第2節(jié)主要稅種

第二節(jié)主要稅種目錄增值稅 消費稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅1．增值稅的概念與分類（1）概念。增值稅，是對從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉稅。（是間接稅）征稅對象：增值額現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范：修訂后的《增值稅暫行條例》于2008年11月10日公布；修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》于2008年12月15日公布。1st.一、增值稅（2）分類。增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式不同，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。①生產(chǎn)型增值稅——不允許扣除任何外購的固定資產(chǎn)價款。②收入型增值稅——只允許扣除納稅期內(nèi)應計入產(chǎn)品價值的固定資產(chǎn)折舊部分。③消費型增值稅——納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)所含稅款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。借：固定資產(chǎn)應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或應付賬款（補充）我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。1st.一、增值稅多項選擇題按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（）。A．生產(chǎn)型增值稅 B．收入型增值稅 C．消費型增值稅 D．積累型增值稅解析：ABC例題單項選擇題目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于（）。A．消費型增值稅 B．收入型增值稅C．生產(chǎn)型增值稅 D．積累型增值稅解析：A例題單項選擇題下列各項中，屬于消費型增值稅特征的是（）。A．允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金B(yǎng)．允許扣除外購固定資產(chǎn)計入產(chǎn)品價值的折舊部分所含稅金C．不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款D．上述說法都不正確解析：A例題2．增值稅一般納稅人增值稅的一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。1st.一、增值稅3．增值稅稅率（1）基本稅率17%。（2）低稅率13%。①糧食、食用植物油、鮮奶。②自來水、熱水、各種氣、居民用煤炭制品。③圖書、報紙、雜志。（精神食糧）④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜（三農(nóng)）⑤農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽。（3）征收率。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按簡易方法計算增值稅，不得抵扣任何進項稅額。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（4）零稅率。1st.一、增值稅多項選擇題增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的有（）A．銷售材料 B．銷售鋼材 C．銷售圖書 D．銷售自來水解析：CD例題判斷題增值稅一般納稅人從事應稅行為，一律適用17%的基本稅率。解析：錯例題4．增值稅應納稅額應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額（1）銷項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率（2）銷售額。包括向購買方收取的全部價款和價外費用：①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；②代墊運輸費用；③同時符合條件代為收取的政策性基金或行政事業(yè)性收費；④收取的銷項稅額。不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+13%或17%稅率）1st.一、增值稅（3）進項稅額。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅。一般情況下不需要另外計算，就是購買方支付的進項稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規(guī)定的扣稅率計算的進項稅額。①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。③購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率④購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率1st.一、增值稅（4）下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；②非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；④國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。注：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。1st.一、增值稅單項選擇題某一般納稅人購進貨物的進項稅為l200元，購進固定資產(chǎn)的進項稅額為300元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該一般納稅人可抵扣的進項稅額為（）。A．1200元 B．1500元C．300元 D．900元解析：B例題單項選擇題某鋼廠屬一般納稅人，本月直接向消費者個人銷售鋼材23.4萬元，已開出普通發(fā)票，同時外購貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為l.4萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應納增值稅稅額為（）。A．2萬元 B．2.58萬元 C．1.64萬元 D．2.69萬元解析：A23.4/（1+17%）*17%1.4=2總結：一般納稅人銷售貨物，無論向誰銷售，也無論是不是開具了增值稅發(fā)票，均要交增值稅。例題單項選擇題某商場屬一般納稅人，本月向消費者零售貨物，銷售額為23.4萬元。本月購進甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為l.4萬元，同時，購進乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為0.8萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應納增值稅稅額為（）。