股份公司稅政管理規(guī)范意見模板

中鋁股份稅政管理規(guī)范意見（征求意見稿）總則：為了規(guī)范企業(yè)涉稅行為，控制稅務(wù)風(fēng)險，最大程度維護(hù)企業(yè)利益，依據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)、政策及《企業(yè)會計制度》制訂本意見，以下簡稱《規(guī)范意見》。本意見適適用于中國鋁業(yè)股份及其所屬分企業(yè)、全資子企業(yè)、控股子企業(yè)（以下簡稱所屬單位），控股上市企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)參考實施。《規(guī)范意見》制訂和實施嚴(yán)格以“依法納稅、規(guī)范操作、分級管理、控制風(fēng)險，最大程度維護(hù)企業(yè)利益”基礎(chǔ)方針為指導(dǎo)。關(guān)鍵是對企業(yè)相關(guān)稅金計算、申報、管理、業(yè)務(wù)操作及步驟進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，并明確相關(guān)主體具體職責(zé)。企業(yè)稅政管理工作包含總部和所屬單位兩個層次，且均為獨立納稅主體，各納稅主體內(nèi)部在具體業(yè)務(wù)操作中又包含財務(wù)和其它業(yè)務(wù)管理部門等多個業(yè)務(wù)操作主體，為確保稅政管理工作順利開展，必需有效處理各層次、各主體之間工作銜接及協(xié)調(diào)問題，規(guī)范操作、理順步驟、明確職責(zé)、嚴(yán)格獎懲。總部是全企業(yè)稅政管理收益和風(fēng)險第一責(zé)任人，其管理決議層是企業(yè)稅政管理工作最終決議者，負(fù)有優(yōu)化企業(yè)稅政環(huán)境及安排、最大程度控制稅務(wù)風(fēng)險取得稅政收益職責(zé)；各所屬單位作為獨立納稅主體是各自稅務(wù)風(fēng)險及收益第一責(zé)任人，其管理決議層負(fù)有正確計算、核實、申報本單位各項稅金、規(guī)范業(yè)務(wù)操作、爭取和落實稅收政策、控制稅務(wù)風(fēng)險責(zé)任。財務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)稅政管理工作業(yè)務(wù)操作和管理?？偛控攧?wù)部負(fù)責(zé)全企業(yè)稅政管理工作實施和協(xié)調(diào)，實施企業(yè)相關(guān)稅政管理決議，不停改善和優(yōu)化企業(yè)稅政環(huán)境，制訂企業(yè)稅政管理業(yè)務(wù)規(guī)范，指導(dǎo)、監(jiān)督、考評下屬單位稅政管理工作，接收企業(yè)高管層領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并向其匯報；下屬單位財務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)及總部業(yè)務(wù)規(guī)范要求，正確計算、核實、申報繳納各項稅金，主動爭取和落實各項稅收優(yōu)惠政策，在業(yè)務(wù)上接收總部財務(wù)部指導(dǎo)和監(jiān)督，并向其匯報。業(yè)務(wù)管理部門是企業(yè)稅政管理工作協(xié)管部門，負(fù)責(zé)提供專業(yè)判定及各項所需資料，幫助財務(wù)部門爭取和落實稅收政策。因為各項涉稅業(yè)務(wù)處理尤其是相關(guān)政策適用和落實全部有賴于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身判定，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理直接影響甚至決定著在稅務(wù)上處理，稅政管理包含風(fēng)險控制必需是從源頭開始全過程管理，而不能是事后管理。企業(yè)將對各單位、各部門稅政管理工作進(jìn)行檢驗考評，對于職責(zé)范圍內(nèi)涉稅事項處理不妥或是不作為，視其給企業(yè)造成損失和影響給處罰，對于認(rèn)真推行職責(zé)，主動爭取和落實稅收政策，視其為企業(yè)發(fā)明效益給獎勵。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中包含稅種關(guān)鍵有：企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。第一章：企業(yè)所得稅操作規(guī)范及管理企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)、企業(yè)或是其它獨立核實經(jīng)濟(jì)實體一定時間內(nèi)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算征收一個稅金?