注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮）模擬試卷1（共241題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮）模擬試卷1（共9套）（共241題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮）模擬試卷第1套一、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)乙公司為不重要的組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專(zhuān)業(yè)勝任能力存在重大疑慮，因此，對(duì)其審計(jì)工作底稿實(shí)施了詳細(xì)復(fù)核，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。(2)丙公司為甲集團(tuán)公司2019年新收購(gòu)的子公司，存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用組成部分重要性對(duì)丙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。(3)丁公司為海外子公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求擔(dān)任丁公司組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)其是否了解并遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定。(4)聯(lián)營(yíng)公司戊公司為重要組成部分，因無(wú)法接觸戊公司的管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了戊公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、甲集團(tuán)公司管理層擁有的戊公司財(cái)務(wù)信息及作出的與戊公司財(cái)務(wù)信息有關(guān)的書(shū)面聲明，認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)2020年2月15日，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已公司2019年度財(cái)務(wù)信息出具了審計(jì)報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已公司2020年2月15日至集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日期間實(shí)施了期后事項(xiàng)審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專(zhuān)業(yè)勝任能力存有重大疑慮，不應(yīng)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作／應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組親自獲取審計(jì)證據(jù)。(2)不恰當(dāng)。丙公司為重要組成部分，不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審閱／應(yīng)當(dāng)對(duì)丙公司執(zhí)行財(cái)務(wù)信息審計(jì)／特定賬戶(hù)余額、披露或交易審計(jì)／實(shí)施特定審計(jì)程序。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。戊公司是重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的這些信息不能構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、甲集團(tuán)公司擁有乙公司等6家全資子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬(wàn)元。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下表所示。要求：假定不考慮其他條件，結(jié)合上表中第(1)、(2)和(3)列，分別指出第(4)列所列內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)聯(lián)營(yíng)公司乙公司為重要組成部分。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕向集團(tuán)項(xiàng)目組提供審計(jì)工作底稿或備忘錄，乙公司管理層拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，向其提供了乙公司審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組就該事項(xiàng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行了溝通。(2)丙公司為重要組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司執(zhí)行法定審計(jì)的結(jié)果。集團(tuán)項(xiàng)目組確定該組成部分重要性為300萬(wàn)元，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行法定審計(jì)使用的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為320萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為240萬(wàn)元。(3)丁公司為重要組成部分，存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性，但根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，未參與進(jìn)一步審計(jì)程序。(4)戊公司為不重要的組成部分。其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了法定審計(jì)。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序，未對(duì)執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解。(5)己公司為不重要的組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)己公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿(mǎn)意。(6)庚公司為不重要的組成部分。因持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庚公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。甲集團(tuán)公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。集團(tuán)項(xiàng)目組同意甲集團(tuán)公司管理層的判斷，擬在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庚公司出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型、日期和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱(chēng)。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)恰當(dāng)。該事項(xiàng)屬于審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通。(2)不恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)應(yīng)使用300萬(wàn)元作為重要性／組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行法定審計(jì)使用的重要性大于集團(tuán)項(xiàng)目組確定的該組成部分重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組不能利用法定審計(jì)的工作結(jié)果。(3)恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組是否參與進(jìn)一步審計(jì)程序取決于對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。(4)恰當(dāng)。其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不構(gòu)成組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需對(duì)其進(jìn)行了解。僅實(shí)施集團(tuán)層面分析程序，無(wú)需了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(5)不恰當(dāng)。應(yīng)使用組成部分重要性實(shí)施審閱。(6)不恰當(dāng)。不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，如果提及，應(yīng)指明這種提及并不減輕甲集團(tuán)公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲集團(tuán)公司審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)4、下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定C、如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性D、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。5、對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序C、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿D、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的集團(tuán)組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對(duì)組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。6、下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可以是沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表B、集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的集團(tuán)項(xiàng)目組成員D、集團(tuán)按照職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程或單項(xiàng)產(chǎn)品分布來(lái)組織財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，這些職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程或單項(xiàng)產(chǎn)品可被視為組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。7、在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除其疑慮或影響的是()。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求B、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專(zhuān)業(yè)勝任能力存有重大疑慮C、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求存有重大疑慮D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。選項(xiàng)D符合題意。