中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則

中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則本序言旨在說明中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定依據(jù)、目標(biāo)、體系、約束力、適用范圍、制定與發(fā)布程序、修訂和解釋權(quán)。一、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)（一）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。（二）制定中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的目標(biāo)：l．貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。2．促使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部審計效率，防范審計風(fēng)險，促進(jìn)組織的自我完善與發(fā)展。3．明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用。4．建立與國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則相銜接的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

二、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的體系中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則是中國內(nèi)部審計工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計實務(wù)指南三個層次組成。（一）內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計實務(wù)指南的基本依據(jù)。（二）內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。（三）內(nèi)部審計實務(wù)指南。內(nèi)部審計實務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。三、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的約束力（一）內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。（二）內(nèi)部審計實務(wù)指南是對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員實施內(nèi)部審計的具體指導(dǎo)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。四、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的適用范圍（一）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計的全過程。（二）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則適用于各類組織。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計時，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。五、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定程序（一）內(nèi)部審計準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會制定。協(xié)會下設(shè)準(zhǔn)則委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部審計準(zhǔn)則的起草、修改和論證工作。（二）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定程序：l．選定項目。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會提出內(nèi)部審計準(zhǔn)則備選項目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國內(nèi)部審計協(xié)會審批立項。2．?dāng)M定初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會根據(jù)確定的項目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會修訂后提交征求意見稿。3．征求意見。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。4．修改定稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準(zhǔn)則委員會根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。六、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的發(fā)布、修訂與解釋中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)發(fā)布、修訂與解釋。內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般準(zhǔn)則

第四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。

第三章作業(yè)準(zhǔn)則

第十條內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。第十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。第十二條內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達(dá)內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準(zhǔn)備工作。第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。第十四條內(nèi)部審計人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。第十五條內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計。在計算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定的目標(biāo)和范圍。第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。

第四章報告準(zhǔn)則

第十七條內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第十八條審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。第十九條審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。第二十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。第二十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計,促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。

第五章內(nèi)部管理準(zhǔn)則

第二十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標(biāo)，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預(yù)算。第二十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。第二十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。第二十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。

第六章附則

第二十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十七條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號——審計計劃第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一般原則第四條 審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次：(一)年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分；(二)項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排；(三)審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細(xì)安排。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。第五條 年度審計計劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)下年度的工作；項目審計計劃和審計方案應(yīng)在審計實施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計活動。在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M(jìn)行修改和補(bǔ)充。第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。第三章年度審計計劃第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計計劃的制定工作。第九條 年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)；（二）需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序；（三）各審計項目所分配的審計資源；（四）后續(xù)審計的必要安排。第十條 在制定年度審計計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。第十一條 在制定年度審計計劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價各審計項目的風(fēng)險程度：（一） 組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)；（二） 嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計劃和合同；（三） 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量；（四） 相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化；（五） 相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動；（六） 其他與項目有關(guān)的重要情況。第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。

第四章項目審計計劃與審計方案第十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。第十五條在具體實施審計項目前，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況，以制定項目審計計劃：（一） 經(jīng)營活動概況；（二） 內(nèi)部控制的設(shè)計及運(yùn)行情況；（三） 財務(wù)、會計資料；（四） 重要的合同、協(xié)議及會議記錄；（五） 上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況；（六） 上次外部審計的審計意見；（七） 其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。第十六條項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一） 審計目的和審計范圍；（二） 重要性和審計風(fēng)險的評估；（三） 審計小組構(gòu)成和審計時間的分配；（四） 對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；（五） 其他有關(guān)內(nèi)容。第十七條審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。第十八條審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一） 具體審計目的；（二） 具體審計方法和程序；（三） 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；（四） 其他有關(guān)內(nèi)容。第十九條審計項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。第五章附則第二十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十一條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2號——審計通知書第一章總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計通知書，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章審計通知書的編制與發(fā)送第四條 審計通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：(一) 被審計單位及審計項目名稱；(二) 審計目的及審計范圍；(三) 審計時間；(四) 被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；(五) 審計小組名單；(六) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計計劃編制審計通知書。第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)。第七條 審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。

