注冊會計師審計（審計抽樣方法）模擬試卷1（共221題）

注冊會計師審計（審計抽樣方法）模擬試卷1（共8套）（共221題）注冊會計師審計（審計抽樣方法）模擬試卷第1套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為1000萬元，實際執(zhí)行的重要性為500萬元。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(2)甲公司供應(yīng)商數(shù)量多，采購交易量大。A注冊會計師擬對采購與付款循環(huán)相關(guān)的財務(wù)報表項目實施綜合性方案，采用隨意抽樣測試相關(guān)內(nèi)部控制的運行有效性，采用貨幣單元抽樣測試應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(4)甲公司原材料年末余額為10000萬元，包括3000個項目，A注冊會計師在實施計價測試時，抽樣選取了50個項目作為測試樣本，發(fā)現(xiàn)兩個樣本存在錯報，這兩個樣本的賬面金額為150萬元和50萬元，審定金額為120萬元和40萬元，A注冊會計師采用比率法推斷的總體錯報為2400萬元。要求：1、針對資料三第(2)項，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估/完整性。知識點解析：暫無解析2、針對資料四第(4)項，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2019年)標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：推斷的總體錯報應(yīng)為2000萬元。知識點解析：比率法下推斷總體錯報：(1)比率：(120+40)÷(150+50)=0．8；(2)估計的總體金額=10000×0．8=8000(萬元)；(3)推斷的總體錯報：總體賬面金額－估計的總體金額=10000－8000=2000(萬元)。二、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)3、下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是()。A、如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性B、樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同C、樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)D、樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性。4、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險B、非抽樣風(fēng)險可以量化C、非抽樣風(fēng)險在所有審計業(yè)務(wù)中均存在D、對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，非抽樣風(fēng)險不能量化。5、下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的共同點的說法中，錯誤的是()。A、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都能客觀計量抽樣風(fēng)險B、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險C、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需要注冊會計師運用職業(yè)判斷D、如果設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣能夠提供與統(tǒng)計抽樣同樣有效的結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，非統(tǒng)計抽樣不計量抽樣風(fēng)險。6、在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是()。A、控制的類型B、可容忍偏差率C、控制運行的相關(guān)期間的長短D、選取樣本的方法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選取樣本的方法(選項D)是解決怎么選取樣本的問題，不影響樣本規(guī)模。在控制測試中，影響樣本規(guī)模的因素包括：(1)可接受的信賴過度風(fēng)險；(2)可容忍偏差率(選項B)；(3)預(yù)計總體偏差率；(4)總體規(guī)模；(5)其他因素，比如控制運行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本越多(選項C)：控制程序越復(fù)雜，測試的樣本越多；樣本規(guī)模還取決于所測試的控制的類型(選項A)，通常對人工控制實施的測試要多過自動控制。7、下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是()。A、可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動B、總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動C、可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動D、預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。8、在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是()。A、總體規(guī)模較大B、預(yù)計總體錯報較高C、總體變異性較大D、誤拒風(fēng)險較高標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C正確，當(dāng)總體變異性較大時。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。提高審計效率。9、下列有關(guān)審計抽樣的表述中，錯誤的是()。A、審計抽樣適合于對內(nèi)部控制運行留下軌跡的控制進行測試B、統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能有效獲取審計證據(jù)C、傳統(tǒng)變量抽樣方法中的均值法需要對總體進行分層D、貨幣單元抽樣適合細節(jié)測試中高估資產(chǎn)項目的測試標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，如果設(shè)計適當(dāng)。非統(tǒng)計抽樣也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。10、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險B、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低誤受風(fēng)險C、在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進行定性的評價D、抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的可能性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。11、下列注冊會計師的做法中，通常不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是()。A、選擇的總體不適合于測試目標(biāo)B、未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C、未對總體中的所有項目進行測試D、未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因主要包括下列情形：(1)選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序；(2)選擇的總體不適合于測試目標(biāo)(選項A)；(3)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報(選項B)；(4)未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況(選項D)。在審計抽樣中，未對總體中的所有項目進行測試，屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的原因(選項C錯誤)。12、下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是()。A、在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小B、在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大C、在既定的可容忍偏差率下，注冊會計師預(yù)計總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大D、注冊會計師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A錯誤，在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模是反向變動的關(guān)系；選項B錯誤，在細節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響很?。贿x項D錯誤，無論是控制測試還是細節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小。13、在控制測試中采用抽樣，下列關(guān)于評價總體的說法中，錯誤的是()。A、在統(tǒng)計抽樣中，如果總體偏差率上限等于或高于可容忍偏差率，總體不能接受B、在統(tǒng)計抽樣中，如果總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率，總體才能接受C、在非統(tǒng)計抽樣中，如果總體偏差率高于可容忍偏差率，總體不能接受D、在非統(tǒng)計抽樣中，如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，在統(tǒng)計抽樣中，如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率(除非低于但接近)，總體可以接受。14、下列關(guān)于分層的說法中，正確的是()。A、在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層降低樣本的非抽樣風(fēng)險B、可以使注冊會計師無偏見地選取樣本項目C、在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模D、在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下擴大樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A錯誤，在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層能夠降低總體的變異性，但不能降低非抽樣風(fēng)險；選項B錯誤，分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，并不會導(dǎo)致無偏見地選取樣本項目；選項D錯誤，注冊會計師運用分層的主要目的是在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。