政府會(huì)計(jì) 第二版 課件 第八章 政府會(huì)計(jì)報(bào)表

GOVERNMENTACCOUNTING高等學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)系列教材政府會(huì)計(jì)主編彭志芳王英第八章政府會(huì)計(jì)報(bào)表本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1.熟悉政府財(cái)務(wù)報(bào)表和決算報(bào)表的含義、包含的內(nèi)容。2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法。3.掌握預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表、財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表等預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法。4.了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注基本構(gòu)成內(nèi)容。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，幫助學(xué)生提升和鍛煉綜合能力，培養(yǎng)和鍛煉分析問(wèn)題和解決復(fù)雜問(wèn)題的能力。本章思政目標(biāo)第一節(jié)雙報(bào)表體系概述政府會(huì)計(jì)制度明確了雙報(bào)表體系，即以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表和以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表（二）預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)政府會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等信息的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表。單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。二、政府會(huì)計(jì)報(bào)表及編制時(shí)間編號(hào)報(bào)表名稱(chēng)編制期時(shí)期/時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)政財(cái)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度時(shí)點(diǎn)會(huì)政財(cái)02表收入費(fèi)用表月度、年度時(shí)期會(huì)政財(cái)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度時(shí)期會(huì)政財(cái)04表現(xiàn)金流量表年度時(shí)期附注年度

預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)政預(yù)01表預(yù)算收入支出表年度時(shí)期會(huì)政預(yù)02表預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表年度時(shí)期會(huì)政預(yù)03表財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表年度時(shí)期實(shí)務(wù)中，以財(cái)政撥款為收入來(lái)源的行政單位和全額撥款事業(yè)單位，預(yù)算收入支出表已經(jīng)反映了資金流入流出情況，一般不再需要單獨(dú)編制現(xiàn)金流量表。

但對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資、籌資活動(dòng)頻繁的醫(yī)院、高校等單位，資金來(lái)源渠道較為復(fù)雜，預(yù)算收入支出表還不足以反映單位單位現(xiàn)金流入流出情況，所以還需編制現(xiàn)金流量表。三、政府會(huì)計(jì)報(bào)表編制原則和要求（一）單位應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定編制真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，不得違反本制度規(guī)定隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映行政事業(yè)單位在某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)情況。資產(chǎn)負(fù)債表平衡關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)=+（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容表頭標(biāo)題編報(bào)項(xiàng)目欄目及金額包括報(bào)表名稱(chēng)、編號(hào)(會(huì)政財(cái)01表)、編制單位、時(shí)間和金額單位等內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表反映政府單位在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是靜態(tài)報(bào)表，需要注明是某年某月某日的報(bào)表。按編報(bào)時(shí)間不同，資產(chǎn)負(fù)債表分為月報(bào)表和年報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的編報(bào)項(xiàng)目包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)三個(gè)會(huì)計(jì)要素，按左排資產(chǎn)和右排負(fù)債、凈資產(chǎn)排列。資產(chǎn)項(xiàng)目根據(jù)其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)；負(fù)債項(xiàng)目按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表包括“年初余額”和“期末余額”兩欄?！澳瓿跤囝~”欄的數(shù)額根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)的數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”欄數(shù)額根據(jù)本期各賬戶(hù)的期末余額直接填列、合并填列或經(jīng)過(guò)分析、計(jì)算后填列。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）“年初余額”填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)。如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目及填列方法流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法貨幣資金反映單位期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”其他貨幣資金”科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。若單位存在“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”科目核算的受托代理資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照前述合計(jì)數(shù)扣減“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列短期投資反映事業(yè)單位期末持有的短期投資賬面余額。根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列財(cái)政應(yīng)返還額度反映中央及省級(jí)預(yù)算單位期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列應(yīng)收票據(jù)反映事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列應(yīng)收賬款凈額反映事業(yè)單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列資產(chǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法預(yù)付賬款反映單位期末預(yù)付給商品或者勞務(wù)供應(yīng)單位的款項(xiàng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列應(yīng)收股利反映事業(yè)單位期末因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)當(dāng)分得的利潤(rùn)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列應(yīng)收利息反映事業(yè)單位期末因債券投資等而應(yīng)收取的利息。事業(yè)單位購(gòu)入的到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資持有期間應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。事業(yè)單位購(gòu)入的到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資持有期間應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)其他應(yīng)收款凈額反映單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列存貨反映單位期末存儲(chǔ)的存貨的實(shí)際成本根據(jù)“在途物品”“庫(kù)存物品”“加工物品”科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列待攤費(fèi)用反映單位期末已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以?xún)?nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)反映單位期末非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中將在1年內(nèi)（含1年）到期的金額，如事業(yè)單位將在1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債券投資金額根據(jù)“長(zhǎng)期債券投資”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列其他流動(dòng)資產(chǎn)反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)金額根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)反映單位期末流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)根據(jù)本表中“貨幣資金”“短期投資”“財(cái)政應(yīng)返還額度”“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款凈額”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款凈額”“存貨”“待攤費(fèi)用”“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法長(zhǎng)期股權(quán)投資反映事業(yè)單位期末持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額填列長(zhǎng)期債券投資反映事業(yè)單位期末持有的長(zhǎng)期債券投資的賬面余額根據(jù)“長(zhǎng)期債券投資”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債券投資余額后的金額填列固定資產(chǎn)原值反映單位期末固定資產(chǎn)的原值根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列固定資產(chǎn)累計(jì)折舊反映單位期末固定資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)折舊金額根據(jù)“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的期末余額填列固定資產(chǎn)凈值反映單位期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目期末余額后的金額填列工程物資反映單位期末為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法在建工程反映單位期末所有的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列無(wú)形資產(chǎn)原值反映單位期末無(wú)形資產(chǎn)的原值根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)反映單位期末無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)金額根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)”科目的期末余額填列無(wú)形資產(chǎn)凈值反映單位期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)”科目期末余額后的金額填列研發(fā)支出反映單位期末正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的累計(jì)支出數(shù)根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法公共基礎(chǔ)設(shè)施原值反映單位期末控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原值根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）反映單位期末控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施已計(jì)提的累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷(xiāo)金額根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”科目的期末余額填列公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值反映單位期末控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價(jià)值根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目期末余額減去“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”科目期末余額后的金額填列政府儲(chǔ)備物資反映單位期末控制的政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本根據(jù)“政府儲(chǔ)備物資”科目的期末余額填列文物資源反映單位期末控制的文物資源的成本根據(jù)“文物資源”科目的期末余額填列資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法保障性住房原值反映單位期末控制的保障性住房的原值。根據(jù)“保障性住房”科目的期末余額填列保障性住房累計(jì)折舊反映單位期末控制的保障性住房已計(jì)提的累計(jì)折舊金額根據(jù)“保障性住房累計(jì)折舊”科目的期末余額填列保障性住房?jī)糁捣从硢挝黄谀┛刂频谋Ｕ闲宰》康馁~面價(jià)值根據(jù)“保障性住房”科目期末余額減去“保障性住房累計(jì)折舊”科目期末余額后的金額填列。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用反映單位期末已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列待處理財(cái)產(chǎn)損溢反映單位期末尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失或凈溢余根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列。如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末為貸方余額，以“-”填列資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法其他非流動(dòng)資產(chǎn)反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)反映單位期末非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)根據(jù)本表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期債券投資”“固定資產(chǎn)凈值”“工程物資”“在建工程”“無(wú)形資產(chǎn)凈值”“研發(fā)支出”“公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值”“政府儲(chǔ)備物資”“文物資源”“保障性住房?jī)糁怠薄伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列受托代理資產(chǎn)反映單位期末受托代理資產(chǎn)的賬面余額。根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額與“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列資產(chǎn)總計(jì)反映單位期末資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)根據(jù)本表中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”“受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。負(fù)債和凈資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法短期借款反映事業(yè)單位期末短期借款的余額根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列應(yīng)交增值稅反映單位期末應(yīng)繳未繳的增值稅稅額根據(jù)“應(yīng)交增值稅”科目的期末余額填列；如“應(yīng)交增值稅”科目期末為借方余額，以“-”填列其他應(yīng)交稅費(fèi)反映單位期末應(yīng)繳未繳的除增值稅以外的稅費(fèi)金額根據(jù)“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末余額填列；如“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以“-”填列應(yīng)繳財(cái)政款反映單位期末應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政但尚未繳納的款項(xiàng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政款”科目的期末余額填列應(yīng)付職工薪酬反映單位期末按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列應(yīng)付票據(jù)反映事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的金額根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法應(yīng)付賬款反映單位期末應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的償還期限在1年以?xún)?nèi)（含1年）的應(yīng)付賬款的金額根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列應(yīng)付政府補(bǔ)貼款反映負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位期末按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種按照規(guī)定政府補(bǔ)貼款余額根據(jù)“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。應(yīng)付利息反映事業(yè)單位期末按照合同約定應(yīng)支付的借款利息。事業(yè)單位到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列預(yù)收賬款反映事業(yè)單位期末預(yù)先收取但尚未確認(rèn)收入和實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)余額根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列其他應(yīng)付款反映單位期末其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)余額根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法預(yù)提費(fèi)用反映單位期末已預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債反映單位期末將于1年內(nèi)（含1年）償還的非流動(dòng)負(fù)債的余額根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列其他流動(dòng)負(fù)債反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)負(fù)債的合計(jì)數(shù)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列流動(dòng)負(fù)債合計(jì)反映單位期末流動(dòng)負(fù)債合計(jì)數(shù)根據(jù)本表“短期借款”“應(yīng)交增值稅”“其他應(yīng)交稅費(fèi)”“應(yīng)繳財(cái)政款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”“應(yīng)付利息”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”“預(yù)提費(fèi)用”“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”、“其他流動(dòng)負(fù)債”合計(jì)數(shù)填列非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法長(zhǎng)期借款反映事業(yè)單位期末長(zhǎng)期借款的余額

