2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題完整答案解析

一.單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分，每題備選答案中，只有

一種符合題意附對(duì)的答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答

題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選.錯(cuò)選，不選均不得分）。

1.下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)的J的是（）oM.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)

股方式抵償債務(wù)時(shí),債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值不不大于有關(guān)股份公允價(jià)值的

差額計(jì)入資本公積期.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人將重組債權(quán)日勺賬

面價(jià)值不不大于有關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出此.債務(wù)人以非現(xiàn)金

資產(chǎn)抵償債務(wù)的I，債權(quán)人將重組債權(quán)的I差額應(yīng)賬面價(jià)值不不大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)

公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失M.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人

將重組債務(wù)的賬面價(jià)值不不大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)

收入④參照答案：B

答案解析：選項(xiàng)A,差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”；選項(xiàng)C,差額

計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失”；選項(xiàng)D,差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一一債

務(wù)重組利得"。A試題點(diǎn)評(píng):本題考核債務(wù)重組基本會(huì)計(jì)處理。這是基本知識(shí)，沒

有難度，不應(yīng)失分。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)

設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為5

10萬(wàn)元,款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元,裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入

使用。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.3000

B.302OC.3510

D.3530

參照答案：明答案解析:該設(shè)備系23年購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備,其增值稅可以抵扣，

則甲企業(yè)該設(shè)備的I初始入賬價(jià)值=3000+15+5=3020（萬(wàn)元）。A試題點(diǎn)評(píng)：

本題屬于大眾題目，考試只要注意到增值稅可以抵扣這一點(diǎn)，本題不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)錯(cuò)

誤。

3.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)時(shí)的是（）。

A.將自創(chuàng)歐I商譽(yù)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)碣.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)日勺無(wú)形資產(chǎn)日勺賬面價(jià)值計(jì)入

其他業(yè)務(wù)成本

C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用碣.將以

支付土地出讓金方式獲得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

參照答案：D

答案解析：選項(xiàng)A,自創(chuàng)商譽(yù)由于其不能可靠確定，因此不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算;

選項(xiàng)B,屬于無(wú)形資產(chǎn)處置,那么應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn),然后按照公允價(jià)值與賬面

價(jià)值之間的差額，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收支；選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。A試題點(diǎn)評(píng):

本題考察無(wú)形資產(chǎn)的I簡(jiǎn)樸核算，很簡(jiǎn)樸，不應(yīng)出錯(cuò)。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,于2009年12月5日以一批商品換入乙企業(yè)的

一項(xiàng)非專利技術(shù)，該互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)換出商品的帳面價(jià)值為80萬(wàn)

元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元；另收到乙企業(yè)補(bǔ)

價(jià)10萬(wàn)元。甲企業(yè)換入非專利技術(shù)日勺原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元,公允價(jià)值無(wú)法可

靠計(jì)量。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)

元。50

B.70

C.90

D.107

參照答案:D

答案解析:換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值100-收到時(shí)補(bǔ)價(jià)10+換出

資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額17=107（萬(wàn)元）。A試題點(diǎn)評(píng)：非貨幣性資產(chǎn)互換的基

礎(chǔ)題目。試驗(yàn)班模擬試題2中的單項(xiàng)選擇5,應(yīng)試指南的非貨幣性資產(chǎn)互換章節(jié)

單項(xiàng)選擇3、4、5都屬于這種題目。

5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入帳價(jià)值的是（）。M.

發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用

B.獲得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用K.獲得有持有至到期投資發(fā)生歐I交易

費(fèi)用

D.獲得可供發(fā)售金融資產(chǎn)發(fā)生日勺交易費(fèi)用A參照答案：B

答案解析:交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他幾項(xiàng)波及歐I有

關(guān)交易費(fèi)用皆計(jì)入其初始入賬價(jià)值。A試題點(diǎn)評(píng):本題考核金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

交易費(fèi)用的I處理，屬于教材第九章和第十一章的I內(nèi)容，有一定的綜合性，但屬于

基礎(chǔ)性內(nèi)容,不應(yīng)失分。

6.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)

公允價(jià)值不不大于帳面價(jià)值日勺差額，對(duì)日勺的I會(huì)計(jì)處理是（）。M.計(jì)入資本公積

AB.計(jì)入期初留存收益

C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益窿照答案：A

答案解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的I投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允

價(jià)值不不大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積一一其他資本公積”科目。A試題

點(diǎn)評(píng)：本題考核投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在教材第52頁(yè)有明確的表

述，且考前多次進(jìn)行練習(xí)，不應(yīng)失分。

7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲企業(yè)發(fā)出一批實(shí)際成本為

240萬(wàn)元的I原材料，委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外發(fā)售。2009

年5月30日，甲企業(yè)收回乙企業(yè)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)根據(jù)乙

企業(yè)開具的I增值稅專用發(fā)票向乙企業(yè)支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元，