15、針對貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點，下列說法中，正確的是()。A、貨幣單元抽樣不能在獲得完整的最終總體之前選取樣本B、當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能低估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額C、貨幣單元抽樣中，針對負余額項目的選取需要在設(shè)計時予以特別考慮D、與傳統(tǒng)變量抽樣相比，貨幣單元抽樣需要對總體進行分層以減小樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A錯誤，貨幣單元抽樣可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本；選項B錯誤，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額；選項D錯誤，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層以減小樣本規(guī)模。三、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D錯誤，選取特定項目測試不是審計抽樣，不能根據(jù)選取項目的測試結(jié)果椎斷總體。17、下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：審計抽樣適用于留下運行軌跡的控制測試與細節(jié)測試。選項ABC均不適合采用審計抽樣；選項D無須采用審計抽樣。18、下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計抽樣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項C錯誤，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣，不適用于統(tǒng)計抽樣；選項D錯誤。整群選樣通常不能在審計抽樣中使用。19、注冊會計師運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列各項中，可以作為抽樣單元的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析20、下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項A錯誤，貨幣單元抽樣用于細節(jié)測試，不用于控制測試；選項C錯誤，變量抽樣在審計中的主要用途是確定記錄金額是否合理。21、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項A錯誤，誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果；選項D錯誤，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率。22、關(guān)于非抽樣風(fēng)險，注冊會計師的下列做法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C錯誤。注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模能夠降低的是抽樣風(fēng)險。23、下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項B錯誤，通常大規(guī)?？傮w中，總體的實際容量對樣本規(guī)模的影響幾乎為零；選項D錯誤，可容忍偏差率與樣本規(guī)模是反向變動關(guān)系。24、針對傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)缺點的下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項B錯誤，對零余額或負余額項目的選取，貨幣單元抽樣需要在設(shè)計時予以特別考慮；選項D錯誤，如果幾乎不存在錯報，傳統(tǒng)變量抽樣中的差額法和比率法將無法使用。25、針對貨幣單元抽樣，下列有關(guān)注冊會計師計算總體錯報的上限的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D錯誤，如果在樣本(排除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元)中發(fā)現(xiàn)了錯報百分比低于100％的錯報，注冊會計師先計算推斷錯報，再將推斷錯報按金額降序排列后，分別乘以對應(yīng)的保證系數(shù)增量，加上基本精確度之后，最終計算出總體錯報上限。注冊會計師審計（審計抽樣方法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是()。A、貨幣單元抽樣運用的是屬性抽樣原理B、非統(tǒng)計抽樣也能夠客觀地計量并精準(zhǔn)地控制抽樣風(fēng)險C、當(dāng)控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以采用審計抽樣測試控制運行有效性D、風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，非統(tǒng)計抽樣不能客觀地計量并精準(zhǔn)地控制抽樣風(fēng)險。2、下列有關(guān)審計抽樣的表述中，錯誤的是()。A、審計抽樣適合于對內(nèi)部控制運行留下軌跡的控制進行測試B、統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能有效獲取審計證據(jù)C、傳統(tǒng)變量抽樣方法中的均值法需要對總體進行分層D、貨幣單元抽樣適合細節(jié)測試中高估資產(chǎn)項目的測試標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，如果設(shè)計適當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。3、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險B、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低誤受風(fēng)險C、在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風(fēng)險進行定性的評價和控制D、無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。4、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、抽樣風(fēng)險是由于注冊會計師選取和測試低于百分之百的項目導(dǎo)致的，而非抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模沒有關(guān)系B、在細節(jié)測試中，如果注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在，則屬于誤拒風(fēng)險C、誤受風(fēng)險可能會使注冊會計師不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計效果D、信賴不足風(fēng)險可能會使注冊會計師不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計效果標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，信賴不足風(fēng)險可能會使注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，影響審計效率。5、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是()。A、信賴不足風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險B、誤拒風(fēng)險影響審計效果C、信賴過度風(fēng)險影響審計效率和效果D、在細節(jié)測試中，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，注冊會計師均可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A錯誤，信賴不足風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險；選項B錯誤，誤拒風(fēng)險影響審計效率；選項C錯誤，信賴過度風(fēng)險影響審計效果。6、下列針對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、如果對總體中的所有項目實施審計程序，就不存在抽樣風(fēng)險B、審計抽樣中注冊會計師可以精準(zhǔn)計量和控制抽樣風(fēng)險C、注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險D、通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序以及對審計實務(wù)的改進，可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以精準(zhǔn)計量和控制抽樣風(fēng)險，在非統(tǒng)計抽樣中注冊會計師不能量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對抽樣風(fēng)險進行定性的評價和控制。7、在控制測試中采用統(tǒng)計抽樣，下列關(guān)于評價總體的說法中，錯誤的是()。A、如果總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則總體不能接受B、如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則總體不能接受C、如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體不能接受，除非總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率D、如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：如果注冊會計師在控制測試中采用統(tǒng)計抽樣，總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體可以接受，故選項C錯誤。8、在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層，則不宜采用的抽樣方法是()。A、貨幣單元抽樣B、比率法C、均值法D、差額法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C正確，如果注冊會計師未對總體進行分層，通常不采用均值法，因為在這種情況下，樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t。9、下列關(guān)于分層的說法中，正確的是()。