；A(chǔ)計算公式：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-優(yōu)惠性稅收減免應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度應(yīng)稅收益總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后余額?；A(chǔ)計算公式是：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收益總額-準(zhǔn)予扣除項目金額。因為稅法對應(yīng)稅收益和準(zhǔn)予扣除項目標(biāo)確定和會計核實上對收入及成本費(fèi)用確實定不完全一致，所以應(yīng)納稅所得額和會計利潤往往存在差異，在實際操作中通常是以會計利潤為基礎(chǔ)，依據(jù)稅法要求對相關(guān)差異作對應(yīng)調(diào)整后據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額?；A(chǔ)計算公式是：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整。應(yīng)稅收益是指納稅人從多種起源、以多種方法取得全部收入，稅法明確要求不征稅除外。這一概念包含四大要素：一是收益多種起源；二是收益多種方法，包含貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)和有價證券等；三是任何收益不作為應(yīng)稅收益必需要有法律依據(jù)；四是收益包含一切經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)稅收益包含生產(chǎn)、經(jīng)營收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，利息性收入，租賃收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，股息收入和其它收入。生產(chǎn)、經(jīng)營收入。是指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動取得收入，包含商品（產(chǎn)品）銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營運(yùn)收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入和其它收入。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各項財產(chǎn)取得收入，包含轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)，和其它財產(chǎn)而取得收入。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入確實定和計量，和會計核實基礎(chǔ)一致，分別在“營業(yè)外收入”和“投資收益”中進(jìn)行核實。利息收入。是指納稅人購置多種債券等有價證券利息、外單位欠款給付利息，和其它利息收入，不包含購置國債利息收入。租賃收入。是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物，和其它財產(chǎn)而取得租金收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入。是指納稅人提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，和其它特許權(quán)使用權(quán)而取得收入。股息性收入。是指納稅人從被投資企業(yè)稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中取得分配額，包含投資人分得現(xiàn)金股利和非現(xiàn)金受益。其中非現(xiàn)金股利又包含實物分紅、股票股利和轉(zhuǎn)增股本。其它收入。是指除了上述收入之外一切收入。包含固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人原因無法支付應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金溢余收入、教育費(fèi)附加返還款、包裝物押金收入和其它收入。應(yīng)稅收益確實定和計量。應(yīng)稅收益確實定和計量標(biāo)準(zhǔn)和會計收入基礎(chǔ)一致，全部是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為標(biāo)準(zhǔn)，對于部分跨年度經(jīng)營收入也需要分期確定收入實現(xiàn)：以分期收款方法銷售商品，能夠根據(jù)協(xié)議約定購置人應(yīng)付價款日期確定銷售收入實現(xiàn)。提供加工和修理、修配勞務(wù)，連續(xù)時間超出十二個月，能夠根據(jù)完工進(jìn)度或完成工作量確定收入實現(xiàn)。為其它企業(yè)加工大型機(jī)械設(shè)備等，連續(xù)時間超出十二個月，能夠根據(jù)完工進(jìn)度或完成工作量確定收入實現(xiàn)。