稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷4（共673題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷4（共9套）（共673題）稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共38題，每題1.0分，共38分。)1、下列情形中，屬于內(nèi)部處置不確認收入計算所得稅的是()。A、將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬B、將資產(chǎn)在境內(nèi)總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移C、將資產(chǎn)用于市場推廣D、將資產(chǎn)用于股息分配標準答案：B知識點解析：A、C、D的情形，因為資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，應(yīng)視同銷售確認收入計征所得稅。2、甲公司和銀行簽訂協(xié)議，規(guī)定由銀行按照甲公司的約定購進一臺設(shè)備，銀行購進后融資租賃給甲公司，銀行向乙企業(yè)購進設(shè)備價值500萬元，甲公司每年支付租金200萬元，分3年付清，結(jié)清后設(shè)備歸甲公司所有，則甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅為()元。A、250B、300C、500D、600標準答案：B知識點解析：對銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。甲公司應(yīng)納印花稅=2000000×3×0.0560=300(元)。3、下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是()。A、土地使用權(quán)交換B、國有土地使用權(quán)出讓C、土地使用權(quán)贈與D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)標準答案：C知識點解析：土地使用權(quán)交換，為所交換的土地使用權(quán)的差額；國有土地使用權(quán)出讓，以成交價格為計稅價格；土地使用權(quán)贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。4、關(guān)于企業(yè)所得稅中收入總額的確定，下列各項表述中正確的是()。A、金融保險企業(yè)經(jīng)營國庫券的所得，不繳納企業(yè)所得稅B、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變賣收入，不計入應(yīng)納稅所得額C、金融企業(yè)應(yīng)收未收利息不計入收入總額D、廣播電視事業(yè)單位從主管部門取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入不計入收入總額標準答案：D知識點解析：暫無解析5、某商貿(mào)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的收入936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬元。A、850B、842C、844D、902標準答案：B知識點解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小者，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元)；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)6、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進行加印，取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個人所得稅()元。A、4416B、4569.60C、4752D、4009.60標準答案：B知識點解析：同一篇小說先連載后出版的視為兩次稿酬所得計稅，加印作品再付稿酬，應(yīng)與出版取得的稿酬合并為一次征稅。應(yīng)納稅額=3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)+(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1209.6+3360=4569.60(元)7、在計算企業(yè)所得稅時，下列固定資產(chǎn)中不得提取折舊的是()。A、閑置的廠房B、以經(jīng)營租賃方式出租的廠房C、以融資租賃方式租入的設(shè)備D、以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備標準答案：D知識點解析：暫無解析8、專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，采取銀行提供按揭貸款銷售的，其銷售收入的實現(xiàn)時間為()。A、房產(chǎn)使用權(quán)交付買方之日B、開具發(fā)票之日C、合同約定的付款之日D、銀行將按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日標準答案：D知識點解析：暫無解析9、某企業(yè)雇員王某2008年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元，領(lǐng)取當月工資3500元。工某當月將自己一處商業(yè)用房進行拍賣處理，拍賣成交價格為15萬元，但無法向稅務(wù)機構(gòu)提供合法的財產(chǎn)原值憑證。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅合計為()元。A、8905B、5505C、9005D、9425標準答案：D知識點解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元)；折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800(元)領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(3500-2000)×10%-25=125(元)合計應(yīng)繳納的個人所得稅=4800+125=4925(元)拍賣的個人所得稅=15×3%×10000=4500(元)合計=4925+4500=9425(元)[提示]個人財產(chǎn)拍賣所得適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證(稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報關(guān)單據(jù)、完稅證明等)，從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財產(chǎn)原值、拍賣財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。10、某房地產(chǎn)開發(fā)公司一新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計8000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例10%計算；該項目已經(jīng)全部對外銷售，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金為營業(yè)稅750萬元、城建稅為52.5萬元、教育費附加22.5萬元、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)雙方共繳納的印花稅15萬元，購買方還按當?shù)卣囊?guī)定繳納了契稅600萬元。確認該商品房項目繳納土地增值稅時，土地增值稅中扣除項目合計是()萬元。A、11840B、11832.5C、9625D、11225標準答案：D知識點解析：扣除項目合計為8000+8000×10%+8000×20%+750+52.5+22.5=11225(萬元)公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，開發(fā)費用扣10%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以加計扣除費用20%，本題目中是房地產(chǎn)企業(yè)，所以，印花稅不得單獨扣除。11、某企業(yè)2012年初有一處自用房產(chǎn)，原值3000萬元，2012年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入30萬元，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、3．6B、14．4C、18D、28.8標準答案：C知識點解析：對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該房產(chǎn)1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。該企業(yè)2012年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1一20％)×1．2％×6／12+30×12％=14．4+3．6=18(萬元)。12、在中國某企業(yè)工作的一美國專家，為中國的非居民納稅義務(wù)人，其每月工資收入為32000元人民幣，該企業(yè)負擔其工資薪金所得應(yīng)納稅款的60%，則該專家每月應(yīng)納的稅款為()元。A、5625B、6468.75C、6617.65D、5831.25標準答案：C知識點解析：應(yīng)納稅所得額=(32000-4000-1375×60%)÷(1-25%×60%)=31970.59(元)應(yīng)納稅額=31970.59×25%-1375=6617.65(元)13、關(guān)于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，正確的是()。