注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）模擬試卷1（共289題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）模擬試卷1（共9套）（共289題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）模擬試卷第1套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了管理層計(jì)提的金額。要求：針對(duì)上述第(5)項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)程序僅為實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、綜合題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)2、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為40萬元。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中審計(jì)時(shí)針對(duì)2019年1月至9月與采購相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷，因此，未測試2019年10月至12月的相關(guān)控制，通過細(xì)節(jié)測試獲取了與2019年度采購交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。(2)甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并編制分析報(bào)告，交副總經(jīng)理審核。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了4個(gè)月的分析報(bào)告，檢查了報(bào)告上副總經(jīng)理的簽字，據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。要求：針對(duì)資料四第(1)、(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）事項(xiàng)，恰當(dāng)。（2）事項(xiàng)，不恰當(dāng)。僅檢查簽字不足以證明控制運(yùn)行有效/還應(yīng)了解副總經(jīng)理是否確實(shí)復(fù)核了報(bào)告內(nèi)容。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事汽車零部件的研發(fā)、制造和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為600萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為450萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為30萬元。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司2018年度開始投資產(chǎn)業(yè)基金。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問、閱讀內(nèi)控手冊(cè)和實(shí)施穿行測試。了解了與該類投資活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，認(rèn)為其設(shè)計(jì)無效，擬采用實(shí)質(zhì)性方案測試相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。為減少期末審計(jì)工作量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在期中審計(jì)時(shí)對(duì)甲公司2018年1月至11月的營業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測試，在期末審計(jì)時(shí)對(duì)12月的營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。要求：針對(duì)資料三第(1)、(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）事項(xiàng)，恰當(dāng)。（2）事項(xiàng)。不恰當(dāng)。理由：應(yīng)對(duì)12月的營業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性程序相結(jié)合。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃。部分內(nèi)容摘錄如下：(3)甲公司應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對(duì)賬單，并調(diào)查回函差異。因該控制僅涉及一小部分應(yīng)收賬款余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測試該控制，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(4)甲公司的個(gè)人快遞業(yè)務(wù)交易量巨大，單筆金額較小。因無法通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無法有效實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)該類收入時(shí)全部依賴控制測試。要求：針對(duì)資料三第(3)、(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：（3）事項(xiàng)恰當(dāng)。（4）事項(xiàng)不恰當(dāng)。理由：個(gè)人快遞業(yè)務(wù)收入重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)5、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是()。A、分析程序B、函證C、重新執(zhí)行D、檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D正確，檢查程序適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；分析程序與函證程序適用于實(shí)質(zhì)性程序，重新執(zhí)行僅適用于控制測試。6、下列有關(guān)控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B、無論是否實(shí)施控制測試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，以實(shí)現(xiàn)雙重目的D、如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)不一定實(shí)施控制測試。7、對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須考慮的是()。A、控制發(fā)生的頻率B、控制是否是復(fù)雜的人工控制C、控制是否是自動(dòng)化控制D、控制在本年是否發(fā)生變化標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、下列審計(jì)程序中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大賬戶余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施的是()。A、控制測試B、實(shí)質(zhì)性程序C、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D、實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B正確，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。9、下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)估和測試D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴相關(guān)控制的有效性，并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)估和測試標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，如果預(yù)期旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制是無效的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)其實(shí)施控制測試。10、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間B、如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證C、如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。11、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)B、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序C、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，這種情況下，可能不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。12、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、細(xì)節(jié)測試是對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)B、實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息C、針對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D、針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，是針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測試，而不是針對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行的測試。13、下列針對(duì)剩余期間實(shí)施的控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果在期中實(shí)施了控制測試，并且擬利用控制測試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)B、針對(duì)某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生重大變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就變動(dòng)前后分別測試C、對(duì)某些一貫運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)D、如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測試標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，即使通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。14、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是()。A、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施B、應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施C、針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(并非應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，但并不是所有針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施。四、多項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)15、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；選項(xiàng)BC正確，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如果控制測試運(yùn)行有效，可以實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序；選項(xiàng)D正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自于當(dāng)年的控制測試。18、下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。19、下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只能控制檢查風(fēng)險(xiǎn)從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，了解內(nèi)部控制和控制測試二者目的完全不同，了解內(nèi)部控制的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，而控制測試的目的是確定控制運(yùn)行是否有效。