稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷8（共150題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷8（共4套）（共150題）稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生下列業(yè)務(wù)，注冊稅務(wù)師審核時(shí)認(rèn)為正確的是()。A、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物不含稅價(jià)100萬元，并由下屬非獨(dú)立核算的車隊(duì)送貨上門，另收取運(yùn)費(fèi)2000元，納稅人計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額17萬元，營業(yè)稅60元B、運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物不含稅價(jià)100萬元，并送貨上門，另收取運(yùn)費(fèi)2000元，納稅人計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額11.32萬元，營業(yè)稅60元C、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物不含稅價(jià)100萬元，其下屬分別核算的車隊(duì)，承擔(dān)銷售貨物的運(yùn)輸服務(wù)取得收入2000元，納稅人計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額17萬元，營業(yè)稅60元D、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物不含稅價(jià)100萬元，由運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)2000元，后向購貨人開具普通發(fā)票收取貨物價(jià)款及運(yùn)費(fèi)，納稅人計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額170290.60元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅納稅人銷售貨物提供運(yùn)輸勞務(wù)并收取運(yùn)費(fèi)的，屬于增值稅混合銷售應(yīng)當(dāng)一并征增值稅。運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并提供運(yùn)輸勞務(wù)的，稅法規(guī)定一并征收增值稅。2、2009年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.5億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為5000萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金825萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為()。A、2305.75萬元B、2738.75萬元C、3005.75萬元D、3345.75萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷售收入=15000(萬元)土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本=5000(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=5000×10%=500(萬元)稅金：825(萬元)加計(jì)扣除費(fèi)用=5000×20%=1000(萬元)扣除項(xiàng)目合計(jì)=5000+500+825+1000=7325(萬元)增值額=15000-7325=7675(萬元)增值額與扣除項(xiàng)目比例=7675÷7325=104.78%＜200%，適用土地增值稅稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。土地增值稅額=7675×50%-7325×15%=2738.75(萬元)3、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是()。A、商場零售化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，計(jì)征消費(fèi)稅B、收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C、收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：包裝物的押金，無論是否退還，均應(yīng)征稅。4、下列收入中不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有()A、租賃收入B、股息收入C、罰款收入D、國債利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2016年度全年工資薪金為580萬元(包括直接支付給勞務(wù)派遣公司工資薪金50萬元)，甲公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)為11．5萬元，以前年度未稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為2．75萬元。則甲公司當(dāng)年匯算清繳應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得稅為()萬元。A、－1．75B、－3C、－2．75D、1．25標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B、只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C、凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn)、個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；蛘邿o力提供擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。7、中國公民李先生，2015年在A國取得稿酬所得26000元，在A國已納稅款5000元。則李先生該項(xiàng)所得在中國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。A、1400元B、1200元C、6640元D、0元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稿酬所得根據(jù)中國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝26000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝2912(元)，在A國已納稅款是5000元，不用補(bǔ)稅。8、稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是()。A、將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“(地價(jià)款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)十全部借款利息支出”的公式計(jì)算C、企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)計(jì)入其中D、將未計(jì)入房價(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟?，開發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款＋開發(fā)成本)×10％以內(nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。9、下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，適用于所有關(guān)聯(lián)交易的是()。A、可比非受控價(jià)格法B、成本加成法C、交易凈利潤法D、利潤分割法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：一般情況下，可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。成本加成法適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。交易凈利潤法適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。利潤分割法適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況。10、張某有一閑置門面房，于2019年5月對(duì)外出租，每月初收取租金，每月租金收入為8．5萬元。張某5月就出租門面房的行為應(yīng)繳納增值稅()元。A、0B、2475．73C、4047．62D、7018．35標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C應(yīng)是自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。選項(xiàng)D辦理注銷稅務(wù)登記需要繳銷的證件不全，還應(yīng)包括稅務(wù)登記證。同時(shí)，這些行為應(yīng)發(fā)生在注銷稅務(wù)登記之前。12、下列關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票抵扣的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、下列對(duì)新企業(yè)所得稅法中的優(yōu)惠政策理解不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減15按%的所得稅率征稅，并不是對(duì)所有的高新技術(shù)企業(yè)都適用此優(yōu)惠。14、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)所在地和分支機(jī)構(gòu)所在地不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D：對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石(不含在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾)，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除委托加工收回環(huán)節(jié)已代收代繳的消費(fèi)稅。15、下列外籍個(gè)人所得項(xiàng)目中可免予征收個(gè)人所得稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、在整個(gè)稅收征收管理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫。下列屬于稅款征收措施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅款征收措施有：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境。17、下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。