公司全面詳細(xì)預(yù)算管理實(shí)施專項(xiàng)方案

目錄序言全方面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目標(biāo) 157一、全方面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)基礎(chǔ) 157二、設(shè)計(jì)本全方面預(yù)算管理方案目標(biāo) 158第一部分預(yù)算組織 158第一章預(yù)算管理委員會(huì) 158第二章預(yù)算管理工作組 159第三章預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 159一、預(yù)算單位界定 159二、北興特鋼預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)界定 159第二部分預(yù)算編制 160第四章預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系 160一、預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定 160二、預(yù)算指標(biāo)體系 161第五章預(yù)算編制方法及編制時(shí)期 161一、以滾動(dòng)預(yù)算編制思緒編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算） 161二、以零基預(yù)算編制方法編制費(fèi)用預(yù)算 162三、編制固定預(yù)算 162四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金 162第六章預(yù)算編制程序 162第七章各預(yù)算單位業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 163一、銷售部預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 163二、生產(chǎn)車間預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 166三、采購(gòu)部預(yù)算 169四、其它職能部門費(fèi)用預(yù)算 171五、財(cái)務(wù)部預(yù)算 171第三部分預(yù)算實(shí)施 174第八章預(yù)算實(shí)施 174第九章預(yù)算監(jiān)控 175一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系 175二、建立預(yù)算匯報(bào)體系 175三、預(yù)算監(jiān)控體系 178第十章預(yù)算調(diào)整 178一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范 178二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 179三、例外事項(xiàng) 179第四部分預(yù)算考評(píng) 179第十一章預(yù)算考評(píng) 179一、預(yù)算考評(píng)標(biāo)準(zhǔn) 179二、預(yù)算考評(píng)和成本費(fèi)用控制考評(píng)對(duì)接 180第五部分實(shí)施全方面預(yù)算管理相關(guān)條件 180一、推行全方面預(yù)算管理前期準(zhǔn)備 180二、實(shí)施全方面預(yù)算管理?xiàng)l件 181序言全方面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目標(biāo)一、全方面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)基礎(chǔ)我們所設(shè)計(jì)全方面預(yù)算方案是建立在合肥朝陽物流組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)說明、財(cái)務(wù)控制體系及其它內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上。合肥朝陽物流組織結(jié)構(gòu)朝陽物流財(cái)務(wù)控制體系是一個(gè)相對(duì)集權(quán)管理模式，各職能部門不含有對(duì)外投資和融資權(quán)限。部門職責(zé)說明見管理組織咨詢方案。其它內(nèi)部控制制度見財(cái)務(wù)控制體系。二、設(shè)計(jì)本全方面預(yù)算管理方案目標(biāo)全方面預(yù)算管理體系是建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬體系基礎(chǔ)之上企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，包含預(yù)算組織建立、預(yù)算編制、預(yù)算審批和下達(dá)、預(yù)算實(shí)施和反饋監(jiān)控、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評(píng)等步驟。預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作開展和完善，減小了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算基礎(chǔ)是計(jì)劃，所以，預(yù)算能促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)理提前制訂計(jì)劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受無須要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，制訂和實(shí)施預(yù)算過程，就是企業(yè)不停用量化工具使本身經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自己擁有經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡過程。預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間合作和交流，降低了相互間沖突和矛盾。預(yù)算使企業(yè)高層管理者全盤考慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈之間相互關(guān)系，明確各部門責(zé)任，便于各部門之間協(xié)調(diào)，避免因?yàn)樨?zé)任不清造成相互推諉事件發(fā)生，它能調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門主動(dòng)性，促成企業(yè)長(zhǎng)久目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算提供了企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考評(píng)，強(qiáng)化了內(nèi)部控制。預(yù)算是對(duì)企業(yè)計(jì)劃數(shù)量化和貨幣化表現(xiàn)，所以，預(yù)算為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門實(shí)施量化業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)懲制度，也方便了對(duì)職員激勵(lì)和控制。