2023年初級審計師考試《理論與實務》考試真題級答案

2023年初級審計師考試《理論與實務》考試真題級答案

一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正

確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）

1.審計機關(guān)依法對被審計單位作出審計處理懲罰確定，最能體現(xiàn)的審計職能是：

A.經(jīng)濟評價

B.經(jīng)濟鑒證

C.經(jīng)濟服務

D.經(jīng)濟監(jiān)督

2.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是：

A.獨立性

B.托付性

C.有償性

D.宏觀性

3.確立我國現(xiàn)行國家審計監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是：

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國審計法》

C.《中華人民共和國國家審計準則》

D.《中華人民共和國審計法實施條例》

4.下列關(guān)于審計準則的表述，錯誤的是：

A.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

B.審計準則是評價被審計單位的標準

C.審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

D.審計準則是審計人員在實施審計過程中必需遵守的行為規(guī)范

5.依據(jù)國家審計準則的規(guī)定，應當對審計項目總體質(zhì)量負責的是:

A.審計組成員

B.審計組主審

C.審計組組長

D.審計機關(guān)業(yè)務部門

6.在財務審計項目的一般審計目標中，完整性指的是：

A.記錄或列報的金額在總體上正確

B.各類業(yè)務記錄于正確的會計期間

C.記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生

D.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

7.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計打算階段的工作是：

A.編制審計方案

B.發(fā)出審計通知書

C.編制審計報告

D.確定重要性和審計風險

8.審計機關(guān)開展營業(yè)稅征管審計時，下列適用審計標準中層次最低的是:

A.《中華人民共和國稅收征收管理法》

B.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》

C.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》

D.《財政部、國家稅務總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》

9.下列各項中，屬于推斷審計事項是非優(yōu)劣準繩的是：

A.審計證據(jù)

B.審計程序

C.審計標準

D.審計記錄

10.審計證據(jù)的相關(guān)性是指:

A.審計證據(jù)與審計目標的內(nèi)在聯(lián)系程度

B.審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度

C.審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度

D.審計證據(jù)與審計風險的內(nèi)在聯(lián)系程度

【答案】

l.D2.D3.A4.B5,C

6.D7.C8.D9.C10.A

11.取證依次與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一樣的審計取證方法是：

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.逆查法

12.某一管理層財務報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,

但審計人員未能發(fā)覺這種錯報的風險，指的是：

A.固有風險

B.限制風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

13.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：

A檢查

B.評價

C.視察

D.詢問

14.下列各項中，屬于內(nèi)部限制中限制活動要素的是：

A.管理當局的觀念

B.憑證與記錄限制

C.人力資源制度

D.員工的素養(yǎng)

15.下列各項中，屬于內(nèi)部限制中實物限制的是：

A.顧客賒銷限額的批準

B.憑證的預先連續(xù)編號

C.財產(chǎn)物資的定期盤點

D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

16.下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部限制的方法是：

A.分析

B.視察

C.函證

D.重新計算

17.審計機關(guān)受本級人民政府托付，向本級人大常委會提出的關(guān)于上一年度本級

預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作狀況的報告是：

A.審計結(jié)果公告

B.審計工作報告

C.審計結(jié)果報告

D.審計確定書

18.下列關(guān)于選擇效益審計項目應考慮因素的表述，正確的是：

A.公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大

B.缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大

C.項目的管理風險越小，被選作效益審計項目的機會越大

D.項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大

19.下列關(guān)于計算機技術(shù)對審計產(chǎn)生影響的表述，錯誤的是：

A.審計的信息化程度越來越高

B.特地的計算機審計技術(shù)方法越來越多

C.審計目標由真實性、合法性轉(zhuǎn)向效益性

D.信息系統(tǒng)成為審計對象的重要組成部分

20.下列關(guān)于審計管理的表述，錯誤的是：

A.審計管理要聽從審計目標

B.審計管理要留意對審計人員的管理

C.審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行

D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

【答案】

ll.C12.C13.B14.B15.C

16.B17.C18.D19.C20.C

21.依據(jù)內(nèi)部限制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是：

A.出納員

B.銷售部門主管

C.倉庫保管人員

D.應收賬款會計

22.審計人員對賒銷內(nèi)部限制的有效性進行測試時，可以采納的審計程序是:

A.審查是否調(diào)查客戶信用并依據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

B.核對應收賬款總賬和明細賬是否相符

C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷限制是否有效

D.審查壞賬打算的計提和沖銷是否合理

23.為證明發(fā)生的銷售業(yè)務是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是:

A.審查主營業(yè)務收入明細賬并與總賬核對

B.審查應收賬款明細賬并與總賬核對

C.審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務收入明細賬

D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

24.下列各項中，不屬于應收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是：

A.票據(jù)貼現(xiàn)款項是否剛好足額人賬

B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確

C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否剛好做出賬務處理

D.票據(jù)登記簿是否由專人保管

25.下列各項中，違反選購與付款循環(huán)內(nèi)部限制要求的是：

A.驗收單預先連續(xù)編號

B.定期與供應商核對往來款項

C.選購部門提出選購申請

D.對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行內(nèi)部檢查

26.審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中錯誤的是：

A.參加制訂盤點支配

B.將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對

C.毀損存貨按盤虧處理

D.抽查盤點記錄進行復核

27.在薪酬業(yè)務審計中，審計人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽

字，其目的是證明：

A.薪酬業(yè)務內(nèi)部限制的有效性

B.薪酬總額的真實性

C.薪酬安排的正確性

D.薪酬業(yè)務的合法性

28.審計人員審查資本公積在資產(chǎn)負債表中是否單獨列示，主要是為了查明：

A.資本公積運用是否合法

B.資本公積分類是否正確

C.資本公積記錄是否真實

D.資本公積披露是否恰當

29.被審計單位下列貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部限制制度中，與銀行存款無干脆關(guān)系的

是：

A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符

B.當日收入的現(xiàn)金剛好送存銀行

C.對貨幣資金業(yè)務實施內(nèi)部審計

D.貨幣資金收支與記賬崗位分別

30.下列各項中，審計人員認為即使不披露也不會損害財務報告內(nèi)容完整性的是:

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.會計差錯更正

D.會計軟件變更

【答案】

21.B22.A23.C24.D25.C

26.C27.A28.D29.A30.D

二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的

正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的狀

況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。）

31.國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：

A.促進被審計單位提高管理水平

B.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C.為宏觀政策的制定供應決策依據(jù)

D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

E.供應關(guān)于被審計單位財務信息公允性的鑒證報告

32.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行的職責有：

A.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計

B.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理及效益狀況進行審計

C.對本單位及所屬單位的主要負責人進行經(jīng)濟責任審計

D.對社會審計機構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計報告進行核查

E.對本單位及所屬單位預算外資金的管理運用狀況進行審計

33.依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則第1201號——內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部

審計人員的基本道德原則包括：

A.客觀性

B.誠信正直

C.保密

D.專業(yè)勝任實力

E.保持良好客戶關(guān)系

34.我國國家審計的總目標是監(jiān)督被審計單位財政財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動

的：

A.真實性

B.合法性

C.公允性

D.效益性

E.合理性

35.下列關(guān)于國家審計工作底稿作用的表述，正確的有:

A.編寫審計報告的依據(jù)

B.明確審計人員責任的依據(jù)

C.限制審計工作質(zhì)量的手段

D.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)

E.確定審計收費的基礎

36.財政財務審計中常用的分析取證方法有：

A.比較分析法

B.風險分析法

C.比率分析法

D.趨勢分析法

E.描述分析法

37.下列關(guān)于內(nèi)部限制局限性的表述，正確的有：

A.內(nèi)部限制可能因經(jīng)營環(huán)境的變更而失效

B.內(nèi)部限制一般僅針對特別業(yè)務活動而設置

C.內(nèi)部限制可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效

D.內(nèi)部限制可能因人員疏忽而失效

E.內(nèi)部限制的設置和運行需遵循成本效益原則

38.下列關(guān)于我國國家審計報告的表述，正確的有：

A.包括審計評價看法

B.通常是簡式審計報告

C.不包括以往審計確定的執(zhí)行狀況

D.包括針對審計發(fā)覺問題提出的改進建議

E.是國家審計機關(guān)向被審計單位作出審計確定的依據(jù)

39.我國效益審計是對被審計單位資源管理和運用的有效性進行檢查和評價的活

動，其中“有效性”的含義包括：

A.經(jīng)濟性

B.效率性

C.效果性

D.充分性

E.全面性

40.審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以限制的風險因素有：

A.審計人員的素養(yǎng)

