企業(yè)所得稅法練習試卷1（共288題）

企業(yè)所得稅法練習試卷1（共9套）（共288題）企業(yè)所得稅法練習試卷第1套一、多項選擇題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)1、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：ABD均為稅法規(guī)定不得提取折舊的固定資產(chǎn)；C作為租出方，是資產(chǎn)的所有者，可以計提折舊。2、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是()。標準答案：A,D知識點解析：AD均為稅法規(guī)定不得提取折舊的固定資產(chǎn)；B作為自有固定資產(chǎn)管理，可提取折舊；C作為租出方，是資產(chǎn)的所有者，可以計提折舊。3、改建的固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加該固定資產(chǎn)計稅基礎的有()。標準答案：C,D知識點解析：改建的固定資產(chǎn)，除AB兩種情形外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。4、以下各項中，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是()。標準答案：B,C知識點解析：家具的最低折舊年限為5年；小汽車、運輸大卡車的最低折舊年限為4年；電子設備的最低折舊年限為3年。5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。6、外購商譽的支出，在()，準予扣除。標準答案：B,C知識點解析：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。7、固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出()。標準答案：B,C知識點解析：固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。8、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在()中選用一種。標準答案：A,C,D知識點解析：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。9、下列項目中，可以從應納稅所得額中直接扣除的有()。標準答案：A,B知識點解析：逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬于行政性罰款；無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可以在所得稅前扣除；融資租入固定資產(chǎn)應視同自有固定資產(chǎn)提取折舊，租金支出不得扣除；企業(yè)之間支付的管理費不得扣除。10、除土地開發(fā)之外，應視為已經(jīng)完工的其他開發(fā)應具備的條件是()。標準答案：A,C,D知識點解析：除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應視為已經(jīng)完工：(1)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案；(2)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用；(3)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明。11、以下通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得收入的實現(xiàn)，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅規(guī)定的是()。標準答案：C,D知識點解析：采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，所以A錯誤；采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三者共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；CD都符合稅法規(guī)定。12、轉(zhuǎn)讓定價方法管理需要選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法應進行可比性分析。下列屬于可比性分析因素的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法進行可比性分析，可比性分析因素主要包括以下五個方面：(1)交易資產(chǎn)或勞務特性；(2)交易各方功能和風險；(3)合同條款；(4)經(jīng)濟環(huán)境；(5)經(jīng)營策略。13、企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：ACD為企業(yè)所得稅免稅項目；B為減半征稅項目。14、企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：上述各項均為企業(yè)所得稅免稅項目。15、企業(yè)下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：AB為企業(yè)所得稅減半征稅項目；CD為免稅項目。16、在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列：過渡期政策規(guī)定正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：在新企業(yè)所得稅實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。17、稅務機關依照企業(yè)所得稅法規(guī)定核定關聯(lián)企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：稅務機關依照企業(yè)所得稅法規(guī)定核定關聯(lián)企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法：參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；按照其他合理方法核定。18、以下符合預約定價安排有關規(guī)定的是()。標準答案：B,C知識點解析：預約定價安排應由設區(qū)的市、自治州以上的稅務機關受理，所以A錯誤；如果企業(yè)申請當年或以前年度的關聯(lián)交易與預約定價安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關批準，可將預約定價安排確定的定價原則和計算方法適用于申請當年或以前年度關聯(lián)交易的評估和調(diào)整，所以D錯誤。19、對關聯(lián)企業(yè)交易導致所得不實的調(diào)整方法包括()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：對關聯(lián)企業(yè)交易導致所得不實的調(diào)整方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法、其他符合獨立交易原則的方法。20、以下關于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：上述均為企業(yè)所得稅征收管理中的條款。21、依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：ABCD都符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法。22、以下符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的是()。標準答案：B,C,D知識點解析：總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后依照規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額后，再分別按總機構和分支機構所在地的適用稅率計算應納稅額。23、根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機構應按照‘以前年度分支機構的()因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例。標準答案：A,C,D知識點解析：根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定，總機構應按照以前年度分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例。24、以下關于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是()。標準答案：A,C知識點解析：按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準確定征管歸屬。25、以下關于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是()。標準答案：A,C知識點解析：稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳流轉(zhuǎn)稅的稅種確定企業(yè)所得稅征管的歸屬，B選項錯誤；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準以確定征管歸屬，所以D選項錯誤。26、以下關于企業(yè)所得稅的說法正確的是()。標準答案：A,C知識點解析：入會會員只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入；新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金準予在稅前扣除。27、以下關于企業(yè)所得稅的說法正確的是()。標準答案：A,C,D知識點解析：企業(yè)應當從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。28、以下關于企業(yè)所得稅的說法正確的是()。標準答案：C,D知識點解析：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除；其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。