2023年中級會計實務考試試題

2023年度最新《中級會計實務》技術(shù)資格考

試試題（精）

單項選擇題

1、下列有關(guān)收入的表述中，對的的是（）。

A.分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的I,在滿足收入確認條件時,應當按

照應收的協(xié)議或協(xié)議價款的賬面價值確定銷售商品收入金額。應收的協(xié)議或協(xié)議

價款與其公允價值之間的差額,應當在協(xié)議或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤

銷,沖減財務費用

B.商業(yè)折扣是企業(yè)為增進商品銷售而在商品標價上予以的價格扣除，收入按照折

扣前日勺金額確定

C.企業(yè)發(fā)生時銷售退回,均應在發(fā)生時沖減發(fā)生當期的銷售商品收入，同步?jīng)_減

當期銷售商品成本以及稅金

D.在對銷售收入進行計量時,應不考慮估計也許發(fā)生時現(xiàn)金折扣和銷售折讓,現(xiàn)

金折扣和銷售折讓實際發(fā)生時才予以考慮

單項選擇題

2、下列各項所產(chǎn)生的利得或損失,應直接計入所有者權(quán)益日勺是（）。

A.自用建筑物改為以成本計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值不小于其賬面價

值歐I差額

B.自用建筑物改為以成本計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值不不小于其賬面

價值的I差額

C.自用建筑物改為以公允價值計量日勺投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值不小于其賬

面價值的差額

D.自用建筑物改為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值不不小于其

賬面價值的差額

單項選擇題

3、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，公允價值

與原賬面價值的I差額應計入()。

A.投資收益

B.公允價值變動損益

C.營業(yè)外收入

D.其他業(yè)務收入

多選題

4、如下有關(guān)多種計量屬性的應用，說法對的的I有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的計量一般采用重置成本

B.存貨資產(chǎn)減值狀況下的后續(xù)計量一般采用可變現(xiàn)凈值

C.可供發(fā)售金融資產(chǎn)的計量一般用可變現(xiàn)凈值屬性

D.計算固定資產(chǎn)的可收回金額時一般用現(xiàn)值屬性

E.交易性金融資產(chǎn)日勺計量一般用公允價值屬性

單項選擇題

5、陽光股份有限企業(yè)(如下稱陽光企業(yè))為增值稅一般納稅人，合用增值稅稅率

17%、企業(yè)所得稅稅率25%,企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮

增值稅、企業(yè)所得稅以外的I其他有關(guān)稅費。陽光企業(yè)2023年度財務匯報于2023

年3月31日經(jīng)董事會同意對外報出。假設(shè)陽光企業(yè)2023年實現(xiàn)利潤總額2023

萬元,2023年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為43.8萬元

和38.5萬元,按凈利潤的I10%提取法定盈余公積。陽光企業(yè)2023年度企業(yè)所得

稅匯算清繳于2023年2余額28日完畢。陽光企業(yè)發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負

債表后來事項：

(1)2023年12月31日對賬面價值為1400萬元某項管理用固定資產(chǎn)進行初次

減值測試，測試表明其可回收金額為1250萬元,計提固定資產(chǎn)減值準備150萬

元。

(2)2023年12月31日對12月10日獲得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行

期末計量，其購置成本為220萬元,公允價值為200萬元，確認公允價值變動

損失20萬元。

(3)2023年企業(yè)營業(yè)外支出中具有因違反環(huán)境保護規(guī)定支付歐I罰款100萬元。

(4)2023年企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出120萬元,其中研究階段支出40萬元,開發(fā)階段

支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支

出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成

無形資產(chǎn)的I可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷(不考慮此項攤銷對遞延所得

稅的影響)。企業(yè)開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末到達預定可使用狀態(tài)，但尚未開始攤銷。

(5)2023年1月10日，企業(yè)發(fā)現(xiàn)2023年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用