根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期借款余額后的金額填列

長(zhǎng)期應(yīng)付款反映單位期末長(zhǎng)期應(yīng)付款的余額

根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額后的金額填列

預(yù)計(jì)負(fù)債反映單位期末已確認(rèn)但尚未償付的預(yù)計(jì)負(fù)債的余額

根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列

其他非流動(dòng)負(fù)債反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他非流動(dòng)負(fù)債的合計(jì)數(shù)

根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)反映單位期末非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)數(shù)

根據(jù)本表中“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”“預(yù)計(jì)負(fù)債”“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法受托代理負(fù)債反映單位期末受托代理負(fù)債的金額

根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額填列

負(fù)債合計(jì)反映單位期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)

根據(jù)本表中“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”“受托代理負(fù)債”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法累計(jì)盈余反映單位期末未分配盈余（或未彌補(bǔ)虧損）以及無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動(dòng)的累計(jì)數(shù)

根據(jù)“累計(jì)盈余”科目的期末余額填列

專(zhuān)用基金反映事業(yè)單位期末累計(jì)提取或設(shè)置但尚未使用的專(zhuān)用基金余額

根據(jù)“專(zhuān)用基金”科目的期末余額填列

權(quán)益法調(diào)整反映事業(yè)單位期末在被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)中累積享有的份額

根據(jù)“權(quán)益法調(diào)整”科目的期末余額填列

如“權(quán)益法調(diào)整”科目期末為借方余額，以“-”填列

凈資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)*反映單位本年度截至報(bào)告期期末無(wú)償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值扣減無(wú)償調(diào)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值后的凈值

本項(xiàng)目?jī)H在月度報(bào)表中列示，年度報(bào)表中不列示

月度報(bào)表中本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列；“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目期末為借方余額，以“-”填列

本期盈余*反映單位本年度截至報(bào)告期期末實(shí)現(xiàn)的累計(jì)盈余或虧損

本項(xiàng)目?jī)H在月度報(bào)表中列示，年度報(bào)表中不列示

月度報(bào)表中本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“本期盈余”科目的期末余額填列；“本期盈余”科目期末為借方余額，以“-”填列