20、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍應(yīng)當(dāng)考慮的下列因素中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，計(jì)劃獲取的保證程度越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越大；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越??；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越大。21、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)越充分，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越少；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，剩余期間越短，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少。22、如果被審計(jì)單位某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間未發(fā)生變化，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制運(yùn)行有效性的做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，手工執(zhí)行的控制測試范圍比自動(dòng)化控制的測試范圍大。選項(xiàng)ABD正確。針對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化測試范圍。23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測試(選項(xiàng)B)和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試(選項(xiàng)A)和實(shí)質(zhì)性分析程序(選項(xiàng)D)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(選項(xiàng)C)不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。24、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。25、在了解和測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果擬信賴針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在每次審計(jì)時(shí)測試控制運(yùn)行的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）模擬試卷第2套一、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。1、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)應(yīng)該考慮的因素。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果．選項(xiàng)B正確。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，選項(xiàng)A正確。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制，選項(xiàng)C和D正確。2、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)該考慮的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素包括：(1)控制環(huán)境；(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息；(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。3、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)確定的重要性水平，選項(xiàng)D正確；(2)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確；(3)計(jì)劃獲取的保證程度，選項(xiàng)C正確。隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的，選項(xiàng)A正確。二、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)4、X公司是W會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)和實(shí)施針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。相關(guān)情況如下：(1)為應(yīng)對(duì)存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬降低對(duì)內(nèi)部控制的信賴，計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以檢查、重新計(jì)算、函證等細(xì)節(jié)測試為主。(2)考慮賒銷審批制度的設(shè)計(jì)存在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不測試相關(guān)內(nèi)部控制，直接實(shí)施函證程序，并將函證的截止時(shí)間提前到財(cái)務(wù)報(bào)表日之前1個(gè)月。(3)了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得以運(yùn)行。在隨后設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，相應(yīng)縮小了控制測試的樣本規(guī)模。(4)由于成本核算采用了高度自動(dòng)化的內(nèi)部控制，且已證實(shí)被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定只對(duì)營業(yè)成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，取消細(xì)節(jié)測試。(5)由于評(píng)估的銷售費(fèi)用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬在20×4年7月份對(duì)上半年發(fā)生的銷售費(fèi)用實(shí)施細(xì)節(jié)測試，次年2月份對(duì)下半年的銷售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析，在此基礎(chǔ)上合并形成銷售費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論。(6)為應(yīng)對(duì)營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅放棄依賴上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)，而且大幅降低對(duì)上期獲取的有關(guān)控制有效的審計(jì)證據(jù)的依賴。要求：請(qǐng)分別考慮上述每一種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)中擬定的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)不當(dāng)。為證實(shí)存貨的存在認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以監(jiān)盤為主的實(shí)質(zhì)性程序。(2)中函證程序時(shí)間安排不當(dāng)。將函證截止時(shí)間提前到財(cái)務(wù)報(bào)表日之前的前提是評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)低，X公司賒銷審批制度的設(shè)計(jì)存在重大缺陷，不滿足這一條件。(3)中縮小控制測試的樣本規(guī)模不當(dāng)。按規(guī)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度越高，進(jìn)行控制測試的范圍應(yīng)當(dāng)越大，而不是越小。(4)中控制測試的范圍不當(dāng)。擬依賴高度自動(dòng)化內(nèi)部控制時(shí)，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。(5)中安排的進(jìn)一步審計(jì)程序不當(dāng)。應(yīng)在剩余期間實(shí)施補(bǔ)充程序．以證實(shí)期中獲取的有關(guān)上半年銷售費(fèi)用的審計(jì)證據(jù)到期末依然有效。(6)中控制測試的時(shí)間安排不當(dāng)。由于營業(yè)收入存在特別風(fēng)險(xiǎn)．僅僅降低對(duì)以前控制測試的依賴是不夠的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得依賴以前期間獲取的相關(guān)控制有效的證據(jù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析W會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X股份有限公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過對(duì)X公司及其環(huán)境的了解和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：(1)X公司20×4年度毛利率為8％，比上年的4％大幅度上升，但同期市場情況平穩(wěn)，生產(chǎn)成本基本穩(wěn)定，X公司也沒有其他令人信服的說明或解釋。(2)以前年度控制測試結(jié)果顯示，X公司常常疏于對(duì)客戶信用狀況的調(diào)查且不嚴(yán)格執(zhí)行賒銷審批制度，對(duì)內(nèi)部控制的了解表明這種狀況在20×4年未見好轉(zhuǎn)。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了20×4年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用占各月短期借款平均余額的比率，并與上期比較．發(fā)現(xiàn)比上年顯著上升。據(jù)了解，從20×3年年初到20×4年年末，銀行貸款利率沒有變化。要求：5、分析情況(1)～(3)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由。如認(rèn)為存在，請(qǐng)指出所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(限1項(xiàng))和認(rèn)定(限1項(xiàng))。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)可能表明營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定(或營業(yè)成本的完整性認(rèn)定)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在市場情況平穩(wěn)、生產(chǎn)成本基本平穩(wěn)的環(huán)境下，毛利率發(fā)生無法解釋的大幅上升屬于異常、意外的波動(dòng)。情況(2)可能表明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。疏于調(diào)查客戶信用以及不嚴(yán)格執(zhí)行賒銷審批導(dǎo)致應(yīng)收賬款可收回性降低，從而導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不充分。情況(3)可能表明短期借款的完整性認(rèn)定(或財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在銀行貸款利率沒有變化的情況下，前后兩年財(cái)務(wù)費(fèi)用占短期借款的比率應(yīng)當(dāng)基本穩(wěn)定。該比率的上升可能表明X公司隱瞞了短期借款(或虛增了財(cái)務(wù)費(fèi)用)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、根據(jù)你對(duì)要求(1)的答案，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施一項(xiàng)最具針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對(duì)情況(1)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取業(yè)務(wù)追查到發(fā)貨憑證與銷售合同，以證實(shí)是否達(dá)到確認(rèn)收入所必需的條件(或：追查到營業(yè)成本明細(xì)賬，以證實(shí)在確認(rèn)收入后是否相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)了成本)。針對(duì)情況(2)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例是否適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表，重新計(jì)算計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并與當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失比較。