預(yù)算管理對(duì)企業(yè)各部門及其職員日?；顒?dòng)進(jìn)行了規(guī)范，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動(dòng)隨意改變現(xiàn)象。由此可見，開展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制關(guān)鍵工作。第一部分預(yù)算組織 第一章預(yù)算管理委員會(huì)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行治理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制，企業(yè)將在總經(jīng)理室下設(shè)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)總經(jīng)理授權(quán)行使預(yù)算管理職責(zé)，向總經(jīng)理提交年度預(yù)算方案、匯報(bào)預(yù)算實(shí)施情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展情況。預(yù)算管理委員會(huì)是很設(shè)機(jī)構(gòu)，依據(jù)需要召開會(huì)議。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理決議層，是預(yù)算管理最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)主任由企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任，組員包含副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理。預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)：制訂預(yù)算管理措施，審定、簽發(fā)企業(yè)預(yù)算管理制度；依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)久發(fā)展計(jì)劃，提出年度發(fā)展目標(biāo)，并量化為預(yù)算指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，分解預(yù)算指標(biāo)，并下達(dá)至各預(yù)算單位；編制企業(yè)年度預(yù)算和預(yù)算調(diào)整方案；對(duì)實(shí)施過程中出現(xiàn)例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整、審批；實(shí)施年度預(yù)算考評(píng)；預(yù)算管理過程中仲裁等。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)每十二個(gè)月最少召開兩次會(huì)議，會(huì)議由委員會(huì)主任召集。經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)審定預(yù)算方案，由委員會(huì)主任簽發(fā)、下達(dá)實(shí)施。第二章預(yù)算管理工作組企業(yè)預(yù)算管理工作組作為企業(yè)預(yù)算實(shí)施機(jī)構(gòu)，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理任組長(zhǎng)，由財(cái)務(wù)部牽頭并由企業(yè)各副總經(jīng)理和各部門經(jīng)理組成。企業(yè)預(yù)算管理工作組采取定時(shí)例會(huì)制度，財(cái)務(wù)部作為企業(yè)預(yù)算工作組日常辦公機(jī)構(gòu)。企業(yè)預(yù)算管理工作組職責(zé)：組織企業(yè)預(yù)算編制；組織各職能部門和生產(chǎn)車間實(shí)施企業(yè)同意預(yù)算；跟蹤、協(xié)調(diào)、監(jiān)督預(yù)算實(shí)施情況；修正和調(diào)整在預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)問題和偏差。第三章預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)一、預(yù)算單位界定全方面預(yù)算管理要求任何人和任何單位不得游離于預(yù)算責(zé)任體系之外，企業(yè)各職能部門及辦事處均作為預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)預(yù)算實(shí)施主體（即預(yù)算單位）。經(jīng)過預(yù)算單位界定強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算責(zé)任主體責(zé)任人預(yù)算責(zé)任。二、朝陽物流預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)界定朝陽物流預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)包含企業(yè)和各職能部門、生產(chǎn)車間兩個(gè)層次。企業(yè)——企業(yè)作為最高層次預(yù)算責(zé)任單位，定在投資中心，擁有對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決議權(quán)和重大投資決議權(quán)，并對(duì)朝陽物流整體凈資產(chǎn)收益率負(fù)責(zé)。倉(cāng)儲(chǔ)部——現(xiàn)階段為費(fèi)用中心，編制倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算、內(nèi)部物流費(fèi)用預(yù)算。干線營(yíng)運(yùn)部——費(fèi)用中心，編制本部門管理費(fèi)用預(yù)算，審核辦事處預(yù)算；編制物流費(fèi)用預(yù)算。人事行政部——費(fèi)用中心，編制本部門及企業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)管理費(fèi)用預(yù)算，審核企業(yè)各部門辦公費(fèi)用預(yù)算，人事成本預(yù)算，后勤維護(hù)、采購(gòu)成本預(yù)算。財(cái)務(wù)部——費(fèi)用中心，編制本部門費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，同時(shí)需要編制企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算和估計(jì)利潤(rùn)表、估計(jì)現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)預(yù)算；運(yùn)作收入預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。