中級(jí)會(huì)計(jì)資格：企業(yè)所得稅法律制度（三）

中級(jí)會(huì)計(jì)資格：企業(yè)所得稅法律制度（三）1、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)C.外（江南博哥）購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。2、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.未投入使用的機(jī)器設(shè)備D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地正確答案：B,C,D參考解析：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)可以按規(guī)定計(jì)提折舊，在企業(yè)所得稅稅前扣除。3、單選

某企業(yè)2010年利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為50萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行加計(jì)扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.56.25B.62.5C.68.75D.75正確答案：C參考解析：開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（300-50×50%）×25%=68.75（萬(wàn)元）。4、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)發(fā)生的下列合理支出項(xiàng)目中，可以作為工資薪金支出在稅前扣除的有（）。A.季度獎(jiǎng)金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.年終加薪D.誤餐補(bǔ)貼正確答案：A,C,D參考解析：工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)合理工資薪金的規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。5、問(wèn)答?某白酒釀造公司，2013年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬(wàn)元，其他收入225萬(wàn)元，投資收益15萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用共計(jì)6830萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)680萬(wàn)元。已按規(guī)定的25％的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅170萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。(1)取得國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元；(2)2013年4月20日購(gòu)進(jìn)－臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購(gòu)入成本90萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)－次扣除。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率為5％；(3)12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車－輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8．5萬(wàn)元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算；(4)“營(yíng)業(yè)外支出”合計(jì)80萬(wàn)元，其中：自行向貧困山區(qū)直接捐款30萬(wàn)元，稅收罰款支出12萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：(1)計(jì)算各個(gè)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅所得的調(diào)整額；(2)計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額。正確答案：(1)①國(guó)債利息收入屬于免稅所得，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得15萬(wàn)；②該設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，不能－次作為費(fèi)用扣除，需要按規(guī)定通過(guò)折舊在稅前扣除；本期稅前可以扣除的折舊＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得額＝90－5．7＝84．30(萬(wàn)元)③受贈(zèng)小汽車要并入應(yīng)稅所得依法征收企業(yè)所得稅；應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得58．5萬(wàn)元。④直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)不能稅前扣除，行政罰款也不得稅前扣除；應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得＝30＋12＝42(萬(wàn)元)⑤合計(jì)調(diào)整應(yīng)稅所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(萬(wàn)元)(2)應(yīng)稅所得＝680＋169．8＝849．80(萬(wàn)元)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅＝849．80×25％－170＝42．45(萬(wàn)元)6、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（）。A.薪炭林B.產(chǎn)畜C.役畜D.防風(fēng)固沙林正確答案：A,B,C參考解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜，但是不包括防風(fēng)固沙林。7、判斷題

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（）正確答案：對(duì)參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率。題目表述正確。8、多選

下列項(xiàng)目屬于不得在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的有（）。A．向股東分配的利潤(rùn)B．稅收滯納金C．企業(yè)向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息D．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)正確答案：A,B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)向股東分配的利潤(rùn)和稅收滯納金是不能在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的。向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。9、判斷題

企業(yè)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出貨物滿180天時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。10、判斷題

某居民企業(yè)2008年度發(fā)生的虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2012年。（）正確答案：錯(cuò)11、單選

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中不正確的是（）。A．盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的原購(gòu)進(jìn)價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)B．通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)C．外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D．融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：A參考解析：本題考核固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定。盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。12、判斷題

居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）正確答案：對(duì)13、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用C.企業(yè)之間支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金正確答案：B參考解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。14、單選

某居民企業(yè)2012年度取得銷售貨物收入6000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.9.85B.18C.20.15D.30正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；由于6000×5‰=30（萬(wàn)元）＞30×60%=18（萬(wàn)元），所以，企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬(wàn)元。15、問(wèn)答?某居民企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬(wàn)元。2012年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得商品銷售收入5000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元；（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加320萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)700萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用960萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)為30萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）投資收益54萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入24萬(wàn)元，從深圳非上市的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)30萬(wàn)元；（7）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其中支付客戶違約金20萬(wàn)元，被工商行政管理部門處以罰款7萬(wàn)元，稅收滯納金3萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元；要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4）計(jì)算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額。（5）計(jì)算該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。正確答案：（1）①企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；②銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅法上的視同銷售收入；③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（5000+200）×15％=780（萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額=700+200=900（萬(wàn)元），本年度稅前只能扣除780萬(wàn)元；④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1340-700-200+780=1220（萬(wàn)元）。（2）①企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除；②企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬(wàn)元）＞（5000+200）×5‰=26（萬(wàn)元），所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬(wàn)元；④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=960-30-80+26=876（萬(wàn)元）。（3）①非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除；②該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200×5%×9÷12=7.5（萬(wàn)元）。（4）①支付客戶違約金20萬(wàn)元可以在稅前扣除；②被工商行政管理部門處以罰款7萬(wàn)元和稅收滯納金3萬(wàn)元、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬(wàn)元不得在稅前扣除；③該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額=20（萬(wàn)元）。（5）①國(guó)債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，因此投資收益54萬(wàn)元為免稅收入；②該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5（萬(wàn)元）；（3）該企業(yè)2012應(yīng)納所得稅額=456.5×25%=114.13（萬(wàn)元）。16、單選