8、下列關(guān)于與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需追加的程序及執(zhí)行人員B、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通應(yīng)采用書(shū)面形式C、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用D、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，溝通形式不僅限于書(shū)面形式，還可以為口頭、視頻會(huì)議等形式。9、對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列工作類(lèi)型中，不適用于重要組成部分的是()。A、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱B、針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)C、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)D、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：①使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；②針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；③針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。10、對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、不同組成部分的組成部分重要性應(yīng)當(dāng)不同B、組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定C、組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、并非所有組成部分都需要確定組成部分重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：不同組成部分的組成部分重要性可以相同。11、在考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法正確的是()。A、組成部分并不都是在會(huì)計(jì)核算上獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立，且可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息B、組成部分均具備法人資格C、為保持獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D、集團(tuán)項(xiàng)目組通常會(huì)根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來(lái)判斷某一組成部分是否為重要的組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：組成部分的共同特點(diǎn)是在會(huì)計(jì)核算上獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立，可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息，因此選項(xiàng)A不正確；組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯(lián)營(yíng)公司，也可能不具備法人資格，因此選項(xiàng)B不正確；為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，選項(xiàng)C不正確。12、對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類(lèi)型，下列相關(guān)決策中，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)在組成部分層面實(shí)施分析程序B、針對(duì)具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分，使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)C、針對(duì)可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)D、對(duì)于選擇的不重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在一段時(shí)間之后更換所選擇的組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施的分析程序應(yīng)在集團(tuán)層面進(jìn)行，而非組成部分層面。13、下列關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中重要性的表述，錯(cuò)誤的是()。A、集團(tuán)項(xiàng)目組需要在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為這些組成部分確定組成部分重要性C、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為這些組成部分確定組成部分重要性D、如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在制定總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。14、在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類(lèi)型中，不適用于重要組成部分的是()。A、特定項(xiàng)目審計(jì)B、財(cái)務(wù)信息審閱C、財(cái)務(wù)信息審計(jì)D、實(shí)施特定審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)重要組成部分的財(cái)務(wù)信息必須實(shí)施審計(jì)程序，不應(yīng)實(shí)施審閱或分析程序。三、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)15、下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABCD均可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組成部分。16、在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性；選項(xiàng)D，如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，那么無(wú)須為其確定重要性。17、下列各項(xiàng)關(guān)于組成部分的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：基準(zhǔn)和百分比的確定是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，在實(shí)際工作中，根據(jù)具體情況可能會(huì)高于或低于15％。18、下列因素中，影響集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作的類(lèi)型的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、下列關(guān)于組成部分重要性的說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。20、對(duì)于可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)選取的不重要的組成部分執(zhí)行的審計(jì)工作類(lèi)型。21、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)溝通的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：除上述四項(xiàng)以外，還有：①指出作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告對(duì)象的組成部分財(cái)務(wù)信息；②因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息；③組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單；④組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向組成部分治理層已通報(bào)或擬通報(bào)的其他重大事項(xiàng)，包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑；⑤可能與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望集團(tuán)項(xiàng)目組加以關(guān)注的其他事項(xiàng)，包括在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分管理層提供的書(shū)面聲明中指出的例外事項(xiàng)；⑥組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見(jiàn)。22、在考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組通常會(huì)根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來(lái)判斷某一組成部分是否為重要的組成部分；選項(xiàng)C，集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的，為重要組成部分確定重要性水平；選項(xiàng)D，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮）模擬試卷第2套一、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲集團(tuán)公司擁有乙公司等5家全資子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為300萬(wàn)元。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：1、假定不考慮其他條件，結(jié)合上表中第(1)、(2)和(3)列，分別指出第(4)列所列內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、針對(duì)丁公司，指出集團(tuán)項(xiàng)目組需執(zhí)行的工作類(lèi)型。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對(duì)重要組成部分丁公司需執(zhí)行工作的類(lèi)型：對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，以及由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為對(duì)重要組成部分及非重要組成部分執(zhí)行的工作仍不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出集團(tuán)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)采取的措施。標(biāo)準(zhǔn)答案：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：①使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；②對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施審計(jì)；③使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱；④實(shí)施特定程序。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲集團(tuán)有X公司、Y公司兩個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)Z公司。集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿中部分內(nèi)容摘錄如下：(1)X公司為不重要組成部分，其管理層僅向集團(tuán)項(xiàng)目組提供了整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，拒絕提供其他信息。