電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》期末試題題庫(kù)及答案

國(guó)家開放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

（二）》期末試題題庫(kù)及答案（試卷代

號(hào)：2608）

國(guó)家開放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末試題題庫(kù)及

答案（試卷代號(hào)：2608）盜傳必究一、單項(xiàng)選擇題1.現(xiàn)行資產(chǎn)

負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（）A.項(xiàng)目金額

的大小B.項(xiàng)目的重要性C.項(xiàng)目的貨幣性D.項(xiàng)目的流動(dòng)性

2.我國(guó)《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過注冊(cè)

資本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為（）A.50%

B.25%C.20%D.10%3.2009年8月T公司（一般納稅人）購(gòu)

入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款60000元、增值稅10200元，途中保險(xiǎn)

費(fèi)3000元。該機(jī)器的原價(jià)應(yīng)為（）A.60000元B.63000元

C.70200元D.73200元4.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算

的是（）A.短期借款利息B.支付給購(gòu)貨單位的現(xiàn)金折扣C.訴

訟費(fèi)用D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)5.K公司涉及一起訴

訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷，勝訴的

可能性有30%,敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬

元一100萬元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中

確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債()A.80萬元B.90萬元C.100萬元D.180萬

元6.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理

估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是()A.商品發(fā)出時(shí)

B.開出發(fā)票時(shí)C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿時(shí)7.小規(guī)模納稅

企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是()A.計(jì)

人存貨成本B.計(jì)入管理費(fèi)用C.計(jì)人銷售費(fèi)用D.作為進(jìn)項(xiàng)稅

單獨(dú)核算8.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列

應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是()A.投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊9.下列各項(xiàng)

中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是()A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年C.符合條件的借款費(fèi)用予以資

本化D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法10.2003年A公司經(jīng)營(yíng)

虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

550萬元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元，所得稅稅率25%。不考慮

其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司應(yīng)交所得稅()A.0B.25

萬元C.50萬元D.200萬元11.購(gòu)進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)

匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是()A.原材

料B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付賬款D.其他貨幣資金12.工業(yè)企業(yè)

出租專利交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是()。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)稅

金及附加13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是()。

A,廣告費(fèi)B.捐贈(zèng)支出C.現(xiàn)金折扣支出D.行政人員薪

酬14.列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是()。

A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.在建工程D.財(cái)務(wù)費(fèi)用15.根

據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)

500000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200000元、售價(jià)240000元，

適用增值稅稅率17%,不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公

司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是()。

A.219200元B.260000元C.266000元D.300000

元16.對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采

用的是()。

A.壞賬損失的核算采用備抵法B.交易性金融資產(chǎn)期末按

成本計(jì)價(jià)C.所得稅費(fèi)用的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.符合

條件的投資性房地產(chǎn)可采用公允價(jià)值模式計(jì)量17.用銀行存款

償還長(zhǎng)期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中

應(yīng)填列的項(xiàng)目是()。

A.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金B(yǎng).借款所收到的現(xiàn)金C.支付

的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所

支付的現(xiàn)金18.企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，正確的會(huì)計(jì)處理是

()。

A.無需專門作會(huì)計(jì)處理B.借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記

“實(shí)收資本”賬戶C.借記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶，貸

記“本年利潤(rùn)”賬戶D.借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記"利潤(rùn)分

配一未分配利潤(rùn)”賬戶19,2011年2月7日，A公司收到法院

通知被K公司起訴,并被要求賠償違約損失30萬元。至6月末，

法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有20%的可能勝訴；

若敗訴，估計(jì)需賠償20萬元，同時(shí)支付訴訟費(fèi)3萬元。對(duì)

此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要

做的處理是()。

A.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露B.不確認(rèn)負(fù)債，

作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同

時(shí)在報(bào)表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在報(bào)表附

注中披露20.年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000

元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)

目的期末余額應(yīng)為()。

A.3000元B.7000元C.10000元D.13000元21.對(duì)

