注冊會計師審計（單選題）模擬試卷13（共255題）

注冊會計師審計（單選題）模擬試卷13（共9套）（共255題）注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責任是不同的，以下的判斷事項不恰當?shù)氖?)。A、管理層對編制財務(wù)報表負有直接責任B、管理層通過編制財務(wù)報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務(wù)報表的過程實施有效監(jiān)督C、財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任D、管理層和治理層理應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔完全責任，注冊會計師被審計的財務(wù)報表不承擔任何責任標準答案：D知識點解析：理解記憶型題目。按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。選項D錯誤。2、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說法中，正確的是()。A、審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)B、審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論C、審計業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)D、審計業(yè)務(wù)的檢查風險高于審閱業(yè)務(wù)標準答案：B知識點解析：審計業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)；審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)。選項A錯誤。審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論；審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論。選項B正確。審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。選項C錯誤。審計業(yè)務(wù)的檢查風險低于審閱業(yè)務(wù)。選項D錯誤。故本題答案選B。3、在下列情況下，注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是()。A、分析程序的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況一直好于同業(yè)的平均水平B、再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平C、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶D、評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平標準答案：D知識點解析：評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。4、在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當?shù)氖?)。A、因被審計單位固有風險和控制風險低，在預(yù)審時函證B、注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務(wù)報表進行審計，在項目小組進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證C、在年終對存貨進行監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進行函證D、為了減少函證差異．在執(zhí)行其他審計程序后實施函證標準答案：D知識點解析：因函證應(yīng)當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當?shù)摹?、在確定對內(nèi)部審計特定工作進行評價的基礎(chǔ)上實施進一步審計程序時，下列通常不需要注冊會計師考慮的是()。A、對相關(guān)領(lǐng)域重大錯報風險的評估B、是否需要在審計報告中提及利用內(nèi)部審計工作C、對內(nèi)部審計的評估D、對內(nèi)部審計人員特定工作的評價標準答案：B知識點解析：選項B，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕，在審計報告中通常不提及利用內(nèi)部審計的工作。在確定對內(nèi)部審計特定工作進行評價的基礎(chǔ)上實施進一步審計程序時注冊會計師需要考慮的因素包括：①對相關(guān)領(lǐng)域重大錯報風險的評估；②對內(nèi)部審計的評估；③對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。6、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性．下列有關(guān)局限性的說法中不恰當?shù)氖?)。A、注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響C、被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)標準答案：D知識點解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。7、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年12月31日固定資產(chǎn)折舊計提不足的是()。A、經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B、累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大C、本年固定資產(chǎn)賬面價值增加幅度很大D、固定資產(chǎn)保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增標準答案：A知識點解析：選項A恰當。固定資產(chǎn)折舊費用計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計損耗小，其結(jié)果將導致當固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。8、A注冊會計師計劃測試X公司2014年銷售交易是否真實。下列實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中，與證明銷售交易的真實性最相關(guān)的是()。A、復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B、追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂購單C、將發(fā)運憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對D、追查營業(yè)收入明細賬中得會計分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證標準答案：D知識點解析：暫無解析9、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是()。A、對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B、對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序C、對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應(yīng)商函證等審計程序D、甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序標準答案：D知識點解析：選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進入現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應(yīng)當向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認該部分存貨的所有權(quán)；選項C的做法恰當，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。10、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下事項中，沒有違反不相容職責分離控制原則的是()。A、銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、出納人員兼任支出明細賬的登記工作C、現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬D、現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證標準答案：C知識點解析：選項C的事項來違反不相容職責分離控制原則。出納員的職責是負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責，出納員可以同時負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。11、針對訴訟事項的會計估計金額可能存在重大錯報風險，下列各項審計程序中，不能應(yīng)對該風險的是()。A、詢問被審計單位內(nèi)部法律顧問的意見B、復核法律費用賬戶記錄C、與被審計單位外部法律顧問面談D、向被審計單位外部法律顧問寄發(fā)詢證函標準答案：B知識點解析：復核法律費用賬戶無法確定與訴訟事項相關(guān)的估計金額是否存在重大錯報風險。12、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師完成審計工作后應(yīng)當從以下方面取得經(jīng)企業(yè)管理層簽署的書面聲明，其中不恰當?shù)氖?)。A、公司董事會認可其對建立健全和有效實施財務(wù)報告內(nèi)部控制的責任B、企業(yè)已對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性作出自我評價，并說明評價時采用的標準以及得出的結(jié)論C、企業(yè)已向注冊會計師披露識別出的內(nèi)部控制所有缺陷，并單獨披露其中的重大缺陷和重要缺陷D、企業(yè)內(nèi)部控制運行的一貫性標準答案：D知識點解析：選項D不恰當。注冊會計師的書面聲明需要包括下列內(nèi)容：(1)企業(yè)董事會認可其對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責(選項A)；(2)企業(yè)已對內(nèi)部控制的有效性作出自我評價，并說明評價時采用的標準以及得出的結(jié)論(選項B)；(3)企業(yè)沒有利用注冊會計師執(zhí)行的審計程序及其結(jié)果作為自我評價的基礎(chǔ)；(4)企業(yè)已向注冊會計師披露識別出的內(nèi)部控制所有缺陷，并單獨披露其中的重大缺陷和重要缺陷(選項C)；(5)對于注冊會計師在以前年度審計中識別的、已與審計委員會溝通的重大缺陷和重要缺陷，企業(yè)是否已經(jīng)采取措施予以解決；(6)在企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化，或者存在對內(nèi)部控制具有重要影響的其他因素；(7)導致財務(wù)報表重大錯報的所有舞弊，以及不會導致財務(wù)報表重大錯報，但涉及管理層和其他在內(nèi)部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊。13、A注冊會計師負責審計X公司2016年財務(wù)報表。注冊會計師了解到X公司存貨采用的是實地盤存制，在復核2016年1月2日對X公司的存貨監(jiān)盤備忘錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法恰當?shù)氖?)。A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知X公司，以便其做好相關(guān)準備B、索取全部盤點表按編號順序匯總，進行賬賬、賬實核對C、抽盤后將抽盤記錄交予X公司，要求X公司據(jù)以修正盤點表D、由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認標準答案：B知識點解析：暫無解析14、下列情況中，通常能為管理層提供對財務(wù)信息作出虛假報告的機會的是()。A、利用中介從事交易B、市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗頻發(fā)C、難以應(yīng)對技術(shù)變革D、競爭激烈或市場飽和，營業(yè)利潤率不斷下降標準答案：A知識點解析：A屬于舞弊的“機會”；B、C、D屬于舞弊的壓力。15、如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο螅詴嫀煈?yīng)當()。A、視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告B、視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告C、盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄D、解除業(yè)務(wù)約定標準答案：C知識點解析：如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定．導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師?yīng)當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。16、A和B注冊會計師對Y公司2017年度的財務(wù)報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)5個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導致Y公司本年年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)出具()。A、無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段B、保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況C、按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理D、否定意見的審計報告標準答案：D知識點解析：根據(jù)會計準則的規(guī)定，如果被審計單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告。17、通常情況下，針對期后事項主動實施的專門程序，越接近()越好。A、財務(wù)報表日B、財務(wù)報表批準日C、審計報告日D、財務(wù)報表公布日標準答案：C知識點解析：理論上講，專門針對期后事項實施審計程序的時間離財務(wù)報表日越遠，積累的關(guān)于期后事項的審計證據(jù)就越多，但這個時間不能晚于完成審計工作的日期，即審計報告日。18、下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是()。A、完整性B、發(fā)生C、截止D、權(quán)利和義務(wù)標準答案：A知識點解析：與賬戶余額相關(guān)的認定為存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分攤；與交易和事項相關(guān)的認定為發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類；與列報和披露相關(guān)的認定是發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。三者的交集為完整性，故選項A正確。19、關(guān)于財務(wù)報表審計，下列針對責任方的說法中，錯誤的是()。A、財務(wù)報表審計并不能減輕管理層或治理層的責任B、責任方與預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方C、注冊會計師的審計意見主要為責任方提供D、管理層可能是預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者標準答案：C知識點解析：選項C錯誤，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。20、下列關(guān)于細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A、如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，總體可以接受B、如果調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報，總體可以接受C、如果調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，不接受總體D、如果調(diào)整后的總體錯報雖然小于可容忍錯報但兩者之間的差距既不很小又不很大時，此時應(yīng)當仔細考慮是否能夠接受標準答案：A知識點解析：只有調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報時，總體才能接受。21、關(guān)于治理和領(lǐng)導層在質(zhì)量管理體系的責任，下列說法中，錯誤的是()。A、主要負責人是質(zhì)量管理體系最終責任人B、獨立性主管合伙人至少每年一次向主要負責人報告與獨立性相關(guān)的所有事項C、職業(yè)道德主管合伙人至少每年一次向主要負責人報告與職業(yè)道德相關(guān)的政策和程序、事件和結(jié)果以及后續(xù)計劃D、質(zhì)量管理主管合伙人對質(zhì)量管理體系的運行承擔責任標準答案：B知識點解析：選項B錯誤，獨立性主管合伙人至少每年一次向主要負責人報告與獨立性相關(guān)的重大事項，并非所有事項。22、下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是()。A、如果被審計單位在基準日后對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內(nèi)部控制在基準日不存在重大缺陷B、注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風險，無須運用職業(yè)判斷C、只要被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，注冊會計師即可得出該內(nèi)部控制有效的審計結(jié)論D、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷標準答案：D知識點解析：如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時間來驗證其有效性，所以如果新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷。23、下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復雜程度的說法中，錯誤的是()。A、信息技術(shù)環(huán)境復雜，意味著信息系統(tǒng)也是復雜的B、評估信息系統(tǒng)的復雜程度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量C、評估信息系統(tǒng)的復雜程度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復雜計算的數(shù)量D、對信息系統(tǒng)復雜程度的評估．受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響標準答案：A知識點解析：信息技術(shù)環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，反之亦然，選項A錯誤。24、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨立性的下列表述中，不正確的是()。A、會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函B、對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目合伙人C、會計師事務(wù)所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的是內(nèi)部人員，不包括外聘專家D、當有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函標準答案：C知識點解析：會計師事務(wù)所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨立性的人員，包括外聘專家，故選項C不正確。25、在制定財務(wù)報表整體重要性水平時，需要確定適當?shù)陌俜直龋韵玛P(guān)于確定百分比的說法中，錯誤的是()。A、當財務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師可能需要考慮制定一個較低的重要性水平B、在確定百分比時需要考慮財務(wù)報表使用者對基準數(shù)據(jù)的敏感程度C、如果被審計單位為公眾利益實體，制定較低的百分比D、當被審計單位由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資時，通常會選擇一個比較較低的百分比標準答案：A知識點解析：注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。故即使財務(wù)報表存在高度不確定性的大額估計，注冊會計師也不會因此而確定一個比不含有該估計的財務(wù)報表更高或更低的財務(wù)報表整體重要性。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、注冊會計師對被審驗單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本的下列審驗程序中不恰當?shù)氖?)。