50萬元；按稅法規(guī)定,該項折舊費用已超過容許稅前扣除的期限。

(6)2023年2月15日，企業(yè)收到甲企業(yè)退回的2023年11月4日向其銷售的

一批商品，并向甲企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值

稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款年末尚未收到,

企業(yè)已按應收賬款的5強計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定,對應收賬款計提的壞賬準

備不得在稅前扣除。假設(shè)陽光企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)上述資料回答下列

各題。

陽光企業(yè)2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目的年初余額為20()

萬元，則其期末余額應為()萬元。

A.302.13

B.312.21

C.320.31

D.341.85

單項選擇題

6、工具、器具及生產(chǎn)家俱購置費以()為計算基數(shù)。

A.固定資產(chǎn)額

B.建筑工程費

C.安裝工程費

D.設(shè)備購置費

多選題

7、在固定資產(chǎn)開始計提折舊時就需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值日勺折舊措施是（）。

A.平均年限法

B.工作量法

C.年數(shù)總和法

D.雙倍余額遞減法

多選題

8,如下有關(guān)多種計量屬性的;應用，說法對的歐I有0。

A.盤盈固定資產(chǎn)的計量一般采用重置成本

B.存貨資產(chǎn)減值狀況下的后續(xù)計量一般采用可變現(xiàn)凈值

C.可供發(fā)售金融資產(chǎn)的計量一般用可變現(xiàn)凈值屬性

D.計算固定資產(chǎn)時可收回金額時一般用現(xiàn)值屬性

E.交易性金融資產(chǎn)的計量一般用公允價值屬性

單項選擇題

9、甲企業(yè)2023年3月發(fā)現(xiàn)2023年7月一項己經(jīng)到達預定可使用狀態(tài)的I管理

用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同步漏提折舊，該企業(yè)2023年財務匯報尚未同意報出，該

調(diào)整事項對日勺的處理措施是()。

A.登記固定資產(chǎn)及此前年度損益調(diào)整等有關(guān)項目，調(diào)整2()23年度報表有關(guān)項

目年末余額、本年數(shù)，調(diào)整2023年3月報表年初余額和上期金額

B.登記2023年3月的固定資產(chǎn)及折舊費用等有關(guān)科目，調(diào)整2()23年報表有關(guān)

項目的年初余額和上期金額

C.作為2023年3月當期正常業(yè)務處理

D.登記固定資產(chǎn)及此前年度損益調(diào)整和有關(guān)項目，調(diào)整2023年報表年初余額

和上期金額

單項選擇題

10、(四)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品合用時增值稅稅率為17%,商品

售價中不含增值稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)租金收入合用的營業(yè)稅稅率為

5%0合用的所得稅稅率為25%假定銷售商品、提供勞務均符合收入確認條件，

其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2023

年度，甲企業(yè)發(fā)生如下交易或事項：

(1)銷售商品一批，售價500萬元，價款以及稅款均已收到。該批商品實際成本為

300萬元。

(2)支付在建工程人員薪酬870萬元；發(fā)售固定資產(chǎn)價款收入350萬元，產(chǎn)生清

理凈收益30萬元。

(3)將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，每年收取租金200萬元,合用的營業(yè)

稅稅率為5%。該專利權(quán)系甲企業(yè)2023年1月1日購入的，初始入賬成本為500

萬元，估計使用年限為23年。

(4)收到經(jīng)營性出租的寫字樓年租金240萬元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價值