對外加工節(jié)省原料，按協(xié)議推行完成日期確定銷售收入實現(xiàn)。應(yīng)稅收益和會計收入差異及處理。應(yīng)稅收益=會計收益+納稅調(diào)整。一、對于在會計核實上不做收入處理，而在稅法上確定為應(yīng)稅收益項目，企業(yè)在進(jìn)行所得稅計算時應(yīng)作對應(yīng)地納稅調(diào)增。視同銷售業(yè)務(wù)。關(guān)鍵指部分在會計核實上不確定為銷售業(yè)務(wù)而根據(jù)稅法要求需要視作銷售確定收益產(chǎn)品（商品）使用或轉(zhuǎn)讓。如以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資、清償債務(wù)、分配給股東或投資者等。當(dāng)納稅人發(fā)生了視同銷售業(yè)務(wù)時，應(yīng)該根據(jù)市場售價或公允價值和成本之間差額確定應(yīng)稅收益。售后回購業(yè)務(wù)。在會計上視同融資業(yè)務(wù)處理，而根據(jù)稅法要求應(yīng)作為銷售和購置兩項業(yè)務(wù)來處理，確定對應(yīng)應(yīng)稅收益和成本。接收捐贈。企業(yè)接收貨幣性或非貨幣性捐贈時，會計核實上不作為收入處理，但在稅法上卻要求根據(jù)受贈資產(chǎn)公允價值確定應(yīng)稅收益，且標(biāo)準(zhǔn)上是一次性并入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得，假如確實因金額巨大，并入一個納稅年度繳稅有困難，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，能夠在不超出5年期間內(nèi)均勻記入各年度應(yīng)納稅所得額。企業(yè)受贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等非貨幣性資產(chǎn)，在經(jīng)營中使用或未來處理時，可按稅法要求結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷。企業(yè)在建工程發(fā)生試運(yùn)行收入。根據(jù)稅法要求應(yīng)以相關(guān)收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后凈收益作為應(yīng)稅收益。企業(yè)債務(wù)重組收益。關(guān)鍵指企業(yè)以低于債務(wù)計稅成本進(jìn)行債務(wù)清償而取得收益，包含利息豁免等，在進(jìn)行所得稅計算時應(yīng)作為當(dāng)期應(yīng)稅收益，假如收益數(shù)額較大，一次性納稅確實有困難，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，能夠在不超出5個納稅年度期間內(nèi)均勻記入各年度應(yīng)稅收益。無法支付款項。納稅人經(jīng)過“資本公積”核實因債權(quán)人緣故確實無法支付款項，應(yīng)在進(jìn)行所得稅計算時確定為應(yīng)稅收益。價外費(fèi)用。根據(jù)稅法要求應(yīng)稅收益不僅包含會計上主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入還包含會計上不做收入價外費(fèi)用。價外費(fèi)用是指價外向購置方收取手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)助、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、貯備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項及其它多種性質(zhì)價外收費(fèi)。不包含收取增值稅。單獨開票商業(yè)折扣。對于單獨開票商業(yè)折扣，根據(jù)稅法要求應(yīng)視為應(yīng)稅收益。二、對于在會計核實上確定為收入，而在稅法上不作為應(yīng)稅收益項目，企業(yè)在進(jìn)行所得稅計算時應(yīng)作對應(yīng)地納稅調(diào)減。國債利息收入。國債包含財政部發(fā)行多種國庫券、特種國債、保值公債等，不包含國家發(fā)改委發(fā)行國家關(guān)鍵建設(shè)債券和經(jīng)中國人民銀行同意發(fā)行金融債券及多種企業(yè)債券。納稅人購置國債所得利息收入不記入應(yīng)稅收益中。指定用途減免或返還流轉(zhuǎn)稅。對納稅人減免或返還流轉(zhuǎn)稅，國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局指定用途不計入應(yīng)稅收益。企業(yè)、機(jī)關(guān)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，和在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生和技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下，暫免征收所得稅，超出30萬元部分，依法繳納所得稅。