29、以下關于企業(yè)所得稅的說法正確的是()。標準答案：B,C知識點解析：居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點；就地預繳的分支機構的稅款分攤比例一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整；合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得包括合伙企業(yè)分配給合伙人的所得和企業(yè)當年的留存收益。30、以下關于新增企業(yè)所得稅征管范圍正確的是()。標準答案：A,C,D知識點解析：ACD符合政策規(guī)定；B選項，按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳流轉(zhuǎn)稅的稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬。企業(yè)所得稅法練習試卷第2套一、單項選擇題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)1、下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A、股份制企業(yè)B、合伙企業(yè)C、外商投資企業(yè)D、有經(jīng)營所得的其他組織標準答案：B知識點解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。2、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔、支付所得的個人的住所所在地確定所得來源地的是()。A、提供勞務所得B、轉(zhuǎn)讓房屋所得C、權益性投資所得D、特許權使用費所得標準答案：D知識點解析：A應為勞務發(fā)生地；B應為房屋不動產(chǎn)所在地；C應為分配所得的企業(yè)所在地。3、企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括()。A、債務的豁免B、準備持有到期的債券投資C、應收票據(jù)D、不準備持有到期的債券投資標準答案：D知識點解析：企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等；由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金額；實施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。4、以下關于企業(yè)所得稅收入確認時間的正確表述是()。A、股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現(xiàn)B、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C、租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn)D、特許權使用費收入，在實際收到使用費收入時確認收入的實現(xiàn)標準答案：B知識點解析：股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)；特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。5、下列關于商品銷售收入的確認，正確的規(guī)定是()。A、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入B、銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D、企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，對贈品按照捐贈行為進行稅務處理標準答案：C知識點解析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。6、計算應納稅所得額時，在以下項目中，不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除的項目是()。A、職工福利費B、工會經(jīng)費C、職工教育經(jīng)費D、社會保險費標準答案：C知識點解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳．的工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%，的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。7、某公司2009年度“財務費用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個月期的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息；也包括12萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。該公司2009年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是()。A、28萬元B、21萬元C、20萬元D、18萬元標準答案：D知識點解析：可在計算應納稅所得額時扣除的銀行利息費用=200×8%÷12×9=12(萬元)；向本企業(yè)職工借入款項可扣除的利息費用限額=100×8%÷12×9=6(萬元)，該企業(yè)支付職工的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除；該公司2009年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是12+6=18(萬元)。8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，不得在稅前扣除的保險費用有()。A、參加運輸保險支付的保險費B、按規(guī)定上交勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費C、為員工個人投保的家庭財產(chǎn)保險D、按省級人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費標準答案：C知識點解析：根據(jù)新企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”、補充養(yǎng)老保險、補充失業(yè)保險，準許扣除；企業(yè)為職工個人投保的家庭財產(chǎn)保險，不得扣除。9、某國有企業(yè)2009年度主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入1000萬元，債務重組收益100萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入50萬元；當年管理費用中的業(yè)務招待費60萬元；該企業(yè)當年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為()。A、60萬元B、30.75萬元C、30.5萬元D、30萬元標準答案：D知識點解析：暫無解析10、某企業(yè)2009年度向主管稅務機關申報應稅收入1000萬元，應扣除的稅金、成本、費用、合計800萬元，其中，包含通過政府機關向貧困地區(qū)捐款15萬元，向紅十字事業(yè)捐贈8萬元，向受贈人直接捐贈2萬元；其他納稅調(diào)整增加額10萬元，納稅調(diào)整減少額5萬元。2009年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、51.75B、51.5C、51D、50標準答案：A知識點解析：企業(yè)用于公益性、救濟性的捐贈支出，在當年利潤總額的12%以內(nèi)可以據(jù)實扣除捐贈限額=(1000-800)×12%=24(萬元)公益性捐贈=15+8=23＜24(萬元)，可據(jù)實列支捐贈支出調(diào)整額為向受贈人直接捐贈的非公益性支出2萬元企業(yè)應納稅所得額=1000-800+2+10-5=207(萬元)應納企業(yè)所得稅=207×25%=51.75(萬元)。11、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是()。A、經(jīng)濟合同的違約金支出B、各項稅收滯納、罰款支出C、罰金支出D、非廣告性質(zhì)的贊助支出標準答案：A知識點解析：違約金支出可以在所得稅前扣除；廣告性質(zhì)的贊助支出準予扣除。12、在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以()為成本。A、公允價值B、公允價值和支付的相關稅費C、購買價款D、成本與市價孰低標準答案：C知識點解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。13、在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的()為成本。A、公允價值B、公允價值和支付的相關稅費C、購買價款D、成本與市價孰低標準答案：B知識點解析：通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。14、在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以()為成本。A、公允價值B、公允價值和支付的相關稅費C、購買價款D、購買價款和支付的相關稅費標準答案：D知識點解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本。15、以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是()。A、家具B、小汽車C、飛機D、電子設備標準答案：D知識點解析：家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；飛機的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年。16、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為()。A、3年B、4年C、5年D、10年標準答案：A知識點解析：畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為3年。17、企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得()。