醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)專題講座課件

醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)專題講座匯報(bào)人:XXX

內(nèi)部控制制度作為醫(yī)院運(yùn)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在醫(yī)院管理體系中具有舉足輕重的作用。

內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是醫(yī)院運(yùn)營質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，醫(yī)院應(yīng)該建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施。前言醫(yī)院為什么要做內(nèi)控醫(yī)院內(nèi)控制度建立原則醫(yī)院內(nèi)控制度的主要內(nèi)容醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)注意事項(xiàng)01040302目錄醫(yī)院為什么要做內(nèi)控01（一）保證醫(yī)院運(yùn)營合法合規(guī)

在日常運(yùn)營中，醫(yī)院看病救人需要收費(fèi)，若是不合理用藥、虛列收費(fèi)條目、重復(fù)收費(fèi)、非法收取服務(wù)費(fèi)等，還得面臨刑罰。部分醫(yī)院因?yàn)閷?duì)法條不了解，無意中觸犯了法律。

針對(duì)這些問題，內(nèi)部控制可以提供解決方案。對(duì)于不了解法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，可以外聘法律顧問咨詢，也可以讓相關(guān)人員參加外部或內(nèi)部知識(shí)培訓(xùn)。對(duì)于人員知識(shí)技能欠缺的風(fēng)險(xiǎn)，可以招聘有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的人來負(fù)責(zé)相應(yīng)崗位，做好工作交接，結(jié)合崗位進(jìn)行知識(shí)和技能的訓(xùn)練。對(duì)于重大的法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮多設(shè)置控制點(diǎn)，通過多級(jí)審核、交叉檢查、系統(tǒng)防御設(shè)置等來予以防范。

（二）保證運(yùn)營效率和結(jié)果果

內(nèi)控的目標(biāo)就是合理保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障其獲得運(yùn)營的結(jié)果。為內(nèi)控而內(nèi)控，只會(huì)把內(nèi)控做死。只有站在戰(zhàn)略管理和運(yùn)營管理的角度出發(fā)，充分了解職能部門和管理層立場，才能把內(nèi)控越做越好。

除了效果，還要求效率。所謂效率，就是運(yùn)營收支結(jié)余。醫(yī)院設(shè)備投資收益要高于設(shè)備投入成本，才能獲得較高收支結(jié)余。市場化運(yùn)營還需要更快地產(chǎn)生投資效益，做大做強(qiáng)，大者通吃，強(qiáng)者通吃。

（三）保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

管理者通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的分解與控制，把控經(jīng)營管理活動(dòng)的整個(gè)過程，使財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、可依賴。

保證財(cái)務(wù)結(jié)果的可靠性，讓管理者能審視經(jīng)營管理的過程，及時(shí)調(diào)整醫(yī)院的運(yùn)營策略，以免出現(xiàn)虛構(gòu)的繁榮大廈轟然倒塌的情形；讓主管機(jī)關(guān)、外部監(jiān)管方能看到真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告，做出正確的管理決策。

醫(yī)院內(nèi)控制度建立原則02（一）相互牽制原則

醫(yī)院每項(xiàng)完整的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過多個(gè)相互制約的控制環(huán)節(jié)方能完成。對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不兼容職務(wù)要相互分離控制。（二）協(xié)調(diào)配合原則

各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。

貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。（三）程序定位原則

醫(yī)院應(yīng)該按照業(yè)務(wù)的性質(zhì)、功能，將其經(jīng)營管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。（四）成本效益原則

實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。（五）層次效益原則

正確處理醫(yī)院內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。

以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高內(nèi)部控制的有用性和效率性。醫(yī)院內(nèi)控制度的主要內(nèi)容03（一）結(jié)構(gòu)控制

公立醫(yī)院決策層由上級(jí)主管部門委派管理，決策層通過建立三重一大制度明確院辦會(huì)

及其他管理層的職責(zé)，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。

同時(shí)還應(yīng)設(shè)立滿足醫(yī)院監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu)，如審計(jì)、紀(jì)監(jiān)。

推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保證醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以授權(quán)批準(zhǔn)來進(jìn)行控制。在公立醫(yī)院中，一般由授權(quán)給醫(yī)院的有關(guān)管理人員。

醫(yī)院每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是下級(jí)管理人員授權(quán)的主體。某個(gè)部門或職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。（三）財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制

1.加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核監(jiān)督

原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督

對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括：資金來源、管理渠道、支出管理范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目等，監(jiān)督重點(diǎn)是合法性問題。（四）資產(chǎn)保護(hù)控制

就是對(duì)實(shí)物的采購、驗(yàn)收、保管及報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行限制接近、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等控制。

在實(shí)際工作中，現(xiàn)金、存款、庫存物資等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)，必須限制無關(guān)人員直接接觸。（五）職工素質(zhì)控制

職工素質(zhì)控制是執(zhí)行醫(yī)院內(nèi)部控制制度的保證，單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)要進(jìn)行控制。

招聘是重要環(huán)節(jié)，人事部門和用人部門應(yīng)共同對(duì)應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測(cè)試、調(diào)查，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。

同時(shí)應(yīng)注重人力資源的合理配置，推行優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性，使醫(yī)院充滿生機(jī)和活力。（六）預(yù)算控制

預(yù)算控制是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵蓋醫(yī)院經(jīng)營的全過程，包括融資、采購、經(jīng)營、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。

預(yù)算方案由總會(huì)計(jì)師組織財(cái)務(wù)部編制，院辦會(huì)審議，組織實(shí)施由財(cái)務(wù)部門牽頭、各職能部門執(zhí)行。（六）預(yù)算控制

由于信息不對(duì)稱，院辦會(huì)不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見，從而滋生了預(yù)算管理由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。

針對(duì)上述問題，應(yīng)該在院辦會(huì)設(shè)預(yù)算委，或由直接負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行預(yù)算的監(jiān)控、評(píng)價(jià)、考核等工作。

預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對(duì)等的權(quán)、責(zé)、利，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。（七）風(fēng)險(xiǎn)控制

醫(yī)院針對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)營、合同等進(jìn)行全面防控。（八）審計(jì)控制

審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，它內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證財(cái)務(wù)資料真實(shí)、完整的重要措施。醫(yī)院內(nèi)控制度的主要內(nèi)容03（一）醫(yī)院機(jī)構(gòu)設(shè)置

克服重眼前利潤，輕專職機(jī)構(gòu)的偏向。盡快建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，以從組織上強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制。（二）制度的建立

克服重內(nèi)部管理制度，輕內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的偏向。建立健全可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、合理的財(cái)務(wù)程序制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度等比較完善的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。（三）制度的執(zhí)行

克服重非經(jīng)常發(fā)生事項(xiàng)控制，輕經(jīng)常發(fā)生事項(xiàng)控制的偏向。進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、制度管理，規(guī)范控制行為，建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w的醫(yī)院內(nèi)部控制管理機(jī)制。（四）醫(yī)院內(nèi)控制監(jiān)督

一是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院管理人員的內(nèi)部控制監(jiān)督，