第三章附則第八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第3號——審計證據(jù)第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。審計證據(jù)包括下列幾種：（一）書面證據(jù)；（二）實物證據(jù)；（三）視聽電子證據(jù)；（四）口頭證據(jù)；（五）環(huán)境證據(jù)。第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。(一)充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議；(二)相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；(三)可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。第六條審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：（一） 適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā＃ǘ?合理的審計風(fēng)險水平。證據(jù)的充分性與審計風(fēng)險水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲嬶L(fēng)險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。（三） 成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計事項，不應(yīng)將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。（四） 具體審計事項的重要程度。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。第三章審計證據(jù)的獲取與處理第八條 內(nèi)部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)：（一） 審核；（二） 觀察；（三） 監(jiān)盤；（四） 詢問；（五） 函證；（六） 計算；（七） 分析性復(fù)核。第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。第十條 內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計項目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。第十一條 對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應(yīng)作進(jìn)一步核實。第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。第十四條 在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。第四章附則第十五條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十六條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第4號——審計工作底稿第一章總則

第一條為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，以達(dá)到以下目的：（一） 為形成審計報告提供依據(jù)；（二） 說明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；（三） 為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四） 證實內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則；（五） 為以后的審計工作提供參考；（六） 提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。第五條審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。第六條審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。第七條審計工作底稿主要包括以下記錄：（一） 內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；（二） 審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；（三） 獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；（四） 其他與審計事項有關(guān)的記錄。第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。

第三章審計工作底稿的編制與復(fù)核

第九條審計工作底稿應(yīng)載明下列事項：（一） 被審計單位的名稱；（二） 審計事項及其期間或截止日期；（三） 審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；（四） 審計結(jié)論；（五） 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；（六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七） 索引號及頁次；（八） 審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。第十條審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。第十一條審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。第十二條審計工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任。第十三條在審計作業(yè)中，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。第十四條如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。

第四章審計工作底稿的整理與使用

第十五條內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。第十六條審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。第十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。

第五章附則

第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制審計第一章 總則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員審查與評價被審計單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章 一般原則

第四條內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實現(xiàn)以下目標(biāo)：（一） 遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；（二） 信息的真實、可靠；（三） 資產(chǎn)的安全、完整；（四） 經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；（五） 提高經(jīng)營效率和效果。第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。第六條 控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：（一） 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型；（二） 管理層的經(jīng)營理念；（三） 管理層倡導(dǎo)的組織文化；（四） 法人治理結(jié)構(gòu)；（五） 各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；（六） 人力資源政策及其執(zhí)行。第七條 風(fēng)險管理主要包括以下內(nèi)容：（一） 識別影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險；（二） 建立風(fēng)險管理機(jī)制。第八條 控制活動主要包括以下內(nèi)容：（一） 所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（二） 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；（三） 有效控制憑證和記錄的真實性；（四） 資產(chǎn)和記錄的接近限制；（五） 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。第九條 信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：（一） 及時、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；（二） 保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；（三） 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。第十條 監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施的獨(dú)立監(jiān)督；（二）管理層對內(nèi)部控制的自我評估。第十一條建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。第十二條內(nèi)部控制是對組織目標(biāo)實現(xiàn)的相對保證。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。