B.審計方法的選用

C.國家經(jīng)濟形勢的變更

D.審計機構(gòu)對審計工作的管理

E.被審計單位內(nèi)部限制健全程度

【答案】

31.BCD32.ABE33.ABCD34.ABD35.ABCD

36.ACD37.ACDE38.ADE39.ABC40.ABD

41.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用

于：

A.賒銷的批準

B.發(fā)貨的審批

C.產(chǎn)品的入庫

D.款項的支付

E.壞賬的審批

42.下列各項中，審計人員推斷被審計單位可能虛增本期收入的有：

A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認

B.將托付他人代銷的商品在發(fā)出時確認為銷售

C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認為銷售

D.將收到的預收賬款干脆確認為收入

E.將本期的利息收入在下期確認

43.下列關(guān)于應收賬款函證的表述，正確的有：

A.函證過程應由審計人員限制

B.回函可由被審計單位代收

C.函證可以證明客戶是否存在

D.函證可以證明應收賬款是否真實

E.函證匯總分析表應由審計人員編制

44.對應付賬款明細賬進行審計時，應重點審查的有：

A.月結(jié)單核對相符的賬戶

B.關(guān)聯(lián)單位的賬戶

C.長期掛賬未結(jié)清的賬戶

D.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶

E.具有特別交易的賬戶

45.被審計單位將下列各項列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍

的有：

A.固定資產(chǎn)購置支出

B.干脆材料費支出

C.對外投資支出

D.稅收滯納金支出

E.對外捐贈支出

46.下列各項中，薪酬業(yè)務循環(huán)運用的文件有：

A.材料領(lǐng)用單

B.客戶訂貨單

C.工資扣款通知單

D.員工錄用和調(diào)配單

E.產(chǎn)量與工時記錄

47.在對薪酬業(yè)務循環(huán)進行審計時，應審查的內(nèi)容有：

A.職工工資、獎金和津補貼

B.工會經(jīng)費和職工教化經(jīng)費

C.職工醫(yī)療保險費

D.職工福利費

E.職工借款

48.下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務循環(huán)內(nèi)部限制要求的有:

A.由內(nèi)部審計人員定期對投資業(yè)務進行審查

B.由投資業(yè)務執(zhí)行部門作出重大投資決策

C.由不同人員完成投資業(yè)務資金收付和記錄

D.由不同人員完成籌資業(yè)務的核算和復核

E.籌資業(yè)務執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立

49.下列各項中，屬于資本公積實質(zhì)性審查程序的有：

A.編制資本公積明細表并與財務報表核對

B.審查資本溢價賬務處理的正確性

C.審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利

D.審查舉債籌資的溢價或折價計算是否正確

E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定

50.下列各項中，屬于財務報告舞弊風險信號的有：

A.毛利率與上年相比略有下降

B.季末或年末銷售收入大幅度增長

C.應收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

D.資產(chǎn)負債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加

E.銷售收入和盈利實力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低

【答案】

41.AB42.BCD43.ACDE44.BCDE45.ACDE

46.CDE47.ABCD48.ACDE49.ABCE50.BDE

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個

案例答題包括5道小題，每道小題2分。

每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選

對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯

選的狀況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)資料

2023年3月，某審計組對甲公司2023年度財務收支進行了審計。有關(guān)選購與

付款循環(huán)審計的狀況和資料如下：

1.甲公司的選購分為兩類：A類為重點物資選購，主要通過招標程序確定供應

商;B類為一般物資選購，主要利用電子商務平臺通過網(wǎng)絡選購。

2.審計組發(fā)覺，2023年度甲公司選購環(huán)境沒有較大變更，并存在以下狀況：

⑴某投標方頻繁中標；

(2)合同變更的次數(shù)較多；

(3)選購人員建議實行剛好的付款政策，以避開因拖延付款而支付違約金；

(4)與以往年份相比，當期選購成本有較大提高。

3.2023年年初，甲公司購入了一臺機器設備。審計組發(fā)覺其人賬價值只包括買

價，與該機器設備相關(guān)的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當期管理費

用。

4.2023年8月，甲公司自行建立的一條生產(chǎn)線已達到預定可運用狀態(tài)，但甲公

司始終未編制竣工決算報告。

5.審計組在對“累計折舊”賬戶進行審查時，發(fā)覺其期末余額較以前年度削減。

(二)要求：依據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.針對“資料1”，即使被審計單位利用網(wǎng)絡平臺進行物資選購，審計人員認為