A、在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層降低樣本的非抽樣風(fēng)險B、可以使注冊會計師無偏見地選取樣本項目C、在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模D、在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下擴大樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A錯誤，在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層能夠降低總體的變異性，但不可能降低非抽樣風(fēng)險；選項B錯誤，分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，并不會導(dǎo)致無偏見地選取樣本項目；選項D錯誤，注冊會計師運用分層的主要目的是在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。10、注冊會計師將統(tǒng)計抽樣應(yīng)用于控制測試時，如果推斷的總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則注冊會計師不宜采用的是()。A、擴大風(fēng)險評估程序范圍B、修改相關(guān)實質(zhì)性程序C、提高重大錯報風(fēng)險評估水平D、測試補償性控制標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，如果樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，注冊會計師通常有兩種選擇：(1)進一步測試其他控制(如補償性控制)，以支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平(選項D)；(2)提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并相應(yīng)修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B、C)。11、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯誤的是()。A、貨幣單元抽樣也被稱為綜合屬性變量抽樣B、貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小呈反向變動關(guān)系C、貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時無須考慮總體的變異性D、在貨幣單元抽樣中使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時，如果項目金額等于或大于選樣間距，該項目一定會被選中標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小呈正向變動關(guān)系。12、針對貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點，下列說法中，正確的是()。A、當(dāng)預(yù)計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模B、當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能低估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額C、貨幣單元抽樣中，針對負余額項目的選取需要在設(shè)計時予以特別考慮D、與傳統(tǒng)變量抽樣相比，貨幣單元抽樣需要對總體進行分層以減小樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A錯誤，當(dāng)預(yù)計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模；選項B錯誤，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額；選項D錯誤，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層以減小樣本規(guī)模。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)13、下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項A錯誤，貨幣單元抽樣用于細節(jié)測試，不用于控制測試；選項C錯誤，變量抽樣在審計中的主要用途是確定記錄金額是否合理。14、下列有關(guān)抽樣單元的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項B錯誤，控制測試中的抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行；選項C錯誤，在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄，也可能是一元。15、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模能夠降低的是抽樣風(fēng)險，故選項C錯誤。16、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B錯誤，控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險與信賴不足風(fēng)險。17、下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項C錯誤，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣均需要考慮抽樣風(fēng)險；選項D錯誤，注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益。18、下列有關(guān)審計抽樣的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項A錯誤，審計抽樣不同于其他行業(yè)的抽樣，例如，審計抽樣可能為某賬戶余額的準(zhǔn)確性提供進一步佐證證據(jù)，注冊會計師通常只需要評價該賬戶余額是否存在重大錯報，而不需要確定其初始金額，這些初始金額在審計抽樣開始之前已由被審計單位記錄并匯總完畢。而在運用抽樣方法進行意見調(diào)查、市場分析或科學(xué)研究時，類似的初始數(shù)據(jù)在抽樣開始之前通常并未得到累積、編制或匯總；選項C錯誤，傳統(tǒng)變量抽樣中的均值法通常應(yīng)對總體進行分層。19、下列因素中，與控制測試樣本規(guī)模反向變動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：控制測試中，可容忍偏差率(選項A)和可接受的信賴過度風(fēng)險(選項C)與樣本規(guī)模反向變動，預(yù)計總體偏差率(選項B)與樣本規(guī)模同向變動。可接受的誤受風(fēng)險(選項D)屬于細節(jié)測試中影響樣本規(guī)模的因素。20、針對傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)缺點的下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項B錯誤，對零余額或負余額項目的選取，貨幣單元抽樣需要在設(shè)計時予以特別考慮；選項D錯誤，如果幾乎不存在錯報，傳統(tǒng)變量抽樣中的差額法和比率法將無法使用。21、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項C錯誤，如果注冊會計師預(yù)計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更?。贿x項D錯誤，當(dāng)預(yù)計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。22、在貨幣單元抽樣中考慮抽樣風(fēng)險的情形下，下列有關(guān)注冊會計師計算總體錯報的上限的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D錯誤，如果在樣本(排除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元)中發(fā)現(xiàn)了錯報百分比低于100％的錯報，注冊會計師先計算推斷錯報，再將推斷錯報按金額降序排列后，分別乘以對應(yīng)的保證系數(shù)增量，加上基本精確度之后，最終計算出總體錯報上限。注冊會計師審計（審計抽樣方法）模擬試卷第3套一、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在2018年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。(3)在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納Ⅰ代為編制，A注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為控制偏差。(4)在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10％，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“3．9”。要求：1、計算確定總體規(guī)模。標(biāo)準(zhǔn)答案：總體規(guī)模=60×12=720。知識點解析：暫無解析2、針對上述第(1)至(4)項，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項，不恰當(dāng)。本題中注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣方法進行的是控制測試，無須計算標(biāo)準(zhǔn)差。第(2)項，不恰當(dāng)。在審計抽樣中，需要根據(jù)抽樣的結(jié)果推斷總體，利用隨機數(shù)表選擇的樣本具有一定的代表性，如果隨意更換了樣本，則審計抽樣就不具有代表性了，而且控制測試是不考慮余額的，所以此處替換樣本的做法不恰當(dāng)。第(3)項，不恰當(dāng)。A注冊會計師是在控制測試中運用審計抽樣，目的在于確定被審計單位控制是否有效運行，雖然報表編制正確，但是其偏差在于沒有按照控制規(guī)定由H編制，而是由不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該職責(zé)的出納I編制，所以屬于一項控制偏差。第(4)項，恰當(dāng)。知識點解析：暫無解析3、針對第(5)項，計算總體偏差率上限。標(biāo)準(zhǔn)答案：總體偏差率上限=3．9／45=8．67％。知識點解析：暫無解析二、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)4、下列有關(guān)審計抽樣運用的說法中，不正確的是()。