針對(duì)情況(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查20×4年度與X公司有過往來的所有銀行的每月月末對(duì)賬單，通過向銀行函證，證實(shí)短期借款的記錄是否完整(或檢查記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用是否確實(shí)發(fā)生)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)7、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、實(shí)質(zhì)性程序C、綜合性方案D、實(shí)質(zhì)性方案標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出的下列總體修改，其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、增加對(duì)內(nèi)部控制的了解和依賴B、增加納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)C、通過實(shí)質(zhì)性程序獲取更為廣泛的證據(jù)D、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A承接了丙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在評(píng)估后得知丙公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擬對(duì)該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)為合理的是()。A、向重要審計(jì)客戶甲寄發(fā)消極式詢證函B、向余額很?。踔翞榱愕目蛻粢壹陌l(fā)積極式詢證函C、要求債務(wù)人丁證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D、要求丙公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D，均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；選項(xiàng)C，屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。10、如果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的總體審計(jì)方案更傾向于采用()。A、綜合性方案B、實(shí)質(zhì)性方案C、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案D、以控制測試為主的審計(jì)方案標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析11、下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中，不正確的是()。A、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量B、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括抽取的樣本量C、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)D、進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間包括的內(nèi)容。12、以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是()。A、進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序B、進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序C、進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序D、進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體的審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是()。A、風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序B、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序C、不同性質(zhì)的控制(無論是人工控制還是自動(dòng)化控制)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響D、不同的交易、賬戶余額和披露產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的差異越大，適用的審計(jì)程序的性質(zhì)的差別越大標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：不同認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)差異越大，審計(jì)程序?qū)嵤┓秶牟町愒酱螅鶎?shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高且現(xiàn)金的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在存貨項(xiàng)目中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項(xiàng)目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序都是監(jiān)盤，性質(zhì)上并無差異。14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的下列()因素具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要水平D、認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要水平標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)不應(yīng)該利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)D中，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響C、被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無需從()方面考慮與進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排有關(guān)的問題。A、下期審計(jì)可以利用本期收集的哪些證據(jù)B、期末審計(jì)可否利用期中審計(jì)獲得的證據(jù)C、本期審計(jì)能否利用上期審計(jì)獲得的證據(jù)D、具體應(yīng)獲取什么期間或什么時(shí)點(diǎn)的證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、下列關(guān)于控制測試的時(shí)間的說法中，不正確的是()。A、控制測試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施控制測試B、控制測試的時(shí)間包括測試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中進(jìn)行控制測試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期末進(jìn)行控制測試標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般情況下控制測試在期中執(zhí)行更具有積極作用，因此選項(xiàng)D不正確。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)控制測試的性質(zhì)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷．以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序可以有效測試控制運(yùn)行情況B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實(shí)驗(yàn)檢查獲取更高的保證C、觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測試運(yùn)行的有效性D、通過詢問和觀察程序往往不足以測試某些控制的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往還需要實(shí)施檢查獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、對(duì)于控制測試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。21、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)期內(nèi)部控制有效的情況下實(shí)施控制測試，最終是為了()。A、對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見B、節(jié)省實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間C、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷D、完全取代實(shí)質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是()。A、計(jì)劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一B、觀察提供的證據(jù)足以測試控制運(yùn)行的有效性C、當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平D、詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測試控制運(yùn)行的有效性。四、多項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)23、對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常可以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：(1)對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)作出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(2)調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排；(3)運(yùn)用不同的抽樣方法；(4)對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序；(5)以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。24、在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中，具有不可預(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：C中“少選”可能降低審計(jì)質(zhì)量，不符合準(zhǔn)則要求。26、在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定．識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定總體應(yīng)對(duì)措施，還未到發(fā)表意見的時(shí)候，所以選項(xiàng)D不正確。27、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位控制環(huán)境存在重大缺陷，則以下需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改的做法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、以下說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不正確?？刂骗h(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。29、下列關(guān)于“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，而不是控制測試；選項(xiàng)B，綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序．既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的，所以此時(shí)應(yīng)該選擇的是實(shí)質(zhì)性方案。30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注期中獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性能否合理地延伸至期末。以下審計(jì)程序中，屬于專為證實(shí)這種合理延伸而實(shí)施的審計(jì)程序有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、出現(xiàn)下列()情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D可以執(zhí)行控制測試。32、在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對(duì)，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、D都是在通常的審計(jì)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。