評估各方交易結(jié)果的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是()。A、交易凈利潤法B、利潤分割法C、再銷售價(jià)格法D、成本加成法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：利潤分割法通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評估各方交易結(jié)果的情況。29、企業(yè)來源于中國境外的所得的抵免限額，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)()。A、分國(地區(qū))分項(xiàng)計(jì)算B、世界各國匯總計(jì)算C、分國(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算D、每類項(xiàng)目匯總計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)來源于中國境外所得的抵免限額，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算。30、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后()內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A、三個(gè)年度B、五個(gè)年度C、八個(gè)年度D、十個(gè)年度標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。企業(yè)所得稅法練習(xí)試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)的下列各項(xiàng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是()。A、對外投資支出B、按政府規(guī)定上繳的各類保險(xiǎn)基金C、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)用D、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)的下列各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是()。A、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)B、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C、企業(yè)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)D、企業(yè)商業(yè)人壽保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是:除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入()。A、15%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除B、12%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C、15%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分在以后納稅年度不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除D、12%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分在以后納稅年度不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、某企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入10000萬元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元,按規(guī)定可在費(fèi)用中計(jì)提列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)為()萬元。A、100B、33C、60D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、某生產(chǎn)白酒的集團(tuán)企業(yè),納稅年度全年銷售額為1600萬元、成本為600萬元、銷售稅金及附加為460萬元,按規(guī)定列支各種費(fèi)用400萬元。已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用80萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A、25B、33C、49.5D、462標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的是()。A、股息等投資收益一般按被投資方報(bào)表報(bào)出的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、利息收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、特許權(quán)使用費(fèi)收入按特許權(quán)使用人實(shí)際支付日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)100萬元。已知該商業(yè)企業(yè)年末會(huì)計(jì)利潤800萬元,未考慮捐贈(zèng)事項(xiàng)的應(yīng)納稅所得額為1000萬元,根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,該部分捐贈(zèng)支出可以()。A、在稅前全額扣除B、扣除30萬元C、扣除96萬元D、扣除120萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、根據(jù)我國企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,A企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷期限最低為()年。A、5B、10C、12D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析9、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)成立企業(yè)或組織,但不包括()。A、股份公司B、私營企業(yè)C、科研機(jī)構(gòu)D、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅的是()。A、中藥材種植B、林木培育和種植C、遠(yuǎn)洋捕撈D、香料作物的種植標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除的項(xiàng)目包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,納稅人提取的下列準(zhǔn)備金中,不得在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、下列事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,繳納所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、某企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按規(guī)定準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、下列項(xiàng)目在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí),可以從收入總額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得從收入總額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、企業(yè)租賃固定資產(chǎn)發(fā)生的下列費(fèi)用中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、判斷題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)19、凡在中華人民共和國境內(nèi)的組織,都應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的,其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)計(jì)算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的,一律不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予在所得稅前扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出,只要是向金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的,可按照實(shí)際發(fā)生數(shù)在所得稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,則只有按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在所得稅前扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定,進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、納稅人來源于境外的所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款,超過扣除限額的,其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除,但可以作為費(fèi)用列支。