注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷4（共726題）

注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷4（共9套）（共726題）注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共38題，每題1.0分，共38分。)1、某投資項(xiàng)目的項(xiàng)目計(jì)算期為5年，凈現(xiàn)值為10000元，行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，已知PVA10%，5=3.791，則該項(xiàng)目的年等額凈回收額約為()元。A、2000B、2638C、37910D、50000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目的年等額凈回收額=項(xiàng)目的凈現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)=10000/3.791=2638(元)。2、某企業(yè)投資一個(gè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)為0.3，標(biāo)準(zhǔn)差為1.5%，經(jīng)營(yíng)收益期望值為10%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為9%。若投資報(bào)酬總額為300萬(wàn)元，則該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額為()萬(wàn)元。A、38B、40.5C、50D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)條件可知，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=0.3×1.5%/10%=4.5%，投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=9%+4.5%=13.5%。所以，投資總額=投資報(bào)酬總額/投資報(bào)酬率=300/13.5%=2222.22(萬(wàn)元)，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額=2222.22×4.5%=100萬(wàn)元)。3、下列關(guān)于償債能力指標(biāo)，表述正確的是()。A、企業(yè)流動(dòng)比率過(guò)高，可能是存貨積壓、存在大量應(yīng)收賬款的結(jié)果B、酸性實(shí)驗(yàn)比率反映企業(yè)長(zhǎng)期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力C、速動(dòng)比率=(速動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債D、已獲利息倍數(shù)越大說(shuō)明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力越弱標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：速動(dòng)比率又稱(chēng)酸性實(shí)驗(yàn)比率，反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力，等于速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，所以選項(xiàng)BC不對(duì)；已獲利息倍數(shù)越大，說(shuō)明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng)，所以選項(xiàng)D不對(duì)。4、某公司一次性出資200萬(wàn)元投資一項(xiàng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資當(dāng)年可獲凈利30萬(wàn)元，以后每年獲利遞增10%，投資項(xiàng)目有效期5年，并按直線法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。該投資項(xiàng)目的投資回收期為()年。A、3.18B、2.75C、3.43D、4.16標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+固定資產(chǎn)折舊額，固定資產(chǎn)折舊額=200/5=40(萬(wàn)元)，各年的現(xiàn)金凈流量分別為：70、73、76.3、79.93、83.92；前兩年收回的投資=70+73=143(萬(wàn)元)，還未收回的投資額=200-143=57(萬(wàn)元)，所以投資回收期=2+57/76.3=2.75(年)。5、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，2007年度該產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量為1500件，單位售價(jià)為1000元，單位變動(dòng)成本為600元，固定成本總額為300000元。如果2008年度稅前目標(biāo)利潤(rùn)比2007年度增長(zhǎng)10%，則在其他條件不變時(shí)，該企業(yè)的單位變動(dòng)成本應(yīng)為()元。A、650B、580C、550D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2007年的稅前利潤(rùn)=1500×(1000-600)-300000=300000(元)，2008年的稅前利潤(rùn)=300000×(1+10%)=330000(元)，330000=1500×(1000-單位變動(dòng)成本)-300000，2008年的單位變動(dòng)成本=580(元)。6、甲公司擬發(fā)行5年期債券進(jìn)行籌資，債券票面金額為1000元，票面利率為8%，每年年末付息一次，若市場(chǎng)利率為10%，那么該公司債券發(fā)行價(jià)格應(yīng)為()元。(PV10%,5=0.6209，PV10%,5=3.7908)A、924.164B、3840.47C、670.572D、4094.06標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題中的債券為每年年末付息一次，所以債券價(jià)格P=Ⅰ×PVAk,n+A×PVk,n=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=924.164(元)。7、甲公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年(按360天計(jì)算)需要現(xiàn)金150000元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價(jià)證券的年利率為5%。甲公司最佳現(xiàn)金持有量持有現(xiàn)金的總成本為()元。A、1500B、3000C、2000D、5000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：最佳現(xiàn)金持有量=全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本=(150000/60000)×600=1500(元)全年現(xiàn)金持有機(jī)成本=(60000/2)×5%=1500(元)持有現(xiàn)金的總成本=1500+1500=3000(元)。8、某公司原有資本500萬(wàn)元，其中債務(wù)資本200萬(wàn)元(每年負(fù)擔(dān)利息20萬(wàn)元)，普通股資本300萬(wàn)元(發(fā)行價(jià)格25元)，所得稅稅率為25%。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資200萬(wàn)元，其籌資方式有兩個(gè)：一是全部發(fā)行普通股，發(fā)行價(jià)格20元；二是全部籌借長(zhǎng)期借款，利率為12%，則兩種籌資方式每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A、79B、72.8C、80D、73.5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：[(EBIT-20-200×12%)×(1-25%)]/12=[(EBIT-20)×(1-25%)]/(12+10)，解得EBIT=72.8(萬(wàn)元)。9、甲公司2007年1月1日購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款3150萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)，作為交易性金融資產(chǎn)核算。5月28日甲公司以每股8.35元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。則甲公司持有丙公司股票期間應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、310B、290C、330D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司持有丙公司股票期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=250×8.35+150×9.15-3150-12-8=290(萬(wàn)元)。10、甲企業(yè)4月29日出售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，貨款總計(jì)100000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司交來(lái)一張出票日為5月1日、面值117000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。甲企業(yè)6月1日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。假設(shè)該貼現(xiàn)不附追索權(quán)。則甲企業(yè)6月1日計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()元。A、117000B、2340C、100000D、1170標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：票據(jù)到期值=117000元，貼現(xiàn)息=117000×12%×2/12=2340(元)。11、某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年7月1日和6日分別進(jìn)口境外商品兩批，價(jià)款分別為400萬(wàn)美元和280萬(wàn)美元，貸款尚未支付，7月1日和7月6日的市場(chǎng)匯率分別為1美元=7.27元人民幣和1美元=7.25元人民幣。7月31日市場(chǎng)匯率為1美元=7.20元人民幣，假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為0，該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。A、42B、-68C、68D、-42標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損益=400×(7.20-7.27)+280×(7.20-725)=-42(萬(wàn)元)。12、甲商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為10000元，售價(jià)總額為15000元；本月購(gòu)入存貨成本為50000元，售價(jià)總額為60000元；本月銷(xiāo)售收入為60000元。該企業(yè)本月銷(xiāo)售成本為()元。A、40000B、48000C、50000D、12000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本月已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=60000×(5000+10000)/(15000+60000)=12000(元)，本月銷(xiāo)售商品的成本=本月的銷(xiāo)售收入-本月已銷(xiāo)商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=60000-12000=48000(元)。13、騰云公司2007年末原材料的賬面余額為4100萬(wàn)元，數(shù)量為50噸。