18、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議參加人和管轄原則的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；選項(xiàng)C，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；選項(xiàng)E，受托代征人不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，對(duì)其代征行為不服，復(fù)議時(shí)，其委托稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請人。19、某啤酒廠銷售啤酒時(shí)，采用購買者可以免費(fèi)使用啤酒儲(chǔ)藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時(shí)收回，啤酒廠在提供啤酒罐時(shí)，每個(gè)啤酒罐收取2000元的押金。2014年8月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價(jià)格2980己，共發(fā)出免費(fèi)使用啤酒罐20個(gè)。對(duì)啤酒罐押金進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)出的啤酒罐有50個(gè)已經(jīng)逾期1年，針對(duì)2014年8月業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中正確的有()。(消費(fèi)稅率：啤酒每噸出廠價(jià)格在3000元以上的，稅額為每噸250元；3000己以下的，稅額為每噸220元)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒單位稅額的確定，應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價(jià)格來確定。本題中啤酒單位出廠價(jià)格＝2980＋(20×2000÷1．17)÷200＝3150．94(元)>3000(元)，所以啤酒廠適用的單位稅額為250元／噸。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號(hào))從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)于啤酒的包裝物押金，應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，所以對(duì)于當(dāng)期發(fā)出的20個(gè)啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計(jì)算征收增值稅，對(duì)于當(dāng)期逾期的啤酒罐，應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。20、單位及查賬征收個(gè)體工商戶發(fā)生()情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：單位及查賬征收個(gè)體工商戶(以下簡稱納稅人)發(fā)生以下情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷。具體包括：(1)因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的。(2)按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。(3)被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。(4)因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。(5)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。(6)境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開中國的。(7)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對(duì)外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價(jià)款5800萬元(含稅)，不能提供評(píng)估價(jià)格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價(jià)為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應(yīng)繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計(jì)折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73—應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17—應(yīng)交地方教育附加2．78—應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價(jià)值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價(jià)12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81920借：主營業(yè)務(wù)成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)稅款共計(jì)299048萬元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計(jì)45510萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬元)。同時(shí)，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷售費(fèi)用合計(jì)7600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)8100萬元。(5)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出合計(jì)2600萬元(其中含通過公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐贈(zèng)1500萬元)。甲公司公益性捐贈(zèng)賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計(jì)為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價(jià)值為57000萬元、負(fù)債為32000萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬元。合并時(shí)該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費(fèi)稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報(bào)表已編制；小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計(jì)算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡述理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①增值稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費(fèi)稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、正確計(jì)算甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除75％，可以加計(jì)扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈(zèng)無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬元。⑥可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯(cuò)賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)524．14②補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2③補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅116．75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加50．04⑤原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某企業(yè)將自產(chǎn)的小汽車用于抵償欠外單位的債務(wù)，小汽車成本為80萬元，公允價(jià)值為100萬元，消費(fèi)稅稅率為12%，債務(wù)總金額為200萬元，約定不足金額不再償還，則涉及會(huì)計(jì)處理正確的是()。A、借：應(yīng)付賬款200貸：庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅12資本公積91B、借：應(yīng)付賬款200貸：庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅12營業(yè)外收入C、借：應(yīng)付賬款200貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17營業(yè)外收入83借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80D、借：應(yīng)付賬款200貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅12營業(yè)外收入71借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值與債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入或營業(yè)外支出)，對(duì)于抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。2、取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，必須在取得證書后()年內(nèi)到有關(guān)注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理注冊登記手續(xù)。A、1個(gè)月B、3個(gè)月C、6個(gè)月D、1個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、下列項(xiàng)目中，需要計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地B、商業(yè)企業(yè)在農(nóng)村的用地C、事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地D、鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD，免稅項(xiàng)目；選項(xiàng)B，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的是()。