A．1.2萬元 B．2.58萬元 C．1.64萬元D．2萬元解析：D23.4/（1+17%）1.4=2例題計算題某增值稅一般納稅人，某月銷售應稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500000元，當月購進貨物200000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅稅額為34000元，增值稅適用稅率為17%。計算其當月應納稅額是多少。解析：應納稅額=500000×17%34000=51000（元）。例題5．增值稅小規(guī)模納稅人年應征增值稅的銷售額在稅法規(guī)定的標準以下的納稅人是小規(guī)模納稅人。（1）認定標準。①從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含）的；②其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含）的。③視同小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。1st.一、增值稅（2）應納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）應納稅額=銷售額×征收率注意：①小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額；②銷售額為不含稅銷售額。1st.一、增值稅單項選擇題某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入（含增值稅）95400元，購進原材料支付價款（含增值稅）36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應繳納的增值稅稅額為（）元。A．3540 B．5400 C．5724 D．2778.64解析：D95400÷（1+3%）×3%=2778.64例題單項選擇題某工廠為小規(guī)模納稅人，2010年4月購進原材料2000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為340元。當期生產(chǎn)產(chǎn)品以15000元的價格（含稅）賣出。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。則該廠當月應納增值稅額為（）元。A．96.89 B．436.89 C．450 D．110解析：B15000÷（1+3%）×3%=436.89例題單項選擇題某企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，本月銷售商品100件，開具普通發(fā)票金額為26萬元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，該企業(yè)本月應納增值稅額為（）萬元。A．1.18B．0.76C．0.78D．1.25解析：B26÷（1+3%）×3%=0.75728例題判斷題小規(guī)模納稅人取得了增值稅專用發(fā)票的，該稅款可以抵扣。解析：錯。例題計算題某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應稅貨物取得含增值稅銷售額30900元，增值稅征收率為3%。計算其當月應納稅額。解析：應納稅額=30900÷（1+3%）×3%=900（元）一般納稅人或小規(guī)模納稅人的視同銷售行為，應按同類貨物或應稅勞務的銷售價格計算銷售額據(jù)以計稅，如果沒有同類貨物或應稅勞務的銷售價格，應按組成計稅價格計算。例題6．增值稅征收管理（1）納稅義務發(fā)生時間。①采取直接收款方式銷售貨物——（不論貨物是否發(fā)出）均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；②托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物——發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；③賒銷和分期收款方式銷售貨物——書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的——貨物發(fā)出的當天；1st.一、增值稅單項選擇題

采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為（）A．貨物發(fā)生的當天 B．收到銷售額的當天C．收到代銷清單的當天 D．合同約定的收款日期的當天解析：D例題④預收貨款方式銷售貨物——貨物發(fā)出的當天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。⑤委托其他納稅人代銷貨物——收到代銷單位的代銷清單的當天；未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。⑥銷售應稅勞務——提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；⑦納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為——為貨物移送的當天。1st.一、增值稅（2）納稅期限。①1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月稅款；1個月或1個季度——期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。②納稅人進口貨物——自海關填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。③納稅人出口貨物——按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅。1st.一、增值稅（3）納稅地點。①固定業(yè)戶——向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。②固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。未開具該證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。③非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。④進口貨物——向報關地海關申報納稅。1st.一、增值稅判斷題納稅人收取的銷售額如為含增值稅的銷售額，在計算增值稅應納稅額時，應換算為不含增值稅的銷售額。解析：對。例題2nd二、消費稅1．消費稅的概念與計稅方法（1）消費稅的概念。消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品征收的一種流轉稅。2008年11月5日通過修訂后的《消費稅暫行條例》，于2009年1月1日起施行。修訂的《消費稅暫行條例實施細則》于2008年12月15日公布。舉例：A委托D幫他加工化妝品，A是委托方，D是提供加工一方，A應該交消費稅。A應交稅給國家，但消費稅實行代收代繳。A要把加工費給D，同時把A應交的消費稅一并交給D。D是提供加工修理修配勞務，D要就他找A收的加工費來交增值稅。（2）消費稅的計稅方法。消費稅計稅方法主要有：從價定率、從量定額、復合計稅三種方式。2nd二、消費稅2．