變動確認公允價值變動收益60萬元,稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價值的變動

不計稅,在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

(5)獲得專題借款收到現(xiàn)金5000萬元；本期以銀行存款支付資本化利息費用60

萬元。

(6)因收發(fā)差錯導致存貨短缺凈損失10萬元;管理用機器設(shè)備發(fā)生平常維護支

出40萬元。

(7)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬元。

(8)可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公

允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

下列各項中，不屬于甲企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。

A.收到出租寫字樓的年租金

B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收到的價款

C.管理用機器設(shè)備發(fā)生平常維護支出

D.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利

單項選擇題

11>2023年6月20日甲企業(yè)購置一塊土地使用權(quán)，購置價款為1800萬元,支

付有關(guān)手續(xù)費30萬元，款項所有以銀行存款支付。企業(yè)購置后用于對外出租。

該項投資性房地產(chǎn)2023年獲得租金收入為80萬元，已存入銀行,假定不考慮其

他有關(guān)稅費，甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2023年

12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1760萬元。該項投資性房地產(chǎn)在20

23年影響損益日勺金額為()。

A.80萬元

B.—70萬元

C.10萬元

D.150萬元

單項選擇題

12、A股份有限企業(yè)(如下簡稱“A企業(yè)”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25臨

按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。在20

23年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：

(1)A企業(yè)于2023年1月1日起計提折舊的管理用機器設(shè)備一臺，原價為200

萬元，估計使用年限為23年(不考慮凈殘值原因)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)

進步的原因，從2023年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為5年，同步

改按年數(shù)總和法計提折舊。

(2)A企業(yè)有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進行計量,至2023年1月1

日，該辦公樓的I原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。

2023年1月1日，A企業(yè)決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦

公樓2023年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2023年12月31日

前無法獲得該辦公樓的公允價值。

(3)以400萬元的價格于2023年1月1日購入的I一套計算機軟件，在購入當日

將其計入管理費用。按照甲企業(yè)的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認

入賬，估計使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法上的處理與會計上本來

時處理相似。

(4)A企業(yè)于2023年5月25日發(fā)現(xiàn)，2023年獲得一項股權(quán)投資，獲得成本為3

00萬元，A企業(yè)將其劃分為可供發(fā)售金融資產(chǎn)。期末該項金融資產(chǎn)的I公允價值

為400萬元，A企業(yè)將該公允價值變動計入公允價值變動損益。

稅法上對可供發(fā)售金融資產(chǎn)日勺公允價值變動不計入應納稅所得額,A企業(yè)確認了

臨時性差異計入所得稅費用。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他原因，回答下列各題。

(5)上述業(yè)務會計政策變更、差錯改正以及估計變更的處理對2023年所得稅

費用的影響金額為()。

A.—110萬元

B.85萬元

C.110萬元

D.-85萬元

單項選擇題

13、有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的I轉(zhuǎn)換，下列說法中對的歐I是0。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計估計變更

B.已采用公允價值模式計量的I投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模

式

C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更

單項選擇題

14、甲企業(yè)為上市企業(yè)，增值稅一般納稅人企業(yè)，合用增值稅稅率為17%,合用

企業(yè)所得稅稅率為25%,按凈利潤%)10%提取盈余公積。2023年度實現(xiàn)利潤總

額2023萬元，2023年度的財務匯報于2023年1月10日編制完畢，同意報出

日為2023年4月20日。2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2023年3

月25日結(jié)束。后來期間,發(fā)生如下會計事項：

(1)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2023年10月15日與乙企業(yè)簽

訂協(xié)議,采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10

萬元，按售價5%。支付手續(xù)費(不考慮增值稅)。至2023年12月31日，企業(yè)合

計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300

臺，企業(yè)按銷售400臺確認銷售收入、結(jié)算手續(xù)費、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，增值稅專用

發(fā)票已開具。每臺設(shè)備日勺賬面成本為8萬元；至審計日，企業(yè)尚未收到乙企業(yè)銷

售設(shè)備的款項。2023年12月31日，企業(yè)同類設(shè)備的存貨跌價準備計提比例為

10%。

(2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2023年9月20日與丙企業(yè)簽

訂一項大型設(shè)備制造協(xié)議,協(xié)議總造價702萬元(含增值稅)，于2023年10月1

日動工，至2023年3月31日竣工交貨。至2023年12月31日，該協(xié)議合計

發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算協(xié)議價款210.6萬元，實際收到貨款3

51萬元。2023年12月31日，企業(yè)按50竣工進度確認收入，按實際發(fā)生的

支出確認費用，未確認協(xié)議估計損失準備。在審計時，注冊會計師估計協(xié)議尚需

發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認協(xié)議竣工進度為25%,無需計提協(xié)議估計損失準備。

