中級會(huì)計(jì)資格：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)鞏固

中級會(huì)計(jì)資格：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)鞏固1、多選

關(guān)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，下列說法中正確的是A.非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，則債務(wù)重組利得應(yīng)為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的含稅公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)清（江南博哥）償債務(wù)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額作為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損益處理;清理費(fèi)用應(yīng)沖減債務(wù)重組利得C.債務(wù)人以債券清償債務(wù)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，作為轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的利得或損失處理;相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與重組債務(wù)的賬面價(jià)值的差額，作為債務(wù)重組利得D.債務(wù)人以庫存材料清償債務(wù)，應(yīng)視同銷售進(jìn)行核算，取得的收入作為主營業(yè)務(wù)收入處理正確答案：A,C2、單選

事業(yè)單位年終結(jié)賬后，應(yīng)無余額的科目是。A.專用基金B(yǎng).結(jié)余分配C.事業(yè)基金D.經(jīng)營結(jié)余正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余進(jìn)行分配后，年終對當(dāng)年未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“結(jié)余分配”科目無余額。選項(xiàng)D，年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。所以本題應(yīng)選B。3、單選

關(guān)于輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法中不正確的是。A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算不與資產(chǎn)支出相掛鉤C.專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本D.專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在計(jì)算其資本化金額時(shí)應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤正確答案：D參考解析：專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益;如果是在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入工程成本。專門借款輔助費(fèi)用的資本化金額不與資產(chǎn)支出相掛鉤，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4、多選

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有A.每年實(shí)際支付的管理系統(tǒng)軟件價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益B.管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益C.管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按5000萬元進(jìn)行初始計(jì)量D.管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益正確答案：A,B,C參考解析：相關(guān)分錄為：借：無形資產(chǎn)4546未確認(rèn)融資費(fèi)用454貸：長期應(yīng)付款4000銀行存款1000選項(xiàng)A，每年實(shí)際支付的價(jià)款是通過長期應(yīng)付款核算;選項(xiàng)B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益;選項(xiàng)C，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。5、單選

2009年1月1日，A公司以2000萬元的對價(jià)取得B公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元，2010年5月20日，B公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2010年下半年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對B公司的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大不利影響，當(dāng)年B公司發(fā)生凈虧損20萬元。A公司于2010年末對該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，其可收回金額為1500萬元，不考慮其他因素，則2010年12月31日，該長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為萬元。A.509B.479C.470D.0正確答案：B參考解析：2010年12月31日該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2000+50×30%-100×30%-20×30%=1979(萬元)，所以該長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1979-1500=479(萬元)。6、單選

甲公司2010年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價(jià)值為10560.42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，半年實(shí)際利率2%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2011年1月1日該持有至到期投資攤余成本為萬元。A.10471.63B.10381.06C.1056.04D.1047.16正確答案：B參考解析：(1)2010年6月30日實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=10560.42×2%=211.21(萬元)應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬元)“持有至到期投資——利息調(diào)整”=300-211.21=88.79(萬元)(2)2010年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用=(10560.42-88.79)×2%=209.43(萬元)應(yīng)收利息=10000×6%÷2=300(萬元)“持有至到期投資——利息調(diào)整”=300-209.43=90.57(萬元)(3)2011年1月1日攤余成本=10560.42-88.79-90.57=10381.06(萬元)7、單選

東風(fēng)公司2009年9月初增加一項(xiàng)設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備原值88000元，預(yù)計(jì)可使用8年，凈殘值為8000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2011年末，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為59750元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為元。A.10000B.8250C.11391.3D.9000正確答案：D參考解析：年折舊額=(88000-8000)/8=10000(元);2009年折舊額=10000×3/12=2500(元);至2011年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88000-(2500+10000×2)=65500(元)，高于估計(jì)可收回金額59750元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5750元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2012年的折舊額=(59750-8000)/(5×12+9)×12=9000(元)。8、多選