1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的正確做法是

()。

A.合并填入“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目B.直接填入“持有

至到期投資”項(xiàng)目C.在“持有至到期投資”項(xiàng)目下單設(shè)“1年

內(nèi)到期的金額”項(xiàng)目反映D.在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)“1年內(nèi)到

期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映22.因采購(gòu)商品開具面值40萬元、

票面利率4%＞期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，

公司一共應(yīng)償付()。

A.440000元B.412000元C.404000元D.400000

元23.支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是()。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.住房公積金C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工

出差補(bǔ)貼24.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1000萬元，法定盈余公積余

額600萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為()。

A.350萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元25.我

國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理是()。

A.增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費(fèi)用C.直

接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理26.

2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要

求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。

A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；

若敗訴,賠償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。

對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需

要做的會(huì)計(jì)處理是()。

A.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B.作為或

有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)

在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在財(cái)務(wù)

報(bào)表附注中披露27.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是()。

A.記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤B.漏計(jì)已完成的交易C.應(yīng)

計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率

28.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬元，按規(guī)定支

付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與

證券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中()。

A.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元B.反映"吸收投

資所收到的現(xiàn)金”980萬元C.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980

萬元D.分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1000萬元和“支

付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“20萬元29.在資產(chǎn)負(fù)債表日

至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日

后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.出售虧損的一家子公司B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折

舊金額計(jì)算錯(cuò)誤C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金

額比原預(yù)計(jì)的大額增加D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企

業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率30.2010

年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總

面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,實(shí)際收

款918825元(發(fā)行費(fèi)用略)；

利息每半年支付一次。采用實(shí)際利率法，2010年6月30日

公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用()。

A.27565兀B.30000兀C.36753兀D.73506兀

31.購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.沖減管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本32.將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工，成本價(jià)200

000元、售價(jià)450000元，適用增值稅率17%o該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，

公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為()。

A.OB.34000元C.42500元D.76500元33.我國(guó)

《公司法》規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法定的注

冊(cè)資本最低限額，也不得低于注冊(cè)資本的一定比例。該比例是()。

A.20%B.25%C.30%D.50%34.下列支出中，不應(yīng)作為管

理費(fèi)用核算的是()。

A.辭退補(bǔ)償B.印花稅C.廣告費(fèi)D.訴訟費(fèi)35.2010年

12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80000元，其中1年

內(nèi)到期的金額為*****元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”

項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填列()。

A.10000元B.70000元C.80000元D.90000元36.

2010年末，甲存貨成本50萬元，計(jì)提跌價(jià)損失4萬元。則年末

該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。

A.OB.4萬元C.46萬元D.50萬元37.2011年6月

15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購(gòu)入600000元的固定

資產(chǎn)支出一次計(jì)入了管理費(fèi)用，對(duì)管理費(fèi)用及利潤(rùn)的影響重大,

立即予以更正。下列與更正此錯(cuò)賬相關(guān)的表述中，不正確的是()。

A.調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)B.調(diào)整2011

年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)C.通過“以前年度損益調(diào)整”

賬戶核算D.采用追溯重述法更正38.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000

萬元，法定盈余公積余額400萬元，本年度發(fā)生虧損450萬元。

據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為()。

A.80萬元B.100萬元C.400萬元D.200萬元39.發(fā)

行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期確認(rèn)的

應(yīng)付利息，其核算賬戶是()。

A.應(yīng)付利息B.應(yīng)計(jì)利息C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D.其它應(yīng)付款

40.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應(yīng)為()。

A.各期平均收款金額B.合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額C.銷

貨發(fā)票上列示的貨款總額D.合同約定的應(yīng)收價(jià)款總額的公允

價(jià)值41.對(duì)辭退福利的正確列支方法是()A.計(jì)人管理費(fèi)用

B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用42.下

列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是()

A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融

資產(chǎn)43.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是()A.屬于中報(bào)

與年報(bào)B.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C.反映經(jīng)營(yíng)成果D.采用“本期營(yíng)業(yè)