A、低于5年B、高于5年C、低于10年D、高于10年標準答案：C知識點解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。18、在計算企業(yè)所得稅時，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出()。A、次性列入成本費用B、按照不少于3年的時間分期攤銷C、按照不少于5年的時間分期攤銷D、按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷標準答案：D知識點解析：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。19、在計算企業(yè)所得稅時，除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于()。A、3年B、4年C、5年D、10年標準答案：A知識點解析：除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。20、某書店2009年毀損一批庫存圖書，賬面成本20148.8元(含運費148.8元)，該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為()。A、20148.8元B、22768.04元C、22760元D、23560元標準答案：C知識點解析：不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予和存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除；不得抵扣的進項稅額=(20148.8-148.8)×13%+148.8/(1-7%)×7%=2611.2(元)在所得稅前可扣除的損失金額為=20148.8+2611.2=22760(元)。21、某服裝廠2009年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額為()。A、23400元B、22040元C、21360元D、20000元標準答案：B知識點解析：不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除；不得抵扣的進項稅=20000×60%×17%=2040(元)在所得稅前可扣除的損失金額為=20000+2040=22040(元)。22、某企業(yè)(一般納稅人)因意外事故損失外購材料50萬元(不含稅)。保險公司審理后同意賠付5萬元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為()萬元。A、45B、50C、53.5D、58.5標準答案：C知識點解析：可以扣除的稅前損失=50×(1+17%)-5=53.5(萬元)。23、以下關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅成本費用扣除．規(guī)定正確的是()。A、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的后又銷售的，其實際使用時間的折舊費可以在稅前扣除B、企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入5%的部分，準予據(jù)實扣除C、企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)可據(jù)實扣除D、企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定在稅前扣除標準答案：D知識點解析：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用，A不正確。企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除，B不正確。企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除，C不正確。24、下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是()。A、被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補B、投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補C、企業(yè)境內(nèi)總機構發(fā)生的虧損，只能用總機構以后年度的所得彌補D、企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內(nèi)總機構的所得彌補標準答案：B知識點解析：被投資企業(yè)的虧損應就地依法彌補，不得用投資方所得彌補；企業(yè)境內(nèi)總機構發(fā)生的虧損可用分支機構的所得彌補；企業(yè)境外分支機構的虧損，不可以用境內(nèi)總機構的所得彌補。25、企業(yè)銷售位于計劃單列市政府所在地郊區(qū)的非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按不得低于()確定。A、15%B、10%C、5%D、3%標準答案：A知識點解析：企業(yè)銷售位于計劃單列市政府所在地郊區(qū)的開發(fā)項目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局按不得低于15%的比例確定。26、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費用為150萬元(不含傭金)，代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元，境外公司實際銷售210萬元。外商投資企業(yè)向境外公司支付傭金、手續(xù)費為40萬元(能提供有效憑證)。不考慮相關稅費的情況下，該外商投資企業(yè)應納稅所得額為()。A、10萬元B、30萬元C、66萬元D、70萬元標準答案：B知識點解析：采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；應納稅所得額=200-150-(200×10%)=30(萬元)。27、可以適用于所有類型的關聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價方法是()。A、再銷售價格法B、交易凈利潤法C、可比非受控價格法D、利潤分割法標準答案：C知識點解析：可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯(lián)交易。28、適用于各參與方關聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的合理轉(zhuǎn)讓定價方法是()。A、交易凈利潤法B、利潤分割法C、再銷售價格法D、成本加成法標準答案：B知識點解析：利潤分割法通常適用于各參與方關聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況。29、企業(yè)來源于中國境外的所得的抵免限額，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當()。A、分國(地區(qū))分項計算B、世界各國匯總計算C、分國(地區(qū))不分項計算D、每類項目匯總計算標準答案：C知識點解析：企業(yè)來源于中國境外所得的抵免限額，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當分國(地區(qū))不分項計算。30、在匯總繳納所得稅時，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后()內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。A、三個年度B、五個年度C、八個年度D、十個年度標準答案：B知識點解析：企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中限額抵免，抵免限額為該項所得依照我國所得稅法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。企業(yè)所得稅法練習試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)的下列各項支出在計算應納稅所得額時,準予從收入總額中直接扣除的是()。A、對外投資支出B、按政府規(guī)定上繳的各類保險基金C、籌建期間發(fā)生的開辦費用D、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)租賃費標準答案：B知識點解析：暫無解析2、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)的下列各項保險費支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是()。A、企業(yè)財產(chǎn)保險費B、職工基本醫(yī)療保險費C、企業(yè)運輸保險費D、企業(yè)商業(yè)人壽保險費標準答案：D知識點解析：暫無解析3、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是:除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入()。A、15%的部分準予扣除,超過部分準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除B、12%的部分準予扣除,超過部分準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除C、15%的部分準予扣除,超過部分在以后納稅年度不得結轉(zhuǎn)扣除D、12%的部分準予扣除,超過部分在以后納稅年度不得結轉(zhuǎn)扣除標準答案：A知識點解析：暫無解析4、某企業(yè)全年營業(yè)收入10000萬元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出100萬元,按規(guī)定可在費用中計提列支的業(yè)務招待費應為()萬元。A、100B、33C、60D、50標準答案：D知識點解析：暫無解析5、某生產(chǎn)白酒的集團企業(yè),納稅年度全年銷售額為1600萬元、成本為600萬元、銷售稅金及附加為460萬元,按規(guī)定列支各種費用400萬元。已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費用80萬元。該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅()萬元。