注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷4（共114題）

注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷4（共4套）（共114題）注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第1套一、計(jì)算題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)本題涉及增值稅、消費(fèi)稅納稅人與負(fù)稅人——考題計(jì)算問答題(改編)。張女士為A市某大型商場(含超市)財(cái)務(wù)管理人員，她2020年9月份從商場購買了下列商品：(1)高檔化妝品一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出790元，其中：橄欖油2500克，支出280元；淀粉1000克，支出10元；新鮮蔬菜40千克，支出500元。同時(shí)她對部分商品的供貨渠道和價(jià)格進(jìn)行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下表：(其他相關(guān)資料：高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％，白酒消費(fèi)稅稅率20％加0．5元／500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、計(jì)算商場銷售給張女士高檔化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：商場銷售給張女士高檔化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額=400÷(1+13％)×13％=46．02(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算商場銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值稅銷項(xiàng)稅額=640÷(1+13％)×13％=73．63(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析3、計(jì)算商場銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅食品的增值稅銷項(xiàng)稅額=280÷(1+9％)×9％+10÷(1+13％)×13％=24．27(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析4、計(jì)算張女士購買高檔化妝品支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：消費(fèi)稅稅額=300×15％=45(元)，納稅人為B市化妝品廠，納稅地點(diǎn)為B市。知識點(diǎn)解析：暫無解析5、計(jì)算張女士購買白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：消費(fèi)稅稅額=260×2×20％+2×0．5=105(元)，納稅人為B市白酒廠，納稅地點(diǎn)為B市。知識點(diǎn)解析：暫無解析本題涉及增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定。待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中3000套筷子的不含稅貨款30萬元。(2)將紅木工藝筷子4000套按100元／套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方合同約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。(3)將自產(chǎn)紅木工藝筷子(價(jià)格同上)1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。(4)向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬元，收購款已支付(當(dāng)月已全部領(lǐng)用生產(chǎn)木制一次性筷子)。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬元。(5)將當(dāng)月購入的不含稅金額為20萬元的原木(購入時(shí)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票)移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性木筷，本月收回并取得加工方增值稅專用發(fā)票，注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬元。(6)取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單十份，行程單上注明票價(jià)8000元、燃油附加費(fèi)1200元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)500元，合計(jì)金額9700元。另支付人身保險(xiǎn)費(fèi)300元。(7)銷售本企業(yè)2008年2月份購入已使用的一臺設(shè)備，取得含稅銷售額21萬元。未放棄享受減稅優(yōu)惠。(說明：木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5％；本月取得的合法票據(jù)均在本月確認(rèn)抵扣。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。6、說明委托其他納稅人代銷貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)稅法規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。知識點(diǎn)解析：暫無解析7、針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=30×13％=3．9(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析8、針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額為0。知識點(diǎn)解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。9、計(jì)算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷項(xiàng)稅額=1000×100×13％÷10000=1．3(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析10、計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：代收代繳的消費(fèi)稅=(20+5)÷(1-5％)×5％=1．32(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析11、計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=1．32×(7％+3％+2％)=0．16(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析12、計(jì)算購入農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=50×10％+20×10％=7(萬元)知識點(diǎn)解析：收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)或委托加工13％稅率的貨物，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按10％扣除。13、計(jì)入購入旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額：(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9％)×9％=(8000+1200)÷(1+9％)×9％÷10000=0．08(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析14、計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售使用過的設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=21÷(1+3％)×2％=0．41(萬元)知識點(diǎn)解析：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。15、計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般計(jì)稅方法增值稅應(yīng)納稅額=3．9+1．3-(7+6×9％+5×13％+0．08)=-3．07(萬元)，一般計(jì)稅方法當(dāng)期應(yīng)納增值稅為零；簡易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅為0．41萬元，當(dāng)期全部應(yīng)納增值稅為0．41萬元，留抵下期抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3．07萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析16、本題涉及增值稅、車輛購置稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。位于縣城的某文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，不含增值稅總價(jià)款為200萬元，采取分期收款結(jié)算方式，按照書面合同約定，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60％的價(jià)款，款項(xiàng)未收到，未開具發(fā)票。(2)為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，采取直接收款結(jié)算方式，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000萬元，由于對方資金緊張，當(dāng)月收到價(jià)款的50％。