消費稅納稅人凡在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人，都是消費稅納稅人。自產(chǎn)自用應稅消費品按規(guī)定應當征收消費稅的單位和個人，以及批發(fā)應稅消費品按規(guī)定應當征收消費稅的單位和個人也屬于消費稅的納稅義務人。單項選擇題下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的有（）。A．生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人 B．進口應稅消費品的單位和個人C．委托加工應稅消費品的單位和個人 D．加工應稅消費品的單位和個人解析：D例題多項選擇題甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（）。A．甲是增值稅的納稅義務人 B．甲是消費稅的納稅義務人C．乙是增值稅的納稅義務人 D．乙是消費稅的納稅義務人解析：BC例題判斷題對從事生產(chǎn)、委托加工、進口和出口應稅消費品的單位和個人，都應當征收消費稅。（）解析：錯。例題2nd二、消費稅3．消費稅稅目與稅率（1）消費稅稅目。煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實木地板、木制一次性筷子、成品油等。（2）消費稅稅率。①比例稅率；②定額稅率：黃酒、啤酒、成品油；③復合稅率：卷煙、白酒。多項選擇題目前，下列應當征收消費稅的是（）。A．酒精 B．化妝品 C．小汽車 D．護膚護發(fā)品解析：ABC例題多項選擇題我國消費稅的稅率形式包括（）。A．比例稅率 B．定額稅率 C．超額累進稅率 D．超率累進稅率解析：AB例題2nd二、消費稅4．消費稅應納稅額（1）銷售額的確認。銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。①價外費用，并入銷售額計算征稅。②含增值稅銷售額應當進行價稅分離,換算為不含稅銷售額：應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）2nd二、消費稅（2）銷售量的確認。銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進口應稅消費品的數(shù)量。①銷售應稅消費品——應稅消費品的銷售數(shù)量；②自產(chǎn)自用應稅消費品——應稅消費品的移送使用數(shù)量；③委托加工應稅消費品——納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；④進口的應稅消費品——海關核定的進口征稅數(shù)量。2nd二、消費稅（3）應納稅額計算公式。從價定率：應納稅額=銷售額×稅率從量定額：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復合計征：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額（或組成計稅價格）×比例稅率2nd二、消費稅（4）應納稅額的計算。①生產(chǎn)銷售應稅消費品應納稅額的計算。例：計算題某企業(yè)某月份生產(chǎn)銷售化妝品一批，取得不含增值稅的銷售額300000元，價外另行收取包裝費（不含增值稅）10000元，消費稅稅率為30%。其應納消費稅是多少。解析：應納消費稅計算如下：應納稅費=（300000+10000）×30%=93000（元）從價計征方式下，如果納稅人外購應稅消費品生產(chǎn)應稅消費品銷售，在計算征稅時，按上述公式計算出應納稅額后，稅法規(guī)定按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅額。2nd二、消費稅②委托加工應稅消費品應納稅額的計算。除委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其他委托加工應稅消費品，均由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。從價定率：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1比例稅率）復合計稅：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1比例稅率）委托加工應稅消費品應納稅額=組成計稅價格×適用稅率判斷題在計算消費稅應納稅額時，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅應計入銷售額中。（）解析：錯例題計算題高爾夫球具廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率10%，其組成計稅價格是多少?解析：組成計稅價格=[8000+2808÷（1+17%）]÷（110%）=11555.56（元）例題2nd二、消費稅③自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算。用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務，應按同類應稅消費品的最高銷售價格計算納稅；除此以外，應當按照同類應稅消費品的加權平均銷售價格計算納稅；無同類應稅消費品銷售價格的，應當按組成計稅價格計算納稅。從價定率組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1比例稅率）復合計稅組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1比例稅率）自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額=組成計稅價格×適用稅率【口訣：自產(chǎn)自用價格不難記，只要用心去記憶；換取投資抵償用最高，其他用同類加權平均價；沒有同類加權平均價，用其組價?！颗袛囝}納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務的，應按同類消費品的加權平均銷售價格計算納稅。解析：錯例題計算題某企業(yè)每月外購原料材料生產(chǎn)一種化妝品用于職工福利方面，生產(chǎn)成本為50000元，無同類應稅消費品消費價格，稅法規(guī)定的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。其應納稅額是多少？解析：應納稅額計算如下：組成計稅價格=50000×（1+5%）÷（130%）=75000（元）應納稅額=75000×30%=22500（元）例題2nd二、消費稅④進口應稅消費品應納稅額的計算。從價定率組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1消費稅比例稅率）復合計稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1消費稅比例稅率）進口應稅消費品應納稅額=組成計稅價格×適用稅率單項選擇題根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，下列計算卷煙的消費稅應納稅額公式正確的是（）。A．應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率B．應納稅額=銷售額×定額稅率+銷售數(shù)量×比例稅率C．應納稅額=銷售額×比例稅率D．應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率解析：A。