另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入帳

價(jià)值為（）萬(wàn)元。M.252AB.254.04

B.280

D.282.04核照答案答案解析：委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品時(shí)，消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資日勺成本，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅。假如用于直

接發(fā)售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲企業(yè)收回應(yīng)稅消

費(fèi)品日勺入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬(wàn)元）。A試題點(diǎn)評(píng):本題考察委托加

工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于發(fā)售在收回時(shí)成本的核算，屬于最基礎(chǔ)性的內(nèi)容，

只要掌握委托加工消費(fèi)稅的處理,做對(duì)是沒有問題的。

8.下列有關(guān)股份支付會(huì)計(jì)處理日勺表述中，不對(duì)的I日勺是（）。

A.股份支付確實(shí)認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定、完整有效的股份支付協(xié)議

為基礎(chǔ)膽對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具

在授予日的公允價(jià)值計(jì)量

C.對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后應(yīng)將有關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)

入當(dāng)期損益動(dòng).對(duì)以權(quán)益結(jié)算歐|股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將有關(guān)的I所有者權(quán)

益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整窿照答案：D

答案解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以該權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量，

在可行權(quán)日之后不需要將有關(guān)日勺所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

9.2007年1月1日，甲企業(yè)從銀行獲得3年期專門借款動(dòng)工興建一棟廠房。2

009年6月30日該廠房抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，

8月5日辦理竣工決算，8月31日完畢資移交手續(xù)。甲企業(yè)該專門借款費(fèi)用在2

023年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.6月30日AB.7月31日

C.8月5日

D.8月31日A參照答案:A

答案解析:構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)

時(shí),借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化,即6月30日。

試題點(diǎn)評(píng)：本題是教材的I原話，考察的I是借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)。

10.甲企業(yè)由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將有關(guān)

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行有關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲企業(yè)對(duì)外正式公告其重組方案。

甲企業(yè)根據(jù)該重組方案估計(jì)很也許發(fā)生時(shí)下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為估計(jì)負(fù)

債的是（）。4A.自愿遣散費(fèi)碣.強(qiáng)制遣散費(fèi)K.剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)殖.不

再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)凄照答案：O答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的

直接支出確定估計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)日勺直接支出，

并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)I、市場(chǎng)推廣、

新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。④試題點(diǎn)評(píng)：本題考核重組義務(wù)的計(jì)量,在教材

第232頁(yè)有明確直接的表述，不應(yīng)失分

11.下列有關(guān)收入時(shí)表述中，不對(duì)時(shí)的是（）。M.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的重

要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入日勺必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的成果可以可靠估計(jì)的，應(yīng)采用竣工比例法確認(rèn)提供勞務(wù)收

入AC.企業(yè)與其客戶簽訂的協(xié)議或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)日勺，在銷售商

品部分和提供勞務(wù)部分不能辨別的狀況下，應(yīng)當(dāng)所有作為提供勞務(wù)處理碣.銷售

商品有關(guān)的I已發(fā)生或?qū)l(fā)生的I成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收

入

參照答案：O答案解析:銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不可以辨別，或雖能辨別

但不可以單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分所有作為銷售商品處

理。

12.下列有關(guān)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不對(duì)時(shí)的是（）。AA.資產(chǎn)和負(fù)債

項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的I即期匯率進(jìn)行折算AB.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未

分派利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤(rùn)表中日勺收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日時(shí)即期匯率折算，也可以采

用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算AD.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)

將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示歐I、與境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)歐I所有外幣財(cái)務(wù)報(bào)表

折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

參照答案:D

答案解析：選項(xiàng)D,假如企業(yè)擁有某境外經(jīng)營(yíng)子企業(yè)，在上期資產(chǎn)負(fù)債表日將該

子企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目折算為本幣計(jì)量時(shí),其差額計(jì)入集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表中所有

者權(quán)益下“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目。假如企業(yè)處置該境外經(jīng)營(yíng)，則這部分外

幣報(bào)表折算差額也要轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。但假如是部分處置的狀況下，應(yīng)當(dāng)是按

處置比例對(duì)應(yīng)的“外幣報(bào)表折算差額”轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

試題點(diǎn)評(píng):處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，外幣報(bào)表折算差額的I處理，這屬于今年教材新增內(nèi)

容,假如著重注意一下，也是應(yīng)掌握的。

13.甲企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，

甲企業(yè)收到己企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷

售；2010年2月5日，甲企業(yè)按照2023年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行企

業(yè)債券；2010年1月25日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬時(shí)固定資產(chǎn)

未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲企業(yè)得知丙企業(yè)2009年12月30日發(fā)生重

大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲企業(yè)2023年貸款。下列事項(xiàng)中，屬于甲企業(yè)2023年

度資產(chǎn)負(fù)債表后來非調(diào)整事項(xiàng)日勺是（）。AA.乙企業(yè)退貨嶇.甲企業(yè)發(fā)行企

業(yè)債券固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D.應(yīng)收丙企業(yè)貨款無(wú)法收回