觀”編制44.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘

請(qǐng)律師本期的意見判斷,公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%,

敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元?60萬

元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

債金額()A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.100萬元45.因

采購(gòu)商品開具面值40萬元，票面利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯

票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付()A.440000元

B.412000元C.404000元D.400000元46.12月31日

“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的

金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列

的金額應(yīng)為()A.200萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬

元47.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更

與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是()A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.按會(huì)計(jì)政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在

會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種48.年末

預(yù)提商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)

予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為()A.OB.可抵扣暫

時(shí)性差異15萬元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元

49.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬

元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用

于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為()A.80萬元B.100萬元

C.400萬元D.1000萬元50.將面值1000萬元的股票按1100

萬元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人

“資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為()A.35萬元B.65萬

元C.100萬元D.135萬元51.對(duì)于一次還本、分期付息的

長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是()A.長(zhǎng)期借款B.其他應(yīng)

付款C.應(yīng)付利息D.長(zhǎng)期應(yīng)付款52.出售自用倉(cāng)庫(kù)交納的營(yíng)

業(yè)稅，其核算賬戶是()A."管理費(fèi)用"B."其他業(yè)務(wù)成本”

C."銷售費(fèi)用"D."固定資產(chǎn)清理”53.下列各項(xiàng)中，能引

起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是()A.分配現(xiàn)金股利B.用

盈余公積轉(zhuǎn)增資本金C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公

積54.1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法

是()A.在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)列示B.視為流動(dòng)

負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示C.合并在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)

目中列示D.作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示55.下列

各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是()A.展覽費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.訴

訟費(fèi)D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)56.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折價(jià)采用的攤銷方法只

能是()A.成本法B.權(quán)益法c.直線法D.實(shí)際利率法57.K

公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%)抵

償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值

140000元。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

()A.36200元B.59600元C.60000元D.80000元58.會(huì)

計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確

的做法是()A.按會(huì)計(jì)政策變更處理B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)

變更的處理方法中任選一種59.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，

屬于"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()A.向銀行借款收到的

現(xiàn)金B(yǎng).取得債券利息收到的現(xiàn)金C.償付債券本息支付的現(xiàn)金

D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金60.我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)

所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是()A.增加折讓發(fā)生

當(dāng)期的銷售成本B.增加銷售費(fèi)用C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的

銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理二、多項(xiàng)選擇題1.我國(guó)

現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額、全體股

東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊(cè)資本的一定比例。該比例

分別為（）A.20%B.25%C.30%D.35%E.50%2.工業(yè)企業(yè)發(fā)

生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（）A.罰款收入

B.臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入C.存款利息收入D.出售無形資

產(chǎn)的凈收益E.接受捐贈(zèng)收入3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活

動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）A.購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金

B.償還借款利息支付的現(xiàn)金C.購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金D.收到

的稅費(fèi)返還E.出售專利收到的現(xiàn)金4.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策

變更的是（）A.固定資產(chǎn)折舊年限由原來的8年調(diào)整為6年B.按

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將具有控制關(guān)系的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本

法核算C.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法D.企業(yè)自

行研究專利的開發(fā)支出由原來的費(fèi)用化改為資本化E.投資性房

地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式5.下列各項(xiàng)中，屬

于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（）A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額

C.債券發(fā)行費(fèi)用D.發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià)E.股票發(fā)行費(fèi)用

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（）。

A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失C.租賃辦公房

支付的租金D.稅款滯納金E.出售固定資產(chǎn)凈損失7.下列各

項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（）。

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴C.產(chǎn)品質(zhì)量保證

D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)E.發(fā)行債券8.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起

企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（）。

A.用設(shè)備抵債B.將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個(gè)月的債

券投資變現(xiàn)C.將現(xiàn)金存人銀行D.用銀行存款購(gòu)入上市公司股

票E.收回已到期的債券投資存入銀行9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)

計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是()。

A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能

發(fā)生金額確定C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值D.可供出售金融資

產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)E.對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,

