稅收管理01 稅收管理概論

稅收管理概論稅收管理中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院1目錄第一章稅收管理概論第二章稅源管理第三章納稅評(píng)估管理第四章發(fā)票管理第五章稅收票證管理第六章稅款征收管理第八章稅收法律責(zé)任第九章稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)管理第十章稅務(wù)行政法制1教材及參考書目1.李大明.?稅收管理學(xué)?.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2021.122.吳旭東.?稅收管理?.中國(guó)人民大學(xué)出版社.2001-2021.；3.曾國(guó)祥.?稅收管理學(xué)?.中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社.20034.俞文釗.?管理心理學(xué)?.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005；5.錢晟.?稅收管理?.人民大學(xué)出版社.2002；6.全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材.?稅務(wù)代理實(shí)務(wù)?.中國(guó)稅務(wù)出版社.2006年至今考試用書7.李海波等.?新編稅務(wù)會(huì)計(jì)?.立信會(huì)計(jì)出版社.20048.郝昭成.?稅收?qǐng)?zhí)法根底知識(shí)?.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版.200223為什么學(xué)習(xí)稅收管理4為什么學(xué)習(xí)稅收管理5稅收收入〔1950-2021〕6我國(guó)的稅收流失問(wèn)題7為什么稅款流失如此嚴(yán)重：稅負(fù)太高鄭州一個(gè)生產(chǎn)散裝糧食白酒的小酒廠，產(chǎn)品面向廣闊的農(nóng)村市場(chǎng)，價(jià)格低廉，出廠價(jià)1.3元/斤。后來(lái)稅務(wù)局去了，說(shuō)先要繳兩道消費(fèi)稅：第一道從價(jià)計(jì)征，根據(jù)出廠價(jià)格繳20％；第二道從量計(jì)征，根據(jù)出廠數(shù)量，每銷售一斤白酒，加收0.5元。就這兩道消費(fèi)稅，要拿走0.76元。稅務(wù)局又說(shuō)了，再收3％的小規(guī)模納稅人增值稅，還要給他核定所得稅率，讓他每月固定繳企業(yè)所得稅,由于稅負(fù)過(guò)高影響到他的生存，更影響到他的開(kāi)展，所以導(dǎo)致了很多企業(yè)不擇手段地去偷稅，這是為了生存。8為什么稅款流失如此嚴(yán)重：稅收不公平9為什么稅款流失如此嚴(yán)重管理不到位；稅法不嚴(yán)密；……10胡潤(rùn)“逃稅榜〞(?新京報(bào)?10月31日)11逃稅榜出現(xiàn)原因12第一章稅收管理概論學(xué)習(xí)目的和要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求掌握稅收管理的概念、職能和內(nèi)容，稅收管理的根本原那么；理解稅收管理體系的概念及其構(gòu)成，稅收管理體制的概念及其意義；我國(guó)現(xiàn)行稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其相應(yīng)的職權(quán)劃分情況。重點(diǎn)與難點(diǎn)：稅收管理的概念；稅收管理的內(nèi)容；稅收管理體系與稅收管理體制。教學(xué)方法：課堂講授，課堂討論。13第一章稅收管理概論本章內(nèi)容：第一節(jié)稅收管理的概念及內(nèi)涵第二節(jié)稅收管理的根本原那么第三節(jié)稅收管理機(jī)構(gòu)第四節(jié)稅收管理體制第五節(jié)我國(guó)稅收管理的歷史演進(jìn)與改革開(kāi)展14第一節(jié)稅收管理的概念及內(nèi)涵一、稅收管理的概念二、稅收管理的職能三、稅收管理的意義四、稅收管理的內(nèi)容五、稅收管理體系

返回151.稅收管理的定義定義1：稅收管理是指國(guó)家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，依據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收分配特點(diǎn)，對(duì)稅收分配全過(guò)程進(jìn)行決策、方案、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能得以實(shí)現(xiàn)的一系列管理活動(dòng)。定義2：國(guó)家稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)依據(jù)稅收分配規(guī)律，對(duì)稅收活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、方案、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)。16稅收管理的范圍