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,符合有關(guān)規(guī)定的,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、計(jì)算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、某企業(yè)主要生產(chǎn)葡萄酒,納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:取得產(chǎn)品銷售收入總額1000萬元；應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本540萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用80萬元(其中含葡萄酒的廣告費(fèi)30萬元),管理費(fèi)用120萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元),財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元(其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元)；應(yīng)繳納增值稅50萬元,其他銷售稅費(fèi)70萬元；營業(yè)外支出24萬元(其中含通過民政機(jī)構(gòu)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款15萬元,稅收滯納金4萬元)。要求:計(jì)算該企業(yè)納稅年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)會(huì)計(jì)利潤=1000-560-80-120-40-70-24=106(萬元)(2)計(jì)算企業(yè)發(fā)生的需要納稅調(diào)整增加的應(yīng)納稅所得額①廣告費(fèi)扣除限額=1000×15%=150(萬元)廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生僅30萬元,可以據(jù)實(shí)扣除,不作納稅調(diào)整。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10-10×60%+6-1000×5‰=5(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-5=5(萬元)③稅收滯納金不允許稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元。④通過民政機(jī)構(gòu)捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-106×12%=2.28(萬元)(3)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=106+5+4+2.28=117.28(萬元)(4)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=117.28×25%=29.32(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、某白酒釀造公司納稅年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元,投資收益180萬元,應(yīng)扣除的成本費(fèi)用及稅金等共計(jì)7330萬元,營業(yè)外支出80萬元,全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤170萬元,已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅42.5萬元。后經(jīng)聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題,公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。(1)“投資收益”賬戶記載的200萬元分別為取得被投資企業(yè)的分配支付額85萬元(被投資企業(yè)位于浦東新區(qū),所得稅稅率為15%)；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益70萬元,已在國外繳納了30%的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入15萬元；轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益30萬元。(2)4月20日購進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備,購入成本90萬元,當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊,期限為10年,殘值率5%,企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前做了扣除。(3)6月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬元,增值稅為8.5萬元,企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算。(4)“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元已全額扣除。要求:計(jì)算該公司納稅年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85÷(1-15%)-85+70÷(1-30%)-70-15=30(萬元)(2)外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)(3)接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)(4)捐贈(zèng)稅前扣除限額=170×12%=20.4(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-20.4=9.6(萬元)(5)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(30+58.5+84.3+9.6)×25%-100×15%-100×25%=5.6(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析企業(yè)所得稅法練習(xí)試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、企業(yè)、事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在()以下的,暫免征收所得稅；超過的部分,依法繳納所得稅。A、10萬元B、20萬元C、30萬元D、50萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、內(nèi)資企業(yè)單位進(jìn)行清算時(shí),應(yīng)當(dāng)在(),向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào),并就其清算終了后的清算所得繳納企業(yè)所得稅。A、清算前30日內(nèi)B、清算后30日內(nèi)C、辦理工商注銷登記之前D、辦理注銷稅務(wù)登記之前標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、某國有企業(yè)2000年接受價(jià)值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備捐贈(zèng),2001年進(jìn)行股份制改造時(shí)將其出售,售價(jià)為350萬元,出售時(shí)的清理費(fèi)用為5萬元,該國有企業(yè)2001年就該部分收入應(yīng)繳企業(yè)所得稅()。A、99萬元B、113.85萬元C、115.5萬元D、97.35萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(350-5)×33%=113.85(萬元)。4、某工業(yè)公司經(jīng)批準(zhǔn)自2002年度實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法。該公司2002年計(jì)提工資180萬元,實(shí)際發(fā)放工資130萬元。經(jīng)測算,公司在“兩低于”的幅度內(nèi)應(yīng)計(jì)提工資140萬元,公司在2002年度所得稅匯算時(shí)已按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。2000年,公司在“兩低于”的幅度內(nèi)計(jì)提工資150萬元,實(shí)際發(fā)放工資185萬元(其中包括上年計(jì)提未發(fā)放的工資35萬元),則該公司在2003年度可于稅前實(shí)際扣除的工資費(fèi)用是()。A、185萬元B、160萬元C、150萬元D、140萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、下列支出在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的是()。A、被投資企業(yè)的經(jīng)營虧損B、非廣告性的贊助支出C、銷售貨物支付給購貨方的回扣D、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)被投資企業(yè)經(jīng)營虧損,不得確定為投資方損失；B、C選項(xiàng)為不得稅前扣除項(xiàng)目。