第三章內(nèi)部控制的審查與評價

第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u價被審計單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：(一) 經(jīng)營活動的復(fù)雜程度；(二) 管理權(quán)限的集中程度；(三) 管理行為守則的健全性和有效性；(四) 管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度；(五) 組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同；(六) 法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；(七) 組織各階層人員的知識與技能；(八) 組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；(九) 重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；(十) 員工聘用程序及培訓(xùn)制度；(十一) 員工業(yè)績考核與激勵機(jī)制。第十四條內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價組織風(fēng)險管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（一） 可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素；（二） 風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果；（三） 對抗風(fēng)險的能力；（四） 風(fēng)險管理的具體方法及效果。第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價控制活動的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：(一) 控制活動建立的適當(dāng)性；(二) 控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避；(三) 控制活動對組織目標(biāo)實現(xiàn)的作用；(四) 控制活動執(zhí)行的有效性。第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（一） 獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力；（二） 信息處理的及時性和適當(dāng)性；（三） 信息傳遞渠道的便捷與暢通；（四） 管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。第十七條內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制做出評價時，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。（一）內(nèi)部審計人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報告；（二）如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。第十八條內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部控制時，按照項目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進(jìn)行評價，也可以只對部分控制要素進(jìn)行評價。第十九條內(nèi)部審計人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評價，并記錄于審計工作底稿中。

第四章內(nèi)部控制審計的報告

第二十條內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告內(nèi)部控制的審計結(jié)果。審計報告應(yīng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審計結(jié)論、審計決定及對改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。第二十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)在必要時進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計。

第五章 附則

第二十二條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十三條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號——舞弊的預(yù)防、檢查與報告第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則

第四條組織管理層應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：（一） 具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險；（二） 根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（三） 運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為；（四） 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。第七條內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第八條 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為：（一） 收受賄賂或回扣；（二） 將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；（三） 貪污、挪用、盜竊組織資財；（四） 使組織為虛假的交易事項支付款項；（五） 故意隱瞞、錯報交易事項；（六） 泄露組織的商業(yè)秘密；（七） 其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第九條謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊：（一） 支付賄賂或回扣；（二） 出售不存在或不真實的資產(chǎn)；（三） 故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務(wù)報表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；（四） 隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息；（五） 從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動；（六） 偷逃稅款；（七） 其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第十條組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。

第三章舞弊的預(yù)防

第十一條舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度以內(nèi)。第十二條建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的主要途徑。第十三條內(nèi)部審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊：（一） 組織目標(biāo)的可行性；（二） 控制意識和態(tài)度的科學(xué)性；（三） 員工行為規(guī)范的合理性和有效性；（四） 經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性；（五） 風(fēng)險管理機(jī)制的有效性；（六） 管理信息系統(tǒng)的有效性。第十四條除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況：（一） 管理人員品質(zhì)不佳；（二） 管理人員遭受異常壓力；（三） 經(jīng)營活動中存在異常交易事項；（四） 組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；（五） 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。

第四章舞弊的檢查

第十六條舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。第十七條舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實施。第十八條內(nèi)部審計人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查：（一） 評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；（二） 對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評估；（三） 設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；（四） 在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；（五） 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。第十九條在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求：（一） 確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施；（二） 設(shè)計適當(dāng)程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)；（三） 使內(nèi)部審計人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。

第五章舞弊的報告

第二十條舞弊的報告是指內(nèi)部審計人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第二十一條在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告：（一） 可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；（二） 舞弊行為已導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴(yán)重失實；（三） 發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。第二十二條內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計報告。（一） 報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；（二） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告；（三） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。第六章附則

第二十三條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十四條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告第一章 總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制和出具審計報告，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章 一般原則第四條內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。第五條 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。(一) 審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項；(二) 審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；(三) 審計報告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡明扼要、易于理解；(四) 審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施；(五) 審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)；(六) 審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。第七條審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。

第三章 審計報告的內(nèi)容第八條審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：(一) 標(biāo)題；(二) 收件人；(三) 正文；(四) 附件：(五) 簽章；(六) 報告日期。第九條審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：(一) 審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點(diǎn)和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；(二) 審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明；(三) 審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價；(四) 審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；(五) 審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。第十條審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。第四章 審計報告的編制、復(fù)核與分發(fā)第十一條審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計單位征求反饋意見。第十二條被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告。第十三條審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。第十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。

第五章 附則第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8號——后續(xù)審計第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作，保證審計的效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則第四條被審計單位管理層的責(zé)任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計人員的責(zé)任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分。第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計可以作為下次審計工作的一部分。第八條當(dāng)被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告。