A、對用于轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本的資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以驗證其金額是否準確B、檢查留存的法定盈余公積是否不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的35%C、檢查轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本前后各出資者的出資比例是否符合章程、協(xié)議中有關(guān)出資比例的約定D、檢查用于轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本的資本公積項目是否符合國家有關(guān)規(guī)定標準答案：B知識點解析：選項B中留存的法定盈余公積不少于轉(zhuǎn)增前公司的注冊資本的25%。2、下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是()。A、發(fā)生B、完整性C、截止D、權(quán)利和義務(wù)標準答案：B知識點解析：選項B正確，完整性認定既屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認定”，也屬于“與各類交易和事項相關(guān)的認定”，還屬于“與列報和披露相關(guān)的認定”。3、下列各項中，不屬于注冊會計師對財務(wù)報表審計的總體目標的是()。A、對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證B、根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告C、與管理層和治理層溝通審計結(jié)果D、確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定是否恰當標準答案：D知識點解析：注冊會計師確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定是否恰當，是注冊會計師審計的具體目標。4、下列有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)對被審計單位提供的所有證據(jù)和解釋保持質(zhì)疑B、函證結(jié)果與被審計單位內(nèi)部提供的證據(jù)相互矛盾，注冊會計師應(yīng)信任外部證據(jù)，即函證結(jié)果C、發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，注冊會計師需要做進一步調(diào)查，并確定需要修改的審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦駾、對于常年審計客戶，注冊會計師根據(jù)以往年度情況判斷被審計單位管理層誠信狀況標準答案：C知識點解析：選項A，職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉承一種質(zhì)疑的理念，注冊會計師不應(yīng)不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋，但這并不代表要對被審計單位提供的所有證據(jù)和解釋保持質(zhì)疑；選項B，對于相互矛盾的證據(jù)應(yīng)實施其他審計程序加以證實，而不應(yīng)輕信其中一種審計證據(jù)；選項D，注冊會計師不應(yīng)依賴以往對被審計單位管理層和治理層誠信形成的判斷。5、根據(jù)審計風險模型，下列說法中不恰當?shù)氖?)。A、注冊會計師應(yīng)當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)表不存在重大錯報B、注冊會計師在涉及審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當從財務(wù)報表層次和認定層次考慮重大錯報風險C、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系D、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系標準答案：C知識點解析：暫無解析6、甲公司屬于新興行業(yè)，近期目標側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力。注冊會計師最好將()作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準。A、資產(chǎn)總額B、凈資產(chǎn)C、營業(yè)收入D、凈利潤標準答案：C知識點解析：甲公司財務(wù)報表使用者最重視的是甲公司的市場份額、知名度和影響力。營業(yè)收入最能體現(xiàn)企業(yè)的市場份額、知名度和影響力，是最適當?shù)幕鶞省?、無論是注冊會計師制訂的X公司財務(wù)報表總體審計策略還是具體審計計劃．都不應(yīng)包含下列()內(nèi)容。A、就具體業(yè)務(wù)對項目組成員進行的指導B、擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C、擬實施項目質(zhì)量控制復核的時間D、與X公司治理層整體直接溝通的時間標準答案：C知識點解析：項目質(zhì)量控制復核是由項目組以外人員執(zhí)行，所以不體現(xiàn)在總體審計策略和具體審計計劃中。8、如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。A、擴大樣本規(guī)模B、測試替代控制C、修改相關(guān)實質(zhì)性程序D、提高可容忍偏差率標準答案：D知識點解析：依據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1314號一審計抽樣》應(yīng)用指南第23條，如果認為審計抽樣沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，注冊會計師可以調(diào)整進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以更好地獲取所需要的保證。例如，對于控制測試，注冊會計師可能擴大樣本規(guī)模，測試替代控制或修改相關(guān)實質(zhì)性程序。9、下列有關(guān)信息技術(shù)對內(nèi)部控制影響的表述中，錯誤的是()。A、被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，意味著人工控制被完全取代B、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取C、自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平D、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法標準答案：A知識點解析：被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。10、下列關(guān)于特別風險的說法中，錯誤的是()。A、確定哪些風險是特別風險時，應(yīng)當在考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵銷效果前，根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進行判斷B、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)C、管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D、如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試標準答案：C知識點解析：如果管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風險，注冊會計師應(yīng)當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響，就此類事項與治理層溝通。11、關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境下自動控制能為企業(yè)帶來的好處的以下說法中，錯誤的是()。A、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)B、自動信息系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離C、自動控制比較容易被繞過D、自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平標準答案：C知識點解析：選項C錯誤。自動控制比較不容易被繞過，人工控制容易被繞過。12、關(guān)于編制審計工作底稿的主要目的，以下說法中不恰當?shù)氖?)。A、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃了審計工作B、提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行了審計工作C、提供證據(jù)，證明審計項目組計劃和執(zhí)行了審計工作D、提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)標準答案：C知識點解析：選項C不恰當。注冊會計師編制審計工作底稿的主要目的包括：(1)提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)(選項D)；(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作(選項A、B)。13、下列關(guān)于“在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計目標B、識別單個重大項目(超過可容忍錯報應(yīng)當單獨測試的項目)和極不重要的項目C、剔除百分之百檢查的所有項目后估計總體的賬面金額D、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣標準答案：D知識點解析：在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。14、下列事項中，與注冊會計師了解控制環(huán)境最相關(guān)的是()。A、內(nèi)部控制的人工成分B、內(nèi)部控制的自動化成分C、對控制的監(jiān)督D、管理層的理念和經(jīng)營風格標準答案：D知識點解析：選項A和B屬于內(nèi)部控制方式，不屬于控制環(huán)境。選項C屬于內(nèi)部控制五要素之一，不屬于控制環(huán)境。選項D恰當，注冊會計師應(yīng)當考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；(2)對勝任能力的重視；(3)治理層的參與程度；(4)管理層的理念和經(jīng)營風格(選項D)；(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配；(6)人力資源政策與實務(wù)。15、下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。