參照答案：B

答案解析:選項(xiàng)A,匯報(bào)年度或此前期間所售商品在后來期間退回時(shí),屬于調(diào)整事

項(xiàng)；選項(xiàng)C是后來期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D,由于火災(zāi)是在匯

報(bào)年度2023年發(fā)生時(shí),因此屬于調(diào)整事項(xiàng),假如是在后來期間發(fā)生的，則屬于非

調(diào)整事項(xiàng)。

試題點(diǎn)評(píng):本題考察后來調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的判斷,屬于基礎(chǔ)性的內(nèi)容，只要

掌握教材列舉的非調(diào)整事項(xiàng)，做對(duì)是沒有問題的。

14.甲企業(yè)為乙企業(yè)的母企業(yè)。20（）9年12月3日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商

品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元，

款項(xiàng)已收到；該批商品成本為700萬(wàn)元。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)在編制2

023年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵

銷歐I金額為（）萬(wàn)元。

A.300

B.700

C.1000

D.1170A參照答案：D

答案解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=1000+1

70=1170（萬(wàn)元）。銷售價(jià)款和增值稅的I款項(xiàng)都已收到，因此抵銷的I含稅金額。

試題點(diǎn)評(píng):本題重要考察母子企業(yè)之間內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理。屬

于教材中的I重點(diǎn)章節(jié)內(nèi)容。

15.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日

至12月31日，當(dāng)年未準(zhǔn)時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)

團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人

交納了2023年度至2023年度的會(huì)費(fèi),50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體

2023年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。M.190OOOAB.200000

C.250000

D.260000滲照答案：A

答案解析：會(huì)費(fèi)收入體目前會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反應(yīng)的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際

發(fā)生額。有50人時(shí)會(huì)費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)時(shí)會(huì)費(fèi)收入=20

0X（800+150）=190000（元）。

試題點(diǎn)評(píng):本題重要考察民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入的核算。

二、多選題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題備選答案中,有兩個(gè)

或兩個(gè)以上符合題意附對(duì)的答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆

填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）。

16.北方企業(yè)為從事房地產(chǎn)開發(fā)%J上市企業(yè)，2008年1月1日，外購(gòu)位于甲

地塊上的I一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)可以單獨(dú)計(jì)

量;2008年3月1日，購(gòu)入乙地塊和丙地塊,分別用于開發(fā)對(duì)外發(fā)售的住宅樓和

寫字樓，至2009年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完畢;2009年1

月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2009年12月31日，丁地

塊的I綠化己經(jīng)完畢，假定不考慮其他原因，下列各項(xiàng)中，北方企業(yè)2009年12

月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（）。M.甲地塊的土

地使用權(quán)研.乙地塊的土地使用權(quán)AC.丙地塊的土地使用權(quán)丁地塊的土地

使用權(quán)滲照答案：BCU答案解析：乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外發(fā)售的房屋

建筑物，因此這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，因此答案

是BC。

試題點(diǎn)評(píng):本題考察無(wú)形資產(chǎn)的初始確認(rèn)問題。

17.下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）0AA.企業(yè)因

產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債AB.企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付

賬款時(shí).企業(yè)根據(jù)臨時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債砧.企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目

資金發(fā)行債券形成的I應(yīng)付債券逐照答案：ABCS答案解析：選項(xiàng)A、B、C、D

均不按公允價(jià)值計(jì)量。④試題點(diǎn)評(píng)：本題考察負(fù)債的后續(xù)計(jì)量，屬于基礎(chǔ)性的內(nèi)

容,雖然看起來比較陌生,不過選項(xiàng)內(nèi)容并不陌生，學(xué)員逐一分析，做對(duì)是沒有問

題"

18.下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的表述中，對(duì)甲泄勺有()。

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資時(shí)，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)4?初始確

認(rèn)為可供發(fā)售金融資產(chǎn)歐I，不得重分類為持有至到期投資

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)

參照答案：AB6答案解析：可供發(fā)售金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以重分類為持

有至到期投資，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。A試題點(diǎn)評(píng)：本題考核金融資產(chǎn)重分類，屬于基

礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),不應(yīng)當(dāng)失分。

19.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃原則的有()。

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,如不作較大改造,只有承租人才能使用

D.承租人有購(gòu)置租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)估計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的

公允價(jià)值凄照答案:ABCD

答案解析：融資租賃歐I判斷原則共有五條：

(1)在租賃期屆滿時(shí),資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；

(2)承租人有購(gòu)置租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所簽訂的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資

產(chǎn)的I公允價(jià)值；

(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(275%)；A(4)就承租人而言，租

賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相稱于(290%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的

公允價(jià)值；

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，假如不作較大修整，只有承租人才能使用。

試題點(diǎn)評(píng):本題重要考察融資租賃的判斷原則，屬于今年教材新增內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)重

點(diǎn)加以關(guān)注。

20.下列有關(guān)企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)時(shí)時(shí)有（）。