A、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天B、納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當天C、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的10日內(nèi)D、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的7日內(nèi)標準答案：A知識點解析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。選項C為納稅期限。14、下列各項中，既要調(diào)整納稅年度會計利潤，又要調(diào)整當年應(yīng)納稅所得額的是()。A、稅收滯納金、罰款B、對外捐贈的自產(chǎn)貨物C、會計師事務(wù)所審計時查出的當年未入賬收入D、將自產(chǎn)貨物用于在建工程標準答案：C知識點解析：選項A、B在會計利潤中直接列支，選項D會計和稅法上均不影響損益。15、下列建筑物中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是()。A、某市內(nèi)的變電塔B、工礦區(qū)的磚瓦石灰窯C、建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋D、農(nóng)村的房屋標準答案：C知識點解析：獨立在房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)的范圍。農(nóng)村的房屋也不屬于房產(chǎn)稅的征收范圍。16、對個人所得稅的敘述錯誤的一項是()。A、綜合所得稅制其征稅所得為個人全年各項所得的總額，減除法定寬免額和扣除之后的凈所得，依據(jù)統(tǒng)一的超額累進稅率征收B、分類所得稅的特點是對不同來源、不同性質(zhì)的個人所得項目，規(guī)定了相同的稅率，采用源泉控制征收方法。通常對投資所得的征稅較輕，而對勞動所得的征稅較重C、混合所得稅是目前世界上采用最廣泛的所得稅，它融合了綜合所得稅和分類所得稅的長處D、個人所得稅作為扣除項目的必要費用可分為兩大類：一類是個人為取得收入所必須支付的有關(guān)費用；第二類是生計費標準答案：B知識點解析：分類所得稅制的特點是對不同來源、不同性質(zhì)的個人所得項目，規(guī)定不同的稅率，采用源泉控制征收方法。通常對勤勞所得征輕稅，而對投資所得征稅較重。17、下面屬征稅范圍的是()。A、以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營方式以土地(房地產(chǎn))做價入股進行投資、聯(lián)營條件的B、投資聯(lián)營企業(yè)作為房地產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓的C、一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后不轉(zhuǎn)讓，而是分房自用D、在企業(yè)兼并后，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中標準答案：A知識點解析：C項對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅，若是轉(zhuǎn)讓則征收稅。D項在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。18、甲公司2012年度通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈50萬元，通過某縣民政局向當?shù)刎毨丝诰栀?00萬元。已知：當年甲公司會計利潤為1000萬元。2012年度甲公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許稅前扣除的捐贈額為()萬元。A、50B、150C、132D、100標準答案：D知識點解析：企業(yè)通過公益性社會團體或縣級以上(含縣級)的人民政府及其部門發(fā)生的用于規(guī)定的公益性事業(yè)的捐贈在不超過當年會計利潤總額的12％的部分準予扣除。通過鄉(xiāng)政府的捐贈不能稅前扣除；捐贈扣除限額=1000×12％=120(萬元)。所以只能扣除向貧困人口的捐贈100萬元。19、可以享受5年內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)是()。A、股份制企業(yè)B、高新技術(shù)企業(yè)C、安置35%以上“四殘人員”的福利生產(chǎn)企業(yè)D、利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的企業(yè)標準答案：D知識點解析：利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的企業(yè)可享受第一、二年免稅，第三到五年減半征稅的優(yōu)惠政策。20、2012年某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入50萬元，投資收益40萬元。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為80萬元。該企業(yè)當年準予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是()萬元。A、23．10B、23．70C、35.5D、48標準答案：C知識點解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費的扣除限額基數(shù)為銷售(營業(yè))收入，產(chǎn)品銷售收入6700萬元是主營業(yè)務(wù)收入，出租包裝物租金收入400萬元是其他業(yè)務(wù)收入，捐贈收入50萬元是營業(yè)外收入。投資收益不是營業(yè)收入。銷售(營業(yè))收入=6700+400=7100(萬元)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額：7100×5％o=35．5(萬元)<80×60％=48(萬元)，稅前可扣除的業(yè)務(wù)捫待費金額為35．5萬元。21、某生產(chǎn)企業(yè)本年度實際發(fā)放工資總額280萬元，當?shù)匾?guī)定的計稅工資是每人每月850元。該企業(yè)有職工150人，其中醫(yī)務(wù)人員8人，臨時工25人，則稅前扣除的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費總額為()元。A、253470B、490000C、267750D、209845標準答案：C知識點解析：暫無解析22、下列屬于非居民納稅人的自然人有()。A、在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得B、在中國境內(nèi)無住所，但有來源于中國境內(nèi)外的所得C、在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿1個納稅年度D、在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住標準答案：A知識點解析：暫無解析23、下列項目中，不應(yīng)免納個人所得稅的是()。A、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金B(yǎng)、個人獲得外國組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金C、個人購買福利彩票，一次中獎收入2萬元D、個人轉(zhuǎn)讓自用6年，并且是唯一的家庭生活用房標準答案：C知識點解析：暫無解析24、德國公民史密斯先生在我國境內(nèi)無住所，受其供職的境外德國公司委派。來華對該公司在華分公司的技術(shù)人員進行培訓(xùn)工作，史密斯先牛2012年10月1日來華，2012年12月13日離境返回德國，期間取得境外德國公司每月支付的工資折合人民幣86000元；2012年11月一次性取得中國福利彩票中獎收入50000元，同月，史密斯先生委托律師出售其在德國的一輛房車，取得轉(zhuǎn)讓收入170萬元，該房車原購買價格為80萬元。2012年11月史密斯先生應(yīng)在中國繳納的個人所得稅為()。A、2000元B、10000元C、9650元D、40．4萬元標準答案：B知識點解析：對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日(183日)的外籍人員，其取得的工資、薪金所得，屬于境內(nèi)所得境外支付部分的，免征個人所得稅；對個人購買福利彩票，一次中獎收入超過1萬元的。全額征收個人所得稅；出售境外的房車不在中國繳納個人所得稅。2012年11月史密斯先生應(yīng)在中國繳納的個人所得稅=50000×20％=10000(元)。25、作家李先生從2012年3月1日起在某報刊連載一部小說。每期取得報社支付的稿酬300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說出版，取得稿酬收入48600元。下列關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是()。A、小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元B、小說連載取得的收入應(yīng)合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元C、3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1800元D、出版小說取得的稿酬收入繳納個人所得稅時允許抵扣其報刊連載時已繳納的個人所得稅標準答案：B知識點解析：個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。小說連載取得的收入應(yīng)納個人所得稅=300×110×(1—20％)×20％×(1—30％)=3696(元)。26、某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1000萬元．投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元．其利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10％。