凈資產(chǎn)合計(jì)反映單位期末凈資產(chǎn)合計(jì)數(shù)

根據(jù)本表中“累計(jì)盈余”“專(zhuān)用基金”“權(quán)益法調(diào)整”“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”（月度報(bào)表）、“本期盈余”（月度報(bào)表）項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)

根據(jù)本表中“負(fù)債合計(jì)”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

注：“*”標(biāo)識(shí)項(xiàng)目為月報(bào)項(xiàng)目，年報(bào)中不需列示。編制案例詳見(jiàn)教材第三節(jié)收入費(fèi)用表一、收入費(fèi)用表概述（一）收入費(fèi)用表的含義收入費(fèi)用表是反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況的報(bào)表。收入費(fèi)用表是單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，可以提供一定時(shí)期單位收入總額及構(gòu)成情況、費(fèi)用總額及構(gòu)成情況，以及盈余等會(huì)計(jì)信息。收入費(fèi)用表基本公式收入費(fèi)用盈余-=（二）收入費(fèi)用表的內(nèi)容表頭標(biāo)題編報(bào)項(xiàng)目欄目及金額收入費(fèi)用表的表頭標(biāo)題包括報(bào)表名稱(chēng)、編號(hào)（會(huì)政財(cái)02表）、編制單位、編制時(shí)間和金額等內(nèi)容。由于收入費(fèi)用表反映單位在某一時(shí)期的業(yè)務(wù)成果，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，因此需注明報(bào)表所屬期間，如月報(bào)為X年X月，年報(bào)為X年度。按編報(bào)時(shí)間的不同，收入費(fèi)用表分為月報(bào)表和年報(bào)表。編報(bào)收入費(fèi)用表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本期收入、本期費(fèi)用和本期盈余等項(xiàng)目分層次排列。月報(bào)的收入費(fèi)用表由“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄組成，年報(bào)的收入費(fèi)用表由“上年數(shù)”和“本年數(shù)”兩欄組成。收入費(fèi)用表的各欄數(shù)額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)報(bào)表相關(guān)收支賬戶(hù)的“本月合計(jì)數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的發(fā)生額填列，或經(jīng)過(guò)計(jì)算、分析后填列。二、收入費(fèi)用表的編制（一）“本月數(shù)”的填列本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入費(fèi)用表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。（二）“本年累計(jì)數(shù)”的填列本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的實(shí)際累計(jì)發(fā)生數(shù)。編制年度收入費(fèi)用表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度收入費(fèi)用表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度收入費(fèi)用表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度收入費(fèi)用表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的金額填入本年度收入費(fèi)用表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)年度收入費(fèi)用表中“上年數(shù)”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。（三）收入費(fèi)用表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法一、本期收入反映單位本期收入總額

根據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入”“事業(yè)收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“附屬單位上繳收入”“經(jīng)營(yíng)收入”“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”“投資收益”“捐贈(zèng)收入”“利息收入”“租金收入”“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