卷煙是復合計征。例題單項選擇題某酒廠外購一批已稅白酒，購貨發(fā)票上說明不含增值稅的銷價為10萬元。該廠用典香對其進行調(diào)香后銷售，取得不含增值稅的銷售額為18萬元。該白酒適用消費稅稅率為25%，則該酒廠本期應納消費稅稅額為（）。A．4.5萬元 B．7萬元 C．2.5萬元 D．2萬元解析：D例題單項選擇題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售10個標準箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該煙廠本期應納消費稅為（）。A．57500元 B．56000元 C．1500元 D．36000元解析：A例題單項選擇題某煙廠為增值稅一般納稅人，2010年6月銷售甲類卷煙1000標準條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。已知該批卷煙適用的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支。該煙廠本期應納消費稅為（）。A．44800元 B．600元 C．45400元 D．52416元解析：C例題多項選擇題根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率與從量定額相結合的征稅辦法的有（）。A．啤酒 B．卷煙 C．黃酒 D．白酒解析：BD例題判斷題某煙廠的卷煙是用外購已繳納消費稅的煙絲生產(chǎn)出來的，則卷煙在計征消費稅時應扣除外購的煙絲已納的消費稅稅款。（）解析：對。例題2nd二、消費稅（5）應稅消費品已納稅款的扣除。2nd二、消費稅5．消費稅征收管理（1）納稅義務發(fā)生時間。①納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間分別規(guī)定為：采用賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。采用預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生的時間為發(fā)出應稅消費品的當天。采用托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。采用其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生的時間為收訖或者取得銷售款憑據(jù)的當天。②納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生的時間為移送使用的當天。③納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生的時間為納稅人提貨的當天。④納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生的時間為報關進口的當天。計算題A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)的小汽車使用的消費稅稅率為5%。2006年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務事項：（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售小汽車一批，已收到全部價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售小汽車一批，價款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，8月31日A公司尚未收到該批車款。

要求：計算A公司8月份應繳納的消費稅稅額。解析：計算A公司8月份應納消費稅稅額如下：A公司8月份應納消費稅稅額=[760.5÷（1+17%）＋300]×5%=47.5（萬元）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款的當天。A公司收到車價款（含增值稅）760.5萬元，并把提車單交給購車方時，即實現(xiàn)銷售，應計算繳納有關稅費。A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務的發(fā)生時間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實現(xiàn)了銷售，應按車價款300萬元計算繳納消費稅。例題2nd二、消費稅（2）納稅期限。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。①1日、3日、5日、10日、l5日或者1個月。1日、3日、5日、10日、l5日——自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月l日起l5日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款；l個月——自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。②進口貨物自海關填發(fā)稅收專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納。2nd二、消費稅（3）納稅地點。①納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅；②委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款；③進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅；④納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。（判斷題）⑤納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅，經(jīng)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。多項選擇題納稅人銷售應稅消費品，應當向（）主管稅務機關申報納稅。A．機構所在地 B．納稅人核算地 C．居住地 D．消費品生產(chǎn)地解析：AC例題判斷題委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。解析：錯。例題營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的一種貨物勞務稅。營業(yè)稅是流轉稅。3rd三、營業(yè)稅1．營業(yè)稅納稅人（1）在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。（2）企業(yè)承租或承包給他人經(jīng)營的，以承包人或承租人為納稅義務人。（3）建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅義務人。3rd三、營業(yè)稅2．營業(yè)稅的稅目、稅率（1）營業(yè)稅稅目。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。（2）營業(yè)稅稅率。①交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；②金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%；③娛樂業(yè)的稅率為5%～20%的幅度比例稅率（保齡球、臺球按5%）。