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、600B、681C、708D、710標準答案：C知識點解析：收入總額=8000(萬元)扣除項目金額=1000+3000+8000×5％×(1+增值額=8000—5640=2360(萬元)增值率=增值額÷扣除項目金額×100％=2360÷5640×100％=41．84％，適用稅率30％應(yīng)繳納的土地增值稅=2360×30％=708(萬元)27、某政府機關(guān)2013年初擁有房屋12棟，共計原值13000萬元，其中10棟自用辦公，房產(chǎn)原值共計12000萬元，2棟(原值1000萬元)1月初出租給甲企業(yè)，年租金280萬元。房產(chǎn)原值減除比例為30％。該政府機關(guān)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、28．26B、33．60C、113．76D、129．20標準答案：B知識點解析：根據(jù)稅法規(guī)定，政府機關(guān)自用辦公用房免征房產(chǎn)稅，租賃房產(chǎn)，應(yīng)該依法納稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=280×12％=33．60(萬元)28、下列各項中，既要調(diào)整納稅年度會計利潤，又要調(diào)整當年應(yīng)納稅所得額的是()。A、將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移B、稅收滯納金C、審計時查出的當年未人賬收入D、將自產(chǎn)貨物用于在建工程標準答案：C知識點解析：選項A，會計和稅法中均不確認收入；選項B，不需要調(diào)整會計利潤，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額，選項D，會計和稅法上均不影響損益。29、某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價款1500萬元，廠房附著物價款300萬元。另外，當月將空置的商鋪與某公司等價交換郊區(qū)的廢棄廠房，價值500萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納契稅()萬元。(當?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3％)A、54B、45C、36D、63標準答案：A知識點解析：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，對于等價交換房產(chǎn)不交契稅。所以，總共應(yīng)納契稅=(1500+300)×3％=54(萬元)30、按照房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅以()方式繳納A、按年征收，分期繳納B、按季征收，分期繳納C、按月征收，分期繳納D、由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定標準答案：A知識點解析：我國房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納的方式。31、某公司2014年自行計算的會計利潤為一2萬元，經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審計后發(fā)現(xiàn)以下事項：企業(yè)將12月15日購入的設(shè)備在當月計提了折舊5萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈5萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所作納稅調(diào)增的其他項目金額30萬元。則該公司2014年可以在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈為()萬元。A、0B、0．36C、1．2D、5標準答案：B知識點解析：企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈是按會計利潤的12％為限計算扣除的，這里的會計利潤是指企業(yè)按國家規(guī)定的會計準則或會計制度計算出的正確的會計利潤，并不是經(jīng)過納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，所以，題目中的公益性捐贈扣除限額的計算依據(jù)是一2+5=3(萬元)，準予扣除的公益性捐贈為3×12％=0．36(萬元)。32、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提(應(yīng)付)費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。A、部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計稅成本預(yù)提費用B、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提費用C、向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計利潤率預(yù)提費用D、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30％預(yù)提費用標準答案：B知識點解析：除以下幾項預(yù)提(應(yīng)付)費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。(3)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。33、王某為某建筑公司提供大廈圖紙設(shè)計，工作結(jié)束后，建筑公司在代扣代繳了個人所得稅后，向王某支付了報酬68000元。建筑公司應(yīng)代扣代繳王某的個人所得稅()元。A、19496．26B、20294．12C、21705．88D、25294．12標準答案：C知識點解析：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入—速算扣除數(shù))×(1—20％)]÷[1—稅率×(1—20％)]=[(68000—7000)×(1—20％)]÷[1—40％×(1—20％)]=71764．71(元)應(yīng)代扣代繳稅額=71764．71×40％—7000=21705．88(元)34、(2012年)2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4．5％。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。A、3．15B、49．50C、58．50D、70．00標準答案：C知識點解析：符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年甲企業(yè)彌補乙企業(yè)的虧損額=1300×4．5％=58．50(萬元)35、(2011年)甲某是個人獨資企業(yè)業(yè)主，2010年1月將價值60萬元的自有房產(chǎn)投入獨資企業(yè)作為經(jīng)營場所，3月以200萬元的價格購入一處房產(chǎn)；6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅()萬元。A、8．00B、8．40C、9．60D、16．00標準答案：A知識點解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅；房屋交換，其價值不相等的。按超出部分由支付差價方繳納契稅。應(yīng)繳納契稅=200×4％=8．00(萬元)36、下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是()。A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10％計算限額B、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除C、人身保險企業(yè)按當年全部保費收入全額的5％計算限額D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除標準答案：B知識點解析：選項A，保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15％計算限額；選項C，人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10％計算限額；選項D，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。37、下列有關(guān)個人所得稅申報納稅地點的表述中，錯誤的是()A、個人所得稅的申報納稅地點一般為收入來源地的稅務(wù)機關(guān)B、納稅人在兩處取得工資、薪金所得的，向住所地稅務(wù)機關(guān)申報納稅C、從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、對由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報納稅標準答案：B知識點解析：選項B，納稅人在兩處取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。38、下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、基建項目在建期間使用的土地B、對公共租賃住房建設(shè)期間用地C、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地D、鹽場的生產(chǎn)廠房用地標準答案：B知識點解析：選項A，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅；選項D，對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。二、多項選擇題(本題共28題，每題1.0分，共28分。)39、下列各項中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有()。標準答案：ABDE知識點解析：選項C，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)當按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。