注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷6（共659題）

注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷6（共9套）（共659題）注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共28題，每題1.0分，共28分。)1、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)規(guī)章的解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力，屬于()。A、行政解釋的范疇B、立法解釋的范疇C、司法解釋的范疇D、人民法院對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以宣布無(wú)效標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、我國(guó)最高立法機(jī)關(guān)正式建立以后首次通過(guò)的稅收法律是()。A、《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》B、《文化娛樂(lè)業(yè)條例》C、《農(nóng)業(yè)稅條例》D、《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅收的決定》標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、下列貨物或收入，不征收增值稅的是()。A、商業(yè)企業(yè)向供貸方收取的與銷(xiāo)售規(guī)模有聯(lián)系的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)B、郵政部門(mén)以外的單位發(fā)行報(bào)刊C、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的D、中再生公司聘用的下崗人員和社會(huì)人員為本單位收購(gòu)廢舊物資的行為標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、目前，我國(guó)在東北地區(qū)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，在計(jì)算增值稅時(shí)，允許納稅人將納稅期內(nèi)購(gòu)入固定資產(chǎn)所含的增值稅款在稅前申請(qǐng)一次性抵扣，這種增值稅類(lèi)型屬于()。A、生產(chǎn)型增值稅B、收入型增值稅C、消費(fèi)型增值稅D、支出型增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、執(zhí)罰部門(mén)拍賣(mài)所查處的屬于一般商業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)的物品，應(yīng)()。A、征收營(yíng)業(yè)稅B、征收增值稅C、不征稅D、既征收營(yíng)業(yè)稅又征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的下列各項(xiàng)貨物中，應(yīng)適用13%稅率征收增值稅的是()。A、速凍食品B、蔬菜罐頭C、酸奶D、干魚(yú)干蝦標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、單位雇用的員工為本單位提供的修理修配勞務(wù)，應(yīng)()。A、不征增值稅或營(yíng)業(yè)稅B、按勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅C、征收營(yíng)業(yè)稅D、征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物增值稅退(免)稅方式主要是()。A、免稅B、免、退稅C、免、抵、退稅D、先征后退標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、根據(jù)現(xiàn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下列表述正確的是()。A、代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將當(dāng)月所代開(kāi)發(fā)票逐票填寫(xiě)《代開(kāi)發(fā)票開(kāi)具清單》B、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具C、增值稅一般納稅人使用稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)逐欄填定《代開(kāi)發(fā)票抵扣清單》D、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人正常申報(bào)時(shí)，每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、某縫紉店對(duì)外提供服裝加工業(yè)務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A、提供加工勞務(wù)的當(dāng)天B、提供加工勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天C、口頭協(xié)商確定的付款的當(dāng)天D、收取客戶(hù)提供的布料和加工費(fèi)的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)繳納增值稅稅款，該期限是()。A、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起7日內(nèi)B、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起10日內(nèi)C、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)D、海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起10日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、對(duì)出口卷煙的增值稅退(免)稅政策是()。A、在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，出口環(huán)節(jié)免稅且不退稅B、在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)節(jié)也免稅且不退稅C、在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，出口環(huán)節(jié)免稅并退稅D、在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，出口環(huán)節(jié)也要征稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、公園游船B、車(chē)身長(zhǎng)度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客車(chē)C、礦物性潤(rùn)滑油D、植物性潤(rùn)滑油標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送使用時(shí)()。A、按同類(lèi)消費(fèi)稅的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅B、按同類(lèi)消費(fèi)稅的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅C、按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅D、不征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，只實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的是()。A、卷煙B、糧食白酒C、成品油D、鞭炮標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算納稅時(shí)，對(duì)其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款的稅務(wù)處理正確的是()。A、關(guān)于當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣B、對(duì)收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期動(dòng)用部分的已納稅歉準(zhǔn)予扣除C、當(dāng)期收回的委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予在當(dāng)期全額扣除D、當(dāng)期收回的委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅歉當(dāng)期不得扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A、鍛壓金、鑄金首飾B、鍍金(銀)首飾C、包金(銀)首飾D、鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅的說(shuō)法中，不正確的是()。A、非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷(xiāo)售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格，并確定適用的比例稅率B、實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格征收消費(fèi)稅C、實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格征收消費(fèi)稅D、執(zhí)行核定價(jià)格的卷煙，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照零售價(jià)格變動(dòng)情況進(jìn)行調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是()。A、外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B、外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C、外購(gòu)已稅果酒生產(chǎn)的巧克力D、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、以不動(dòng)產(chǎn)投資人股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入，()。A、應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅B、減半征收營(yíng)業(yè)稅C、也不征營(yíng)業(yè)稅D、暫緩征收營(yíng)業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是()。A、一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入B、股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入C、金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入D、融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是(；)。A、材料費(fèi)B、人工費(fèi)和管理費(fèi)C、料工費(fèi)全額D、三者都不是標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的是()。A、航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒?dòng)B、對(duì)運(yùn)輸貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝C、汽車(chē)租賃有限公司向擁有集卡車(chē)者收取管理費(fèi)D、燈塔、航標(biāo)設(shè)置與管理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、金融業(yè)以外匯折算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)將收到的外匯折算成人民幣，適用折合率的時(shí)間是()。A、當(dāng)月最后一天B、當(dāng)天或當(dāng)月1日C、當(dāng)天或當(dāng)季季初D、當(dāng)天或當(dāng)季季末標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，其資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)適用()。A、本單位應(yīng)稅資源單位稅額B、收購(gòu)地應(yīng)稅資源單位稅額C、未稅礦產(chǎn)品來(lái)源地應(yīng)稅資源單位稅額D、附近礦山應(yīng)稅資源單位稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，決定機(jī)關(guān)是()。