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

砧.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

參照答案：ABD

答案解析：企業(yè)發(fā)行時(shí)可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包括的負(fù)債成分

和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券,將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。

將負(fù)債成分的J未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券負(fù)債成分

歐I公允價(jià)值?！髟囶}點(diǎn)評(píng)：本題考察的I是可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券歐I初始確認(rèn)，教材有明

確的會(huì)計(jì)處理表述。

21.下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，對(duì)的I歐I有（）。M.債權(quán)人將很

也許發(fā)生時(shí)或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)AB.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)矽J或有應(yīng)

收金額計(jì)入當(dāng)期損益“?債務(wù)人將很也許發(fā)生時(shí)或有應(yīng)付金額確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債

AD.債務(wù)人確認(rèn)時(shí)或有應(yīng)付金額在隨即不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

參照答案：BCD

答案解析：債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中波及或有應(yīng)收金額,

不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額,實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組

過程中波及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)估計(jì)負(fù)債確

實(shí)認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債,后來沒有發(fā)生時(shí),轉(zhuǎn)入

當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考察債務(wù)重組中債權(quán)人、債務(wù)人有關(guān)或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額的處

理,2023年教材215頁(yè)有原文，難度不大，學(xué)員認(rèn)真某些，做對(duì)是沒有問題的。

22.桂江企業(yè)為甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)和丁企業(yè)提供了銀行借款擔(dān)保，下列各

項(xiàng)中，桂江企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債的有（）。AA.甲企業(yè)運(yùn)行良好，桂江企業(yè)

極小也許承擔(dān)連帶還款責(zé)任研.乙企業(yè)發(fā)生臨時(shí)財(cái)務(wù)困難,桂江企業(yè)也許承擔(dān)

連帶還款責(zé)任

C.丙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難,桂江企業(yè)很也許承擔(dān)連帶還款責(zé)任AD.丁企業(yè)發(fā)生嚴(yán)

重財(cái)務(wù)困難，桂江企業(yè)基本確定承擔(dān)還款責(zé)任A參照答案：AB

答案解析：對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債應(yīng)同步滿足日勺三個(gè)條件是：（1）該義務(wù)是

企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)

的金額可以可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考察估計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件，中規(guī)中矩，非常基礎(chǔ)。

23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成臨時(shí)性差異的有

（）O

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)研.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金額資產(chǎn)砧.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚

未繳納的滯納金

參照答案：ABO答案解析：選項(xiàng)A,使用壽命不確定的I無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提

攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定措施進(jìn)行攤銷，會(huì)形成臨時(shí)性差異；選項(xiàng)B,企業(yè)計(jì)

提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不容許稅前扣除，會(huì)

形成臨時(shí)性差異；選項(xiàng)3交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不

承認(rèn)，會(huì)形成臨時(shí)性差異;選項(xiàng)D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的;滯納金

是企業(yè)的負(fù)債,稅法不容許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生臨時(shí)性差異。A試題點(diǎn)評(píng):

本題重要考察臨時(shí)性差異的概念,是屬于教材重點(diǎn)內(nèi)容,理應(yīng)重點(diǎn)掌握歐I。

24.下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，對(duì)時(shí)時(shí)有（）。AA.會(huì)

計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和匯報(bào)中所采用的J原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理措施

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以近來可運(yùn)用歐I信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)減弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的I可

靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則容許的I范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)狀況歐I會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確

定，不得隨意變更碣.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)

變更進(jìn)行辨別的I，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理

參照答案：ABCA答案解析:按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某

項(xiàng)變更進(jìn)行辨別的I,應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

試題點(diǎn)評(píng):本題考核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本

內(nèi)容，其中D選項(xiàng)的對(duì)的表述在教材第320頁(yè)有原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。

25.下列各項(xiàng)中，母企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子企業(yè)碣.已宣布破產(chǎn)的I原子企業(yè)

C.資金調(diào)度受到限制的境外子企業(yè)

D.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有明顯差異的子企業(yè)

參照答案:ACD

答案解析：所有子企業(yè)都應(yīng)納入母企業(yè)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的I合并范圍。如下被投資

單位不是母企業(yè)的子企業(yè),不應(yīng)納入合并范圍：一是已宣布被清理整頓的子企業(yè)；

二是已宣布破產(chǎn)的子企業(yè)；三是母企業(yè)不能控制的其他被投資單位。

試題點(diǎn)評(píng):本題考察母企業(yè)合并范圍的判斷,屬于最基礎(chǔ)性內(nèi)容，難度不大，做對(duì)

應(yīng)當(dāng)不成問題。

三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述與否對(duì)

的，并按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述

對(duì)時(shí)時(shí)，填涂答題卡中信息點(diǎn)［J］；認(rèn)為表述錯(cuò)誤時(shí),填涂答題卡中信息點(diǎn)［X］.