(3)購買辦公樓一棟，訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1／4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用。購買計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元。其中的20％獎(jiǎng)勵(lì)給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營使用。(4)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價(jià)2萬元，燃油附加費(fèi)0．18萬元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)0．03萬元。(5)員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5．995萬元，另取得未注明旅客身份的出租車客票1．03萬元。(6)取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用2萬元；支付與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費(fèi)10．6萬元(含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票；支付交際應(yīng)酬費(fèi)5萬元和餐飲費(fèi)2萬元。(7)進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為44萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。(8)期初“加計(jì)抵減”余額10萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0．5‰，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15％，消費(fèi)稅稅率12％，上述業(yè)務(wù)所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣；該企業(yè)符合“加計(jì)抵減”政策的相關(guān)要求。)要求：根據(jù)上資料，按下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)判斷業(yè)務(wù)(4)該企業(yè)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款是否屬于“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，并說明理由。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅。(9)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅。(10)計(jì)算該企業(yè)可抵減的加計(jì)抵減額。(11)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。(12)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=200×6％×60％=7．2(萬元)(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=3000×6％=180(萬元)(3)業(yè)務(wù)(3)購入辦公樓的印花稅=1000×0．05％=0．5(萬元)(4)業(yè)務(wù)(3)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90+13×(1-20％)=100．4(萬元)(5)為客戶支付的機(jī)票款項(xiàng)不屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)允許抵扣的范圍。理由：國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。(6)業(yè)務(wù)(5)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5．995÷(1+9％)×9％=0．50(萬元)(7)業(yè)務(wù)(6)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10．6÷(1+6％)×6％=0．6(萬元)(8)進(jìn)口小汽車應(yīng)納車輛購置稅=44×(1+15％)÷(1-12％)×10％=5．75(萬元)(9)進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅=44×(1+15％)÷(1-12％)×13％=7．48(萬元)(10)抵減前應(yīng)納增值稅額=7．2+180-(100．4+0．50+0．6)=85．71(萬元)當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=(100．4+0．50+0．6)×10％=10．15(萬元)當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=10+10．15=20．15(萬元)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額可以全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。企業(yè)可抵減的加計(jì)抵減額為20．15萬元。(11)當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅=85．71-20．15=65．56(萬元)(12)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=65．56×(5％+3％+2％)=6．56(萬元)知識點(diǎn)解析：進(jìn)口的小汽車用于接待客戶，屬于個(gè)人消費(fèi)，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。本題涉及增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2020年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出．托收手續(xù)已經(jīng)辦妥。但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付不含稅運(yùn)費(fèi)4萬元并取得增值稅專用發(fā)票。(2)因乙商場2019年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)，貨款為10萬元、增值稅1．3萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元。若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬元。(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按1％的比例返還現(xiàn)金5．65萬元，甲企業(yè)未開具紅字增值稅專用發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了增值稅普通發(fā)票。(4)甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2．4升的小汽車作為辦公用車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額20萬元、增值稅2．6萬元。(5)甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅2．34萬元。(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40％。(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10．17萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5．65萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3．39萬元，乙商場實(shí)際收取的含稅金額為2．26萬元。(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額21．8萬元．銷售家用電器取得含稅銷售額56．5萬元。(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3．5萬元。(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)并申報(bào)抵扣：增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5％。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。17、計(jì)算甲企業(yè)2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4×9％+1．3×60％+2．6+2．34=6．08(萬元)知識點(diǎn)解析：本題中甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40％，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。18、計(jì)算甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅=70×13％-6．08=3．02(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析19、計(jì)算甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=3．02×(7％+3％+2％)=0．36(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算乙商場2月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場2月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=11×5％=0．55(萬元)知識點(diǎn)解析：消費(fèi)稅中，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。