40、下列關(guān)于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B，應(yīng)該是以被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D，應(yīng)該是按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。41、下列企業(yè)，經(jīng)申請批準后，可享受從開始獲利年度起，第1年免征，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠有()。標準答案：B,C知識點解析：“一免兩減半”的情形：在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，從開始獲利年度起，第1年免征，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。42、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于同期資料的表述中，正確的有()。標準答案：B,E知識點解析：選項ABC：屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予準備同期資料：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；(3)外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。選項D：同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。選項E：除另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。43、一般說來，居民納稅人應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。下列收入中屬于中國境內(nèi)所得的是()。標準答案：AD知識點解析：來源于中國境內(nèi)的所得，包括：(1)在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；(2)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得；(3)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；(5)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)，以及其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得。44、下列所得中，可以暫免征收個人所得稅的有()。標準答案：ABCE知識點解析：選項D，轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)上市交易的股票才是免稅的。45、下列各項中，應(yīng)當征收房產(chǎn)稅的是()。標準答案：BCDE知識點解析：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。46、下列各項中，無需繳納房產(chǎn)稅的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項A：個人擁有的營業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅；選項B：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人經(jīng)營的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；選項E：國家機關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范同，因此國家機關(guān)附屬招待所應(yīng)照章納稅。47、以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的是()。標準答案：ABE知識點解析：選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。48、按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的有()。標準答案：BC知識點解析：征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅；從事熱力生產(chǎn)并向居民供熱的企業(yè)，其生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。49、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有()。標準答案：ACD知識點解析：選項B“視同銷售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入；“其他收入”，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等；接受捐贈收入不是“其他收入”。50、下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許直接扣除的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用．在交付使用前的借款費用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用．應(yīng)予以資本化。51、下列關(guān)于跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的表述中，不正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50％在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳款或者退庫；50％由總機構(gòu)分攤繳納。其中25％就地辦理繳庫或者退庫，25％就地全額繳人中央國庫或退庫。52、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：開發(fā)土地新建房及配套設(shè)施的成本指納稅人開發(fā)房地產(chǎn)項目實際發(fā)生的成本。這些成本允許按實際發(fā)生數(shù)扣除。主要包括土地征用及遷拆補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。53、企業(yè)發(fā)生的下列支出，準予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：為職工繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費要受不超過職工工資總額5％的比例限制；向非金融食業(yè)借款支付的利息費用不能超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。54、下列有關(guān)契稅的表述，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。因為以自有的房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，房屋產(chǎn)權(quán)所有人和土地使用權(quán)人未發(fā)生變化，無需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，也不辦理契稅手續(xù)。選項E，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30％以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的．對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬-減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。55、下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：納稅人實際占用的土地面積按下列順序確定：一是測定的面積；二是證書確認的面積；三是申報的土地面積。56、下列各項屬于機械設(shè)備原值的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析57、下列關(guān)于預(yù)約定價安排的陳述，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)申請雙邊或多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。58、下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于頂征率的征收率核定征收土地增值稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(3)雖設(shè)置賬簿。但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；(4)符合土地增值稅清算條件．未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。選項D必須是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算．逾期仍不清算的才按核定征收辦法征收土地增值稅。59、下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述損失以外的資產(chǎn)損失。應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。60、下列各項所得中，按照規(guī)定可以免征或暫免個人所得稅的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。61、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅期限以及納稅申報的表述中，正確的有()。