A、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B、國(guó)家稅務(wù)總局C、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D、地(市)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的表述正確的是()。A、所有單位和個(gè)人適用的教育費(fèi)附加征收率都是3%B、對(duì)營(yíng)業(yè)稅減免退稅時(shí)，不退還已征收的教育費(fèi)附加C、教育費(fèi)附加不得減征或免征D、對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)征收教育費(fèi)附加標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)是()。A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)B、購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)C、使用環(huán)節(jié)D、登記注冊(cè)環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)29、根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的情況有()．標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：ABC均為不需要辦理稅務(wù)登記的情形：對(duì)于進(jìn)行工商登記的單位，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的，一般均要辦理稅務(wù)登記；但對(duì)于未進(jìn)行工商注冊(cè)的其它組織，臨時(shí)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的，可以不辦理稅務(wù)登記。30、關(guān)于稅收征收的原則敘述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外(而非任何情況下)；納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收才優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。31、下列各項(xiàng)，符合稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于稅款優(yōu)先原則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：《稅收征管法》對(duì)稅收優(yōu)先權(quán)作了三方面的規(guī)定；稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，除法律另有規(guī)定者外，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；稅收附條件地優(yōu)先于擔(dān)保物權(quán)；稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。32、按照現(xiàn)行成品油零售加油站增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：加油站售賣(mài)加油卡取得的貨款，按規(guī)定作為預(yù)收款，不征收增值稅，故B錯(cuò)誤。33、下列屬于國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章的有()，標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：(外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》均屬于國(guó)務(wù)院發(fā)布的，它們不屬于部門(mén)規(guī)章。34、自2001年1月1日起，實(shí)行增值稅即征即退政策的貨物是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：在生產(chǎn)原料中摻有30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，實(shí)行增值稅即征即退政策：利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策。35、根據(jù)增值稅法規(guī)的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有()．標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于混合銷(xiāo)售，一般按主業(yè)應(yīng)納稅確定其應(yīng)納稅種，BC均屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，它們的混合銷(xiāo)售應(yīng)按主業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；D屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。36、某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，將其購(gòu)進(jìn)的持有專(zhuān)用發(fā)票的材料用于下列()，允許將其進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物用于抵償債務(wù)視同銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；C屬于正常銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；AB均屬于購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。37、某鋼材廠為增值稅一般納稅人，本期發(fā)生的下列業(yè)務(wù)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有()，標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：A屬于錯(cuò)誤計(jì)入，應(yīng)轉(zhuǎn)出；BC均屬于稅法規(guī)定的要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的項(xiàng)目；D選項(xiàng)視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。38、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)的規(guī)定，在下列特定貨物中，應(yīng)按照銷(xiāo)售額和4%的征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：BCD均屬于稅法規(guī)定的要適用簡(jiǎn)易征收辦法的項(xiàng)目，天地書(shū)店是否適用4%征收率，要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅身份(一般納稅人或小規(guī)模納稅人)來(lái)確定。39、某輪胎廠(一般納稅人)收到汽車(chē)制造廠抵頂貨款卡車(chē)一輛(開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。輪胎廠得到汽車(chē)后并沒(méi)有入固定資產(chǎn)賬尸核算，也沒(méi)有使用過(guò)，就將其加價(jià)直接轉(zhuǎn)賣(mài)給某個(gè)體運(yùn)輸戶(hù)，則輪胎廠銷(xiāo)售的汽車(chē)應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅人銷(xiāo)售貨物普通貨物適用17%稅率，根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍的規(guī)定，向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目的不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。40、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)的規(guī)定，不享受增值稅實(shí)行即征即退政策的貨物有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：部分新型墻體材料產(chǎn)品按減半征收增值稅；自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水不享受即征即退優(yōu)惠政策。41、根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)規(guī)定，下列不應(yīng)征收消費(fèi)稅的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：AD均屬生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不再征收；C選項(xiàng)的翻新輪胎已經(jīng)在2001年1月1日停止征收消費(fèi)稅。42、根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中()款項(xiàng)應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)于待墊運(yùn)費(fèi)符合稅法相關(guān)的3個(gè)規(guī)定的，可以不并入計(jì)稅價(jià)；增值稅不計(jì)入消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)。43、下列各項(xiàng)中，有關(guān)納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品而發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間表述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：采取賒銷(xiāo)結(jié)算方式的，為合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天；采取托收承付方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。44、根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)的規(guī)定，下列闡述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅；委托加工的符合規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。45、下列各項(xiàng)中，有關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：從事建筑安裝工程作業(yè)的，營(yíng)業(yè)額不包括設(shè)備的價(jià)款，但具體設(shè)備名單由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況列舉，不是所有設(shè)備均不計(jì)入營(yíng)業(yè)價(jià)款。46、金融機(jī)構(gòu)取得的下列款項(xiàng)，可直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅，金融證券買(mǎi)賣(mài)按購(gòu)銷(xiāo)差價(jià)計(jì)稅。47、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法規(guī)的規(guī)定，下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有()．標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：舉辦足球聯(lián)賽提供足球場(chǎng)地業(yè)務(wù)屬于“文體業(yè)”項(xiàng)目，如果是單純的提供足球場(chǎng)地的才屬于服務(wù)業(yè)中租賃業(yè)的征稅范圍，飛機(jī)維修業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍。48、下列項(xiàng)目中，不屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：工會(huì)療養(yǎng)院(所)是承擔(dān)為工會(huì)系統(tǒng)療養(yǎng)人員治病，防病、康復(fù)等任務(wù)的單位，其“醫(yī)療勞務(wù)”可按規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅，“非醫(yī)療服務(wù)”不在減免之列；個(gè)人轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。49、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。50、下列有關(guān)車(chē)輛購(gòu)置稅的表述中不正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收而非在消費(fèi)(使用)環(huán)節(jié)征稅。