第三章后續(xù)審計程序第九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見，確定后續(xù)審計時間和人員安排，編制審計方案。第十條編制后續(xù)審計方案時應(yīng)考慮以下基本因素：（一） 審計決定和建議的重要性；（二） 糾正措施的復(fù)雜性；（三） 落實糾正措施所需要的期限和成本；（四） 糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；（五） 被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。第十一條內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時，應(yīng)分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應(yīng)對其進(jìn)行必要的修訂。第十二條對于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時可提出應(yīng)在下次審計中予以關(guān)注的事項。第十三條內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計報告。

第四章附則第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部審計督導(dǎo)第一章總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立內(nèi)部審計督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級督導(dǎo)人員的責(zé)任。第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。第六條 對于重大或敏感的審計問題，審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。第七條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。（一）督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；（二）實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險；（三）實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。第八條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。

第三章 審計督導(dǎo)的內(nèi)容與方法第九條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。第十條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。第十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。第十二條 督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計人員所編工作底稿的質(zhì)量。第十三條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第十四條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計報告的可靠性，審計建議的可行性。第十五條 對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。第十六條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計目標(biāo)實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。第十七條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況。

第四章 附則第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號—內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)第一章總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與會計師事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)在審計工作中的溝通與合作。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則第四條 內(nèi)部審計應(yīng)做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作，以實現(xiàn)以下目的：（一） 確保充分的審計范圍；（二） 減少重復(fù)審計，提高審計效率；（三） 共享審計成果，降低審計成本；（四） 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，改進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作；（五） 維護(hù)組織利益。第五條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實施。第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。

第三章協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計為本組織提供審計服務(wù)時做好協(xié)調(diào)工作。第八條 內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進(jìn)行。第九條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個方面：（一） 與外部審計機(jī)構(gòu)及人員的溝通；（二） 配合外部審計工作；（三） 評價外部審計工作質(zhì)量；（四） 利用外部審計工作成果。第十條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在審計范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計計劃時，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。第十一條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便在審閱后相互評價工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。第十二條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)相互交流審計報告和管理建議書。第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識，以促進(jìn)雙方的合作。

第四章附則第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號--結(jié)果溝通第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過程。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則

第四條結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解。第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級責(zé)任，積極有效的進(jìn)行溝通。第六條被審計單位應(yīng)與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通，并及時反饋意見。第七條結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當(dāng)方式。第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計報告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。第九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。

第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法

第十條結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：（一）審計概況；（二）審計依據(jù)；（三）審計結(jié)論；（四）審計決定;（五）審計建議。第十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計單位進(jìn)行審計結(jié)果溝通。被審計單位對審計結(jié)果持有異議，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實。第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進(jìn)行溝通。第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位進(jìn)行結(jié)果溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。

第四章附則

第十四條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第12號──遵循性審計第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員實施遵循性審計的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評價的審計活動。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則

第四條組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。第五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評價組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。第六條遵循性審計是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計中的保密工作。

第三章遵循性審計的內(nèi)容和方法

第八條遵循性審計包括以下主要內(nèi)容：（一）國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況；（二）行業(yè)、部門政策的遵循情況；（三）組織經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃的遵循情況；（四）組織經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的遵循情況；（五）組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；（六）組織簽定的各類合同的遵循情況；（七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。第九條在確定審計目標(biāo)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)：（一）組織經(jīng)營、財務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人；（二）組織的法律顧問；（三）投資人、合同方；（四）政府及其他主管機(jī)構(gòu)；（五）外部審計人員；（六）其他。第十條內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況：（一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；（二）重要的法律訴訟；（三）異常的交易或事項；（四）計劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；（五）信息嚴(yán)重失真或資料不完整；（六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效；（七）其他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。第十一條在實施遵循性審計的過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中。第十二條在評價遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況時，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理：（一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理；（二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和解釋；（三）組織內(nèi)部的計劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進(jìn)行取舍；（四）涉及合同問題，應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。第十三條當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項發(fā)生時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時將有關(guān)事實告知適當(dāng)管理層。第十四條遵循性審計情況和結(jié)果必須反映在審計報告中。對嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項審計報告。