17稅收管理的五要素1、主體--稅收管理者是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)。2、依據(jù)--稅收管理的依據(jù)是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和稅收分配特點(diǎn)，具體依據(jù)是國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)。3、客體--稅收管理的對(duì)象是稅收分配活動(dòng)的全過(guò)程。4、職能--指內(nèi)在于稅收管理中的根本功能。5、目的--保證稅收職能得以實(shí)現(xiàn)。18稅收管理的五大職能對(duì)稅收分配進(jìn)行決策的職能對(duì)稅收分配進(jìn)行方案的職能對(duì)稅收分配進(jìn)行組織的職能對(duì)稅收分配進(jìn)行監(jiān)督的職能對(duì)稅收分配進(jìn)行協(xié)調(diào)的職能19稅收管理的職能〔1〕20稅收管理的職能〔2〕方案職能：指稅收管理所固有的為執(zhí)行稅收決策對(duì)稅收分配進(jìn)行具體規(guī)劃安排并組織實(shí)施的內(nèi)在職責(zé)和功能。21稅收管理的職能〔3〕組織職能：指稅收管理的主體為保證稅收決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和稅收方案的有效執(zhí)行而對(duì)人、財(cái)、物等稅收要素進(jìn)行配置的內(nèi)在職責(zé)和功能。22稅收管理的職能〔4〕監(jiān)督控制職能：指稅收管理所固有的對(duì)稅收分配全過(guò)程及其結(jié)果的正確性、合法性、有效性進(jìn)行督導(dǎo)檢查的內(nèi)在職責(zé)和功能。23稅收管理的職能〔5〕協(xié)調(diào)職能：指稅收管理所固有的調(diào)節(jié)和改善稅收分配過(guò)程中各種矛盾關(guān)系，使稅收分配活動(dòng)得以和諧的內(nèi)在職責(zé)和功能。24稅收管理的職能〔6〕稅收管理的五大職能是相互制約、相互影響的整體。稅收決策是稅收管理的核心；稅收方案以稅收決策為依據(jù)，是稅收決策的具體化；稅收組織是決策、方案實(shí)現(xiàn)的效率保證；稅收監(jiān)督是決策、方案實(shí)現(xiàn)的制度保證；2526稅收管理的目的目的--保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)稅收管理與稅收的職能不同:既相區(qū)別又相聯(lián)系區(qū)別：前者是從管理的角度抽象出來(lái)的稅收管理的職責(zé)和功能；后者是從分配的角度抽象出來(lái)的稅收分配內(nèi)在的職責(zé)和功能。聯(lián)系：稅收管理是憑借其職能促進(jìn)和和保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有稅收管理職能的實(shí)現(xiàn)，稅收職能就永遠(yuǎn)是理論上的抽象。27三、稅收管理的意義1.有利于實(shí)現(xiàn)稅收職能2.有利于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展3.有利于協(xié)調(diào)稅收分配中各方面的關(guān)系28四、稅收管理的內(nèi)容29五、稅收管理體系30第二節(jié)稅收管理的根本原那么一、依法治稅的原那么二、有效管理的原那么三、統(tǒng)一稅政、適度分權(quán)的原那么四、專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的原那么五、參見(jiàn)教材p10。31〔一〕依法治稅原那么32依法治稅原那么的必要性33依法治稅原那么的實(shí)現(xiàn)途徑34我國(guó)稅法存在的問(wèn)題1.稅收立法行為短期化2.稅法不嚴(yán)密、不科學(xué)、不具體3.稅法貌似簡(jiǎn)單，實(shí)際復(fù)雜4.方案大于法律〔與依法治稅原那么相悖〕5.稅收司法缺乏力度〔罪與非罪區(qū)分的明確〕返回35稅收司法缺乏合作和力度36案例1：古井貢案例2005年4月13日，古井集團(tuán)旗下的上市公司——安徽古井貢酒股份發(fā)布公告稱，公司按照會(huì)計(jì)處理的一貫性原那么，一直采用與控股子公司亳州古井銷售公司〔以下簡(jiǎn)稱“銷售公司〞〕合并繳納所得稅方法。近日，財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處〔以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政部專員辦〞〕對(duì)我公司近幾年的納稅情況進(jìn)行檢查后認(rèn)為，公司這種納稅方法因沒(méi)有經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局的審核批準(zhǔn)，不符合國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知?中的相關(guān)規(guī)定。鑒于這種情況，財(cái)政部專員辦的檢查結(jié)果判斷認(rèn)為公司與銷售公司從2004年起分開(kāi)繳納所得稅，銷售公司需要補(bǔ)提2004年度應(yīng)繳所得稅5433.6萬(wàn)元。37古井貢案例38古井貢案例39古井貢案例：關(guān)聯(lián)方交易逃避消費(fèi)稅40稅務(wù)總局的措施2006年7月出臺(tái)的?白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理方法〔試行〕?規(guī)定：“保持20%從價(jià)稅不變的前提下，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格〔不含增值稅〕70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；最低計(jì)稅價(jià)格提高到白酒企業(yè)出廠價(jià)的60%~70%。〞41案例2：條文朝令夕改42〔二〕有效管理原那么〔一〕效率原那么：以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。稅收管理的正效應(yīng)：征稅過(guò)程可提高資源配置效率，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理配置及企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率的提高程度，指標(biāo)如產(chǎn)值增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等〔例：增值稅改革〕。稅收管理的負(fù)效應(yīng)：征稅過(guò)程除了會(huì)給納稅人造成相當(dāng)于納稅數(shù)額的負(fù)擔(dān)以外，可能給社會(huì)造成超額負(fù)擔(dān)：1、資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)，因征稅過(guò)程導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。2、經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)，因征稅過(guò)程對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)了不利影響，干擾了納稅人消費(fèi)和生產(chǎn)的最正確決策。一個(gè)典型案例43武漢市征稅能力武漢市地方稅務(wù)局組建成立于1994年9月，內(nèi)設(shè)16個(gè)職能處室，下轄2個(gè)直屬局〔涉外稅收管理局和稽查局〕和16個(gè)區(qū)地稅局及其所屬118個(gè)基層稅務(wù)所，2021年全市地稅系統(tǒng)現(xiàn)有干部職工3200人，其中本科以上學(xué)歷2430人，所占比例為75%〔〕。2021年武漢市地稅局稅收收入為458.4672億元〔武漢統(tǒng)計(jì)年鑒2021〕，人均征稅能力為1432.71萬(wàn)，44人均征收額概括2007年全國(guó)稅收收入43296億元〔不含海關(guān)代征〕，按全國(guó)稅務(wù)人員100萬(wàn)計(jì)〔其中正式人員約73萬(wàn)〕，人均征收額430萬(wàn)元左右，美國(guó)2007年人均征稅額為2500萬(wàn)元；其中經(jīng)濟(jì)興旺地區(qū)人均征收額較高〔如蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)稅人均征收上億元，北京西城區(qū)國(guó)稅人均征收額3.7億元〕，而老、少、邊、窮地區(qū)人均征收額很低〔寧夏涇源縣人均征稅39.93萬(wàn)元〕。當(dāng)前日本稅務(wù)人員的數(shù)量與四川省國(guó)、地稅系統(tǒng)人數(shù)之和大致相當(dāng)。4546衡量指標(biāo)〔二〕指標(biāo)：1.稅收本錢率＝2.稅收凈收益率＝3.征稅本錢率＝4.納稅本錢率＝稅收本錢是國(guó)家在稅收征納過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。47當(dāng)前我國(guó)稅收征收本錢概覽關(guān)于稅收本錢，官方并沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，“中國(guó)只有對(duì)稅收收入的考核，卻沒(méi)有對(duì)征稅本錢的考核。〞據(jù)?中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊?報(bào)道，按美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局1992年年報(bào)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)年稅收征收本錢65億美元，占稅收收入總額11207億美元的0.58%。新加坡的征收本錢率為0.95%，澳大利亞為1.07%，日本為1.13%，英國(guó)為1.76%。而在我國(guó)，據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)測(cè)算，1994年稅制改革前，我國(guó)稅收征收本錢率為3.12%，1994年稅制改革和稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，征收本錢有所上升，到1996年約為4.73%。據(jù)估算，到上世紀(jì)末中國(guó)的稅收本錢率約為5%~8%。其中東部及沿海地區(qū)較低，為4%~5%，如山東為4.3%，廣東為4.7%；西部欠興旺地區(qū)較高，為10%左右，如內(nèi)蒙為9.6%，貴州為11%；中部地區(qū)大致為7%~8%，如河北省1998年為7.96%。48稅收征收本錢高的局部原因2021年8月國(guó)家審計(jì)署署長(zhǎng)劉家義在?關(guān)于2007年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告?中提到，審計(jì)署對(duì)18個(gè)省〔市〕稅務(wù)部門征稅本錢開(kāi)展了審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)抽查了省、市、縣三級(jí)236個(gè)稅務(wù)局。報(bào)告顯示，各地稅務(wù)局主要存在著四種問(wèn)題：一是人員支出水平較高。2006年，18個(gè)省〔市〕稅務(wù)部門人員支出人均5.83萬(wàn)元，抽查的236個(gè)稅務(wù)局人員支出人均9.06萬(wàn)元。二是辦公用房面積超標(biāo)。抽查局部稅務(wù)局，超標(biāo)面積占58%。三是無(wú)編制和超編制購(gòu)置小汽車。抽查已實(shí)施或參照實(shí)施車輛編制管理的162個(gè)稅務(wù)局中，有90個(gè)稅務(wù)局超編制購(gòu)置小汽車。四是招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和出國(guó)費(fèi)控制不夠嚴(yán)格。抽查的236個(gè)稅務(wù)局2006年支出達(dá)10.55億元，仍處于較高水平。49湖北省征稅本錢：一個(gè)案例研究50湖北地稅年鑒19991998年荊州市直接用于稅收征管的經(jīng)費(fèi)支出為3499萬(wàn)元，占總本錢的43.5%，不到一半；特別是業(yè)務(wù)性支出僅為1339萬(wàn)元，只占總本錢的16.65%。而間接征收本錢為4545萬(wàn)元，占總本錢的56.5%；其中工資支出為2560萬(wàn)元，占總本錢的比重高達(dá)31.82%。間接征收本錢不僅總額高于直接征收本錢，而且四年來(lái)間接征收本錢的主要構(gòu)成——基建性支出和社會(huì)攤派、部門協(xié)調(diào)支出等增幅較高，特別是修建辦公樓、住宅樓的支出1998年為1544萬(wàn)元，比1995年增長(zhǎng)1.42倍，大大高于業(yè)務(wù)性支出的增幅。51稅收本錢2：納稅人貨幣本錢當(dāng)前我國(guó)納稅人為了履行納稅義務(wù)所消耗的直接本錢主要包括辦稅人員人力本錢、納稅人辦理稅務(wù)登記、購(gòu)置各種發(fā)票的費(fèi)用、參加稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)培訓(xùn)繳納的各種費(fèi)用、納稅人自愿或被強(qiáng)制稅務(wù)代理繳納的稅務(wù)代理費(fèi)、自愿或強(qiáng)制訂閱稅務(wù)公文通報(bào)等書刊的費(fèi)用、購(gòu)置報(bào)稅設(shè)備、開(kāi)票設(shè)備等費(fèi)用。52納稅人貨幣本錢53稅收本錢2：納稅人遵從本錢