車(chē)購(gòu)稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納；不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，屬于直接稅的范疇；境外直接進(jìn)口使用的車(chē)輛也屬于其應(yīng)稅范圍。51、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中包括下列()費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口完稅價(jià)的規(guī)定已經(jīng)明確：向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金不得計(jì)入完稅價(jià)。52、進(jìn)出口公司從A國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)(離岸價(jià))折合人民幣9000萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬(wàn)元，向境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金50萬(wàn)元)。另支付運(yùn)費(fèi)180萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起第30天才繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。下列正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口后的裝配調(diào)試費(fèi)及購(gòu)貨傭金不得計(jì)入完稅價(jià)，進(jìn)口的境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入。關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)-裝配調(diào)試費(fèi)用-購(gòu)貨傭金+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)9000-60-50+180+90=9160(萬(wàn)元)進(jìn)口關(guān)稅=9160×100%=9160(萬(wàn)元)關(guān)稅滯納金=9160×(30-15)×0.5‰=68.7(萬(wàn)元)進(jìn)口消費(fèi)稅=(9160+9160)÷(1-5%)×5%=964.21(萬(wàn)元)進(jìn)口增值稅=(9160+9160+964.21)×17%=3278.32(萬(wàn)元)三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)南方某禮花廠生產(chǎn)各種鞭炮焰火，產(chǎn)品既有內(nèi)銷(xiāo)又有外銷(xiāo)。2005年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)自營(yíng)出口自產(chǎn)的鞭炮焰火一批，出口離岸價(jià)格為2500萬(wàn)元人民幣。(2)銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)花炮一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明，的銷(xiāo)售額為1500萬(wàn)元。另知外貿(mào)企業(yè)將收購(gòu)的花炮70%外銷(xiāo)，出口離岸價(jià)格為900萬(wàn)元，其余內(nèi)銷(xiāo)，但本月只售出進(jìn)貨的20%，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上銷(xiāo)售額共計(jì)350萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額58.5萬(wàn)元。(3)本月購(gòu)進(jìn)原材料入庫(kù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金為400萬(wàn)元，支付生產(chǎn)自用的水費(fèi)，取得自來(lái)水公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，支付產(chǎn)品使用說(shuō)明書(shū)的加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅0.1萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票均已在當(dāng)月經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。銷(xiāo)貨支付承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元、建設(shè)基金0.4萬(wàn)元，運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)0.01萬(wàn)元。(4)另有上期未抵扣完的增值稅12萬(wàn)元：(增值稅退稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%)要求，根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：53、下列說(shuō)法中表述正確的有()萬(wàn)元。A、南方禮花廠出口的鞭炮焰火，增值稅免稅但不退稅，消費(fèi)稅只免稅不退稅B、南方禮花廠出口的鞭炮焰火，增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅也是免稅并退稅，退稅額為157.5萬(wàn)元C、外貿(mào)企業(yè)出口的花炮，增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅也是免稅并退稅，退稅額為157.5萬(wàn)元D、外貿(mào)企業(yè)出口的花炮，增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅只免稅不退稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：禮花廠當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算；(1)生產(chǎn)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品(鞭炮焰火)，增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅只免稅不退稅。(2)出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=400+10×6%+0.1+(8+0.4)×7%=400+0.6+0.1+0.588=401.288(萬(wàn)元)銷(xiāo)售給外貿(mào)部門(mén)的花炮應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1500×15%=225(萬(wàn)元)(3)外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算：外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品(花炮)，增值稅免稅并退稅，消費(fèi)稅也是免稅并退稅。應(yīng)退消費(fèi)稅=1500×70%×15%=157.5(萬(wàn)元)54、禮花廠當(dāng)期出口應(yīng)退增值稅為()萬(wàn)元。A、21.71B、58.288C、325D、266.71標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：承上①當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=2500×(17%-13%)=100(萬(wàn)元)②當(dāng)期應(yīng)納稅額=1500×17%-(401.288-100)-12=-58.288(萬(wàn)元)③免抵退稅額=2500×13%=325(萬(wàn)元)④應(yīng)退增值稅稅額=58.288(萬(wàn)元)⑤免抵稅額=325-58.288=266.712(萬(wàn)元)55、外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退的增值稅為()萬(wàn)元。A、195B、157.5C、136.5D、225標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：見(jiàn)71小題的解析(3)，應(yīng)退增值稅=1500×70%×13%=136.5(萬(wàn)元)。56、外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。A、-8.5B、-187C、58D、-17標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品(鞭炮焰火)，應(yīng)依法繳納增值稅，但不繳消費(fèi)稅，應(yīng)納增值稅：[350+58.5÷(1+17%)]×17%-1500×30%×17%==-8.5(萬(wàn)元)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)本月不納增值稅，留抵下月的增值稅為8.5萬(wàn)元。某酒廠為增值稅一般納稅人，2005年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售瓶裝糧食白酒35噸．含稅單價(jià)每噸22230元，全部款項(xiàng)存入銀行。(2)銷(xiāo)售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。(3)銷(xiāo)售以外購(gòu)薯類(lèi)白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價(jià)每噸2340元；其中外購(gòu)薯類(lèi)白酒3噸，含稅價(jià)共計(jì)4680元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證和辦理入庫(kù)手續(xù)，并全部用于勾兌酒銷(xiāo)售，貨款存入銀行。(4)該廠委托位于某縣城的B酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費(fèi)6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精當(dāng)月全部銷(xiāo)售，銷(xiāo)售含稅價(jià)格為81900元，款已收。(5)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為22000元(其中含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2000元)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1000元，取得的符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明裝卸費(fèi)100元，建設(shè)基金200元，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。(6)受托為藥廠代購(gòu)一批藥材，收到周轉(zhuǎn)金40萬(wàn)元，銷(xiāo)售方增值稅專(zhuān)用發(fā)票上抬頭為本酒廠，銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元，稅金5.1萬(wàn)元，本酒廠向藥廠開(kāi)具同等金額的增值稅專(zhuān)。用發(fā)票，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票)，余款已于當(dāng)月返還給藥廠。(糧食白酒適用消費(fèi)稅稅率為25%和每斤0.5元，薯類(lèi)白酒適用消費(fèi)稅稅率為15%和每斤0.5元，酒精適用消費(fèi)稅稅率為5%)根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：57、該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A、186862B、186182C、185842D、180370標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析58、該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、54943B、55609C、55623D、54929標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析59、該酒廠當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的(含委托加工，下同)消費(fèi)稅額為()元。A、21555B、218550C、219750D、217950標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析60、該酒廠當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為()元。A、17455.5B、24437.6C、24377.63D、24227.5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)業(yè)務(wù)-銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35×22230÷(1+17%)×17%=113050(元)消費(fèi)稅額=35×22230÷(1+17%)×25%+35×2000×0.5=166250+35000=201250(元)(2)業(yè)務(wù)二銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(4680×3+2340)÷(1+17%)×17%=2380(元)．