第四章附則

第十五條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十六條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第13號──評價外部審計工作質(zhì)量第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評價的活動。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在需要利用外部審計工作成果，以減少重復(fù)工作、提高審計效率時，應(yīng)對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價。第五條在評價外部審計工作質(zhì)量時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評價，合理利用外部審計成果。第六條評價外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價準(zhǔn)備、評價實施和評價報告三個階段進(jìn)行。第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價。

第三章評價準(zhǔn)備

第八條在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素：（一）評價活動的必要性；（二）評價活動的可行性；（三）評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性。第九條在決定對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u價方案。評價方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）評價目的；（二）評價工作的時間安排；（三）評價的主要內(nèi)容與步驟；（四）評價的依據(jù)；（五）評價工作的主要方法；（六）評價人員的分工。第十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其它相關(guān)資料。第十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)詳細(xì)了解外部審計所采用的審計準(zhǔn)則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。第十二條如果有必要，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以與外部審計機(jī)構(gòu)就評價事項進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā?/p>

第四章評價實施

第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）外部審計機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性；（二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力；（三）外部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性；（四）外部審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)；（五）外部審計所用審計程序及方法的適當(dāng)性；（六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性；（七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要求的一致性。第十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。第十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。第十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將評價工作過程記錄于工作底稿中。第五章評價報告

第十七條在形成外部審計工作質(zhì)量的評價結(jié)論之前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。第十八條評價外部審計工作質(zhì)量應(yīng)編制評價報告。評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）評價報告的名稱；（二）被評價外部審計組織的名稱；（三）評價目的；（四）評價的主要內(nèi)容；（五）評價結(jié)果；（六）評價報告編制的時間。第十九條編制對外部審計工作質(zhì)量的評價報告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時。

第六章附則

第二十條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十一條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第14號──利用外部專家服務(wù)第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計證據(jù)，保證審計工作的質(zhì)量。第五條外部專家應(yīng)當(dāng)對選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。第七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：（一）特定資產(chǎn)的評估；（二）工程項目的評估；（三）產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題；（四）信息技術(shù)問題；（五）衍生金融工具問題；（六）舞弊及安全問題；（七）法律問題；（八）風(fēng)險管理問題；（九）其他。第八條外部專家可由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從組織外部聘請，也可在組織內(nèi)部指派。

第三章對外部專家的聘請

第九條在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨(dú)立性進(jìn)行評價，考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀海ㄒ唬┩獠繉＜遗c被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系；（二）外部專家與被審計單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系；（三）外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)關(guān)系；（四）其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?。第十條在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。第十一條在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：（一）外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；（二）外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；（三）在審計報告中可能提及外部專家的情形；（四）外部專家利用相關(guān)資料的范圍；（五）報酬及其支付方式；（六）對保密性的要求；（七）違約責(zé)任。

第四章對外部專家服務(wù)結(jié)果的評價與利用

第十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)評價其充分性、相關(guān)性及可靠性。第十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在評價外部專家服務(wù)結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；（二）外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。第十四條在利用外部專家服務(wù)時，如果有必要，應(yīng)該在審計報告中提及。第十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部專家服務(wù)評價后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無法通過實施其他審計程序獲取相應(yīng)的審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)在審計報告中具體說明原因。

第五章附則

第十六條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號──分析性復(fù)核第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以確定審計重點(diǎn)、獲取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則