該原材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與福瑞公司所簽合同約定的100臺(tái)W產(chǎn)品。該合同約定：該公司為福瑞公司提供W產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)50萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成100臺(tái)W產(chǎn)品尚需加工成本總額為475萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)W產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元(下含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為45萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。該公司2006年末已為該原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為25萬(wàn)元。該公司2007年對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A、0B、30C、75D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：W產(chǎn)品成本=4100+475=4575(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=100×50-100×5=4500(萬(wàn)元)，產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本，應(yīng)進(jìn)一步判斷原材料是否發(fā)生減值。該原材料的可變現(xiàn)凈值=100×50-475-1OO×5=4025(萬(wàn)元)，該原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)=4100-4025=75(萬(wàn)元)，甲公司2007年對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=75-25=50(萬(wàn)元)。14、X公司2005年12月投入使用一項(xiàng)固定資產(chǎn)，賬面原價(jià)為800000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2008年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計(jì)提了減值準(zhǔn)備40000元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，2009年起改用平均年限法計(jì)提折舊。則2009年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A、53120B、56400C、60800D、76000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2006年計(jì)提折舊=800000×40%=32000(元)2007年計(jì)提折舊=(800000-320000)×40%=192000(元)2008年計(jì)提折舊=(800000-320000-192000)×40%=115200(元)2008年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)=800000-320000-192000-115200-40000=132800(元)2009年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(132800-20000)÷2=56400(元)。15、2008年1月8日，甲上市公司從乙公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)，根據(jù)合同規(guī)定具有融資性質(zhì)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)6000000元，每年年末付款2000000元，三年付清。假定銀行同期貸款利率為6%，3年期年金現(xiàn)值系數(shù)為2.6730。則無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()元。A、5000000B、5346000C、5000250D、6000000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值=2000000×2.6730=5346000(元)。16、某臺(tái)設(shè)備賬面原值為210000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在使用3年零6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5000元，取得殘值收入10000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則該設(shè)備報(bào)廢時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響為()元。A、-32100B、31645C、32100D、-31645標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：第一年的折舊額=210000×2/5=84000(元)，第二年的折舊額=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折舊額=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折舊額=[(210000-84000-50400-30240)-210000×5%]/2×6/12=8715(元)。報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定資產(chǎn)報(bào)廢的凈損益=10000-36645-5000=-31645(元)。17、2008年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中。正確的是()。A、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元B、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元C、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元D、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，沖減資本公積200萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80%=4800(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800-(1000+3200)=600(萬(wàn)元)。18、2010年6月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日公允價(jià)值為80萬(wàn)元，賬面價(jià)值為76萬(wàn)元；2010年6月20日，企業(yè)將該可供出售金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為85萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、5B、4C、9D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：重分類(lèi)日和出售金融資產(chǎn)時(shí)涉及的分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)80貸：持有至到期投資76資本公積——其他資本公積4借：銀行存款85貸：可供出售金融資產(chǎn)80投資收益5借：資本公積——其他資本公積4貸：投資收益4所以，出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=5+4=9(萬(wàn)元)19、某投資企業(yè)于2008年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位2008年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、300B、294C、309D、210標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(600÷10-400÷10)]×30%=294(萬(wàn)元)。20、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采取免、抵、退辦法，有經(jīng)營(yíng)出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記()科目。A、應(yīng)交稅費(fèi)B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C、營(yíng)業(yè)外收入D、其他應(yīng)收款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，所以選項(xiàng)D正確。21、甲公司為一上市公司，2008年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予200股股票期權(quán)，這些職員自2008年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股10元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)200股股票，從而獲益，公司估計(jì)此期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。第一年有10名職工離開(kāi)企業(yè)，甲公司估計(jì)三年中預(yù)計(jì)離職總?cè)藬?shù)將會(huì)達(dá)到30%，則2008年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得的服務(wù)貸記“資本公積——其他資本公積”的金額是()元。A、70000B、90000C、100000D、130000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2008年末企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得的服務(wù)貸記“資本公積——其他資本公積”的金額=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。22、甲商場(chǎng)為一般納稅人，2009年國(guó)慶期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷(xiāo)，規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付2元。某顧客購(gòu)買(mǎi)了售價(jià)1170元(含增值稅)的皮包，皮包成本為600元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷(xiāo)售皮包時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A、1000B、9009C、780D、883標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分110分，其公允價(jià)值為220元(因1個(gè)積分可抵付2元)，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)1170/1.17-(積分公允價(jià)值)220=780(元)。分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——皮包780遞延收益220應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。23、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是()。A、采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值B、采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額C、采用公允價(jià)值計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額D、自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)將差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益。