消費(fèi)稅額=(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×0.5=6500(元)(3)業(yè)務(wù)三銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2240×6÷(1+17%)×17%=2040(元)消費(fèi)稅額=2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×0.597800(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=4680÷(1+17%)×17%=680(元)(4)業(yè)務(wù)四銷(xiāo)項(xiàng)稅額=81900+(1+17%)×17%=11900(元)消費(fèi)稅額=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)選項(xiàng)稅額=1020(元)(5)業(yè)務(wù)五進(jìn)項(xiàng)稅額=22000×13%+(1000-100)×7%=2923(元)(6)業(yè)務(wù)六銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[300000+40000÷(1+17%)]×17%=56811.97(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=51000(元)(7)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=(113050+2380+2040+11900+56811.97)-(680+1020+2923+51000)=186181.97-55623=130558.97(元)(8)當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅額=201250+6500+7800+3000=218550(元)(9)當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)緘建稅=(130558.97+218550-3000)×7%+3000×5%=24227.63+150=24377.63(元)四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A為日化廠，B為一商廈，均為增值稅一般納稅人。2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)A廠批發(fā)給B商廈一批化妝品，原價(jià)720萬(wàn)元(不含稅價(jià))，按85折售出，在開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明折扣。由A廠汽車(chē)運(yùn)送，向B收取運(yùn)費(fèi)0.45萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.15萬(wàn)元，開(kāi)具了普通發(fā)票。(2)A廠將化妝品與護(hù)膚品組成套裝盒出售給B商廈，每盒單價(jià)230元(價(jià)稅合計(jì))，共售出1000盒，開(kāi)具普通發(fā)票。(3)A廠上月留抵稅額23萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)原料取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅金分別為200萬(wàn)元、34萬(wàn)元，本月貨到入庫(kù)。(4)B商廈本月銷(xiāo)售化妝品取得零售收入620萬(wàn)元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬(wàn)元。開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)贈(zèng)送小禮品按零售價(jià)計(jì)4萬(wàn)元，從果園購(gòu)進(jìn)鮮水果，收購(gòu)憑證上注明已支付的價(jià)款28萬(wàn)元，已支付了運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)3.4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.92萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，水果已入庫(kù)中。(5)A廠收到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金共97萬(wàn)元。(6)B商廈將庫(kù)存的茶葉作為福利發(fā)放給職工，價(jià)稅合計(jì)共1.42萬(wàn)元，又將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送A廠，價(jià)稅合計(jì)3.52萬(wàn)元。(7)B商廈零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，零售玉飾品收取86萬(wàn)元。(8)B商廈開(kāi)具了退貨證明單，退回A廠過(guò)期化妝品價(jià)稅合計(jì)70.2萬(wàn)元，A廠收到退貨及退貨證明單，又將一批價(jià)稅合計(jì)81.9萬(wàn)元的新生產(chǎn)的化妝品售給B商廈，并開(kāi)具了普通發(fā)票。B商廈欠款11.7萬(wàn)元。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。根據(jù)上述資料，計(jì)算下列各題：61、A企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A企業(yè)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=[720×85%+(0.45+0.15)÷1.17+0.023÷1.17×1000]×17%-70.2÷1.17×17%+81.9÷1.17×17%=(612+0.51+19.66)×17%-10.2+11.9=109.17(萬(wàn)元)62、A企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)稅=97(萬(wàn)元)，上月留抵稅23萬(wàn)，其它的未通過(guò)認(rèn)證的不得抵扣。應(yīng)納增值稅額=109.17-97-23=-10.83(萬(wàn)元)63、B企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：B企業(yè)；將庫(kù)存的飲料贈(zèng)送A廠，視同銷(xiāo)售。銷(xiāo)項(xiàng)稅=(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+3.52÷1.17)×17%+(198+86)÷1.17×17%=(529.91+119.66+3.42+3.01)×17%+31.09=142.61(萬(wàn)元)64、B企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：商廈將庫(kù)存的茶葉作為福利發(fā)放給職工，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；進(jìn)項(xiàng)稅=720×85%×17%+28×13%+3.4×7%-70.2÷1.17×17%-1.42÷1.17×17%=104.04+3.64+0.238-10.2-0.21=97.51(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=142.61-97.51=45.1(萬(wàn)元)65、A企業(yè)當(dāng)月實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A企業(yè)繳納消費(fèi)稅：[720×85%+(0.45+0.15)÷1.17+0.023÷1.17×1000]×30%+81.9÷1.17×30%=(612+0.51+19.66)×30%+21=210.65(萬(wàn)元)A企業(yè)申請(qǐng)退消費(fèi)稅：70.2÷1.17×30%=18(萬(wàn)元)實(shí)際繳納消費(fèi)稅=210.65-18=192.65(萬(wàn)元)66、B企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：B商廈零售金銀首飾收取128萬(wàn)元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費(fèi)稅。當(dāng)月B企業(yè)繳納消費(fèi)稅：128÷1.17×5%=5.47(萬(wàn)元)某汽車(chē)制造廠系增值稅一般納稅人，從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售，2005年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)；(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，增值稅102萬(wàn)，貨款未付，鋼材已入庫(kù)。(2)購(gòu)進(jìn)在建工程用材料，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅6.8萬(wàn)元，貸款已付，材料未驗(yàn)收。(3)購(gòu)進(jìn)鋼材取得運(yùn)輸部門(mén)(自開(kāi)票納稅人)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元，合計(jì)1.3萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)雜費(fèi)0.7萬(wàn)元。(4)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用電力，普通發(fā)票注明的金額為23.4萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用自來(lái)水，專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均通過(guò)銀行支付。(5)銷(xiāo)售給某汽車(chē)貿(mào)易公司A型小汽車(chē)100輛，不含稅單價(jià)10萬(wàn)元/輛，因購(gòu)貨單位提前付款，決定給予2%的現(xiàn)金折扣，并開(kāi)出兩份專(zhuān)用發(fā)票分別注明銷(xiāo)售額與折扣額。(6)受托加工汽車(chē)輪胎，委托材料的實(shí)際成本6萬(wàn)元，收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(內(nèi)含代墊材料成本0.5萬(wàn)元)加工已完畢，委托方已將汽車(chē)輪胎提回。(7)銷(xiāo)售給某大學(xué)B型小汽車(chē)2輛，普通發(fā)票注明的金額為2.34萬(wàn)元。(8)將不需用的一座舊辦公樓銷(xiāo)售，該辦公樓原值為200萬(wàn)元，已提折舊160萬(wàn)，評(píng)估價(jià)值60萬(wàn)元，取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，(9)將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資入股到甲企業(yè)，與甲企業(yè)共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，并參與甲企業(yè)的利潤(rùn)分配，當(dāng)月取得現(xiàn)金收入2萬(wàn)元，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的價(jià)值為160萬(wàn)元。(10)小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率8%，汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率10%，不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率5%，無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率5%。當(dāng)月取得的專(zhuān)用發(fā)票均于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。請(qǐng)計(jì)算并回答下列問(wèn)題：67、當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：取得的專(zhuān)用發(fā)票均于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證，可以抵扣．購(gòu)進(jìn)在建工程用材料不得抵扣，自來(lái)水的稅率為6%。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=102+1×7%+10×6%=102+0.07+0.6=102.67(萬(wàn)元)68、當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×10×17%+3×17%+2.34÷1.17×17%=170+0.51+0.34=170.85(萬(wàn)元)69、當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅=170.85-102.67=68.18(萬(wàn)元)70、當(dāng)月受托加工汽車(chē)輪胎代扣代繳消費(fèi)稅額為()萬(wàn)元．