第四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，在審計準(zhǔn)備階段、實施階段和完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核。第五條內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核有助于以下目標(biāo)的實現(xiàn)：（一）確認(rèn)經(jīng)營活動的完成程度；（二）發(fā)現(xiàn)意外差異；（三）分析潛在的差異和漏洞；（四）潛在的不合法和不合規(guī)的行為。第六條內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核能夠獲取與以下事項相關(guān)的證據(jù)：（一）被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；（二）被審計事項的總體合理性；（三）經(jīng)營活動與內(nèi)部控制中可能的差異和漏洞的嚴(yán)重程度；（四）經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性；（五）計劃、預(yù)算的完成情況；（六）其它事項。分析性復(fù)核所獲取的審計證據(jù)主要為間接證據(jù)，內(nèi)部審計人員不能僅依賴分析性復(fù)核結(jié)果得出審計結(jié)論。第七條分析性復(fù)核所分析的信息主要包括以下幾種形式：（一）財務(wù)信息和非財務(wù)信息；（二）實物量信息與貨幣量信息；（三）電子數(shù)據(jù)信息與非電子數(shù)據(jù)信息；（四）絕對數(shù)信息與相對數(shù)信息。第八條執(zhí)行分析性復(fù)核時，應(yīng)考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，考慮以下因素以確定對分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度：（一）分析性復(fù)核的目標(biāo)；（二）被審計單位的性質(zhì)；（三）已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性；（四）以往審計中對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果；（五）以往審計中發(fā)現(xiàn)的差異與漏洞。

第三章分析性復(fù)核的執(zhí)行

第十條分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：（一）將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢；（二）將當(dāng)期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；（三）將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；（四）將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；（五）將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；（六）對會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析；（七）對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。第十一條執(zhí)行分析性復(fù)核的方法主要包括：（一）簡易比較法；（二）比率分析法；（三）結(jié)構(gòu)分析法；（四）趨勢分析法；（五）回歸分析法；（六）其他技術(shù)方法。內(nèi)部審計人員可以單獨(dú)或聯(lián)合使用以上方法。第十二條內(nèi)部審計人員在審計準(zhǔn)備階段執(zhí)行分析性復(fù)核，以了解被審計事項的基本情況，確定審計重點(diǎn)，幫助編制審計計劃和審計方案。第十三條內(nèi)部審計人員在審計實施階段執(zhí)行分析性復(fù)核，對經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以獲取審計證據(jù)。第十四條內(nèi)部審計人員在審計完成階段執(zhí)行分析性復(fù)核，驗證其它審計程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計質(zhì)量。

第四章對分析性復(fù)核結(jié)果的利用

第十五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮以下影響分析性復(fù)核效率和效果的因素：（一）被審計事項的重要性；（二）內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效性；（三）獲取信息的便捷性和可靠性；（四）分析性復(fù)核執(zhí)行人員的素質(zhì)。第十六條內(nèi)部審計人員應(yīng)充分考慮分析性復(fù)核的結(jié)果，在綜合分析和評價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論。第十七條內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)意外差異時，應(yīng)采用以下方法對其進(jìn)行調(diào)查和評價：（一）詢問管理層獲取其解釋和答復(fù)；（二）實施必要的審計程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性；（三）如果管理層沒有作出恰當(dāng)?shù)慕忉?，?yīng)擴(kuò)大審計測試，執(zhí)行其它審計程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結(jié)論。

第五章附則

第十八條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)我市內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范對內(nèi)部審計的指導(dǎo)、監(jiān)督工作，推動內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，制定本實施辦法。第二條

本實施辦法所稱內(nèi)部審計，是單位內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價活動，通過審查和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性，促進(jìn)本單位及所屬單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

第三條市政府及區(qū)縣政府各部門、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）法律、行政法規(guī)明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計人員；

（二）法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員；

（三）有內(nèi)部審計工作需要但不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)條件和人員編制的政府部門和其他單位，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)；

（四）設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。

第四條

各單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，不受其它部門、單位或個人的干涉，對本單位負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作。

第五條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交年度審計計劃，經(jīng)過批準(zhǔn)后，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。第六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),由本單位列入財務(wù)預(yù)算予以保證。

第七條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；（二）對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計；

（三）對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；

（五）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；

（六）對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；（七）積極配合審計機(jī)關(guān)做好對本單位的審計工作；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。