換人資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量10.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增

值稅，按規(guī)定可予抵扣的有()。

A.購(gòu)進(jìn)在建工程物資B.購(gòu)進(jìn)存貨C.購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)

的機(jī)器設(shè)備D.購(gòu)進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品E.購(gòu)進(jìn)用于技術(shù)研究

的材料11.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類

賬戶的期末余額填3el〕有()。

A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收票據(jù)C.長(zhǎng)期借款D.持有至到期投

資E.短期借款12.下列情況下應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。

A.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.原來賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了

變化C.公司董事會(huì)決議D.取得新信息需要對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行

修訂E.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定13.下列各

項(xiàng)發(fā)生時(shí)，會(huì)影響資本公積金額變動(dòng)的有()。

A.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增

加E.注銷回購(gòu)的庫(kù)存股(回購(gòu)價(jià)低于股票面值)14.本期發(fā)

生的下列各項(xiàng)中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(。-)。

A.核銷壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股

票股利E.收回以前年度已核銷的壞賬15.債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下

列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有()

A.借新債還舊債B.將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股

C.將高于股權(quán)公允價(jià)值的債務(wù)轉(zhuǎn)為股本D.延長(zhǎng)債務(wù)還款期并

豁免部分本息E.延長(zhǎng)債務(wù)還款期，但據(jù)此計(jì)算的未來應(yīng)付債務(wù)

的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值16.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政

策內(nèi)容的有()A.壞賬損失的核算方法B.借款費(fèi)用的核算方法

C.所得稅費(fèi)用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的

計(jì)價(jià)方法17.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過"營(yíng)業(yè)稅金及附

加”賬戶核算的有()A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車船稅D.印花

稅E.營(yíng)業(yè)稅18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有()

A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D.稅款

滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失19.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引

起資本公積總額變動(dòng)的有()A.分配現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)

增資本C.確認(rèn)債務(wù)重組收益D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益E.確

認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益20.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)

金流量的有()A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)

抵債D.分配股票股利E.收回以前年度已核銷的壞賬21.日

常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過"營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核

算的有()A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營(yíng)

業(yè)稅22.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值

損失E.營(yíng)業(yè)稅金及附加23.本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收支中，計(jì)算

納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有()。

A.罰沒支出B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C.設(shè)備出租收入D.公

允價(jià)值變動(dòng)收益E.國(guó)債利息收人24.長(zhǎng)期借款利息可能列支

的項(xiàng)目包括()。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.在建工程C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.存貨制造成

本E.無形資產(chǎn)成本25.股份有限公司股本增加的途徑包括()。

A.發(fā)行新股B.由盈余公積轉(zhuǎn)增C.由資本公積轉(zhuǎn)增D.發(fā)

行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本E.通過債務(wù)重組受讓股票26.在我國(guó)

現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括()A.在建

工程B.存貨C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.投資收益27.企

業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予

調(diào)整的有()A.出租設(shè)備收入B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C.債務(wù)重組

收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.國(guó)債利息收入28.委托加工應(yīng)

稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅，正確

的處理方法包括（）A.計(jì)入委托方的管理費(fèi)用B.計(jì)入受托方的

制造費(fèi)用C.計(jì)人委托加工貨物的成本D.計(jì)入委托方的主營(yíng)業(yè)

務(wù)成本E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳

納的消費(fèi)稅29.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有（）A.本

年利潤(rùn)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.利潤(rùn)分配D.資產(chǎn)減值損失E.公

允價(jià)值變動(dòng)損益30.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目

內(nèi)部發(fā)生增減變化的有（）A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.接受現(xiàn)款

捐贈(zèng)C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者投入資本E.將資

本公積轉(zhuǎn)增資本三、簡(jiǎn)答題1.什么叫借款費(fèi)用資本化？我國(guó)

現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用具體有哪些？答:

借款費(fèi)用資本化是指將與購(gòu)置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取

得成本的一部分。（2分）我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一借款

費(fèi)用》規(guī)定，需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間（通常為1年以上、含1年）