6、某日用化學(xué)品廠2002年度銷售收入3000萬元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元,企業(yè)在年終所得稅匯算清繳時(shí)已按稅法規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。2003年,該廠實(shí)現(xiàn)銷售收入3200萬元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬元。該廠2003年度可在稅前申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為()。A、10萬元B、15萬元C、16萬元D、21萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),其下列各項(xiàng)中不得作為提取壞賬準(zhǔn)備金依據(jù)的是()。A、應(yīng)收票據(jù)B、其他應(yīng)收款C、應(yīng)收賬款D、代墊運(yùn)雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng),包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。8、某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè),2003年度全年銷售收入1600萬元,應(yīng)扣除的銷售成本為600萬元、銷售稅金及附加為460萬元、其他費(fèi)用為400萬元(其中含糧食白酒廣告費(fèi)支出50萬元)。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()。A、33萬元B、62.70萬元C、46.20萬元D、49.50萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析9、某公司(所得稅稅率為33%)2002年度經(jīng)營虧損28萬元。年終從聯(lián)營企業(yè)(所得稅稅率為15%)分回稅后利潤64.6萬元。該公司2002年從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為()。A、4.44萬元B、6.588萬元C、8.64萬元D、11.4萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=[64.6÷(1-15%)-28]×(33%-15%)=8.64(萬元)。10、下列()發(fā)生的工資、薪金支出,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可據(jù)實(shí)列支。A、飲食服務(wù)企業(yè)B、工業(yè)企業(yè)C、工效掛鉤企業(yè)D、軟件開發(fā)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定軟件開發(fā)企業(yè)的工資、薪金支出,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可據(jù)實(shí)列支。11、某企業(yè)當(dāng)年在冊職工1000人,當(dāng)?shù)卣?guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元,企業(yè)當(dāng)年發(fā)放工資900萬元,獎(jiǎng)金200萬元,津貼補(bǔ)貼50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額為()。A、100萬元B、140萬元C、190萬元D、290萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)稅工資=1000×800×12+10000=960(萬元),工資支出=900+200+50=1150(萬元),計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1150-960=190(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)12、自2002年開始,下列企業(yè)中應(yīng)在地方稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、企業(yè)計(jì)提的下列準(zhǔn)備金中,按規(guī)定不得在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列支出,不作為工資、薪金支出但可在稅前據(jù)實(shí)扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、符合我國稅法彌補(bǔ)虧損規(guī)定的做法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：從聯(lián)營方分回的稅后利潤應(yīng)當(dāng)先還原并入應(yīng)納稅所得額,然后再補(bǔ)虧。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定,下列企業(yè)運(yùn)用虧損彌補(bǔ)政策時(shí),處理不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定,下列企業(yè)中不得享受校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)發(fā)生的下列捐贈(zèng)支出中,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、下列()不得提取折舊。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn),接受時(shí)不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,也不得提取折舊。三、判斷題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)20、企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)等用于捐贈(zèng),要么按公允價(jià)值視同銷售計(jì)算增值稅,要么按捐贈(zèng)業(yè)務(wù)繳所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券(商業(yè)企業(yè)包括外購商品)用于捐贈(zèng),應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,這是新增內(nèi)容。21、納稅人對各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法,可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本法、毛利率法或零售價(jià)法等,確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致,也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。22、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時(shí)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費(fèi)用,不能視同期間費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除。()(2004年)A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費(fèi)用的扣除規(guī)定:實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi),公共設(shè)施配套費(fèi),應(yīng)按成本對象進(jìn)行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除；而開發(fā)房地產(chǎn)期間的借款費(fèi)用,應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)入成本對象,不能視同期費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除。23、某國有企業(yè)2002年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損20萬元,免稅項(xiàng)目所得5萬元,則按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額為15萬元。假定2003年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得14萬元,免稅項(xiàng)目所得8萬元,則先用應(yīng)稅項(xiàng)目所得14萬元彌補(bǔ)虧損,不足彌補(bǔ)的部分再用免稅項(xiàng)目所得1萬元彌補(bǔ),彌補(bǔ)虧損后的所得額7萬元免納所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、納稅人收到出口退還的增值稅和消費(fèi)稅,均應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人收到出口退還的增值稅,不繳納企業(yè)所得稅；納稅人收到出口退還的消費(fèi)稅,應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。