納稅人兼營不同稅目的應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。居民個人按市場價格出租居住用房按3%的稅率征稅。3rd三、營業(yè)稅3．營業(yè)稅應納稅額營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用（可以理解為：價外收入）。價外費用，包括收取的基金、違約金、賠償金、滯納金、集資費、手續(xù)費、獎勵費、代收款項、代墊款項、延期付款利息、罰息、返還利潤、補貼及其他各種性質的價外收費。（簡記：四“金”、三“費”、兩“代”、兩“息”、一“返”、一“貼”）但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（1）按營業(yè)額全額為計稅依據(jù)計算應納稅額。其應納稅額計算公式為： 應納稅額=營業(yè)額×稅率3rd三、營業(yè)稅計算題某歌舞廳每月取得門票收入、臺位費收入及其他收入共800000元，營業(yè)稅稅率為20%。其應納稅額計算如下：解析：應納稅額=800000×20%=160000（元）例題（2）按營業(yè)額減去準予扣除金額（差額計稅）。運輸業(yè)中的國際聯(lián)運業(yè)務，建筑業(yè)中的轉包、分包業(yè)務，金融保險業(yè)中的轉貸外匯業(yè)務和金融商品轉讓業(yè)務，服務業(yè)中的廣告代理業(yè)務，組織境外或境內(nèi)旅游業(yè)務等等，適用這種計算方法。其應納稅額的計算公式為：應納稅額=（營業(yè)額-準予扣除金額）×適用稅率3rd三、營業(yè)稅計算題

某運輸公司某月從事境內(nèi)外貨物運輸業(yè)務，取得收入總額6000000元，其中支付給境外承運企業(yè)1000000元，營業(yè)稅稅率為3%。其應納稅額計算如下：解析：應納稅額=（60000001000000）×3%=150000（元）例題單項選擇題甲公司為一家建筑企業(yè)，2011年1月份提供一項建筑工程勞務，取得勞務價款8000萬元，支付職工工資等支出2000萬元，則該企業(yè)當月應繳納的營業(yè)稅為（）。A．120萬元 B．180萬元 C．240萬元 D．300萬元解析：C。建筑業(yè)的營業(yè)稅以全額為營業(yè)額，該企業(yè)當月應繳納的營業(yè)稅為8000*3%=240萬元。例題多項選擇題納稅地點是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機關中報繳納稅款的具體地點，具體包括（）。A．機構所在地 B．財產(chǎn)所在地 C．納稅人的居住地 D．特定行為發(fā)生地答案：ABCD解析：納稅地點包括機構所在地、財產(chǎn)所在地、納稅人的居住地、特定行為發(fā)生地。例題（3）價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額：①最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；②按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；③按下列公式：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1營業(yè)稅稅率）3rd三、營業(yè)稅4．營業(yè)稅征收管理（1）納稅義務發(fā)生時間。營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。具體規(guī)定如下：①納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。②納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。③納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。④納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。3rd三、營業(yè)稅（2）營業(yè)稅納稅期限。營業(yè)稅納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個月或者l個季度。納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。3rd三、營業(yè)稅（3）營業(yè)稅納稅地點。①納稅人提供應稅勞務，應當向機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅。納稅人提供的建筑業(yè)勞務的，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。②納稅人轉讓土地使用權，應當向其土地所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅。③納稅人銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。④扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。3rd三、營業(yè)稅多項選擇題下列屬于營業(yè)稅納稅義務人的有（）。A．提供加工勞務 B．提供修理、修配勞務 C．提供運輸勞務D．銷售不動產(chǎn)解析：CD例題判斷題在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。此處的“應稅勞務”包括單位或雇主聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務。解析：錯。例題判斷題凡是價外費用，無論作何會計核算，均應并入營業(yè)額，計算應納稅額。解析：對。例題判斷題凡是價外費用，無論作何會計核算，均應并入營業(yè)額，計算應納稅額。解析：對。例題單項選擇題稅法規(guī)定，營業(yè)稅按期限納稅的起征點為月營業(yè)額（）。A．1000～5000元 B．2000～5000元C．5000～10000 D．5000～20000元解析：D。營業(yè)稅按期納稅的，起征點的幅度提高為月營業(yè)額500020000元；按次納稅的營業(yè)稅，提高為每次（日）營業(yè)額300500元。例題3rd三、營業(yè)稅4th四、企業(yè)所得稅1．企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。2．企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象（1）企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。對非居民企業(yè)取得的所得應繳納的所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。（2）征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。包括：銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利等投資性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。多項選擇題下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A．