24、遠(yuǎn)航企業(yè)于2007年12月31日購(gòu)進(jìn)一座建筑物，于2008年1月1日用于出租。該建筑物的成本為1210萬(wàn)元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，年租金為150萬(wàn)元，于每年年末支付，2008年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。則2008年度由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。A、240B、150C、90D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，2008年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=150+(1300-1210)=240(萬(wàn)元)。25、2008年3月10日，甲公司銷(xiāo)售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為200000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定乙公司在5月1日之前支付貨款，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，到期不能償付貨款。2008年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月按余款的2%收取利息(同時(shí)協(xié)議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2008年10月4日一同償還。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若預(yù)計(jì)乙公司從7月份開(kāi)始每月獲利均不會(huì)超過(guò)20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()元。A、118000B、130000C、134000D、122000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收利息，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(200000+34000-4000)-[(200000+34000)-134000]=130000(元)。26、某公司于2007年1月1日對(duì)外發(fā)行3年期、面值總額為1000萬(wàn)元的普通公司債券，債券票面年利率為7%，分期付息，到期一次還本，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1054.47萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為5%。2007年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為()萬(wàn)元。A、54.74B、71.75C、37.19D、17.28標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2007年12月31日，攤銷(xiāo)的利息調(diào)整=1000×7%-1054.47×5%=17.28(萬(wàn)元)。故2007年末該債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額=(1054.47-1000)-17.28=37.19(萬(wàn)元)。27、甲公司20×7年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入200萬(wàn)美元，三年期，年利率8%，利息按季計(jì)算，到期支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=7.8元人民幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.5元人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。假設(shè)20×7年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額資本化金額為()萬(wàn)元人民幣。A、-60B、-40.8C、40D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：第一季度外幣借款本金的匯兌差額=200×(7.5-7.8)=-60(萬(wàn)元人民幣)第一季度外幣借款利息的匯兌差額=200×8%×3/12×(7.5-7.5)=4×0=0(萬(wàn)元人民幣)，即第一季度外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額資本化金額=本金的匯兌差額+利息的匯兌差額=-60+0=-60(萬(wàn)元人民幣)。28、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同，約定于20×8年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至20×7年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地上升至320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。20×7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元B、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元C、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元D、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：比較不履約支付的違約金300×10%=30(萬(wàn)元)與擬繼續(xù)履約產(chǎn)生的損失320-300=20(萬(wàn)元)，按照兩者中的較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。29、甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為6000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開(kāi)工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為50萬(wàn)元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。A、37.16B、130C、72D、180標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：利息資本化金額=專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用-尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=6000×3%-50=130(萬(wàn)元)。由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。30、2009年1月1日，甲公司與一化工企業(yè)簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入工企業(yè)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)N產(chǎn)品，租賃期為4年，年租金為100萬(wàn)元。因N產(chǎn)品在使用過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日N產(chǎn)品庫(kù)存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2011年度損益的影響額為()萬(wàn)元。A、0B、100C、200D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)合同變?yōu)樘潛p合同，應(yīng)確認(rèn)的損失=100×4-100×2=200(萬(wàn)元)。31、廣華公司2006年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為2000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，廣華公司所得稅稅率為25%。廣華公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備2008年度應(yīng)貸記()。A、遞延所得稅負(fù)債60萬(wàn)元B、遞延所得稅負(fù)債10萬(wàn)元C、遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元D、遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2007年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2000-200=1800(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-400=1600(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1800-1600=200(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200×25%=50(萬(wàn)元)；2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2000-200-200-80=1520(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-400-320=1280(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1520-1280=240(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=240×25%=60(萬(wàn)元)，2008年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60-50=10(萬(wàn)元)。32、甲公司于20×7年1月1日開(kāi)業(yè)，20×7年和20×8年免征企業(yè)所得稅，從20×9年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%。甲公司20×7年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，20×7年12月31日其賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000萬(wàn)元；20×8年12月31日賬面價(jià)值為3600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元。該企業(yè)除固定資產(chǎn)外沒(méi)有其他事項(xiàng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()萬(wàn)元。A、0B、100(借方)C、600(借方)D、100(貸方)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：20×7年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(8000-6000)×25%=500(萬(wàn)元)(要按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量)，20×7年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為500元(借方)；20×8年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(6000-3600)×25%=600(萬(wàn)元)，20×8年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=600-500=100(萬(wàn)元)(借方)。