第八條

單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的權(quán)限，主要是：

（一）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料；

（二）參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查與審計事項有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時制止決定；

（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；（十）對違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議；（十一）對本單位有關(guān)部門及所屬單位嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個人，向單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表揚(yáng)和獎勵的建議。

第九條

經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)和批準(zhǔn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以行使必要的處理、處罰權(quán)。

第十條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)、規(guī)章、內(nèi)部審計準(zhǔn)則和本單位的有關(guān)規(guī)章制度，按照單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求實施審計。第十一條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第十二條單位授權(quán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托社會審計組織辦理的內(nèi)部審計事項，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托協(xié)議加強(qiáng)對委托審計事項審計報告的質(zhì)量檢查和評估。第十三條

單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)對被審計單位不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者提供資料以及提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員的，應(yīng)當(dāng)及時予以處理；對涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三章內(nèi)部審計人員

第十四條

內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，廉潔奉公，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第十五條

實施內(nèi)部審計人員崗位資格和后續(xù)教育制度，所有專兼職內(nèi)部審計人員均應(yīng)按有關(guān)規(guī)定取得內(nèi)部審計人員崗位資格證書，并參加后續(xù)教育，各單位應(yīng)予以支持和保障。第十六條

單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。第十七條

各單位對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，可以給予獎勵；對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，依照有關(guān)規(guī)定予以處理；對涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第四章內(nèi)部審計行業(yè)管理和內(nèi)部審計協(xié)會

第十八條實行內(nèi)部審計行業(yè)自律管理，建立健全內(nèi)部審計行業(yè)管理組織體系。第十九條內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)管理的自律性組織，具有社會團(tuán)體法人資格。全市設(shè)立北京市內(nèi)部審計協(xié)會，區(qū)縣根據(jù)需要，按法定程序設(shè)立具有獨(dú)立法人資格的內(nèi)部審計協(xié)會。第二十條內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)當(dāng)依照法律和章程履行職責(zé)，接受審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，發(fā)揮協(xié)會“服務(wù)、交流、宣傳、管理”的職能。第二十一條內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，組織內(nèi)部審計理論研討與交流活動，推廣內(nèi)部審計的新理論、新技術(shù)、新方法和新經(jīng)驗，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計工作質(zhì)量。第二十二條內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)當(dāng)定期向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告工作，提出加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計工作的建議，聽取審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計協(xié)會和內(nèi)部審計工作的意見，認(rèn)真執(zhí)行審計機(jī)關(guān)制定的內(nèi)部審計規(guī)章和規(guī)范性文件。第二十三條市內(nèi)部審計協(xié)會負(fù)責(zé)中央駐京各部門、各企事業(yè)單位及北京市內(nèi)部審計人員崗位資格證書的審批、年檢工作，并制定相應(yīng)的實施辦法。新任管理人員常犯的錯誤當(dāng)你在工作上表現(xiàn)優(yōu)異，你信心十足的期待獲得晉升，而你的上司亦覺得需要給你一點(diǎn)鼓勵，于是給你升職加薪，讓你管理一個小組。但結(jié)果是：你管理的小組工作質(zhì)素下降了、你應(yīng)有的表現(xiàn)沒能發(fā)揮、其他同事亦怨聲載道……事情似乎變得一團(tuán)糟，要上司再度主持大局。原因是：有些人能夠盡責(zé)地完成自己的工作，但不一定懂得管理別人。以下是新上位管理人10個常犯的錯誤：1.缺乏自律：下屬都是留意著上司的表現(xiàn)來行事，如果公司是要求早上準(zhǔn)時上班的，作為小組領(lǐng)導(dǎo)人，你又在何時回到公司呢？若你也在電腦上安裝了ICQ，同事也不會覺得用工作時間玩ICQ是不應(yīng)該的。2.判斷錯誤：有些管理人難以管理別人，是因為他們做決定時，往往是先有行動之后才思考、或是未有足夠資料就下決定，甚至