中級會(huì)計(jì)資格：所得稅題庫知識點(diǎn)（題庫版）

中級會(huì)計(jì)資格：所得稅題庫知識點(diǎn)（題庫版）1、多選

甲、乙是母子公司關(guān)系，2013年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實(shí)際成本為200萬元，內(nèi)部售價(jià)為300萬元，2013年年末乙公司尚未出售這批存（江南博哥）貨，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬元，乙公司計(jì)提了60萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他條件。下列關(guān)于合并報(bào)表相關(guān)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40萬元正確答案：A,B,D參考解析：在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（300-200-60）×25%=10（萬元）。2、單選

S企業(yè)于2008年12月31日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為1200萬元，稅法上對該寫字樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2009年末，其公允價(jià)值為1600萬元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為萬元。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債460B.不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債115D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)115正確答案：C參考解析：企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，期末要根據(jù)公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整其賬面價(jià)值;稅法上需要按照稅法規(guī)定對該房地產(chǎn)計(jì)提折舊。因此2009年末，該寫字樓的賬面價(jià)值為1600萬元;計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200/20=1140(萬元)，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異(1600-1140)460萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=460×25%=115(萬元)。3、判斷題

負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。正確答案：對參考解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額即負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。4、問答?甲上市公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。資料一：2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2011年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊年限為10年，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2013年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為128萬元；稅法按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相一致。2013年12月31日固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬元。2013年12月31日甲公司認(rèn)定該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)8萬元。（2）2013年年初甲公司支付價(jià)款180萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)。甲公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過10年。2013年12月31日對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未對該事項(xiàng)做任何處理。（3）2013年10月1日，甲公司從股票市場上購入A股票100萬股，支付價(jià)款650萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。年末甲公司持有的A股票的市價(jià)為700萬元。甲公司會(huì)計(jì)人員將交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)增50萬元，并相應(yīng)的調(diào)增了“資本公積—其他資本公積”的金額37.5萬元，同時(shí)確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債12.5萬元。（4）2013年11月1日，甲公司支付價(jià)款850萬元購入B股票10萬股，占B公司表決權(quán)股份的8%，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，年末甲公司持有的B股票的市價(jià)為900萬元。甲公司2012年12月31日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用12.5萬元。（5）2013年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面金額為200萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣。2013年年初甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債余額為零。甲公司認(rèn)為該預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異200萬元，因此確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。資料二：甲公司2012年12月1日購買乙公司100%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，在購買日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元。購買日因預(yù)計(jì)未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。購買日確認(rèn)的商譽(yù)金額為20萬元。2013年6月30日，甲公司根據(jù)新的事實(shí)預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣原企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異200萬元，且該新的事實(shí)于購買日并不存在，甲公司2013年進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：商譽(yù)20所得稅費(fèi)用30要求：（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司的上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請簡要說明理由并寫出正確的做法。（2）根據(jù)資料二，判斷甲公司的處理是否正確，并簡要說明理由。正確答案：（1）針對資料一：事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額=[(200-200/10)-（200-200×2/10）]×25%=5（萬元），本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)考慮期初余額。正確做法：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=8-5=3（萬元）。事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該專利技術(shù)會(huì)計(jì)上雖不進(jìn)行攤銷，但稅法上是要攤銷的，所以資產(chǎn)的賬面價(jià)值180萬元大于計(jì)稅基礎(chǔ)162萬元（180-180/10），產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異18萬元，應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。正確做法：應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=18×25%=4.5（萬元）。事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該計(jì)入所得稅費(fèi)用。正確做法：甲公司應(yīng)該確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益50萬元，計(jì)入所得稅費(fèi)用12.5萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元。事項(xiàng)（4）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用。正確做法：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元，確認(rèn)資本公積12.5萬元。事項(xiàng)（5）會(huì)計(jì)處理正確。（2）針對資料二：會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司根據(jù)新的事實(shí)預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣原企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異200萬元，且該新的事實(shí)于購買日并不存在，甲公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用）50萬元，不沖減商譽(yù)。5、多選

.甲公司2012年部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2012年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營出租，且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，截止2012年6月30日已使用3年，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1000萬元，2012年12月31日公允價(jià)值為950萬元。假設(shè)稅法對該房產(chǎn)以歷史成本計(jì)量，且房產(chǎn)自用時(shí)的折舊政策與稅法規(guī)定一致。（2）2012年8月10日購買某上市公司股票，并作為交易性金融資產(chǎn)核算，初始成本500萬元，2012年12月31日公允價(jià)值420萬元。以下表述正確的有（）。A.甲公司投資性房地產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)B.2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值950萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬元C.2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值950萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)650萬元D.2012年12月31日該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元正確答案：C,D參考解析：甲公司2012年6月30日初始確認(rèn)投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值1000萬元入賬，計(jì)稅基礎(chǔ)仍是固定資產(chǎn)原值扣除已計(jì)提折舊=1000-1000/10×3=700（萬元）；2012年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為公允價(jià)值950萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為計(jì)提折舊后的余額=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（萬元）,選項(xiàng)C正確；2012年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為當(dāng)日公允價(jià)值420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得成本500萬元，選項(xiàng)D正確。6、多選