標準答案：C,E知識點解析：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納；房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋。從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。62、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的有()。(2009年考題改編)標準答案：A,B,E知識點解析：自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅，A選項正確；企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)。免征房產(chǎn)稅，B選項正確；凡在基建工地為其服務(wù)的臨時性房產(chǎn)，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅，E選項正確。63、下列土地屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制填和工礦區(qū)的土地．農(nóng)村的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。64、(2013年)下列合同和書據(jù)。應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C，按照技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同計算印花稅。65、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導(dǎo)致其自行分攤的成本不得稅前扣除，這些情形包括()。標準答案：C,D,E知識點解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；(2)不符合獨立交易原則；(3)沒有遵循成本與收益配比原則；(4)未按有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料；(5)自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。66、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理，正確的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽是不得計算攤銷費用扣除的；選項D，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某企業(yè)位于市區(qū)，2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)年初房產(chǎn)原值5000萬元，其中庫房原值1000萬元，企業(yè)辦的學(xué)校房產(chǎn)原值1000萬元。年初購進一處辦公樓，用于投資聯(lián)營，投資期1年，當年取得固定收入100萬元，房產(chǎn)原值2000萬元，當?shù)卣?guī)定扣除比例為30％。(2)企業(yè)擁有掛車10輛(每輛整備質(zhì)量為20噸)，1月1日購買客車10輛，載貨汽車10輛(每輛整備質(zhì)量為10噸)，購買當月即投入使用，并取得購車發(fā)票，根據(jù)規(guī)定該型號客車車船稅年稅額1000元／輛，該載貨汽車車船稅年稅額60元／噸。(3)7月1日占用耕地5000平方米并辦妥相關(guān)手續(xù)，其中車間改造占用2000平方米，公路線路擴建占用3000平方米。當?shù)匾?guī)定耕地占用稅稅額為10元／平方米。(4)企業(yè)土地使用證書記載占用一等地段土地的面積為10000平方米；占用二等地段土地的面積為10000平方米。去年7月1日新征用耕地10000平方米。其他資料：一等地段土地，適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元／平方米；二等地段土地和新征用的耕地，適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額均為2元／平方米；以上價格不含增值稅，相關(guān)手續(xù)均已辦妥，不考慮其他稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：67、該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、37.20B、42.84C、45.60D、54.00標準答案：C知識點解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔聯(lián)營風險，視同出租。應(yīng)納房產(chǎn)稅=(5000-1000)×(1-30％)×1.2％+100×12％=33.6+12=45.6(萬元)。68、該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納車船稅()元。A、0B、10000C、20000D、22000標準答案：D知識點解析：掛車按照貨車稅額的50％計算車船稅。購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。應(yīng)納車船稅=10×1000+10×10×60+20×10×60×50％=22000(元)。69、該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A、6000B、26000C、35000D、50000標準答案：B知識點解析：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)納耕地占用稅=2000×10+3000×2=26000(元)。70、該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、80000B、70000C、60000D、20000標準答案：A知識點解析：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×4+10000×2+10000×2=80000(元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2019年收入情況如下：(1)1月1日起將其位于市區(qū)的1套公寓住房按市價出租，每月收取不含稅租金4000元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用900元，已取得合法有效的支出憑證。(2)在國內(nèi)另一家公司擔任獨立董事，3月份取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。(3)4月取得全年一次性獎金48000元，選擇單獨計稅。(4)6月與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報酬為1200元，6月份為培訓(xùn)中心授課4次，共計取得報酬為4800元。(5)7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得凈所得15320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。(6)A上市公司于2019年11月與王某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟補償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。已知：在計算稅額的時候不考慮相關(guān)的稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：71、王某1月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。標準答案：A知識點解析：個人出租住房，減按10％的稅率征收個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-800-800)×10％=240(元)。72、王某3月取得的獨立董事津貼應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為()元。標準答案：C知識點解析：獨立董事費按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的，預(yù)扣率為30％，速算扣除數(shù)為2000元。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=35000×(1-20％)×30％-2000=6400(元)。73、王某4月取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。標準答案：B知識點解析：居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。按月?lián)Q算：48000÷12=4000(元)，適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)繳納個人所得稅=48000×10％-210=4590(元)。74、計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為()元。標準答案：B知識點解析：屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=1200×4×(1-20％)×20％=768(元)。75、王某7月轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。標準答案：D知識點解析：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得暫不征收個人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20％的稅率繳納個人所得稅。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅=180000×20％=36000(元)。