每題大題對(duì)時(shí)的得1分,大題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題時(shí)不得分也不倒扣分。

本類題最低得分0分）

26.企業(yè)持有的可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生矽J增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接

計(jì)入所有者權(quán)益的I利得和損失。（）

參照答案：X

答案解析:公允價(jià)值嚴(yán)重下跌的時(shí)候，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。不計(jì)入資本公積。

試題點(diǎn)評(píng):

27.持有存貨的數(shù)量多于銷售協(xié)議訂購(gòu)數(shù)量的,超過部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)

以產(chǎn)成品或商品日勺協(xié)議價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）A參照答案：X喑案解析：企

業(yè)持有的存貨數(shù)量若超過銷售協(xié)議約定的數(shù)量,則超過的部分存貨的可變現(xiàn)凈值

應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。A試題點(diǎn)評(píng)：本題重要考察存貨可變現(xiàn)凈值確實(shí)

定，屬于重點(diǎn)內(nèi)容。

28.固定資產(chǎn)處在處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的I,應(yīng)予

終止確認(rèn)。（）A參照答案：V

答案解析：固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（1）該固定資產(chǎn)處在處置狀態(tài)；2（A）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生

經(jīng)濟(jì)利益。

試題點(diǎn)評(píng):本題考核固定資產(chǎn)的處置，在教材39頁(yè)有原文表述，屬于送分題目，

實(shí)在不應(yīng)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

29.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對(duì)外出

租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）A參照

答案：X喀案解析:企業(yè)自行建造房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對(duì)外

出租或用于資本增值的，應(yīng)得先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等,對(duì)外出

租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。因此本題錯(cuò)誤。A試題點(diǎn)評(píng):本題考察投資性房地產(chǎn)

時(shí)初始確認(rèn)。

30.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換按照公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和

有關(guān)稅費(fèi)等原因，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額

計(jì)入當(dāng)期損益。（）A參照答案：X喑案解析：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資

產(chǎn)互換按公允價(jià)值計(jì)量的I，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和有關(guān)稅費(fèi)等原因，應(yīng)當(dāng)將換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。A試題點(diǎn)評(píng):本題

考察具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換中換出資產(chǎn)處置損益確實(shí)認(rèn)，屬于最基礎(chǔ)

性內(nèi)容，做對(duì)應(yīng)不成問題。

31.對(duì)以權(quán)益結(jié)算區(qū)）股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論與否立即可行權(quán)，

在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

參照答案：X

答案解析:立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A試題點(diǎn)評(píng)：本題重

要考察股份支付的處理，這屬于今年教材重點(diǎn)的新增內(nèi)容，應(yīng)重點(diǎn)掌握。

32.企業(yè)待執(zhí)行協(xié)議變?yōu)樘潛p協(xié)議步,協(xié)議存在標(biāo)日勺資產(chǎn)的I,應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行

減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將估計(jì)虧損超過該減值損失的部分確

認(rèn)為估計(jì)負(fù)債。（）

參照答案：V

答案解析：待執(zhí)行協(xié)議變?yōu)樘潛p協(xié)議步，協(xié)議存在標(biāo)的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資

產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,在這種狀況下，企業(yè)一般不需確認(rèn)估計(jì)

負(fù)債，如果估計(jì)虧損超過該減值損失,應(yīng)將超過的部分確認(rèn)為估計(jì)負(fù)債;協(xié)議不

存在標(biāo)日勺資產(chǎn)的I，虧損協(xié)議有關(guān)義務(wù)滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)

債。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核或有事項(xiàng)中虧損協(xié)議日勺處理，在教材中有原文表述，不應(yīng)當(dāng)

出現(xiàn)錯(cuò)誤。

33.企業(yè)收支以人民幣以外的J貨幣為主區(qū)）企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬

本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（）A參照答案：V

答案解析：我國(guó)企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)收支以人民幣以外

的貨幣為主的企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。

試題點(diǎn)評(píng):該知識(shí)點(diǎn)屬于基礎(chǔ)內(nèi)容，學(xué)員不應(yīng)當(dāng)出錯(cuò)。

34.對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增長(zhǎng)的I子企業(yè),母企業(yè)在編制合

并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子企業(yè)合并當(dāng)期期初至匯報(bào)期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并

利潤(rùn)表中。（）

參照答案：X

答案解析：因非同一控制下企業(yè)合并增長(zhǎng)的子企業(yè),在編制合并利潤(rùn)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將

該子企業(yè)購(gòu)置日至匯報(bào)期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。A試題點(diǎn)評(píng)：

本題重要考察非同一控制下增長(zhǎng)子企業(yè)在利潤(rùn)表中的處理，這屬于教材重點(diǎn)章節(jié)

的內(nèi)容,應(yīng)重點(diǎn)掌握。

35.在財(cái)政直接支付方式下,事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶

代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬告知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）

參照答案：V

試題點(diǎn)評(píng)：教材日勺405頁(yè)1中的原話，不應(yīng)當(dāng)出錯(cuò)。

四、計(jì)算分析題（本類題合計(jì)2小題）

1.甲企業(yè)為上市企業(yè)，合用時(shí)所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的1096提取法定盈余公