第二部分預(yù)算編制第四章預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系一、預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)為目標(biāo)利潤(rùn)，目標(biāo)利潤(rùn)確實(shí)定根據(jù)同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)投資酬勞率及企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際情況和市場(chǎng)情況等加以確定。預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定必需表現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)早期預(yù)算目標(biāo)依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略和生產(chǎn)技術(shù)水平、市場(chǎng)開發(fā)估計(jì)、股東期望等情況綜合設(shè)定，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)早期指導(dǎo)性計(jì)劃，二、預(yù)算指標(biāo)體系企業(yè)預(yù)算目標(biāo)采取綜合預(yù)算指標(biāo)體系，表現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)導(dǎo)向、效益和規(guī)模兼顧、短期利益和長(zhǎng)久發(fā)展均衡、外部市場(chǎng)開拓和內(nèi)部管理效率提升并重標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理目標(biāo)體系分為四部分：基礎(chǔ)指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)?；A(chǔ)指標(biāo)作為預(yù)算指標(biāo)體系中關(guān)鍵指標(biāo)，根據(jù)責(zé)任中心不一樣，其基礎(chǔ)指標(biāo)設(shè)置也不相同。企業(yè)作為投資中心，其基礎(chǔ)指標(biāo)為投資酬勞率；成本費(fèi)用中心基礎(chǔ)指標(biāo)為可控成本費(fèi)用或收入成本費(fèi)用降低率。輔助指標(biāo)深入規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，包含應(yīng)收賬款回收率、長(zhǎng)久借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。修正指標(biāo)包含市場(chǎng)擁有率等指標(biāo)，修正指標(biāo)在基礎(chǔ)指標(biāo)和輔助指標(biāo)基礎(chǔ)上，突出企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)注點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略原因進(jìn)行補(bǔ)充。否決指標(biāo)包含安全生產(chǎn)等指標(biāo)，對(duì)預(yù)算單位預(yù)算目標(biāo)實(shí)施一票否決制。第五章預(yù)算編制方法及編制時(shí)期為消除預(yù)算時(shí)期產(chǎn)生預(yù)算管理及分析影響，企業(yè)根據(jù)每十二個(gè)月13期進(jìn)行預(yù)算編制，每期4周，每3期作為1季（最終1期單獨(dú)作為1季，）。一、以滾動(dòng)預(yù)算編制思緒編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算）在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)早期，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中不確定原因較多，缺乏有效歷史資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，同時(shí)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和預(yù)算經(jīng)驗(yàn)不足，極難對(duì)較長(zhǎng)時(shí)期做出正確估計(jì)，所以企業(yè)采取滾動(dòng)預(yù)算編制思緒進(jìn)行年度預(yù)算編制，即預(yù)算編制采取長(zhǎng)計(jì)劃、短安排方法進(jìn)行，在編制預(yù)算時(shí)，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月明細(xì)預(yù)算，方便監(jiān)督預(yù)算實(shí)施。其它三季能夠粗略部分。到第一季結(jié)束后再將第二季預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依次類推。企業(yè)年度預(yù)算，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作起指導(dǎo)性作用，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)早期，月度預(yù)算對(duì)年度預(yù)算突破不足20%時(shí)，不作為預(yù)算調(diào)整，不根據(jù)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，其調(diào)整權(quán)歸預(yù)算管理工作組。企業(yè)依據(jù)年度預(yù)算和季度工作計(jì)劃，編制月度預(yù)算，是企業(yè)預(yù)算管理指令性標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意突破，預(yù)算調(diào)整需根據(jù)例外事項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。其調(diào)整審批權(quán)歸預(yù)算管理委員會(huì)（詳見第十章預(yù)算調(diào)整）二、以零基預(yù)算編制方法編制費(fèi)用預(yù)算企業(yè)職能部門（費(fèi)用中心）依據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，以作業(yè)分析為基礎(chǔ)，用零基預(yù)算方法，確定本部門預(yù)算支出。具體步驟以下：各單位依據(jù)其崗位職責(zé)和具體任務(wù)，具體討論在預(yù)算期內(nèi)需要哪些職員參與、每位職員需要完成哪些作業(yè)項(xiàng)目、每項(xiàng)作業(yè)項(xiàng)目需要發(fā)生哪些費(fèi)用。為每一作業(yè)項(xiàng)目編寫一套費(fèi)用開支方案，提出費(fèi)用開支目標(biāo)，和需要開支數(shù)額；對(duì)酌量性固定成本每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本-效益分析”，將其所耗和所得進(jìn)行對(duì)比，用來對(duì)各個(gè)費(fèi)用開支方案進(jìn)行評(píng)價(jià)；在對(duì)各個(gè)費(fèi)用開支方案權(quán)衡輕重緩急基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開支前后次序；最終根據(jù)所確定費(fèi)用開支層次和次序，匯總得出本單位費(fèi)用預(yù)算。