財(cái)政撥款收入反映單位本期從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款

根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列

其中：政府性基金收入反映單位本期取得的財(cái)政撥款收入中屬于政府性基金預(yù)算撥款的金額

根據(jù)“財(cái)政撥款收入”相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列

事業(yè)收入反映事業(yè)單位本期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入

根據(jù)“事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列

上級(jí)補(bǔ)助收入反映事業(yè)單位本期從主管部門(mén)和上級(jí)單位收到或應(yīng)收的非財(cái)政撥款收入

根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法附屬單位上繳收入反映事業(yè)單位本期收到或應(yīng)收的獨(dú)立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目的本期發(fā)生額填列經(jīng)營(yíng)收入反映事業(yè)單位本期在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目的本期發(fā)生額填列非同級(jí)財(cái)政撥款收入反映單位本期從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款，不包括事業(yè)單位因開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)費(fèi)撥款根據(jù)“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列投資收益反映事業(yè)單位本期股權(quán)投資和債券投資所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失根據(jù)“投資收益”科目的本期發(fā)生額填列；如為投資凈損失，以“-”填列捐贈(zèng)收入反映單位本期接受捐贈(zèng)取得的收入根據(jù)“捐贈(zèng)收入”科目的本期發(fā)生額填列利息收入反映單位本期取得的銀行存款利息收入根據(jù)“利息收入”科目的本期發(fā)生額填列租金收入反映單位本期經(jīng)批準(zhǔn)利用國(guó)有資產(chǎn)出租取得并按規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入根據(jù)“租金收入”科目的本期發(fā)生額填列其他收入反映單位本期取得的除以上收入項(xiàng)目外的其他收入的總額根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法二、本期費(fèi)用反映單位本期費(fèi)用總額根據(jù)本表中“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“資產(chǎn)處置費(fèi)用”“上繳上級(jí)費(fèi)用”“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”“所得稅費(fèi)用”和“其他費(fèi)用”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用反映單位本期為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目本期發(fā)生額填列單位管理費(fèi)用反映事業(yè)單位本期本級(jí)行政及后勤管理部門(mén)開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等根據(jù)“單位管理費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額填列經(jīng)營(yíng)費(fèi)用反映事業(yè)單位本期在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用根據(jù)“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額填列資產(chǎn)處置費(fèi)用反映單位本期經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的資產(chǎn)價(jià)值以及在處置過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于處置費(fèi)用形成的凈支出根據(jù)“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額填列項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法上繳上級(jí)費(fèi)用反映事業(yè)單位按照規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用根據(jù)“上繳上級(jí)費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額填列對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用反映事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用根據(jù)“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額填列所得稅費(fèi)用反映有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位本期計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額填列其他費(fèi)用反映單位本期發(fā)生的除以上費(fèi)用項(xiàng)目外的其他費(fèi)用的總額根據(jù)“其他費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額填列三、本期盈余反映單位本期收入扣除本期費(fèi)用后的凈額根據(jù)本表中“本期收入”項(xiàng)目金額減去“本期費(fèi)用”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”填列編制案例詳見(jiàn)教材第四節(jié)凈資產(chǎn)變動(dòng)表一、凈資產(chǎn)變動(dòng)表概述（一）凈資產(chǎn)變動(dòng)表的含義凈資產(chǎn)變動(dòng)表是反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)各項(xiàng)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況的表。凈資產(chǎn)變動(dòng)表可以提供一定時(shí)期單位凈資產(chǎn)各組成項(xiàng)目金額的變動(dòng)情況。單位應(yīng)當(dāng)定期編制凈資產(chǎn)變動(dòng)表，披露單位在一定會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)結(jié)存狀況。（二）凈資產(chǎn)變動(dòng)表的內(nèi)容表頭標(biāo)題編報(bào)項(xiàng)目欄目及金額凈資產(chǎn)變動(dòng)表的表頭標(biāo)題包括報(bào)表名稱(chēng)、編號(hào)(會(huì)政財(cái)03表)、編制單位、編表時(shí)間和金額單位等內(nèi)容。由于凈資產(chǎn)變動(dòng)表既反映單位某一時(shí)點(diǎn)的凈資產(chǎn)情況，又反映單位在某一時(shí)期的凈資產(chǎn)變動(dòng)情況，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，因此需要注明報(bào)表所屬的期間(如X年度）。凈資產(chǎn)變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)將本年數(shù)、上年數(shù)等情況分項(xiàng)列示，按本年年初余額、以前年度盈余調(diào)整和本年變動(dòng)金額、本年年末余額等項(xiàng)目分層次排列。年報(bào)的凈資產(chǎn)變動(dòng)表由“本年數(shù)”和“上年數(shù)”兩欄組成。凈資產(chǎn)變動(dòng)表的各欄數(shù)額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)賬戶(hù)的“上年數(shù)”和“本年數(shù)”的發(fā)生額填列，或經(jīng)過(guò)計(jì)算、分析后填列。（三）凈資產(chǎn)變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)及填列凈資產(chǎn)變動(dòng)表分以下5步進(jìn)行計(jì)算與調(diào)整:第一步：填列上年年末的凈資產(chǎn)余額第二步：填列以前年度盈余調(diào)整對(duì)凈資產(chǎn)的影響額第三步：填列本年年初的凈資產(chǎn)余額第四步：填列本年變動(dòng)的凈資產(chǎn)數(shù)額第五步：填列本年年末的凈資產(chǎn)余額通過(guò)縱橫多步驟的計(jì)算與分析，多層次全方位反映凈資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)結(jié)果。上年年末的凈資產(chǎn)余額以前年度盈余調(diào)整對(duì)凈資產(chǎn)的影響額本年年初的凈資產(chǎn)余額+(-)=本年年初的凈資產(chǎn)余額本年變動(dòng)的凈資產(chǎn)數(shù)額本年年末的凈資產(chǎn)余額+(-)=二、凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法一、上年年末余額反映單位凈資產(chǎn)各項(xiàng)目上年年末的余額根據(jù)“累計(jì)盈余”“專(zhuān)用基金”“權(quán)益法調(diào)整”科目上年年末余額填列二、以前年度盈余調(diào)整（減少以“-”填列）反映單位本年度調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)對(duì)累計(jì)盈余進(jìn)行調(diào)整的金額?！袄塾?jì)盈余”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本年度“以前年度盈余調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目的金額填列；如調(diào)整減少累計(jì)盈余，以“-”填列三、本年年初余額反映經(jīng)過(guò)以前年度盈余調(diào)整后，單位凈資產(chǎn)各項(xiàng)目的本年年初余額“累計(jì)盈余”“專(zhuān)用基金”“權(quán)益法調(diào)整”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“上年年末余額”和“以前年度盈余調(diào)整”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列四、本年變動(dòng)金額（減少以“-”填列）反映單位凈資產(chǎn)各項(xiàng)目本年變動(dòng)總金額“累計(jì)盈余”“專(zhuān)用基金”“權(quán)益法調(diào)整”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年盈余”“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”“歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“提取或設(shè)置專(zhuān)用基金”“使用專(zhuān)用基金”“權(quán)益法調(diào)整”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法（一）本年盈余反映單位本年發(fā)生的收入、費(fèi)用對(duì)凈資產(chǎn)的影響“累計(jì)盈余”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)年末由“本期盈余”科目轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目的金額填列；如轉(zhuǎn)入時(shí)借記“本年盈余分配”科目，則以“-”填列。