21、計(jì)算乙商場2月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場2月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=10×13％=1．3(萬元)知識點(diǎn)解析：增值稅中，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，與消費(fèi)稅中的最高售價(jià)規(guī)定不同。22、計(jì)算乙商場2月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場2月份零售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅=(10．17-5．65)÷1．13×5％+2．26÷1．13×5％=0．3(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算乙商場2月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場2月份零售金銀首飾應(yīng)納的增值稅銷項(xiàng)稅額=(10．17-5．65)÷1．13×13％+2．26÷1．13×13％=0．78(萬元)知識點(diǎn)解析：對于以舊換新方式銷售金銀首飾，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是一致的，都是納稅人實(shí)際收取的不含增值稅的銷售額。本題的10．17萬元中包括了以舊換新首飾的含稅銷售額5．65萬元，所以要先將5．65萬元剔除，再單獨(dú)對實(shí)際收取的差價(jià)2．26萬元計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。24、計(jì)算乙商場2月份應(yīng)繳納的增值稅，并說明乙商場收到返還的現(xiàn)金是否可開具增值稅專用發(fā)票。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場2月份應(yīng)納的增值稅=1．3+0．78+(21．8÷1．09×9％+56．5÷1．13×13％)-(3．5-5．65÷1．13×13％)=7．53(萬元)乙商場收到返還的現(xiàn)金，不得向甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。知識點(diǎn)解析：糧食、食用植物油、鮮奶的增值稅稅率均為9％。另外，稅法規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。本題中，按銷售額的1％的比例返還現(xiàn)金5．65萬元，乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票，乙商場準(zhǔn)予沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。25、計(jì)算乙商場2月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙商場2月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=(0．55+0．3+7．53)×(7％+3％+2％)=1．01(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第2套一、計(jì)算題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)A國公民羅伯特于2017年3—12月在華工作，在華工作期間取得收入如下：(1)每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資24000元；12月取得實(shí)報(bào)實(shí)銷回國探親費(fèi)20000元。(2)5月羅伯特以10萬元購買甲公司“打包債權(quán)”20萬元，其中A欠甲公司10萬元，B欠甲公司6萬元，C欠甲公司4萬元。2015年6月羅伯特從B債務(wù)人處追回債款5萬元。(3)羅伯特于7月為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，7月分別支付10000元、15000元，8月支付3500元，除個(gè)人所得稅外不考慮其他稅費(fèi)。(4)羅伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定羅伯特收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。(5)10月份羅伯特從中國境內(nèi)任職單位低價(jià)購進(jìn)一套住房，單位僅僅要求支付25萬元，企業(yè)購入該房屋的價(jià)格31萬元。(6)羅伯特將美國某知名作家的小說翻譯成中文，當(dāng)月由境內(nèi)某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營利社會團(tuán)體捐贈給貧困山區(qū)20000元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、計(jì)算3—12月羅伯特工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：羅伯特在境內(nèi)居住時(shí)間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國探親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。3—12月羅伯特工資收入在中國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(24000—4800)×25％—1005]×10=37950(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算羅伯特處置債權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=10×6／20=3(萬元)，應(yīng)納稅額=(5—3)×20％=0．4(萬元)=4000(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析3、計(jì)算羅伯特設(shè)計(jì)規(guī)劃圖取得的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：勞務(wù)報(bào)酬凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次取得收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1—20％)×30％—2000=4840(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析4、計(jì)算羅伯特拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000—100000—50000)×20％=70000(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析5、計(jì)算羅伯特低價(jià)購房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：單位低價(jià)向職工售房，職工因此少支付的價(jià)款，按工資薪金項(xiàng)目，適用年終一次性獎(jiǎng)金方法計(jì)稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為：(310000—250000)÷12=5000(元)，適用稅率20％，速算扣除數(shù)是555元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(310000—250000)×20％—555=11445(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析6、計(jì)算羅伯特取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：捐贈的扣除限額=40000×(1—20％)×30％=9600(元)。稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1—20％)—9600]×20％×(1—30％)=3136(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；對外銷售雪茄煙一箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額4萬元。(2)向煙酒專賣店乙批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額105．3萬元。(3)以4000條B牌卷煙為股本與丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè)。(4)向某酒店贈送A牌卷煙100條。(5)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為58萬元。(已知：該卷煙批發(fā)企業(yè)同期銷售B牌卷煙的最高不含稅銷售價(jià)格為500元／條，平均不含稅銷售價(jià)格為450元／條。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。7、分析并計(jì)算業(yè)務(wù)(1)增值稅銷項(xiàng)稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，但是納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅，所以該煙草批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙不繳納消費(fèi)稅，只需繳納增值稅。雪茄煙是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)一次性繳納消費(fèi)稅的，所以煙草批發(fā)企業(yè)銷售雪茄煙不繳納消費(fèi)稅，只繳納增值稅。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅為0元；增值稅銷項(xiàng)稅=(250+4)×17％=43．18(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析8、計(jì)算煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(105．3÷1．