中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末考試

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試題（九）姓名班級(jí)學(xué)號(hào)題號(hào)一二三四五六七總分得分一、單項(xiàng)選擇題（以下各小題共有四個(gè)備選答案，只有一個(gè)是正確的，選出你認(rèn)為的正確答案，填在括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分，每小題1分，共10分）1、下列支出中，屬于資本性支出的是（）A、生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)B、建造廠房所發(fā)生的支出C、支付購(gòu)買原材料的運(yùn)輸費(fèi)D、管理人員的差旅費(fèi)2、一張票面為4000元，利率為10%，一年期的帶息應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)已持有8個(gè)月，現(xiàn)按12%的貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則該企業(yè)可實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)款為（）。A、4048元B、4224元C、4092元D、4240元3、某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，月初“材料成本差異”科目的余額為貸方18000元，“原材料”科目的余額為1200000元，本月購(gòu)入原材料支付的買價(jià)為2229000元，支付的增值稅為394230元，支付的運(yùn)費(fèi)為90000元，計(jì)劃成本為2400000元，本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為2100000元。該企業(yè)本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為（）。A、2272217.5元B、2042250元C、1989750元D、2037000元4、商品流通企業(yè)對(duì)于存貨的附帶成本一般應(yīng)計(jì)入（）。A、存貨成本B、期間費(fèi)用C、銷售成本D、營(yíng)業(yè)外支出 5、企業(yè)購(gòu)入股票進(jìn)行投資的，其支付的價(jià)款中所含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入（）。A、短期投資B、長(zhǎng)期股權(quán)投資C、投資收益D、應(yīng)收股利6、企業(yè)購(gòu)入舊設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付價(jià)款5000元，支付運(yùn)雜費(fèi)500元，安裝費(fèi)1000元，出售單位賬面原價(jià)為8000元，已提折舊3500元，則該企業(yè)設(shè)備的入賬原值為（）。A、6500B、6100C、9500D、80007、“無形資產(chǎn)”科目的期末余額反映的是企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)的（）。A、攤余價(jià)值B、取得時(shí)的實(shí)際成本C、市場(chǎng)價(jià)值D、重置完全價(jià)值8、企業(yè)預(yù)提的應(yīng)付票據(jù)的利息，應(yīng)于預(yù)提時(shí)計(jì)入的貸方科目是（）。A、應(yīng)付票據(jù)B、預(yù)提費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、待攤費(fèi)用9、分期計(jì)提債券利息和攤銷溢價(jià)時(shí)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程“的金額為（）。A、應(yīng)計(jì)利息B、溢價(jià)攤銷額C、應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額D、應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額之和10、股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)先（）。A、從溢價(jià)收入中列支B、全部列作開辦費(fèi)C、全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D、全部計(jì)入管理費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題（以下各小題共有四個(gè)備選答案，選出你認(rèn)為的正確答案，填在括號(hào)內(nèi)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分，每小題2分，共20分）1、會(huì)計(jì)主體可以是（）。A、單一的企業(yè)B、獨(dú)立法人C、企業(yè)中的一個(gè)特定部分D、幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)2、商業(yè)承兌匯票可由（）簽發(fā)。A、收款人開戶銀行B、收款人C、付款人D、付款人開戶銀行3、企業(yè)在具體運(yùn)用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，下列可能需要進(jìn)行帳務(wù)處理的是（）。A、可變現(xiàn)凈值較先前上升時(shí)B、可變現(xiàn)凈值高于成本時(shí)C、可變現(xiàn)凈值較先前下跌時(shí)D、可變現(xiàn)凈值等于成本時(shí)4、下列應(yīng)計(jì)入短期投資成本的有（）。A、債券或股票的買價(jià)B、稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用C、購(gòu)入股票時(shí)支付的已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利D、購(gòu)入債券時(shí)包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息5、企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)作為“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的是（）。A、受資企業(yè)增資擴(kuò)股增加的資本溢價(jià)B、受資企業(yè)發(fā)生的外幣資本折算差額C、受資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)D、受資企業(yè)接受捐贈(zèng)6、固定資產(chǎn)清理的核算內(nèi)容包括（）。A、固定資產(chǎn)出售B、固定資產(chǎn)報(bào)廢C、固定資產(chǎn)對(duì)外投資D、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建7、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的范圍包括（）。A、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)B、固定資產(chǎn)改良支出C、籌建期間的全部費(fèi)用D、經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的改良支出８、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料成本的稅金有（）。材料委托加工后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅材料委托加工后用于直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅９、固定資產(chǎn)專門借款的輔助費(fèi)用包括（）。A、借款手續(xù)費(fèi)B、債券發(fā)行費(fèi)C、債券發(fā)行費(fèi)與凍結(jié)期間利息收入之差D、外幣借款匯兌差額10、下列事項(xiàng)中，可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。A、發(fā)放股票股利B、子公司接受捐贈(zèng)資產(chǎn)C、接受外幣資本投資D、用資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本三、判斷題（對(duì)以下各題判斷正誤，在你認(rèn)為正確的題后打√，錯(cuò)誤的題后打×。