A、25B、33C、49.5D、462標準答案：A知識點解析：暫無解析6、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,下列說法正確的是()。A、股息等投資收益一般按被投資方報表報出的日期確認收入的實現(xiàn)B、利息收入按照權責發(fā)生制債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C、租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)D、特許權使用費收入按特許權使用人實際支付日期確認收入的實現(xiàn)標準答案：C知識點解析：暫無解析7、某國有商業(yè)企業(yè)通過我國境內(nèi)非營利的社會團體向紅十字事業(yè)捐贈100萬元。已知該商業(yè)企業(yè)年末會計利潤800萬元,未考慮捐贈事項的應納稅所得額為1000萬元,根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,該部分捐贈支出可以()。A、在稅前全額扣除B、扣除30萬元C、扣除96萬元D、扣除120萬元標準答案：C知識點解析：暫無解析8、根據(jù)我國企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,A企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷期限最低為()年。A、5B、10C、12D、15標準答案：B知識點解析：暫無解析9、企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)成立企業(yè)或組織,但不包括()。A、股份公司B、私營企業(yè)C、科研機構D、個人獨資和合伙企業(yè)標準答案：D知識點解析：暫無解析10、企業(yè)從事下列項目的所得,減半征收企業(yè)所得稅的是()。A、中藥材種植B、林木培育和種植C、遠洋捕撈D、香料作物的種植標準答案：D知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定,在計算企業(yè)所得稅時不得扣除的項目包括()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定,納稅人提取的下列準備金中,不得在稅前扣除的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析13、下列事項應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額,繳納所得稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析14、某企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅時按規(guī)定準予從收入總額中直接扣除的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析15、下列項目在計征企業(yè)所得稅時,可以從收入總額中扣除的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析16、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計算應納稅所得額時不得從收入總額中扣除的有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析17、企業(yè)租賃固定資產(chǎn)發(fā)生的下列費用中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析18、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)19、凡在中華人民共和國境內(nèi)的組織,都應當就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析20、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的,其優(yōu)惠項目應單獨計算所得,并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的,一律不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析21、企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予在所得稅前扣除。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析22、企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費準予在所得稅前扣除。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析23、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出,只要是向金融機構借款所發(fā)生的,可按照實際發(fā)生數(shù)在所得稅前扣除；向非金融機構借款的利息支出,則只有按照不高于金融機構同類同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予在所得稅前扣除。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析24、納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用而減少應納稅所得額的,稅務機關有權進行合理調(diào)整。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析25、納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定,進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值,應計入應納稅所得額征收所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析26、納稅人來源于境外的所得在境外實際繳納的所得稅稅款,超過扣除限額的,其超過部分不得在本年度的應納稅額中扣除,但可以作為費用列支。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析27、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金,準予在計算應納稅所得額時扣除。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析28、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息,符合有關規(guī)定的,可以在計算應納稅所得額時扣除。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析29、企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值,除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析30、盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的市場價格為計稅基礎。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析四、計算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、某企業(yè)主要生產(chǎn)葡萄酒,納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:取得產(chǎn)品銷售收入總額1000萬元；應扣除產(chǎn)品銷售成本540萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費用80萬元(其中含葡萄酒的廣告費30萬元),管理費用120萬元(其中含業(yè)務招待費10萬元),財務費用40萬元(其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元)；應繳納增值稅50萬元,其他銷售稅費70萬元；營業(yè)外支出24萬元(其中含通過民政機構向災區(qū)捐款15萬元,稅收滯納金4萬元)。要求:計算該企業(yè)納稅年度應納的企業(yè)所得稅。標準答案：(1)會計利潤=1000-560-80-120-40-70-24=106(萬元)(2)計算企業(yè)發(fā)生的需要納稅調(diào)整增加的應納稅所得額①廣告費扣除限額=1000×15%=150(萬元)廣告費實際發(fā)生僅30萬元,可以據(jù)實扣除,不作納稅調(diào)整。②業(yè)務招待費扣除限額=10-10×60%+6-1000×5‰=5(萬元)應調(diào)增應納稅所得額=10-5=5(萬元)③稅收滯納金不允許稅前扣除,應調(diào)增應納稅所得額4萬元。④通過民政機構捐款應調(diào)增應納稅所得額=15-106×12%=2.28(萬元)(3)調(diào)整應納稅所得額=106+5+4+2.28=117.28(萬元)(4)應納企業(yè)所得稅額=117.28×25%=29.32(萬元)知識點解析：暫無解析32、某白酒釀造公司納稅年度實現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元,投資收益180萬元,應扣除的成本費用及稅金等共計7330萬元,營業(yè)外支出80萬元,全年實現(xiàn)會計利潤170萬元,已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅42.5萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題,公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補稅。(1)“投資收益”賬戶記載的200萬元分別為取得被投資企業(yè)的分配支付額85萬元(被投資企業(yè)位于浦東新區(qū),所得稅稅率為15%)；取得境外分支機構稅后收益70萬元,已在國外繳納了30%的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入15萬元；轉(zhuǎn)讓股權收益30萬元。(2)4月20日購進一臺機械設備,購入成本90萬元,當月投入使用。按稅法規(guī)定該設備按直線法折舊,期限為10年,殘值率5%,企業(yè)將設備購入成本一次性在稅前做了扣除。