33、某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A、因同類(lèi)行業(yè)技術(shù)改造升級(jí)將固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為8年B、期末對(duì)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整C、年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D、投資性房地產(chǎn)核算由成本模式改為公允價(jià)值模式標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)核算具體方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)ABC與會(huì)計(jì)政策變更無(wú)關(guān)。34、甲公司于20×7年1月1日對(duì)乙公司投資1500萬(wàn)元作為長(zhǎng)期投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，具有重大影響，20×8年6月7日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司20×7年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于20×8年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司正確的做法是()。A、按照政策變更處理，調(diào)整20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×7年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)B、按照重要差錯(cuò)處理，調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×8年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)C、按照重要差錯(cuò)處理，調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和20×8年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)D、按估計(jì)變更處理，調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和20×8年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該事項(xiàng)是在上年報(bào)告已經(jīng)報(bào)出之后發(fā)現(xiàn)的，因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。長(zhǎng)期股權(quán)投資具有重大影響而誤用成本法，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，因此而導(dǎo)致的權(quán)益法改為成本法不能當(dāng)作政策變更處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重要差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。35、下列損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。A、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的報(bào)廢凈損失B、非正常原因造成的在建工程項(xiàng)目毀損凈損失C、經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失D、經(jīng)營(yíng)期內(nèi)對(duì)外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的報(bào)廢凈損失應(yīng)該增加在建工程成本。36、2007年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價(jià)款，該價(jià)款共計(jì)1000萬(wàn)元，分五年等額支付，每年年末支付200萬(wàn)元，假定該公司確定的折現(xiàn)率為10%，則2008年12月31日A公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為()萬(wàn)元(PVA10%，5=3.7908，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。A、758.16B、600C、497.38D、633.98標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該價(jià)款的現(xiàn)值=200×PVA10%，5=200×3.7908=758.16(萬(wàn)元)；未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000-758.16=241.84(萬(wàn)元)；2007年攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=758.16×10%=75.82(萬(wàn)元)；2007年末的攤余成本=(1000-200)-(241.84-75.82)=633.98(萬(wàn)元)；2008年末攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=633.98×10%=63.40(萬(wàn)元)。2008年末長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的金額=(1000-200-200)-(241.84-75.82-63.40)=497.38(萬(wàn)元)。37、甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2008年4月25日，所得稅匯算清繳日為2008年3月15日。該公司在2008年4月25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是()。A、2008年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2007年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬(wàn)元B、2008年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬(wàn)元因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元C、2008年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元D、2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日銷(xiāo)售的設(shè)備1臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)處理。38、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為60萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬(wàn)元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為20萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目的余額為67萬(wàn)元，“委托代銷(xiāo)商品”科目的余額為240萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品”科目的余額為120萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品款”科目的余額為120萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A、397B、392C、492D、497標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=“發(fā)出商品”科目余額50+“原材料”科目余額60+“生產(chǎn)成本”科目余額67+“委托代銷(xiāo)商品”科目余額240+“受托代銷(xiāo)商品”科目余額120-“受托代銷(xiāo)商品款”科目余額120-“材料成本差異”科目貸方余額5-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額20=392(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共27題，每題1.0分，共27分。)39、每股收益最大化的缺點(diǎn)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：每股收益最大化的優(yōu)點(diǎn)是將企業(yè)的利潤(rùn)與股東投入的股本聯(lián)系起來(lái)，考慮了投資額與利潤(rùn)的關(guān)系，所以選項(xiàng)DE不正確。40、下列各項(xiàng)中，不可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：收回應(yīng)收賬款、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)債券、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)存貨和以固定資產(chǎn)對(duì)外投資(按賬面價(jià)值作價(jià))，資產(chǎn)總額不變，負(fù)債總額也不變，所以，資產(chǎn)負(fù)債率不變，故選項(xiàng)ABDE正確。接受所有者投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加，負(fù)債占總資產(chǎn)的相對(duì)比率減少，即資產(chǎn)負(fù)債率下降，所以選項(xiàng)C不正確。41、關(guān)于固定資產(chǎn)投資的決策方法，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：投資回收率是年均現(xiàn)金凈流量與投資總額的比率，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確；凈現(xiàn)值大于0的方案是可取的，多個(gè)方案中應(yīng)該選擇凈現(xiàn)值最大的方案投資，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。42、影響企業(yè)綜合資金成本的閑素主要有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：綜合資金成本=個(gè)別資金成本×各項(xiàng)籌資方式的資金占全部資金的比重，故選項(xiàng)BE符合題意。43、企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)主要有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)主要有：交易性、預(yù)防性和投機(jī)性，所以正確44、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)12元，單位變動(dòng)成本8元，固定成本3000元，銷(xiāo)售量1000件，所得稅稅率25%。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)稅后利潤(rùn)1500元，若其他因素不變，企業(yè)可采取的措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅前利潤(rùn)=銷(xiāo)售量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本，目標(biāo)稅前利潤(rùn)=1500/(1-25%)=2000(元)。設(shè)固定成本為F，則2000=(12-8)×1000-F，F(xiàn)=2000(元)，選項(xiàng)A正確；設(shè)單價(jià)為P，則2000=(P-8)×1000-3000，P=13(元)，選項(xiàng)B正確；設(shè)銷(xiāo)售量為Q，則2000=(12-8)×Q-3000，Q=1250(件)，選項(xiàng)C不正確；設(shè)單位變動(dòng)成本為V，則2000=(12-V)×1000-3000，V=7(元)，選項(xiàng)D正確；若所得稅率下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，則稅后利潤(rùn)=[(12-8)×1000-3000]×(1-24%)=760(元)，選項(xiàng)E不正確。