17+500×4000÷10000+250÷5000×100)×11％+(2000+4000+100)×200×0．005÷10000=33．06(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析9、計(jì)算煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=43．18+(105．3÷1．17+450×4000÷10000+250÷5000×100)×17％—58=31．93(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某房地產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，從事多業(yè)經(jīng)營，2018年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)將某地塊開發(fā)建造商品房，當(dāng)月全部售出，本月收到售房款3600萬元，另外代收房屋專項(xiàng)維修基金240萬元。2015年購置該地塊時(shí)支付地價(jià)款1800萬元。(2)經(jīng)營酒店取得餐飲收入320萬元，客房收入280萬元。(3)本期承包A企業(yè)的室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1500萬元，輔助材料費(fèi)用60萬元；A企業(yè)自行采購的材料價(jià)款2600萬元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款150萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(4)該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，從2018年2月起，租期3年，該房地產(chǎn)公司2018年2月份一次性收取第一年租金240萬元。(5)當(dāng)月購進(jìn)原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1200萬元。(已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)均采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。10、計(jì)算該公司銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征增值稅。銷項(xiàng)稅額=(3600—1800)÷(1+11％)×11％=178．38(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析11、計(jì)算該公司經(jīng)營酒店的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：酒店餐飲收入及客房收入按生活服務(wù)繳納增值稅，稅率為6％。銷項(xiàng)稅額=(320+280)÷(1+6％)×6％=33．96(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析12、計(jì)算該公司承包室內(nèi)裝修工程的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：承包室內(nèi)裝修工程取得的收入按建筑服務(wù)繳納增值稅，稅率為11％。銷項(xiàng)稅額=(1500+60)÷(1+11％)×11％=154．59(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析13、計(jì)算該公司當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按11％的稅率繳納增值稅。納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。銷項(xiàng)稅額=240÷(1+11％)×11％=23．78(萬元)。該房地產(chǎn)公司當(dāng)月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅=178．38+33．96+154．59+23．78—1200×17％=186．71(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某市房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)1月份通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金600萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用140萬元。(2)以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和綜合樓，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和綜合樓占地面積比例為1：3。(3)住宅樓開發(fā)成本3000萬元，未包含分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元(包括加罰利息40萬元)，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明。(4)綜合樓開發(fā)成本3400萬元(未包括裝修費(fèi)用600萬元和該項(xiàng)目的資本化利息支出)，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明。(5)年底將建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓全部銷售，不含增值稅銷售收入總額6500萬元，可以扣除的稅金為39萬元。(6)綜合樓銷售50％，不含增值稅銷售收入5000萬元，可以扣除的稅金為30萬元。綜合樓未銷售部分與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到分紅250萬元。(其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。14、計(jì)算公司住宅樓部分土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(600+140)×1÷4=185(萬元)。應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000(萬元)。應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300—40)+(185+3000)×5％+(185+3000)×20％=1056．25(萬元)。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金39萬元。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=185+3000+1056．25+39=4280．25(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析15、計(jì)算公司綜合樓部分土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)。標(biāo)準(zhǔn)答案：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房產(chǎn)與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(600+140)×3÷4=555(萬元)。應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3400+600=4000(萬元)。應(yīng)扣除的稅金30萬元。應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(555+4000)×10％+(555+4000)×20％=1366．5(萬元)。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=555+4000+30+1366．5=5951．5(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析16、公司住宅樓部分應(yīng)繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值額=6500—4280．25=2219．75(萬元)。增值率=2219．75÷4280．25×100％=51．86％。適用40％的稅率，速算扣除系數(shù)5％。應(yīng)繳納土地增值稅=2219．75×40％—4280．25×5％=673．89(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析17、公司綜合樓部分應(yīng)繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：收入總額=5000×2=10000(萬元)。增值額=10000—5951．5=4048．5(萬元)。增值率=4048．5÷5951．5×100％=68．02％。適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％。應(yīng)繳納土地增值稅=4048．5×40％—5951．5×5％=1321．83(萬元)。知識點(diǎn)解析：本題關(guān)鍵在于確定收入總額，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房產(chǎn)與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，共同承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。綜合樓銷售50％，不含增值稅銷售收入5000萬元，所以收入總額為5000×2=10000(萬元)。某資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)專門開采天然氣6000立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣350立方米。(2)銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額24500萬元，另取得優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)12萬元。(3)以自產(chǎn)原煤直接加工選煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額16750萬元。