納稅人為完成納稅而耗用的時(shí)間54納稅人遵從本錢55納稅時(shí)間：國(guó)際比較56轉(zhuǎn)型國(guó)家平均納稅時(shí)間:437小時(shí)57轉(zhuǎn)型國(guó)家與OECD國(guó)家比較58稅負(fù)痛苦指數(shù)〔TaxMiseryIndex〕TheForbesTaxMiseryIndexisaproxyforevaluatingwhethertaxpolicyattractsorrepelscapitalandtalent.Itiscomputedbyaddingthetopmarginaltaxrateforthecorporateincometax,individualincometax,wealthtax,employer’sandemployee’ssocialsecuritytaxandvalueaddedtax(VAT).59轉(zhuǎn)型國(guó)家稅負(fù)痛苦指數(shù)〔2007〕60納稅人對(duì)避稅的道德觀念〔中國(guó)，2007〕61實(shí)現(xiàn)有效管理原那么的要求I◆保證管理流程的暢通◆科學(xué)、合理的配置稅務(wù)管理的要素管理依據(jù)：稅制的繁簡(jiǎn)——簡(jiǎn)化稅制、減少減免稅規(guī)定；管理規(guī)程：程序的標(biāo)準(zhǔn)性——簡(jiǎn)化征管程序；征管手段：信息化建設(shè)；法制環(huán)境：稅法宣傳教育；標(biāo)準(zhǔn)代理制度；管理主體：稅務(wù)人員素質(zhì)——培訓(xùn)、教育人力資源配置——合理、科學(xué)；◆建立和完善本錢核算制度62實(shí)現(xiàn)有效管理原那么的要求II盡可能保持稅收管理中性，并在市場(chǎng)失靈時(shí)發(fā)揮作用；稅制建設(shè)應(yīng)有利于資源的優(yōu)化配置；征稅過(guò)程應(yīng)注意保護(hù)稅源，不能侵蝕稅本63〔三〕統(tǒng)一稅政、適度分權(quán)原那么64〔三〕統(tǒng)一稅政、適度分權(quán)原那么65增值稅案件：廣東潮陽(yáng)、普寧稅案66676869第三節(jié)稅收管理機(jī)構(gòu)一、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)及其職能二、我國(guó)稅收管理機(jī)構(gòu)的沿革