25、企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的股票,按市價(jià)確定企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè),經(jīng)營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,從第三年開始減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)定期減免優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)是:獲利年度起第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半征收所得稅,減半征收的稅率為7.5%,而不是15%。27、實(shí)行投資抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備,企業(yè)可就未予抵免所得稅的投資額作為設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊,已予抵免的部分不得計(jì)提折舊在稅前扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用、應(yīng)提未提的折舊,不得轉(zhuǎn)移到以后年度的應(yīng)納稅所得額中補(bǔ)扣。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用,應(yīng)提未提的折舊,不得轉(zhuǎn)移到以后年度的應(yīng)納稅所得額中補(bǔ)扣。29、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入145萬元,發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用共計(jì)100萬元,該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納企業(yè)所得稅為44550元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅額=(145-100-30)×33%×(1-10%)=4.455(萬元)。30、納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn),按照規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。但發(fā)生理賠事項(xiàng)后,由保險(xiǎn)公司賠償部分不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,也不得在所得稅前扣除。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后,因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償,有賠償部分不得扣除。31、經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收管理辦法的成員企業(yè),其就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的比例,除另有規(guī)定者外,一般為年度應(yīng)納所得稅額的60%。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)以及西部地區(qū)屬于國家鼓勵(lì)的匯總納稅成員企業(yè),可按年度應(yīng)納稅所得額的15%就地預(yù)繳。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、根據(jù)稅法規(guī)定,提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失,應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分,可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時(shí),應(yīng)相應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：已核銷的壞賬收回時(shí),應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。四、計(jì)算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、某白酒釀造公司,2003年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元,應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7330萬元,營業(yè)外支出80萬元,全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤170萬元,已按33%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅56.1萬元。后經(jīng)聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題,公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。(1)“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為:取得被投資企業(yè)的分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元(其中含累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余60.8萬元,被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%);取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益49萬元,已在國外繳納了30%的企業(yè)所得稅;取得國債利息收入為15萬元;(2)2003年4月20日購進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備,購入成本90萬元,當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊,期限為10年,殘值率5%,企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前作了扣除。(3)12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬元,增值稅8.5萬元,企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算;(4)“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬元和向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元,已全額扣除。要求:按下列順序回答公司予以補(bǔ)稅所涉及的內(nèi)容:(1)計(jì)算投資收益共計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(2)計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(3)計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(4)計(jì)算對外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(5)計(jì)算該公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)(2)外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)(3)接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)(4)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額:@解析@本題所述的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)的問題,注冊會(huì)計(jì)師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進(jìn)行賬簿調(diào)整(即購買設(shè)備的90萬元先調(diào)賬);然后再進(jìn)行納稅申報(bào)表的調(diào)整。此時(shí),納稅調(diào)整前的所得額中,不應(yīng)包含已扣除的資本性支出,而題中所給會(huì)計(jì)利潤170萬元,是企業(yè)已扣除90萬元資本性支出后的數(shù)額,既然注冊會(huì)計(jì)師已調(diào)賬,納稅調(diào)整前所得應(yīng)加入84.3萬元,相當(dāng)于納稅調(diào)整前企業(yè)已進(jìn)行了正確處理,利潤中沒有減除資本性支出,但扣減了8個(gè)月的折舊費(fèi)。公益捐贈(zèng)稅前扣除限額=納稅調(diào)整前的所得額×3%+全額扣除的公益救濟(jì)捐贈(zèng)=[170+60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49+58.5+84.3]×3%+20=10.59+20=30.59(萬元)實(shí)際捐贈(zèng)額=60+20=80(萬元)實(shí)際捐贈(zèng)超過稅法規(guī)定的扣除限額,調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-30.59=49.41(萬元)(5)公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)或者:公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、一家位于市內(nèi)的賓館,2003年所得稅納稅申報(bào)表等有關(guān)納稅資料如下:營業(yè)收入210萬元,營業(yè)成本120萬元,營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加11.55萬元,期間費(fèi)用80萬元,虧損1.55萬元。