集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為即使能夠接觸到集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，也不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)集團(tuán)項(xiàng)目組制定集團(tuán)和重要組成部分的重要性，不重要組成部分的重要性由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定。(3)如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。(4)在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，Z公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于保密性原則，拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。(5)Z公司為不重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組擬執(zhí)行集團(tuán)層面的分析程序，并了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(6)Y公司為重要組成部分，因持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，集團(tuán)項(xiàng)目組擬在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，提及Y公司已由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型和審計(jì)報(bào)告的日期。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。對(duì)于不重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并且能夠接觸到集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)不恰當(dāng)。一般不對(duì)不重要的組成部分制定重要性，因?yàn)閷?duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，即使需要制定時(shí)，也應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組制定組成部分的重要性。(3)恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與重要組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。(4)不恰當(dāng)。如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。(5)不恰當(dāng)。只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(6)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)5、下列情況通過(guò)參與組成部分審計(jì)工作可以消除疑慮的是()。A、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的重大疑慮B、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的重大疑慮C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境中D、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD均需要集團(tuán)項(xiàng)目組就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作；選項(xiàng)C以及對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作(并非親自執(zhí)行)、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序予以消除。6、下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定C、如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性D、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。7、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形B、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述C、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通D、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組需要就涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑與集團(tuán)治理層進(jìn)行溝通。8、在考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法正確的是()。A、組成部分并不都是在會(huì)計(jì)核算上獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立，且可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息B、組成部分均具備法人資格C、為保持獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D、集團(tuán)項(xiàng)目組通常會(huì)根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來(lái)判斷某一組成部分是否為重要的組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：組成部分的共同特點(diǎn)是在會(huì)計(jì)核算上獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立，可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息，因此選項(xiàng)A不正確；組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯(lián)營(yíng)公司，也可能不具備法人資格，因此選項(xiàng)B不正確；為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，選項(xiàng)C不正確。9、下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是()。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)B、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人有責(zé)任確認(rèn)集團(tuán)項(xiàng)目組從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Γ话ńM成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力C、如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則該提及會(huì)減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任D、如果因組成部分財(cái)務(wù)信息導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員(包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師)從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)。選項(xiàng)C，即便法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任。選項(xiàng)D，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。10、下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也可以是沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表B、集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的集團(tuán)項(xiàng)目組成員D、集團(tuán)按照職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程或單項(xiàng)產(chǎn)品分布來(lái)組織財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，這些職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程或單項(xiàng)產(chǎn)品可被視為組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。11、下列關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求C、集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮D、集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。12、下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的是()。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組及時(shí)匯報(bào)是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)B、如果集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組可能有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通D、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之問(wèn)形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)是集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求。13、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，不正確的是()。A、集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行審計(jì)程序的具體時(shí)間B、引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形C、集團(tuán)審計(jì)范圍受到的限制D、涉及組成部分管理層的舞弊標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：與集團(tuán)治理層溝通擬參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)程序的具體時(shí)間，可能因這些程序易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性。三、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)14、下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，但應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。15、以下有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)信息是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)或多個(gè)組成部分，這些組成部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有一定的重要性。