34、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果被審計(jì)單位存在()情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、控制測試主要是為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。在進(jìn)行控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)使用()程序獲取的證據(jù)不足以證實(shí)內(nèi)部控制的有效性。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）模擬試卷第3套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)控制在2013年度審計(jì)中經(jīng)測試運(yùn)行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。(2)考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計(jì)項(xiàng)目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實(shí)施控制測試。(3)甲公司與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的控制每日運(yùn)行數(shù)次，審計(jì)項(xiàng)目組確定樣本規(guī)模為25個(gè)，考慮到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化，審計(jì)項(xiàng)目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個(gè)和13個(gè)樣本實(shí)施控制測試。(4)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行存款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(5)甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。審計(jì)項(xiàng)目組選取了3個(gè)月的銷售返利計(jì)算表，檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。(6)審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制。因該控制在2013年度審計(jì)中測試結(jié)果滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測試。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出每個(gè)事項(xiàng)中審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。因相關(guān)控制是應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年測試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性／不能利用以前審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)。(2)不恰當(dāng)?？刂茰y試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個(gè)期間。(3)不恰當(dāng)。因?yàn)榭刂瓢l(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)分別測試／2014年上半年和下半年與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)不同，應(yīng)當(dāng)分別測試25個(gè)。(4)不恰當(dāng)。通過實(shí)質(zhì)性測試未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并不能證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的／注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。(5)不恰當(dāng)。只檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠／應(yīng)當(dāng)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施了該控制。(6)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)2、下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序B、擴(kuò)大控制測試的范圍C、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量D、增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測試，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3、下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C、D均錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制，預(yù)期控制運(yùn)行有效(或者僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試；反之，預(yù)期控制運(yùn)行無效，無需實(shí)施控制測試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。4、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間B、如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證C、對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時(shí)能得到相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。具體來說，如果某些控制活動(dòng)可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)B正確，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平(即錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。5、下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。A、控制測試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C、控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，控制測試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。選項(xiàng)B、C屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇，均不正確。選項(xiàng)D不正確，確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。6、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A、如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測試B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測試的結(jié)果C、對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C正確，針對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。7、在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A、對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無須測試B、對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果C、如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)D、一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，而是在當(dāng)期測試控制運(yùn)行的有效性。8、在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是()。A、從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B、從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C、從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D、從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)c正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。9、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是()。A、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施B、應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施C、針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是所有針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都在期末或接近期末實(shí)施．選項(xiàng)C錯(cuò)誤。10、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序C、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，A錯(cuò)誤；如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，這種情況下，可能不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，B錯(cuò)誤；如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，C錯(cuò)誤。11、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施B、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測試不能有效地將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施的程序有兩種選擇：(1)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；(2)針對(duì)剩余期間將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。12、下列針對(duì)總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、總體審計(jì)方案是針對(duì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序而言的B、當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施綜合性方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性方案時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳂?biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。13、針對(duì)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，下列做法中不屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是()。A、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目B、現(xiàn)場察看本期新增加的某類重要固定資產(chǎn)，確認(rèn)其是否存在C、對(duì)以前低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測試D、在不事先通知情況下，選擇一些以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：針對(duì)本期新增加的重要固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施現(xiàn)場觀察，屬于必要的審計(jì)程序，不屬于增加不可預(yù)見性的審計(jì)程序(選項(xiàng)B)。14、下列最影響進(jìn)一步審計(jì)程序的因素是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、實(shí)際執(zhí)行的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。