甲企業(yè)認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作對應時會計調(diào)整處理。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他原因，回答問題。

甲企業(yè)在對2023年1月1日至4月20日發(fā)生的)上述事項進行會計處理后，應

調(diào)增原已編制的2023年12月31日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額()萬

元。

A.520

B.600

C.640

D.720

多選題

15、如下有關(guān)多種計量屬性的應用，說法對的的;有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)的計量一般采用重置成本

B.存貨資產(chǎn)減值狀況下的后續(xù)計量一般采用可變現(xiàn)凈值

C.可供發(fā)售金融資產(chǎn)的計量一般用可變現(xiàn)凈值屬性

D.計算固定資產(chǎn)時可收回金額時一般用現(xiàn)值屬性

E.交易性金融資產(chǎn)的計量一般用公允價值屬性

單項選擇題

16、現(xiàn)實中，某種房地產(chǎn)在未來某一時間的供應量為（）。

A.供應量=存量-轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量+新開發(fā)量

B.供應量=存量一轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量+其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地

產(chǎn)量

C.供應量=存量-拆毀量-轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量+新開發(fā)量

D.供應量=存量-拆毀量-轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量+其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該

種房地產(chǎn)量+新開發(fā)量

單項選擇題

17、在下列稅種中，屬于資源稅種的是

A.營業(yè)稅

B.所得稅

C.房產(chǎn)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

多選題

18、如下有關(guān)多種計量屬性的應用，說法對時時有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的計量一般采用重置成本

B.存貨資產(chǎn)減值狀況下的后續(xù)計量一般采用可變現(xiàn)凈值

C.可供發(fā)售金融資產(chǎn)的計量一般用可變現(xiàn)凈值屬性

D.計算固定資產(chǎn)歐I可收回金額時一般用現(xiàn)值屬性

E.交易性金融資產(chǎn)的計量一般用公允價值屬性

單項選擇題

19、甲上市企業(yè)自資產(chǎn)負債表日至財務匯報同意對外報出日之間發(fā)生的下列事

項中,屬于資產(chǎn)負債表后來調(diào)整事項的是()。

A.董事會提出現(xiàn)金股利分派方案

B.發(fā)生企業(yè)合并

C.發(fā)生此前年度銷貨退回

D.發(fā)生巨額虧損

單項選擇題

20、從資產(chǎn)負債表看,也許導致長期資產(chǎn)增長的借款需求影響原因是()。

A.季節(jié)性銷售增長

B.債務重構(gòu)

C.長期投資

D.紅利支付

單項選擇題

21、投資者投入的固定資產(chǎn)，按()作為其成本。

A.按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格

B.按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計歐I價值損

耗后的余額

C.建造該項固定資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生時必要支出

D.應當按照投資協(xié)議或協(xié)議約定的價值

單項選擇題

22、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用時增值稅稅率為17%商品售價中不含增

值稅。合用的I所得稅稅率為25%,假定銷售商品、提供勞務均符合收入確認條件,

其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2023年

度，甲企業(yè)發(fā)生如下交易或事項。

(1)銷售商品一批,售價500萬元，價款以及稅款均已收到。該批商品實際成本為

300萬元。

(2)支付在建工程人員薪酬870萬元；發(fā)售固定資產(chǎn)價款收入350萬元,產(chǎn)生清

理凈收益30萬元。

(3)將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，每年收取租金200萬元。該專利權(quán)系甲