積。甲企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：A（1）2009年12月1日，甲企業(yè)因協(xié)

議違約被乙企業(yè)告上法庭，規(guī)定甲企業(yè)賠償違約金1000萬(wàn)元。至2009年12

月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲企業(yè)經(jīng)征詢法律顧問后，認(rèn)為很也許賠償?shù)慕痤~

為700萬(wàn)元。

2009年12月31日，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700

萬(wàn)元，并確認(rèn)了對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬(wàn)元。2（A）201

0年3月5日，經(jīng)法院判決，甲企業(yè)應(yīng)賠償乙企業(yè)違約金500萬(wàn)元。甲、乙企業(yè)

均不再上訴。

其他有關(guān)資料：甲企業(yè)所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2023年度財(cái)

務(wù)匯報(bào)同意報(bào)出日為2010年3月31日；未來期間可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額

用以抵扣可抵扣臨時(shí)性差異;不考慮其他原因。

規(guī)定：

根據(jù)法院判決成果,編制甲企業(yè)調(diào)整2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。

根據(jù)調(diào)整分錄的有關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)

目。A（減少數(shù)以“一”體現(xiàn)，答案中的金額單位用萬(wàn)元體現(xiàn)）A【答案】（1）

A①記錄應(yīng)支付區(qū)）賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：A借：估計(jì)負(fù)債700A貸:

其他應(yīng)付款500

此前年度損益調(diào)整200

借：此前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50@將“此前年度損益調(diào)

整”科目余額轉(zhuǎn)入未分派利潤(rùn)

借：此前年度損益調(diào)整150

貸：利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)150

③調(diào)整盈余公積

借：利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)15

貸：盈余公積154(2)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

單位：萬(wàn)元

A調(diào)整項(xiàng)目影響金額

利潤(rùn)表項(xiàng)目：

營(yíng)業(yè)外支出-200

所得稅費(fèi)用50

凈利潤(rùn)150

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

遞延所得稅資產(chǎn)-50

其他應(yīng)付款500

估計(jì)負(fù)債-700

盈余公積15

未分派利潤(rùn)135

試題點(diǎn)評(píng):本題考察后來期間調(diào)整事項(xiàng)中未決訴訟的調(diào)整，屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容,不過

需要注意一點(diǎn),該事項(xiàng)發(fā)生在所得稅匯算清繳后,不能根據(jù)實(shí)際損失調(diào)減應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅,應(yīng)當(dāng)通過遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整，本題中本來多確認(rèn)了遞延所

得稅資產(chǎn)，因此轉(zhuǎn)回多確認(rèn)的即可,這一點(diǎn)繞了個(gè)彎，學(xué)員可以比照后來期間所

得稅匯算清繳后，發(fā)生銷售退回，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)處理。

2.甲企業(yè)為上市企業(yè)，20X8年度、20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資

料如下：

(1)20義8年度有關(guān)資料1①A月1日，甲企業(yè)以銀行存4000萬(wàn)元和公允

價(jià)值為3000萬(wàn)元的I專利技術(shù)(成本為3200萬(wàn)元,合計(jì)攤銷為640萬(wàn)元)從乙

企業(yè)其他股東受讓獲得該企業(yè)15%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙企業(yè)不具有重大影響，

作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙企業(yè)股份在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià),且公允價(jià)值不能可靠

計(jì)量。此前，甲企業(yè)與乙企業(yè)及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2部月25日，

乙企業(yè)宣布分派上年度現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元；3月1日甲企業(yè)收到乙企業(yè)分派的

現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。A③乙企業(yè)20X8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4700萬(wàn)元。2(A)

20X9年度有關(guān)資料A①1月1日，甲企業(yè)以銀行存款4500萬(wàn)元從乙企業(yè)其他股

東受讓獲得該企業(yè)10%的股份，并向乙企業(yè)派出一名董事。

當(dāng)日，乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40860萬(wàn)元；X存貨的賬面價(jià)值和公允

價(jià)值分別為1200萬(wàn)元和1360萬(wàn)元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的I公允價(jià)值與賬面價(jià)值相

似。A②3月28日，乙企業(yè)宣布分派上年度現(xiàn)金股利3800萬(wàn)元，4月1日，甲

企業(yè)收到乙企業(yè)分派的現(xiàn)金股利,款項(xiàng)存入銀行。

③12月31日，乙企業(yè)持有歐I可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增長(zhǎng)200萬(wàn)元，乙企業(yè)

已將其計(jì)入資本公積。

④至12月31日，乙企業(yè)在1月1日持有日勺X存貨已經(jīng)有50%對(duì)外發(fā)售。嗎乙

企業(yè)20X9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。

其他有關(guān)資料：甲企業(yè)與乙企業(yè)采用歐I會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相似；均按凈利潤(rùn)的I