A、風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣B、當(dāng)控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試C、實質(zhì)性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)D、未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C，在細節(jié)測試中，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，但在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。5、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險B、在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法精確地測定抽樣風(fēng)險C、無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險D、注冊會計師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。6、下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷。確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法B、注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益C、非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣的結(jié)果D、注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在非統(tǒng)計抽樣中，需要考慮抽樣風(fēng)險。只不過抽樣風(fēng)險不能準(zhǔn)確計量。7、下列選取樣本的方法中，僅適用于非統(tǒng)計抽樣的是()。A、使用隨機數(shù)表選樣B、隨意選樣C、整群選樣D、系統(tǒng)選樣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：由于隨意選樣中注冊會計師無法量化選取樣本的概率，故隨意選樣只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。8、下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是()。A、可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動B、總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動C、可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動D、預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。9、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險B、非抽樣風(fēng)險可以量化C、非抽樣風(fēng)險在所有審計業(yè)務(wù)中均存在D、對總體中所有的項目實施測試無法消除非抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序，對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平。10、下列有關(guān)控制測試中對樣本結(jié)果評價的表述錯誤的是()。A、在統(tǒng)計抽樣中，如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受B、在統(tǒng)計抽樣中，如果估計的總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則總體不能接受C、在統(tǒng)計抽樣中，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則總體不能接受D、在統(tǒng)計抽樣中，如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平。11、下列有關(guān)定義抽樣單元的說法中，不正確的是()。A、如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)收賬款的完整性，注冊會計師可能選擇各應(yīng)收賬款的明細賬余額作為抽樣單元B、抽樣單元的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使審計抽樣實現(xiàn)最佳的效率和效果C、抽樣單元可以是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄D、定義抽樣單元時應(yīng)考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：如果抽樣目標(biāo)是測試應(yīng)付賬款的完整性，注冊會計師應(yīng)以供應(yīng)商名單或采購憑證為抽樣單元。12、下列關(guān)于審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是()。A、樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報完全相同B、如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性C、樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)D、樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同。13、下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是()。A、可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動B、總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動C、可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動D、總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：可接受的誤受風(fēng)險越低，需要獲取的審計證據(jù)就越多，兩者成反向變動。14、下列各項中，不影響可接受的誤受風(fēng)險水平的是()。A、注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平B、評估的重大錯報風(fēng)險水平C、針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險D、誤拒風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：誤拒風(fēng)險是注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險，不影響可接受的誤受風(fēng)險水平。15、在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師通常不宜使用的抽樣方法是()。A、均值法B、比率法C、差額法D、貨幣單元抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。16、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，A注冊會計師從賬面金額合計500000元、總體規(guī)模為4000的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。樣本的審定金額為22560元，樣本的賬面金額為24000元，A注冊會計師采用比率法進行審計，則推斷錯報為()。A、28560元B、30000元C、28800元D、48800元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：采用比率法推斷的總體錯報=500000-22560÷24000×500000=30000(元)。推斷錯報=推斷的總體錯報-已識別的錯報=30000-(24000-22560)=28560(元)。三、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)17、下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。18、下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：①對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序；②所有抽樣單元都有被選取的機會；③可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。19、下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析20、以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：在統(tǒng)計抽樣中抽樣風(fēng)險是可以量化的，非抽樣風(fēng)險無法量化。21、下列有關(guān)屬性抽樣與變量抽樣的說法中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項A，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體金額有關(guān)；選項C，控制測試運用的是屬性抽樣原理；選項D，細節(jié)測試運用的是變量抽樣原理。22、關(guān)于影響控制測試樣本規(guī)模的因素。下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：當(dāng)其他情況相同時，注冊會計師在風(fēng)險評估中對控制運行有效性的依賴程度越高，注冊會計師實施控制測試的范圍越大，因此樣本規(guī)模增大。23、下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項B，擬測試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大；選項C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系；選項D，在大規(guī)?？傮w的情況下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。24、下列有關(guān)在細節(jié)測試中選用的抽樣方法的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，樣本中未發(fā)現(xiàn)錯報或者預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，不應(yīng)使用比率法和差額法。25、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。注冊會計師審計（審計抽樣方法）模擬試卷第4套一、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊會計師在對X公司實施進一步審計程序時，擬運用統(tǒng)計抽樣方法測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。