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些組成部分所出具的審計(jì)報(bào)告，將對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)帶來(lái)一定影響。選項(xiàng)D，獨(dú)立地對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任。在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法，可能使報(bào)告使用者認(rèn)為集團(tuán)項(xiàng)目組試圖分?jǐn)傌?zé)任。因此，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。16、下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組可能識(shí)別為重要組成部分的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解。下列各項(xiàng)中，屬于獲取充分了解的目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解，以足以：(1)確認(rèn)或修正最初識(shí)別的重要組成部分；(2)評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C，題干是對(duì)被審計(jì)單位的了解(包括集團(tuán)和集團(tuán)的組成部分)，所以不涉及了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的問(wèn)題；選項(xiàng)D，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的不是為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而是了解集團(tuán)層面的內(nèi)部控制。18、下列關(guān)于組成部分重要性的說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。19、對(duì)于可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)選取的不重要的組成部分執(zhí)行的審計(jì)工作類(lèi)型。20、如果集團(tuán)項(xiàng)目組由于集團(tuán)管理層的限制不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列措施中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，而不是否定意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮）模擬試卷第3套一、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)1、U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托擔(dān)任甲集團(tuán)公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的相關(guān)情況如下：(1)在識(shí)別因財(cái)務(wù)而重要的組成部分時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組擬應(yīng)用稅前利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入兩個(gè)基準(zhǔn)，并將達(dá)到任何一個(gè)基準(zhǔn)15％的組成部分識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分。(2)在判斷某組成部分是否為因風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部分時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)需考慮該組成部分關(guān)鍵管理人員在2015年度發(fā)生的重大變化。(3)總體審計(jì)策略表明，對(duì)因財(cái)務(wù)而重要的某組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)選定的10個(gè)賬戶(hù)余額、3類(lèi)交易、9項(xiàng)披露實(shí)施審計(jì)。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，集團(tuán)層面控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為確定集團(tuán)審計(jì)策略的考慮因素，但在確定對(duì)各個(gè)組成部分?jǐn)M實(shí)施的工作時(shí)，應(yīng)避免受該因素的影響。(5)根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性增大，擬降低某些組成部分的重要性水平。(6)審計(jì)工作底稿表明：每個(gè)組成部分的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)各自組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的影響均不重大，但所有組成部分的未更正錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。由于各個(gè)組成部分管理層都拒絕更正錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。要求：針對(duì)上述情況(1)～(6)，不考慮其他情況，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)恰當(dāng)。情況(2)不恰當(dāng)。識(shí)別因風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部分時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括該組成部分關(guān)鍵管理人員的重大變化。情況(3)不恰當(dāng)。對(duì)因財(cái)務(wù)而重要的組成部分，應(yīng)當(dāng)使用該組成部分的重要性對(duì)該組成部分實(shí)施審計(jì)。情況(4)不恰當(dāng)。集團(tuán)層面控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的評(píng)價(jià)結(jié)果可能成為集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)各個(gè)組成部分?jǐn)M實(shí)施工作的一個(gè)考慮因素。情況(5)恰當(dāng)。情況(6)不恰當(dāng)。在考慮所述情況對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)管理層更正錯(cuò)報(bào)，使未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、X集團(tuán)公司為日用家電制造商，擁有甲公司等6家全資子公司。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)常年審計(jì)客戶(hù)X集團(tuán)公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人，確定X集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬(wàn)元。要求：針對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)各個(gè)組成部分制定的擬執(zhí)行工作的具體類(lèi)型，結(jié)合審計(jì)說(shuō)明，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托擔(dān)任X集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)X公司)2015年度集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)項(xiàng)目組成員。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按X公司2015年度營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額的0．5％確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬(wàn)元。X公司擁有甲公司在內(nèi)的多個(gè)組成部分。審計(jì)工作底稿記載的與識(shí)別組成部分相關(guān)的部分情況如下：要求：3、指出集團(tuán)項(xiàng)目組通?？赡軐⒓瘓F(tuán)公司組成部分識(shí)別為哪些類(lèi)型。標(biāo)準(zhǔn)答案：重要的組成部分與不重要的組成部分。其中重要的部分又可分為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分與可能存在使集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、結(jié)合審計(jì)說(shuō)明，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分的識(shí)別是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)說(shuō)明(1)不恰當(dāng)。確定組成部分是否為財(cái)務(wù)重大性的判定基準(zhǔn)與確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的：基準(zhǔn)可以一致，也可以不一致。審計(jì)說(shuō)明(2)不恰當(dāng)。識(shí)別具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分時(shí)，可以針對(duì)具體情況使用兩個(gè)或兩個(gè)以上的基準(zhǔn)來(lái)綜合衡量；乙公司利潤(rùn)占比達(dá)到20％，應(yīng)識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分。審計(jì)說(shuō)明(3)不恰當(dāng)。丙公司應(yīng)付賬款余額超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并且可能導(dǎo)致訴訟，應(yīng)考慮其是否存在使集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)說(shuō)明(4)不恰當(dāng)。丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表涉及重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更，且對(duì)X公司實(shí)現(xiàn)當(dāng)年利潤(rùn)目標(biāo)起到了重要作用，應(yīng)考慮該會(huì)計(jì)估計(jì)變更是否存在使集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)說(shuō)明(5)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)5、在以下有關(guān)集團(tuán)公司組成部分重要性的說(shuō)法中，不正確的是()。A、集團(tuán)項(xiàng)目組需要制定集團(tuán)公司各個(gè)重要組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性B、應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表C、每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、各個(gè)組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。6、以下與集團(tuán)審計(jì)重要性相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是()。