國有企業(yè) B．集體企業(yè) C．個體工商戶D．股份有限公司解析：ABD例題判斷題個人所得稅、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也是企業(yè)所得稅的納稅義務人。（）解析：錯。例題多項選擇題不能作為企業(yè)納稅人的有（）。A．股份制企業(yè) B．合伙企業(yè) C．個人獨資企業(yè) D．外商投資企業(yè)解析：BC是個人所得稅納稅人。例題4th四、企業(yè)所得稅3．企業(yè)所得稅稅率（1）采用比例稅率。（2）企業(yè)所得稅基本稅率：25%；（3）非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，預提所得稅稅率：20%；（4）對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；（5）對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收。【提示】居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。4th四、企業(yè)所得稅4．企業(yè)所得稅應納稅所得額計算應納稅所得額=納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入扣除項目以前年度虧損（1）收入總額。是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。（2）不征稅收入。是指從性質上和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。①財政撥款；②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；③國務院規(guī)定的其他不征稅收入。單項選擇題下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）A．利息收入 B．租金收入 C．政府性基金D．股息解析：C例題4th四、企業(yè)所得稅（3）免稅收入。是指納稅人的應稅收入總額的組成部分，只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標，在特定時期對特定項目取得的經(jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠，而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；③在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票，不足12個月取得的投資收益；④符合條件的非營利組織的收入。4th四、企業(yè)所得稅（4）扣除項目。①準予扣除的項目包括：成本；費用；稅金；（注意：稅金中無增值稅）；損失。②不得扣除的項目包括：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失。納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金，以及被沒收財物的損失，不得扣除。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。公益、救濟性捐贈以外的捐贈支出。納稅人的非公益、救濟性捐贈不得扣除。超過國家規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈，不得扣除。贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出。4th四、企業(yè)所得稅③企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。④企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。⑤企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。⑥企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。⑦企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。⑧企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。⑨企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。⑩企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。注意，虧損，不是企業(yè)財務報表中的虧損數(shù)，而是按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。單項選擇題企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過（）年。A．1 B．3 C．5 D．10

解析：C例題單項選擇題某企業(yè)2007年虧損10萬元，2008年虧損20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應納所得稅稅額為（）。A．7.5萬元 B．2.5萬元C．0萬元 D．12.5萬元解析：C例題單項選擇題某企業(yè)2007年虧損10萬元，2008年盈利20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應納所得稅稅額為（）。A．7.5萬元 B．10萬元 C．5萬元 D．12.5萬元解析：A例題例：單項選擇題某企業(yè)2003-2009年的盈虧（萬元）情況見下表，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應納所得稅稅額為（）。單位：萬元

A．5萬元 B．0 C．17.5萬元 D．27.5萬元解析：A例題多項選擇題依據(jù)企業(yè)所得稅有關規(guī)定，納稅人在計算應納稅所得額時，允許扣除的稅金包括（）。A．消費稅 B．營業(yè)稅 C．印花稅 D．增值稅解析：ABC例題單項選擇題甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額為500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，經(jīng)稅務機關核實的2009年度虧損額為380萬元，該公司2010年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元A．125 B．30 C．165 D．39.6解析：B（500380）×25%=30（萬元）例題4th四、企業(yè)所得稅5．企業(yè)所得稅征收管理（1）納稅地點。企業(yè)按登記注冊地繳納企業(yè)所得稅，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。非居民企業(yè)納稅地點。①在中國境內(nèi)設立機構、場所的，其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅，以機構、場所所在地為納稅地點。②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。