標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：受托加工汽車(chē)輪胎應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=(6+3)÷(1-10%)×10%=10×10%=1(萬(wàn)元)71、當(dāng)月銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷(xiāo)售小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=100×10×8%+2.34÷1.17×8%=80+0.16=80.16(萬(wàn)元)72、當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將不需用的一座舊辦公樓銷(xiāo)售，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。但將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資入般到甲企業(yè)，與甲企業(yè)共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，并參與甲企業(yè)的利潤(rùn)分配，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。故應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=100×5%=5(萬(wàn)元)注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共34題，每題1.0分，共34分。)1、關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是()。A、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志B、法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力C、法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系D、新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上；選項(xiàng)D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制。2、下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說(shuō)法正確的是()。A、在我國(guó)稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅務(wù)規(guī)章的形式出現(xiàn)的B、司法審查對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查C、非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免均屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍D、稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務(wù)規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，在我國(guó)稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的；選項(xiàng)C，非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項(xiàng)D，稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。3、關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是()。A、稅收立法嚴(yán)格遵守各種形式法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定，是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一B、制定稅法是稅收立法的全部?jī)?nèi)容C、稅收立法程序是稅收立法的核心D、《立法法》是劃分稅收立法權(quán)的唯一法律依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)；選項(xiàng)C，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題；選項(xiàng)D，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。4、下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是()。A、納稅人B、計(jì)稅依據(jù)C、納稅環(huán)節(jié)D、課稅對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。5、關(guān)于稅務(wù)部門(mén)規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是()。A、稅務(wù)部門(mén)對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng)，可制定部門(mén)聯(lián)合規(guī)章B、只有法律和法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章C、稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的。由全國(guó)人大常委會(huì)裁決D、人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不可以予以撤銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門(mén)規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。6、下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，錯(cuò)誤的是()。A、稅收管轄權(quán)是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力B、稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來(lái)干涉、控制和支配C、稅收管轄權(quán)在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)D、目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后，才真正形成和出現(xiàn)的，在國(guó)際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有引起國(guó)際社會(huì)的廣泛注意。7、下列關(guān)于國(guó)際稅法內(nèi)容的陳述，不正確的是()。A、國(guó)際避稅的基本方式就是跨國(guó)納稅人通過(guò)錯(cuò)用或?yàn)E用有關(guān)國(guó)家稅法和國(guó)際稅收協(xié)定，利用它們的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避納稅主體和納稅客體的納稅義務(wù)(即不納稅或少納稅)B、分國(guó)限額法是指居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民來(lái)自不同來(lái)源國(guó)的所得，分別計(jì)算出各自的抵免稅額C、當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利D、稅收饒讓?zhuān)堑置夥椒ǖ囊环N特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，而采用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利。8、下列貨物適用17％的增值稅稅率的是()。A、液化煤氣B、卷簾機(jī)C、濃縮飼料D、農(nóng)機(jī)零部件標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C均適用13％的增值稅稅率。9、下列業(yè)務(wù)中不征收增值稅的是()。A、某企業(yè)委托某酒廠加工白酒，收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售B、某眼鏡店為顧客修理眼鏡C、某企業(yè)變賣(mài)廠房一棟D、某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)變賣(mài)廠房應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅，而不繳納增值稅。10、2013年3月，某酒廠銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金2340元；銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅款合計(jì)35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2013年3月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。A、21900B、19907C、19040D、19097．8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金。單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)、又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。但對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=(80000+2340÷1．17+35100÷1．17)×17％=19040(元)11、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)本月初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3500元，增值稅稅額595元；本月內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為()元。A、509．27B、1104．27C、4009．27D、590．27標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3％)×3％—(3500+595)=509．27(元)12、某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2013年11月銷(xiāo)售電視機(jī)，向某代理商銷(xiāo)售2000臺(tái)，由于量大，給對(duì)方5％折扣，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明單價(jià)2000元／臺(tái)，在備注欄注明了折扣額；向某商場(chǎng)銷(xiāo)售100臺(tái)，不含稅售價(jià)2200元／臺(tái)；當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為10萬(wàn)元(已認(rèn)證)。當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A、57．5B、58C、58．34D、61．74標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。應(yīng)納增值稅=2000×2000×17％+100×2200×17％—100000=617400=61．74(萬(wàn)元)13、對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是()。A、以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)B、以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)C、以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)D、以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。14、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。2013年8月發(fā)生業(yè)務(wù)z購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為150萬(wàn)元。上期末留抵稅款22萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣260萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為()萬(wàn)元。A、14．30B、48．20C、33．80D、27．80標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率—出口貨物退稅稅率)=150×(17％—13％)=6(萬(wàn)元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率一出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17％—13％)—6=4．