A、控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師在評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應(yīng)當考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施C、如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序D、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末標準答案：D知識點解析：在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是實施進一步的實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試結(jié)合使用。以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。16、下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試C、注冊會計師應(yīng)當實施控制測試D、注冊會計師應(yīng)當實施控制測試和實質(zhì)性程序標準答案：A知識點解析：選項A正確，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。選項B錯誤，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C、D均錯誤，注冊會計師了解內(nèi)部控制，預(yù)期控制運行有效(或者僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風險)時，應(yīng)當實施控制測試；反之，預(yù)期控制運行無效，無需實施控制測試，直接實施實質(zhì)性程序。17、根據(jù)風險導向?qū)徲嫹椒▽ω攧?wù)報表審計要求，以下對審計測試流程的觀點中不能認同的是()。A、在對被審計單位連續(xù)多年審計的情況下注冊會計師可以不再了解該單位及其環(huán)境B、注冊會計師在審計的所有階段都需要實施風險評估程序以識別、評估重大錯報風險C、注冊會計師針對識別和評估的重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序D、不論識別和評估的重大錯報風險如何，注冊會計師對所有重大交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序是必不可少的標準答案：A知識點解析：暫無解析18、對下列()內(nèi)部控制，注冊會計師只需通過控制測試獲得其在特定時點有效運行的證據(jù)，而無須獲得其在一段時期持續(xù)有效運行的證據(jù)。A、采購審批B、與顧客對賬C、發(fā)票復核D、憑證審核標準答案：B知識點解析：A、C、D都是日常發(fā)生的控制活動，而與顧客對賬一般僅在月末實施。對于只在特定時點執(zhí)行的內(nèi)部控制，注冊會計師只需獲得在特殊時點有效運行的證據(jù)。19、如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)。以下與此相關(guān)的說法中，錯誤的是()。A、如剩余期間沒有發(fā)生變化，注冊會計師可能決定信賴期中獲取的審計證據(jù)B、如剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師需要了解并測試變化對期中證據(jù)的影響C、如剩余期間沒有發(fā)生變化，注冊會計師無須獲取剩余期間的補充審計證據(jù)D、如剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可能需要另行測試剩余期間的內(nèi)部控制標準答案：C知識點解析：控制在剩余期間沒有發(fā)生變化，表明控制具有一貫性，期中證據(jù)的有效性可以合理延伸到期末(A正確)。即使如此，也需要針對剩余期間獲取補充證據(jù)，以支持有效性的延伸(C錯)；如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師需了解并測試變化對期中證據(jù)的影響(B正確)，例如，期中之前的有效性無法推論出剩余期間有效，注冊會計師可能需要另行測試剩余期間內(nèi)部控制的有效性(D正確)。20、注冊會計師了解被審計單位所處法律與監(jiān)管環(huán)境時，了解的內(nèi)容包括()。A、與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)B、會計原則和行業(yè)特定慣例C、當前的宏觀經(jīng)濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢如何D、被審計單位的經(jīng)營活動是否受到匯率波動或全球市場力量的影響標準答案：B知識點解析：選項A屬于行業(yè)狀況，選項C和D屬于其他外部因素。21、下列關(guān)于會計估計導致的特別風險的說法中，錯誤的是()。A、當估計不確定性高到難以作出合理的會計估計時，特別風險與會計估計的相關(guān)披露的充分性相關(guān)B、注冊會計師應(yīng)當了解與會計估計相關(guān)的控制并進行控制測試C、會計估計可能結(jié)果的區(qū)間估計相對于重要性越大，注冊會計師對估計不確定性的披露充分性的評價越重要D、即使管理層已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求進行了披露，注冊會計師仍可能認為對估計不確定性的披露是不充分的標準答案：B知識點解析：如果管理層作出會計估計的流程的設(shè)計、執(zhí)行和維護良好，測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制運行的有效性可能是適當?shù)摹Ｗ詴嫀煈?yīng)當了解會計估計相關(guān)的控制，但不一定進行控制測試。22、下列有關(guān)因舞弊事項與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)溝通的說法中，錯誤的是()。A、如果注冊會計師注意到可能表明管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，應(yīng)當盡早告知適當層級的治理層B、如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通C、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通D、通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當比涉嫌舞弊人員的級別要低標準答案：D知識點解析：通常情況下，擬溝通的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高一個級別(選項D錯誤)。23、如果由第三方保管的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當首選下列()審計程序，以獲取存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。A、對由第三方保管的存貨實施監(jiān)盤B、向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況C、安排第三方所在地其他注冊會計師實施監(jiān)盤D、檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件、記錄標準答案：B知識點解析：注冊會計師應(yīng)當實施B或D的程序，因B的證據(jù)來自第三方且由注冊會計師直接獲取，所以首選B。A、C需要根據(jù)具體情況確定是否實施或追加。24、乙公司為了避免發(fā)生訂購的商品或勞務(wù)可能未被提供的風險，可能采取的計算機控制是()。A、計算機自動對所有發(fā)出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應(yīng)商發(fā)票進行比對，比對不符的訂購單被單獨打印B、長期未執(zhí)行的訂購單被記錄于未執(zhí)行訂購單的文件上，并采取跟進行動C、訪問控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購單，菜單層面的控制授權(quán)限定至單個員工D、處理之前，計算機自動與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購單比對標準答案：A知識點解析：選項B是針對該風險的人工控制；選項C是針對“采購可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行”風險的計算機控制；選項D是針對“可能向未經(jīng)批準的供應(yīng)商采購”風險的計算機控制。25、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下事項中可能表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是()。A、甲公司的財務(wù)專用章由財務(wù)負責人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管B、對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，甲公司實行集體決策授權(quán)控制C、甲公司現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準方可坐支現(xiàn)金D、甲公司指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符標準答案：D知識點解析：選項D的事項表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷。甲公司應(yīng)當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。這一工作不能由出納員兼任。26、針對會計估計的風險評估程序和相關(guān)活動，下列事項中，注冊會計師無需了解的是()。A、管理層如何識別是否需要作出會計估計B、管理層如何作出會計估計C、管理層對會計估計精確性計量D、與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求標準答案：C知識點解析：會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量(選項C錯誤)。27、下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是()。A、檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品B、向被審計單位的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債C、將折舊政策與同行業(yè)的其他氽業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理D、檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在標準答案：B知識點解析：選項A獲取的審計證據(jù)能夠證明的是資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認定。選項B向律師函證可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)確認或有負債，從而判斷是否影響持續(xù)經(jīng)營能力。選項C獲取的審計證據(jù)能夠證明的是固定資產(chǎn)的計價和分攤認定。選項D獲取的審計證據(jù)能夠證明的是貨幣資金(銀行存款)的存在認定。28、A注冊會計師負責審計X公司2016年財務(wù)報表。