45、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷(xiāo)售，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品應(yīng)作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)D，采用委托代銷(xiāo)商品方式銷(xiāo)售商品的(無(wú)退貨選擇權(quán))，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。46、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，按照增值稅暫行條例規(guī)定，一般納稅企業(yè)購(gòu)人商品支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；選項(xiàng)E，為建造廠房購(gòu)入工程物資支付的增值稅應(yīng)該計(jì)入工程物資的成本。47、下列事項(xiàng)中，不會(huì)直接引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)放股票股利，引起股本增加的同時(shí)，減少未分配利潤(rùn)；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，則在減少未分配利潤(rùn)的同時(shí)，增加流動(dòng)負(fù)債，故選項(xiàng)A符合題意，所以選項(xiàng)C不符合；選項(xiàng)B，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，企業(yè)不需要做專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理，屬于自然抵補(bǔ)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)D，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，與所有者權(quán)益無(wú)關(guān)，故不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)E，接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，雖然最終會(huì)影響所有者權(quán)益，但該事項(xiàng)本身的賬務(wù)處理不會(huì)直接引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。48、企業(yè)發(fā)生的原材料盤(pán)虧或毀損損失中，應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他應(yīng)收款。49、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入定資產(chǎn)成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。50、企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，正確的處理方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析51、在存在不確定因素情況下，企業(yè)對(duì)下列事項(xiàng)的處理符合謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不高估資產(chǎn)和預(yù)計(jì)收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用，但并不是允許企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備。選項(xiàng)ADE違反了謹(jǐn)慎性的要求。52、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件的情況下可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，作為會(huì)計(jì)政策變更處理。53、采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，其利息費(fèi)用不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而是列為財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以A不選。54、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，研究過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件要予以資本化，不符合資本化條件的于期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。55、下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》的規(guī)定，成本法下被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位只需按照享有份額確認(rèn)為投資收益；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)E，投資方在被投資方接受捐贈(zèng)時(shí)不做賬務(wù)處理。56、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：“隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物”和“出租包裝物”的攤銷(xiāo)價(jià)值均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；“隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物”和“出借包裝物”的攤銷(xiāo)價(jià)值是為銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的，其成本應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。57、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，以下影響債權(quán)人受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，債權(quán)人作為“應(yīng)收利息”入賬，屬于非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合題意；債權(quán)人獲得的非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值以該非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值加上為該資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)來(lái)確定，故選項(xiàng)C、D也符合題意。58、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目；選項(xiàng)E，估計(jì)無(wú)法收回的預(yù)付賬款應(yīng)該計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。59、下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)B，由于新準(zhǔn)則發(fā)布，劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)自首次執(zhí)行日起改按實(shí)際利率法核算，在隨后的會(huì)計(jì)期間采用攤余成本計(jì)量，不進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)C也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)D屬于新的事項(xiàng)，不進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)E屬于會(huì)計(jì)政策變更，要進(jìn)行追溯調(diào)整。60、下列有關(guān)負(fù)債的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利，向職工無(wú)償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無(wú)償提供類(lèi)似醫(yī)療保健等服務(wù)等；選項(xiàng)E，以權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算。61、下列說(shuō)法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為該準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。62、下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)，選項(xiàng)CDE都是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表，日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有一定影響(既包括有利影響也包括不利事項(xiàng))，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。63、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)酌公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。64、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。65、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)購(gòu)入一批原材料屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的非重大事項(xiàng)，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)M公司目前擁有資金6000萬(wàn)元，其中，長(zhǎng)期借款2400萬(wàn)元，年利率10%；普通股3600萬(wàn)元，上午支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長(zhǎng)率為5%，股票發(fā)行價(jià)格20元，目前價(jià)格也為20元。M公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為2000萬(wàn)元的W型設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1%。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測(cè)算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本(包括銷(xiāo)售稅金)為600元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為1250萬(wàn)元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量4萬(wàn)件。為購(gòu)置該設(shè)備，M公司計(jì)劃再籌集資金2000萬(wàn)元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，借款利率為12%，籌資后股價(jià)下降到18元，不考慮籌資費(fèi)用，其他條件不變。方案乙：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。已知PV10%，4=0.683，PVA10%，4=3.17，F(xiàn)V10%，4=1.464，F(xiàn)VA10%，4=4.641。企業(yè)所得稅稅率為25%。