76、該公司11月支付王某一次性經(jīng)濟補償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅()元。標準答案：D知識點解析：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。超過免稅標準的補償金=115000-25000×3=40000(元)，應(yīng)納個人所得稅=40000×10％-2520=1480(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起()，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳稅款。A、45日內(nèi)B、2個月內(nèi)．C、4個月內(nèi)D、5個月內(nèi)標準答案：D知識點解析：企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅規(guī)定的是()。A、對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額D、對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，對委托方提供的主要材料或原料金額按加工承攬合同貼花標準答案：B知識點解析：對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計稅貼花；建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額，再分包的，分包金額也作為計稅依據(jù)；對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。3、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅規(guī)定的是()。A、對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額D、對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，對委托方提供的主要材料或原料金額按加工承攬合同貼花標準答案：B知識點解析：選項A，對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計稅貼花；選項C，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額，再分包的，分包金額也作為計稅依據(jù)；選項D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。4、某企業(yè)2013年1月1日成立，注冊資本2000萬元，注冊資本一次到位1500萬．其余投責額截至2013年底尚未到位。2013年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6％，貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬，借款期限3個月。支付利息10萬。假設(shè)不存在其他的利息費用，2013年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為()萬元。A、25．5B、8．5C、33．5D、25標準答案：C知識點解析：企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息赍用．相當于投資者實繳資本領(lǐng)與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得頓時扣除。2013年不得扣除利息合計=500×6％÷12×10+10一100×6％÷12×3=33．5(萬元)5、根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A、個人獨資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，依照利息、股息、紅利所得項目征稅B、納稅人在廣告設(shè)計中提供名義、形象取得所得，按“特許權(quán)使用費"項目計算納稅C、非專利技術(shù)使用權(quán)讓渡給他人使用按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅D、實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補標準答案：D知識點解析：個人獨資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，應(yīng)該并人生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅；個人提供名義、形象取得所得，按“勞務(wù)報酬所得”項目計算納稅；非專利技術(shù)使用權(quán)讓渡給他人使用按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅。6、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)()的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準，可免征企業(yè)所得稅3年。A、0.3B、0.35C、0.6D、0.1標準答案：C知識點解析：暫無解析7、某小型運輸公司2008年8月購入客貨兩用車3輛，可乘4人，自重噸位為每輛1.3噸，9月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，4入座客車每年稅額200元。該客貨兩用車2008年應(yīng)繳納的車船稅()元。A、95B、90C、80D、75標準答案：B知識點解析：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。該客貨兩用車2008年應(yīng)繳納的車船稅=3×1.5×60÷12×4=90(元)8、某貨運公司2009年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨自重噸位為3噸；4座小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛420元。該公司2009年應(yīng)繳的車船稅為()元。A、19620B、22110C、20040D、21690標準答案：B知識點解析：載貨汽車應(yīng)納稅=25×20×30=15000(元)；掛車應(yīng)納稅=10×20×30=6000(元)；客貨兩用車應(yīng)納稅=3×30×3=270(元)；小轎車應(yīng)納稅=2×420=840(元)。合計應(yīng)納車船稅=15000+6000+840+270=22110(元)9、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理正確的是()。A、被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過2年的，投資方應(yīng)確認股權(quán)投資損失B、企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當追溯調(diào)整原損失扣除年度的應(yīng)納稅所得額C、與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議但又無法追償?shù)膽?yīng)收賬款，不能確認為資產(chǎn)損失D、對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損火而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除標準答案：D知識點解析：被投資方財務(wù)狀況嚴鶯惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年的，投資方可以確認股權(quán)投資損失，所以選項A不正確；企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當作為收入計入收回當期的應(yīng)納稅所得額，所以選項B不正確；與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)膽?yīng)收賬款，可以確認為壞賬損失，所以選項C不正確。10、某金融企業(yè)2009年會計利潤總額為320萬元，當期通過非營利組織向某貧困地區(qū)捐贈了一輛小汽車，汽車原價62萬元，已經(jīng)提取折舊12萬元，該汽車公允價值為60萬元，假如不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響，當期無其他納稅調(diào)整事項，則調(diào)整后該企業(yè)當期的應(yīng)納稅所得額為()萬元。(不考慮增值稅)A、320B、370C、350.25D、341.6標準答案：D知識點解析：以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)處理，視同銷售收入為60萬元，視同銷售事項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-(62-12)=10(萬元)，捐贈限額=320×12%=38.4(萬元)，實際捐贈額=62-12=50(萬元)，準予扣除38.4萬元，所以，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=320+10+50-38.4=341.6(萬元)。11、2015年某民用機場占地90萬平方米，其中跑道用地60萬平方米，停機坪用地20萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0．5萬平方米，候機樓用地2．5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元／平方米。2015年該機場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、125000B、150000C、475000D、500000標準答案：B知識點解析：機場飛行區(qū)(跑道、停機坪)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；在機場道路中，場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅；機場工作區(qū)(候機樓)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0．