2003年4月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對賓館進(jìn)行稅收檢查,發(fā)現(xiàn)該賓館2002年申報(bào)存在以下問題:(1)部分餐飲和客房收入20萬元未入賬。(2)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出8萬元全部計(jì)入了費(fèi)用(金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息為6萬元)。(3)期間費(fèi)用中包括廣告支出5萬元,市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款3萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元。要求:計(jì)算該賓館2002年應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款及教育費(fèi)附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加:①補(bǔ)繳的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)②補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=1×(7%+3%)=0.1(萬元)(2)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅:①利息費(fèi)用多扣除=8-6=2(萬元)②廣告費(fèi)用多扣除=5-210×2%=0.8(萬元)③市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款3萬元不能在稅前扣除。④業(yè)務(wù)招待費(fèi)多扣除=4-210×5‰=2.95(萬元)⑤企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=-1.55+20-1-0.1+2+0.8+3+2.95=26.1(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=26.1×33%=8.613(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)35、某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工320人,適用企業(yè)所得稅稅率33%,2002年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)。(1)承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù),取得運(yùn)輸收入8600萬元、裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資費(fèi)用)6300.46萬元。(2)將配備有20名操作人員的6號(hào)船舶出租給甲公司使用8個(gè)月(3月1日—10月31日),取得租金收入240萬元,出租期間,遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資28.8萬元、維修費(fèi)用12萬元。(3)將8號(hào)船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年,不配備操作人員,也不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,固定收取租金收入160萬元。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用共1200萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元);發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用共600萬元(含廣告費(fèi)250萬元);實(shí)發(fā)工資總額共428萬元(工資費(fèi)用單獨(dú)列支,人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元),提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共74.9萬元,但未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。(5)12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬元,分支機(jī)構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為30%,由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定,分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際只按20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。(6)1—11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅110萬元。要求:(1)計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2002年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。(2)計(jì)算遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2002年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加:①運(yùn)輸收入營業(yè)稅=(8600+200)×3%=264(萬元)②取得甲公司租金收入營業(yè)稅=240×3%=7.2(萬元)③取得乙公司租金收入營業(yè)稅=160×5%=8(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=20+7.2+8=279.2(萬元)④應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=279.2×7%=19.544(萬元)⑤應(yīng)納教育費(fèi)附加=279.2×3%=8.376(萬元)(2)企業(yè)所得稅①收入總額=8600+200+240+160+32÷(1-20%)=9200+40=9240(萬元)②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9200×3‰+3=30.6(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=50-30.6=19.4(萬元)③廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9200×2%=184(萬元)廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=250-184=66(萬元)④工資費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)=320×0.08×12=307.2(萬元)工資費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)=428-307.2=120.8(萬元)⑤工資附加三費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=307.2×(14%+1.5%)=47.616(萬元)工資附加三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=74.9-47.616=27.284(萬元)⑥應(yīng)納稅所得額=9240-6300.46-279.2-19.544-8.376-(1200-19.4)-(600-66)-(428-120.8)-(74.9-27.284)=563(萬元)⑦2002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=563×33%=185.79(萬元)⑧境外收益應(yīng)抵扣稅額=32+(1-20%)×30%=12(萬元)⑨年末應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=185.79-110-12=63.79(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析36、東方娛樂城成立于2002年1月1日,是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺(tái)球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。2003年2月,娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等納稅資料。資料顯示的財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下。(1)取得門票收入150萬元,點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬元,提供小食品收入30萬元,煙酒飲料收入70萬元,會(huì)員卡費(fèi)收入100萬元。(2)成本支出220萬元。(3)銷售稅金及附加71.5萬元,其中營業(yè)稅65萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅4.55萬元,教育費(fèi)附加1.95萬元。