三、編制固定預(yù)算考慮到企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)狀況，暫不編制彈性預(yù)算，全部預(yù)算均為固定預(yù)算。待企業(yè)預(yù)算編制水平有較大提升時(shí)，再以彈性預(yù)算方法編制成本預(yù)算。四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金考慮到預(yù)算早期預(yù)算編制存在不完善性，為愈加好開展工作，愈加快捷對(duì)市場(chǎng)情況做出反應(yīng)，降低協(xié)調(diào)成本，提議企業(yè)建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金，基金總額通常占企業(yè)總預(yù)算1%--2%，由總經(jīng)理控制，對(duì)于部分預(yù)算外支出能夠經(jīng)總經(jīng)理同意后在總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金中列支。第六章預(yù)算編制程序全方面預(yù)算編制從每十二個(gè)月10月1日開始，到12月31日結(jié)束，根據(jù)“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級(jí)編制、逐層匯總”程序進(jìn)行。預(yù)算編制程序分為下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議同意和下達(dá)實(shí)施。下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)初步估計(jì)，在決議基礎(chǔ)上，于每十二個(gè)月9月底以前提出下十二個(gè)月度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包含銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制政策，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算實(shí)施部門。

編制上報(bào)。各預(yù)算實(shí)施部門根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合本身特點(diǎn)和估計(jì)實(shí)施條件，提出具體本部門預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)預(yù)算管理工作組。審查平衡。預(yù)算管理工作組對(duì)各預(yù)算實(shí)施部門上報(bào)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡提議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理工作組應(yīng)該進(jìn)行充足協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)覺問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給相關(guān)預(yù)算實(shí)施部門給予修正。審議同意。預(yù)算管理工作組在相關(guān)預(yù)算實(shí)施部門修正調(diào)整基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)事項(xiàng)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)該責(zé)成相關(guān)預(yù)算實(shí)施部門深入修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整基礎(chǔ)上，預(yù)算管理工作組正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)審議同意。

下達(dá)實(shí)施。預(yù)算管理工作組對(duì)董事會(huì)審議同意年度總預(yù)算，通常在12月25日以前，分解成一系列指標(biāo)體系，由預(yù)算管理委員會(huì)逐層下達(dá)各預(yù)算實(shí)施部門實(shí)施。第七章各預(yù)算單位業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法一、銷售部預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法銷售收入預(yù)算銷售預(yù)算通常是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全方面預(yù)算編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等方面預(yù)算，全部要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算以銷售估計(jì)為基礎(chǔ)，估計(jì)關(guān)鍵依據(jù)是多種產(chǎn)品歷史銷售量分析，結(jié)合市場(chǎng)估計(jì)中多種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地域、用戶和其它項(xiàng)目分別加以編制，然后加以歸并匯總。依據(jù)銷售估計(jì)確定未來期間估計(jì)銷售量和銷售單價(jià)后，求出估計(jì)收入:即:估計(jì)銷售收入=∑估計(jì)銷售量*估計(jì)銷售單價(jià)銷售預(yù)算首先為其它預(yù)算提供基礎(chǔ)，其次，銷售預(yù)算本身就能夠起到對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制功效。

銷售收入預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年產(chǎn)品1銷售量產(chǎn)品1銷售單價(jià)產(chǎn)品1銷售收入產(chǎn)品2銷售量產(chǎn)品2銷售單價(jià)產(chǎn)品2銷售收入……銷售收入累計(jì)年初應(yīng)收賬款金額上期銷售本期收款數(shù)本期銷售本期收款數(shù)現(xiàn)金收入累計(jì)銷售費(fèi)用預(yù)算根據(jù)零基預(yù)算方法分銷售區(qū)域、分費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行編制并匯總。第X季度銷售費(fèi)用預(yù)算表變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銷售傭金管理人職員資運(yùn)輸費(fèi)用廣告費(fèi)公用事業(yè)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)…………累計(jì)累計(jì)變動(dòng)性銷售費(fèi)用=每季固定性銷售費(fèi)用支出=