資源綜合利用凈收益。出口創(chuàng)匯補(bǔ)助。納稅人在出口商品時按RMB3分/美元取得創(chuàng)匯補(bǔ)助收入及出口設(shè)備時按RMB1分/美元取得創(chuàng)匯補(bǔ)助收入不計入當(dāng)期應(yīng)稅收入。非美元外匯可折合為美元進(jìn)行計算。三、對于應(yīng)稅收益和會計收入在確定時間及標(biāo)準(zhǔn)上存在差異項目，企業(yè)在進(jìn)行所得稅計算時應(yīng)根據(jù)差異金額對應(yīng)調(diào)增或是調(diào)減應(yīng)納稅所得額。對于不提供后續(xù)服務(wù)而一次性收取特許權(quán)使用費(fèi)，在會計處理上作為一次性收入確定，而根據(jù)稅法要求則必需在服務(wù)期限內(nèi)進(jìn)行分期確定。所以，企業(yè)在進(jìn)行所得稅計算時應(yīng)該根據(jù)稅法上確定各期收入和會計上確定各期收入之間差額進(jìn)行納稅調(diào)整。采取權(quán)益法核實投資收益。根據(jù)稅法要求，應(yīng)稅收益不是以權(quán)益法核實投資收益而是投資人從被投資人累計未分配利潤和累計盈余公積中取得分配額。包含現(xiàn)金股利，股票股利和轉(zhuǎn)增股本，其中取得股票股利根據(jù)面值確定應(yīng)稅收益。關(guān)聯(lián)交易收入。對于關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)稅收益應(yīng)該根據(jù)公允價值給予確定，通常而言是以和獨立第三方之間進(jìn)行同類交易價格進(jìn)行核定。（提議企業(yè)營銷部在確定產(chǎn)品價格時，盡可能確保關(guān)聯(lián)方價格和獨立第三方價格一致，避免無須要納稅調(diào)整。）逾期包裝物押金。除特殊情況經(jīng)審批后包裝物押金逾期確定時限可合適延長為3年外，通常而言確定時限為1年，所以，通常期限超出1年包裝物押金不管在會計上怎樣處理，均應(yīng)確定應(yīng)稅收益。應(yīng)稅收益金額根據(jù)包裝物押金扣除對應(yīng)增值稅計，計算公式為：應(yīng)稅收益=包裝物押金/（1+增值稅稅率）。企業(yè)向有長久固定購銷關(guān)系用戶收取循環(huán)使用包裝物押金，其收取合理押金在循環(huán)使用期間不作為收入。視同銷售業(yè)務(wù)確實定。當(dāng)納稅人發(fā)生下列行為時視同銷售：納稅人以自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品用于企業(yè)自用，包含用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、廣告樣品和職員福利獎勵方面。納稅人以自產(chǎn)、委托加工或購置非貨幣性資產(chǎn)用于對外投資。納稅人以自產(chǎn)、委托加工或購置非貨幣性資產(chǎn)用于清償債務(wù)。納稅人以自產(chǎn)、委托加工或購置非貨幣性資產(chǎn)用于分配給股東或投資者。納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購置非貨幣性資產(chǎn)無償贈予或捐助給她人。準(zhǔn)予扣除項目是指納稅人每一納稅年度發(fā)生和取得應(yīng)稅收益相關(guān)全部必需和正常成本、費(fèi)用、稅金和損失。成本是指納稅人銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包含技術(shù)轉(zhuǎn)讓）成本。費(fèi)用是指納稅人每一納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生可扣除銷售（經(jīng)營）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。稅金是指納稅人按要求繳納消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，和發(fā)生房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中各項營業(yè)外支出、已發(fā)生經(jīng)營虧損和投資損失及其它財產(chǎn)損失。準(zhǔn)予扣除項目標(biāo)確定和計量。除稅收法規(guī)另有要求者外，準(zhǔn)予扣除項目標(biāo)確定和計量和會計制度相關(guān)成本費(fèi)用及損失確實定和計量基礎(chǔ)一致，對于稅法上確定準(zhǔn)予扣除項目企業(yè)在納稅年度內(nèi)沒有記入對應(yīng)成本費(fèi)用，如應(yīng)提未提折舊等，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。準(zhǔn)予扣除項目和會計成本費(fèi)用差異及處理。