4(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17％—(51—4．4)—22=-48．20(萬(wàn)元)(4)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×出口退稅率=150×13％=19．50(萬(wàn)元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13％—19．50=14．30(萬(wàn)元)(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14．30(萬(wàn)元)15、下列關(guān)于電力增值稅的陳述，不正確的是()。A、獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷(xiāo)售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅C、獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期1年未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。16、下列選項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、電動(dòng)汽車(chē)B、未經(jīng)涂飾的素板C、農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎D、價(jià)值8000元的手表標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，電動(dòng)汽車(chē)不屬于小汽車(chē)征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，不含增值稅價(jià)值在10000元及以上的各類(lèi)手表為高檔手表，價(jià)值8000元的手表不征收消費(fèi)稅。17、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)汽油B、汽車(chē)廠生產(chǎn)的小汽車(chē)留作自用C、汽車(chē)輪胎廠生產(chǎn)的卡車(chē)輪胎D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：將自制煙絲用于生產(chǎn)卷煙，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，將加工出的卷煙對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)才繳納消費(fèi)稅。18、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是()。A、以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)B、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C、以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎D、以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅。19、某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批實(shí)木地板，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的實(shí)木地板的80％生產(chǎn)加工為高檔實(shí)木地板7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得不含稅銷(xiāo)售額51．48萬(wàn)元。實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5％。該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、8．20B、7．2C、8．73D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)扣除的消費(fèi)稅額=(150+60)÷(1—5％)×80％×5％=8．84(萬(wàn)元)生產(chǎn)銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=(300十51．48)×5％—8．84=8．73(萬(wàn)元)20、某酒廠2013年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款40萬(wàn)元，供貨方開(kāi)具了稅款為6．8萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，酒廠開(kāi)具了稅款為7．48萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。特制糧食白酒平均售價(jià)22元／斤；最高售價(jià)25元／斤。該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、9．8B、10C、11D、13標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0．5÷10000+10×2000×25×20％÷10000=11(萬(wàn)元)21、下列關(guān)于成品油消費(fèi)稅規(guī)定的說(shuō)法中，表述正確的是()。A、以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅B、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，照章繳納消費(fèi)稅C、對(duì)生物柴油免征消費(fèi)稅D、使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品過(guò)程中所生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，免征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，生物柴油按“成品油—柴油”稅目征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品過(guò)程中所生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，照章繳納消費(fèi)稅。22、單位或個(gè)人自己新建建筑物后()的，其所發(fā)生的自建行為應(yīng)視同發(fā)生“建筑業(yè)”應(yīng)稅行為。A、銷(xiāo)售B、自用C、出租D、投資標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)挝换騻€(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售的，其所發(fā)生的自建行為應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為。自建建筑物自用的不繳納營(yíng)業(yè)稅；自建建筑物出租的，繳納一道“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”營(yíng)業(yè)稅；自建建筑物投資的，不繳納營(yíng)業(yè)稅。23、某礦山企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自然資源使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)(抵債時(shí)作價(jià)400萬(wàn)元)，取得轉(zhuǎn)讓收入480萬(wàn)元。則該企業(yè)上述活動(dòng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。A、64B、24C、29D、4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(500+480—400)×5％=29(萬(wàn)元)24、某商業(yè)銀行2013年第四季度吸收存款5000萬(wàn)元，取得貸款利息收入190萬(wàn)元，從事貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入25萬(wàn)元。從事信托貸款取得服務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入6萬(wàn)元，則該商業(yè)銀行第四季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。A、10B、10．70C、11．45D、18．32標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)；貸款包括一般貸款和轉(zhuǎn)貸外匯。一般貸款指除轉(zhuǎn)貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當(dāng)、票據(jù)貼現(xiàn)等。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(190+25+8+6)×5％=11．45(萬(wàn)元)25、某電信局2013年8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)；(1)取得話費(fèi)收入200萬(wàn)元；(2)為某客戶(hù)提供跨省的出租電路服務(wù)共收費(fèi)60萬(wàn)元，支付給其他相關(guān)電信部門(mén)價(jià)款25萬(wàn)元；(3)出售移動(dòng)電話并負(fù)責(zé)提供電信服務(wù)取得收入25萬(wàn)元，3月份銷(xiāo)售的某一型號(hào)移動(dòng)電話(已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅)因質(zhì)量問(wèn)題本月發(fā)生退款共計(jì)8萬(wàn)元；(4)電話機(jī)安裝收入3萬(wàn)元。該電信局當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。A、7．89B、7．65C、8．4D、12．75標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：提供跨省出租電信業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門(mén)按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)電信部門(mén)的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)額；納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，該退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。該電信局應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(200+60—25+25—8+3)×3％=7．65(萬(wàn)元)26、某市一專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)型外資企業(yè)在2013年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬(wàn)元，免抵稅額為30萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。A、2．1B、2．2C、2．8D、2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)；同時(shí)城建稅進(jìn)口不征，出口不退，這里免抵稅額是30萬(wàn)，故本題的城建稅=30×7％=2．1(萬(wàn)元)27、某外貿(mào)公司(位于縣城)2013年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該公司本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。A、21．44B、17．84C、17．6D、16．64標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加；轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，不能減去購(gòu)入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=200×(5％+3％)+(500—340)×5％×(5％十3％)=16．64(萬(wàn)元)28、2013年10月某煤礦開(kāi)采原煤400萬(wàn)噸，銷(xiāo)售280萬(wàn)噸；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤80萬(wàn)噸，銷(xiāo)售選煤30萬(wàn)噸，選煤綜合回收率30％。原煤資源稅稅額5元／噸。2013年10月該煤礦應(yīng)納資源稅()萬(wàn)元。A、1900B、2050C、2200D、2250標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該煤礦應(yīng)納資源稅=(280+30÷30％)×5=1900(萬(wàn)元)29、某采礦企業(yè)2013年6月開(kāi)采錫礦石50000噸，銷(xiāo)售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1：15，錫礦資源稅適用稅額每噸0．