A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)針對(duì)每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表確定重要性水平B、各個(gè)組成部分重要性水平的匯總數(shù)應(yīng)高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平C、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分劃定統(tǒng)一的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值D、各個(gè)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用統(tǒng)一的實(shí)際執(zhí)行重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A錯(cuò)：如果僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，就不需要確定該組成部分的重要性水平；B錯(cuò)：各個(gè)組成部分重要性水平的匯總數(shù)可能高于、也可能不高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平；D錯(cuò)：每個(gè)組成部分運(yùn)用的實(shí)際執(zhí)行重要性是依據(jù)本組成部分實(shí)際情況確定的，可能各不相同。7、以下針對(duì)集團(tuán)審計(jì)中明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的說(shuō)法中，不正確的是()。A、不能將超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組C、不能將超過(guò)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別出的超過(guò)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組只對(duì)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)感興趣。8、以下針對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的說(shuō)法中，不正確的是()。A、參與的目的是識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或管理層討論對(duì)組成部分而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)C、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論因舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D、參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式可能取決于對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組感興趣的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)。9、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，主要目的是()。A、識(shí)別集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)C、識(shí)別集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的特別風(fēng)險(xiǎn)D、識(shí)別組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組的鑒證對(duì)象信息是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，不是組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表。A、B、C都直接針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，其中B最為基礎(chǔ)；D貌似有點(diǎn)“喧賓奪主”。10、如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)()。A、評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性B、參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序C、親自實(shí)施針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序D、針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，A屬于集團(tuán)項(xiàng)目組必須實(shí)施的工作，B、C、D都屬于可能實(shí)施的工作，但不是“應(yīng)當(dāng)”實(shí)施的工作。11、集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式通常不包括()。A、與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談B、復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)計(jì)劃C、針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表制定總體審計(jì)策略D、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估組成部分的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：制定組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略屬于“主導(dǎo)”組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，大大超出了“參與”的范圍。12、在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層溝通的下列事項(xiàng)中，不適當(dāng)?shù)氖?)。A、擬對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排B、引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形C、集團(tuán)審計(jì)受到的限制D、集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與重要組成部分的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A中的溝通內(nèi)容可能損害審計(jì)程序的有效性。三、多項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)13、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。14、集團(tuán)項(xiàng)目組用以識(shí)別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息可能包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：A、C、D直接涉及到集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊信息；B：組成部分存在的舞弊也可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組必要時(shí)也可能需要關(guān)注。15、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取的了解，應(yīng)當(dāng)足以直接()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的直接目的通常都是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(B、D)，然后才考慮A中的工作(所以不選A)。選C的原因是：集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的了解是識(shí)別重要組成部分的依據(jù)。16、如集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行某些工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)了解下列()事項(xiàng)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，就要按規(guī)定了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)情況，包括A、B、D以及“集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(說(shuō)明C不正確。既然要利用，又何須了解C)”。17、集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)消除()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：參與、追加以及實(shí)施審計(jì)程序在一定程度上彌補(bǔ)了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管環(huán)境的薄弱，也可能彌補(bǔ)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的非重大疑慮，但難以彌補(bǔ)獨(dú)立性的不足以及對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力存在的重大疑慮。18、在執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，并非必須由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，集團(tuán)項(xiàng)目組進(jìn)行評(píng)價(jià)。19、如果()，則集團(tuán)項(xiàng)目組需要基于集團(tuán)審計(jì)目的為這些組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表確定重要性。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：B：在集團(tuán)層面進(jìn)行匯總和實(shí)施分析程序，既不屬于審計(jì)，也不屬于審閱，不需要確定重要性水平。20、如果集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為5000元，甲組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為300元。則甲組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在甲組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的()的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施相關(guān)工作的，需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組。21、如認(rèn)為某組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，且該特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，集團(tuán)項(xiàng)目組或該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行下列()中的一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組選取某些不重要的組成部分執(zhí)行工作時(shí)，才可能實(shí)施審閱。22、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為()不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，執(zhí)行追加的一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：A應(yīng)為“分析程序”，其余均為規(guī)定。23、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評(píng)價(jià)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表合并調(diào)整和重分類(lèi)事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性與準(zhǔn)確性。