注冊會計師了解到X公司存貨采用的是實地盤存制，在復核2016年1月2日對X公司的存貨監(jiān)盤備忘錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法恰當?shù)氖?)。A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知X公司，以便其做好相關(guān)準備B、索取全部盤點表按編號順序匯總，進行賬賬、賬實核對C、抽盤后將抽盤記錄交予X公司，要求X公司據(jù)以修正盤點表D、由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認標準答案：B知識點解析：暫無解析29、ABC會計師事務(wù)所2018年3月15日完成了甲公司2017年財務(wù)報表的審計工作，并于同日向甲公司提交了審計報告，甲公司于3月28日將已審財務(wù)報表與審計報告一并對外報出。此后，ABC會計師事務(wù)所知悉甲公司的下列情況，其中注冊會計師應(yīng)當采取行動的是()。A、甲公司3月22日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴重B、3月13日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款C、3月30日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款D、4月5日，丙公司因質(zhì)量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品標準答案：B知識點解析：選項A、C、D均為2018年新發(fā)生的事項，而且是在17年審計報告日之后才發(fā)生，對2017年度財務(wù)報表并不造成影響。30、A注冊會計所負責審計X公司2014年財務(wù)報表。在審查X公司編制的某開戶銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：該銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，X公司已收、銀行尚未入賬的銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付的材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的退回押金35000元；銀行已代扣、X公司尚未人戶的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額的是()元。A、625000B、635000C、575000D、595000標準答案：B知識點解析：暫無解析31、在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師()。A、不予以關(guān)注B、應(yīng)實施適當?shù)膶徲嫵绦駽、向監(jiān)管機構(gòu)報告D、向律師咨詢標準答案：B知識點解析：在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)情況實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?2、[2015]在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。A、集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮B、集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮C、組成部分注冊會計師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中D、組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求標準答案：C知識點解析：專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德都屬于“內(nèi)在”，集團項目組的參與無法彌補組成部分注冊會計師內(nèi)在的重大不足；監(jiān)管環(huán)境屬于“外在”，集團項目組的參與本身就具有監(jiān)督的性質(zhì)，可以彌補監(jiān)管環(huán)境的不足；獨立性屬于“靈魂”，必須一塵不染，集團項目組不能利用獨立性不符合要求的組成部分注冊會計師的工作。33、對于被審計單位存在的因持續(xù)經(jīng)營問題導致的重大錯報風險，注冊會計師最可能認為屬于()。A、舞弊導致的重大錯報風險B、管理層凌駕內(nèi)部控制而導致的特別風險C、財務(wù)報表層次的重大錯報風險D、認定層次的重大錯報風險標準答案：C知識點解析：因持續(xù)經(jīng)營問題導致的重大錯報風險與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，從而會影響多項認定。34、A和B注冊會計師對Y公司2014年度的財務(wù)報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)5個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導致Y公司本年年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應(yīng)出具()。A、無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段B、保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況C、按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理D、否定意見的審計報告標準答案：D知識點解析：根據(jù)會計準則的規(guī)定，如果被審計單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告。35、A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。A注冊會計師對審計報告的以下理解中，不恰當?shù)氖?)。A、在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告B、應(yīng)當以書面形式出具審計報告C、必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告D、通過在審計報告簽字以履行其審計責任標準答案：C知識點解析：選項C不恰當。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。36、職業(yè)道德基本原則要求會員保持實質(zhì)上和形式上的獨立性，以下關(guān)于獨立性的陳述不正確的是()。A、實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響B(tài)、實質(zhì)上的獨立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系C、如果會員在形式上不獨立，則可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害D、注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須在實質(zhì)上獨立和形式上獨立標準答案：B知識點解析：選項B不恰當，因為會計師事務(wù)所與客戶的審計收費是正常的。同時，即使會計師事務(wù)所與客戶存在經(jīng)濟利益對獨立性的不利影響．但只要能夠采取措施消除不利影響或降低不利影響至可接受水平，注冊會計師仍然可以接受該業(yè)務(wù)。37、EFG會計師事務(wù)所審計了甲公司2016年度財務(wù)報表，2017年甲公司更換了會計師事務(wù)所，擬聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2017年度財務(wù)報表，在ABC會計師事務(wù)所擬承接該業(yè)務(wù)之前需要與EFG會計師事務(wù)所進行溝通，以下有關(guān)該溝通的說法不正確的是()。A、在前后任注冊會計師的溝通過程中，ABC會計師事務(wù)所負有主動溝通的義務(wù)B、ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所進行溝通的前提是征得甲公司的同意C、溝通必須要采用書面的方式進行D、ABC會計師事務(wù)所和EFG會計師事務(wù)所均應(yīng)當對溝通過程中獲知的信息保密標準答案：C知識點解析：前后任溝通時，溝通既可以采用書面方式進行，也可以采用口頭方式進行。38、針對識別和評估財務(wù)報表舞弊風險，以下說法中，正確的是()。A、直接假定收入確認存在舞弊風險B、直接假定收入舞弊風險低C、直接假定期末固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風險D、直接假定期末存貨存在較高跌價風險標準答案：A知識點解析：注冊會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險，故選項A正確。’39、以下關(guān)于審計報告的說法中，正確的是()。A、審計報告應(yīng)該由一位注冊會計師即項目合伙人簽名蓋章B、注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告，應(yīng)在“形成審計意見的基礎(chǔ)”段說明導致非無保留意見的事項C、審計報告的日期是指編寫完成審計報告的日期D、審計報告的收件人是指被審計單位管理層標準答案：B知識點解析：選項A，審計報告應(yīng)當由項目合伙人和另一位負責該項目的注冊會計師簽名和蓋章；選項C，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，一般是注冊會計師完成審計工作的日期，而不是編寫完成審計報告的日期；選項D，審計報告的收件人一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計單位管理層。40、下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，不正確的是()。A、內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計B、針對財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見C、針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師針對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加其他事項段予以披露D、注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計嚴格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計標準答案：C知識點解析：針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師針對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施，以下說法中，錯誤的是()。