(4)銷售專門開采的天然氣4000立方米，取得不含稅銷售額6500萬元；銷售天然氣250立方米，取得不含稅銷售額400萬元。(5)領(lǐng)用自產(chǎn)原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價(jià)為400元／噸，平均售價(jià)310元／噸。(6)購置機(jī)器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款230萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3．2萬元。(已知：原煤資源稅稅率5％，天然氣資源稅稅率6％，煤層氣資源稅稅率2％，洗煤與原煤的折算率為70％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。18、計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤應(yīng)繳納資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：領(lǐng)用自產(chǎn)原煤用于企業(yè)冬季取暖，屬于視同銷售，應(yīng)繳納資源稅。銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=24500×5％+12÷(1+17％)×5％+5×310×5％=1303．01(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析19、計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售選煤應(yīng)繳納資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅=16750×70％×5％=586．25(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售天然氣應(yīng)繳納資源稅=6500×6％+400×2％=398(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析21、計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計(jì)。標(biāo)準(zhǔn)答案：該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計(jì)=1303．01+586．25+398=2287．26(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13％的增值稅稅率，天然氣適用11％的增值稅稅率。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=24500×17％+12÷(1+17％)×17％+5×310×17％+16750×17％+6500×11％+400×11％=8036．74(萬元)。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=230×17％+3．2×11％=39．45(萬元)。應(yīng)繳納增值稅=8036．74—39．45=7997．29(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析位于A市區(qū)的甲服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2018年2月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入42萬元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)6萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入360萬元，2016年11月土地使用權(quán)受讓原價(jià)為150萬元。(3)取得搬家服務(wù)收入10．6萬元。(4)從事物業(yè)管理服務(wù)，共取得相關(guān)收入16萬元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)8萬元。(5)將本公司自有車輛的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，取得租金收入15萬元。(6)在B市購入3間平房作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為430萬元。(已知：上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，收入均為含稅價(jià)格。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。23、計(jì)算該服務(wù)公司出租倉庫應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：出租不動(dòng)產(chǎn)適用11％的稅率。該服務(wù)公司出租倉庫應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(42+6)÷(1+11％)×11％=4．76(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用11％的稅率。該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅=360÷(1+11％)×11％=35．68(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算該服務(wù)公司購置平房本期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。購置平房可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=430×11％×60％=28．38(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、計(jì)算該服務(wù)公司本月應(yīng)繳納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：搬家服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，適用6％的稅率。銷項(xiàng)稅額=10．6÷(1+6％)×6％=0．60(萬元)。物業(yè)管理服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)，適用6％的稅率。銷項(xiàng)稅額=(16—8)÷(1+6％)×6％=0．45(萬元)。將飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用17％的稅率。銷項(xiàng)稅額=15÷(1+17％)×17％=2．18(萬元)。該服務(wù)公司本月應(yīng)繳納的增值稅=4．76+35．68+0．60+0．45+2．18—28．38=15．29(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)開采鉬原礦1000噸，本月對外銷售鉬原礦600噸，每噸不含稅價(jià)格0．5萬元。(2)將開采的部分鉬原礦連續(xù)加工為精礦，本月對外銷售鉬精礦180噸，每噸不含稅價(jià)格1．2萬元，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地運(yùn)雜費(fèi)1．6萬元(與銷售額分別核算)。(3)開采銅礦石原礦800噸，本月銷售銅礦石原礦400噸，取得不含稅銷售收入600萬元；將開采的部分銅礦石原礦連續(xù)加工銅礦石精礦，本月銷售銅礦石精礦取得不含稅銷售收入1300萬元。(4)以部分鉬礦原礦抵償欠乙獨(dú)立礦山的債務(wù)，平均價(jià)78萬元(含稅)。(已知：按照市場法計(jì)算資源稅，鉬礦原礦與精礦換算比為3．2，鉬原礦、鉬精礦資源稅稅率為11％，銅礦精礦換算比為2，銅礦的征稅對象為精礦，銅礦石資源稅稅率為5％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。27、計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：鉬礦的征稅對象為精礦。納稅人開采并銷售原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅。市場法公式為：精礦銷售額=原礦銷售額×換算比。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅=600×0．5×3．2×11％=105．60(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析28、計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納資源稅。收取的與銷售額分別核算的運(yùn)雜費(fèi)不繳納資源稅。對外銷售鉬精礦應(yīng)繳納的資源稅=180×1．2×11％=23．76(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析29、計(jì)算該企業(yè)對外銷售銅礦原礦和銅礦精礦應(yīng)繳納資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：銅礦計(jì)稅依據(jù)為精礦銷售額，因此應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額。該銅礦當(dāng)月應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額=600×2+1300=2500(萬元)。對外銷售銅礦原礦和銅礦精礦應(yīng)繳納資源稅=2500×5％=125(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析30、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計(jì)。標(biāo)準(zhǔn)答案：以鉬礦原礦抵償債務(wù)，屬于視同銷售，應(yīng)繳納資源稅。抵償債務(wù)應(yīng)繳納資源稅=78÷(1+17％)×3．2×11％=23．47(萬元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計(jì)=105．60+23．76+125+23．47=277．83(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第3套一、計(jì)算題(本題共27題，每題1.0分，共27分。)