的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的（1分）

固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)

外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器

設(shè)備等）、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等（1

分），在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費(fèi)用

予以資本化（1分），計(jì)入所購(gòu)建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。

2.如何理解編制利潤(rùn)表的"本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)

觀”？試舉一例說明。

答：本期營(yíng)業(yè)觀：利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活

動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只包括與本期正

常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。（2分）損益滿計(jì)觀：利潤(rùn)表中的本期損益

應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將

它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。（2分）例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)

上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不包括在

利潤(rùn)表中；

按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。（1分）還有，因各種原因發(fā)

生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)觀，不能在利潤(rùn)表中列示，

因?yàn)樗c本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)；

按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中。

3.什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說明。

答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可

利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

（3分）例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，可縮短固定資產(chǎn)折

舊年限或提高折舊率，如由原來的10%提高到15%等；

當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬

率。

4.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？答:

預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。

（2分）主要區(qū)別：①或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債

是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

（1分）②即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)

義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可

靠計(jì)量；

（1分）而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益

流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。（1分）5.對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)

上應(yīng)如何披露？答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披

露，具體做法是：

①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披

露。（2分）②對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較

大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極

小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)

影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?分）

③例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全

部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披

露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分）6.

什么是會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更？試各舉一例說明。

答：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用

的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。（2分）會(huì)計(jì)估計(jì)變更是

指原來賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的

信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)以及事項(xiàng)后來的發(fā)展變化，而對(duì)原會(huì)計(jì)

估計(jì)進(jìn)行的修訂。（2分）例如，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，

對(duì)所得稅費(fèi)用的核算改用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更常見的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折

舊率。（1分）7.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？答：商品

銷售收入的確認(rèn)條件有：

（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒

有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；

（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)；

（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

⑸相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

8.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉例說明。

答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易

于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

（4點(diǎn)，每點(diǎn)1分）舉例：持有期不超過3個(gè)月的債券投

資（1分）9.什么是辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)

老金有何區(qū)別？答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動(dòng)合

同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)

系而給予的補(bǔ)償（1分）；

二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給

予的補(bǔ)償（1分）。

區(qū)別：

①確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞

動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡（1分）。辭

退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期（1分）。

②養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償,

故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；

辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支

付補(bǔ)償?shù)姆绞?。?分）10.簡(jiǎn)述企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序。

答：企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序?yàn)椋孩偃粲刑潛p，先用稅后

利潤(rùn)補(bǔ)虧；

企業(yè)虧損尚未彌補(bǔ)前，不得進(jìn)行其后各項(xiàng)內(nèi)容的利潤(rùn)分配。

②提取法定盈余公積；

③應(yīng)付優(yōu)先股股利；

④提取任意盈余公積；

⑤支付普通股股利。（每點(diǎn)1分，共5分）1L什么是債務(wù)

重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)

生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法

院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還

時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債

務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債;

二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分）進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來說,

可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；

（1分）對(duì)債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少

損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很

長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）

12.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的

期末余額。（2分）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)

值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益

中抵扣的金額。

或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

（1分）例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成本10萬元；

年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9

萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1.G公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適

用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫

出總賬科目即可）：

（1）上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓15000元,

已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

（2）收入某公司支付的違約金35000元存入銀行。

（3）計(jì)提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公

司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。

(4)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務(wù)42

萬元。

⑸試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定

自出售日開始2月內(nèi)，購(gòu)貨方有權(quán)退貨,G公司估計(jì)退貨率為5%o

發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。

(6)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬元,

不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié),

票據(jù)到期時(shí)G公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。

⑺本月應(yīng)付職工薪酬120000元，其中銷售人員薪酬50000

元，公司管理人員薪酬*****元。

(8)年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)4萬

元，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

(9)提取法定盈余公積50萬元。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本，相關(guān)手續(xù)已

辦妥。

答案如下：

⑴借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000貸：應(yīng)收賬款17550應(yīng)交稅

