注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷2（共223題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷2（共7套）（共223題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第1套一、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、X公司是W會(huì)計(jì)師事務(wù)所20×2年初新發(fā)展的審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在與X公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮與制定審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的事項(xiàng)。相關(guān)情況如下：(1)在考慮總體審計(jì)策略的同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員各自針對(duì)自己負(fù)責(zé)的領(lǐng)域制定具體審計(jì)計(jì)劃。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略由審計(jì)范圍、審計(jì)方向和審計(jì)資源三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分構(gòu)成。(3)在了解內(nèi)部控制中獲得的信息是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定總體審計(jì)策略的審計(jì)范圍的重要依據(jù)，凡是內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域，都要擴(kuò)大審計(jì)范圍。(4)作為分配審計(jì)資源的基礎(chǔ)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為首先應(yīng)當(dāng)確定重要性，然后根據(jù)重要性對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估。(5)項(xiàng)目組成員編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計(jì)程序，具體包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。(6)項(xiàng)目組成員按項(xiàng)目合伙人的要求對(duì)制定完成的具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了相互復(fù)核，以避免在具體實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行修改。要求：?jiǎn)为?dú)針對(duì)上述每一種情況．指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及項(xiàng)目組成員在計(jì)劃審計(jì)工作過(guò)程中是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)不妥當(dāng)。具體審計(jì)計(jì)劃是根據(jù)總體審計(jì)策略制定的，要求同時(shí)制訂具體審計(jì)計(jì)劃與總體審計(jì)策略不符合這一要求。情況(2)不妥當(dāng)。除了應(yīng)包含所述內(nèi)容外，總體審計(jì)策略還應(yīng)當(dāng)包括“報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)”這一部分。情況(3)不妥當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)內(nèi)部控制的情況調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃中進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，但不會(huì)影響總體審計(jì)策略。情況(4)妥當(dāng)。確定重要性與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于“審計(jì)方向”部分的工作，“審計(jì)方向”是分配審計(jì)資源的依據(jù)。情況(5)不妥當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。兩者之間是并列的關(guān)系．而不是包含的關(guān)系。情況(6)不妥當(dāng)。對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。要求避免在實(shí)施過(guò)程進(jìn)行修改不妥當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)2、如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30％，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為()。A、75％B、16．67％C、35％D、20％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=5％÷30％=16．67％。3、在評(píng)估與賬戶余額或交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮的因素是()。A、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期B、管理層和治理層的報(bào)酬C、各類交易、賬戶余額和披露的性質(zhì)D、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D均是在評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素。4、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中不正確的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。5、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤(rùn)600萬(wàn)元的2％計(jì)算了利潤(rùn)表的重要性水平，則其最終應(yīng)取()萬(wàn)元作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。A、11B、0C、10D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果同一時(shí)期各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平各不相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其最低者而不是平均數(shù)作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，這樣最符合謹(jǐn)慎性原則。取零是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法做到的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)為抽樣審計(jì)，在實(shí)施審計(jì)抽樣的情況下，不可能做到絕對(duì)保證。6、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在實(shí)質(zhì)性程序中增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量的是()。A、分析性程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平B、再次評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)小于初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶D、評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)比重要性水平更()的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以便評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。A、高B、低C、相等D、略高標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額．旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程中，要保持合理的謹(jǐn)慎，比如，重要性水平確定為100萬(wàn)元，那注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)80萬(wàn)元的金額(實(shí)際執(zhí)行的重要性)，以此為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序．這樣面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更低一些。三、多項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，但應(yīng)考慮對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改以及提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)范圍存在限制時(shí)應(yīng)該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。9、下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的同時(shí)，應(yīng)保留原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、制訂總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組的工作方向。在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)中的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。13、以下有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列()因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在制定甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)，為了界定審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D是在確定時(shí)間安排時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)。17、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、在確定審計(jì)范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略中注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)方向時(shí)需要考慮的因素。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作進(jìn)行的記錄，應(yīng)當(dāng)包括下列()內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題涉及重要性水平的確定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上的重大錯(cuò)報(bào)。重要性水平主要從以下幾方面考慮：(1)從性質(zhì)方面；(2)從數(shù)量方面。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平；(3)實(shí)際執(zhí)行的重要性；(4)審計(jì)過(guò)程中修改的重要性；(5)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。21、在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題涉及實(shí)際執(zhí)行的重要性。確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新)；(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。因此選項(xiàng)A、B、C正確。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮的是根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期．而非被審計(jì)單位管理層和治理層的期望值，因此選項(xiàng)D不恰當(dāng)。22、下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題涉及審計(jì)過(guò)程中修改重要性。