（二）無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)反映單位本年無(wú)償調(diào)入、調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)事項(xiàng)對(duì)凈資產(chǎn)的影響“累計(jì)盈余”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)年末由“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目的金額填列；如轉(zhuǎn)入時(shí)借記“累計(jì)盈余”科目，則以“-”填列（三）歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金歸集調(diào)入、歸集上繳或調(diào)出，以及非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金繳回對(duì)凈資產(chǎn)的影響“累計(jì)盈余”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余”科目明細(xì)賬記錄分析填列；如歸集調(diào)整減少預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，則以“-”填列（四）提取或設(shè)置專(zhuān)用基金反映單位本年提取或設(shè)置專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響“累計(jì)盈余”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“從預(yù)算結(jié)余中提取”行“累計(jì)盈余”項(xiàng)目的金額填列。本行“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“從預(yù)算收入中提取”“從預(yù)算結(jié)余中提取”“設(shè)置的專(zhuān)用基金”行“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列其中：從預(yù)算收入中提取反映單位本年從預(yù)算收入中提取專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從預(yù)算收入中提取基金的金額填列項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法從預(yù)算結(jié)余中提取反映單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響“累計(jì)盈余”“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專(zhuān)用基金的金額填列；本行“累計(jì)盈余”項(xiàng)目以“-”填列設(shè)置的專(zhuān)用基金反映單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他專(zhuān)用基金的金額填列（五）使用專(zhuān)用基金反映單位本年按規(guī)定使用專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響“累計(jì)盈余”“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按規(guī)定使用專(zhuān)用基金的金額填列；本行“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目以“-”填列項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法（六）權(quán)益法調(diào)整反映單位本年按照被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)份額而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額對(duì)凈資產(chǎn)的影響“權(quán)益法調(diào)整”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“權(quán)益法調(diào)整”科目本年發(fā)生額填列；若本年凈發(fā)生額為借方時(shí)，以“-”填列（七）會(huì)計(jì)政策變更反映單位本年除以前年度盈余調(diào)整以外，因會(huì)計(jì)政策變更對(duì)凈資產(chǎn)的影響“會(huì)計(jì)政策變更”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“以前年度盈余調(diào)整”影響的相關(guān)科目分析額填列；若累計(jì)發(fā)生額減少“累計(jì)盈余”，以“-”填列（八）其他反映單位按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定,除本年盈余、無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)、歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、提取或設(shè)置專(zhuān)用基金、使用專(zhuān)用基金、權(quán)益法調(diào)整、會(huì)計(jì)政策變更以外的對(duì)凈資產(chǎn)的影析填列。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)涉響。包括劃轉(zhuǎn)撤并調(diào)整,以考古發(fā)掘方式取得文物資源,使用計(jì)提的科研項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等情況對(duì)凈資產(chǎn)的影響該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)涉及相關(guān)內(nèi)容的明細(xì)科目分析填列五、本年年末余額反映單位本年各凈資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額“累計(jì)盈余”“專(zhuān)用基金”“權(quán)益法調(diào)整”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“本年年初余額”“本年變動(dòng)金額”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列編制案例詳見(jiàn)教材第五節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述(一)現(xiàn)金流量表的含義現(xiàn)金流量表是反映單位在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。本表所指的現(xiàn)金，是指單位的庫(kù)存現(xiàn)金以及其他可以隨時(shí)用于支付的款項(xiàng)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶(hù)用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度，以及通過(guò)財(cái)政直接支付方式支付的款項(xiàng)。現(xiàn)金流量表是單位會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，可以提供一定時(shí)期單位現(xiàn)金流入流出情況的會(huì)計(jì)信息。(二)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容表頭標(biāo)題編報(bào)項(xiàng)目現(xiàn)金流量表的表頭標(biāo)題包括報(bào)表名稱(chēng)、編號(hào)(會(huì)政財(cái)04表)、編制單位、編表時(shí)間和金額單位等內(nèi)容。由于現(xiàn)金流量表反映政府會(huì)計(jì)主體在某一時(shí)期的現(xiàn)金流入流出情況，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，因此需要注明報(bào)表所屬的期間，如X年度?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等項(xiàng)目分層次排列，并應(yīng)在現(xiàn)金流量表中反映匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額。（詳見(jiàn)下頁(yè)）現(xiàn)金流量表的金額欄目包括“上年金額”和“本年金額”，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述項(xiàng)目相關(guān)賬戶(hù)的實(shí)際發(fā)生數(shù)填列，或經(jīng)過(guò)計(jì)算、分析后填列。金額現(xiàn)金流量表的編報(bào)項(xiàng)目1.日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入單位本年接受財(cái)政基本支出撥款取得的現(xiàn)金；本年接受除用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項(xiàng)目以外的財(cái)政項(xiàng)目撥款取得的現(xiàn)金；事業(yè)單位本年開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的除財(cái)政撥款以外的現(xiàn)金；本年收到的除以上項(xiàng)目之外的與日?；顒?dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。日常活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出單位本年在日?；顒?dòng)中用于購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；用于繳納日常活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)而支付的現(xiàn)金；本年支付的除上述項(xiàng)目之外與日?；顒?dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。2.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入單位本年出售、轉(zhuǎn)讓或者收回投資收到的現(xiàn)金；本年因?qū)ν馔顿Y而收到被投資單位分配的股利或利潤(rùn)，以及收到投資利息而取得的現(xiàn)金；本年處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動(dòng)資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用之后的凈額；本年收到的除上述項(xiàng)目之外與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出單位本年購(gòu)買(mǎi)和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動(dòng)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；為取得短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資而支付的現(xiàn)金；將處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動(dòng)資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳財(cái)政所支付的現(xiàn)金；本年支付的除上述項(xiàng)目之外與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入單位本年接受用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項(xiàng)目的財(cái)政項(xiàng)目撥款取得的現(xiàn)金；事業(yè)單位本年舉借短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金；本年收到的除上述項(xiàng)目之外與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出事業(yè)單位本年償還借款本金所支付的現(xiàn)金；事業(yè)單位本年支付的借款利息；本年支付的除上述項(xiàng)目之外與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和填列政府會(huì)計(jì)現(xiàn)金流量表采用直接法編制，即直接確定每筆現(xiàn)金流量的活動(dòng)屬性，并相應(yīng)填入日常業(yè)務(wù)、投資、籌資三部分的現(xiàn)金收支項(xiàng)目，然后匯總?cè)叩默F(xiàn)金流入流出凈額，再加上匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額即得到單位該年度的現(xiàn)金凈增加額?，F(xiàn)金凈增加額=日常活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+++二、現(xiàn)金流量表的編制（一）“上年金額”的填列本表“上年金額”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年現(xiàn)金流量表中“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）現(xiàn)金流量表表項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法一、日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：財(cái)政基本支出撥款收到的現(xiàn)金反映單位本年接受財(cái)政基本支出撥款取得的現(xiàn)金