銷售費(fèi)用估計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年估計(jì)銷售量單位產(chǎn)品變動(dòng)性銷售費(fèi)用變動(dòng)性銷售費(fèi)用支出固定性銷售費(fèi)用支出現(xiàn)金支出累計(jì)二、生產(chǎn)車間預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法煉鋼車間、軋鋼車間和公輔車間所需編制預(yù)算內(nèi)容和編制方法基礎(chǔ)一致，只是軋鋼車間生產(chǎn)預(yù)算是依據(jù)銷售預(yù)算編制，煉鋼車間生產(chǎn)預(yù)算是依據(jù)軋鋼車間生產(chǎn)預(yù)算編制，公輔車間生產(chǎn)預(yù)算是依據(jù)軋鋼、煉鋼車間燃料及動(dòng)力預(yù)算編制。生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算編制要以估計(jì)銷售量和估計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。產(chǎn)品估計(jì)生產(chǎn)量可依據(jù)估計(jì)銷售量和期初、期末估計(jì)庫存量確定，關(guān)鍵有多個(gè)關(guān)鍵步驟，一是要估計(jì)期初產(chǎn)成品存貨，二是要估計(jì)期末產(chǎn)成品存貨，這要依據(jù)企業(yè)銷售渠道和銷售能力而定，然后計(jì)算估計(jì)生產(chǎn)量：估計(jì)生產(chǎn)量=估計(jì)銷售量+估計(jì)期初產(chǎn)成品存貨-估計(jì)期末產(chǎn)成品存貨某一品種生產(chǎn)預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年估計(jì)銷售量加估計(jì)期末庫存估計(jì)需求量累計(jì)減：期初存貨估計(jì)生產(chǎn)量直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是一個(gè)以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制顯示預(yù)算內(nèi)直接材料數(shù)量和金額計(jì)劃。數(shù)量部分組成企業(yè)實(shí)物數(shù)量表示預(yù)算一部分。直接材料預(yù)算要依據(jù)生產(chǎn)需要量和估計(jì)采購(gòu)量和估計(jì)原材料存貨進(jìn)行編制，而估計(jì)采購(gòu)量和估計(jì)原材料存貨情況，要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)組織特點(diǎn)、材料采購(gòu)方法和渠道進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)劃，其目標(biāo)是為了在確保生產(chǎn)均衡有序進(jìn)行同時(shí)，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金利用效率生產(chǎn)效率。估計(jì)直接材料計(jì)算公式是：材料估計(jì)數(shù)量=估計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料需用量+估計(jì)期末存貨-估計(jì)期初存貨直接材料XX產(chǎn)品直接材料1預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年估計(jì)生產(chǎn)量產(chǎn)品單耗估計(jì)生產(chǎn)需要量加：期末庫存減：期初庫存估計(jì)需要量累計(jì)材料計(jì)劃單價(jià)直接材料預(yù)算直接材料匯總表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年材料1數(shù)量材料1單價(jià)材料1金額材料2數(shù)量材料2單價(jià)材料2金額……材料金額累計(jì)年初應(yīng)付賬款金額上期采購(gòu)本期付款數(shù)本期采購(gòu)本期付款數(shù)現(xiàn)金支出累計(jì)直接人工預(yù)算。和直接材料預(yù)算相同，直接人工預(yù)算編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行。基礎(chǔ)計(jì)算公式為:估計(jì)所需用直接人工總工時(shí)=估計(jì)產(chǎn)量*單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) XX產(chǎn)品直接人工預(yù)算 項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年估計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)需用直接人工小時(shí)每小時(shí)工資率直接人工成本制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算是一個(gè)能反應(yīng)直接人工和直接材料以外全部產(chǎn)品成本計(jì)劃。為編制預(yù)算，制造費(fèi)用常按其成本形態(tài)分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。固定性制造費(fèi)用可在上年基礎(chǔ)上依據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以合適修正進(jìn)行估計(jì)。變動(dòng)性制造費(fèi)用依據(jù)估計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進(jìn)行估計(jì)；而半變動(dòng)制造費(fèi)用則可利用公式Y(jié)=A+BX進(jìn)行估計(jì)。（其中A表示固定部分，B表示隨產(chǎn)量變動(dòng)部分，可依據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析而得）。為了全方面反應(yīng)企業(yè)資金收支，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包含費(fèi)用方面預(yù)期現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個(gè)步驟：首先計(jì)算估計(jì)制造費(fèi)用，然后再計(jì)算估計(jì)需用現(xiàn)金支付制造費(fèi)用，各自計(jì)算公式為:估計(jì)制造費(fèi)用=估計(jì)直接人工小時(shí)*變動(dòng)性費(fèi)用分配率+固定性制造費(fèi)用估計(jì)需用現(xiàn)金支付制造費(fèi)用=估計(jì)制造費(fèi)用—折舊

制造費(fèi)用預(yù)算表成本項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率計(jì)算變動(dòng)費(fèi)用間接人工間接材料維修費(fèi)水電費(fèi)公用事業(yè)費(fèi)累計(jì)固定費(fèi)用維修費(fèi)折舊費(fèi)管理費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅累計(jì)三、采購(gòu)部預(yù)算原輔材料采購(gòu)預(yù)算原輔材料采購(gòu)預(yù)算中采購(gòu)數(shù)量是依據(jù)生產(chǎn)車間直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算中需外購(gòu)材料部分?jǐn)?shù)量匯總，并依據(jù)保供部庫存數(shù)量、合理損耗等情況綜合確定，采購(gòu)價(jià)格依據(jù)市場(chǎng)情況確定。