下列各項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（長期持有），因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而確認(rèn)調(diào)增的長期股權(quán)投資B.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的未彌補(bǔ)虧損C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.超標(biāo)的廣告費(fèi)用正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。7、單選

高壓電氣設(shè)備是指（）在1000V及以上的電氣設(shè)備。A、電壓等級B、絕緣等級C、對地電壓正確答案：A8、判斷題

遞延所得稅收益=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，遞延所得稅收益=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少。9、多選

企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，可能會(huì)涉及的科目有。A.所得稅費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.資本公積D.投資收益正確答案：A,C10、單選

A公司2012年發(fā)生了1200萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。A公司2012年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.300B.1200C.900D.0正確答案：A參考解析：稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬元（6000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的300萬元（1200-900）可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。11、單選

仁宇公司2009年12月31日購入一臺(tái)價(jià)值20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，至2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年I2月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元。A．0B．4．32C．8D．3．68正確答案：D參考解析：設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20／5×3=8(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5-[20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5]×2／5=4．32(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=8-4．32=3．68(萬元)。12、單選

按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A．會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異B．期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)C．因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)D．計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：C參考解析：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。13、多選

下列說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：A,C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時(shí)具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（1）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。14、單選

甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25％(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。A．貸方1530B．借方1638C．借方1110D．貸方4500正確答案：C參考解析：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720一720)×25％=750(萬元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540／15％=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(25％-l5％)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬元)。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540／15％+3720-720)×25％-540=1110(萬元)。15、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中正確的有。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額正確答案：A,D16、單選

2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。A．570B．80C．490D．20正確答案：B參考解析：費(fèi)用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)=570-490=80(萬元)。17、單選

S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（）萬元。A．423．5B．441．5C．414．5D．417．5

正確答案：A參考解析：S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應(yīng)交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。18、判斷題

權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。19、判斷題

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。（）正確答案：對20、多選

下列各事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有。A.對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)C.企業(yè)的非公益性對外捐贈(zèng)支出D.企業(yè)違反合同協(xié)議而支付違約金正確答案：A,B參考解析：資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，會(huì)減少資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但稅法規(guī)定在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，所以計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不影響計(jì)稅基礎(chǔ)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不相等，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，故選項(xiàng)A是正確的;交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的變動(dòng)，會(huì)影響其賬面價(jià)值，但在持有期間稅法上不認(rèn)可交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，故選項(xiàng)B是正確的;企業(yè)的非公益性對外捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定是不允許稅前扣除的，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，故選項(xiàng)C不正確;企業(yè)違反合同協(xié)議而支付的違約金，會(huì)計(jì)和稅法的處理一致，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，故選項(xiàng)D不正確。21、判斷題

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)所得稅費(fèi)用。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)資本公積。22、問答?計(jì)算題：S股份有限公司(以下簡稱S公司)系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，S公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年利潤總額為800萬元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：(1)取得國債利息收入80萬元;(2)因違反稅收政策支付罰款40萬元;(3)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬元;(4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元;(5)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元。S公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如下：單位：元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)30000002600000存貨1590000018000000預(yù)計(jì)負(fù)債5000000總計(jì)--要求：(1)計(jì)算S公司20×8年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(2)計(jì)算S公司20×8年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異(將結(jié)果填入上表中)。(3)計(jì)算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。(4)計(jì)算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。(5)編制S公司20×8年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：(1)應(yīng)納稅所得額=利潤總額800萬元-國債利息80萬元+違反稅收政策罰款40萬元-交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬元+提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元+預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元=980(萬元)應(yīng)交所得稅=980×25%=245(萬元)(2)可抵扣暫時(shí)性差異=(1800-1590)+(50-0)=260(萬元)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(300-260)=40(萬元)單位：元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)30000002600000400000-存貨1590000018000000-2100000預(yù)計(jì)負(fù)債5000000-500000總計(jì)--4000002600000(3)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=260×25%=65(萬元)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10(萬元)(4)所得稅費(fèi)用=245+10-65=190(萬元)(5)借：所得稅費(fèi)用1900000遞延所得稅資產(chǎn)650000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2450000遞延所得稅負(fù)債10000023、單選

某企業(yè)2012年因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2012年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。A．600B．0C．300D．無法確定正確答案：B參考解析：計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值600萬元一未來期間可稅前扣除的金額0=600(萬元)，所以該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。24、判斷題

資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，如果其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，均會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。25、多選

關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說法不正確的有（）。A．對于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失B．對于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益C．產(chǎn)生的商譽(yù)不存在暫時(shí)性差異D．產(chǎn)生的商譽(yù)存在暫時(shí)性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅正確答案：A,C參考解析：非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入合并產(chǎn)生的商譽(yù)或營業(yè)外收入；商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。26、判斷題

企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，對其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。