準(zhǔn)予扣除項目金額=會計成本費(fèi)用+納稅調(diào)整。一、對于在會計核實上不做成本費(fèi)用處理，而根據(jù)稅法要求可確定為準(zhǔn)予扣除項目標(biāo)，企業(yè)在進(jìn)行所得稅計算時應(yīng)作對應(yīng)納稅調(diào)減。1、技術(shù)開發(fā)費(fèi)附加扣除。當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)較上十二個月度實際發(fā)生額增加幅度達(dá)成10%時，許可納稅人在據(jù)實扣除研發(fā)費(fèi)基礎(chǔ)上，可再按當(dāng)年實際發(fā)生額50%在稅前加計扣除。填補(bǔ)虧損。納稅人發(fā)生年度虧損，能夠用下一納稅年度所得進(jìn)行填補(bǔ)，填補(bǔ)期限最長不得超出5年。這里所說虧損不是企業(yè)財務(wù)報表上反應(yīng)虧損額，而是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法要求核實調(diào)整后金額。5年填補(bǔ)期是指自虧損年度下十二個月度起連續(xù)不間斷地計算，不管是盈利還是虧損，不管是否進(jìn)行填補(bǔ)均作為實際填補(bǔ)期限計算。對于連續(xù)發(fā)生年度虧損，先虧先補(bǔ)。企業(yè)來自境外盈虧和境內(nèi)盈虧不能相互填補(bǔ)。企業(yè)來至境外同一國家不一樣業(yè)務(wù)之間盈虧能夠相互填補(bǔ)，企業(yè)來至境外不一樣國家盈虧不能相互填補(bǔ)。匯總、合并納稅組員企業(yè)（單位）當(dāng)年發(fā)生虧損，在匯總、合并納稅時已沖抵了其它組員企業(yè)所得額或并入了匯繳企業(yè)虧損額中，所以，發(fā)生虧損組員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度實現(xiàn)所得進(jìn)行填補(bǔ)。二、對于在會計核實上確定為成本費(fèi)用及損失，而在稅法上不能扣除項目，企業(yè)在進(jìn)行所得稅計算時應(yīng)對應(yīng)地做納稅調(diào)增。納稅人為停產(chǎn)(季節(jié)性停用和大修理停用除外)機(jī)器設(shè)備計提折舊。納稅人自創(chuàng)或購置商譽(yù)攤銷。納稅人已進(jìn)入損益部分和本單位無關(guān)或跨期間費(fèi)用，如企業(yè)責(zé)任人個人消費(fèi)、從“營業(yè)外支出”中代個人支付個人所得稅、和收入無關(guān)得擔(dān)保損失、其它單位或個人費(fèi)用等，在進(jìn)行所得稅計算時不作為稅前扣除項目。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中違反國家法律和規(guī)章，被相關(guān)部門沒收財物損失。納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付罰款、罰金、滯納金。不包含企業(yè)之間因違反經(jīng)濟(jì)協(xié)議而支付多種賠款和罰款，和金融部門罰息支出。納稅人支出多種非廣告性質(zhì)贊助費(fèi)用。三、對于準(zhǔn)予扣除項目和會計成本費(fèi)用在確定時間及標(biāo)準(zhǔn)上存在差異項目，企業(yè)在進(jìn)行所得稅計算時應(yīng)在相關(guān)期間根據(jù)差異金額做納稅調(diào)增或調(diào)減。壞賬準(zhǔn)備。對于納稅人根據(jù)《企業(yè)會計制度》對應(yīng)收款項（應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款）根據(jù)賬齡分析法或部分分析法在當(dāng)年新提壞賬準(zhǔn)備，在進(jìn)行所得稅計算時，核準(zhǔn)稅前扣除壞賬準(zhǔn)備百分比為應(yīng)收款項（應(yīng)收賬款+其它應(yīng)收款）期末余額5‰，超出部分必需作納稅調(diào)增。待應(yīng)收款項價值恢復(fù)沖回壞賬準(zhǔn)備或是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意核銷壞賬損失時，再作對應(yīng)納稅調(diào)減。本期壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整金額=（本期新提壞賬準(zhǔn)備-稅法許可新提壞賬準(zhǔn)備）-本期收回應(yīng)收款性沖回準(zhǔn)備-經(jīng)同意確定壞賬損失核銷壞賬準(zhǔn)備+收回已核銷壞帳而增加壞賬準(zhǔn)備。稅法許可新提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收款項期末余額*5‰-應(yīng)收款項期初余額*5‰（有待稅務(wù)顧問及相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)確實定）其它各項資產(chǎn)準(zhǔn)備。