A、企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額B、一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額D、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”。5、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶稅款征收的基本方法是()。A、代扣代繳B、定期定額C、查定征收D、查賬征收標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶稅款征收的基本方法是定期定額征收。6、某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以60萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20％，企業(yè)所得稅稅率為25％，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。A、0B、12500C、15000D、25000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：再銷售價(jià)格法是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。應(yīng)納稅額＝[500000－500000×(1－20％)]×25％＝25000(元)7、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬元，購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬元(其中包括運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額22萬元)，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為9％，則當(dāng)期涉及的會(huì)計(jì)分錄正確的是()。A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)270萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬B、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)270萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬C、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)70萬應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)200萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬D、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅款(增值稅)190萬應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)80萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：免抵退稅額＝3000×9％＝270(萬元)不得免征和抵扣稅額＝3000×(13％－9％)＝120(萬元)應(yīng)納稅額＝50－(230－120)－10＝－70(萬元)因?yàn)?0萬元＜70萬元，應(yīng)退稅額＝70萬元，免抵稅額＝270－70＝200(萬元)會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)70萬應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)200萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)270萬8、下列情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止涉稅專業(yè)服務(wù)行為的是()。A、稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格B、稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)C、稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散D、稅務(wù)師發(fā)生變化標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：有下列情形之一的，被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：(一)稅務(wù)師已死亡；(二)稅務(wù)代理人被注銷其資格；(三)稅務(wù)代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定辦理代理業(yè)務(wù)；(四)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)已破產(chǎn)、解體或被解散。9、下列不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是()。A、委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象B、限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目C、因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：與非涉稅堅(jiān)證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn)：(1)委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；(2)限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目；(3)因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；(4)應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。10、A市某商貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)2019年11月銷售一棟舊辦公樓，取得收入5000萬元(含稅)，繳納印花稅2．5萬元，因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2013年3月，購置價(jià)格為1000萬元，繳納契稅40萬元(能提供完稅憑證)。該公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。則該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為()萬元。A、1415．36B、1040C、1042．5D、1352．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：銷售舊的辦公樓需要繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=(5000—1000)／(1+5％)×5％×(7％+3％+2％)=22．86(萬元)；因?yàn)闊o法取得評(píng)估價(jià)格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％手口除，1000×(1+5％×7)=1350(萬元)；可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=1350+22．86+40+2．5=1415．36(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、某商場系增值稅一般納稅人，本月企業(yè)采取“以舊換新”方式銷售空調(diào)。下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、某事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人是指()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、下列憑證中，無需繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：外國政府向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項(xiàng)D：由于屬于會(huì)計(jì)核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍，應(yīng)繳納印花稅。15、對(duì)于一般納稅人出現(xiàn)以下()情形的，稅法規(guī)定不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，向其他單位借用增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，已經(jīng)改正的，可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。如果向其他單位借用增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)D，汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)的小汽車給商貿(mào)企業(yè)，可以領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。16、印花稅納稅審核過程中，稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。選項(xiàng)D，金額不確定的合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。選項(xiàng)E，企業(yè)“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額大于已貼花資金的，應(yīng)按規(guī)定就增加部分補(bǔ)貼印花稅票。17、注冊資金在20萬元以上的個(gè)體工商戶，按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》規(guī)定應(yīng)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊資金在20萬元以上的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)建立復(fù)式賬，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。18、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議參加人和管轄原則的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其被撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；選項(xiàng)C，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；選項(xiàng)E，受托代征人不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，對(duì)其代征行為不服，復(fù)議時(shí)，其委托稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請人。