6元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。A、24900B、17430C、24060D、16842標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅=(40000+100×15)×0．6=24900(元)30、關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述不正確的是()。A、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅B、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅C、收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅D、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅；獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅；收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。31、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是()。A、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當(dāng)天B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天C、納稅人采用預(yù)收貨歉方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天D、納稅人采用直接收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。32、某企業(yè)2010年購(gòu)買(mǎi)一輛汽車(chē)，支付含增值稅車(chē)價(jià)款15萬(wàn)元，隨車(chē)另支付裝飾費(fèi)、工具件和零配件費(fèi)合計(jì)2．55萬(wàn)元。使用2年后，由于質(zhì)量問(wèn)題，該車(chē)退回經(jīng)銷(xiāo)商。則應(yīng)退還該企業(yè)車(chē)輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。A、1．5B、1．4C、1．2D、1．03標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因質(zhì)量原因，車(chē)輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已納稅款每滿(mǎn)1年扣減10％計(jì)算退稅額；未滿(mǎn)1年的按已繳稅款額退稅。則應(yīng)退還該企業(yè)車(chē)輛購(gòu)置稅=(15+2．55)÷(1+17％)×10％×(1—2×10％)=1.2(萬(wàn)元)33、下列不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的免稅范圍的是()。A、外國(guó)駐華使館及其外交人員的自用車(chē)輛B、回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)的1輛進(jìn)口小汽車(chē)C、長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口的1輛自用小汽車(chē)D、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)的1輛自用國(guó)產(chǎn)(而非進(jìn)口)小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。34、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。A、進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金B(yǎng)、與該貨物視為一體的容器費(fèi)用C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的，所以選項(xiàng)A不屬于完稅價(jià)格組成部分；廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格，所以，選項(xiàng)C、D不屬于完稅價(jià)格組成部分。二、多項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)35、下列不可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：行政解釋、各級(jí)檢察院司法機(jī)關(guān)作出的檢察、司法解釋?zhuān)豢梢宰鳛榉ㄍヅ邪傅闹苯右罁?jù)。36、下列選項(xiàng)中，屬于國(guó)際稅法的基本原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)家稅收主權(quán)原則、國(guó)際稅收分配公平原則、國(guó)際稅收中性原則是國(guó)際稅法的基本原則。37、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：電信部門(mén)銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶(hù)提供電信服務(wù)、飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料，屬于征收營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為。38、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；銷(xiāo)售折讓方式銷(xiāo)售貨物，可以從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額。39、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：按每日(次)計(jì)征的，銷(xiāo)售額的起征點(diǎn)為300—500元；失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，符合條件，可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。40、關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天；選項(xiàng)C，固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。41、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不能抵扣已納消費(fèi)稅。42、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。43、關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。44、下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的，其中境內(nèi)的含義為：(1)提供或接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位和個(gè)人在境內(nèi)；(2)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或個(gè)人在境內(nèi)；(3)所轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；(4)所銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。45、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，圖書(shū)館借閱業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。46、按現(xiàn)行制度規(guī)定，下述關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的減免政策的陳述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。47、劉某2013年1月1日將市內(nèi)自有商業(yè)用房對(duì)外出租，一次性收取全年租金14400元。則其2013年1月應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅金及附加為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)個(gè)人出租的商業(yè)用房，按5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。采用預(yù)收租金方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=14400×5％=720(元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=720×7％=50．4(元)應(yīng)納教育費(fèi)附加=720×3％=21．6(元)合計(jì)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅金及附加=720+50．4十21．6=792(元)48、關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的確定，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：凡直接對(duì)外銷(xiāo)售的，以實(shí)際銷(xiāo)售量為課稅數(shù)量。49、按現(xiàn)行制度規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的減免稅的規(guī)定說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。50、根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為。具體有購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為及其他使用行為；而對(duì)于購(gòu)買(mǎi)后銷(xiāo)售的經(jīng)營(yíng)行為(并未使用)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。51、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行措施主要有兩類(lèi)：一是征收關(guān)稅滯納金；二是強(qiáng)制征收，包括強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某汽車(chē)制造企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)小汽車(chē)制造業(yè)務(wù)，并生產(chǎn)銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)輪胎。2013年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)購(gòu)進(jìn)一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款45萬(wàn)元，全部移送用于委托乙企業(yè)加工生產(chǎn)小汽車(chē)輪胎1000個(gè)，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，本月中旬加工完畢，全部收回。乙企業(yè)已代收代繳了消費(fèi)稅(乙企業(yè)當(dāng)月沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià))。本月將委托加工收回的小汽車(chē)輪胎80％用于繼續(xù)生產(chǎn)A型小汽車(chē)。(2)本月采取分期收款方式以市場(chǎng)均價(jià)銷(xiāo)售A型小汽車(chē)500輛，雙方簽訂合同規(guī)定分三期收款，本月收取全部貸款的50％；采取預(yù)收款方式以市場(chǎng)均價(jià)銷(xiāo)售150輛A型小汽車(chē)，約定8月20號(hào)向購(gòu)貨方發(fā)出A型小汽車(chē)150輛，另外將3輛A型小汽車(chē)用于抵償債務(wù)，2輛A型小汽車(chē)用于獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)內(nèi)有突出貢獻(xiàn)的研發(fā)人員。(3)向某汽車(chē)輪胎專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售小汽車(chē)輪胎2000個(gè)(其中含委托加工收回的小汽車(chē)輪胎200個(gè))，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入163．8萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)5．85元、包裝物租金2．34萬(wàn)元。(4)本月將2輛研發(fā)的新型B型小汽車(chē)用于廣告樣品，B型小汽車(chē)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，生產(chǎn)B型小汽車(chē)的成本為15萬(wàn)元／輛。