評(píng)價(jià)的內(nèi)容可能包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：A：組成部分的內(nèi)部控制是針對(duì)組成部分內(nèi)部設(shè)計(jì)的，一般不會(huì)制約合并調(diào)整。24、在()情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組為了解集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程，應(yīng)親自測(cè)試或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識(shí)點(diǎn)解析：是否測(cè)試“集團(tuán)層面”控制運(yùn)行的有效性屬于集團(tuán)審計(jì)的宏觀(guān)決策。與普通財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)類(lèi)似，如果決定依賴(lài)控制(A)或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)(D)，就應(yīng)測(cè)試控制的有效性。B、C均屬于涉及個(gè)別組成部分的局部問(wèn)題。對(duì)B，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評(píng)價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已調(diào)整并滿(mǎn)足集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求；對(duì)C，應(yīng)評(píng)價(jià)是否已按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整。25、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行溝通時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通始終以集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為核心。具體來(lái)說(shuō)，就是“取組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之長(zhǎng)、補(bǔ)集團(tuán)項(xiàng)目組之短”。B、D符合這一特征，A屬于“集團(tuán)項(xiàng)目組之長(zhǎng)”，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)確定是否有必要告知組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師；C屬于“組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之短”，未必是“集團(tuán)項(xiàng)目組之短”。26、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：C中的“事實(shí)”應(yīng)為“跡象”，D中的“行為”應(yīng)為“嫌疑”。27、按規(guī)定，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)其識(shí)別出的下列()內(nèi)部控制缺陷。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：C、D應(yīng)為“組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷”。集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)心的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)。只有當(dāng)組成部分內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才予以考慮通報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮）模擬試卷第4套一、簡(jiǎn)答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)1、[2014]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：(2)丙公司為重要組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司執(zhí)行法定審計(jì)的結(jié)果。集團(tuán)項(xiàng)目組確定該組成部分重要性為300萬(wàn)元，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行法定審計(jì)使用的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為320萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為240萬(wàn)元。(4)戊公司為不重要的組成部分。其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了法定審計(jì)。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序，未對(duì)執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解。(5)己公司為不重要的組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)己公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿(mǎn)意。要求：針對(duì)上述第(2)、(4)、(5)項(xiàng)內(nèi)容，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(2)不恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)應(yīng)使用300萬(wàn)元作為重要性／組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行法定審計(jì)使用的重要性大子集團(tuán)項(xiàng)目組確定的該組成部分重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組不能利用法定審計(jì)的工作結(jié)果。(4)恰當(dāng)。其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不構(gòu)成組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需對(duì)其進(jìn)行了解。／僅實(shí)施集團(tuán)層面分析程序，無(wú)需了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(5)不恰當(dāng)。應(yīng)使用組成部分重要性實(shí)施審閱。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、[2012]甲集團(tuán)公司擁有乙公司等6家全資子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬(wàn)元。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：假定不考慮其他條件，結(jié)合上表中第(1)、(2)和(3)列，分別指出第(4)、(5)列所列內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、[2012]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：逐項(xiàng)指出上表所述的集團(tuán)審計(jì)策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、[2014]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)丁公司為重要組成部分，存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性，但根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，未參與進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組是否參與進(jìn)一步審計(jì)程序知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、[2014]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：聯(lián)營(yíng)公司乙公司為重要組成部分。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕向集團(tuán)項(xiàng)目組提供審計(jì)工作底稿或備忘錄，乙公司管理層拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，向其提供了乙公司審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組就該事項(xiàng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行了溝通。要求：針對(duì)上述內(nèi)容，指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：恰當(dāng)。該事項(xiàng)屬于審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、綜合題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)6、[2014]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列事項(xiàng)：因持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司的子公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。乙公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意乙公司管理層的判斷，擬在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)子公司出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型、日期和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱(chēng)。要求：假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師／如果提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)指明這種提及并不減輕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所／A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、[2014]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：庚公司為不重要的組成部分。因持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庚公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。甲集團(tuán)公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。集團(tuán)項(xiàng)目組同意甲集團(tuán)公司管理層的判斷，擬在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庚公司出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型、日期和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱(chēng)。