19、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。20、下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，E知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對(duì)外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價(jià)款5800萬元(含稅)，不能提供評(píng)估價(jià)格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價(jià)為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司當(dāng)月其他銷售商品業(yè)務(wù)取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當(dāng)月已在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)(不考慮企業(yè)所得稅)，并計(jì)算各項(xiàng)稅費(fèi)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護(hù)建設(shè)稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費(fèi)附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應(yīng)繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計(jì)折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9．73—應(yīng)交教育費(fèi)附加4．17—應(yīng)交地方教育附加2．78—應(yīng)交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價(jià)值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價(jià)12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務(wù)收入512000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81920借：主營業(yè)務(wù)成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)稅款共計(jì)299048萬元。運(yùn)輸合同記載運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：原材料261000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當(dāng)年管理費(fèi)用合計(jì)45510萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)3000萬元)。同時(shí)，甲公司因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進(jìn)的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運(yùn)費(fèi)200萬元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費(fèi)用6200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當(dāng)年銷售費(fèi)用合計(jì)7600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)8100萬元。(5)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出合計(jì)2600萬元(其中含通過公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐贈(zèng)1500萬元)。甲公司公益性捐贈(zèng)賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當(dāng)年投資收益合計(jì)為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔(dān)所得稅稅額300萬元。甲公司賬務(wù)處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當(dāng)年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價(jià)值為57000萬元、負(fù)債為32000萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為1620萬元。合并時(shí)該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費(fèi)稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費(fèi)附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報(bào)表已編制；小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5％，假設(shè)所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設(shè)所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計(jì)算繳納稅款的不當(dāng)之處，簡述理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①增值稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；因管理不善造成原材料丟失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費(fèi)稅計(jì)算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應(yīng)補(bǔ)繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、正確計(jì)算甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費(fèi)可加計(jì)扣除75％，可以加計(jì)扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費(fèi)3000萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈(zèng)無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額690萬元。⑥可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯(cuò)賬的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)524．14②補(bǔ)繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅459．2③補(bǔ)繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅116．75應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加50．04⑤原材料非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補(bǔ)繳消費(fèi)稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格（涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、甲廠系由乙公司和丙公司共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營需要，甲廠與丁食品廠進(jìn)行合并，注銷甲廠和丁廠后，新成立為戊食品加工廠。下列關(guān)于甲廠合并時(shí)未繳清稅款的后續(xù)處理的表述中，正確的是()。A、由乙公司和丙公司繳納B、由戊廠繳納C、由戊廠繳納，乙公司和丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定乙公司、丙公司和戊食品加工廠其中的一方繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。2、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以采取的方法是()。A、詢問或函證事項(xiàng)B、偷拍偷攝C、審閱書面材料D、檢查和盤點(diǎn)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：簽證人可以通過以下途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：①委托人配合提供的鑒證材料；②被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；③鑒證人采取審閱、查閱、檢查和盤點(diǎn)、詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。3、個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，可以在稅前扣除的是()。A、存貨盤虧凈損失B、業(yè)主家庭支出C、稅收滯納金D、被沒收財(cái)物的損失標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)體工商戶的下列支出不得扣除：①個(gè)人所得稅稅款；②稅收滯納金；③罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；④不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；⑤贊助支出；⑥用于個(gè)人和家庭的支出；⑦與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；⑧國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。4、某公司員工張三某月取得的收入中，不屬于綜合所得的是()。A、稿酬2000元B、工資6000元C、房屋租金收入1500元D、特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得(稱“綜合所得”)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。房屋租金收入不屬于綜合所得的范圍。5、稅務(wù)師在2020年4月對(duì)某公司2019年度納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費(fèi)50000元，若該公司2019年度決算報(bào)表已編制，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為()。