66、若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT-EPS分析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案籌資無(wú)差別點(diǎn)的EBIT為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：[(EBIT-2400×10%)×(1-25%)]/(3600/20+80)=[(EBIT-2400×10%-2000×12%)×(1-25%)]/(3600/20)，解得，EBIT=1020(萬(wàn)元)。67、若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案，則采用方案甲和方案乙后M公司的綜合資金成本分別為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：若采用方案甲：原有借款的資金成本=10%×(1-25%)=7.5%，新借款的資金成本=12%×(1-25%)=9%，普通股的資金成本=[2×(1+5%)]/18+5%=16.67%；采用方案甲籌資后的加權(quán)平均資金成本=7.5%×(2400/8000)+9%×(2000/8000)+16.67%×(3600/8000)=2.25%+2.25%+7.50%=12%。若采用方案乙：原有借款的資金成本=10%×(1-25%)=7.5%，普通股的資金成本=[2×(1+5%)]/25+5%=13.4%；采用方案乙籌資后的加權(quán)平均資金成本=7.5%×(2400/8000)+13.4%×[(2000+3600)/8000]=2.25%+9.38%=11.63%。68、若資金成本為10%，則M公司購(gòu)置W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：每年的息前稅后利潤(rùn)=[4×600/(1-40%)×40%-1250]×(1-25%)=262．5(萬(wàn)元)，項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=[262.5+(2000-2000×1%)/4]×PVA10%，4+2000×1%×PV10%，4-2000=(262.5+495)×3.17+20×0.683-2000=414.935(萬(wàn)元)。69、根據(jù)綜合資金成本法選擇籌資方案后，若M公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)總額比第1年增長(zhǎng)200萬(wàn)元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷(xiāo)售量提高()萬(wàn)件。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)榧追桨傅木C合資金成本高于乙方案，所以應(yīng)該采用發(fā)行新股的方式籌集資金。第一年的稅前利潤(rùn)=息稅前利潤(rùn)-利息=600/(1-40%)×40%×4-1250-2400×10%=110(萬(wàn)元)，因?yàn)榈诙甑亩惽袄麧?rùn)比第一年增長(zhǎng)200萬(wàn)元，假設(shè)第二年的銷(xiāo)售量為×萬(wàn)件，則：110+200=X×600/(1-40%)×40%-1250-2400×10%，解得X=4.5(萬(wàn)件)。所以，若要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第二年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)總額比第一年增長(zhǎng)200萬(wàn)元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷(xiāo)售量提高0.5(4.5-4)萬(wàn)件。甲股份有限公司于2010年3月31日銷(xiāo)售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為6000000元(含增值稅)，至2010年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備300000元。2010年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議如下：(1)乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50%，產(chǎn)品賬面成本為800000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為1000000元，增值稅稅率為17%。設(shè)備賬面原價(jià)為2000000元，已提折舊為500000元，公允價(jià)值為1600000元。甲公司收到的產(chǎn)品作為商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬(假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅)。(2)甲公司同意免除抵債后另外50%債務(wù)的20%，并將剩余債務(wù)延期至2012年12月31日償還，按年利率5%計(jì)算利息。但如果乙公司2011年開(kāi)始盈利，則2012年按年利率10%計(jì)算利息，如果乙公司2011年沒(méi)有盈利，則2012年仍按年利率5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。有證據(jù)表明乙公司2011年很可能盈利。70、債權(quán)人應(yīng)該確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司(債權(quán)人)的債務(wù)重組損失=6000000-1600000-1000000-170000-6000000×50%×(1-20%)-300000=530000(元)。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)1600000庫(kù)存商品1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000應(yīng)收賬款——債務(wù)重組2400000壞賬準(zhǔn)備300000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失530000(倒擠)貸：應(yīng)收賬款600000071、假定2011年乙公司盈利，則甲公司2012年收取的利息為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)?011年盈利，2012年應(yīng)按年利率10%計(jì)算利息，所以甲公司2012年收取的利息=2400000×10%=240000(元)。72、重組后債務(wù)的入賬價(jià)值為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：重組后債務(wù)的入賬價(jià)值=6000000×50%×(1-20%)=2400000(元)。73、債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司(債務(wù)人)的債務(wù)重組損益=6000000-1000000-170000-1600000-2400000-120000=710000(元)。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清1500000累計(jì)折舊500000貸：固定資產(chǎn)2000000借：應(yīng)付賬款6000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170000固定資產(chǎn)清理1500000應(yīng)付賬款——債務(wù)重組2400000預(yù)計(jì)負(fù)債[2400000×(10%-5%)]120000營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得100000營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得710000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本780000貸：庫(kù)存商品800000四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A股份有限公司(本題下稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司2006年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：(1)2006年11月2日，A公司與B公司簽訂股權(quán)購(gòu)買(mǎi)協(xié)議，購(gòu)買(mǎi)B公司40%的股權(quán)。購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為3000萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購(gòu)買(mǎi)協(xié)議于2006年11月20日分別經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和B公司董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過(guò)戶手續(xù)于2007年1月1日辦理完畢；A公司已將全部?jī)r(jià)款支付給B公司。2007年1月1日，B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬(wàn)元，公允價(jià)值為8100萬(wàn)元，取得投資時(shí)B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2007年4月20日實(shí)際發(fā)放。2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。(3)2008年12月10日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積220萬(wàn)元(已扣除所得稅的影響)。2008年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。(4)2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬(wàn)元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2009年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。(5)2009年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。2009年9月30日，A公司和C公司分別召開(kāi)股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。2009年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。假定投資雙方均未發(fā)生任何內(nèi)部交易。