要求：針對(duì)上述內(nèi)容，指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師／如果提及，應(yīng)指明這種提及并不減輕甲集團(tuán)公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲集團(tuán)公司審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析[2014]上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。資料一：甲集團(tuán)公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分信息摘錄如下：資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：(2)X注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)和范圍包括：1)與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動(dòng)；2)復(fù)核X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了評(píng)估錯(cuò)報(bào)及處理重大事項(xiàng)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)丙公司的控股股東拒絕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸丙公司的治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲集團(tuán)公司管理層擁有的丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告及與丙公司相關(guān)的信息，在集團(tuán)層面實(shí)施了分析程序，未發(fā)現(xiàn)異常，決定不再對(duì)丙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行進(jìn)一步工作。要求：8、針對(duì)資料二的第(2)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、針對(duì)資料三的第(1)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、針對(duì)資料五的第(1)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、[2015]甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事化妝品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(4)DFE會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司的財(cái)務(wù)信息，其審計(jì)項(xiàng)目組按丁公司利潤(rùn)總額的3％確定組成部分重要性為300萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為150萬(wàn)元。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)資料一第(4)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、[2015]甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事化妝品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)子公司乙公司從事新產(chǎn)品研發(fā)，2014年度新增無(wú)形資產(chǎn)1000萬(wàn)元，為自行研發(fā)的產(chǎn)品專(zhuān)利，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅針對(duì)乙公司的研發(fā)支出實(shí)施審計(jì)程序。(2)子公司丙公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)，產(chǎn)品全部在集團(tuán)內(nèi)銷(xiāo)售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司的成本核算存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，擬僅針對(duì)與成本結(jié)算相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。(3)甲集團(tuán)公司的零售收入來(lái)自40家子公司，每家子公司的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額占集團(tuán)的比例均低于3％，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些子公司均不重要，擬實(shí)施集團(tuán)層面分析程序。(5)子公司戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司主要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過(guò)外匯掉期交易管理外匯風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用50萬(wàn)元的組成部分重要性對(duì)戊公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)資料一中事項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)13、[2015]在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。A、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力存有重大疑慮B、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：專(zhuān)業(yè)勝任能力與職業(yè)道德都屬于“內(nèi)在”，集團(tuán)項(xiàng)目組的參與無(wú)法彌補(bǔ)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)在的重大不足；監(jiān)管環(huán)境屬于“外在”，集團(tuán)項(xiàng)目組的參與本身就具有監(jiān)督的性質(zhì)，可以彌補(bǔ)監(jiān)管環(huán)境的不足；獨(dú)立性屬于“靈魂”，必須一塵不染，集團(tuán)項(xiàng)目組不能利用獨(dú)立性不符合要求的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。14、[2013]下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定C、如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)須為該組成部分確定重要性D、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠瑒t需要基于集團(tuán)審計(jì)目的，由集團(tuán)項(xiàng)目組為這些組成部分確定組成部分重要性。15、[2015]下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是()。A、測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性B、對(duì)不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序C、確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類(lèi)型D、了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試組成部分內(nèi)部控制時(shí)，可以獲得組成部分管理層對(duì)集團(tuán)層面控制的執(zhí)行效果，有條件代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行對(duì)集團(tuán)層面控制的測(cè)試。B、C、D中工作都需要利用集團(tuán)公司的相關(guān)信息，只能由集團(tuán)項(xiàng)目組親自執(zhí)行。16、[2013]下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形B、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述C、如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)須就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通D、溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)。還包括：(1)在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述[B]；(2)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形[A、D]。17、下列與“集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分”相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是()。A、選定的基準(zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入B、將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分C、確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比均屬于職業(yè)判斷D、超過(guò)選定基準(zhǔn)15％的組成部分才是重要組成部分標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過(guò)選定基準(zhǔn)15％的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。18、按規(guī)定，X集團(tuán)公司的下列組成部分中，最可能屬于重要組成部分的是()。A、甲組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)B、乙組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)C、丙組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)D、丁組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，除了具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分外，另一類(lèi)重要組成部分的特征為：由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。19、集團(tuán)項(xiàng)目組在承接、執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，需要了解集團(tuán)層面控制，即了解集團(tuán)管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的與()相關(guān)的控制。A、集團(tuán)主要財(cái)務(wù)信息指標(biāo)B、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告C、組成部分財(cái)務(wù)報(bào)告D、集團(tuán)內(nèi)部交易標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：按規(guī)定，集團(tuán)層面控制，是指集團(tuán)管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制。20、以下有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的說(shuō)法中，正確的是()。A、集團(tuán)項(xiàng)目組只對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作承擔(dān)責(zé)任C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的工作負(fù)責(zé)D、集團(tuán)項(xiàng)目組不對(duì)未經(jīng)本項(xiàng)目組實(shí)施的組成部分審計(jì)工作負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：正確的說(shuō)法是，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任。