原輔材料采購(gòu)預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年廢鋼單價(jià)數(shù)量金額生鐵單價(jià)數(shù)量金額………累計(jì)備品備件采購(gòu)預(yù)算備品備件采購(gòu)預(yù)算依據(jù)經(jīng)機(jī)械裝備部審核后備品備件需求計(jì)劃，結(jié)合庫存情況由采購(gòu)部制訂。備品備件采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年軋輥單價(jià)數(shù)量金額導(dǎo)位單價(jià)數(shù)量金額………累計(jì)采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算依據(jù)業(yè)務(wù)需要采取零基預(yù)算方法進(jìn)行編制。采購(gòu)資金預(yù)算采購(gòu)資金預(yù)算是依據(jù)原輔材料采購(gòu)預(yù)算、備品備件采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算情況，并依據(jù)付款情況估計(jì)由采購(gòu)部編制。采購(gòu)資金預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年原材料采購(gòu)輔助材料采購(gòu)備品備件采購(gòu)采購(gòu)資金累計(jì)期初應(yīng)付賬款金額上期采購(gòu)本期付款數(shù)本期采購(gòu)本期付款數(shù)現(xiàn)金支出累計(jì)四、其它職能部門費(fèi)用預(yù)算各職能部門費(fèi)用預(yù)算全部采取零基預(yù)算編制方法進(jìn)行預(yù)算編制。職能部門費(fèi)用預(yù)算表費(fèi)用項(xiàng)目金額備注變動(dòng)費(fèi)用累計(jì)固定費(fèi)用累計(jì)五、財(cái)務(wù)部預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算和本部門管理費(fèi)用預(yù)算編制方法、編制表格同職能部門預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算匯總各職能部門管理費(fèi)用預(yù)算而得。資本支出預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)預(yù)算，關(guān)鍵包含固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。資本支出預(yù)算表項(xiàng)目名稱1季度2季度3季度4季度整年ABC累計(jì)籌資預(yù)算籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入長(zhǎng)短期借款、經(jīng)同意發(fā)行債券和對(duì)原有借款、債券還本付息預(yù)算，關(guān)鍵依據(jù)企業(yè)相關(guān)資金需求決議資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。考慮到籌資活動(dòng)被動(dòng)性，有時(shí)也將籌資預(yù)算視為資本預(yù)算一部分。融資預(yù)算表項(xiàng)目名稱1季度2季度3季度4季度整年借入資金歸還借款支付利息財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是反應(yīng)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況預(yù)算，是反應(yīng)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)現(xiàn)金收支方面匯總反應(yīng)?，F(xiàn)金預(yù)算包含現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺三項(xiàng)內(nèi)容?，F(xiàn)金收入包含預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生現(xiàn)金收入，如銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。現(xiàn)金支出包含預(yù)算期內(nèi)發(fā)生各項(xiàng)現(xiàn)金支出，如支付材料采購(gòu)款、支付工資、支付制造費(fèi)用、支付銷售及管理費(fèi)用、上繳稅金、支付股利、進(jìn)行資本性支出等?，F(xiàn)金余缺是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動(dòng)用現(xiàn)金數(shù)和現(xiàn)金支出數(shù)差額，依據(jù)現(xiàn)金余缺情況可采取合適融資方法來調(diào)整現(xiàn)金余缺?，F(xiàn)金預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入可動(dòng)用現(xiàn)金累計(jì)減：現(xiàn)金支出：采購(gòu)直接材料支付直接人工支付制造費(fèi)用支付銷售及管理費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)交納稅金發(fā)放股利現(xiàn)金支出累計(jì)現(xiàn)金結(jié)余（短缺）借入現(xiàn)金歸還借款支付利息期末現(xiàn)金余額估計(jì)損益表估計(jì)損益表反應(yīng)了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果。匯總后稅后凈收益能夠和目標(biāo)利潤(rùn)相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)整，以爭(zhēng)取達(dá)成或超出目標(biāo)利潤(rùn)。估計(jì)損益表關(guān)鍵依據(jù)銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、相關(guān)專門決議預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。估計(jì)損益表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度整年銷售收入減：變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本銷售及管理費(fèi)用變動(dòng)成本小計(jì)貢獻(xiàn)毛益減：期間費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用小計(jì)減：銷售稅金稅前利潤(rùn)減：所得稅稅后凈利估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表因?yàn)楣烙?jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制較為困難，對(duì)實(shí)際工作指導(dǎo)意義不大，依據(jù)成本效益標(biāo)準(zhǔn)，我們認(rèn)為能夠不進(jìn)行估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制。