5+2．5)×5×10000=150000(元)。12、下列有關(guān)車船使用稅的說法正確的是()。A、對不使用的車船經(jīng)批準后可不征稅B、對不領(lǐng)行駛執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車應(yīng)征稅C、對外籍人員的汽車應(yīng)征稅D、對非機動車船一律不征稅標準答案：A知識點解析：對不領(lǐng)行駛執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車不征收車船使用稅；外籍人員不是車船使用稅的納稅義務(wù)人，對外籍人員的汽車不征收車船使用稅：非機動船屬于車船使用稅的征稅范圍。13、2016年3月，某公司在郊區(qū)新設(shè)立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中1000平方米修建學(xué)校、1800平方米修建養(yǎng)老院，當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元／平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A、244000B、260000C、284000D、300000標準答案：A知識點解析：企業(yè)內(nèi)部的學(xué)校、養(yǎng)老院占用的耕地免征耕地占用稅。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅=(15000－1000－1800)×20=244000(元)。14、某居民企業(yè)2008年從境外取得稅前所得100萬元，境外繳納所得稅時適用的稅率為20%，則境外所得應(yīng)補交的企業(yè)所得稅額是()萬元。A、5B、20C、25D、0標準答案：A知識點解析：境外所得稅稅款抵扣限額=100×25%=25(萬元)境外所得已繳納的所得稅額=100×20%=20(萬元)境外所得應(yīng)補繳所得稅額=25-20=5(萬元)15、依照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，關(guān)于壞賬準備和壞賬損失，下列表述正確的是()。A、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，均不得提取壞賬準備B、企業(yè)與任何關(guān)聯(lián)方之間的往來賬款，均不得確認為壞賬C、實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分不得在發(fā)生當期直接扣除D、納稅人年終的應(yīng)收款項，必須提取壞賬準備金標準答案：A知識點解析：暫無解析16、某公司2009年度“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準自4月1日起向某企業(yè)借入資金60萬元，用于廠房改造，借用期限9個月，支付借款利息4.8萬元，廠房于10月31日竣工結(jié)算。該公司2009年度可扣除的財務(wù)費用為()萬元。A、7.7B、5.5C、8.75D、9.1標準答案：B知識點解析：銀行的利率=(5×2)÷200=5%；自行建造的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，因此4月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的某企業(yè)借款利息(11月～12月)=60×5%÷12×2=0.5(萬元)；可以扣除的財務(wù)費用=5+0.5=5.5(萬元)17、來自與我國締結(jié)稅收協(xié)定國家的某外籍個人，在一家外國公司駐華代表處出任首席代表，該代表處采用核定利潤方法征稅。2008年在華時間為120天，9月份工資為80000元，全部為外國公司在境外支付，9月份在華工作時間為10天。該外籍個人9月份應(yīng)納個人所得稅額為()元。A、0B、2528.13C、6471.67D、6648.33標準答案：D知識點解析：在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金所得申報納稅，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金，免予申報繳納個人所得稅。凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)任職、受雇的個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)會計賬簿中有記載，均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)支付或由該中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金。因此，該外籍個人應(yīng)納稅額=[(80000-4800)×35%-6375]×10÷30=6648.33(元)18、2006年，張某將市區(qū)的一棟自有住房出租給某飯店，每月租金收入5000元，支付營業(yè)稅及附加等275元。在3月份張某支付該房屋的修繕費1400元。則張某全年應(yīng)納個人所得稅()元。A、8821B、8845C、8848D、4424標準答案：B知識點解析：暫無解析19、2016年2月，中國公民趙某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票凈所得為20000元；當月購買某公司債券20000份，每份買價8元，另支付相關(guān)稅費800元；3月份將持有的債券全部賣出，每份賣價8．3元，另支付相關(guān)稅費415元。趙某以上收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、957B、4957C、5200D、2957標準答案：A知識點解析：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得暫不征收個人所得稅。趙某應(yīng)繳納個人所得稅=[(8．3-8)×20000-415-800]×20％=957(元)。20、某企業(yè)2001年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得100萬元，境外實納稅款40萬元，全年累計預(yù)繳稅款56萬元。則該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為()。A、3萬元B、77萬元C、10萬元D、66萬元標準答案：C知識點解析：納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于扣除限額的部分，可在本年度的應(yīng)納稅額中按實扣除；超過扣除限額的部分，不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除。(200元+100)萬元×33%-100萬元×33%-56萬元＝10萬元。21、內(nèi)地某中外合資企業(yè)系先進技術(shù)企業(yè)，該企業(yè)的外國投資者將從本企業(yè)分得利潤80萬元中的40%直接再投資擴建本企業(yè)，其再投資應(yīng)退稅額為()萬元。A、5.73B、6.3C、14.33D、15.76標準答案：C知識點解析：暫無解析22、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，若當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以減半征收企業(yè)所得稅，其中，設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)所在城市的老市區(qū)的，稅率減按()。A、0.1B、0.12C、0.15D、0.075標準答案：B知識點解析：暫無解析23、某享受法定減免稅期滿的外商投資企業(yè)，其外國投資者將從企業(yè)取得的利潤500萬元再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，投資期限6年，其適用的再投資退稅額的計算公式為()。A、500÷(1-30%)×30%×40%B、500÷(1-33%)×33%×40%C、500÷(1-30%)×30%×100%D、500÷(1-33%)×30%×40%標準答案：D知識點解析：暫無解析24、王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系，取得一次性補償收入3萬元，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元，王某應(yīng)對該補償收入()。A、全額繳納個人所得稅B、超過2.4萬元的部分繳納個人所得稅C、超過1.2萬元的部分繳納個人所得稅D、不用繳納個人所得稅標準答案：D知識點解析：暫無解析25、中國公民張先生2013年由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資2800元和3600元。張先生2013年6月應(yīng)納個人所得稅稅額為()元。A、295B、430C、185D、135標準答案：C知識點解析：按照規(guī)定，個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個人所得稅；然后個人將兩處工資合并計算應(yīng)納稅額與代扣代繳數(shù)額進行比較。多退少補．張先生每月應(yīng)繳納個人所得稅稅額=(2800+3600—3500)×10％一105=185(元)26、下列各項中，對企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理，表述正確的是()。A、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補C、企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資而發(fā)生的投資損失，不得在稅前扣除D、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方可以確認為投資損失標準答案：A知識點解析：暫無解析27、某國有企業(yè)職工張某，于2013年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2013年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為()。