返回70一、稅收管理機(jī)構(gòu)及其職能〔一〕稅收管理機(jī)構(gòu)是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)稅收職能而設(shè)立的，由稅務(wù)專業(yè)干部組成的，執(zhí)行稅收管理職能的專門機(jī)構(gòu)，是開(kāi)展稅收管理活動(dòng)的指揮和工作系統(tǒng)71〔二〕稅收管理機(jī)構(gòu)的職能雙重性執(zhí)法職能：受法律約束，包括立法、執(zhí)法、司法環(huán)節(jié)；行政職能：運(yùn)用行政管理的方法和程序。72二、我國(guó)稅收管理機(jī)構(gòu)的沿革73建立：建國(guó)初期機(jī)構(gòu)設(shè)置：1950年1月1日財(cái)政部稅務(wù)總局正式掛牌成立；各大區(qū)分設(shè)稅務(wù)管理局；各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)稅務(wù)局；專區(qū)、省轄市設(shè)稅務(wù)局；縣、旗、市設(shè)稅務(wù)局；縣、旗、市下設(shè)稅務(wù)所。管理體制：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)，總局以下局、所受上級(jí)局和同級(jí)政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)。741958年“大躍進(jìn)〞和“文化大革命〞時(shí)期在“非稅論〞和左傾思想的影響下，我國(guó)稅收制度和稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)受到削弱。稅收制度近乎于改成單一稅制。稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)幾經(jīng)撤并，成為財(cái)政部門的一個(gè)組成局部，農(nóng)村稅務(wù)所根本上全部被撤消。75十一屆三中全會(huì)以后76三、我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1994年以來(lái)，適應(yīng)分稅制需要，省級(jí)以下分設(shè)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)中央稅和共享稅的征收管理，地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)地方稅征收管理。7778國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