21、以下有關(guān)集團(tuán)公司對(duì)組成部分下達(dá)的指令的說(shuō)法中，不正確的是()。A、指令包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露B、指令僅針對(duì)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中的組成部分財(cái)務(wù)信息C、指令不包括適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的法定披露要求D、指令包括對(duì)集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額的披露標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：指令通常包括適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的法定和其他披露要求。22、集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一般不考慮在了解()時(shí)獲取的信息。A、集團(tuán)公司及其環(huán)境B、組成部分及其環(huán)境C、合并過(guò)程D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得的信息通常是指組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)勝任能力及監(jiān)管環(huán)境，這些信息不屬于組成部分及其環(huán)境，無(wú)助于評(píng)估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。23、如果集團(tuán)審計(jì)策略要求()，則集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需了解該組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B、集團(tuán)項(xiàng)目組僅在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱D、集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。24、集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)須了解集團(tuán)公司的下列()組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A、甲組成部分的資產(chǎn)占集團(tuán)公司資產(chǎn)的5％B、乙組成部分是因風(fēng)險(xiǎn)而重要的重要組成部分C、丁組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組僅擬參與組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作D、丙組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組僅對(duì)其財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。25、為評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力是否足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的()情況。A、是否充分了解適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則B、是否擁有對(duì)審計(jì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息所必需的專(zhuān)門(mén)技能C、是否充分了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D、是否滿(mǎn)足與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：D：獨(dú)立性與專(zhuān)業(yè)勝任能力存在本質(zhì)上的不同，是否滿(mǎn)足獨(dú)立性并不能說(shuō)明是否具備專(zhuān)業(yè)勝任能力。四、多項(xiàng)選擇題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、[2015]下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定再由集團(tuán)項(xiàng)目組進(jìn)行評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮）模擬試卷第5套一、簡(jiǎn)答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬(wàn)元。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)乙公司為重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為乙組成部分財(cái)務(wù)信息重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，確定乙組成部分重要性為1000萬(wàn)元。(2)丙公司為重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定丙組成部分重要性為400萬(wàn)元，丙組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定丙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為200萬(wàn)元。(3)丁公司為重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定丁組成部分重要性300萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為150萬(wàn)元。(4)戊公司為不重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定對(duì)戊組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱工作，未確定組成部分重要性。(5)己公司為不重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)己組成部分執(zhí)行集團(tuán)層面分析程序，未確定組成部分重要性。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(2)恰當(dāng)。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。如果對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱，應(yīng)當(dāng)確定組成部分重要性。(5)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)乙公司為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組通過(guò)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。(2)丙公司是不重要組成部分，由于丙組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)審計(jì)了該組成部分財(cái)務(wù)信息，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，集團(tuán)項(xiàng)目組復(fù)核了丙公司財(cái)務(wù)信息和審計(jì)報(bào)告，不再在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。(3)集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)重要組成部分丁公司已經(jīng)執(zhí)行的審計(jì)工作不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所需要的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組直接考慮對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。(4)戊公司為不重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及對(duì)某些不重要組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所需要的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此集團(tuán)項(xiàng)目組決定對(duì)戊組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。由于針對(duì)該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱而非審計(jì)，因此未確定重要性。(5)己公司不具有財(cái)務(wù)重大性，但其產(chǎn)品全部在甲集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)售。集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為己公司的成本核算存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，擬僅針對(duì)與成本核算相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性、復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。(2)不恰當(dāng)。針對(duì)不重要組成部分，應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。(3)不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)工作，包括使用該組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)等。(4)不恰當(dāng)。如果對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為該組成部分確定組成部分重要性。(5)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，擬利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代其實(shí)施控制測(cè)試。(2)乙公司為重要組成部分，存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性，但根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，未參與進(jìn)一步審計(jì)程序。(3)丙公司為重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)初步了解，負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求。擬通過(guò)參與該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司實(shí)施的審計(jì)，消除其不具有獨(dú)立性的影響。(4)丁公司為重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)，并提交其出具的丁公司審計(jì)報(bào)告。對(duì)丁公司自2022年3月10日(丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日)至2022年3月31日(甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日)之間發(fā)生的、可能需要在甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審閱予以識(shí)別。(5)戊公司為重要組成部分，戊公司從事大量衍生工具交易，存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。要求：