第三部分預(yù)算實(shí)施第八章預(yù)算實(shí)施企業(yè)預(yù)算方案一經(jīng)同意下達(dá)，即含有指令性，各預(yù)算單位必需認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格實(shí)施。同時(shí)，為了愈加好地實(shí)施全方面預(yù)算，各預(yù)算單位必需將本部門預(yù)算指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位、各步驟和各工作崗位，形成全方位預(yù)算實(shí)施責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)完成。各預(yù)算單位應(yīng)該將全方面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)基礎(chǔ)依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理，嚴(yán)格根據(jù)全方面預(yù)算組織和監(jiān)控資金收付，按時(shí)組織預(yù)算資金收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金支付，以確保企業(yè)有足夠資金用于必需支付準(zhǔn)備。對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金撥付，必需根據(jù)授權(quán)審批程序?qū)嵤?；?duì)于預(yù)算外項(xiàng)目支出，應(yīng)該經(jīng)過特殊審批程序，具體措施見北興特鋼內(nèi)部控制體系。對(duì)于無協(xié)議、無憑證、無手續(xù)項(xiàng)目支出，不予支付。第九章預(yù)算監(jiān)控為了便于預(yù)算實(shí)施結(jié)果統(tǒng)計(jì)和考評(píng)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行正常會(huì)計(jì)核實(shí)之外，還必需進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)。各預(yù)算實(shí)施單位要定時(shí)匯報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況，并隨時(shí)向預(yù)算管理工作組和預(yù)算管理委員會(huì)反應(yīng)預(yù)算實(shí)施中發(fā)生新問題，查找形成原因，提出改善方法和提議。責(zé)任成本采取雙軌制核實(shí)，責(zé)任會(huì)計(jì)原始憑證采取和會(huì)計(jì)核實(shí)憑證共用，責(zé)任會(huì)計(jì)核實(shí)時(shí)僅統(tǒng)計(jì)憑證號(hào)。一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系企業(yè)各職能部門作為費(fèi)用中心，企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用核實(shí)時(shí)，管理費(fèi)用除按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核實(shí)外，還必需按各職能部門進(jìn)行明細(xì)核實(shí)。營(yíng)銷費(fèi)用全部計(jì)入銷售部門，財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)部門。二、建立預(yù)算匯報(bào)體系根據(jù)預(yù)算責(zé)任單位不一樣，分別設(shè)置費(fèi)用中心預(yù)算反饋匯報(bào)、投資中心預(yù)算反饋匯報(bào)。

成本預(yù)算實(shí)施反饋月（季、年）報(bào)部門年月日金額單位：項(xiàng)目本期預(yù)算本期發(fā)生額預(yù)算差異本季累計(jì)額本年累計(jì)額可控成本變動(dòng)成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用其它制造費(fèi)用固定成本固定制造費(fèi)用其它固定成本不可控成本成本累計(jì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施反饋月（季、年）報(bào)部門年月日金額單位：費(fèi)用項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際差異額預(yù)算完成率備注工資福利費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)修理費(fèi)……累計(jì)利潤(rùn)預(yù)算實(shí)施反饋月（季、年）報(bào)編報(bào)部門年月日金額單位：項(xiàng)目本期預(yù)算本期實(shí)際差異額預(yù)算完成率備注銷售凈額變動(dòng)成本：變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)銷售費(fèi)用變動(dòng)成本累計(jì)貢獻(xiàn)毛益固定成本：酌量性固定成本約束性固定成本固定成本累計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)資產(chǎn)平均占用額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售利潤(rùn)率投資酬勞率企業(yè)財(cái)務(wù)部門每個(gè)月向企業(yè)預(yù)算管理組織報(bào)送各職能部門預(yù)算實(shí)施情況資料，企業(yè)預(yù)算工作組匯總上述資料和報(bào)表，編制企業(yè)預(yù)算實(shí)施情況報(bào)表，上報(bào)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)。預(yù)算反饋匯報(bào)分為基礎(chǔ)匯報(bào)和尤其匯報(bào)?；A(chǔ)匯報(bào)反應(yīng)預(yù)算責(zé)任單位正常經(jīng)營(yíng)情況，是定時(shí)編報(bào)預(yù)算反饋匯報(bào)，在基礎(chǔ)匯報(bào)中分別列示預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)及其差異，并根據(jù)關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)對(duì)差異額和差異率較大項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)鍵分析及文字說明。尤其匯報(bào)是對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算實(shí)施過程中很事項(xiàng)進(jìn)行非定時(shí)編報(bào)反饋匯報(bào)，以文字進(jìn)行說明。企業(yè)每個(gè)月召開預(yù)算工作組會(huì)議，討論預(yù)算實(shí)施中發(fā)生問題，查找問題形成原因，提出改善方法和提議，預(yù)算實(shí)施情況報(bào)表由企業(yè)預(yù)算工作組上報(bào)預(yù)算工作會(huì)議。對(duì)不一樣預(yù)算匯報(bào)內(nèi)容建立不一樣預(yù)算匯報(bào)頻率,匯報(bào)頻率見下表。