由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分)；(2)獲取新信息；(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。23、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題涉及未更正錯(cuò)報(bào)。未更正錯(cuò)報(bào)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或者發(fā)生環(huán)境來(lái)看，明顯微小錯(cuò)報(bào)都是明顯微不足道的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)不需要考慮，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；未更正錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積識(shí)別的且被審計(jì)單位已經(jīng)拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。24、下列因素會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比選擇的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在確定百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者；(2)被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資(如債券或銀行貸款)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表．在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。1、如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款未中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()。A、在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告B、在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C、告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D、與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實(shí)施程序，出具無(wú)法表示意見的報(bào)告。2、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情形下，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的有()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C、甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D、甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)連續(xù)審計(jì)中，如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新審定業(yè)務(wù)約定書：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍。(2)需要修改約定條款或增加特別條款。(3)高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)。(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化。(5)法律法規(guī)的規(guī)定。(6)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。3、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D、甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)的情形主要有：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響。(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。(3)無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。本題應(yīng)選D。4、如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()。A、在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作B、在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C、在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由D、在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。二、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。5、在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表要素B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C、財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D、甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：我們?cè)诖_定重要性時(shí)，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來(lái)考慮，不能站在個(gè)別使用者特殊的角度去考慮。6、在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A、在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B、盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為重大C、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D、在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。7、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無(wú)論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是()。A、甲公司的存貨B、甲公司的應(yīng)收賬款C、甲公司的所有者權(quán)益D、甲公司管理層和治理層的薪酬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)那些金額本身就低于所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的特定項(xiàng)目作額外的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預(yù)計(jì)這些項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)將影響使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策(如有這種情況)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出這一判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期。(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報(bào)酬)(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露。(如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本)(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部(如新近購(gòu)買的業(yè)務(wù))的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。8、在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。A、本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)B、以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額C、對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)D、可容忍性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差：(1)已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；(2)推斷誤差，也稱“可能誤差”，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。應(yīng)當(dāng)注意的是，這里的可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)與本期未更正可能錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來(lái)，可能會(huì)導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)本期的可能錯(cuò)報(bào)總和時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)。9、隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是()。A、審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B、約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C、甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化D、甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理．并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息．修正計(jì)劃的重要性水平。題目中“甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化”就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。三、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)10、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解2008度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平作出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。(5)因甲公司于2008年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(7)2008年度甲公司購(gòu)人的股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)第(1)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境．同時(shí)必須了解被審計(jì)單位對(duì)誠(chéng)信道德和價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)。(2)第(2)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處。(3)第(3)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過(guò)控制測(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)第(4)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。對(duì)內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以不執(zhí)行控制測(cè)試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。(5)第(5)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間所有存過(guò)款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶。不能由于已經(jīng)注銷賬戶，就不進(jìn)行銀行存款函證。