事業(yè)單位下列會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有（）。A、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余B、年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額C、事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額D、事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。9、單選

2013年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2013年12月，甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件2萬元的價(jià)格向乙公司銷售1000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的15%。2013年12月31日，甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品1000件并驗(yàn)收入庫，每件成本2.2萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。假定2013年底市場價(jià)格為每件2.4萬元。則甲公司的下列處理中表述不正確的是（）。A、由于該合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試B、執(zhí)行該合同的損失為200萬元C、不執(zhí)行該合同的違約金損失為300萬元D、選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬元正確答案：D參考解析：甲公司每件成本2.2萬元，每件售價(jià)2萬元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同。合同因存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。所以：可變現(xiàn)凈值=1000×2-0=2000（萬元）成本=1000×2.2=2200（萬元）執(zhí)行合同損失=2200-2000=200（萬元）不執(zhí)行合同違約金損失=2000×15%=300（萬元）不執(zhí)行合同按市場價(jià)格出售獲利=（2.4-2.2）×1000=200（萬元）不執(zhí)行合同退出合同凈損失為300-200=100因此應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)營業(yè)外支出300萬元，按照市場價(jià)格計(jì)算不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。10、單選

甲、乙兩公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司于2×12年1月1日將一批原材料對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為2500萬元，公允價(jià)值為2750萬元;投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬元。假設(shè)甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。則甲公司投資時(shí)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為萬元。A.3300B.2750C.2500D.3217.5正確答案：D參考解析：非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對價(jià)作為長期股權(quán)投資入賬價(jià)值。所以本題的正確處理是：借：長期股權(quán)投資——乙公司3217.5貸：其他業(yè)務(wù)收入2750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)467.5借：其他業(yè)務(wù)成本2500貸：原材料250011、單選

甲企業(yè)對某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1000萬元，已提折舊500萬元，改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)100萬元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為萬元。A.1000B.1100C.580D.600正確答案：C參考解析：按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值;所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000-500+100-20=580(萬元)。12、單選

下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應(yīng)沖減資產(chǎn)成本C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量D.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間確認(rèn)的相關(guān)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，只是對于債券類的可供出售金融資產(chǎn)，每期期末需要按照攤余成本與實(shí)際利率算利息收益。13、多選

某股份有限公司清償債務(wù)的下列方式中，屬于債務(wù)重組的有A.根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本B.以公允價(jià)值低于債務(wù)金額的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償C.延長債務(wù)償還期限并加收利息D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的銀行存款清償正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議，將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，則屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，不能作為本章所指債務(wù)重組;選項(xiàng)C，并沒有減少原有債務(wù)的本金、利息，不屬于本章所指債務(wù)重組。14、多選

下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量B.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)B，不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項(xiàng)D，有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的。15、單選

甲公司2011年1月1日外購一幢建筑物，價(jià)款為400萬元，將該建筑物用于出租，年租金30萬，每年年初收取。該公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為420萬元，2012年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為410萬元，2013年1月1日甲企業(yè)出售該建筑物，售價(jià)410萬元，不考慮相關(guān)的稅費(fèi)，處置時(shí)影響損益的金額合計(jì)為萬元。A.0B.10C.20D.30正確答案：A參考解析：處置時(shí)影響損益的金額=410-410-10+10=0。相關(guān)賬務(wù)處理如下：取得時(shí)，賬務(wù)處理為：借：投資性房地產(chǎn)—成本400貸：銀行存款4002011年12月31日借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益202012年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)102013年，處置時(shí)的處理：借：銀行存款410貸：其他業(yè)務(wù)收入410借：其他業(yè)務(wù)成本410貸：投資性房地產(chǎn)—成本400—公允價(jià)值變動(dòng)10借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：其他業(yè)務(wù)成本1016、多選

下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有A.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)C.與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn);成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額正確答案：A,B,C參考解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)D不正確。17、單選