費(fèi)2550(紅字)⑵借:銀行存款35000貸:營(yíng)業(yè)外收入35000

(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：應(yīng)付利息50000⑷借；

應(yīng)付賬款420000貸：銀行存款300000營(yíng)業(yè)外收入120

000⑸發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅

費(fèi)34000(2分)同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)

存商品120000(2分)月末確認(rèn)5%的退貨：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000其他應(yīng)

付款4000(2分)⑹借：應(yīng)收賬款1000000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

1000000⑺借：管理費(fèi)用70000銷售費(fèi)用50000貸：應(yīng)付

職工薪酬120000(8)借：管理費(fèi)用40000貸：累計(jì)折舊40000

(9)借：利潤(rùn)分配500000貸：盈余公積500000(10)借：盈余公

積200000貸：實(shí)收資本2000002.對(duì)T公司(一般納稅人，

經(jīng)營(yíng)貨物適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)

編制會(huì)計(jì)分錄：

⑴在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價(jià)80000

元。

(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180000元。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款

80萬元。

⑷銷售商品一批,價(jià)款400000元,增值稅68000元。前

期已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。

⑸計(jì)提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012

年初債券到期時(shí)同本金一起支付。

⑹從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。

(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明

細(xì)賬戶。

(8)本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。

(9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”明細(xì)

賬戶。

(10)提取法定盈余公積60萬元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投

資人分配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。

(注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目

即可。)答案如下：

⑴借:在建工程93600貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增

值稅(銷項(xiàng)稅額)13600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸庫(kù)存商品50

000⑵借:管理費(fèi)用180000貸:應(yīng)付職工薪酬180000(3借應(yīng)

付賬款800000貸:銀行存款500000營(yíng)業(yè)外收人300000(4)

借:預(yù)收賬款300000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)

交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000⑸借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科

B)80000貸;應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息80000⑹借:營(yíng)業(yè)外支出50

000貸:銀行存款50000⑺借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交

增值稅)300000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300000(8)借:所得

稅費(fèi)用120000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120000(9)借:本年

利潤(rùn)6000000貸:利潤(rùn)分配6000000(10)借:利潤(rùn)分配780

000貸：盈余公積600000應(yīng)付股利1800003.M公司是一

家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用增值稅率17虬

12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即

可。)(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。

(2)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬元、成

本16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(3)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購(gòu)

貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計(jì)退貨率,

已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。

(4)出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬元。

⑸分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車

間管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷售

人員薪酬32000元。

(6)預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬元，明年6月初

支付。

(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備,

公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，

無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

（8）10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80

萬元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。

（9）年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。（10）經(jīng)批準(zhǔn)用

盈余公積30萬元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題（共10分）答案如下：

（1）借：銷售費(fèi)用15000貸：銀行存款15000⑵借：長(zhǎng)期

股權(quán)投資351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)51000

（2分）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：庫(kù)存商品160

000（2分）⑶借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)34000（2

分）同時(shí)：借：發(fā)出商品100000貸：庫(kù)存商品100000（2

分）（4）借：固定資產(chǎn)清理200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)200000⑸

借：生產(chǎn)成本60000制造費(fèi)用28000管理費(fèi)用30000銷售

費(fèi)用32000貸：應(yīng)付職工薪酬150000⑹借：財(cái)務(wù)費(fèi)用180

000貸：應(yīng)付利息180000⑺借：管理費(fèi)用15000貸：累計(jì)折

1日15000（8）借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800000（9）

借：利潤(rùn)分配500000貸：本年利潤(rùn)500000（10）借：盈余公積

300000貸:利潤(rùn)分配3000004.Z公司（增值稅一般納稅人、

經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制

會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款

5萬元。

⑵對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬元、成

本18萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

⑶試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定

自出售日開始2個(gè)月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計(jì)

估計(jì)退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貸款尚未收到。

(4)按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,

款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(5)用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