預(yù)算反饋匯報(bào)頻率表預(yù)算反饋匯報(bào)項(xiàng)目日?qǐng)?bào)周報(bào)月報(bào)季報(bào)年報(bào)銷量及銷售收入√√√√產(chǎn)量及生產(chǎn)成本√√√√采購(gòu)量及采購(gòu)成本√√√√成本預(yù)算實(shí)施月報(bào)√√√費(fèi)用預(yù)算實(shí)施月報(bào)√√√成本預(yù)算實(shí)施季報(bào)√√√費(fèi)用預(yù)算實(shí)施季報(bào)√√√經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量√√√√√利潤(rùn)表√√√現(xiàn)金流量表√√√三、預(yù)算監(jiān)控體系在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，表現(xiàn)分層反饋和監(jiān)控觀念。企業(yè)預(yù)算工作組對(duì)企業(yè)及企業(yè)職能部門預(yù)算實(shí)施情況加以監(jiān)控。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門定時(shí)或不定時(shí)對(duì)企業(yè)和各職能部門上報(bào)預(yù)算實(shí)施報(bào)表真實(shí)性和正確性進(jìn)行審計(jì)，并就審計(jì)中發(fā)覺問題及處理意見，上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)。經(jīng)過預(yù)算實(shí)施過程中預(yù)算反饋匯報(bào)，反應(yīng)預(yù)算實(shí)施情況。對(duì)于和預(yù)算目標(biāo)偏差超出10%項(xiàng)目，要關(guān)鍵分析產(chǎn)生偏差原因，立即采取修正方法。預(yù)算反饋匯報(bào)經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議經(jīng)過后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一責(zé)任人簽字后，上報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考評(píng)基礎(chǔ)依據(jù)。第十章預(yù)算調(diào)整一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范在實(shí)施年度預(yù)算過程中，因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策原因、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針等預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，或出現(xiàn)不可抗力，將造成預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，企業(yè)預(yù)算方案才能夠進(jìn)行調(diào)整。對(duì)預(yù)算目標(biāo)影響較小例外事項(xiàng)，能夠在企業(yè)和企業(yè)機(jī)動(dòng)費(fèi)用預(yù)算中，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理同意使用，不需要申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范預(yù)算調(diào)整實(shí)施逐項(xiàng)、逐層審批制度，統(tǒng)一由預(yù)算管理工作組負(fù)責(zé)調(diào)整，重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)同意。為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整嚴(yán)厲性，每十二個(gè)月只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整，時(shí)間分別在每十二個(gè)月五月和十月。預(yù)算調(diào)整程序需要經(jīng)過申請(qǐng)、審議和同意三個(gè)程序，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。預(yù)算調(diào)整提出和審批預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（企業(yè)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，敘述預(yù)算實(shí)施情況、客觀原因改變情況，及將要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整對(duì)預(yù)算實(shí)施造成影響和預(yù)算調(diào)整幅度。預(yù)算調(diào)整審議主管領(lǐng)導(dǎo)同意后預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)采取逐層審批方法審議，經(jīng)過后報(bào)企業(yè)預(yù)算工作組審議。預(yù)算調(diào)整同意企業(yè)預(yù)算調(diào)整經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理工作組分析審核后，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議同意，然后下達(dá)實(shí)施。三、例外事項(xiàng)對(duì)預(yù)算實(shí)施中出現(xiàn)多種突發(fā)事件包含自然災(zāi)難等關(guān)鍵、不正常事項(xiàng)根據(jù)例外管理標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，此時(shí)預(yù)算調(diào)整是預(yù)算外調(diào)整，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。第四部分預(yù)算考評(píng)第十一章預(yù)算考評(píng)一、預(yù)算考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)各級(jí)預(yù)算考評(píng)主體對(duì)預(yù)算目標(biāo)同實(shí)際實(shí)施結(jié)果對(duì)比，評(píng)價(jià)和分析預(yù)算實(shí)施情況。預(yù)算考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)包含：目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算實(shí)施者業(yè)績(jī)。激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)：以預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算實(shí)施者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)關(guān)鍵依據(jù)，考評(píng)必需和