A、30元B、270元C、300元D、320元標準答案：C知識點解析：應(yīng)繳納的個人所得稅=(72000÷18—3500)×3％×18+(4500—3500)×3％=300(元)28、某企業(yè)2013年因管理不善損失一批原材料，賬面成本為100萬元，適用的增值稅稅率為17％，該批原材料獲得保險公司80萬元的賠償，責任人賠償2萬元。那么該企業(yè)2013年計算企業(yè)所得稅，允許稅前扣除的原材料損失金額為()萬元。A、18B、31．7C、13D、35標準答案：D知識點解析：企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的損失，進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，作為損失一并扣除；企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失不包括從保險公司和責任人處獲得的賠償。原材料損失金額為100+100×17％—80—2=35(萬元)。29、作家李某2012年出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版，又取得稿酬收入20000元，因銷量好，月中又加印5000冊，獲得稿酬收入10000元。6月份該小說被導(dǎo)演看中，獲得電視劇制作中心支付的劇本使用費20000元。10月份將該小說手稿在美國公開拍賣獲得收入100000元．并按美國稅法有關(guān)規(guī)定繳納了個人所得稅10000元。同年李某和另一位作家王某合寫了一部懸疑小說，共同授權(quán)某晚報連載該小說。連載200次，每次二人合計取得稿酬收入420元，雙方約定稿酬均分。李某2012年在中國應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、20384B、20480C、18384D、26680標準答案：C知識點解析：(1)一次出版的稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅。小說出版取得的所得應(yīng)納個人所得稅=(20000+10000+10000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元)；(2)劇本使用費收入按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=20000×(1—20％)×20％=3200(元)；(3)小說手稿拍賣所得按照“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。拍賣小說手稿在中國境內(nèi)應(yīng)繳納的個人所得稅=100000×(1—20％)×20％=16000(元)，在美國實際繳納10000元，在中國應(yīng)該補繳=16000—10000=6000(元)；(4)個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載取得的所得應(yīng)納個人所得稅=200×420÷2×(1—20％)×20％×(1—30％)=4704(元)；李某2012年在中國合計應(yīng)繳納個人所得稅=4480+4704+6000+3200=18384(元)。30、作家李先生從2012年3月1日起在某報刊連載一部小說。每期取得報社支付的稿酬300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說出版，取得稿酬收入48600元。下列關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是()。A、小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元B、小說連載取得的收入應(yīng)合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元C、3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1800元D、出版小說取得的稿酬收入繳納個人所得稅時允許抵扣其報刊連載時已繳納的個人所得稅標準答案：B知識點解析：個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。小說連載取得的收入應(yīng)納個人所得稅=300×110×(1—20％)×20％×(1—30％)=3696(元)。31、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2013年上海分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工工資、資產(chǎn)總額、三項分別是80萬、30萬、50萬；青島分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工工資、資產(chǎn)總額、三項分別是70萬、40萬、60萬；2014年第一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，上海分支機構(gòu)第一季度預(yù)繳稅款為()萬元。A、37．60B、67．2C、75．2D、82．3標準答案：A知識點解析：上海分支機構(gòu)分攤比例=0．35×[80÷(80+70)]+0．35×[30÷(30+40)]+0．30×[50÷(50+60)]=47％上海分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47％×50％=37．60(萬元)32、中國公民李某2013年12月工資3200元，12月除取得當月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。李某2013年12月應(yīng)繳納個人所得稅是多少()元。A、291B、256C、458D、165標準答案：A知識點解析：(10000+3200—3500)÷12=808．33(元)，適用稅率為3％。應(yīng)納稅額=(10000+3200—3500)×3％=291(元)33、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A、某企業(yè)因國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)B、某人將個人的房產(chǎn)無償贈與自己的子女C、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價入股進行對外投資D、某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈與當?shù)匾患腋＠髽I(yè)標準答案：C知識點解析：因國家建設(shè)需要被征用收回的房產(chǎn)．免稅，選項A不符合題意；房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人。免征土地增值稅。選項B不符合題意；通過社會團體捐贈房產(chǎn)給教育、民政和其他社會福利公益事業(yè)免征土地增值稅，選項D是免稅的，不符合題意。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價人股對外投資應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅，只有選項C是依法征稅的，符合題意。34、某市市民鄧某將其自有的住房2014年1月按照市場價格出租給他人用于居住，租期為2年，每月租金8000元，一次性收取了當年的租金，2014年1月鄧某對其房屋進行了修繕，修繕費用2000元，則鄧某2014年1月應(yīng)該繳納的個人所得稅是()元。A、1079．68B、539．84C、368D、464標準答案：B知識點解析：財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅中允許扣除的修繕費用每次800為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費用在1月扣除800元。2014年1月應(yīng)納個人所得稅=[8000—800—8000×4％一8000×3％×50％×(1+7％+3％)]×(1—20％)×10％=539．84(元)35、甲企業(yè)2012年1月與乙公司簽訂一份車輛租賃合同，合同約定將乙公司五輛貨車租給甲企業(yè)。每輛車的月租金為1萬元，租期未定。在合同簽訂時雙方各自應(yīng)繳納印花稅()元。A、5B、8C、10D、0標準答案：A知識點解析：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額．可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。36、某公司2012年8月以3500萬元購人一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值6000萬元，已提折舊2000萬元。當?shù)剡m用的契稅稅率為3％，該公司應(yīng)繳納契稅()萬元。A、300B、180C、105D、100標準答案：C知識點解析：房屋買賣的，契稅以成交價格作為計稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=3500×3％=105(萬元)。37、下列企業(yè)取得的股息、紅利中，應(yīng)免征企業(yè)所得稅的是()。A、居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的股息、紅利B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)直接投資居民企業(yè)取得的股息、紅利C、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利D、居民企業(yè)連續(xù)持有非居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益標準答案：C知識點解析：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。所以只有選項C是免征企業(yè)所得稅的。38