X公司付款制度規(guī)定，實物采購業(yè)務(wù)的付款單應(yīng)后附驗收單和賣方發(fā)票且核對一致；付款后，驗收單上須加蓋“已付”戳記。資料一：為運用統(tǒng)計抽樣方法對所述內(nèi)部控制進行測試，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為10％，可容忍誤差為6％，定義的偏差包括：付款單未附驗收單或賣方發(fā)票；付款后未在驗收單上加蓋“已付”戳記；驗收單與賣方發(fā)票不一致。與偏差數(shù)0，1，2對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為2．3，3．9，5．3。資料二：(1)A注冊會計師將20×4年度發(fā)生的所有5600筆材料采購業(yè)務(wù)作為抽樣總體，并將驗收單作為代表總體的實物：(2)某張付款單后未附賣方發(fā)票，且驗收單未加蓋“已付”戳記，A注冊會計師認為該項業(yè)務(wù)存在兩例偏差：(3)某職工報銷交通費的付款單附有出租汽車公司的賣方發(fā)票，但未附驗收單?？紤]到交通費無法驗收，A注冊會計師認為不構(gòu)成偏差。資料三：假定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模為64。20×4年7月，注冊會計師運用系統(tǒng)選樣法從當(dāng)年1～6月已發(fā)生的2800筆實物采購付款業(yè)務(wù)選取了30筆進行控制測試，發(fā)現(xiàn)1例偏差。要求：1、根據(jù)資料一，指出A注冊會計師為確定樣本規(guī)模還需要完成的一項必要工作，并指出完成這項工作的依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：還需要評估預(yù)計總體偏差率。注冊會計師可以根據(jù)對相關(guān)控制的了解或?qū)傮w中少量項目的檢查來評估，也可以根據(jù)上年測試結(jié)果和控制環(huán)境等因素對其進行評估。知識點解析：暫無解析2、結(jié)合資料一，逐一考慮資料二中情況(1)至(3)，分別指出否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：情況(1)中定義的總體不完整：應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的所有實物采購付款業(yè)務(wù)作為總體；抽樣單元定義不當(dāng)：應(yīng)以付款單作為代表總體的實物。情況(2)確定的偏差數(shù)量不當(dāng)。在控制測試中，對一筆業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制只有有效與無效之分。無論無效的原因有多少，一項無效的業(yè)務(wù)均為1例偏差。情況(3)不屬于實物采購的范圍，不適用所測試的內(nèi)部控制，應(yīng)以其他樣本代替。知識點解析：暫無解析3、結(jié)合資料一，指出A注冊會計師能否根據(jù)資料三中情況做出是否接受總體的抽樣決策。如認為不能，請簡要說明理由；如認為能，請代為做出相關(guān)的決策，并指明依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：能。發(fā)現(xiàn)1例偏差時，估計的總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)／樣本規(guī)模=3．9／64=6．1，超過了可容忍偏差率(6％)，注冊會計師無需測試其余的32筆業(yè)務(wù)就能作出拒絕總體的抽樣決策。知識點解析：暫無解析4、A注冊會計師是X公司20×4年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，需要運用統(tǒng)計抽樣方法測試X公司與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。X公司20×4年度使用的付款憑單連續(xù)編號的范圍為00001～18240。其中，前9000筆業(yè)務(wù)由甲職員在前半年辦理，其余業(yè)務(wù)由乙職員在后半年辦理。按規(guī)定，付款憑單須依據(jù)有效且經(jīng)核對一致的驗收單和賣方發(fā)票編制。A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險10％，可容忍偏差率4％，預(yù)計總體偏差率為1％，確定的樣本規(guī)模為96，與偏差數(shù)0，1，2相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為2．3，3．9，5．30，其他相關(guān)情況如下：(1)A注冊會計師將20×4年發(fā)生的全部付款業(yè)務(wù)定義為抽樣總體，并將付款憑單作為代表總體的實物。(2)采用系統(tǒng)抽樣方法選取樣本時，A注冊會計師確定的隨機起點為10，抽取的第二張憑證的編號為2100。(3)按具體審計計劃列示的控制測試程序，對抽取的業(yè)務(wù)，首先實施以觀察和詢問為主的控制測試，然后輔之以檢查程序。(4)雖然抽取的第49張付款憑單后僅附有電信部門開具的電話費報銷憑據(jù)而未付驗收單，但A注冊會計師不認為構(gòu)成控制偏差。(5)根據(jù)樣本規(guī)模和風(fēng)險系數(shù)，A注冊會計師對評價樣本結(jié)果的規(guī)則進行了簡化處理：如樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過1且不存在舞弊，就信賴該項內(nèi)部控制，否則就不予信賴。(6)基于全部樣本中只存在一例偏差和一例因賣方發(fā)票殘缺、污損而無法實施計劃的審計程序的情況，且能排除舞弊的嫌疑，A注冊會計師直接做出了接受總體的抽樣結(jié)論。要求：請逐一單獨考慮上述每一種情況，指出A注冊會計師的決策和做法是否妥當(dāng)。如認為不妥當(dāng)，請簡要說明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不妥當(dāng)。因為前、后半年的付款業(yè)務(wù)分別由不同的職員辦理，為保證抽樣總體的同質(zhì)性，應(yīng)將前、后半年的付款憑單分成兩個總體分別進行測試。(2)不妥當(dāng)。選樣間隔為18240／96=190，選取的第二個號碼應(yīng)為10+190=200，因此，不可能選取編號為210的付款憑單。(3)不妥當(dāng)。測試留有軌跡的內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)以檢查程序為主。(4)妥當(dāng)。(5)不妥當(dāng)。當(dāng)偏差數(shù)為1時，估計的總體偏差率上限為3．9／96=4．1％，超過了可容忍偏差率4％，注冊會計師不應(yīng)信賴總體。(6)不妥當(dāng)。因為可以接受的最大偏差數(shù)為0，該樣本是否屬于偏差將直接影響抽樣結(jié)論。注冊會計師應(yīng)實施替代程序?qū)υ摌颖緦嵤z查。知識點解析：暫無解析5、U會計師事務(wù)所的A注冊會計師擬通過非統(tǒng)計抽樣方法和函證程序測試X公司20×4年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在認定。X公司20×4年12月31日應(yīng)收賬款賬戶借方余額共計280萬元，由1600個借方賬戶組成。A注冊會計師確定的應(yīng)收賬款項目的可容忍錯報額為14萬元。相關(guān)資料如下。(1)A注冊會計師確定的抽樣總體是X公司20×4年12月31日的應(yīng)收賬款余額，代表總體的實物是每個應(yīng)收賬款借方余額明細賬賬戶，抽樣單元是每個應(yīng)收賬款明細賬賬戶。(2)根據(jù)測試目標(biāo)，A注冊會計師界定的錯報包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項后不做賬務(wù)處理和串戶登記、虛減賬齡等。(3)A注冊會計師基于總體中金額最大的前400個明細賬戶余額合計為140萬元，擬對總體進行分層，并將這400個賬戶作為第一層，分配給該層1／4的樣本規(guī)模。(4)在確定樣本規(guī)模時，因模型“樣本規(guī)模=總體賬面金額／可容忍錯報×保證系數(shù)”中不含總體變異性及預(yù)計總體錯報等因素，A注冊會計師認為無需考慮這些因素。(5)A注冊會計師從第一層抽取了合計余額為7萬元的20個明細賬戶實施函證程序，確認的高估金額為0．35萬元，并使用比率法得到第一層錯報金額為4．8萬元。(6)基于估計的兩層錯報金額合計數(shù)為13．9萬元，低于但很接近可容忍錯報的金額，A注冊會計師決定擴大函證的范圍，以獲取進一步的證據(jù)。要求：請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的抽樣決策和過程是否妥當(dāng)，如認為不妥當(dāng)，請簡要說明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)妥當(dāng)。(2)不妥當(dāng)。相對測試的存在目的來說，串戶登記和虛減賬齡不應(yīng)界定為錯報。(3)不妥當(dāng)。應(yīng)按各層金額占總體金額的比例分配樣本規(guī)模，即分配給所述400個賬戶50個的樣本規(guī)模。(4)不妥當(dāng)。在確定樣本規(guī)模時，注冊會計師需要考慮相關(guān)的影響因素，如總體變異性，可接受抽樣風(fēng)險，預(yù)計總體錯報等，即使注冊會計師無法明確地量化這些因素。(5)不妥當(dāng)。使用比率法估計的第一層總體錯報金額為0．35／7×140=7(萬元)。(6)不妥當(dāng)。在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，如果推斷的總體錯報低于但接近可容忍錯報金額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出拒絕接受總體的結(jié)論。知識點解析：暫無解析二、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)6、注冊會計師擬從下列隨機數(shù)的第1個數(shù)開始，按照隨機數(shù)表法依次從隨機數(shù)中選取后4位介于1001～3000的有效隨機數(shù)。則選取的第3個有效數(shù)字是()。A、第7個B、第3個C、第5個D、第9個標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：第5個隨機數(shù)的后四位為1034，介于1000到3000之間。7、注冊會計師希望從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為()。A、1100B、1200C、1300D、1400標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：間距=N／，n=2000／20=100，第4個樣本號應(yīng)為：1000+(4-1)×100=1300。8、注冊會計師在對被審計單位財務(wù)報表審計中，關(guān)于資產(chǎn)類賬戶余額實施相關(guān)審計抽樣從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效地獲取審計證據(jù)B、審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序C、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于對樣本實施的審計程序D、注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：審計抽樣適用于實施細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法；只有當(dāng)控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，所以選項B不正確。