79省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)80第四節(jié)稅收管理體制一、稅收管理體制的概念及內(nèi)涵二、我國(guó)稅收管理體制的沿革三、現(xiàn)行稅收管理體制改革的根本設(shè)想

返回81一、稅收管理體制的概念82稅收管理體制的類型類型：集權(quán)型、分權(quán)型和適度分權(quán)型稅收管理體制。集權(quán)型稅收管理體制：指在中央政府和地方政府、地方政府之間劃分稅收管理權(quán)限和稅收收入時(shí)，將稅收管理權(quán)限和稅收收入主要集中在中央政府手中，地方政府沒(méi)有或只有很少的稅收管理權(quán)限和稅收收入的稅務(wù)管理體制。83分權(quán)型稅收管理體制：又稱為分稅制財(cái)政管理體制，它是在中央政府和地方政府、地方政府之間，根據(jù)其各自的職責(zé)、職權(quán)范圍，劃分稅收管理權(quán)限和稅收收入，協(xié)調(diào)財(cái)政收支關(guān)系的一種制度。分稅種：指一國(guó)開(kāi)征的所有稅種的稅收管理權(quán)限和稅收收入，均在中央政府和地方政府之間進(jìn)行明確劃分〔完全分稅種和不完全分稅種〔共享稅〕〕。分稅源：指中央政府和地方政府的稅收管理權(quán)限相對(duì)獨(dú)立，稅源同一，其稅收收入通過(guò)對(duì)相同稅源設(shè)置的同一性質(zhì)的稅種分別取得〔按稅種分稅源、按比例分稅源、按工程分稅源等形式〕。84確立稅收管理體制的原那么〔一〕統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原那么；〔二〕責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原那么；〔三〕同其他管理體制相協(xié)調(diào)配合的原那么。85二、我國(guó)稅收管理體制的沿革86三、分稅制〔一〕分稅制的內(nèi)涵〔二〕我國(guó)實(shí)施分稅制的必要性〔三〕分稅制中稅收權(quán)限和稅收收入的劃分〔四〕我國(guó)現(xiàn)行分稅制的主要內(nèi)容87我國(guó)的分稅制改革分稅制始末；1994年稅制改革的實(shí)施過(guò)程。88〔二〕我國(guó)現(xiàn)行分稅制的主要內(nèi)容就中央與地方兩級(jí)分稅制而言：中央稅：地方稅：中央與地方共享稅：89國(guó)稅局征收范圍國(guó)稅局商品勞務(wù)稅類所得稅類其他稅類增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅（委托海關(guān)）特殊行業(yè)（如銀行、保險(xiǎn)、鐵路）的營(yíng)業(yè)稅中央企業(yè)所得稅、2002年后成立的企業(yè)的所得稅儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅海洋石油企業(yè)資源稅、證券交易印花稅、車輛購(gòu)置稅特定行業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加90地稅局征收范圍地稅局商品勞務(wù)稅類所得稅類其他稅類2002年前成立的地方企業(yè)的所得稅除儲(chǔ)蓄存款利息所得外的個(gè)人所得稅除海洋石油企業(yè)資源稅、證券交易印花稅、車輛購(gòu)置稅、特定行業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加外的其他稅種一般行業(yè)（除銀行、保險(xiǎn)、鐵路外）的營(yíng)業(yè)稅91我國(guó)現(xiàn)行稅收管理體制存在的問(wèn)題〔一〕中央與地方事權(quán)、稅權(quán)劃分不明確、不合理省以下各級(jí)財(cái)政的體制過(guò)渡中，沒(méi)有能夠真正進(jìn)入分稅制軌道?！捕持醒肱c地方的收入劃分不標(biāo)準(zhǔn)在收入劃分上既有按稅種、按稅目劃分，又有按行業(yè)、按隸屬關(guān)系劃分?！踩扯愂展芾頇?quán)限的劃分不科學(xué)〔四〕中央稅與地方稅體系不完善、不穩(wěn)定〔五〕稅務(wù)司法的標(biāo)準(zhǔn)性差92二、完善稅務(wù)管理體制的原那么〔一〕統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理〔二〕責(zé)、權(quán)、利、效相結(jié)合事權(quán)、財(cái)權(quán)、收入、效益相對(duì)應(yīng)，因責(zé)定權(quán)，以權(quán)保責(zé)，以利促責(zé)，以利制權(quán)，以權(quán)促效?！踩嘲词杖霘w屬劃分稅收管理權(quán)限原那么上：按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限是指凡屬中央財(cái)政的固定收入以及共享收入，管理權(quán)限在中央；凡屬地方財(cái)政的固定收入，管理權(quán)限在地方。