③非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，以扣繳義務人所在地為納稅地點。對非居民企業(yè)應當由扣繳義務人扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。4th四、企業(yè)所得稅（2）納稅義務發(fā)生時間。企業(yè)所得稅以納稅人取得應納稅所得額的計征期終了日為納稅義務發(fā)生時間。①分月預繳時，每月份的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。②分季預繳時，每季度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。③年度匯算清繳時，納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。（3）納稅期限。①企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。②企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至l2月31日止。③企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。④企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。4th四、企業(yè)所得稅（4）納稅申報。①企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。②按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。③企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。④納稅人繳納企業(yè)所得稅稅款，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。⑤除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。判斷題企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（）解析：正確企業(yè)所得稅納稅人、適用稅率、納稅義務例題單項選擇題企業(yè)設有多個不具有法人資格營業(yè)機構的，企業(yè)所得稅由（）納稅。A．法人匯總 B．各營業(yè)機構分別C．法人分別 D．各營業(yè)機構匯總解析：A。企業(yè)設有多個不具有法人資格營業(yè)機構的，實行由法 人匯總納稅。例題單項選擇題納稅人自年度終了之日起（）個月內(nèi)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。A．5 B．4 C．3 D．2解析：A。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。例題1．個人所得稅概念個人所得稅是對個人（即自然人）的勞務和非勞務所得征收的一種稅?，F(xiàn)行《個人所得稅法》是2011年6月30日第六次修訂。5th五、個人所得稅2．個人所得稅納稅義務人（1）個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。（2）我國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。5th五、個人所得稅（3）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務。①居民納稅人負有無限納稅義務，其應納稅所得，無論來源于中國境內(nèi)還是中國境外，都應當繳納個人所得稅。②非居民納稅人承擔有限納稅義務，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。（4）對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征個人所得稅。5th五、個人所得稅多項選擇題根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有（）。A．在中國境內(nèi)有住所的個人B．在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1個納稅年度的個人C．在中國境內(nèi)無住所又不居住D．在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1個納稅年度的個人解析：AB例題3．個人所得稅的應稅項目和稅率（1）個人所得稅應稅項目。①工資、薪金所得。（與單位有雇傭關系）不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅，包括：獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。（主要是行政單位及事業(yè)單位員工）5th五、個人所得稅②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。（自己當老板）③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。④勞務報酬所得。⑤稿酬所得。⑥特許權使用費所得。⑦利息、股息、紅利所得。⑧財產(chǎn)租賃所得。5th五、個人所得稅⑨財產(chǎn)轉讓所得（財產(chǎn)轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得）。目前，國家對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。偶然所得（偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得）。經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。5th五、個人所得稅（2）個人所得稅稅率。個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。①工資、薪金所得，適用3%～45%的七級超額累進稅率；②個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進稅率；③稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故實際稅率為14%；例：稿酬所得額A元；應納稅額=A×20%×（130%）=A×14%5th五、個人所得稅單項選擇題稿酬所得的實際稅率為（）A．10% B．14% C．20% D．25%解析：B例題④勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過2萬元～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。（注：一成10%）5th五、個人所得稅判斷題某演員取得一次性的演出收入22000元，按規(guī)定應實行加成征收辦法計算個人所得稅。（）解析：錯例題⑤特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。5th五、個人所得稅4．個人所得稅應納稅所得額（1）工資、薪金所得。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。應納稅額=