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于注冊會計師根據(jù)具體情況進行的職業(yè)判斷，以最有效地獲取審計證據(jù)，所以選項A正確，選項C不正確。注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍蛘哒`解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，所以選項D不正確。9、下列說明中，屬于信賴不足風(fēng)險的特征的是()。A、根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論B、根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論C、根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度D、根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A描述的是誤受風(fēng)險：選項B描述的是誤拒風(fēng)險；選項C描述的是信賴過度風(fēng)險。10、信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是()。A、審計的效率B、審計的效果C、初步判斷的重要性水平D、可接受的審計風(fēng)險水平標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險會導(dǎo)致形成不正確的審計結(jié)論，即影響審計效果。11、在控制測試中，可接受信賴過度風(fēng)險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是()。A、同向變動B、反向變動C、比例變動關(guān)系D、不變標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：可接受的信賴過度風(fēng)險越大，實施的程序越少，因此兩者是反向關(guān)系。12、注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖?)。A、當(dāng)控制的運行未留下軌跡時的控制測試B、實質(zhì)性分析程序C、風(fēng)險評估程序D、當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：可以使用審計抽樣的程序有當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試和細節(jié)測試：不可以使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性分析程序。13、下列關(guān)于審計抽樣的說法中，不正確的是()。A、審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B、在審計抽樣中，所有單元都有被選取的機會C、審計抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結(jié)論D、在審計抽樣中，并不是所有單元都有被選取的機會標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中，所有單元被選中的機會是均等的，只是統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師可以準(zhǔn)確的計量和控制抽樣風(fēng)險；而使用非統(tǒng)計抽樣，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險。14、下列關(guān)于注冊會計師對審計抽樣方法運用中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣．但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽樣B、當(dāng)控制的運行留下軌跡時可以將審計抽樣用于控制測試C、控制測試過程中注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用審計抽樣D、審計抽樣適用于細節(jié)性測試，不適用于實質(zhì)性分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：控制測試中不一定適用審計抽樣，只有當(dāng)控制運行留下軌跡時注冊會計師才采用審計抽樣測試內(nèi)部控制。15、在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是()。A、直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B、直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C、可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D、可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析三、多項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)16、如果注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5％，可容忍的偏差率為8％，確定的預(yù)期總體偏差率為2％。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：發(fā)現(xiàn)兩例偏差時，無論是按公式計算，還是查表，得到的總體偏差率上限估計值均為6-3／77=8．2％，超過了可容忍的偏差率，注冊會計師不能接受被測試的內(nèi)部控制總體。17、注冊會計師在界定屬性抽樣的總體時，應(yīng)當(dāng)考慮總體的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析18、注冊會計師在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：此知識點在教材中有詳細介紹，需要考生對“評價樣本結(jié)果”這個知識點進行詳細理解和記憶。19、控制測試的樣本規(guī)模受下列因素的影響。具體來說，()需要測試的樣本越多。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：暫無解析20、統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統(tǒng)計抽樣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣，其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。21、如果將控制測試的總體定義為從年初到期中測試日為止的交易，注冊會計師在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：按規(guī)定，四個選項均為應(yīng)當(dāng)考慮的因素。22、PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：選項B、D描述的均是PPS抽樣的缺點。23、在控制測試件，使用非統(tǒng)計抽樣時，為確定樣本規(guī)模，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：注冊會計師難以確定選項A、B、D中因素對樣本規(guī)模的量化影響，但注冊會計師必須按規(guī)定考慮這些因素。24、在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：因為題干明確了“在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素”，所以答案排除了選項D。25、如果注冊會計師決定在對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。26、在決定是否分層時，注冊會計師按賬面金額從大到小的順序?qū)傮w項目進行排列后，將總體分為金額相等的兩部分。當(dāng)兩部分中包含的項目數(shù)之比為()時，注冊會計師一般會進行分層。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：在金額相等的情況下，兩層所含的項目數(shù)差別越大，說明金額變異性越大，越需要分層。27、在細節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：可接受的抽樣風(fēng)險在細節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險，與樣本規(guī)模呈反向變動：可容忍誤差在細節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模呈反向變動；預(yù)計總體誤差在控制測試中就是預(yù)計總體偏差率，與樣本規(guī)模呈同向變動；總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模呈同向變動。28、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項A、D是傳統(tǒng)變量抽樣中使用的方法。注冊會計師審計（審計抽樣方法）模擬試卷第5套一、簡答題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。在針對存貨實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2021年12月31日存貨賬面金額合計為15000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為1200元，樣本審定金額合計為800元。要求：如果A注冊會計師分別采用均值法、差額法和比率法三種方法計算推斷的總體錯報金額，推斷的總體錯報分別是多少。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)均值法。樣本審定金額的平均值=樣本審定金額÷樣本規(guī)模=800÷200=4(元)；估計的總體金額=樣本審定金額的平均值×總體規(guī)模=4×3000=12000(元)；推斷的總體錯報=總體賬面金額－估計的總體金額=15000－12000=3000(元)。(2)差額法。樣本平均錯報=(樣本賬面金額－樣本審定金額)÷樣本規(guī)模=(1200－800)÷200=2(元)：推斷的總體錯報=樣本平均錯報×總體規(guī)模=2×3000=6000(元)。(3)比率法。比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額=800÷1200=2／3；估計的總體金額=總體賬面金額×比率=15000×2／3=10000(元)；推斷的總體錯報=總體賬面金額－估計的總體金額=15000－10000=5000(元)。