(3)6月10日接受某單位捐贈小汽車一輛,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元,增值稅為8.5萬元,企業(yè)未列入會計核算。(4)“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元已全額扣除。要求:計算該公司納稅年度應補繳的企業(yè)所得稅。標準答案：(1)投資收益應調(diào)增應納稅所得額=85÷(1-15%)-85+70÷(1-30%)-70-15=30(萬元)(2)外購設備應調(diào)增的應納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)(3)接受捐贈應調(diào)增應納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)(4)捐贈稅前扣除限額=170×12%=20.4(萬元)應調(diào)增應納稅所得額=30-20.4=9.6(萬元)(5)應補繳企業(yè)所得稅=(30+58.5+84.3+9.6)×25%-100×15%-100×25%=5.6(萬元)知識點解析：暫無解析企業(yè)所得稅法練習試卷第4套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、企業(yè)、事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓,以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得,年凈收入在()以下的,暫免征收所得稅；超過的部分,依法繳納所得稅。A、10萬元B、20萬元C、30萬元D、50萬元標準答案：C知識點解析：暫無解析2、內(nèi)資企業(yè)單位進行清算時,應當在(),向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理所得稅申報,并就其清算終了后的清算所得繳納企業(yè)所得稅。A、清算前30日內(nèi)B、清算后30日內(nèi)C、辦理工商注銷登記之前D、辦理注銷稅務登記之前標準答案：C知識點解析：暫無解析3、某國有企業(yè)2000年接受價值為300萬元的生產(chǎn)設備捐贈,2001年進行股份制改造時將其出售,售價為350萬元,出售時的清理費用為5萬元,該國有企業(yè)2001年就該部分收入應繳企業(yè)所得稅()。A、99萬元B、113.85萬元C、115.5萬元D、97.35萬元標準答案：B知識點解析：(350-5)×33%=113.85(萬元)。4、某工業(yè)公司經(jīng)批準自2002年度實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法。該公司2002年計提工資180萬元,實際發(fā)放工資130萬元。經(jīng)測算,公司在“兩低于”的幅度內(nèi)應計提工資140萬元,公司在2002年度所得稅匯算時已按規(guī)定進行調(diào)整。2000年,公司在“兩低于”的幅度內(nèi)計提工資150萬元,實際發(fā)放工資185萬元(其中包括上年計提未發(fā)放的工資35萬元),則該公司在2003年度可于稅前實際扣除的工資費用是()。A、185萬元B、160萬元C、150萬元D、140萬元標準答案：B知識點解析：暫無解析5、下列支出在計算企業(yè)應納稅所得額時允許扣除的是()。A、被投資企業(yè)的經(jīng)營虧損B、非廣告性的贊助支出C、銷售貨物支付給購貨方的回扣D、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用標準答案：D知識點解析：A選項被投資企業(yè)經(jīng)營虧損,不得確定為投資方損失；B、C選項為不得稅前扣除項目。6、某日用化學品廠2002年度銷售收入3000萬元,實際發(fā)生業(yè)務宣傳費20萬元,企業(yè)在年終所得稅匯算清繳時已按稅法規(guī)定進行了納稅調(diào)整。2003年,該廠實現(xiàn)銷售收入3200萬元,實際發(fā)生業(yè)務宣傳費10萬元。該廠2003年度可在稅前申報扣除的業(yè)務宣傳費為()。A、10萬元B、15萬元C、16萬元D、21萬元標準答案：A知識點解析：暫無解析7、經(jīng)稅務機關批準計提壞賬準備金的企業(yè),其下列各項中不得作為提取壞賬準備金依據(jù)的是()。A、應收票據(jù)B、其他應收款C、應收賬款D、代墊運雜費標準答案：B知識點解析：計提壞賬準備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等原因,應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項,包括代墊的運雜費。年末應收賬款包括應收票據(jù)的金額。8、某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè),2003年度全年銷售收入1600萬元,應扣除的銷售成本為600萬元、銷售稅金及附加為460萬元、其他費用為400萬元(其中含糧食白酒廣告費支出50萬元)。該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅額為()。A、33萬元B、62.70萬元C、46.20萬元D、49.50萬元標準答案：B知識點解析：暫無解析9、某公司(所得稅稅率為33%)2002年度經(jīng)營虧損28萬元。年終從聯(lián)營企業(yè)(所得稅稅率為15%)分回稅后利潤64.6萬元。該公司2002年從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅為()。A、4.44萬元B、6.588萬元C、8.64萬元D、11.4萬元標準答案：C知識點解析：應補繳的企業(yè)所得稅=[64.6÷(1-15%)-28]×(33%-15%)=8.64(萬元)。10、下列()發(fā)生的工資、薪金支出,在計算企業(yè)所得稅時可據(jù)實列支。A、飲食服務企業(yè)B、工業(yè)企業(yè)C、工效掛鉤企業(yè)D、軟件開發(fā)企業(yè)標準答案：D知識點解析：稅法規(guī)定軟件開發(fā)企業(yè)的工資、薪金支出,在計算企業(yè)所得稅時可據(jù)實列支。11、某企業(yè)當年在冊職工1000人,當?shù)卣?guī)定人均月計稅工資標準為800元,企業(yè)當年發(fā)放工資900萬元,獎金200萬元,津貼補貼50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,該企業(yè)計算應納稅所得額時需調(diào)增應納稅所得額為()。A、100萬元B、140萬元C、190萬元D、290萬元標準答案：C知識點解析：計稅工資=1000×800×12+10000=960(萬元),工資支出=900+200+50=1150(萬元),計算應納稅所得額時需調(diào)增應納稅所得額=1150-960=190(萬元)。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)12、自2002年開始,下列企業(yè)中應在地方稅務局繳納企業(yè)所得稅的有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析13、企業(yè)計提的下列準備金中,按規(guī)定不得在稅前扣除的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析14、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列支出,不作為工資、薪金支出但可在稅前據(jù)實扣除的有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析15、符合我國稅法彌補虧損規(guī)定的做法有()。標準答案：A,B,C知識點解析：從聯(lián)營方分回的稅后利潤應當先還原并入應納稅所得額,然后再補虧。16、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定,下列企業(yè)運用虧損彌補政策時,處理不正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析17、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定,下列企業(yè)中不得享受校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析18、納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體和國家機關發(fā)生的下列捐贈支出中,準予在計算應納稅所得額時全額扣除的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析19、下列()不得提取折舊。標準答案：C,D知識點解析：納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn),接受時不計入企業(yè)的應納稅所得額,也不得提取折舊。三、判斷題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)20、企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)等用于捐贈,要么按公允價值視同銷售計算增值稅,要么按捐贈業(yè)務繳所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券(商業(yè)企業(yè)包括外購商品)用于捐贈,應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務進行所得稅處理,這是新增內(nèi)容。21、納稅人對各項存貨的發(fā)出或領用的成本計價方法,可以采用個別計價法、先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等,確定發(fā)出或領用存貨的成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致,也可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。22、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產(chǎn)開發(fā)期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除。