2萬元。

(6)用銀行存款支付訴訟費(fèi)35000元。

⑺委托某證券公司發(fā)行普通股股票600000股，按協(xié)議證券

公司從發(fā)行收入中直接扣取2%的手續(xù)費(fèi)。股票每股面值1元，

發(fā)行價(jià)格為每股2元。

(8)與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付

前欠丙公司貨款700000元。該批家電賬面價(jià)值300000元、公

允價(jià)值450000元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅

費(fèi)略。

(9)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)5000萬元。

答案如下：

⑴借：營(yíng)業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000(2)借：長(zhǎng)

期股權(quán)投資351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)51

000（2分）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000貸：庫(kù)存商品

180000（2分）⑶①對(duì)銷項(xiàng)增值稅：

借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)34000（2分）②對(duì)

發(fā)出商品：

借：發(fā)出商品120000貸：庫(kù)存商品120000（2分）⑷

借：銀行存款15000000貸：應(yīng)付債券15000000⑸借：應(yīng)

付職工薪酬170000貸：銀行存款150000應(yīng)交稅費(fèi)20000

⑹借：管理費(fèi)用35000貸：銀行存款35000（7）借：銀行存款

1176000貸：股本600000資本公積576000（8）借：應(yīng)付賬

款700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費(fèi)76500營(yíng)業(yè)

外收入173500（2分）同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：

庫(kù)存商品300000（2分）（9）借：利潤(rùn)分配50000000貸：

本年利潤(rùn)50000005.M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納

稅人。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科

目即可）：

⑴銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元，增值稅51000元。經(jīng)查,

該筆銷售已于前月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。

（2）上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入原材料一批，價(jià)

款40萬元、增值稅68000元，全部貨款已作為應(yīng)付賬款入賬;

本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按

規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠

騰達(dá)公司的貨款80萬元。該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值40萬元(與公允

價(jià)值相等)、未計(jì)提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)

稅率為5%o

⑷發(fā)行債券一批，面值5000萬元，發(fā)行價(jià)5600萬元，期

限3年、票面利率3%。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

(5)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購(gòu)價(jià)

12元。

(6)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，成本20000元，市價(jià)24

000元，原購(gòu)進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3400元。

(7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為200萬元，

規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取?，F(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)

品的售價(jià)為160萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34

萬元于當(dāng)天收取并存人銀行。

(8)本月應(yīng)交城建稅5000元，下月初付款。

(9)將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。

答案如下：

(1借:預(yù)收賬款351000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅

費(fèi)51000⑵借:應(yīng)付賬款468000貸:銀行存款460000財(cái)務(wù)

費(fèi)用8000⑶借:應(yīng)付賬款800000貸:無形資產(chǎn)400000應(yīng)交

稅費(fèi)20000營(yíng)業(yè)外收入380000⑷借:銀行存款56000000

貸:應(yīng)付債券56000000⑸借庫(kù)存股480000貸:銀行存款480

000⑹借;在建工程23400貸:原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)3400

⑺借銀行存款340000長(zhǎng)期應(yīng)收款2000000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收

人1600000應(yīng)交稅費(fèi)340000未實(shí)現(xiàn)融資收益400000(8借:

營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸:應(yīng)交稅費(fèi)5000⑼借:利潤(rùn)分配900

000貸:本年利潤(rùn)900000(10)借盈余公積400000貸:利潤(rùn)分

配4000006.E公司(一般納稅人，經(jīng)營(yíng)存貨適用17%的增值稅)

2011年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬

科目即可)：

(1)計(jì)提長(zhǎng)期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用

于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。

(2)交納上月未交增值稅20萬元。

⑶銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購(gòu)

貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計(jì)退貨率，

已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。

⑷經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通

股股票10000股。

(5)因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額30萬元。

(6)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅12萬元。

(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)人并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備,

公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，

無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

(8)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,成本7萬元、售價(jià)12萬元。

(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。

(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。

答案如下：

(1)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80000貸：應(yīng)付利息80000⑵借：應(yīng)交