(6)第(6)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或函證很可能是無(wú)效的，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠由于時(shí)間、成本等的原因，減少必要的審計(jì)程序。(7)第(7)項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，如果無(wú)法利用其他審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)11、以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)C、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃D、針對(duì)審計(jì)計(jì)劃策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制訂具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是計(jì)劃審計(jì)工作后開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。12、一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中寫明與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的下列()內(nèi)容。A、審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容B、審計(jì)報(bào)告的預(yù)期意見類型C、審計(jì)報(bào)告的預(yù)期簽發(fā)時(shí)間D、審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段和意見段標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、下列說(shuō)法中正確的是()。A、在確定審計(jì)范圍時(shí)，不需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般都是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)進(jìn)行C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍D、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作之后進(jìn)行的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度；選項(xiàng)B，簽訂審計(jì)約定書一般都是在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策之后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始之前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧，而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般都是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的；選項(xiàng)D，在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等。14、以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、制訂具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B、具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C、具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括在何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)．預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核D、具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中，不正確的是()。A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，而不是與委托人簽訂的B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對(duì)各方均具有法定約束力D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。16、無(wú)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師制訂的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略還是具體審計(jì)計(jì)劃．都不應(yīng)包含下列()內(nèi)容。A、就具體業(yè)務(wù)對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行的指導(dǎo)B、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C、擬實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間D、與X公司治理層整體直接溝通的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是由項(xiàng)目組以外人員執(zhí)行，所以不體現(xiàn)在總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中。17、以下有關(guān)具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是()。A、制定具體審計(jì)計(jì)劃是為了確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向B、具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計(jì)計(jì)劃D、具體審計(jì)計(jì)劃中制定的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序兩類標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見的說(shuō)法中，不正確的是()。A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任B、在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層C、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制訂審計(jì)計(jì)劃來(lái)規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改D、制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括()。A、編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B、對(duì)利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的預(yù)期C、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D、擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部的性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。21、在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)不包括()。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域B、項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間C、對(duì)內(nèi)部控制重要性的重視程度D、審計(jì)期間的審計(jì)收費(fèi)及是否對(duì)客戶提供非鑒證服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)：(1)重要性；(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域；(3)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響；(4)項(xiàng)目組人員的選擇(在必要時(shí)包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員)和工作分工，包括向重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員；(5)項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間；(6)如何向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑必要性的方式；(7)以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的結(jié)果，包括所識(shí)別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對(duì)措施；(8)管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù)；(9)業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計(jì)效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制；(10)對(duì)內(nèi)部控制重要性的重視程度；(11)影響審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的重大發(fā)展變化．包括信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化，關(guān)鍵管理人員變化，以及收購(gòu)、兼并和分立；(12)重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)變化和新的報(bào)告規(guī)定；(13)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化；(14)其他重大變化，如影響被審計(jì)單位的法律環(huán)境的變化。22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜將()作為確定重要性水平的基準(zhǔn)。A、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)B、銷售收入、費(fèi)用總額C、毛利、凈利潤(rùn)D、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性對(duì)重大金額的錯(cuò)報(bào)作出判斷。作出的判斷不能為下列方面提供基礎(chǔ)的是()。A、確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)C、確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值D、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過(guò)程中．注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)；(2)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；(3)審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息；(5)預(yù)期提交的報(bào)告樣本；(6)說(shuō)明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為；(7)說(shuō)明沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對(duì)審計(jì)的要求。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，是為了實(shí)現(xiàn)以下()目的。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性。以下情形中，被審計(jì)單位采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)恰當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)需要考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮上述四項(xiàng)因素。