仍應當相互獨立的職責有：

A.提出選購申請與批準選購申請

B.批準選購與執(zhí)行選購

C.物資驗收與貨款支付

D.選購合同的簽訂與審核

52.針對“資料2”，審計人員認為可能存在問題的狀況有：

A.某投標方頻繁中標

B.合同變更的次數(shù)較多

C.選購人員建議實行剛好的付款政策，以避開因拖延付款而支付違約金

D.與以往年份相比，當期選購成本有較大提高

53“資料3”中，甲公司僅將買價計人設備的人賬價值，而將其他相關(guān)費用計人當

期管理費用的賬務處理，對該公司2023年度財務報表產(chǎn)生的影響有：

A.固定資產(chǎn)原值虛減

B.累計折舊虛減

C.負債總額虛增

D.利潤總額虛減

54.針對“資料4”，審計組認為甲公司應實行的措施有:

A.甲公司對自行建立的工程，應當干脆以賬目記錄為基礎確定固定資產(chǎn)的入賬價

值

B.甲公司應為完工的自行建立工程編制竣工決算報告

C.甲公司應對自行建立工程完工的工作量是否符合要求進行審查

D.甲公司應對自行建立工程價款的計算方法是否符合標準和合同約定進行審查

55.“資料5”中所述“累計折舊”期末余額削減的狀況，可能的緣由有：

A.甲公司當期清理、報廢了較多的固定資產(chǎn)

B.甲公司當期購買了較多的固定資產(chǎn)

C.甲公司當期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧

D.甲公司期末在建工程余額較大

【答案】

案例一

51.ABCD52.ABD53.ABD54.BCD55.AC

案例二

(一)資料

2023年3月，某審計組對乙公司2023年度的財務收支進行了審計。乙公司主要

從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務。有關(guān)審計的狀況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部限制的有效性，審計組打算實施如下

審計程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號；

(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責；

⑶抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準；

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。

2.經(jīng)審計組確認，乙公司2023年產(chǎn)成品發(fā)運單的最終一個依次編號是8498。在

檢查主營業(yè)務收人相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)覺下列狀況：

(1)編號為8478的發(fā)運單于2023年入賬；

(2)編號為8513的發(fā)運單于2023年入賬；

(3)編號為8512的發(fā)運單于2023年入賬；

(4)編號為8486的發(fā)運單于2023年人賬。

3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員留意到2023年末原材料明細賬顯示，螺紋

鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。

4.審計組發(fā)覺，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：

(1)第三方寄銷的鍍鋅板；

(2)來料加工的電工鋼；

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼；

(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。

5.依據(jù)審計人員以往的閱歷，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增

銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的狀況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為

避開過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組確定將該問題列為審

計重點。

(二)要求：依據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，在所列示的審計程序中，合理的有：

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準

D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄

57.“資料2”中，審計人員認為主營業(yè)務收入存在錯報風險的狀況有：

A.編號為8478的發(fā)運單于2023年人賬

B.編號為8513的發(fā)運單于2023年人賬

C.編號為8512的發(fā)運單于2023年人賬

D.編號為8486的發(fā)運單于2023年人賬

58.“資料3”中，審計組認為可能的緣由是：

A.領(lǐng)用原材料尚未入賬

B.購入原材料尚未入賬

C.原材料未入庫即領(lǐng)用

D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本

59“資料4”中，審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，全部權(quán)不屬于乙

公司的有：

A.第三方寄銷的鍍鋅板

B.來料加工的電工鋼

C.已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼

D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼

60“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務真實性方面的疑點，審計人員下一步可以

采納的審計程序有：

A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出

B.對比篩選既是供應商又是銷貨客戶的單位

C.分析比較產(chǎn)品銷售與選購價格差異較小的批次

D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次

【答案】

案例二

56.ABCD57.BD58.D59.ABC60.ABCD

案例三

（一）資料

2023年2月初，某審計組對丙公司2023年度財務收支進行審計。有關(guān)貨幣資金

業(yè)務

審計的狀況和資料如下：

1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的詳細審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出支

配，部分摘錄如下：

(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；

(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性；

⑶查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權(quán)限制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部限制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章；

(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬；

(3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)整表；

(4)會計人員可以干脆辦理5萬元以下的付款業(yè)務。

3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300

元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)