2022年中級會計職稱會計實(shí)務(wù)考試真題及答案

2022年中級會計職稱會計實(shí)務(wù)考試真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題D.以應(yīng)收賬款換取乙公司持有的丙公司80%股份，對丙公司實(shí)施控制

1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司與己公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以庫存商品償答案：A

還其所欠全部債務(wù)。甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元,5、甲公司系乙公司的母公司，2X21年，10月1日，乙公司將一批成本為200萬元的庫存商品，

公允價值為800萬元。乙公司用于償債商品的賬面余額為480萬元，公允價值為600萬元，增以300萬元的價格出售給甲公司，甲公司當(dāng)年對外售出該庫存商品的40%,2X21年12月31

值稅稅額為78萬元。不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為()萬元。日，甲、乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報金額分別為2000萬元，1000萬元，不考慮其

A.178他因素，2義21年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報金額為()萬元。

B.120A.2900

C.100B.3000

D.300C.2960

答案：DD.2940

2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()o答案：D

A.將建造合同的履約進(jìn)度由50%變更為55%6、按理法律規(guī)定，甲公司對銷售的設(shè)備提供3年的免費(fèi)保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計保

B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為工作量法修費(fèi)用為銷售金額的1.5虬2x21年1月1日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債項(xiàng)目的金額為350

C.將無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命由8年變更為5年萬元。2x21年度，甲公司銷售M設(shè)備,實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元，實(shí)際發(fā)生的設(shè)備保修費(fèi)用為400

D.將存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為個別計價法萬元。不考慮其他因素，2x21年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債項(xiàng)目的金額為()

答案：D萬元。

3、出租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計入()oA.100

A.租賃收款額B.650

B.租賃收入C.300

C.租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本D.250

D.管理費(fèi)用答案：D

答案：C7、2X21年7月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)寫字樓租賃合同，甲公司將該寫字樓以經(jīng)營租

4、甲公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交易準(zhǔn)則進(jìn)行會賃方式出租給乙公司。合同約定，租賃期為2X21年7月1日至2x22年6月30日，租賃

計處理的是()o期前2個月免收租金，后10個月每月收現(xiàn)租金15萬元，此外，甲公司承擔(dān)了本應(yīng)由乙公司負(fù)

A.以固定資產(chǎn)換取乙公司持有的丁公司30%股份，對丁公司實(shí)施重大影響擔(dān)的電子燈牌制作安裝費(fèi)3萬元。甲公司按直線法確認(rèn)租金收入。不考慮算他因素，甲公司2X21

B.增發(fā)股份換取乙公司的投資性房地產(chǎn)年度應(yīng)確認(rèn)的租

C.以無形資產(chǎn)換取乙公司的存貨，收取的補(bǔ)價占換出無形資產(chǎn)公允價值的30%金收入為()萬元。

A.73.5D.對生產(chǎn)工人實(shí)行累積帶薪缺勤制度時，應(yīng)將累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計當(dāng)期損益

B.49［答案］BC

C.605.下列各項(xiàng)與企業(yè)以自營方式建造辦公樓相關(guān)的支出中，應(yīng)計入該辦公樓成本的有()o

D.75A.領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本

答案：AB.建造過程中發(fā)生的機(jī)械施工費(fèi)

二、多選題C.建造期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用

1、公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項(xiàng)輸入值中，屬于第二層輸入值的有()。D.通過出讓方式取得土地使用權(quán)時支付的土地出讓金

A.活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價［答案］ABC

B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計提折舊或攤銷的有()o

C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價A.有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)

D.非活躍市場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價B.采用公允價值模式計量的已出租寫字樓

［答案］BCDC.處于更新改造過程而停止使用的廠房

2、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表折算的會計處理表述中，正確的有()oD.承租人的使用權(quán)資產(chǎn)

A.短期借款項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算［答案］AD

B.未分配利潤項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計政策變更的有()0

C.實(shí)收資本項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算A.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

D.固定資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

［答案］ACDC.將無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命由7年交更為4年

3、下列各項(xiàng)中，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素有()oD.將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量［答案］AB

B.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量三、判斷題

C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷且中斷時間累計超過3個月

D.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本()o

［答案］BD答案：錯誤

4、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有()o2、或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)。()

A.對總部管理層實(shí)施短期利潤分享計劃時，應(yīng)將當(dāng)期利潤分享金額計入利潤分配答案：錯誤

B.將自有房屋免費(fèi)提供給行政管理人員使用時，應(yīng)將該房屋計提的折舊金額計入管理費(fèi)用3、如果以前期間由于沒有正確運(yùn)用當(dāng)時已掌握的相關(guān)信息而導(dǎo)致會計估計有誤，則不屬于會計差