74、A公司因?qū)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)2007年利潤(rùn)的影響金額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)①2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)3000貸：銀行存款3000長(zhǎng)期股權(quán)投資成本3000萬(wàn)元小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額3240(8100×40%)萬(wàn)元的差額，需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)240貸：營(yíng)業(yè)外收入240②2007年3月20日借：應(yīng)收股利——B公司(500×40%)200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(成本)200③2007年4月20日借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利——B公司200④2007年末B公司按公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=600-(900-450)/10=555(萬(wàn)元)投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益=555×40%=222(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)222貸：投資收益222可見(jiàn)，對(duì)2007年利潤(rùn)的影響金額=240+222=462(萬(wàn)元)75、A公司2008年12月應(yīng)做的賬務(wù)處理為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：①2008年12月10日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(其他權(quán)益變動(dòng))(220×40%)88貸：資本公積——其他資本公積88②2008年末投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[900-(900-450)/10]×40%=342(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)342貸：投資收益34276、A公司2008年末對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2008年末對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+240-200+222+88+342=3692(萬(wàn)元)77、A公司2009年4月1日應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：①2009年4月1日借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：固定資產(chǎn)2200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——E公司(成本)2280.8貸：固定資產(chǎn)清理1800營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200主營(yíng)業(yè)務(wù)收240應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(240×17%)40.80借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：庫(kù)存商品200投資成本2280.8萬(wàn)元大于應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2200(5500×40%)萬(wàn)元，不需要調(diào)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。78、2009年末A公司對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2280.8萬(wàn)元，2009年末因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)調(diào)增的長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值320(800×40%)萬(wàn)元，所以2009年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2600.8萬(wàn)元。79、A公司在2009年應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B公司股權(quán)的損益為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A公司在2009年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B公司股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：A公司應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓日確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，而截至2009年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，所以A公司在2009年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B公司股權(quán)的相關(guān)損益，仍然要按權(quán)益法核算。甲公司系20×3年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。20×7年度有關(guān)資料如下：(1)從20×7年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×6年12月31日止(不包括下列各項(xiàng)因素)，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元(假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異)。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。(2)從20×7年1月1日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A產(chǎn)品年初無(wú)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無(wú)在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。年末庫(kù)存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)從20×7年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×7年年初賬面余額為零。20×7年第一、二、三季度各購(gòu)人乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×7年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類(lèi)產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于20×7年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為76萬(wàn)元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。(4)甲公司20×7年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×7年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70萬(wàn)元；國(guó)債利息收入為2萬(wàn)元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為20萬(wàn)元(非暫時(shí)性差異)。除本題所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。80、甲公司20×7年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司20×7年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額=(2400-600)×2/5=720(萬(wàn)元)。81、20×7年度因設(shè)備折舊產(chǎn)生的遞延所得稅金額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：20×7年稅法折舊=2400÷12=200(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)折舊為720萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(720-200)×25%=130(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)是遞延所得稅收益，題干中問(wèn)的是“遞延所得稅費(fèi)用”，所以應(yīng)用負(fù)號(hào)表示。下題同理。82、甲公司20×7年庫(kù)存B產(chǎn)品和乙材料產(chǎn)生的遞延所得稅金額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：領(lǐng)用原材料成本=(1000×200+1200×300+1250×100)/10000=68.5(萬(wàn)元)新產(chǎn)品成本=68.5+21.5=90(萬(wàn)元)新產(chǎn)品年末可變現(xiàn)凈值=76-6=70(萬(wàn)元)因新產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，甲公司應(yīng)為新產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。剩余乙材料年末成本=400×1250=500000(元)=50(萬(wàn)元)剩余乙材料可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元因剩余乙材料可變現(xiàn)凈值低于其成本，所以，剩余乙材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(20+10)×25%=7.5(萬(wàn)元)83、20×7年度的應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)交所得稅=[8000+(720-200)+(90-70)+(50-40)+(80-70)+20-2]×25%=2144.5(萬(wàn)元)。84、20×7年度的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：20×7年上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=130+7.5=137.5(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=2144.5-137.5=2007(萬(wàn)元)。85、20×7年12月31日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額分別為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：因所得稅核算方法變更，應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)。應(yīng)調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債貸方余額=2000×25%=500(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=1200×25%=300(萬(wàn)元)則20×7年12月31日遞延所得稅負(fù)債貸方余額=500(萬(wàn)元)20×7年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=137.5+300=437.5(萬(wàn)元)注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共36題，每題1.0分，共36分。)1、收益率的標(biāo)準(zhǔn)差是反映某資產(chǎn)收益率的各種可能結(jié)果對(duì)()的偏離程度的一個(gè)指標(biāo)。A、期望收益率B、必要收益率C、風(fēng)險(xiǎn)收益率D、實(shí)際收益率標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：收益率標(biāo)準(zhǔn)差是反映某資產(chǎn)收益率的各種可能結(jié)果對(duì)其期望值的偏離程度的一個(gè)指標(biāo)。2、甲公司購(gòu)入一臺(tái)A設(shè)備，設(shè)備款項(xiàng)分4年等額支付，每年年初支付50000元，假設(shè)利率為10％，則付款額的終值為()元。(FVA10％,4=4．6410)A、132050B、255000C、255255D、260000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：終值=50000×FVA10％，4×(1+10％)=50000×4．6410×1．