()(2004年)A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)成本和費用的扣除規(guī)定:實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費,公共設施配套費,應按成本對象進行歸集和分配,并按規(guī)定在稅前進行扣除；而開發(fā)房地產(chǎn)期間的借款費用,應按實際發(fā)生的費用配比計入成本對象,不能視同期費用在當期直接扣除。23、某國有企業(yè)2002年度應稅項目虧損20萬元,免稅項目所得5萬元,則按稅法規(guī)定可結轉(zhuǎn)以后年度的虧損額為15萬元。假定2003年度應稅項目所得14萬元,免稅項目所得8萬元,則先用應稅項目所得14萬元彌補虧損,不足彌補的部分再用免稅項目所得1萬元彌補,彌補虧損后的所得額7萬元免納所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析24、納稅人收到出口退還的增值稅和消費稅,均應并入應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：納稅人收到出口退還的增值稅,不繳納企業(yè)所得稅；納稅人收到出口退還的消費稅,應并入應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。25、企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的股票,按市價確定企業(yè)所得稅的應納稅所得額。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析26、被認定為高新技術企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè),經(jīng)營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,從第三年開始減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：被認定為高新技術企業(yè)的生產(chǎn)性中外合資經(jīng)營企業(yè)定期減免優(yōu)惠政策應當是:獲利年度起第一年和第二年免征所得稅,第三年至第五年減半征收所得稅,減半征收的稅率為7.5%,而不是15%。27、實行投資抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設備,企業(yè)可就未予抵免所得稅的投資額作為設備原價計提折舊,已予抵免的部分不得計提折舊在稅前扣除。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析28、企業(yè)在納稅年度內(nèi)應計未計的費用、應提未提的折舊,不得轉(zhuǎn)移到以后年度的應納稅所得額中補扣。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：企業(yè)在納稅年度內(nèi)應計未計的費用,應提未提的折舊,不得轉(zhuǎn)移到以后年度的應納稅所得額中補扣。29、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將自行開發(fā)的一項專利技術使用權進行技術轉(zhuǎn)讓,當年取得轉(zhuǎn)讓收入145萬元,發(fā)生相關成本費用共計100萬元,該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應納企業(yè)所得稅為44550元。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：應納稅額=(145-100-30)×33%×(1-10%)=4.455(萬元)。30、納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險,按照規(guī)定交納的保險費用,準予扣除。但發(fā)生理賠事項后,由保險公司賠償部分不計入應納稅所得額,也不得在所得稅前扣除。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：納稅人參加財產(chǎn)保險后,因遭受自然災害或者意外事故而由保險公司給予的賠償,有賠償部分不得扣除。31、經(jīng)批準執(zhí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”征收管理辦法的成員企業(yè),其就地預繳企業(yè)所得稅的比例,除另有規(guī)定者外,一般為年度應納所得稅額的60%。在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)以及西部地區(qū)屬于國家鼓勵的匯總納稅成員企業(yè),可按年度應納稅所得額的15%就地預繳。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析32、根據(jù)稅法規(guī)定,提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失,應沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取的壞賬準備的部分,可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時,應相應增加壞賬準備金。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：已核銷的壞賬收回時,應相應增加當期的應納稅所得額。四、計算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、某白酒釀造公司,2003年度實現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元,應扣除的成本、費用及稅金等共計7330萬元,營業(yè)外支出80萬元,全年實現(xiàn)會計利潤170萬元,已按33%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅56.1萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題,公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補稅。(1)“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為:取得被投資企業(yè)的分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元(其中含累計未分配利潤和累計盈余60.8萬元,被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%);取得境外分支機構稅后收益49萬元,已在國外繳納了30%的企業(yè)所得稅;取得國債利息收入為15萬元;(2)2003年4月20日購進一臺機械設備,購入成本90萬元,當月投入使用。按稅法規(guī)定該設備按直線法折舊,期限為10年,殘值率5%,企業(yè)將設備購入成本一次性在稅前作了扣除。(3)12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元,增值稅8.5萬元,企業(yè)未列入會計核算;(4)“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利社會團體向貧困山區(qū)捐款60萬元和向農(nóng)村義務教育捐款20萬元,已全額扣除。要求:按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內(nèi)容:(1)計算投資收益共計應調(diào)整的應納稅所得額;(2)計算機械設備應調(diào)整的應納稅所得額;(3)計算接受捐贈應調(diào)整的應納稅所得額;(4)計算對外捐贈應調(diào)整的應納稅所得額;(5)計算該公司2003年應補繳的企業(yè)所得稅。標準答案：(1)投資收益應調(diào)增的應納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)(2)外購設備應調(diào)增的應納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)(3)接受捐贈應調(diào)增應納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)(4)向貧困山區(qū)捐贈應調(diào)增的應納稅所得額:@解析@本題所述的是會計師事務所審核發(fā)現(xiàn)的問題,注冊會計師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進行賬簿調(diào)整(即購買設備的90萬元先調(diào)賬);然后再進行納稅申報表的調(diào)整。此時,納稅調(diào)整前的所得額中,不應包含已扣除的資本性支出,而題中所給會計利潤170萬元,是企業(yè)已扣除90萬元資本性支出后的數(shù)額,既然注冊會計師已調(diào)賬,納稅調(diào)整前所得應加入84.3萬元,相當于納稅調(diào)整前企業(yè)已進行了正確處理,利潤中沒有減除資本性支出,但扣減了8個月的折舊費。公益捐贈稅前扣除限額=納稅調(diào)整前的所得額×3%+全額扣除的公益救濟捐贈=[170+60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49+58.5+84.3]×3%+20=10.59+20=30.59(萬元)實際捐贈額=60+20=80(萬元)實際捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額,調(diào)增的應納稅所得額=80-30.59=49.41(萬元)(5)公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)或者:公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)知識點解析：暫無解析34、一家位于市內(nèi)的賓館,2003年所得稅納稅申報表等有關納稅資料如下:營業(yè)收入210萬元,營業(yè)成本120萬元,營業(yè)稅、城建稅及教育費附加11.55萬元,期間費用80萬元,虧損1.55萬元。2003年4月,稅務機關對賓館進行稅收檢查,發(fā)現(xiàn)該賓館2002年申報存在以下問題:(1)部分餐飲和客房收入20萬元未入賬。(2)向非金融機構借款的利息支出8萬元全部計入了費用(金融機構同類、同期貸款利息為6萬元)。(3)期間費用中包括廣告支出5萬元,市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款3萬元,業(yè)務招待費4萬元。