C.對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員實(shí)施辭退計劃時，應(yīng)將預(yù)計補(bǔ)償金額計入管理費(fèi)用錯，應(yīng)按會計估計變更的規(guī)定進(jìn)行會計處理。()

答案：錯誤要求(“租賃負(fù)債〃科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。

4、企業(yè)對持有待售資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不允許轉(zhuǎn)回。()要求1：分別計算甲公司2*21年1月1日租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額，并編制相關(guān)

答案：錯誤會計分錄。

5、對于在用的機(jī)器設(shè)備，企業(yè)可以按其生產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入為基礎(chǔ)計提折舊。()要求2：計算甲公司2*21年應(yīng)計提的使田權(quán)咨產(chǎn)折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。

答案：錯誤要求3：計算甲公司2*21年度應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會計分錄。

6、企業(yè)以換出固定資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計量換入的無形資產(chǎn)時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價值與賬要求4：編制甲公司2*21年12月31日支付租金的會計分錄。

面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。()【答案】

答案：正確(1)租賃負(fù)債金額=5075.7萬元；使用權(quán)資產(chǎn)=1000*(P/A,5%,6)=1000*5.0757=5075.7萬元；借：

7、在非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)使用權(quán)資產(chǎn)5075.7租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費(fèi)用6000-5075.7=924.3貸：租賃負(fù)債一租賃付款額

公允價值份額的差額，在購買方合并財務(wù)報表中確認(rèn)為商譽(yù)。()1000*6=6000

答案：正確(2)甲公司2*21年應(yīng)計提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊=5075.7/6=845.95萬元。

8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值。而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、(3)甲公司2*21年度應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用=5075.7*5%=253.785萬元；

清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。()借:財務(wù)費(fèi)用253.785

答案：正確貸：租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費(fèi)用253.785

9、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生巨額經(jīng)營虧損時，應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日的財⑷借租賃負(fù)債一

務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。()租賃付款額1000

答案：錯誤貸：銀行存款1000

四、計算分析題【計算分析題二】

【計算題一】2x20年至2>21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

2*21年，甲公司發(fā)生的與租賃相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2x20年2月20日，甲公司為競標(biāo)乙公司的購物中心建造項(xiàng)目，以銀行存款支付投標(biāo)材

資料一：2*21年1月1日，承租方甲公司與出租方乙公司簽訂一棟寫字樓的租賃合同，雙方約料制作費(fèi)2萬元。2X20年3月1日，、甲公司成功中標(biāo)該項(xiàng)目，合同約定，該購物中心的建設(shè)

定該寫字樓的年租金為1000萬元，與每年年末支付，不可撤銷的租賃期限為6年，不存在續(xù)租周期為2x20年3月1日至2x21年12月31日，工程價款為2995元，預(yù)計合同總成本為

選擇權(quán)，租賃手續(xù)于當(dāng)日完成，租賃期開始日2*21年1月1日。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利2400萬元，如果甲公司不能按時完成建造項(xiàng)目，須支付20萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除，

率，其增量借款年利率為5%o甲公司估計按期完工的概率為90%,延期概率為10%,預(yù)期包含可變對價的交易價格不超過在相關(guān)

資料二，甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使用，當(dāng)月開始采用直線法對使不確定性消除時累計金額確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。

用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折1舊年限與租賃期相同。資料二：合同開始日，甲公司判斷該項(xiàng)合同履約義務(wù)屬于某一一個時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司

資料三，2*21年12月31日，甲公司以銀行存款支付租金1000萬元。已知(P/A,5%,6)=5.0757,按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。

本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。資料三：2x20年4月10日，甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款2000萬元并存入銀行。

資料四：2x20年12月31日，工程累計實(shí)際發(fā)生成本1440萬元，其中，耗用原材料800萬元,五、綜合題

應(yīng)付工程人員薪酬640萬元，甲公司預(yù)計還將發(fā)生工程成本960萬元?！揪C合題一】

資料五：2x21年12月20日，購物中心建造完成，甲公司累計發(fā)生的工程總成本為2300萬元。1、2X18年至2X21年，甲公司發(fā)生的與A專有技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

甲公司收到乙公司支付的剩余1程款995萬元。資料一：2X18年4月1日，甲公司開始自主研發(fā)A專有技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，2X18年4月1

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。日至2X18年12月為研究階段，耗用原材料300萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬400萬元，計提研

要求：發(fā)專用設(shè)備折日250萬元。

(1)編制甲公司2x20年2月20日支付投標(biāo)材料制作費(fèi)的會計分錄資料二：2X19年1月1日，A專有技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，至2義19年6月30日，耗