A、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當由被審計單位發(fā)出B、詢證函中填列的需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致C、考慮選擇的被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)D、在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址標準答案：A知識點解析：詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當由注冊會計師直接發(fā)出，不能經(jīng)由被審計單位發(fā)出(選項A錯誤)。為使函證程序能有效地實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對，注意事項可能包括：(1)詢證函中填列的需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致(選項B)。(2)考慮選擇的被詢證者是否適當，包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權(quán)等(選項C)；(3)是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址(選項D)；(4)是否已將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準確性。2、下列有關(guān)實質(zhì)性程序類型的表述中，錯誤的是()。A、針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)B、實質(zhì)性分析程序是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息用以識別各類交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認定是否存在錯報C、細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額或披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報D、細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價和分攤認定的測試標準答案：A知識點解析：選項A錯誤，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財務(wù)報表金額中的項目并調(diào)查這些項目是否確實包含在內(nèi)。3、針對壞賬準備項目，注冊會計師實施的下列審計程序中，錯誤的是()。A、將應(yīng)收賬款壞賬準備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細項目的發(fā)生額核對B、檢查壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件，評價計提壞賬準備所依據(jù)的資料、假設(shè)C、被審計單位某大額應(yīng)收賬款已于上一年全額計提壞賬準備，本年度無變化，注冊會計師擬利用上一年度的這一測試結(jié)果證實該應(yīng)收賬款的存在D、通過比較前期壞賬準備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以檢查期后事項評價壞賬準備計提的合理性標準答案：C知識點解析：計提壞賬準備影響到應(yīng)收賬款的計價和分攤認定，不能證實應(yīng)收賬款的存在認定，即使本期應(yīng)收賬款金額未發(fā)生變化，注冊會計師也應(yīng)當結(jié)合應(yīng)收賬款函證等程序證實應(yīng)收賬款的存在。4、甲公司的會計記錄顯示，2015年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師實施的下列程序中，難以發(fā)現(xiàn)虛假銷售的是()。A、計算該類存貨2015年12月的毛利率，與以前月份的毛利率進行比較B、執(zhí)行銷售截止測試C、將該類存貨列入監(jiān)盤范圍D、選擇2015年12月的大額銷售客戶寄發(fā)詢證函標準答案：A知識點解析：存貨數(shù)量下降為零，說明被審計單位已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，這種情況下毛利率不會有太大變化，因此選項A是無效程序。5、A會計師事務(wù)所承接了通達公司2014年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部門負責人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務(wù)的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當，以便使()的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論。A、未學過審計準則和相關(guān)要求B、不了解通達公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境C、未曾接觸過通達公司審計工作D、不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題標準答案：C知識點解析：審計工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項審計工作的有經(jīng)驗的注冊會計師清楚了解與審計程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問題。其中，所謂“有經(jīng)驗的注冊會計師”應(yīng)當對選項A、B、D中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。6、針對固定資產(chǎn)折舊計提不足的錯報風險，以下事項中，最相關(guān)的是()。A、經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B、累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大C、本年固定資產(chǎn)賬面價值增加幅度很大D、固定資產(chǎn)保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增標準答案：A知識點解析：固定資產(chǎn)折舊計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計損耗小，其結(jié)果將導致當固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失(選項A正確)。7、注冊會計師為應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風險，對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出的下列總體修改，其中不恰當?shù)氖?)。A、增加對內(nèi)部控制的了解和依賴B、增加納入審計范圍的經(jīng)營地點C、通過實質(zhì)性程序獲取更為廣泛的證據(jù)D、在期末而非期中實施更多的審計程序標準答案：A知識點解析：暫無解析8、以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中驗收商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖?)。A、驗收單、請購單都需要連續(xù)編號控制B、驗收單與應(yīng)付賬款的存在認定有關(guān)C、驗收單與采購信息報告、訂購單、請購單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對應(yīng)關(guān)系D、驗收管理員需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞標準答案：A知識點解析：暫無解析9、以下對企業(yè)內(nèi)部控制審計的理解中，不正確的是()。A、企業(yè)內(nèi)部控制審計是注冊會計師針對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性發(fā)表意見，而不是針對財務(wù)報表涵蓋的整個期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性發(fā)表意見B、企業(yè)內(nèi)部控制審計不僅僅只測試特定基準日當天的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，而是需要考察足夠長的運行時間，才能得出是否有效的結(jié)論C、企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對企業(yè)某一期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計D、企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計標準答案：C知識點解析：選項C不正確，企業(yè)內(nèi)部控制審計針對的是特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，而非財務(wù)報表涵蓋的整個期間內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性。10、ABC會計師事務(wù)所與審計客戶甲上市公司之間存在下列事項，其中不影響?yīng)毩⑿缘氖?)。A、ABC會計師事務(wù)所為甲公司提供擔保B、ABC會計師事務(wù)所的員工A兼任甲公司董事C、ABC會計師事務(wù)所按市價從甲公司購買了少量其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為員工的福利D、ABC會計師事務(wù)所為甲公司提供了與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)標準答案：C知識點解析：選項A，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?；選項B，如果會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的董事，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?；選項D，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與財務(wù)會計系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。11、在對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，應(yīng)當由()編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。A、出納人員B、會計主管C、注冊會計師D、財務(wù)總監(jiān)標準答案：C知識點解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于審計工作底稿，應(yīng)該由注冊會計師自己編制。12、審計項目組成員甲注冊會計師的妹妹在審計客戶A公司中擁有并控制價值100000元的股票，注冊會計師應(yīng)當采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列各項中，不屬于可以采取的防范措施的?)。