每小題1分，共10分）1、持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)核算的基本前提之一，如果沒有持續(xù)經(jīng)營(yíng)這一前提條件，一些公認(rèn)的會(huì)計(jì)處理方法都將缺乏存在的基礎(chǔ)。（）2、用帳齡分析法估算壞帳損失是基于這種觀點(diǎn)：欠期越長(zhǎng)，壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大，應(yīng)估計(jì)的壞帳準(zhǔn)備金額就越大。（）3、企業(yè)購(gòu)入存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的價(jià)內(nèi)稅均計(jì)入存貨的實(shí)際成本，而負(fù)擔(dān)的價(jià)外稅則均不構(gòu)成存貨的實(shí)際成本。（）4、當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)，采用市價(jià)法和成本與市價(jià)孰低法對(duì)短期投資進(jìn)行計(jì)價(jià)，其賬面價(jià)值相同。（）5、股權(quán)投資差額應(yīng)作為投資成本的備抵項(xiàng)目。（）6、企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，需計(jì)算應(yīng)交的所得稅并計(jì)入“所得稅”科目。（）7、企業(yè)自創(chuàng)的專利權(quán)，為了慎重起見，發(fā)生的有關(guān)支出，可作為研究開發(fā)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。待試制成功申請(qǐng)專利權(quán)時(shí)，再將所發(fā)生的申請(qǐng)費(fèi)予以資本化，作為無形資產(chǎn)核算。（）8、企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”或“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。（）9、融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)的入賬價(jià)值和負(fù)債的入賬價(jià)值是一致的。（）10、企業(yè)的債權(quán)人除了享有收回債務(wù)本金和利息的權(quán)利外，在一般情況下，還有權(quán)參與企業(yè)的利潤(rùn)分配。（）四、簡(jiǎn)答題（共計(jì)5分）長(zhǎng)期債券投資的投資成本如何確定？五、論述題（共計(jì)10分）試述固定資產(chǎn)取得的計(jì)價(jià)（非貨幣交易和債務(wù)重組除外）。六、計(jì)算題（每小題5分，共計(jì)15分）1、某企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，本月原材料期初余額為515000元，材料成本差異賬戶期初為借方余額9975元，本月購(gòu)進(jìn)材料價(jià)款為117200元，增值稅款為199240元，供貨單位代墊運(yùn)雜費(fèi)20000元，款項(xiàng)尚未支付，該材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為1225000元，本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為1400000元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異，并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、某企業(yè)96年1月1日以銀行存款10萬元通過證券市場(chǎng)購(gòu)得甲公司有表決權(quán)股權(quán)的10%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有；甲公司96年4月3日宣告分派95年的現(xiàn)金股利15萬元，假設(shè)甲公司96年初所有者權(quán)益合計(jì)為110萬元，其中所有者權(quán)益為90萬元，未分配利潤(rùn)20萬元96年度凈利潤(rùn)為40萬元，97年3月1日宣布分派96年度現(xiàn)金股利20萬元。要求：編制有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。3、某企業(yè)1995年接受外單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，捐贈(zèng)單位提供的發(fā)票賬單表明該設(shè)備原價(jià)為30000元，已提折舊6000元，在捐贈(zèng)過程中，企業(yè)支付的各種有關(guān)費(fèi)用為19000元，設(shè)備不需安裝即可投入生產(chǎn)使用。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，該設(shè)備使用兩年后，企業(yè)以23000元的價(jià)格將其出售給另一家企業(yè)。要求：（1）計(jì)算各年應(yīng)提折舊額；（2）編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。七、綜合題（共計(jì)30分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，存貨采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、銷售產(chǎn)品品一批200000元，條件為2/10，1/20，n/30，應(yīng)收賬款按總價(jià)法計(jì)價(jià)。2、上筆款項(xiàng)與增值稅于15日內(nèi)收到。3、企業(yè)購(gòu)入原材料，貨款為200000元，增值稅為34000元，簽發(fā)一張息三個(gè)月的銀行承兌匯票，原材料計(jì)劃成本為220000元。4、自行建造廠房，領(lǐng)用工程物資100000元（含增值稅），領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)實(shí)際成本100000元，組成計(jì)稅價(jià)格為110000元，承擔(dān)工人工資20000元，應(yīng)付福利費(fèi)2800元。5、企業(yè)出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面凈值100000元，已提減值準(zhǔn)備20000元，取得出售收入60000元。6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本100000元，領(lǐng)用包裝物計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為-1%，包裝物按一次攤銷。7、計(jì)算出本期應(yīng)交城建稅2400元。8、向銀行借入固定資產(chǎn)專門借款200000元，借期3年，利率6%，借款日該固定資產(chǎn)已經(jīng)開始建造，為建造固定資產(chǎn)的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為150000元。本期借款計(jì)息期限為三個(gè)月。9、增資擴(kuò)股發(fā)行股票，每股面值1元，共發(fā)行200000股，每股發(fā)行價(jià)格為3元，支付發(fā)行費(fèi)用共計(jì)30000元。10、從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積45000元，應(yīng)付股利50000元，并轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬。11、繳納上月未交增值稅30000元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算本期應(yīng)交增值稅。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試題（九）參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、B2、B3、D4、B5、D6、A7、A8、A9、C10、A二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD2、BC3、AC4、AB5、ABD6、ABC7、AD8、BCD9、AC10、BCD三、判斷題1、√2、√3、×4、√5、×6、×7、√8、×9、×10、×四、簡(jiǎn)答題（共計(jì)5分）長(zhǎng)期債權(quán)投資的投資成本是指取得長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)所支付的全部?jī)r(jià)款，包括買價(jià)、稅金、手續(xù)費(fèi)等，但所支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)在投資成本中扣除。