被審計(jì)單位的性質(zhì)，例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織；財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，例如編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的信息需求；財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表是整套報(bào)表還是單一報(bào)表等。28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第3套一、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)過(guò)程中做出如下論斷：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要制定的計(jì)劃僅限于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿：總體審計(jì)策略；具體審計(jì)計(jì)劃。(3)在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層和治理層舉行會(huì)談，討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。(4)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。(5)在總體審計(jì)策略中確定審計(jì)范圍，所以進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是在總體審計(jì)策略中考慮的事項(xiàng)。要求：逐一判斷以上各個(gè)論斷是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不恰當(dāng)。除了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿的還有在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改及其理由。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。重要性的確定是在總體審計(jì)策略中考慮的事項(xiàng)。(5)不恰當(dāng)。計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是在具體審計(jì)計(jì)劃中要考慮的事項(xiàng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解2013年度B公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。(2)因?qū)公司內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平作出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)因B公司于2013年8月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。(5)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張．?dāng)M不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(6)2013年度B公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對(duì)上述(1)至(6)事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不適當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。(2)適當(dāng)。(3)不適當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不可以通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍予以降低。(4)不適當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有銀行存款賬戶(包含本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證。(5)不適當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。(6)適當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)3、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定務(wù)款的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C、甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D、甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在連續(xù)審計(jì)中，需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定書的情況包括：有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；需要修改約定條款或增加特別條款；被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)；被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；其他報(bào)告要求發(fā)生變化。4、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、甲公司(被審計(jì)單位)提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D、甲公司(被審計(jì)單位)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：合理的變更理由只有兩種：一是情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；二是對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。5、下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃實(shí)施的其他審計(jì)程序D、計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更改標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是()。A、被審計(jì)單位所處的生命周期階段B、被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C、基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D、基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)；(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn))；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)袁使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益)；(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。7、對(duì)于審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是()。A、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)C、如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正D、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：除非錯(cuò)報(bào)金額微小且性質(zhì)不重要，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層調(diào)整。8、關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A、只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關(guān)的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)這些交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑赃x項(xiàng)D錯(cuò)誤。9、在制定總體審計(jì)策略的初始階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是()。A、識(shí)別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動(dòng)B、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C、與被審計(jì)單位管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間D、向律師詢問(wèn)是否存在尚未披露的訴訟標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。選項(xiàng)ABD均為具體的審計(jì)程序。10、在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是()。A、計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期C、計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員D、計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。11、下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法中，不正確的是()。A、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容B、就審計(jì)范圍與被審計(jì)單位管理層溝通屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容C、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容D、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：就審計(jì)范圍與被審計(jì)單位管理層溝通屬于制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)的工作，而不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。12、下列對(duì)于明顯微小的錯(cuò)報(bào)的理解中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的所有錯(cuò)報(bào)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)C、通常情況下，將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3％到5％D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)劃時(shí)預(yù)先設(shè)定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小。13、下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中，不正確的是()。A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽署雙方分別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中既包括被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，又包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行的義務(wù)C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的基本情況，并對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制直接相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性是承接審計(jì)業(yè)務(wù)的先決條件標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試應(yīng)當(dāng)在簽約之后進(jìn)行。14、下列不屬于制定總體審計(jì)策略時(shí)需要考慮的事項(xiàng)是()。A、計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、預(yù)期審計(jì)工作涵蓋范圍C、與管理層會(huì)談，討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容。