要求:計算該賓館2002年應補(退)的各種稅款及教育費附加。標準答案：(1)補繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加:①補繳的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)②補繳的城建稅和教育費附加=1×(7%+3%)=0.1(萬元)(2)補繳企業(yè)所得稅:①利息費用多扣除=8-6=2(萬元)②廣告費用多扣除=5-210×2%=0.8(萬元)③市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款3萬元不能在稅前扣除。④業(yè)務招待費多扣除=4-210×5‰=2.95(萬元)⑤企業(yè)所得稅應納稅所得額=-1.55+20-1-0.1+2+0.8+3+2.95=26.1(萬元)應補繳企業(yè)所得稅=26.1×33%=8.613(萬元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)35、某城市遠洋運輸企業(yè)有職工320人,適用企業(yè)所得稅稅率33%,2002年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務。(1)承擔遠洋運輸業(yè)務,取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務的直接成本、費用(不含職工工資費用)6300.46萬元。(2)將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個月(3月1日—10月31日),取得租金收入240萬元,出租期間,遠洋運輸企業(yè)支付操作人員工資28.8萬元、維修費用12萬元。(3)將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年,不配備操作人員,也不承擔運輸過程中發(fā)生的各種費用,固定收取租金收入160萬元。(4)全年發(fā)生管理費用共1200萬元(含業(yè)務招待費50萬元);發(fā)生經(jīng)營費用共600萬元(含廣告費250萬元);實發(fā)工資總額共428萬元(工資費用單獨列支,人均月計稅工資標準800元),提取職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共74.9萬元,但未取得工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。(5)12月從境外分支機構取得稅后凈收益32萬元,分支機構所在國企業(yè)所得稅稅率為30%,由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定,分支機構在境外實際只按20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。(6)1—11月已預繳企業(yè)所得稅110萬元。要求:(1)計算遠洋運輸企業(yè)2002年應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。(2)計算遠洋運輸企業(yè)2002年末應補繳的企業(yè)所得稅。標準答案：(1)營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加:①運輸收入營業(yè)稅=(8600+200)×3%=264(萬元)②取得甲公司租金收入營業(yè)稅=240×3%=7.2(萬元)③取得乙公司租金收入營業(yè)稅=160×5%=8(萬元)應納營業(yè)稅合計=20+7.2+8=279.2(萬元)④應納城市維護建設稅=279.2×7%=19.544(萬元)⑤應納教育費附加=279.2×3%=8.376(萬元)(2)企業(yè)所得稅①收入總額=8600+200+240+160+32÷(1-20%)=9200+40=9240(萬元)②業(yè)務招待費扣除標準=9200×3‰+3=30.6(萬元)業(yè)務招待費超標準=50-30.6=19.4(萬元)③廣告費扣除標準=9200×2%=184(萬元)廣告費超標準=250-184=66(萬元)④工資費用扣除標準=320×0.08×12=307.2(萬元)工資費用超標準=428-307.2=120.8(萬元)⑤工資附加三費扣除標準=307.2×(14%+1.5%)=47.616(萬元)工資附加三費超標準=74.9-47.616=27.284(萬元)⑥應納稅所得額=9240-6300.46-279.2-19.544-8.376-(1200-19.4)-(600-66)-(428-120.8)-(74.9-27.284)=563(萬元)⑦2002年應繳納企業(yè)所得稅=563×33%=185.79(萬元)⑧境外收益應抵扣稅額=32+(1-20%)×30%=12(萬元)⑨年末應補繳所得稅=185.79-110-12=63.79(萬元)知識點解析：暫無解析36、東方娛樂城成立于2002年1月1日,是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業(yè)務的娛樂企業(yè)。2003年2月,娛樂城向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送了企業(yè)所得稅年度納稅申報表等納稅資料。資料顯示的財務收支及納稅情況如下。(1)取得門票收入150萬元,點歌費收入50萬元,提供小食品收入30萬元,煙酒飲料收入70萬元,會員卡費收入100萬元。(2)成本支出220萬元。(3)銷售稅金及附加71.5萬元,其中營業(yè)稅65萬元,城市維護建設稅4.55萬元,教育費附加1.95萬元。(4)發(fā)生期間費用108.5萬元,其中以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊2萬元,廣告費用30萬元,支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的傭金30萬元(未代扣代繳個人所得稅),支付利息40萬元(金融機構同期、同類貸款利息為25萬元)。(5)應納稅所得額為0。(150+50+30+70+100-220-108.5-71.5)要求:(1)逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題,并正確計算應納的各種稅款及教育費附加。(2)依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關規(guī)定,指出娛樂城所應承擔的法律責任。標準答案：(1)存在問題及稅費計算部分收入因適用稅率不正確,致使營業(yè)稅計算有誤。營業(yè)稅=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(萬元)①因營業(yè)稅計算不正確,致使城建稅計算有誤。城建稅=80×7%=5.6(萬元)②因營業(yè)稅計算不正確,致使教育費附加計算有誤。教育費附加=80×3%=2.4(萬元)③以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn),不得提取折舊,因而不能在稅前扣除。④廣告費支出超過稅法規(guī)定的稅前列支標準。不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22(萬元)⑤支付給本企業(yè)雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。⑥利息在稅前全額扣除不正確,應按稅法規(guī)定扣除。不能在稅前扣除的金額=40-25=15(萬元)⑦應納稅所得額計算不正確。應納稅所得額=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5(萬元)應納企業(yè)所得稅52.5×33%≈17.33(萬元)⑧支付傭金未代扣代繳個人所得稅不正確。(2)應承擔的法律責任①偷稅數(shù)額=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38(萬元)②應納稅額=80+5.6+17.33=102.93(萬元)③偷稅數(shù)額÷應納稅額=33.38÷102.93≈32.43%④因偷稅數(shù)額占應納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過10萬元,構成了犯罪。⑤首先由稅務機關追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金,并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款;然后移送司法機關對娛樂城有關直接責任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。⑥對娛樂城支付給本企業(yè)雇員的傭金未代扣代繳個人所得稅問題,應由稅務機關向其雇員追繳稅款,并對娛樂城處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。知識點解析：暫無解析37、某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2003年度賬面記載注冊資本10000萬元、職工1200人,當年相關經(jīng)營情況如下。(1)外購原材料,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專業(yè)發(fā)票,注明金額5000萬元、增值稅進項稅額850萬元,另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、保險費用30萬元;(2)對外銷售A型小轎車1000輛,每輛含稅金額17.55萬元,共計取得含稅金額17550萬元;支付銷售小轎車的運輸費用300萬元,保險費用和裝卸費用160萬元;(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工,以成本價核算取得銷售金額400萬元;該公司新設計生產(chǎn)B型小轎車5輛,每輛成本價12萬元,為了檢測其性能,將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價格;(4)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件,取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票,注明金額500萬元;另支付運輸費用30萬元;(5)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間,取得收入1200萬元,該車間的原值為1000萬元,已提取折舊400萬元。