根據(jù)“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政撥款收入”“銀行存款”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列

財(cái)政非資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金反映單位本年接受除用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項(xiàng)目以外的財(cái)政項(xiàng)目撥款取得的現(xiàn)金

根據(jù)“銀行存款”“零余額賬戶(hù)用款額度”財(cái)政撥款收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法事業(yè)活動(dòng)收到的除財(cái)政撥款以外的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的除財(cái)政撥款以外的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”“事業(yè)收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列

收到的其他與日?；顒?dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年收到的除以上項(xiàng)目之外的與日常活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“附屬單位上繳收入”“經(jīng)營(yíng)收入”“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”“捐贈(zèng)收入”“利息收入”“租金收入”“其他收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列

日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)反映單位本年日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計(jì)數(shù)

根據(jù)本表中“財(cái)政基本支出撥款收到的現(xiàn)金”“財(cái)政非資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金”“事業(yè)活動(dòng)收到的除財(cái)政撥款以外的現(xiàn)金”“收到的其他與日常活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映單位本年在日常活動(dòng)中用于購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“財(cái)政撥款收入”“零余額賬戶(hù)用款額度”“預(yù)付賬款”“在途物品”“庫(kù)存物品”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映單位本年支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“零余額賬戶(hù)用款額度”“財(cái)政撥款收入”“應(yīng)付職工薪酬”“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映單位本年用于繳納日常活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)而支付的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“零余額賬戶(hù)用款額度”“應(yīng)交增值稅”“其他應(yīng)交稅費(fèi)”“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“所得稅費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列

支付的其他與日常活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年支付的除上述項(xiàng)目之外與日?；顒?dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“零余額賬戶(hù)用款額度”“財(cái)政撥款收入”“其他應(yīng)付款”“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“其他費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列

日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)反映單位本年日常活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計(jì)數(shù)

根據(jù)本表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”“支付的其他與日常活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~反映單位日?；顒?dòng)凈現(xiàn)金流量按照本表中“日常活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金反映單位本年出售、轉(zhuǎn)讓或者收回投資收到的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期債券投資”等科目的記錄分析填列

取得投資收益收到的現(xiàn)金反映單位本年因?qū)ν馔顿Y而收到被投資單位分配的股利或利潤(rùn)，以及收到投資利息而取得的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“投資收益”等科目的記錄分析填列

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等收回的現(xiàn)金凈額反映單位本年處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動(dòng)資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用之后的凈額

由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款收入，也在本項(xiàng)目反映

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的記錄分析填列

收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年收到的除上述項(xiàng)目之外與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

對(duì)于金額較大的現(xiàn)金流入，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)反映單位本年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計(jì)數(shù)

根據(jù)本表中“收回投資收到的現(xiàn)金”“取得投資收益收到的現(xiàn)金”“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等收回的現(xiàn)金凈額”“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等支付的現(xiàn)金反映單位本年購(gòu)買(mǎi)和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動(dòng)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)不在本項(xiàng)目反映，在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中反映

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“工程物資”“在建工程”“無(wú)形資產(chǎn)”“研發(fā)支出”“公共基礎(chǔ)設(shè)施”“保障性住房”等科目的記錄分析填列

對(duì)外投資支付的現(xiàn)金反映單位本年為取得短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資而支付的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“長(zhǎng)期債券投資”等科目的記錄分析填列

上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等凈收入支付的現(xiàn)金反映本年單位將處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非流動(dòng)資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳財(cái)政所支付的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)繳財(cái)政款”等科目的記錄分析填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年支付的除上述項(xiàng)目之外與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

對(duì)于金額較大的現(xiàn)金流出，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)反映單位本年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計(jì)數(shù)

根據(jù)本表中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等支付的現(xiàn)金”“對(duì)外投資支付的現(xiàn)金”“上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等凈收入支付的現(xiàn)金”“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~反映單位投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

根據(jù)本表中“投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量財(cái)政資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金反映單位本年接受用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項(xiàng)目的財(cái)政項(xiàng)目撥款取得的現(xiàn)金

根據(jù)“銀行存款”“零余額賬戶(hù)用款額度”“財(cái)政撥款收入”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列

取得借款收到的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年舉借短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”等科目記錄分析填列

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年收到的除上述項(xiàng)目之外與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

對(duì)于金額較大的現(xiàn)金流入，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等有關(guān)科目的記錄分析填列

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)反映單位本年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計(jì)數(shù)

根據(jù)本表中“財(cái)政資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金”“取得借款收到的現(xiàn)金”“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法償還借款支付的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年償還借款本金所支付的現(xiàn)金

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“短期借款”“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列

償付利息支付的現(xiàn)金反映事業(yè)單位本年支付的借款利息等

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付利息”“長(zhǎng)期借款”等科目的記錄分析填列

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映單位本年支付的除上述項(xiàng)目之外與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)反映單位本年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計(jì)數(shù)

根據(jù)本表中“償還借款支付的現(xiàn)金”“償付利息支付的現(xiàn)金”“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~反映單位籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

根據(jù)本表中“籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì)”項(xiàng)目金額減去“籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì)”金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”填列

匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額反映單位本年外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣金額與外幣現(xiàn)金流量?jī)纛~按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額

根據(jù)現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣金額與外幣現(xiàn)金流量?jī)纛~按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額填列