知識點解析：暫無解析二、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)2、上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事汽車的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為1000萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計師在測試與銷售收款相關(guān)的內(nèi)部控制時識別出一項偏差，經(jīng)查系員工舞弊所致，因追加樣本量進行測試后未再識別出偏差，A注冊會計師認為相關(guān)內(nèi)部控制運行有效，并向管理層通報了該項舞弊。要求：針對資料四第(1)項，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：恰當(dāng)。理由：控制偏差系由舞弊導(dǎo)致，擴大樣本規(guī)模通常無效/該內(nèi)部控制無效。知識點解析：暫無解析上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為300萬元，明顯微小錯報的臨界值為15萬元。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(3)A注冊會計師確定對廣告費交付審批控制的測試樣本量為60個，擬在期中審計時測試從2017年4月至9月交易中選取的40個樣本，期末審計時測試從2017年10月至12月交易中選取的20個樣本。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了針對市場推廣費實施的進一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(2)甲公司2017年度發(fā)生市場推廣費2億元。A注冊會計師選取單筆金額100萬元以上，合計1億元的市場推廣費實施了細節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)錯報250萬元，采用比率法推斷市場推廣費的總體錯報為500萬元。要求：3、針對資料三第(3)項，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：應(yīng)當(dāng)從1至12月的交易中選取樣本/測試總體不完整。知識點解析：暫無解析4、針對資料四第(2)項，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：選取特定項目進行審計不屬于審計抽樣，不能推斷總體。知識點解析：暫無解析5、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計上市公司甲公司2016年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師確定財務(wù)報表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的進一步審計程序。部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在采用審計抽樣測試甲公司付款審批控制時，A注冊會計師確定總體為2016年度的所有付款單據(jù)，抽樣單元為單張付款單據(jù)，選取2叭6年12月26日至12月31日的全部付款單據(jù)共計80張作為樣本，測試結(jié)果滿意。要求：針對資料四第(1)項，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。理由：整群選樣通常不適用審計抽樣/應(yīng)當(dāng)從全年的付款單據(jù)中選取樣本。知識點解析：暫無解析三、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)6、下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是()。A、樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)B、樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān)C、樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關(guān)D、樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，樣本代表性與樣本規(guī)模無關(guān)。7、下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計工作中，通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖?)。A、評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性B、測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性C、確定控制是否得到執(zhí)行D、測試留下運行軌跡的人工控制的運行有效性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D正確．審計抽樣適用于留下運行軌跡的控制測試與細節(jié)測試。8、下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是()。A、信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險B、信賴過度風(fēng)險影響審計效率C、信賴過度風(fēng)險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)D、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A錯誤，信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險；選項B錯誤，信賴過度風(fēng)險影響審計效果；選項C錯誤，信賴過度風(fēng)險與控制測試相關(guān)，與細節(jié)測試不相關(guān)。9、下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、非抽樣風(fēng)險影響審計風(fēng)險B、非抽樣風(fēng)險不能量化C、注冊會計師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序降低非抽樣風(fēng)險D、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，非抽樣風(fēng)險與抽樣無關(guān)，注冊會計師不能通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險。10、在運用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中，與樣本規(guī)模同向變動的是()。A、總體規(guī)模B、可容忍偏差率C、預(yù)計總體偏差率D、可接受的信賴過度風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A錯誤，總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響很??；選項BD錯誤，可容忍偏差率和可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模均是反向變動關(guān)系。11、下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是()。A、預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動B、可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動C、信賴不足風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動D、總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零，除非總體非常小標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模是反向變動關(guān)系，選項C錯誤。12、在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是()。A、單據(jù)丟失B、單據(jù)不適用C、單據(jù)無效D、單據(jù)未使用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：控制測試中，針對所選取的樣本實施審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分析選取的樣本是否構(gòu)成偏差，如果不構(gòu)成偏差，注冊會計師可以另外選取替代樣本進行測試。相關(guān)情形包括：(1)無效單據(jù)(選項C)；(2)未使用的單據(jù)(選項D)；(3)不適用的單據(jù)(選項B)。13、下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是()。A、總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動B、可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動C、總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小D、可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模是反向變動關(guān)系。14、下列有關(guān)選取測試項目方法的說法中，正確的是()。A、從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣B、從總體中選取特定項目進行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被選取的機會C、對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試D、審計抽樣更適用于控制測試標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，選取特定項目測試時，不屬于審計抽樣，不能根據(jù)樣本的結(jié)果推斷總體；選項B錯誤，選取特定項目測試是有針對性地選取項目，總體中并不是每個項目都有被選取的機會；選項D錯誤，審計抽樣并非更適用于控制測試，審計抽樣適用于控制測試或細節(jié)測試。15、下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、貨幣單元抽樣B、傳統(tǒng)變量抽樣C、屬性抽樣D、變量抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項ABD適用于細節(jié)測試。16、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A、抽樣風(fēng)險是由于注冊會計師選取和測試低于百分之百的項目導(dǎo)致的，而非抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模沒有關(guān)系B、在細節(jié)測試中，如果注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在，則屬于誤拒風(fēng)險C、誤受風(fēng)險可能會使注冊會計師不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計效果D、信賴不足風(fēng)險可能會使注冊會計師不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計效果標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，信賴不足風(fēng)險可能會使注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，影響審計效率。