位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2017年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬元。(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元。(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1／2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元，支付除增值稅和印花稅外的相關(guān)稅費(fèi)64．41萬元；將另外1／2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。(其他相關(guān)資料：按照最高限額計(jì)算開發(fā)費(fèi)用；工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，采取一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以上收入均含增值稅，不考慮地方教育附加。)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×1÷2=2080(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×1÷2=1500(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析3、企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10％=358(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析4、企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=64．41+6500×0．05％=67．66(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析5、企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+67．66=4005．66(萬元)。增值額=[6500—6500÷(1+11％)×11％]—4005．66=1850．20(萬元)。增值率=1850．20+4005．66×100％=46．19％。應(yīng)繳納的土地增值稅=1850．20×30％=555．06(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2017年年初某企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，倉庫原值100萬元。擁有整備質(zhì)量10噸貨車10輛，7．8噸掛車5輛。該企業(yè)2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)7月20日購置2．5噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。(3)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬元；完工產(chǎn)品由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲公司與運(yùn)輸公司簽訂的合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)0．2萬元、裝卸費(fèi)0．05萬元。(已知：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，貨車車船稅年稅額20元／噸，以上價(jià)格均不含增值稅。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。6、計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納車船稅=10×10×20+7．8×5×20×50％+2．5×2×20+12×6=2440(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析7、計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納房產(chǎn)稅=[(3000—300)×(1—20％)×1．2％÷12×6+(3000—300—300)×(1—20％)×1．2％÷12×6+24+2×12％]×10000=259200(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析8、計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納印花稅=(10×0．03％+24×3×0．1％+30×0．05％)×10000=900(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某商貿(mào)企業(yè)2017年度資產(chǎn)總額800萬元，在冊職工70人，自行核算實(shí)現(xiàn)利潤總額—40萬元，后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元(已經(jīng)取得專用收據(jù))。(2)4月1日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2年，一次性支付租金40萬元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用。(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非金融機(jī)構(gòu)(非關(guān)聯(lián)方)借款500萬元的年利息支出，年利率10％(銀行同期同類貸款利率6％)。(4)當(dāng)年發(fā)生違約金50萬元，被消防部門罰款支出5萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。9、計(jì)算職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2％=10．8(萬元)。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15—10．8=4．2(萬元)。職工福利費(fèi)扣除限額=540×14％=75．6(萬元)。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82—75．6=6．4(萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi)=540×2．5％=13．5(萬元)。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18—13．5=4．5(萬元)。職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=4．2+6．4+4．5=15．1(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析10、計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：利息費(fèi)用扣除限額=500×6％=30(萬元)。實(shí)際列支500×10％=50(萬元)。準(zhǔn)予扣除30萬元。利息支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50—30=20(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析11、計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，本期支付的租賃費(fèi)40萬元，只可扣本年9個(gè)月的租賃費(fèi)(40+24×9)。租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40—40+24×9=25(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析12、計(jì)算違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：違約金50萬元是正常經(jīng)營活動(dòng)中的合理開支，不作納稅調(diào)整。罰款支出5萬元是被行政部門處罰支出，不可稅前扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=5(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析13、計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=—40(會計(jì)利潤)+15．1(三費(fèi)調(diào)增)+25(租金調(diào)增)+20(利息調(diào)增)+5(罰款調(diào)增)=25．1(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析14、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：此企業(yè)是商貿(mào)企業(yè)，資產(chǎn)總額800萬元，在冊職工70人，年應(yīng)納稅所得額25．1萬元，符合小型微利企業(yè)條件，所得減半按20％計(jì)征企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=25．1×50％×20％=2．51(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師在對某公司2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)2017年12月31日有一筆賬務(wù)處理如下：借：銷售費(fèi)用159000貸：應(yīng)付職工薪酬159000經(jīng)詢問公司財(cái)務(wù)人員獲悉，該公司銷售人員年終獎(jiǎng)考核規(guī)定，銷售人員年終獎(jiǎng)依業(yè)績計(jì)提，需經(jīng)公司辦公會議結(jié)合客戶反饋情況確定(每年只發(fā)一次獎(jiǎng)金)，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員告知，2017年公司辦公會議已對銷售人員年終獎(jiǎng)最終確定，因張成被客戶投訴，扣年終獎(jiǎng)1800元，其余人員全額發(fā)放，經(jīng)審核年終獎(jiǎng)已于2018年3月發(fā)放。