10%提取法定盈余公積；甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資在20X8年末和20

X9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他原因。

規(guī)定：A(1)分別指出甲企業(yè)20X8年度和20X9年度對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投

資應(yīng)采用的I核算措施。

(2)編制甲企業(yè)20X8年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲企業(yè)20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元體現(xiàn))a【答案】1(A)甲企業(yè)在20X8年對(duì)乙企業(yè)

的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算,20X9年應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。20)2(AX

獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資7000A合計(jì)攤銷640貸：無(wú)形資產(chǎn)3200

營(yíng)業(yè)外收入440

銀行存款400020X8.2.5分派上年股利：

借：應(yīng)收股利600

貸:投資收益600

20X8.3.1收到現(xiàn)金股利：A借:銀行存款600A貸:應(yīng)收股利600(3)

20X9.1.1追加投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本4500

貸：銀行存款4500△轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算：悶.初始投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù)1

000=(3000+4000-40000X15%)；追加投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù)414=4

500-40860X10%,綜合考慮后形成的仍舊是正商譽(yù)，不用進(jìn)行調(diào)整。站.對(duì)

分派的現(xiàn)金股利進(jìn)行調(diào)整：A借：盈余公積60A利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)5

40A貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本60(Ue.對(duì)應(yīng)根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)日勺損益進(jìn)行

調(diào)整：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整70叢貸：盈余公積70.5

利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)634.5喊兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間，乙企業(yè)可識(shí)別凈

資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)總額為860萬(wàn)元(40860-40000)，其中由于實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分

派現(xiàn)金股利引起歐I變動(dòng)額為700萬(wàn)元(4700-4000),因此，其他權(quán)益變動(dòng)為

160萬(wàn)元，因此還需做調(diào)整分錄：A借:長(zhǎng)期股權(quán)投資24(160X15%)貸:

資本公積24

20X9.3.28宣布分派上年股利

借:應(yīng)收股利950

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資9502OX9.4.1收到現(xiàn)金股利A借：銀行存款95g

貸:應(yīng)收股利950

20X9.12.31

20X9年乙企業(yè)調(diào)整后的凈利潤(rùn)金額為5000-(1360-1200)X50%=4

920(萬(wàn)元)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整1230A一—其他權(quán)益變動(dòng)50

貸:投資收益1230

資本公積一一其他資本公積50點(diǎn)評(píng)：本題重點(diǎn)考察增資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)權(quán)

益法、順逆流交易等知識(shí)點(diǎn)，網(wǎng)校各位老師講課時(shí)就一再?gòu)?qiáng)調(diào)這部分內(nèi)容是今年

考試的熱點(diǎn),也是郭建華老師在考前語(yǔ)音串講時(shí)再三強(qiáng)調(diào)的一種重點(diǎn)。對(duì)于聽過

郭老師語(yǔ)音串講、做過網(wǎng)?？记澳M題的學(xué)員來說，簡(jiǎn)直就是手到擒來。

五、綜合題(共2題)

1.寧南企業(yè)為上市企業(yè)，重要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公

允價(jià)格。2023年，寧南企業(yè)由于受國(guó)際金融危機(jī)的J影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大

沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，寧南企業(yè)積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增長(zhǎng)收

入。2023年度，寧南企業(yè)有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下(不考慮增值稅等有

關(guān)稅費(fèi))；A(1)2023年1月1日，為擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南企業(yè)與甲

企業(yè)簽訂商標(biāo)權(quán)出租協(xié)議。協(xié)議約定：甲企業(yè)可以在5年內(nèi)使用寧南企業(yè)的某商

標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2009年1月1日至2013年12月31日，甲企業(yè)每年向

寧南企業(yè)支付100萬(wàn)元的I商標(biāo)使用費(fèi)；寧南企業(yè)在該商標(biāo)出租期間不再使用該

商標(biāo)。該商標(biāo)系寧南企業(yè)2006年1月1日購(gòu)入的,初始入賬價(jià)值為250萬(wàn)元，

估計(jì)使用年限為23年，估計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：A①

確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元；A②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬(wàn)元。

(2)寧南企業(yè)開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù),2023年度共銷售A產(chǎn)品1000臺(tái)，每臺(tái)

銷售價(jià)格為0.2萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為0.12萬(wàn)元；同步，回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作

為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)回收價(jià)格為0.05萬(wàn)元,款項(xiàng)均已收付。有關(guān)會(huì)計(jì)處理為:

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元；△②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元；&③確認(rèn)原材

料50萬(wàn)元。

(3)2023年6月30日，寧南企業(yè)與乙企業(yè)簽訂銷售協(xié)議，以800萬(wàn)元價(jià)格向

乙企業(yè)銷售一批B產(chǎn)品；同步簽訂補(bǔ)充協(xié)議,約定于2009年7月31日以810

萬(wàn)元日勺價(jià)格將該批B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該

批B產(chǎn)品成本為650萬(wàn)元。7月31日，寧南企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)回該批B產(chǎn)品，同