15、下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是()。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)估和測試B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)估和測試C、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試D、無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額或披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不正確，如果預(yù)期針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制是無效的，則不對(duì)其實(shí)施控制測試。16、下列有關(guān)影響進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排的因素中，不正確的是()。A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C、審計(jì)意見的類型D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不正確，審計(jì)意見類型是完成審計(jì)階段的工作，不屬于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)A正確)；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)(選項(xiàng)B正確)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)(選項(xiàng)D正確)。17、針對(duì)控制測試的性質(zhì)，以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A、分析程序可以有效測試控制運(yùn)行有效B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問不能為某項(xiàng)控制運(yùn)行的有效性提供充分的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要驗(yàn)證被詢問者的答復(fù)C、觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身不足以測試整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間控制運(yùn)行的有效性D、對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制檢查非常適用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，分析程序不適用于了解內(nèi)部控制，也不適用于控制測試。18、下列有關(guān)期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C、如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)D、由于被審計(jì)單位管理層有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，因此，期中獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性較差標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。19、下列有關(guān)影響進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的說法中，不正確的是()。A、實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以縮小進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍B、如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍C、如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍D、如果擬定從控制測試中獲取更高的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)A正確。如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)B正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對(duì)測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()。A、詢問B、檢查C、重新執(zhí)行D、觀察標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C正確，重新執(zhí)行在獲取控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)最可靠。21、下列與控制測試相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同B、控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C、如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)D、對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期測試這些控制運(yùn)行的有效性。22、如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、每年測試一次B、每兩年測試一次C、每三年測試一次D、每三年至少測試一次標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D正確，當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。23、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，錯(cuò)誤的是()。A、如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每年測試其控制運(yùn)行的有效性B、如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師每三年至少測試一次C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)是否有效并確認(rèn)其是否正在運(yùn)行D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)在確定相關(guān)控制在設(shè)計(jì)有效的情況下，同時(shí)確認(rèn)其是否得到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每年測試其控制運(yùn)行的有效性(選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制包括特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，包括評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)并確認(rèn)其是否正在執(zhí)行(選項(xiàng)C、D正確)。24、下列有關(guān)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測試影響的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行無效的結(jié)論C、如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與適當(dāng)層次管理層和治理層進(jìn)行溝通D、如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度；或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)；或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等，而不是直接得出控制運(yùn)行無效的結(jié)論。25、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序類型的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)B、實(shí)質(zhì)性分析程序是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息用以識(shí)別各類交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)C、細(xì)節(jié)測試是對(duì)各類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)D、細(xì)節(jié)測試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的測試標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包含在內(nèi)。三、多項(xiàng)選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)26、下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求，所以對(duì)于不可預(yù)見性的審計(jì)程序，可以在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確，但是并非應(yīng)當(dāng)明確的內(nèi)容。選項(xiàng)B、C正確，均屬于可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的程序。選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以事先與被審計(jì)單位的高層管理人員溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不告知其具體內(nèi)容。27、下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不正確，對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于不可預(yù)見性審計(jì)程序。28、下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制預(yù)期有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因此，應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)也可以采用綜合性方案(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解(本期)被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)本期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定總體審計(jì)方案(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。29、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的，因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，比如，重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)性不大。選項(xiàng)B正確，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確認(rèn)存貨存在認(rèn)定，首選審計(jì)程序是存貨監(jiān)盤，而不是重新計(jì)算。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(選項(xiàng)C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制(選項(xiàng)D)。30、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B)；隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，但是，只有當(dāng)審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的(選項(xiàng)A)。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度(選項(xiàng)C和D)。31、在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的(選項(xiàng)B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項(xiàng)C正確)；(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。32、如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。33、下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。