五、論述題（共計(jì)10分）固定資產(chǎn)取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。成本包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用等，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的支出。具體情況為：購(gòu)置的固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)投資者投入的固定資產(chǎn)融資租入的固定資產(chǎn)在原基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)六、計(jì)算分析題（每小題5分，共計(jì)15分）1、9975+（1172000+20000-1225000）材料成本差異率= ×100%=-1.32%515000+1225000發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的差異=1400000×（-1.32%）=-18480（元）會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入材料：借：物資采購(gòu)1192000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）199240貸：應(yīng)付賬款1391240驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料1225000貸：物資采購(gòu)1192000材料成本差異33000發(fā)出材料：借：生產(chǎn)成本1400000貸：原材料1400000結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異：借：生產(chǎn)成本18480貸：材料成本差異184802、96年1月1日購(gòu)入股票：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司100000貸：銀行存款10000096年宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利15000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500097年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：應(yīng)沖減投資成本金額=（150000+200000-400000）×10%-15000=-20000（元）由于上述計(jì)算中，150000+200000〈400000，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回以前沖減投資成本數(shù)，轉(zhuǎn)回?cái)?shù)不能大于沖減數(shù)，應(yīng)為15000元。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200000×10%-（-15000）=35000（元）借：應(yīng)收股利20000長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司15000貸：投資收益——股利收入350003、（1）原始價(jià)值為：30000-6000+19000=43000（元）應(yīng)提折舊總額為=43000-10000=33000（元）第一年計(jì)提折舊=33000×5/15=11000(元)第二年計(jì)提折舊=33000×4/15=8800(元)（2）接受捐贈(zèng)：借：固定資產(chǎn)43000貸：資本公積——接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備16080遞延稅款7920銀行存款19000計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用11000 貸：累計(jì)折舊 11000 借：制造費(fèi)用8800 貸：累計(jì)折舊 8800出售：借：固定資產(chǎn)清理23200累計(jì)折舊19800貸：固定資產(chǎn)43000借：銀行存款23000貸：固定資產(chǎn)清理23000借：營(yíng)業(yè)外支出200貸：固定資產(chǎn)清理200借：資本公積——接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備16080貸：資本公積——其他資本公積16080七、綜合題（共計(jì)30分）、綜合題（共計(jì)30分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，存貨采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、銷售產(chǎn)品品一批200000元，條件為2/10，1/20，n/30，應(yīng)收賬款按總價(jià)法計(jì)價(jià)。2、上筆款項(xiàng)與增值稅于15日內(nèi)收到。3、企業(yè)購(gòu)入原材料，貨款為200000元，增值稅為34000元，簽發(fā)一張息三個(gè)月的銀行承兌匯票，原材料計(jì)劃成本為220000元。4、自行建造廠房，領(lǐng)用工程物資100000元（含增值稅），領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)實(shí)際成本100000元，組成計(jì)稅價(jià)格為110000元，承擔(dān)工人工資20000元，應(yīng)付福利費(fèi)2800元。5、企業(yè)出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面凈值100000元，已提減值準(zhǔn)備20000元，取得出售收入60000元。6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本100000元，領(lǐng)用包裝物計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為-1%，包裝物按一次攤銷。7、計(jì)算出本期應(yīng)交城建稅2400元。8、向銀行借入固定資產(chǎn)專門借款200000元，借期3年，利率6%，借款日該固定資產(chǎn)已經(jīng)開始建造，為建造固定資產(chǎn)的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為150000元。本期借款計(jì)息期限為三個(gè)月。9、增資擴(kuò)股發(fā)行股票，每股面值1元，共發(fā)行200000股，每股發(fā)行價(jià)格為3元，支付發(fā)行費(fèi)用共計(jì)30000元。10、從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積45000元，應(yīng)付股利50000元，并轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬。11、繳納上月未交增值稅30000元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算本期應(yīng)交增值稅1、借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340002、借：銀行存款210600財(cái)務(wù)費(fèi)用23400貸：應(yīng)收賬款2340003、借：物資采購(gòu)200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)付票據(jù)234000借：原材料220000貸：物資采購(gòu)200000材料成本差異200004、借：在建工程241500貸：工程物資100000產(chǎn)成品100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700 應(yīng)付工資20000應(yīng)付福利費(fèi)28005、借：銀行存款60000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000營(yíng)業(yè)外支出23000貸：無形資產(chǎn)10