15、下列各種關(guān)系的說(shuō)法中，不正確的是()。A、客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低B、重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多C、樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大D、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：重要性水平與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)成反向變動(dòng)關(guān)系；樣本量與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系；可容忍誤差與樣本量成反向變動(dòng)關(guān)系。16、下列情形中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改重要性的合理原因的是()。A、被審計(jì)單位決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取到新的導(dǎo)致需要修改重要性的信息C、實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異D、被審計(jì)單位管理層的要求標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化；選項(xiàng)B屬于獲取新信息；選項(xiàng)C屬于通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。以上三種都屬于可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?yàn)楣芾韺拥囊蠖藶樾薷闹匾运健?7、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列說(shuō)法中正確的是()。A、對(duì)于共同基金公司，一般以總資產(chǎn)的0．5％確定為重要性水平B、重要性水平一經(jīng)確定，不得更改C、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)初步確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。選項(xiàng)A，對(duì)于共同基金公司，一般以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定重要性水平；選項(xiàng)B，重要性水平可能會(huì)隨著審計(jì)工作的執(zhí)行進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。18、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用整體重要性水平目的的說(shuō)法中，不正確的是()。A、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值C、決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：使用整體重要性水平的目的包括：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。19、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，不正確的是()。A、實(shí)際執(zhí)行的重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B、對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，需要確定較低的實(shí)際執(zhí)行的重要性C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計(jì)范圍外D、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)通常根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露執(zhí)行審計(jì)工作。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，通常會(huì)將金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍。但是，這不代表可以將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計(jì)范圍外。例如，對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，不能因?yàn)橘~面金額小而簡(jiǎn)單地予以排除。20、下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，不正確的是()。A、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心B、制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前C、計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于完成審計(jì)工作之前的審計(jì)業(yè)務(wù)，在完成審計(jì)工作階段不涉及審計(jì)計(jì)劃的更新或修改D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃確定對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)連續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。21、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在實(shí)質(zhì)性程序中增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量的是()。A、分析程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況一直好于同業(yè)的平均水平B、再次評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)小于初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶D、評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。22、在制定東方公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體策略時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定審計(jì)項(xiàng)目組的工作方向。下列描述中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)方向時(shí)需要考慮的是()。A、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響B(tài)、預(yù)期與東方公司管理層和治理層溝通的關(guān)鍵日期C、識(shí)別東方公司及其所在行業(yè)最近發(fā)生的重大變化D、考慮為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r(shí)間標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通時(shí)需要考慮的內(nèi)容。三、多項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，下列事項(xiàng)中，屬于在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中確定審計(jì)方向時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。24、下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是在接受委托后才會(huì)涉及的，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的情況。25、下列對(duì)重要性的理解中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；當(dāng)錯(cuò)報(bào)金額高于整體重要性水平時(shí)，只能說(shuō)很可能被合理預(yù)期將對(duì)使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。這只是一種可能性，而不是必然的影響。26、下列有關(guān)重要性水平的說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，兩者只要一個(gè)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重大的，選項(xiàng)A不正確；雖然是同一被審計(jì)單位，但是兩年中情況不可能會(huì)百分之百相同，環(huán)境不同，報(bào)表使用者依據(jù)得到的信息作出的經(jīng)濟(jì)決策有可能就會(huì)不同，因此重要性水平也有可能會(huì)不同，選項(xiàng)B不正確。27、為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：確定與被審計(jì)單位不存_在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，而不足針對(duì)能否開展審計(jì)的前提條件。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的內(nèi)容。28、天都會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接ABC公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列觀點(diǎn)中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)首先開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，判斷是否接受委托，之后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，選項(xiàng)A不正確；初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)為：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；第二，不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；第三，與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解，選項(xiàng)C正確；為客戶的商業(yè)機(jī)密保密屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守的義務(wù)，選項(xiàng)D不正確。29、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款。因?yàn)榧幢闶沁B續(xù)審計(jì)，也可能涉及到被審計(jì)單位或具體環(huán)境的一些變化，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款也要作出相應(yīng)的調(diào)整。30、下列關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。31、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)考慮的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)方向時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。32、下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)接近但不超過(guò)重要性水平，則報(bào)表中含有的累積未更正錯(cuò)報(bào)很可能超過(guò)重要性水平，因此選項(xiàng)C不正確。33、確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)常用的判斷基礎(chǔ)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：在實(shí)務(wù)中，常用的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平判斷基礎(chǔ)是匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。營(yíng)業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性，不適合作為確定報(bào)表層次重要性水平的判斷基礎(chǔ)。