現(xiàn)金凈增加額反映單位本年現(xiàn)金變動(dòng)的凈額

根據(jù)本表中“日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”填列

編制案例詳見(jiàn)教材二維碼第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注含義會(huì)計(jì)報(bào)表附注(簡(jiǎn)稱(chēng)附注)是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明，它是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，凡對(duì)報(bào)表使用者的決策有重要影響的會(huì)計(jì)信息，均應(yīng)當(dāng)在附注中充分披露。第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容附注包含的內(nèi)容，附注主要包括單位基本情況、會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)、遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等。（一）單位的基本情況單位應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)要披露其基本情況，包括單位主要職能、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、所在地、預(yù)算管理關(guān)系等。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，報(bào)表項(xiàng)目各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更等。（三）遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的聲明政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)聲明編制的會(huì)計(jì)報(bào)表符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)定的要求，如實(shí)反映政府部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等有關(guān)信息。（四）重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)單位應(yīng)當(dāng)采用與其業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會(huì)計(jì)政策，并充分披露報(bào)告期內(nèi)采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。主要包括以下內(nèi)容：1.會(huì)計(jì)期間。2.記賬本位幣，外幣折算匯率。3.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。4.存貨類(lèi)別、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨的盤(pán)存制度，以及低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法。5.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法。6.固定資產(chǎn)分類(lèi)、折舊方法、折舊年限和年折舊率；融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法。7.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命估計(jì)情況；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不確定的判斷依據(jù)；單位內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目劃分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)。8.公共基礎(chǔ)設(shè)施的分類(lèi)、折舊（攤銷(xiāo)）方法、折舊（攤銷(xiāo)）年限，以及其確定依據(jù)。9.政府儲(chǔ)備物資分類(lèi)，以及確定其發(fā)出成本所采用的方法。10.保障性住房的分類(lèi)、折舊方法、折舊年限。11.其他重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。12.本期發(fā)生重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，變更的內(nèi)容和原因、受其重要影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)和金額、相關(guān)審批程序，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更開(kāi)始適用的時(shí)點(diǎn)。（五）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明單位應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表項(xiàng)目列示順序，采用文字和數(shù)據(jù)描述相結(jié)合的方式披露重要項(xiàng)目的明細(xì)信息。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。（六）本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說(shuō)明為了反映單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)因核算基礎(chǔ)和核算范圍不同所產(chǎn)生的本年盈余數(shù)與本年預(yù)算結(jié)余數(shù)之間的差異，單位應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，對(duì)本年度發(fā)生的各類(lèi)影響收入（預(yù)算收入）和費(fèi)用（預(yù)算支出）的業(yè)務(wù)進(jìn)行適度歸并和分析，披露將年度預(yù)算收入支出表中“本年預(yù)算收支差額”調(diào)節(jié)為年度收入費(fèi)用表中“本期盈余”的信息。（七）其他重要事項(xiàng)說(shuō)明1.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重要或有事項(xiàng)說(shuō)明。沒(méi)有重要或有事項(xiàng)的，也應(yīng)說(shuō)明。2.以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱(chēng)、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明。3.通過(guò)債務(wù)資金形成的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房等資產(chǎn)的賬面價(jià)值、使用情況、收益情況及與此相關(guān)的債務(wù)償還情況等的說(shuō)明。4.重要資產(chǎn)置換、無(wú)償調(diào)入（出）、捐入（出）、報(bào)廢、重大毀損等情況的說(shuō)明。5.事業(yè)單位將單位內(nèi)部獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)信息納入本單位財(cái)務(wù)報(bào)表情況的說(shuō)明。6.政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則中要求附注披露的其他內(nèi)容。7.有助于理解和分析單位財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第七節(jié)預(yù)算收入支出表一、預(yù)算收入支出表概述（一）預(yù)算收入支出表的含義預(yù)算收入支出表是反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)各項(xiàng)預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算收支差額情況的報(bào)表。預(yù)算收入支出表是單位預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，可以提供一定時(shí)期單位預(yù)算收入總額及構(gòu)成情況、預(yù)算支出總額及構(gòu)成情況以及預(yù)算收支差額的會(huì)計(jì)信息。（二）預(yù)算收入支出表的內(nèi)容表頭標(biāo)題編報(bào)項(xiàng)目欄目及金額預(yù)算收入支出表的表頭標(biāo)題包括報(bào)表名稱(chēng)、編號(hào)(會(huì)政預(yù)01表)、編制單位、編表時(shí)間和金額單位等內(nèi)容。由于預(yù)算收入支出表反映行政事業(yè)單位在某一時(shí)期的預(yù)算收支情況，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，因此需要注明報(bào)表所屬的期間，如X年度。預(yù)算收入支出表應(yīng)當(dāng)按照本年預(yù)算收入、本年預(yù)算支出的構(gòu)成和本年預(yù)算收支差額情況等項(xiàng)目分別列示。年報(bào)的預(yù)算收入支出表由“本年數(shù)”和“上年數(shù)”兩欄組成。預(yù)算收入支出表的各欄數(shù)額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)收支賬戶(hù)的“上年預(yù)算數(shù)”和“本年預(yù)算數(shù)”的發(fā)生額填列，或經(jīng)過(guò)計(jì)算、分析后填列。（三）預(yù)算收入支出表的結(jié)構(gòu)和填列預(yù)算收入支出表采用多步式結(jié)構(gòu)列報(bào):通過(guò)計(jì)算各項(xiàng)具體的預(yù)算收入，匯總得出本年預(yù)算收入總額；通過(guò)計(jì)算各項(xiàng)具體的預(yù)算支出，匯總得出本期預(yù)算支出總額，通過(guò)預(yù)算收入與支出相抵，得出本期預(yù)算收支差額。二、預(yù)算收入支出表的編制（一）“上年數(shù)”的填列本表“上年數(shù)”欄反映項(xiàng)目上年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)，根據(jù)上年度預(yù)算收入支出表中“本年數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度預(yù)算收入支出表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與上年不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度預(yù)算收入支出表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算收入支出表的“上年數(shù)”欄。（二）預(yù)算收入支出表項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法一、本年預(yù)算收入反映單位本年預(yù)算收入總額

根據(jù)本表中“財(cái)政撥款預(yù)算收入”“事業(yè)預(yù)算收入”“上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入”“附屬單位上繳預(yù)算收入”“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”“債務(wù)預(yù)算收入”“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”“投資預(yù)算收益”“其他預(yù)算收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

財(cái)政撥款預(yù)算收入反映單位本年從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款

根據(jù)“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列

其中：政府性基金收入反映單位本年取得的財(cái)政撥款收入中屬于政府性基金預(yù)算撥款的金額

根據(jù)“財(cái)政撥款預(yù)算收入”相關(guān)明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列

事業(yè)預(yù)算收入反映事業(yè)單位本年開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的預(yù)算收入

根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列

上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入反映事業(yè)單位本年從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算收入

根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法附屬單位上繳預(yù)算收入反映事業(yè)單位本年收到的獨(dú)立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的預(yù)算收入

根據(jù)“附屬單位上繳預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列

經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入反映事業(yè)單位本年在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的預(yù)算收入

根據(jù)“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列

債務(wù)預(yù)算收入反映事業(yè)單位本年按照規(guī)定從金融機(jī)構(gòu)等借入的、納入部門(mén)預(yù)算管理的債務(wù)預(yù)算收入

根據(jù)“債務(wù)預(yù)算收入”的本年發(fā)生額填列

非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入反映單位本年從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款

根據(jù)“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列

投資預(yù)算收益反映事業(yè)單位本年取得的按規(guī)定納入單位預(yù)算管理的投資收益

根據(jù)“投資預(yù)算收益”科目的本年發(fā)生額填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法其他預(yù)算收入反映單位本年取得的除上述收入以外的納入單位預(yù)算管理的各項(xiàng)預(yù)算收入