A、由甲注冊會計師的妹妹處置全部經(jīng)濟利益B、處置部分經(jīng)濟利益即可C、將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組D、由項目組以外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師已執(zhí)行的工作標準答案：B知識點解析：如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ浩渌H屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大；由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；將該成員調(diào)離審計項目組。13、注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險，不應(yīng)當采取()。A、改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)B、使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解C、針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度D、考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用標準答案：A知識點解析：改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應(yīng)采取的措施，故A不對。其余三項都屬于應(yīng)對舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險而采取的總體應(yīng)對措施。14、注冊會計師確定內(nèi)部審計入員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，在應(yīng)當考慮因素中，表述不準確的是()。A、內(nèi)部審計入員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務(wù)B、內(nèi)部審計入員獲取的審計證據(jù)是否能使其得出合理的結(jié)論C、內(nèi)部審計入員編制的報告是否與執(zhí)行工作的結(jié)果一致D、內(nèi)部審計入員披露的例外事項是否得到充分描述標準答案：D知識點解析：D應(yīng)為：內(nèi)部審計入員披露的例外事項是否得到恰當解決。15、下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是()。A、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯誤與適當層級的管理層進行溝通B、注冊會計師應(yīng)當要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報C、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通未更正錯報D、注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響標準答案：A知識點解析：并不是所有的錯報均需要與管理層層進行溝通的，明顯微小錯報不需要溝通。16、關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當?shù)氖?)。A、如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見B、在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾C、對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許D、對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的標準答案：C知識點解析：選項C不恰當。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。17、注冊會計師完成了對ABC公司2017年度的財務(wù)報表審計，并于2018年4月1日出具了審計報告，ABC公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2018年4月10日，注冊會計師獲知ABC公司在2018年3月20日7號倉庫發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有10個同類型的產(chǎn)品倉庫。對此事項，注冊會計師應(yīng)當()。A、不采取任何措施，因為注冊會計師在審計報告日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問B、建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重新編制財務(wù)報表C、建議ABC公司將該事項在財務(wù)報表附注中予以披露D、重新出具審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段標準答案：C知識點解析：由于ABC公司共有10個這樣的產(chǎn)品倉庫，其中之一發(fā)生火災(zāi)并導致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經(jīng)營能力，也不屬于重大不確定事項，因此無需在意見段之后增加強調(diào)事項段，也不應(yīng)按照非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重新編制財務(wù)報表。由于該火災(zāi)是發(fā)生在期后事項期間，屬于期后非調(diào)整事項，因此注冊會計師應(yīng)當建議ABC公司在財務(wù)報表附注中予以披露。18、根據(jù)注冊會計師的判斷，錯報對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形最可能不包括()。A、錯報不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響B(tài)、錯報對構(gòu)成財務(wù)報表重要組成部分的要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響C、當錯報與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要D、當錯報金額可以計量時，錯報的金額相當于重要性水平標準答案：D知識點解析：A、B、C都屬于錯報具有廣泛性影響的主要情形。注冊會計師可以僅憑其中任何一條判斷錯報具有廣泛性影響。D錯：重要性是錯報是否重大的界限，而非是否具有廣泛性的界限。注冊會計師不能依據(jù)錯報金額達到重要性水平就判斷錯報具有廣泛性影響。19、下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是()。A、同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯，是職業(yè)判斷決策一貫性和穩(wěn)定性的特點B、同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷矛盾，是職業(yè)判斷準確性或意見一致性的例外情形C、不同注冊會計師針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度，說明的是職業(yè)判斷準確性或意見一致性D、注冊會計師是否能夠證明自己的工作具有理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性是可辯護性的基礎(chǔ)標準答案：B知識點解析：同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷，其結(jié)論應(yīng)當相同或相似，是職業(yè)判斷決策一貫性和穩(wěn)定性的特點，選項B錯誤。20、下列有關(guān)注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)復雜度的說法中，錯誤的是()。A、評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量B、信息技術(shù)環(huán)境復雜，意味著信息系統(tǒng)也是復雜的C、對信息系統(tǒng)復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響D、評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復雜計算的數(shù)量標準答案：B知識點解析：信息技術(shù)環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)也是復雜的，兩者沒有必然聯(lián)系。21、下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，錯誤的是()。A、無論評估的重大錯報風險如何，注冊會計師都應(yīng)當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序B、針對特別風險的控制，如果預(yù)期控制運行有效，則應(yīng)當實施控制測試C、注冊會計師應(yīng)當對旨在減輕特別風險的內(nèi)部控制進行了解、評估和測試D、如果注冊會計師認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當考慮依賴相關(guān)控制的有效性，并對相關(guān)內(nèi)部控制進行了解、評估和測試標準答案：C知識點解析：選項C錯誤，注冊會計師了解內(nèi)部控制后，如果預(yù)期旨在減輕特別風險的控制是無效的，則注冊會計師不對其實施控制測試。22、下列關(guān)于穿行測試的說法中，錯誤的是()。A、在執(zhí)行穿行測試時，針對重要處理程序發(fā)生的環(huán)節(jié)，注冊會計師可以詢問被審計單位員工對規(guī)定程序及控制的了解程度B、實施詢問程序連同穿行測試中的其他程序，可以幫助注冊會計師充分了解業(yè)務(wù)流程，識別必要控制設(shè)計無效或出現(xiàn)缺失的重要環(huán)節(jié)C、注冊會計師關(guān)注穿行測試所選定的單筆交易進行詢問即可D、注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，通常需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件記錄標準答案：C知識點解析：為有助于了解業(yè)務(wù)流程處理的不同類型的重大交易，在實施詢問程序時，注冊會計師不應(yīng)局限于關(guān)注穿行測試所選定的單筆交易。23、針對日后已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)及其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付，與此程序最相關(guān)的認定是()。A、完整性B、存在C、截止D、計價和分攤標準答案：A知識點解析：檢查已經(jīng)償付的應(yīng)付賬款是否是真實償付了，可以證實應(yīng)付賬款是否少計，因此與完整性相關(guān)。24、下列有關(guān)“舞弊審計中治理層、管理層與注冊會計師的責任”的表述中，錯誤的是()。