34、下列關(guān)于基準(zhǔn)選取的做法中，合理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)的企業(yè)，應(yīng)以過(guò)去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或虧損的絕對(duì)數(shù)的平均值為基準(zhǔn)，這樣才是保證確定的重要性水平是考慮了基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性后確定的。35、下列描述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：必須運(yùn)用重要性水平的階段有兩個(gè)，即確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。36、下列關(guān)于重要性的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果是舞弊行為，從量的方面看不重要，但從性質(zhì)上來(lái)看卻是重要的。37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)H公司2013度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。1、下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，不正確的是()。A、在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C、如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需要求管理層調(diào)整D、重要性的確定離不開職業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。2、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法中正確的是()。A、通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解D、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。3、在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法中正確的是()。A、如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B、通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C、如有可能，通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；(2)通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述中正確的是()。A、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D、評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。二、簡(jiǎn)答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)5、X公司是W會(huì)計(jì)師事務(wù)所20×2年初新發(fā)展的審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在與X公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮與制定審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的事項(xiàng)。相關(guān)情況如下：(1)在考慮總體審計(jì)策略的同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員各自針對(duì)自己負(fù)責(zé)的領(lǐng)域制定具體審計(jì)計(jì)劃。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略由審計(jì)范圍、審計(jì)方向和審計(jì)資源三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分構(gòu)成。(3)在了解內(nèi)部控制中獲得的信息是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定總體審計(jì)策略的審計(jì)范圍的重要依據(jù)，凡是內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域，都要擴(kuò)大審計(jì)范圍。(4)作為分配審計(jì)資源的基礎(chǔ)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為首先應(yīng)當(dāng)確定重要性，然后根據(jù)重要性對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估。(5)項(xiàng)目組成員編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計(jì)程序，具體包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。(6)項(xiàng)目組成員按項(xiàng)目合伙人的要求對(duì)制定完成的具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了相互復(fù)核．以避免在具體實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行修改。要求：?jiǎn)为?dú)針對(duì)上述每一種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及項(xiàng)目組成員在計(jì)劃審計(jì)工作過(guò)程中是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)不妥當(dāng)。具體審計(jì)計(jì)劃是根據(jù)總體審計(jì)策略制定的，要求同時(shí)制訂具體審計(jì)計(jì)劃與總體審計(jì)策略不符合這一要求。情況(2)不妥當(dāng)。除了應(yīng)包含所述內(nèi)容外，總體審計(jì)策略還應(yīng)當(dāng)包括“報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)”這一部分。情況(3)不妥當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)內(nèi)部控制的情況調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃中進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，但不會(huì)影響總體審計(jì)策略。情況(4)妥當(dāng)。確定重要性與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于“審計(jì)方向”部分的工作，“審計(jì)方向”是分配審計(jì)資源的依據(jù)。情況(5)不妥當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。兩者之間是并列的關(guān)系．而不是包含的關(guān)系。情況(6)不妥當(dāng)。對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。要求避免在實(shí)施過(guò)程進(jìn)行修改不要當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)6、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位的明顯微小錯(cuò)報(bào)界限確定為5萬(wàn)元，也不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為()。A、金額低于5萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響B(tài)、不需要累積金額低于5萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)C、金額低于5萬(wàn)元的業(yè)務(wù)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響D、金額高于5萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)都是重大的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、以下對(duì)錯(cuò)報(bào)的分類中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)B、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異屬于判斷錯(cuò)報(bào)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的錯(cuò)報(bào)屬于推斷錯(cuò)報(bào)D、被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)過(guò)程中發(fā)生的錯(cuò)誤屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，意味著()。A、雖然累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性但兩者很接近B、未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)之和可能超過(guò)重要性C、這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來(lái)看不重要，但累積起來(lái)作為一個(gè)整體是重要的D、這些錯(cuò)報(bào)可能是重要的，因?yàn)橹匾运讲皇且粋€(gè)嚴(yán)格的界限標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、如分類錯(cuò)誤影響到應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的項(xiàng)目，該錯(cuò)誤就屬于性質(zhì)嚴(yán)重的錯(cuò)誤。對(duì)下列()的錯(cuò)誤分類，將影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披露的項(xiàng)目。A、經(jīng)營(yíng)性收益和非經(jīng)營(yíng)收益B、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款與其他貨幣資金C、原材料、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品D、用作抵押的固定資產(chǎn)與其他固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、下列關(guān)于“累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)”的說(shuō)法中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小B、如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的C、通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，屬于推斷錯(cuò)報(bào)D、通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)，不屬于推斷錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：推斷錯(cuò)報(bào)通常包括：(1)通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；(2)通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。11、如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30％，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為()。A、75％B、16．67％C、35％D、20％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=5％÷30％=16．67％。12、在評(píng)估與賬戶余額或交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮的因素是()。A、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期B、管理層和治理層的報(bào)酬C、各類交易、賬戶余額和披露的性質(zhì)D、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D均是在評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素。13、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中不正確的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。