事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記科目。A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.零余額賬戶用款額度正確答案：C參考解析：事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。18、單選

關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，下列說法中正確的是（）。A、貸款持有期間確認(rèn)的利息收入，應(yīng)按實(shí)際利率法計(jì)算

B、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中有報(bào)價(jià)

C、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D、貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計(jì)算確認(rèn)利息收入正確答案：A參考解析：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中是沒有報(bào)價(jià)的;貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。19、單選

下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是。A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間也可以根據(jù)需要變更B.只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合D.企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更;選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合;選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。20、單選

某民間非營利組織2012年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為200萬元。2012年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入——限定性收入”800萬元、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”150萬元，不考慮其他因素，2012年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為萬元。A.1150B.1000C.350D.950正確答案：A參考解析：民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)=200+(800+150)=1150(萬元)。21、多選

下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有A.企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性下降C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入資本公積;選項(xiàng)C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入商譽(yù)。所以此題應(yīng)選擇BC。22、單選

實(shí)行國庫集中支付后，對于由財(cái)政直接支付的工資，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”科目，貸記科目。A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.銀行存款C.現(xiàn)金D.應(yīng)付工資正確答案：A參考解析：實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。23、單選

2009年1月1日，甲企業(yè)為其12名銷售人員每人授予400份股票期權(quán)：第一年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績增長率達(dá)到20%;第二年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績兩年平均增長16%;第三年年末的可行權(quán)條件為銷售業(yè)績?nèi)昶骄鲩L10%。每份期權(quán)在2009年1月1日的公允價(jià)值為30元。2009年12月31日，銷售業(yè)績增長了18%，同時(shí)有2名銷售人員離開，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年將以同樣速度增長，因此預(yù)計(jì)將于2010年12月31日可行權(quán)。另外，企業(yè)預(yù)計(jì)2010年將有3名銷售人員離開企業(yè)。2010年12月31日，企業(yè)凈利潤僅增長了12%，因此未達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)。2010年，實(shí)際有2名銷售人員離開，預(yù)計(jì)第三年將有1名銷售人員離開企業(yè)。2011年12月31日，企業(yè)凈利潤增長了12%，因此達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)。當(dāng)年有3名銷售人員離開。則2011年企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為元。A.4000B.30000C.7000D.9000正確答案：A參考解析：本題考核以權(quán)益結(jié)算的股份支付的處理。2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12-2-3)×400×30×1/2=42000(元);2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12-2-2-1)×400×30×2/3-42000=14000(元);2011年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用=(12-2-2-3)×400×30-42000-14000=4000(元)。24、多選

下列說法中，正確的有A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：A,C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時(shí)具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不予確認(rèn)(1)該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并(2)交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。25、單選

藍(lán)田公司于2008年6月10日購買運(yùn)通公司股票300萬股，成交價(jià)格每股9.4元，作為可供出售金融資產(chǎn);購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等45萬元。10月20日，收到運(yùn)通公司按每10股6元派發(fā)的現(xiàn)金股利。11月30日該股票市價(jià)為每股9元，2008年12月31日以每股8元的價(jià)格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額為萬元。A.-645B.180C.-285D.-465正確答案：C參考解析：該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額=-465+180=-285(萬元)。會(huì)計(jì)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2865(300×9.4+45)貸：銀行存款2865借：銀行存款180(300×6÷10)貸：投資收益180借：資本公積——其他資本公積165(2865-300×9)貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)165借：銀行存款2400(300×8)投資收益465可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值的變動(dòng)165貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2865資本公積——其他資本公積16526、多選

企業(yè)在對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目可采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的有A.固定資產(chǎn)B.資本公積C.實(shí)收資本D.盈余公積正確答案：B,C,D參考解析：企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。27、單選

下列說法中不正確的是。A.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額B.只有當(dāng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均超過資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，才可確定資產(chǎn)沒有發(fā)生減值C.無法估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不需因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值