說(shuō)明：A型小汽車(chē)市場(chǎng)不含稅均價(jià)為18萬(wàn)元／輛，不含稅最高售價(jià)為20萬(wàn)元／輛。小汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率為3％，A型小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5％，B型小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為9％，B型小汽車(chē)成本利潤(rùn)率為8％。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：52、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、2．3B、4．5C、1．70D、1．25標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析53、甲企業(yè)本月A型小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、229．8B、219．8C、425．13D、328．12標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析54、甲企業(yè)本月銷(xiāo)售小汽車(chē)輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、5．07B、3．28C、4．41D、4．07標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析55、甲企業(yè)B型小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、1．6B、3．20C、2．80D、3．45標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(45+10)÷(1—3％)×3％=1．70(萬(wàn)元)(2)外購(gòu)或委托加工收回的小汽車(chē)輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車(chē)，已繳納的消費(fèi)稅不可以抵扣。納稅人采取分期收款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的，以最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲企業(yè)本月A型小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×18×50％×5％+3×20×5％+2×18×5％=229．8(萬(wàn)元)(3)銷(xiāo)售小汽車(chē)輪胎同時(shí)收取的品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，需換算為不含稅收入計(jì)算消費(fèi)稅。委托加工收回部分的計(jì)稅價(jià)格=(45+10)÷(1—3％)×20％=11．34(萬(wàn)元)向汽車(chē)輪胎專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售委托加工收回部分的售價(jià)=(163．8+5．85+2．34)÷(1+17％)÷2000×200=14．7(萬(wàn)元)委托加工收回后的售價(jià)大于受托方計(jì)稅價(jià)格，納稅人應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，且受托方扣繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)本月銷(xiāo)售小汽車(chē)輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(163．8+5．85+2．34)÷(1+17％)×3％—11．34×3％=4．07(萬(wàn)元)(4)甲企業(yè)B型小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2×15×(1+8％)÷(1—9％)×9％=3．20(萬(wàn)元)某服務(wù)公司2013年9月從事業(yè)務(wù)如下：(1)出租閑置的倉(cāng)庫(kù)，取得租金收入20萬(wàn)元，同時(shí)向承租方收取管理費(fèi)2萬(wàn)元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬(wàn)元，土地使用權(quán)受讓原價(jià)為180萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)5萬(wàn)元。(3)從事裝飾業(yè)務(wù)，取得相關(guān)收入12萬(wàn)元。(4)附設(shè)的搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家勞務(wù)收入8萬(wàn)元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入15萬(wàn)元，代業(yè)主支付水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)11萬(wàn)元。(6)向某生產(chǎn)企業(yè)出租生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得租金收入12萬(wàn)元。(7)購(gòu)置營(yíng)業(yè)稅稅控收款機(jī)一套，取得普通發(fā)票，金額為2．34萬(wàn)元。說(shuō)明：2013年8月1日實(shí)行營(yíng)改增后，該公司涉及的增值稅應(yīng)稅服務(wù)均按小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：56、該服務(wù)公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。A、1．1B、1C、2D、1．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析57、該服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬(wàn)元。A、12B、15C、6D、9標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析58、該企業(yè)本月取得收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為()萬(wàn)元。A、7．56B、8．16C、7．92D、7．32標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析59、該企業(yè)本月取得的收入應(yīng)納增值稅合計(jì)為()萬(wàn)元。A、0．36B、0．6C、0D、2．52標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(20+2)×5％=1．1(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(2)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300—180)×5％=6(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(3)：納稅人從事裝飾勞務(wù)按建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×3％=0．36(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(4)：從事搬家業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一物流輔助服務(wù)”，應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=8×3％=0．24(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15—11)×5％=0．2(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(6)；出租生產(chǎn)設(shè)備屬于營(yíng)改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=12×3％=0．36(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(7)：營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置營(yíng)業(yè)稅稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額?？傻置獾亩愵~=2．34÷(1+17％)×17％=0．34(萬(wàn)元)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=1．1+6+0．36+0．2—0．34=7．32(萬(wàn)元)本月應(yīng)納增值稅合計(jì)=0．24十0．36=0．6(萬(wàn)元)四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)位于市區(qū)的某酒業(yè)股份公司(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)醬香型白酒，產(chǎn)品有3類(lèi)：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2013年8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)將庫(kù)存酒精(賬面成本合計(jì)為190000元)發(fā)往縣城一白酒加工廠生產(chǎn)加工80噸的一種新型白酒，收回后將其封存入庫(kù)，取得專(zhuān)用發(fā)票。注明加工費(fèi)59000元，加工廠依法代收代繳消費(fèi)稅(受托方?jīng)]有同類(lèi)售價(jià))；(2)銷(xiāo)售自產(chǎn)瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元；(3)銷(xiāo)售自產(chǎn)散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個(gè)月后押金退還；(4)銷(xiāo)售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行；(5)用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料(含稅價(jià)款)136890元，雙方不再支付價(jià)款，雙方互開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票；(6)將本公司生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)單位85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工25箱；(7)購(gòu)進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對(duì)方一次全額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；本期耗用的電費(fèi)和水費(fèi)，均取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款分別為180000元和230000元。經(jīng)核算。本期職工浴室及基建工程耗用水電各為總電量和水量的1／5。(8)自行開(kāi)采某自然保護(hù)區(qū)內(nèi)的礦泉水，自用量50噸，專(zhuān)門(mén)用于糧食白酒的生產(chǎn)。(上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類(lèi)白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20％，從量定額消費(fèi)稅為0．5元／斤，自來(lái)水公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票適用的征收率為6％)根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：60、第1筆業(yè)務(wù)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析61、該酒業(yè)公司實(shí)際可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析62、該酒業(yè)公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析63、該酒業(yè)公司本月份應(yīng)繳納啪增值稅合計(jì)()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析64、該酒業(yè)公司本月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)()元(不含委托業(yè)務(wù))。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析65、關(guān)于本題業(yè)務(wù)涉稅政策，下列陳述錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)：