14、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤(rùn)600萬(wàn)元的2％計(jì)算了利潤(rùn)表的重要性水平，則其最終應(yīng)取()萬(wàn)元作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。A、11B、0C、10D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果同一時(shí)期各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平各不相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其最低者而不是平均數(shù)作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，這樣最符合謹(jǐn)慎性原則。取零是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法做到的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)為抽樣審計(jì)，在實(shí)施審計(jì)抽樣的情況下，不可能做到絕對(duì)保證。15、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在實(shí)質(zhì)性程序中增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量的是()。A、分析性程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平B、再次評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)小于初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶D、評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)比重要性水平更()的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以便評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。A、高B、低C、相等D、略高標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額．旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程中，要保持合理的謹(jǐn)慎，比如，重要性水平確定為100萬(wàn)元，那注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)80萬(wàn)元的金額(實(shí)際執(zhí)行的重要性)，以此為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，這樣面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更低一些。四、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在制定甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)，為了界定審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D是在確定時(shí)間安排時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)。18、下列關(guān)于選擇基準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)氖?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于國(guó)際企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的研發(fā)中心，主要為集團(tuán)下屬各企業(yè)提供研發(fā)服務(wù)，并以成本加成的方式向相關(guān)企業(yè)收取費(fèi)用的被審計(jì)單位，則以成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額為基準(zhǔn)。19、在確定審計(jì)范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略中注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)方向時(shí)需要考慮的因素。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作進(jìn)行的記錄，應(yīng)當(dāng)包括下列()內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題涉及重要性水平的確定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上的重大錯(cuò)報(bào)。重要性水平主要從以下幾方面考慮：(1)從性質(zhì)方面；(2)從數(shù)量方面。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平；(3)實(shí)際執(zhí)行的重要性；(4)審計(jì)過(guò)程中修改的重要性；(5)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。22、在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題涉及實(shí)際執(zhí)行的重要性。確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新)；(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。因此選項(xiàng)A、B、C正確。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮的是根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期，而非被審計(jì)單位管理層和治理層的期望值，因此選項(xiàng)D不恰當(dāng)。23、下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題涉及審計(jì)過(guò)程中修改重要性。由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分)；(2)獲取新信息；(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。24、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題涉及未更正錯(cuò)報(bào)。未更正錯(cuò)報(bào)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或者發(fā)生環(huán)境來(lái)看，明顯微小錯(cuò)報(bào)都是明顯微不足道的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)不需要考慮，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；未更正錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積識(shí)別的且被審計(jì)單位已經(jīng)拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。25、下列因素會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比選擇的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在確定百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者；(2)被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資(如債券或銀行貸款)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（審計(jì)計(jì)劃）模擬試卷第5套一、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競(jìng)爭(zhēng)壓力，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額，審計(jì)工作底稿中與重要性和錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)考慮到甲公司所處市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注收入指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組將營(yíng)業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。(2)經(jīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運(yùn)行良好、審計(jì)調(diào)整較少，因此，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％。(3)審計(jì)項(xiàng)目組將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3％，該臨界值也適用于重分類錯(cuò)報(bào)。(4)審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為無(wú)需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(5)在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，考慮到評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為低，審計(jì)項(xiàng)目組將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為實(shí)際執(zhí)行的重要性的120％。(6)甲公司某項(xiàng)應(yīng)付賬款被誤計(jì)人其他應(yīng)付款，其金額高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，因此項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不影響甲公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。理由：因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，甲公司處于新興行業(yè)，屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，且面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，應(yīng)考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，如50％。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。理由：可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，比如單個(gè)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大，或者識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，或者存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。(5)不恰當(dāng)。理由：在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。(6)恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評(píng)估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以稅前利潤(rùn)的5％計(jì)算。2013年，由于甲公司處于盈虧臨界點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以過(guò)去三年稅前利潤(rùn)的平均值作為基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(2)由于2012年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75％，與2012年度保持一致。(3)2013年，治理層提出希望知悉審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013年度明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為0。(4)甲公司2013年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2500萬(wàn)元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50％，A