〔四〕有利于開(kāi)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局的稅收問(wèn)題，權(quán)限應(yīng)相對(duì)集中；對(duì)涉及局部地區(qū)利益的稅收問(wèn)題，權(quán)限應(yīng)下放地方；對(duì)某些重要的稅收管理權(quán)限，逐步縮小以至取消地區(qū)間的差異，促進(jìn)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成，以利于公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)。93稅收管理：一個(gè)案例演進(jìn)的分析視角94確保稅收收入的根本要求稅收規(guī)那么明確，并能被毫不動(dòng)搖地得以貫徹；收稅者得到合理地配置、訓(xùn)練、組織并且能夠依法辦事；納稅人可以明確地被認(rèn)定，并且登記在冊(cè)，他們的收入狀況可以得到充分的審計(jì)；其他政府部門在執(zhí)行稅收條例時(shí)與征稅主管部門能夠保持充分合作；對(duì)違規(guī)者進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P。95好的稅收管理I：

納稅人遵從納稅規(guī)那么監(jiān)控系統(tǒng)——分析納稅人是否隱瞞經(jīng)濟(jì)條件？是否提供虛假信息？第一：確定誰(shuí)負(fù)有納稅義務(wù)；第二：擁有評(píng)價(jià)納稅人負(fù)擔(dān)能力的信息；第三：能夠查出不遵守納稅規(guī)定的情況；96好的稅收管理I：

納稅人遵從納稅規(guī)那么執(zhí)行系統(tǒng)—增加逃稅本錢，抑制逃稅動(dòng)機(jī)；國(guó)家的目標(biāo)：再進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收力度所獲得的邊際收入等于邊際本錢。97好的稅收管理II：

征稅人遵守收稅規(guī)那么98武漢市預(yù)算收入主要來(lái)源

〔1950-1953〕99武漢市稅收管理的挑戰(zhàn)納稅人遵從方面

1〕大量的小業(yè)主，會(huì)計(jì)賬簿不健全；2〕稅收征集能力弱；100武漢市稅收管理的挑戰(zhàn)101稅收管理：建立征稅服從102稅收管理：建立納稅遵從103稅收管理：建立納稅遵從確認(rèn)納稅人—與人民群眾相結(jié)合2〕通過(guò)居民組織確定納稅人1950年約3000家公司不屬于任何行會(huì)，還有3萬(wàn)個(gè)街頭商販，1950年6月，采用居委會(huì)取代行會(huì)，每個(gè)行政區(qū)分為