企業(yè)2023年1月1日購入的I,初始入賬成本為500萬元，估計使用年限為23

年。

(4)收到經(jīng)營性出租的寫字樓年租金240萬元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價值

變動確認公允價值變動收益60萬元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價值的變

動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額歐I金額。

⑸獲得專題借款收到現(xiàn)金5000萬元;本期以銀行存款支付資本化利息費用

60萬元。

(6)因收發(fā)差錯導致存貨短缺凈損失10萬元;管理用機器設(shè)備發(fā)生平常維護支

出40萬元。

(7)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬元。

(8)可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允

價值日勺變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額歐I金額。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他原因，回答下列各小題。

下列各項中，不屬于甲企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。

A.收到出租寫字樓的年租金

B.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收到的價款

C.管理用機器設(shè)備發(fā)生平常維護支出

D.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利

單項選擇題

23、（二）甲股份有限企業(yè)（如下簡稱甲企業(yè)）2023年度財務匯報經(jīng)董事會同意對

外報出日為2023年3月31日，2023年度所得稅匯算清繳于2023年3月18

日完畢。甲企業(yè)合用時所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。

假設(shè)甲企業(yè)2023年年初未分派利潤為36.145萬元；2023年度實現(xiàn)會計利潤

1850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲

企業(yè)在2023年度財務匯報同意報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：（1）2023年1月1

日，甲企業(yè)決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓于

2023年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租,采用成本模式計量，人賬價值

1800萬元,估計使用年限23年，估計凈殘值為零,會計上采用年限平均法計提

折舊。該辦公樓2023年12月31日的I公允價值為1700萬元，2023年12月3

1日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房

地產(chǎn)應作為固定資產(chǎn)處理，估計凈殘值為零，采用年限平均法按照23年計提折

舊。（2）2023年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)于2023年12月10日與乙企業(yè)簽訂

的供貨協(xié)議很也許違約，已滿足估計負債確認條件，但上年年末未作對應會計處

理。該協(xié)議約定：2023年4月15日甲企業(yè)以每件1800元的價格向乙企業(yè)銷

售A產(chǎn)品150件，假如甲企業(yè)不能準時交貨，將向乙企業(yè)支付總價款20%的違約

金。2023年末甲企業(yè)準各生產(chǎn)A產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，估計生產(chǎn)A

產(chǎn)品日勺單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項估計損失不容許稅前扣除。(3)

2023年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2023年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的

折舊費用50萬元誤記為5萬元。(4)甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一項供銷協(xié)議，協(xié)議

約定甲企業(yè)于2()23年11月份銷售給丙企業(yè)一批物資。由于甲企業(yè)未能按照協(xié)

議發(fā)貨，致使丙企業(yè)發(fā)生重大損失，丙企業(yè)通過法律程序規(guī)定甲企業(yè)賠償經(jīng)濟損

失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲企業(yè)為此確認400萬元的估

計負債(按稅法規(guī)定該項估計負債產(chǎn)生的損失不容許稅前扣除)。2023年2月9

日，經(jīng)法院一審判決，甲企業(yè)需要賠償丙公可經(jīng)濟損失500萬元，甲企業(yè)不再上

訴，并于2023年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整

事項，不考慮所得稅以外的其他有關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答問題。甲企業(yè)2

023年度應交企業(yè)所得稅為()萬元。

A.433.75

B.440.75

C.450.50

D.462.50

單項選擇題

24、《巴塞爾新資本協(xié)議》通過減少()規(guī)定，鼓勵商業(yè)銀行采用()技術(shù)。

A.監(jiān)管資本，高級風險量化

B.經(jīng)濟資本,高級風險量化

C.會計資本，風險定性分析

D.注冊資本，風險定性分析

單項選擇題

25、某企業(yè)2023年12月銷售商品一批,售價為50萬元，增值稅稅額為8.5

萬元，成本為40萬元。2023年6月因商品質(zhì)量嚴重不合格而被退回，貨款已退

回購貨方。對于銷售退回時時會計處理，會計人員甲認為應當沖減2023年3月

歐I銷售收入，同步?jīng)_減銷貨成本;而會計人員乙認為該批銷售屬于上一年度經(jīng)濟

業(yè)務，因此應當調(diào)整期初未分派利潤，而不是2023年3月的銷售收入和銷售成

本。對此，你認為。。

A.會計人員甲的說法對時

B.會計人員乙的說法對時

C.兩者的說法均有道理

D.兩者的說法均錯誤

單項選擇題

26、20義6年6月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議,協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)將一