(4)發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬元,其中以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊2萬元,廣告費(fèi)用30萬元,支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時(shí)間聯(lián)系客戶的傭金30萬元(未代扣代繳個(gè)人所得稅),支付利息40萬元(金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬元)。(5)應(yīng)納稅所得額為0。(150+50+30+70+100-220-108.5-71.5)要求:(1)逐一找出娛樂城在稅款計(jì)算方面存在的問題,并正確計(jì)算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。(2)依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定,指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)存在問題及稅費(fèi)計(jì)算部分收入因適用稅率不正確,致使?fàn)I業(yè)稅計(jì)算有誤。營業(yè)稅=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(萬元)①因營業(yè)稅計(jì)算不正確,致使城建稅計(jì)算有誤。城建稅=80×7%=5.6(萬元)②因營業(yè)稅計(jì)算不正確,致使教育費(fèi)附加計(jì)算有誤。教育費(fèi)附加=80×3%=2.4(萬元)③以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn),不得提取折舊,因而不能在稅前扣除。④廣告費(fèi)支出超過稅法規(guī)定的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22(萬元)⑤支付給本企業(yè)雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。⑥利息在稅前全額扣除不正確,應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。不能在稅前扣除的金額=40-25=15(萬元)⑦應(yīng)納稅所得額計(jì)算不正確。應(yīng)納稅所得額=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅52.5×33%≈17.33(萬元)⑧支付傭金未代扣代繳個(gè)人所得稅不正確。(2)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任①偷稅數(shù)額=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38(萬元)②應(yīng)納稅額=80+5.6+17.33=102.93(萬元)③偷稅數(shù)額÷應(yīng)納稅額=33.38÷102.93≈32.43%④因偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過10萬元,構(gòu)成了犯罪。⑤首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金,并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款;然后移送司法機(jī)關(guān)對娛樂城有關(guān)直接責(zé)任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。⑥對娛樂城支付給本企業(yè)雇員的傭金未代扣代繳個(gè)人所得稅問題,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)向其雇員追繳稅款,并對娛樂城處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2003年度賬面記載注冊資本10000萬元、職工1200人,當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下。(1)外購原材料,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專業(yè)發(fā)票,注明金額5000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元,另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬元;(2)對外銷售A型小轎車1000輛,每輛含稅金額17.55萬元,共計(jì)取得含稅金額17550萬元;支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元,保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元;(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工,以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬元;該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛,每輛成本價(jià)12萬元,為了檢測其性能,將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價(jià)格;(4)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件,取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票,注明金額500萬元;另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元;(5)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間,取得收入1200萬元,該車間的原值為1000萬元,已提取折舊400萬元。該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評估,成新度為30%,目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元;轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬元,發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬元;(6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán),取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬元,轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元;(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元(上年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)260萬元);其他管理費(fèi)用1100萬元;(8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬元、展覽費(fèi)用90萬元;(9)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元,其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬元,已知向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6%,金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%;(10)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)1500萬元。(注:適用消費(fèi)稅稅率10%;B型小轎車成本利潤率8%;當(dāng)?shù)厝司掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元,企業(yè)不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù))要求:按下列順序回答問題。