位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當(dāng)年獲利,適用原企業(yè)所得稅稅率15％，并享受自獲利年度起“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。假定2010年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。2010年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.22B.30C.44D.50正確答案：C參考解析：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%執(zhí)行，2010年按22%執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=200×22%=44（萬(wàn)元）。17、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列小型微利企業(yè)中，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.甲工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額32萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2500萬(wàn)元B.乙工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額28萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)98人，資產(chǎn)總額2800萬(wàn)元C.丙商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額28萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2200萬(wàn)元D.丁商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)82人，資產(chǎn)總額1200萬(wàn)元正確答案：B參考解析：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。18、單選

某居民企業(yè)2006年度發(fā)生的虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A.2009年B.2010年C.2011年D.2012年正確答案：C參考解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年；虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。2006年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2011年。19、單選

某居民企業(yè)2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2009年度虧損280萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。A.130B.200C.270D.104正確答案：A參考解析：該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（800-280）×25%=130（萬(wàn)元）。20、多選

下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述中，正確的有（）。A．企業(yè)債務(wù)重組中，如果債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下進(jìn)行的重組，此時(shí)稅法上不視同資產(chǎn)交易B．企業(yè)法律方式的改變視同成立新企業(yè)，原企業(yè)需要進(jìn)行清算處理C．企業(yè)股權(quán)收購(gòu)中，被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購(gòu)方作為出資方屬于投資行為，所以不需繳稅D．企業(yè)合并應(yīng)視同被合并企業(yè)的終結(jié)，在稅務(wù)處理上－般應(yīng)實(shí)行企業(yè)清算正確答案：B,C,D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅重組業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定。債務(wù)重組是指?jìng)鶆?wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，由債權(quán)人與債務(wù)人協(xié)議或法院裁決，而對(duì)債務(wù)做出債務(wù)處理的事項(xiàng)，這種事項(xiàng)視同資產(chǎn)交易。21、判斷題

自2008年12月15日起，對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來(lái)源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。（）正確答案：對(duì)參考解析：本題考核臺(tái)灣航運(yùn)公司海峽兩岸海上直航的優(yōu)惠政策。22、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出貨物滿180天時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入的，在簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。23、單選

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，自有資金不足，于2013年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4．2％，2013年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2013年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A．36．6B．35．4C．32．7D．31．5正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)利息資本化的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000×4．2％÷12×3＝31．5(萬(wàn)元)?！咎崾尽孔⒁猓梢再M(fèi)用化的利息是2013年前三個(gè)月產(chǎn)生的，4月1日之后產(chǎn)生的利息是要資本化計(jì)入資產(chǎn)的成本，因此這里的算式要乘以“3”。24、單選

某居民企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元；當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出130萬(wàn)元，分別為向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金30萬(wàn)元，向工商行政管理部門支付的罰款20萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出80萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.189B.169.5C.250D.282.5正確答案：B參考解析：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；稅收滯納金和行政性罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000+30+20+80）×15%=169.5（萬(wàn)元）。25、多選

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。A．股息B．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C．租金D．特許權(quán)使用費(fèi)正確答案：A,C,D參考解析：本題考核非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以“收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值”后的余額為應(yīng)納稅所得額。26、單選

某美國(guó)企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2013年初為境內(nèi)企業(yè)提供－項(xiàng)專利使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年并分兩年支付費(fèi)用，境內(nèi)企業(yè)共需要支付費(fèi)用200萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)2013年應(yīng)扣繳的所得稅為（）萬(wàn)元。A．10B．20C．9．5D．19正確答案：A參考解析：本題考核非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專利使用權(quán)按照每年的收入全額計(jì)算所得稅，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)扣繳的所得稅＝200÷2×