棟自用辦公樓出租給乙企業(yè)，租賃期限為1年，年租金為200萬元。當日，出租

辦公樓的I公允價值為8000萬元。20X6年12月31日，該辦公樓的公允價值為

9000萬元。20X7年6月30日，甲企業(yè)收回租賃期屆滿的辦公樓并對外發(fā)售，

獲得價款9500萬元。甲企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量,不考

慮其他原因。上述交易或事項對甲企業(yè)20X7年度損益的影響金額是（）

A.500萬元

B.6000萬元

C.6100萬元

D.7000萬元

單項選擇題

27、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面

價值的差額應貸記的賬戶是（）

A.“投資收益”

B.“營業(yè)外收入”

C.“其他業(yè)務收入”

D.“公允價值變動損益”

單項選擇題

28、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表后來事項的表述中，不對的的是（）。

A.調(diào)整事項是對匯報年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的狀況提供了深入證據(jù)的事項

B.非調(diào)整事項是匯報年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項

C.調(diào)整事項均應通過“此前年度損益調(diào)整”科目進行賬務處理

D.重要的非調(diào)整事項只需在匯報年度財務報表附注中披露

單項選擇題

29、A股份有限企業(yè)(如下簡稱“A企業(yè)”)為一般工業(yè)企業(yè),所得稅稅率為25%,

按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。在202

3年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：

(1)A企業(yè)于2023年1月1日起計提折舊時管理用機器設(shè)備一臺，原價為200

萬元，估計使用年限為23年(不考慮凈殘值原因)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)

進步的原因，從2023年1月1日起，決定對原估計時使用年限改為5年，同步改按

年數(shù)總和法計提折舊。

(2)A企業(yè)有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進行計量,至2023年1月1

日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。

2023年1月1日，A企業(yè)決定采用公允價值對出租日勺辦公樓進行后續(xù)計量。該

辦公樓2023年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2023年12月31

日前無法獲得該辦公樓日勺公允價值。

(3)以400萬元的)價格于2023年1月1日購入的I一套計算機軟件，在購入當日

將其計入管理費用。按照甲企業(yè)的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認

入賬，估計使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法上的處理與會計上本來

時處理相似。

(4)A企業(yè)于2023年5月25日發(fā)現(xiàn),2023年獲得一項股權(quán)投資，獲得成本為

300萬元,A企業(yè)將其劃分為可供發(fā)售金融資產(chǎn)。期末該項金融資產(chǎn)的公允價值為

400萬元，A企業(yè)將該公允價值變動計入公允價值變動損益。

稅法上對可供發(fā)售金融資產(chǎn)的I公允價值變動不計入應納稅所得額，A企業(yè)確認了

臨時性差異計入所得稅費用。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他原因，回答下列各題。

(3)對于A企業(yè)2023年上述業(yè)務的處理中對的)的是()。

A.對于固定資產(chǎn)折舊措施和折舊年限的變化應當作為政策變更處理,調(diào)整期初未

分派利潤67.5萬元

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量應當作為會計政策變更

處理，調(diào)整期初留存收益105萬元

C.購入的計算機軟件應當作為無形資產(chǎn)核算，該項差錯應當調(diào)整2023年期初留

存收益300萬元

D.可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價值變動應當計入資本公積，該事項應當作為差錯改

正，調(diào)減2023年年初未分派利潤90萬元

單項選擇題

30、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費用化兩種處理措施。

下列發(fā)生的）各項固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進行費用化處理的是（）。

A.延長固定資產(chǎn)使用壽命的I后續(xù)支出

B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高的后續(xù)支出

C.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的I產(chǎn)品成本實質(zhì)性減少日勺后續(xù)支出