該車間經(jīng)有權機構評估,成新度為30%,目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元;轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時向政府補繳出讓金80萬元,發(fā)生其他相關費用20萬元;(6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權,取得收入560萬元。年初取得該土地使用權時支付金額420萬元,轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關費用6萬元;(7)發(fā)生業(yè)務招待費130萬元、技術開發(fā)費280萬元(上年發(fā)生技術開發(fā)費260萬元);其他管理費用1100萬元;(8)發(fā)生廣告費用700萬元、業(yè)務宣傳費用140萬元、展覽費用90萬元;(9)發(fā)生財務費用900萬元,其中向其相關聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費用600萬元,已知向其相關聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6%,金融機構同期貸款利率為5%;(10)全年計入成本費用的實發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共計1500萬元。(注:適用消費稅稅率10%;B型小轎車成本利潤率8%;當?shù)厝司掠嫸惞べY標準為800元,企業(yè)不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù))要求:按下列順序回答問題。(1)分別計算該企業(yè)2003年應繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅;(2)計算該企業(yè)2003年實現(xiàn)的應稅收入總和;(3)計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售成本總和;(4)計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加總和;(5)計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用總和;(6)計算企業(yè)所得稅前準許扣除的管理費用總和;(7)計算企業(yè)所得稅前準許扣除的財務費用總和;(8)計算企業(yè)所得稅前準許扣除的工資、工資附加“三費”標準及調(diào)整金額;(9)計算該企業(yè)2003年應繳納的企業(yè)所得稅。標準答案：(1)應繳納的各項稅金:①應繳納消費稅=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(萬元)②增值稅:銷項稅額=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(萬元)進項稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬元)應繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬元)③應繳納營業(yè)稅=1200×5%+(560-420)×5%=67(萬元)(注:轉(zhuǎn)讓10年前自建生產(chǎn)車間,應按轉(zhuǎn)讓收入繳納營業(yè)稅,而處置購置的不動產(chǎn),才可按余額計稅)④應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬元)⑤土地增值稅:轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間的土地增值額=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66=1200-616=584(萬元)增值率=584÷616×100%=94.81%應繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬元)轉(zhuǎn)讓土地使用權的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬元)增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%應繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元)合計應納土地增值稅=240.69(萬元)(2)實現(xiàn)的收入總額=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(萬元)(3)應扣除的銷售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬元)(4)應扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(萬元)(5)應扣除的銷售費用=300×(1-7%)+160+80+20+17432×2%+17432×0.5%+90=279+160+80+20+6+348.64+87.16+90=1070.8(萬元)(6)應扣除的管理費用=1100+17432×0.3%+3+280=1435.3(萬元)(7)應扣除的財務費用=(900-600)+600÷6%(或10000)×50%×5%=550(萬元)(8)準許扣除的工資、工資附加“三費”標準及調(diào)增金額=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)=1500-1330.56=169.44(萬元)(9)2003年應繳納的企業(yè)所得稅=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.31×33%=281.92(萬元)知識點解析：暫無解析38、某市汽車制造企業(yè)主要生產(chǎn)小轎車,2001年改組為股份制企業(yè)。各項資產(chǎn)評估增資100萬元,采用綜合調(diào)整法調(diào)整,調(diào)整期10年。2003年企業(yè)在冊職工850人(含醫(yī)務室、食堂人員20人),注冊資本9000萬元,當年經(jīng)營情況如下。(1)直接銷售達到低污染排氣值的小轎車40輛,每輛不含稅銷售額10萬元,通過各地汽車貿(mào)易中心銷售500輛,給予8%的折扣銷售,折扣額開具紅字專用發(fā)票入賬。另處置本企業(yè)自用兩年的自產(chǎn)小轎車,售價7萬元,賬面原值6萬元,已提折舊1萬元。本月繳納消費稅189萬元、繳納增值稅365.18萬元、繳納城建稅38.79萬元、繳納教育費附加16.63萬元。(2)銷售成本4000萬元,銷售費用300萬元(其中廣告費130萬元,廣告性贊助支出20萬元,上年廣告費超標準40萬元,業(yè)務宣傳費50萬元);管理費用500萬元(其中業(yè)務招待費120萬元,存貨跌價準備9萬元,不含壞賬準備金);財務費用70萬元(其中流動資金借款中向關聯(lián)企業(yè)借入1000萬元,期限半年,年利率為7%,銀行同期貸款利率為5%)。(3)直接向當?shù)丶t十字醫(yī)院捐款20萬元,通過非營利社會團體向老年服務機構捐款10萬元。(4)另知:年末“應收賬款”借方記載未收回的貨款90萬元;已計入成本費用的實發(fā)工資1250萬元,由福利費支付的醫(yī)務室、食堂人員工資20萬元,均按規(guī)定比例計提了三項經(jīng)費。(取得工會組織專用收據(jù))(5)年終從聯(lián)營企業(yè)(適用15%稅率)分回利潤60萬元,聯(lián)營企業(yè)當年享受定期減半征收優(yōu)惠;從境外甲國分回利潤40萬元,甲國公司所得稅率為30%。其他資料:小轎車和汽車輪胎消費稅稅率為5%,當?shù)赜嫸惞べY月人均標準為800元,全年已預繳所得稅120萬元。要求:計算該企業(yè)2003年應繳納的企業(yè)所得稅。標準答案：應納企業(yè)所得稅:(1)計稅收入=40×10+500×10+1.87+60÷(1-7.5%)+40÷(1-30%)=5523.87(萬元)注:處置已使用過的自產(chǎn)小轎車凈收入=7-5-增值稅=2-7÷(1+4%)×4%÷2=1.87(萬元)(2)稅前扣除項目①銷售成本4000萬元②銷售費用:廣告費稅前扣除標準=5400×2%=108(萬元)業(yè)務宣傳費稅前扣除標準=5400×5‰=27(萬元)稅前扣除的銷售費用=300-(130+20-108)-(50-27)=235(萬元)③管理費用:業(yè)務招待費稅前扣除標準=5400×3‰+3=19.2(萬元)稅前扣除的管理費用=500-(120-19.2)-9=390.2(萬元)④財務費用:向關聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊資本50%以內(nèi)的部分,超過銀行規(guī)定利率的利息為:1000×(7%-5%)÷2=10(萬元)準予扣除的財務費用=70-10=60(萬元)⑤營業(yè)外支出:稅前準予扣除10萬元⑥壞賬準備金稅金扣除=90×5‰=0.45(萬元)⑦工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)整:計稅工資=(850-20)×0.08×12=796.8(萬元)實發(fā)工資超標準=1250-796.8=453.2(萬元)稅前準予扣除三項經(jīng)費=796.8×(2%+14%+1.5%)=139.44(萬元)三項經(jīng)費超標準=(1250+20)×(2%+14%+1.5%)-139.44=82.81(萬元)工資及三項經(jīng)費應調(diào)增所得額=453.2+82.81=536.01(萬元)⑧股份制改造資產(chǎn)評估增值調(diào)增所得額=100÷10=10(萬元)(3)應納稅所得額5523.87-4000-189-38.79-16.63-235-390.2-60-10-0.45+536.01+10=1129.81(萬元)(4)應納企業(yè)所得稅=1129.81×33%=372.84(萬元)(5)聯(lián)營企業(yè)分回利潤抵免稅額=60÷(1-7.5%)×15%=9.73(萬元)(6)境外所得扣除限額=40÷(1-30%)×33%=18.86(萬元)境外已納稅額=40÷(1-30%)×30%=17.14(萬元)(7)匯算清繳全年應補企業(yè)所得稅=372.84-9.73-17.14-120=225.97(萬元)知識點解析：暫無解析企業(yè)所得稅法練習試卷第5套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、企業(yè)所得稅的基本稅率形式