17、下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法B、注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益C、非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果D、注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D錯誤，無論使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣均需要考慮抽樣風(fēng)險。18、下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是()。A、總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B、當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模C、當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低．所需的樣本規(guī)模越大D、對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B錯誤，在實施細節(jié)測試時，當(dāng)總體被適當(dāng)分層，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不對總體分層確定的樣本規(guī)模(分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率)。19、在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層，則不宜采用的抽樣方法是()。A、貨幣單元抽樣B、比率法C、均值法D、差額法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C正確，如果注冊會計師未對總體進行分層，通常不采用均值法，因為在這種情況下，樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。20、注冊會計師將統(tǒng)計抽樣應(yīng)用于控制測試時，如果推斷的總體偏差率上限高于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師不宜采用的是()。A、擴大風(fēng)險評估程序范圍B、修改相關(guān)實質(zhì)性程序C、提高重大錯報風(fēng)險評估水平D、測試補償性控制標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A錯誤，如果樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，注冊會計師通常有兩種選擇：(1)進一步測試其他控制(如補償性控制)，以支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平(選項D)；(2)提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并相應(yīng)修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項BC)。四、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)21、下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本項目(選項D)；(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險(選項BC)。22、下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：審計抽樣適用于控制測試(控制的運行留下軌跡時，即選項B)和細節(jié)測試(選項D)，不適用于風(fēng)險評估程序(選項A錯誤)和實質(zhì)性分析程序(選項C錯誤)。23、下列有關(guān)抽樣單元的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項B錯誤，控制測試中的抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行；選項C錯誤，在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄，也可能是一元。24、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B錯誤，控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險與信賴不足風(fēng)險。25、下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項C錯誤，無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣均需要考慮抽樣風(fēng)險；選項D錯誤，注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益。26、下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項C錯誤，在統(tǒng)計抽樣中，控制測試的抽樣風(fēng)險可以計量；選項D錯誤，在細節(jié)測試中，如果使用非統(tǒng)計抽樣根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于但接近可容忍錯報時，總體不能接受，只有大大低于可容忍錯報時，總體才可以接受。27、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點的說法中，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項C錯誤，如果注冊會計師預(yù)計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小；選項D錯誤，當(dāng)預(yù)計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。注冊會計師審計（審計抽樣方法）模擬試卷第6套一、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)1、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在針對存貨實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2011年12月31日存貨賬面余額合計為150000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為8000000元。要求：代A注冊會計師分別采用均值法、差額法和比率法三種方法計算推斷的總體錯報金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)均值法樣本審定金額的平均值=樣本審定金額÷樣本規(guī)模=8000000÷200=40000(元)；估計的總體金額=樣本審定金額的平均值×總體規(guī)模=40000×3000=120000000(元)；推斷的總體錯報=總體賬面金額一估計的總體金額=150000000—120000000=30000000(元)。(2)差額法樣本平均錯報=(樣本賬面金額一樣本審定金額)÷樣本規(guī)模=(12000000—8000000)÷200=20000(元)；推斷的總體錯報=樣本平均錯報×總體規(guī)模=20000×3000=60000000(元)。(3)比率法比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額=8000000÷12000000=2／3：估計的總體金額=總體賬面金額×比率=150000000×2／3=100000000(元)；推斷的總體錯報=總體賬面金額一估計的總體金額=150000000-100000000=50000000(元)。知識點解析：暫無解析2、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2叭6年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分做法摘錄如下：(1)為測試2016年度信用審批控制是否有效運行，將2016年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。(2)為測試2016年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購付款憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。(4)在對存貨驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為60，測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷2016年度該項控制偏差率的最佳估計為5％。(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效(注：信賴過度風(fēng)險為5％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為7．8)。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不正確，信用審核控制測試總體的確定不完整。理由：注冊會計師為了獲取證據(jù)表明甲公司2016年度信用審核控制運行有效，應(yīng)當(dāng)將該公司2016年1月1日至12月31日期間所有開具的銷售單作為測試的總體。(2)正確。(3)不正確。理由：注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明丟失憑證原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)視為控制偏差。(4)正確。(5)不正確。理由：注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險，總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)R／樣本規(guī)模n=7．8÷60=13％，超出了可容忍偏差率，說明總體不能接受，該項控制運行無效。知識點解析：暫無解析3、A注冊會計師對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2016年度財務(wù)報表進行審計。在編制審計計劃時，準(zhǔn)備在甲公司20l6年度所開具的所有銷售空調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機原則抽取若干銷售發(fā)票進行控制測試，檢查樣本