D.使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出

1-答案:D

［解析］選項A應當按照應收的協(xié)議或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入

金額，不是按照賬面價值;選項B商業(yè)折扣是企業(yè)為增進商品銷售而在商品標價

上予以的價格扣除,其金額的大小不影響銷售商品收入的計量；選項C企業(yè)未確

認收入的售出商品發(fā)生銷售退回時，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成

本金額，借記“庫存商品”科目，貸記''發(fā)出商品”科目。已經(jīng)確認銷售商品收

入的售出商品發(fā)生銷售退回的J,應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同步?jīng)_減

當期銷售商品成本以及稅金。銷售退回屬于資產(chǎn)負債表后來事項日勺，合用《企業(yè)

會計準則第29號一資產(chǎn)負債表后來事項》。

2-答案：C

［解析］按照《企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以自用建筑物

改為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值不小于其賬而價值的差額

直接計入權(quán)益。

3一答案:B

［解析］按企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換

為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公

允價值與原賬面價值的I差額計入當期損益（公允價值變動損益）。

4-答案：A,B,D,E

［解析］計量屬性是指應予以計量的某一要素的特性，重要包括歷史成本、重置

成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。C項可供發(fā)售金融資產(chǎn)一般用公允價值

計量屬性。

5-答案：D

暫無解析

6-答案：D

工具、器具及生產(chǎn)家俱購置費，是指按照有關(guān)規(guī)定，為保證新建或擴建項目初期

正常生產(chǎn)必須購置歐I沒有到達固定資產(chǎn)原則的I設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生

產(chǎn)家俱和備品備件等的購置，費用。一般以設(shè)備購置費為計算基數(shù),按照部門或行

業(yè)規(guī)定的工具、器具及生產(chǎn)家俱費率計算。

7一答案:A,B,C

［解析］在固定資產(chǎn)開始計提折舊時，就需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值日勺折舊措施是

平均年限法、工作量法和年數(shù)總和法。而雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)計提折舊時

初期，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，只有在固定資產(chǎn)到期前兩年將雙倍余額遞減法

改按直線法時,才考慮殘值。

8一答案:A,B,D,E

［解析］計量屬性是指應予以計量的某一要素的特性，重要包括歷史成本、重

置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。C項可供發(fā)售金融資產(chǎn)一般用公允價

值計量屬性。

9-答案:A

［解析］（1）由于屬于資產(chǎn)負債表后來調(diào)整事項,首先將“在建工程”的金額

轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，另首先通過“此前年度捐益調(diào)整”科目補提折舊。（2）

通過上述賬務處理后，還應同步調(diào)整會計報表有關(guān)項目的數(shù)字，包括：資產(chǎn)負債

表日編制歐I會計報表有關(guān)項目的數(shù)字；當期編制歐I會計報表有關(guān)項目的年初余

額。

10-答案：D

［解析］選項D屬于投資活動現(xiàn)金流量。

11-答案:C

［解析］該項投資性房地產(chǎn)在2023年影響損益的金額=80-（1830-1760）=

10(萬元)

12-答案:B

［解析］(400-400/4)X25%+［3800-(4000-240-100)］X25%-(400-

300)X25%

13一答案:B

［解析］企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為

公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號一一會

計政策、會計估計變更和差錯改正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房

地產(chǎn),不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

14-答案：B

［解析］事項一：2月20日注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的;會計事項屬于資產(chǎn)負債表后

來調(diào)整事項，甲企業(yè)應編制的調(diào)整分錄為：

15-答案：A,