1=255255(元)3、某公司2013年年末資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元、資產(chǎn)負(fù)債率為60％；該公司2013年度的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為5％，利潤(rùn)留存率為100％，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10％，則2013年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入凈額是()萬(wàn)元。A、780．49B、750．63C、650．42D、1125．60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：假設(shè)收入為A，期初的所有者權(quán)益為B，那么：期末的所有者權(quán)益=4000×(1-60％)=1600，同時(shí)因?yàn)槔麧?rùn)留存率為100％，意思是利潤(rùn)沒(méi)有分配，全部為所有者權(quán)益了，所以有下面列示兩個(gè)式子：10％×A／[(B+1600)／2]=5％B十10％×A=1600通過(guò)上述兩個(gè)式子計(jì)算得出A=780．49萬(wàn)元。4、甲公司是七市公司，2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2800萬(wàn)元，2013年平均市盈率為12。甲公司現(xiàn)準(zhǔn)備向乙公司提出收購(gòu)意向，乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，與乙公司規(guī)模相當(dāng)經(jīng)營(yíng)范圍相同的上市公司平均市盈率為10。按照非折現(xiàn)式價(jià)值評(píng)估模式計(jì)算的目標(biāo)公司價(jià)值為()萬(wàn)元。A、36000B、28000C、3000D、2800標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：目前公司價(jià)值=預(yù)計(jì)每股收益×標(biāo)準(zhǔn)市盈率=300×10=3000(萬(wàn)元)。由于計(jì)算的是目標(biāo)公司價(jià)值，所以市盈率應(yīng)該使用目標(biāo)公司的市盈率，但是由于乙公司的市盈率沒(méi)有給出，所以應(yīng)該使用與乙公司規(guī)模相當(dāng)經(jīng)營(yíng)范圍相同的上市公司平均市盈率10。5、甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。2013年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬(wàn)份，行權(quán)日為2014年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司2013年度稀釋每股收益金額是()元。A、0．4B、0．3C、0．5D、0．6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000—1000×3／5=400(萬(wàn)股)，甲公司2013年度稀釋每股收益金額=1200／(2000+400)=0．5元。6、相對(duì)于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點(diǎn)是()。A、籌資速度快B、能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益C、資金成本低D、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：短期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)是籌資速度快、款項(xiàng)使用靈活。7、某投資者欲投資購(gòu)買(mǎi)某普通股股票，已知該種股票剛剛支付的每股股利為1．2元，以后的股利每年以2％的速度增長(zhǎng)，投資者持有3年后以每股15元的價(jià)格出售，投資者要求的必要收益率為6％，則該股票的每股市價(jià)不超過(guò)()元時(shí)，投資者才會(huì)購(gòu)買(mǎi)。(已知：PV6％,1=0．9434，PV6％,2=0．8900，PV6％,3=0．8396，PV6％,4=0．7921)A、15．93B、15．86C、30．6D、20．8標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)題意，該股票預(yù)計(jì)第一年的股利為每股1．2×(1+2％)，第二年的股利為每股1．2×(1+2％)2，第三年的股利為每股1．2×(1+2％)3，所以目前股票的內(nèi)在價(jià)值=1．2×(1+2％)×PV6％,1+1．2×(1+2％)2×PV6％，2+1．2×(1+2％)3×PV6％，3+15×PV6％，3=15．93(元)。8、某資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率為8％，市場(chǎng)組合的平均收益率為10％，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為5％，則資產(chǎn)組合的()。A、非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)比較小B、非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)比較大C、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)比較大D、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)比較小標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該投資組合的β=8％÷(10％—5％)=1．6，因此可判斷系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)比較大。9、某項(xiàng)目需要固定資產(chǎn)原始投資1000萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投資300萬(wàn)元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期2年。該項(xiàng)目的固定資產(chǎn)原始投資資金來(lái)源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8％，分年付息一次還本。假設(shè)項(xiàng)目投資時(shí)需要投入營(yíng)運(yùn)資金600萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入。該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)的投資總額是()萬(wàn)元。A、1900B、1600C、2060D、1980標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)時(shí)的投資總額=1000+300+600+1000×2×8％=2060(萬(wàn)元)10、某企業(yè)2011年度的普通股和長(zhǎng)期債券資金分別為2200萬(wàn)元和1600萬(wàn)元，資本成本分別為20％和13％。2012年度擬發(fā)行長(zhǎng)期債券1200萬(wàn)元，年利率為14％，籌資費(fèi)用率為2％；預(yù)計(jì)債券發(fā)行后企業(yè)的股票價(jià)格變?yōu)槊抗?8元，每股年末發(fā)放股利5．7元，股利增長(zhǎng)率為3％。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則債券發(fā)行后的加權(quán)資本成本為()。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))A、14．65％B、15．20％C、15．36％D、16．08％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：新發(fā)行長(zhǎng)期債券資本成本=14％×(1—25％)／(1—2％)=10．71％，債券發(fā)行后普通股票的資本成本=5．7／38+3％=18％，債券發(fā)行后加權(quán)資本成本=[2200／(2200+1600+1200)]×18％+[1600／(2200+1600+1200)]×13％+[1200／(2200+1600+1200)]×10．71％=14．65％。11、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利這種分配形式的優(yōu)點(diǎn)的是()。A、提高企業(yè)的償債能力B、增強(qiáng)股東的投資能力C、減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D、增加企業(yè)股票的發(fā)行量標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)分配現(xiàn)金股利，則投資者得到的是現(xiàn)金，因此有利于股東取得現(xiàn)金收入，從而增強(qiáng)投資能力。12、下列各項(xiàng)中，通常能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是()。A、發(fā)行債券的公司將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本B、董事會(huì)提出股票股利分配方案C、接受股東投入的貨幣資金D、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股本，負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加；選項(xiàng)B，董事會(huì)提出股票股利分配方案，企業(yè)不做賬務(wù)處理，不影響所有者權(quán)益變動(dòng)；選項(xiàng)C，接受股東投入的貨幣資金，銀行存款和實(shí)收資本(或股本)同時(shí)增加，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)；選項(xiàng)D，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，減少盈余公積，增加實(shí)收資本(或股本)，所有者權(quán)益總額不會(huì)發(fā)生變化。13、甲公司6月30日的銀行存款日記賬賬面余額為400000元，銀行對(duì)賬單余額為420000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)29日銀行代企業(yè)收款41000元，企業(yè)尚未收到收款通知；(2)30日銀行代付電費(fèi)2500元，企業(yè)尚未收到付款通知；(3)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬；(4)29日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張16500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)，公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為()元。A、420000B、368500C、471500D、438500標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=420000+35000-16500(或400000+41000—2500)=438500(元)14、下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的是()。A、確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款B、確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)尚未收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)D、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品的債權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括：銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。15、甲公司年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)其原材料進(jìn)行計(jì)價(jià)。2011年12月31日甲公司結(jié)存原材料15噸，每噸賬面成本2100元，市場(chǎng)售價(jià)為2000元。根