步支付有關(guān)款項(xiàng)。有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①6月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元；

②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650萬(wàn)元；

③7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。

(4)寧南企業(yè)為推銷C產(chǎn)品，承諾購(gòu)置該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期，

如客戶試用不滿意，可無(wú)條件退貨，2009年12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售

價(jià)為10。萬(wàn)元，實(shí)際成本為90萬(wàn)元。2009年12月31日，貨款100萬(wàn)元尚

未收到，有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90萬(wàn)元。

(5)2023年12月1日，寧南企業(yè)委托丙企業(yè)銷售D產(chǎn)品1000臺(tái)，商品已

經(jīng)發(fā)此每臺(tái)成本為0.4萬(wàn)元。協(xié)議約定：寧南企業(yè)委托丙企業(yè)按每臺(tái)0.6萬(wàn)元的

價(jià)格對(duì)外銷售D產(chǎn)品，并按銷售價(jià)格的I10%向丙企業(yè)支付勞務(wù)酬勞。2009年

12月31日，寧南企業(yè)收到丙企業(yè)對(duì)外銷售D產(chǎn)品500臺(tái)的告知。有關(guān)的會(huì)計(jì)處

理為：12?月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元；12?月1如結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

400萬(wàn)元；12?月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用60萬(wàn)元；

④12月31日末進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4（6）2023年12月31日，寧南企業(yè)與丁企

業(yè)簽訂銷售協(xié)議，采用分期收款方式向丁企業(yè)銷售一批E產(chǎn)品，協(xié)議約定銷售價(jià)

格是4000萬(wàn)元，從2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等額

收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。假如采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價(jià)

格為3400萬(wàn)元。有關(guān)的I會(huì)計(jì)處理為：

①12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入4000萬(wàn)元@12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3

000萬(wàn)元

③12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元A規(guī)定：

根據(jù)上述材料。逐筆分析,判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理與否對(duì)的（分

別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不對(duì)的，請(qǐng)闡明對(duì)的）歐I會(huì)計(jì)處理。

A（答案中金額單位用萬(wàn)元體現(xiàn)）

2.南方企業(yè)系生產(chǎn)電子儀器的上市企業(yè)，由管理總部和甲、乙兩個(gè)車間構(gòu)成。該電子儀器重要

銷往歐美等國(guó)，由于受國(guó)際金融危機(jī)歐1不利影響，電子儀器市場(chǎng)銷量一路下滑。南方企業(yè)在編制

2023年度財(cái)務(wù)匯報(bào)時(shí),對(duì)管理總部、甲車間、乙車間和商譽(yù)等進(jìn)行減值測(cè)試。南方企業(yè)有關(guān)資

產(chǎn)減值測(cè)試資料如下：

（1）管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測(cè)試有關(guān)資料。A①管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓

構(gòu)成。2009年12月31日，該辦公樓的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生

產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無(wú)其他用途；2009年12月31日，A設(shè)備時(shí)賬面價(jià)值

為1200萬(wàn)元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對(duì)甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無(wú)其

他用途；2009年12月31日，B、(:設(shè)備的賬面價(jià)值分別為2100萬(wàn)元和2700萬(wàn)元。

②2009年12月31日，辦公樓如以目前狀態(tài)對(duì)外發(fā)售，估計(jì)售價(jià)為1980萬(wàn)元(即公允價(jià)

值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用20萬(wàn)元。A、B、C設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法可靠計(jì)量；甲車間、乙車間

整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價(jià)值也均無(wú)法可靠計(jì)量。A③辦公樓、A、B、C

設(shè)備均不能單獨(dú)生產(chǎn)現(xiàn)金流量。2009年12月31日，乙車間的B、C設(shè)備在估計(jì)使用壽命內(nèi)形

成歐J未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬(wàn)元；甲車間、乙車間整體的估計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538

萬(wàn)元;管理總部、甲車間、乙車間整體的估計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬(wàn)元。A④假定進(jìn)行

減值測(cè)試時(shí)，管理總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/p>

(2)商譽(yù)減值測(cè)試有關(guān)資料

2008年12月31日，南方企業(yè)以銀行存款4200萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入北方企業(yè)80%的有表決權(quán)

股份，可以控制北方企業(yè)。當(dāng)日，北方企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為4000萬(wàn)元;

南方企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確認(rèn)的商譽(yù)為1000萬(wàn)元。

2009年12月31日，南方企業(yè)對(duì)北方企業(yè)投資的賬面價(jià)值仍為4200萬(wàn)元，在活躍市場(chǎng)中的報(bào)

價(jià)為4080萬(wàn)元，估計(jì)處置費(fèi)用為20萬(wàn)元；南方企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面確定的北方企業(yè)可識(shí)

別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5400萬(wàn)元，北方企業(yè)可收回金額為5100萬(wàn)元。A南方企業(yè)根據(jù)上

述有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料,進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：△(1)認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合

①將管理總部認(rèn)定為一種