A、被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任B、如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報．表明注冊會計師沒有遵守審計準則C、由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險D、在按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時。注冊會計師有責任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證標準答案：B知識點解析：如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報．并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。25、下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的表述中，不正確的是()。A、財務(wù)報表審計不減輕被審計單位管理層和治理層的責任B、對于計劃事項的溝通．通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行C、對于向治理層報告的內(nèi)部控制缺陷為注冊會計師在審計過程中識別出的所有缺陷D、注冊會計師應(yīng)當就在審計中對重要性概念的運用與治理層進行溝通標準答案：C知識點解析：報告的事項僅限于注冊會計師在審計過程中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷。注冊會計師審計（單選題）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指()。A、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險B、評估的認定層次的重大錯報風險C、評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險D、評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險標準答案：B知識點解析：暫無解析2、下列內(nèi)容中，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的是()。A、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B、對注冊會計師責任可能存在的限制C、審計項目組的構(gòu)成D、內(nèi)部控制的固有限制標準答案：A知識點解析：A中內(nèi)容屬于“應(yīng)當”列明的。如果情況需要，注冊會計師應(yīng)當考慮在審計業(yè)務(wù)約定書中列明B、C、D。3、在詢證函發(fā)出前的控制措施中，注冊會計師需要恰當?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。針對詢證函上的各項資料進行核對的下列程序中，不恰當?shù)氖?)。A、將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位明細賬名稱核對B、通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址C、對于客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對D、對于供應(yīng)商，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對標準答案：A知識點解析：選A不恰當。應(yīng)將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關(guān)合同等文件核對。4、注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣用于細節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。A、計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報B、調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報C、樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率D、估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率標準答案：A知識點解析：選項A，在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論兩者是否接近，注冊會計師均可作出接受總體的結(jié)論。選項B，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限(而不是調(diào)整后的總體錯報)與可容忍錯報進行比較：選項C中的樣本偏差率及選項D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標。5、如果注冊會計師獲取的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢會計師事務(wù)所專門技術(shù)部門，下列各項中，可以不納入審計工作底稿的是()。A、項目組成員對該信息實施的審計程序B、項目組成員向?qū)I(yè)技術(shù)部門咨詢的情況C、項目組和專業(yè)技術(shù)部門之間意見分歧的解決情況D、根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷標準答案：D知識點解析：選項D不恰當。因為審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。6、會計師事務(wù)所于2015年2月15日對A公司2014年度財務(wù)報表出具了審計報告，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應(yīng)當()。A、至少保存至2016年2月15日B、至少保存至2024年2月15日C、至少保存至2025年2月15日D、長期保存標準答案：C知識點解析：如果順利地完成了審計業(yè)務(wù)，無論是當期檔案還是永久性檔案，會計師事務(wù)所均應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。7、針對固定資產(chǎn)提前報廢但其賬面價值未進行沖減的錯報風險，以下實質(zhì)性程序中，獲取的審計證據(jù)最相關(guān)的是()。A、以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細賬B、以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物C、以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用D、以分析折舊費用為起點，追查至固定資產(chǎn)實物標準答案：B知識點解析：注冊會計師以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證(即“逆查”的方向)，能夠獲取審計證據(jù)證明賬面記錄的固定資產(chǎn)是否存在(選項B正確)。8、下列審計程序中，屬于不可預(yù)見性程序的是()。A、不對大額賬戶實施實質(zhì)性程序B、放棄系統(tǒng)抽樣，改用隨機選樣C、以控制測試代替實質(zhì)性程序D、在第三季度初函證應(yīng)收賬款標準答案：B知識點解析：A、C不符合審計準則，D中函證程序提前時間過長。9、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法中不恰當?shù)氖?)。A、注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響C、被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)標準答案：D知識點解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。10、下列關(guān)于注冊會計師對期后事項責任的表述中，不正確的是()。A、在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，管理層有責任將發(fā)現(xiàn)的可能影響財務(wù)報表的事實告知注冊會計師B、注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別C、在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間獲知可能影響財務(wù)報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當及時與被審計單位討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦駾、在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施標準答案：D知識點解析：在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進行查詢，但如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當與管理層和治理層(如適用)討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改。11、注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計報告日為2013年3月31日，財務(wù)報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A、應(yīng)當為2013年4月1日B、應(yīng)當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C、應(yīng)當為2012年12月31日D、應(yīng)當為2013年4月1日以后標準答案：B知識點解析：書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項B符合“接近但不晚于審計報告日”原則要求，選項A、D均晚于審計報告日，選項C不接近審計報告日。12、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下事項中，沒有違反不相容職責分離控制原則的是()。A、銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、出納人員兼任支出明細賬的登記工作C、現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬D、現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證標準答案：C知識點解析：選項C的事項來違反不相容職責分離控制原則。出納員的職責是負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責，出納員可以同時負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。13、針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師