⑵判斷甲公司2x20年3月1日確定的購物中心建造合同交易價格是否應(yīng)扣除罰款，并說明理用原材料420萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬300萬元，計提研發(fā)專用設(shè)備折舊180萬元。上述研發(fā)

田rH。指出均滿足資本化條件。2義19年7月1日，A專有技術(shù)研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定用途。該專有技術(shù)

(3)編制甲公司2x20年4月10日收到乙公司預(yù)付工程款的會計分錄。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為零，采用直線法攤銷。

⑷編制甲公司2x20實(shí)際發(fā)生1程成本的會計分錄。資料三：2X20年12月31日，A專有技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，A專有技術(shù)的可收回金

⑸計算甲公司2x20年12月31日的工程履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入。額為510萬元。該專有技術(shù)預(yù)計剩余使用年限為3年，預(yù)計殘值為零，攤銷方法不變。

⑹計算甲公司2x21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。資料四：2X21年7月1日，甲公司將A專有技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行交換，該交換具有

［答案］商業(yè)實(shí)質(zhì)。在交換日，A專有技術(shù)的公允價值為420萬元，乙公司產(chǎn)品的公允價值為500萬元。

⑴借:管理費(fèi)用2甲公司以銀行存款80萬元向乙公司支付補(bǔ)價。甲公司將換入的該產(chǎn)品作為原材料核算。本題不

貸：銀行存款2考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

(2)購物中心建造合同交易價格不扣除罰款?！凹坠竟烙嫲雌谕旯さ母怕蕿?0%,延期概率為10%,”要求(研發(fā)支出“科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

可變對價預(yù)期不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回，無需扣除罰款。要求(1)：編制甲公司2X18年發(fā)生研發(fā)支出的會計分錄。

(3)4月10日收到乙公司預(yù)付工程款要求(2)：編制甲公司2X18年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出的會計分錄。

⑷借：銀行存款2000要求(3)：編制甲公司2x19年發(fā)生研發(fā)支出，研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定用途的相關(guān)會計分錄。

貸:合同負(fù)債2000要求(4)：判斷甲公司2x20年12月31日A專有技術(shù)是否發(fā)生減值：如發(fā)生減值。編制相關(guān)會

借：合同履約成本1440計分錄。

貸：原材料800要求(5)：編制甲公司2X21年7月1日以A專有技術(shù)交換乙公司產(chǎn)品的會計分錄。

應(yīng)付職工薪酬640【答案】

(5)2x20年12月31日的二工程履約進(jìn)度=1440/(1440+960)=60%；應(yīng)確認(rèn)的收入=2995*60%=1797要求⑴：

萬兀°借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出950

6)2x21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入=2995*100%-1797=1198萬元。應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=2300-1440=860貸：原材料300

萬?！銘?yīng)付職工薪酬400

累計折舊2502*22年3月15日未來期間能夠產(chǎn)生足購的應(yīng)納稅所需額用于抵減可抵扣暫時性差異。2*21年

要求⑵：至2*22年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下資料一，2*21年H月1日，甲公司以銀行存款

借：管理費(fèi)用950450萬元購入一批商品。并已驗(yàn)收入庫，采用實(shí)際成本法核算，2*22年2月1日，該批商品因

貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出950火災(zāi)全部毀損。

要求⑶：資料二，2*21年12月1日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行銷售合同被乙公司起訴

借：研發(fā)支出-資本化支出9002*21年12月31日，案件尚未判決，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為75%,預(yù)計的賠償金額區(qū)間為70

貸：應(yīng)付職工薪酬300萬元TOO萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。

原材料420資料三，2*22年2月10日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償乙公司90

累計折舊180萬元，雙方均表示不再上訴，當(dāng)日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款

借：無形資產(chǎn)一A專有技術(shù)900資料四，2*22年3月1日，甲公司股東大會審議通過221年度職利分配方案，決定以公司2*21

貸：研發(fā)支出一資本化支出900年年末總股本為基數(shù)，每10股配送0.5元，共分派現(xiàn)金股利2500萬元

要求⑷：本題不考慮除企業(yè)所再稅以外的稅要及其他因素

無形資產(chǎn)的賬面價值=900-900/5*1.5=630要求：

可收回金額=510要求1：判斷甲公司2x22年2月1日商品毀損是否屬于2X21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如

無形資產(chǎn)發(fā)生減值金額=630-510=120果為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會計分錄，如果為非調(diào)整事項(xiàng)、簡要說明理由。

借：資產(chǎn)減值損失120