34、對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于以前期間已測試的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，本期審計(jì)測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)方面因素：(1)自上次測試以來該控制是否變化(選項(xiàng)C)；(2)該控制是否旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制(選項(xiàng)D)；(3)自上次控制測試以來時(shí)間間隔。35、在識(shí)別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列應(yīng)對(duì)措施中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果不擬信賴，那么無需進(jìn)行控制測試。36、在測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制(選項(xiàng)C正確)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列測試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性(選項(xiàng)D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制；(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。37、在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施，以下說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對(duì)措施：(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(選項(xiàng)C正確)；(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作(選項(xiàng)D不正確，不是必須利用專家工作)；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)A不正確，綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案雖然受到評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響，但其屬于進(jìn)一步審計(jì)程序范疇，不是總體應(yīng)對(duì)措施。39、為應(yīng)對(duì)控制環(huán)境的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：為應(yīng)對(duì)控制環(huán)境的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括：(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)；(2)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤)；(3)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量(選項(xiàng)C正確)。40、下列有關(guān)影響進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排的因素中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境(選項(xiàng)C)、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)(選項(xiàng)A)、何時(shí)能得到相關(guān)信息(選項(xiàng)B)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)(選項(xiàng)D)。41、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍(選項(xiàng)D正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮其確定的重要性水平(選項(xiàng)C正確)和計(jì)劃獲取的保證程度(選項(xiàng)A、B均正確)。42、下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后評(píng)估控制運(yùn)行無效，則不必進(jìn)行控制測試。選項(xiàng)B正確，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取該控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。選項(xiàng)C和D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測試的兩種典型情形，說法均正確。43、下列關(guān)于控制測試性質(zhì)的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析44、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，針對(duì)是否需要進(jìn)行控制測試，以下相關(guān)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：如果預(yù)期控制運(yùn)行無效，則不擬實(shí)施控制測試(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)很高，則不擬實(shí)施控制測試(選項(xiàng)B正確)。如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)低，則應(yīng)依賴控制測試以證實(shí)控制運(yùn)行是否有效，以減少實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序(選項(xiàng)C正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。45、下列有關(guān)控制測試程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因?yàn)榱私鈨?nèi)部控制與控制測試目的完全不同，了解內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行，控制測試則是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明控制運(yùn)行是否有效。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測試。46、下列有關(guān)影響控制測試范圍的因素中，恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)榭刂苹顒?dòng)構(gòu)成的總體不存在總體變異性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮以下影響控制測試范圍的因素：(1)執(zhí)行控制的頻率(選項(xiàng)C)；(2)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；(3)控制的預(yù)期偏差(選項(xiàng)B)；(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍；(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性(選項(xiàng)D)。47、下列有關(guān)控制測試范圍應(yīng)考慮因素的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)榭刂茍?zhí)行的頻率越高，則需要測試的范圍越大。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)閷?duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高，則控制測試的范圍越大。48、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)榭刂祁A(yù)期運(yùn)行無效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不進(jìn)行控制測試。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在剩余期間實(shí)施追加程序，不能將期中測試得出的結(jié)論直接延伸到期末。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）模擬試卷第4套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在審計(jì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中遇到下列情況：(1)B公司存在虛構(gòu)銷售收入的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(2)B公司存在漏記應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)B公司財(cái)務(wù)人員整體勝任能力較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A認(rèn)為這一情況可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求：1、針對(duì)情況(1)和(2)，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項(xiàng)，測試發(fā)生目標(biāo)時(shí)．起點(diǎn)足明細(xì)賬，即從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取銷售交易明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證以及客戶訂購單等；向B公司客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及足否存在背后協(xié)議；向B公司負(fù)責(zé)銷售和市場開發(fā)的人員詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，向B公司內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末簽訂的銷售合同是否存在異常的合同條款或條件。第(2)項(xiàng)，測試完整性時(shí)，起點(diǎn)足原始憑證，可以結(jié)合購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單等追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬；檢查期后應(yīng)付賬款支付情況。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、針對(duì)情況(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?標(biāo)準(zhǔn)答案：被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員整體勝任能力較差．應(yīng)將其評(píng)估為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并采取總體應(yīng)對(duì)措施：1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；3)提供更多的督導(dǎo)；4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多不可預(yù)見的因素：①對(duì)某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期；③采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同；④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改：①在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；②通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)；③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2013年年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。資料二：2013年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。資料三：X公司2013年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)賬戶記錄反映見下表所示。要求：3、根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運(yùn)用分析程序識(shí)別X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過程和分析結(jié)果。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)下列分析程序表明，X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①分析A產(chǎn)品營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利率的變動(dòng)：2012年度已審數(shù)中A產(chǎn)品的毛利率一(40000—34000)／40000×100％=15％，但是2013年度未審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率=(50000—40000)／50000×100％=20％，毛利率增長了5個(gè)