A、借：長期待攤費(fèi)用50000貸：以前年度損益調(diào)整50000B、借：長期待攤費(fèi)用50000貸：管理費(fèi)用50000C、借：長期待攤費(fèi)用50000貸：利潤分配——未分配利潤50000D、借：長期待攤費(fèi)用50000貸：本年利潤50000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，對(duì)于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整；對(duì)不影響上年利潤的項(xiàng)目，可直接進(jìn)行調(diào)整。6、關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是()。A、納稅人計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，不可視同會(huì)計(jì)賬簿B、納稅人聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)C、賬簿、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年D、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。選項(xiàng)B：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)。選項(xiàng)D：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。7、下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是()。A、委托人破產(chǎn)B、業(yè)務(wù)委托協(xié)定約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成C、委托人自行實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告停止其違法活動(dòng)的D、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：①涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)；②涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格；③涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或者被解散。8、下列情形中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是()。A、某公園的辦公用房B、某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售且未投入使用的商品房D、某大學(xué)出租的房產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C：對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。9、稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為12萬元，而企業(yè)實(shí)際發(fā)生并計(jì)人“管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)”的金額為18萬元。對(duì)此項(xiàng)賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)()。A、作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷法調(diào)整賬務(wù)B、僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整C、作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)D、作納稅調(diào)整增加，并按補(bǔ)充登記法調(diào)整賬務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過稅法規(guī)定的當(dāng)年扣除的限額，僅作納稅調(diào)整增加即可，無須進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照()的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。A、2％B、3％C、5％D、9％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。11、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯(cuò)誤的是()。A、到車站、碼頭、機(jī)場檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物B、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料C、檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況D、詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。12、某企業(yè)2020年8月11日開業(yè)，填報(bào)2020年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫為()。A、2020年8月1日至2020年12月31日B、2020年8月11日至2020年12月31日C、2020年8月1日至2021年7月31日D、2020年1月1日至2020年12月31日標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日。13、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A、購進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品B、購進(jìn)生產(chǎn)冰箱的生產(chǎn)設(shè)備C、因管理不善損失了一批原材料D、購進(jìn)用于職工食堂的專用設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C：非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。14、自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A、5％B、10％C、12％D、18％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18％(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。15、下列由付款方向收款方開具發(fā)票的情況是()。A、銷售折讓B、現(xiàn)金折扣C、向茶農(nóng)收購茶葉D、購貨方退貨標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。16、關(guān)于稅務(wù)師可提供涉稅業(yè)務(wù)的說法，錯(cuò)誤的是()。A、可以接受委托代收代繳消費(fèi)稅B、以開展稅收策劃業(yè)務(wù)C、可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)鑒證D、可以接受委托代理記賬標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：代收代繳消費(fèi)稅不屬于稅務(wù)師可以提供的涉稅業(yè)務(wù)。17、2020年12月某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本4萬元，市場不含稅價(jià)5萬元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利46500貸：主營業(yè)務(wù)成本40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500C、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利45200貸：主營業(yè)務(wù)成本40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5200D、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利55200貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：將自產(chǎn)貨物發(fā)放給職工，需要確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，不屬于需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。將確認(rèn)收入的金額和銷項(xiàng)稅額一并計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。18、關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法，錯(cuò)誤的是()。A、采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)B、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內(nèi)C、有人居住的住房不適用稅收保全措施D、納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房)不適用稅收保全措施。19、納稅人的欠繳稅款數(shù)額在()以上，納稅人在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A、1萬元B、5萬元C、10萬元D、30萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，納稅人在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前。應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。20、以一定時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗(yàn)證被查事項(xiàng)是否正確的方法，屬于()。A、復(fù)算法B、控制計(jì)算法C、比較分析法D、調(diào)節(jié)法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：復(fù)算法是對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗(yàn)算的一種方法。選項(xiàng)B：控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。選項(xiàng)C：比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問題的一種審查方法。選項(xiàng)D：調(diào)節(jié)法是以一定時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗(yàn)證被查事項(xiàng)是否正確的方法。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、下列關(guān)于稅務(wù)檢查的表述中，不符合規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。選項(xiàng)D：必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)社區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。