稅費(fèi)200000貸：銀行存款200000⑶借：應(yīng)收賬款42500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)42500(2分)同時(shí)：借：發(fā)出商品100000貸：

庫(kù)存商品100000(2分)⑷借：庫(kù)存股1200000貸:銀行

存款1200000⑸借：管理費(fèi)用300000貸：應(yīng)付職工薪酬300

000⑹借：固定資產(chǎn)清理120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)120000⑺借：

管理費(fèi)用15000貸：累計(jì)折舊15000(8)借：在建工程140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)20400(2分)同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000貸：庫(kù)存商品70000(2分)⑼借：

利潤(rùn)分配800000貸：本年利潤(rùn)800000(10)借：盈余公積400

000貸：利潤(rùn)分配400000五、計(jì)算題1.T公司2009年度的

有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬元。本年度核算的收支中，有購(gòu)買

國(guó)債本年確認(rèn)利息收入20萬元；

稅款滯納金支出10萬元；

年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本80萬元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備

5萬元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅

稅率為.25%,遞延所得稅年初余額為0；

無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10%、8%的比例提取法定

盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的40%向投資者分配

現(xiàn)金利潤(rùn)、明年2月初支付。

要求根據(jù)上述資料，計(jì)算T公司的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過

程）：

①年度納稅所得額②全年應(yīng)交所得稅額③年末的遞延所

得稅資產(chǎn)或負(fù)債④年末提取的盈余公積⑤年末應(yīng)向投資者分

配的現(xiàn)金利潤(rùn)解：⑴年納稅所得額=600-20+10+5=595萬元⑵

年應(yīng)交所得稅二595萬元義25%=148.75萬元⑶存貨項(xiàng)目發(fā)生遞

延所得稅資產(chǎn)二（賬面價(jià)值75萬元-計(jì)稅基礎(chǔ)80萬元）x25%=l.

25萬元（4）年末提取盈余公積二本年凈利潤(rùn)451.25萬元

x（10%+8%）=81.225萬元⑸年末應(yīng)付利潤(rùn)二本年凈利潤(rùn)451.25

萬元x40%=180.5萬元2,2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批,

售價(jià)（不含增值稅）400萬元。營(yíng)銷條件如下：

條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金

折扣，具體條件為2/10、1/20>n/30o

條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收

款銷售。約定總價(jià)款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一

期、期末付款）、每次平均付款120萬元。

本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。

要求：

（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷

售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。

（2）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。

解：（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一，K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果

如下表所示。

（2）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額

一400萬元（2分）3.H公司2011年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)

發(fā)生額如下：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方）12000萬元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）

1500萬元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借方）6500萬元其他業(yè)務(wù)成本

（借方）1000萬元營(yíng)業(yè)稅金及附加（借方）20萬元銷售

費(fèi)用（借方）200萬元管理費(fèi)用（借方）1571萬元財(cái)務(wù)

費(fèi)用（借方）415萬元資產(chǎn)減值損失（借方）309萬元投

資收益（貸方）315萬元營(yíng)業(yè)外收入（貸方）500萬元營(yíng)

業(yè)外支出（借方）197萬元所得稅費(fèi)用（借方）1103萬元

公司年初有未分配利潤(rùn)2000萬元，年末按本年凈利潤(rùn)的10%提

取法定盈余公積，本年度未向投資者分配現(xiàn)金股利。

要求計(jì)算H公司2011年度的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：

（1）營(yíng)業(yè)收入（2）營(yíng)業(yè)成本（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（4）利潤(rùn)總額（5）凈利

潤(rùn)（6）年末的未分配利潤(rùn)解：（1）營(yíng)業(yè)收入二主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他

業(yè)務(wù)收入二12000+1500=13500萬元⑵營(yíng)業(yè)成本二主營(yíng)業(yè)務(wù)成

本十其他業(yè)務(wù)成本=6500+1000=7500萬元（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二營(yíng)業(yè)

收人一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)

務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+投資收益二13