已知李帥、王平和張成各月工資分別為(已扣五險(xiǎn)一金)6000元、4000元、3000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。15、李帥、王平和張成年終獎(jiǎng)，在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：年終獎(jiǎng)在所得稅匯算清繳前發(fā)放，可以按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析16、計(jì)算李帥、王平和張成2017年12月應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：年終獎(jiǎng)實(shí)際發(fā)放的時(shí)候扣繳個(gè)人所得稅。2017年12月，當(dāng)月發(fā)放的工資薪金應(yīng)扣繳個(gè)稅：李帥：(6000—3500)×10％—105=145(元)。王平：(4000—3500)×3％=15(元)。張成：月工資3000元，未超過免征額3500元，無須繳納個(gè)稅。2017年12月合計(jì)扣繳個(gè)稅=145+15=160(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析17、計(jì)算李帥、王平和張成2018年3月應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2018年3月納稅情況如下：2018年3月，當(dāng)月發(fā)放的工資薪金應(yīng)扣繳個(gè)稅：李帥：(6000—3500)×10％—105=145(元)。王平：(4000—3500)×3％=15(元)。張成：月工資3000元，未超過免征額3500元，無須繳納個(gè)稅。2018年3月當(dāng)月工資合計(jì)扣繳個(gè)稅=145+15=160(元)。年終獎(jiǎng)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅：李帥：86000+12=7166．67，選擇稅率20％，速算扣除數(shù)555元。應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=86000×20％—555=16645(元)。王平：53000+12=4416．67，選擇稅率10％，速算扣除數(shù)105元。應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=53000×10％—105=5195(元)。張成：[20000—1800—(3500—3000)]÷12=1475，選擇稅率3％，速算扣除數(shù)為0元。應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=[20000—1800—(3500—3000)]×3％=531(元)。合計(jì)扣繳個(gè)稅=160+16645+5195+531=22531(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某市進(jìn)出口企業(yè)(增值稅一般納稅人)2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：進(jìn)口設(shè)備一批，合同規(guī)定貨款50000美元，進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)(起卸前)1000美元，報(bào)關(guān)費(fèi)及港口至企業(yè)的內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)200美元(均取得普通發(fā)票)，買方另支付進(jìn)口貨物到達(dá)我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)100美元，向自己的采購代理人支付傭金200美元，向貨物代理中介支付中介費(fèi)500美元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)填發(fā)稅款專用繳款書。(設(shè)備關(guān)稅稅率7％，美元當(dāng)期匯率1：6．2，進(jìn)口后將該批設(shè)備以500000元人民幣的含稅價(jià)格銷售，開具普通發(fā)票。要求：18、計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：關(guān)稅完稅價(jià)格=成交價(jià)格+進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)+進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)+支付的中介費(fèi)=(50000+1000+100+500)×6．2=319920(元)應(yīng)繳納關(guān)稅=319920×7％=22394．4(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析19、計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的其他稅金合計(jì)；標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(319920+22394．4)×17％=58193．45(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的其他稅金合計(jì)為58193．45元。設(shè)備進(jìn)口不繳納消費(fèi)稅，也不涉及城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。知識點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。標(biāo)準(zhǔn)答案：內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額=500000÷(1+17％)×17％=72649．57(元)應(yīng)繳納增值稅=72649．57-58193．45=14456．12(元)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=14456．12×(7％+3％+2％)=1734．73(元)內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=14456．12+1734．73=16190．85(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某企業(yè)(具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)的增值稅一般納稅人)海運(yùn)進(jìn)口一批銀首飾，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣6970萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定的運(yùn)費(fèi)折合人民幣9．06萬元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為15％，消費(fèi)稅稅率5％。要求：21、計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定：如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)無法確定的，應(yīng)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定運(yùn)費(fèi)；按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格=(6970+9．06)×(1+3‰)=7000(萬元)應(yīng)繳納關(guān)稅=7000×15％=1050(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：由于適用5％消費(fèi)稅稅率的銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(7000+1050)×17％=1368．5(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析某煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)開采原煤50萬噸，其中20萬噸銷售給某電力公司，不合稅售價(jià)為0．07萬元／噸。(該售價(jià)為該企業(yè)銷售原煤的平均售價(jià))(2)向某能源公司銷售甲型洗選煤8萬噸，含稅售價(jià)為0．117萬元／噸(該售價(jià)為該企業(yè)銷售甲型洗選煤的平均售價(jià))，另收取洗選煤廠到購買方的運(yùn)輸費(fèi)1萬元。洗選煤的綜合回收率為80％。(3)將乙型洗選煤10萬噸用于連續(xù)生產(chǎn)焦炭，乙型洗選煤無市場同期同類可比售價(jià)。其成本0．08萬元／噸，成本利潤率為10％。(其他相關(guān)資料：原煤的資源稅稅率為8％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。24、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納的資源稅=200000×0．07×8％=1120(萬元)這是資源稅的經(jīng)典考點(diǎn)，考查產(chǎn)量和銷量不一致時(shí)，資源稅的計(jì)稅依據(jù)，要用銷售價(jià)格和銷售量作為資源稅的計(jì)稅依據(jù)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中洗選煤的折算率。標(biāo)準(zhǔn)答案：洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100％洗選煤折算率=0．07÷[0．117÷(1+17％)×80％]×100％=87．5％這一步計(jì)算是記憶性考點(diǎn)，需要把握洗選煤折算率的計(jì)算公式。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納的資源稅=80000×0．117÷(1+17％)×87．5％×8％=560(萬元)納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。