22、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，繳納的下列稅費(fèi)，屬于“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：應(yīng)在“取得土地使用權(quán)所支付的金額”項(xiàng)目扣除。選項(xiàng)C：計(jì)算土地增值稅的收入為不舍增值稅的收入，所繳納的增值稅不屬于土地增值稅的扣除項(xiàng)目。23、某商廈零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：可以開具增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。24、關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BD：約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。選項(xiàng)C：發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為的，移交稅務(wù)稽查部門處理。25、下列關(guān)于個(gè)人所得稅中“次”的規(guī)定的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。26、下列關(guān)于某居民企業(yè)2019年度取得收人的確認(rèn)時(shí)間的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：采用預(yù)收款方式銷售貨物的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。27、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)繳納的下列稅款，計(jì)入“稅金及附加”的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目。28、下列消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，加征一道消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：卷煙在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：超豪華小汽車在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。29、納稅人、扣繳義務(wù)人的下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下罰款的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50％~2上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的。依法追究刑事責(zé)任。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。30、納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACE：屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，需先申請行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議仍然不服的，向人民法院申請行政訴訟。三、簡答題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)31、根據(jù)現(xiàn)行政策，居民個(gè)人綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除專項(xiàng)附加扣除，請簡述專項(xiàng)附加扣除所包含的項(xiàng)目、扣除金額及扣除方式、享受扣除時(shí)間及辦理時(shí)間。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)專項(xiàng)附加扣除包含項(xiàng)目。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。(2)扣除金額及扣除方式。①子女教育。納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。②繼續(xù)教育。納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照360()元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。③住房貸款利息。納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100％扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。④住房租金。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：A．直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。B．除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月110n元：市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。⑤贍養(yǎng)老人。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：A．納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。B．納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。⑥大病醫(yī)療。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。(3)享受扣除時(shí)間及辦理時(shí)間。①子女教育。學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。②繼續(xù)教育。學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。③大病醫(yī)療。為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。④住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個(gè)月。⑤住房租金。為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同(協(xié)議)的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。⑥贍養(yǎng)老人。為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)。向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2020年7月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲批發(fā)企業(yè)當(dāng)年5月對(duì)外銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金2600元未計(jì)算繳納增值稅，遂于2020年7月10日向該企業(yè)下達(dá)了補(bǔ)繳增值稅的《稅務(wù)處理決定書》，限甲企業(yè)于7月25日之前補(bǔ)繳稅款和繳納相應(yīng)的滯納金。甲企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的該項(xiàng)行政行為不服，于7月20日向該稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起行政復(fù)議申請，但復(fù)議機(jī)關(guān)以甲企業(yè)未補(bǔ)繳稅款，也未提供納稅擔(dān)保為由，拒絕受理其復(fù)議申請，并書面通知甲企業(yè)，甲企業(yè)于7月22日收到復(fù)議機(jī)關(guān)作出的不予受理通知書。甲企業(yè)認(rèn)為復(fù)議關(guān)出于偏袒下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)才不接受復(fù)議申請，仍拒絕繳納稅款和滯納金。7月26日，經(jīng)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)電話通知甲企業(yè)開戶銀行從其存款中扣繳該部分稅款和滯納金。問題：32、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該包裝物押金應(yīng)繳納增值稅的說法是否正確，并簡述理由?標(biāo)準(zhǔn)答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該包裝物押金應(yīng)繳納增值稅的說法正確。根據(jù)規(guī)定，對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、復(fù)議機(jī)關(guān)拒絕受理甲企業(yè)行政復(fù)議申請的做法是否正確，并簡述理由?標(biāo)準(zhǔn)答案：復(fù)議機(jī)關(guān)拒絕接受企業(yè)復(fù)議申請的做法正確。根據(jù)規(guī)定，申請人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服而申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；企業(yè)未按照規(guī)定繳納稅款和滯納金，也未提供納稅擔(dān)保，所以復(fù)議機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，電話通知銀行從甲企業(yè)存款中扣繳稅款和滯納金的行為是否正確，并簡述理由?標(biāo)準(zhǔn)答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，電話通知銀行從企業(yè)存款中扣繳稅款和滯納金的行為不正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的，必須要書面通知企業(yè)的開戶銀行，才能從企業(yè)的存款中扣繳稅款和滯納金，不能電話通知。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲企業(yè)2020年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元：委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份交付并使用，6月份辦妥了驗(yàn)收手續(xù)，7月份支付了工程款9500萬元。(2)3月份該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的地下倉庫，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。(注：契稅稅率為4％，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為20元／平方米，不考慮印花稅)問題：35、甲企業(yè)委托施工企業(yè)建造的倉庫，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在何時(shí)?簡述政策規(guī)定。標(biāo)準(zhǔn)答案：從2020年5月份開始征收房