(1)分別計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅;(2)計(jì)算該企業(yè)2003年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和;(3)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售成本總和;(4)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加總和;(5)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和;(6)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和;(7)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和;(8)計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整金額;(9)計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金:①應(yīng)繳納消費(fèi)稅=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(萬元)②增值稅:銷項(xiàng)稅額=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬元)應(yīng)繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬元)③應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+(560-420)×5%=67(萬元)(注:轉(zhuǎn)讓10年前自建生產(chǎn)車間,應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入繳納營業(yè)稅,而處置購置的不動(dòng)產(chǎn),才可按余額計(jì)稅)④應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬元)⑤土地增值稅:轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66=1200-616=584(萬元)增值率=584÷616×100%=94.81%應(yīng)繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬元)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬元)增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%應(yīng)繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元)合計(jì)應(yīng)納土地增值稅=240.69(萬元)(2)實(shí)現(xiàn)的收入總額=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(萬元)(3)應(yīng)扣除的銷售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬元)(4)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(萬元)(5)應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用=300×(1-7%)+160+80+20+17432×2%+17432×0.5%+90=279+160+80+20+6+348.64+87.16+90=1070.8(萬元)(6)應(yīng)扣除的管理費(fèi)用=1100+17432×0.3%+3+280=1435.3(萬元)(7)應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=(900-600)+600÷6%(或10000)×50%×5%=550(萬元)(8)準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)=1500-1330.56=169.44(萬元)(9)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.31×33%=281.92(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析38、某市汽車制造企業(yè)主要生產(chǎn)小轎車,2001年改組為股份制企業(yè)。各項(xiàng)資產(chǎn)評估增資100萬元,采用綜合調(diào)整法調(diào)整,調(diào)整期10年。2003年企業(yè)在冊職工850人(含醫(yī)務(wù)室、食堂人員20人),注冊資本9000萬元,當(dāng)年經(jīng)營情況如下。(1)直接銷售達(dá)到低污染排氣值的小轎車40輛,每輛不含稅銷售額10萬元,通過各地汽車貿(mào)易中心銷售500輛,給予8%的折扣銷售,折扣額開具紅字專用發(fā)票入賬。另處置本企業(yè)自用兩年的自產(chǎn)小轎車,售價(jià)7萬元,賬面原值6萬元,已提折舊1萬元。本月繳納消費(fèi)稅189萬元、繳納增值稅365.18萬元、繳納城建稅38.79萬元、繳納教育費(fèi)附加16.63萬元。(2)銷售成本4000萬元,銷售費(fèi)用300萬元(其中廣告費(fèi)130萬元,廣告性贊助支出20萬元,上年廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)40萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元);管理費(fèi)用500萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬元,不含壞賬準(zhǔn)備金);財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬元(其中流動(dòng)資金借款中向關(guān)聯(lián)企業(yè)借入1000萬元,期限半年,年利率為7%,銀行同期貸款利率為5%)。(3)直接向當(dāng)?shù)丶t十字醫(yī)院捐款20萬元,通過非營利社會(huì)團(tuán)體向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款10萬元。(4)另知:年末“應(yīng)收賬款”借方記載未收回的貨款90萬元;已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資1250萬元,由福利費(fèi)支付的醫(yī)務(wù)室、食堂人員工資20萬元,均按規(guī)定比例計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。(取得工會(huì)組織專用收據(jù))(5)年終從聯(lián)營企業(yè)(適用15%稅率)分回利潤60萬元,聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年享受定期減半征收優(yōu)惠;從境外甲國分回利潤40萬元,甲國公司所得稅率為30%。其他資料:小轎車和汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為5%,當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資月人均標(biāo)準(zhǔn)為800元,全年已預(yù)繳所得稅120萬元。要求:計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納企業(yè)所得稅:(1)計(jì)稅收入=40×10+500×10+1.87+60÷(1-7.5%)+40÷(1-30%)=5523.87(萬元)注:處置已使用過的自產(chǎn)小轎車凈收入=7-5-增值稅=2-7÷(1+4%)×4%÷2=1.87(萬元)(2)稅前扣除項(xiàng)目①銷售成本4000萬元②銷售費(fèi)用:廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=5400×2%=108(萬元)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=5400×5‰=27(萬元)稅前扣除的銷售費(fèi)用=300-(130+20-108)-(50-27)=235(萬元)③管理費(fèi)用:業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=5400×3‰+3=19.2(萬元)稅前扣除的管理費(fèi)用=500-(120-19.2)-9=390.2(萬元)④財(cái)務(wù)費(fèi)用:向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊資本50%以內(nèi)的部分,超過銀行規(guī)定利率的利息為:1000×(7%-5%)÷2=10(萬元)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=70-10=60(萬元)⑤營業(yè)外支出:稅前準(zhǔn)予扣除10萬元⑥壞賬準(zhǔn)備金稅金扣除=90×5‰=0.45(萬元)⑦工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整:計(jì)稅工資=(850-20)×0.08×12=796.8(萬元)實(shí)發(fā)工資超標(biāo)準(zhǔn)=1250-796.8=453.2(萬元)稅前準(zhǔn)予扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=796.8×(2%+14%+1.5%)=139.44(萬元)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=(1250+20)×(2%+14%+1.5%)-139.44=82.81(萬元)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=453.2+82.81=536.01(萬元)⑧股份制改造資產(chǎn)評估增值調(diào)增所得額=100÷10=10(萬元)(3)應(yīng)納稅所得額5523.87-4000-189-38.79-16.63-235-390.2-60-10-0.45+536.01+10=1129.81(萬元)(4)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1129.81×33%=372.84(萬元)(5)聯(lián)營企業(yè)分回利潤抵免稅額=60÷(1-7.5%)×15%=9.73(萬元)(6)境外所得扣除限額=40÷(1-30%)×33%=18.86(萬元)境外已納稅額=40÷(1-30%)×30%=17.14(萬元)(7)匯算清繳全年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=372.84-9.73-17.14-120=225.97(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析企業(yè)所得稅法練習(xí)試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、企業(yè)所得稅的基本稅率形式