洗選煤銷售額中不包含從煤廠到購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用及與運(yùn)輸相關(guān)的雜費(fèi)。知識點(diǎn)解析：暫無解析27、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，乙型洗選煤銷售額=100000×0．08×(1+10％)／(1—8％)=9565．22(萬元)這里計(jì)算乙型洗選煤的銷售額要使用其成本，還要包含用利潤率計(jì)算出來的利潤、作為價(jià)內(nèi)稅的資源稅。由于該題目沒有給出企業(yè)洗選環(huán)節(jié)的成本和利潤，只給出了跨越生產(chǎn)、洗選的成本和利潤條件，只能用原煤的銷售額和組成的乙型洗選煤的銷售額計(jì)算洗選煤折算率。洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100％洗選煤折算率=700÷(956．52×80％)×100％=700／765．22×100％=91．48％應(yīng)繳納的資源稅=9565．22×91．48％×8％=700．02(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第4套一、綜合題(本題共32題，每題1.0分，共32分。)甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅稅款1．7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0．34萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0．25萬元/個(gè)。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25．5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5．1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80％當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300萬元，尚有20％留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10％，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)要求：根據(jù)以上資料，回答，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=0．25×100×10％=2．5(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析3、計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10％=30(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析4、計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(150+30)÷(1一10％)×10％×20％=4(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析5、計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1．7+0．34+25．5+5．1=32．64(萬元)銷項(xiàng)稅額=28×17％+300×17％=55．76(萬元)應(yīng)繳納的增值稅=55．76—32．64=23．12(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款。對受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按《稅收征收管理法》的規(guī)定對丙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。知識點(diǎn)解析：暫無解析中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2014年收人情況如下：(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。(2)在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。(3)3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。(4)4月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。(5)5月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。(6)5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向某地震災(zāi)區(qū)捐款活動(dòng)當(dāng)即從中捐贈20000元，同時(shí)通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈證明。(7)6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報(bào)酬為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。(8)7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得15320．60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。(9)8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。(10)A上市公司于2014年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。要求：根據(jù)以上資料，回答，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。7、計(jì)算王某1—2月出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮其他稅費(fèi))。標(biāo)準(zhǔn)答案：1—2月出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800一800一800)×10％+(3800—400—800)×10％=480(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析8、計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅。35000×(1—20％)×30％一2000=6400(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析9、計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利按50％減半征收個(gè)人所得稅。18000×20％×50％=1800(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析10、計(jì)算王某4月取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10％的稅率，速算扣除數(shù)為105，36000×10％一105=3495(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析11、計(jì)算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：在甲國演講收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：12000×(1—20％)×20％=1920(元)，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1920一1800=120(元)。在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1—20％)×20％=9600(元)，由于在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析12、計(jì)算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)人向某地震災(zāi)區(qū)捐贈和農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個(gè)人所得稅=[40000×(1—20％)一20000—8000]×20％=800(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析13、計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1200×4×(1—20％)×20％=768(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析14、計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。所以，轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=180000×20％=36000(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析15、計(jì)算王某8月從外資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。(18000—3500)×25％-1005=2620(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析16、計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時(shí)應(yīng)由派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。4500×10％一105=345(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析17、計(jì)算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金=115000—25000×3=40000(元)，40000÷8—3500=1500(元)，適用3％的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500