根據(jù)“其他預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列

其中：利息預(yù)算收入反映單位本年取得的利息預(yù)算收入

根據(jù)“其他預(yù)算收入”科目的明細(xì)記錄分析填列

單位單設(shè)“利息預(yù)算收入”科目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列

捐贈(zèng)預(yù)算收入反映單位本年取得的捐贈(zèng)預(yù)算收入

根據(jù)“其他預(yù)算收入”科目明細(xì)賬記錄分析填列

單位單設(shè)“捐贈(zèng)預(yù)算收入”科目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“捐贈(zèng)預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列

租金預(yù)算收入反映單位本年取得的租金預(yù)算收入

根據(jù)“其他預(yù)算收入”科目明細(xì)賬記錄分析填列。單位單設(shè)“租金預(yù)算收入”科目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“租金預(yù)算收入”科目的本年發(fā)生額填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法二、本年預(yù)算支出反映單位本年預(yù)算支出總額

根據(jù)本表中“行政支出”“事業(yè)支出”“經(jīng)營(yíng)支出”“上繳上級(jí)支出”“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”“投資支出”“債務(wù)還本支出”和“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

行政支出反映行政單位本年履行職責(zé)實(shí)際發(fā)生的支出

根據(jù)“行政支出”科目的本年發(fā)生額填列

事業(yè)支出反映事業(yè)單位本年開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出

根據(jù)“事業(yè)支出”科目的本年發(fā)生額填列

經(jīng)營(yíng)支出反映事業(yè)單位本年在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出

根據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出”科目的本年發(fā)生額填列

上繳上級(jí)支出反映事業(yè)單位本年按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出

根據(jù)“上繳上級(jí)支出”科目的本年發(fā)生額填列

對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出反映事業(yè)單位本年用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出

根據(jù)“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”科目的本年發(fā)生額填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法投資支出反映事業(yè)單位本年以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的支出

根據(jù)“投資支出”科目的本年發(fā)生額填列

債務(wù)還本支出反映事業(yè)單位本年償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的支出

根據(jù)“債務(wù)還本支出”科目的本年發(fā)生額填列

其他支出反映單位本年除以上支出以外的各項(xiàng)支出

根據(jù)“其他支出”科目的本年發(fā)生額填列

其中：利息支出反映單位本年發(fā)生的利息支出

根據(jù)“其他支出”科目明細(xì)賬記錄分析填列

單位單設(shè)“利息支出”科目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息支出”科目的本年發(fā)生額填列

捐贈(zèng)支出反映單位本年發(fā)生的捐贈(zèng)支出

根據(jù)“其他支出”科目明細(xì)賬記錄分析填列

單位單設(shè)“捐贈(zèng)支出”科目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“捐贈(zèng)支出”科目的本年發(fā)生額填列

三、本年預(yù)算收支差額反映單位本年各項(xiàng)預(yù)算收支相抵后的差額

根據(jù)本表中“本期預(yù)算收入”項(xiàng)目金額減去“本期預(yù)算支出”項(xiàng)目金額后的金額填列；如相減后金額為負(fù)數(shù)，以“-”填列

編制案例詳見(jiàn)教材第八節(jié)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表一、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表概述（一）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的含義預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表是反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)情況的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，可以提供一定時(shí)期行政事業(yè)單位預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余各個(gè)組成項(xiàng)目金額的變動(dòng)情況。（二）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的內(nèi)容表頭標(biāo)題編報(bào)項(xiàng)目欄目及金額預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的表頭標(biāo)題包括報(bào)表名稱(chēng)、編號(hào)(會(huì)政預(yù)02表)、編制單位、編表時(shí)間和金額單位等內(nèi)容。由于預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表反映單位在某一時(shí)期的預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，因此需要注明報(bào)表所屬的期間，如X年度。預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)按本年數(shù)、上年數(shù)等情況分項(xiàng)列示，按年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、年度余額調(diào)整、本年變動(dòng)金額、年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等項(xiàng)目分別列示。年報(bào)的凈資產(chǎn)變動(dòng)表由“本年數(shù)”和“上年數(shù)”兩欄組成。預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的各欄數(shù)額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)賬戶(hù)的“上年數(shù)”和“本年數(shù)”的發(fā)生額填列，或經(jīng)過(guò)計(jì)算、分析后填列。二、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的編制（一）“上年數(shù)”的填列方法本表“上年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表規(guī)定的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“上年數(shù)”欄。（二）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法一、年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額

根據(jù)本項(xiàng)目下“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的年初余額

根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政撥款結(jié)余”科目本年年初余額合計(jì)數(shù)填列

其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額

根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財(cái)政撥款結(jié)余”“專(zhuān)用結(jié)余”“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目本年年初余額的合計(jì)數(shù)填列

二、年初余額調(diào)整反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整的金額

根據(jù)本項(xiàng)目下“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的年初余額調(diào)整金額

根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目的本年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列；如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額調(diào)整金額

根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目的本年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列；如調(diào)整減少年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”填列

三、本年變動(dòng)金額反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額

根據(jù)本項(xiàng)目下“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的變動(dòng)

根據(jù)本項(xiàng)目下“本年收支差額”“歸集調(diào)入”“歸集上繳或調(diào)出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

本年收支差額反映單位本年財(cái)政撥款資金收支相抵后的差額

根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目本年轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入與預(yù)算支出的差額填列；差額為負(fù)數(shù)的，以“-”填列

歸集調(diào)入反映單位本年按照規(guī)定從其他單位歸集調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列

歸集上繳或調(diào)出反映單位本年按照規(guī)定上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下“歸集上繳”明細(xì)科目，以及“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)出”明細(xì)科目本年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列，以“-”填列

項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容填列方法其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動(dòng)

根據(jù)本項(xiàng)目下“本年收支差額”“繳回資金”“使用專(zhuān)用結(jié)余”“支付所得稅”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列

本年收支差額反映單位本年除財(cái)政撥款外的其他資金收支相抵后的差額

根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目、“其他結(jié)余”科目、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目本年轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入與預(yù)算支出的差額的合計(jì)數(shù)填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”填列

繳回資