包含存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長久投資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。納稅人稅前許可扣除項目標(biāo)準(zhǔn)上遵照真實發(fā)生據(jù)實扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以納稅人根據(jù)《企業(yè)會計制度》提取相關(guān)準(zhǔn)備金，根據(jù)稅法要求必需在計提準(zhǔn)備時作納稅調(diào)增，而在核銷和沖回準(zhǔn)備時再作對應(yīng)納稅調(diào)減。上述資產(chǎn)中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前帳面價值確定可扣除折舊或攤銷金額。工資薪金支出及三項費(fèi)用。工資薪金支出是指納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或和其有雇傭關(guān)系職員全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式勞動酬勞，包含地域補(bǔ)助、物價補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助，不包含由職員福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等列支職職員資。工資薪金支出根據(jù)限額計稅工資在稅前列支，經(jīng)同意實施工效掛鉤措施企業(yè)，能夠在“兩個不低于”標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)根據(jù)實際發(fā)放數(shù)據(jù)實扣除。當(dāng)年在核定工資總額內(nèi)提取但未發(fā)放工資形成工資結(jié)余，在進(jìn)行所得稅計算時，作對應(yīng)調(diào)增處理，做好備查，待到未來發(fā)放時，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核立案后，在發(fā)放時作對應(yīng)納稅條件處理，做好備查。對于高于核定標(biāo)準(zhǔn)計提工資不得在稅前扣除，在計算所得稅時應(yīng)根據(jù)高出核定標(biāo)準(zhǔn)金額作納稅調(diào)增處理。企業(yè)福利費(fèi)根據(jù)計提工資14%百分比進(jìn)行提取，若計提工資高于核定標(biāo)準(zhǔn)，則依據(jù)高出部分工資14%做福利費(fèi)納稅調(diào)整。對于核定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)形成工資結(jié)余和使用以前年度工資結(jié)余，福利費(fèi)伴隨工資結(jié)余調(diào)整而調(diào)整。向工會拔繳工會經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具《工會經(jīng)費(fèi)拔繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)拔繳款專用收據(jù)》，其提取職職員會經(jīng)費(fèi)不得在稅前扣除。職員教育經(jīng)費(fèi)根據(jù)當(dāng)年可稅前扣除工資薪金1.5%為限額據(jù)實扣除。若提取職員教育經(jīng)費(fèi)超出當(dāng)年可稅前扣除工資薪金總額1.5%，則根據(jù)超出金額作納稅調(diào)增，若提取職員教育經(jīng)費(fèi)在當(dāng)年可稅前扣除工資薪金總額1.5%之內(nèi)，則根據(jù)計提數(shù)據(jù)實在稅前扣除。廣告費(fèi)用。納稅人每一納稅年度稅前準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)用不得超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2%，超出部分應(yīng)在當(dāng)年所得稅計算時作納稅調(diào)增，該調(diào)增額能夠無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)在限額內(nèi)進(jìn)行抵扣。同時，納稅人申報扣除廣告費(fèi)必需符合下列條件：廣告是經(jīng)過經(jīng)工商部門同意專門機(jī)構(gòu)制作；已實際支付費(fèi)用，并已取得對應(yīng)廣告業(yè)發(fā)票；經(jīng)過一定媒體傳輸。創(chuàng)辦費(fèi)。在會計核實上創(chuàng)辦費(fèi)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性計入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月?lián)p益，而根據(jù)稅法要求，創(chuàng)辦費(fèi)應(yīng)該從開始生產(chǎn)、經(jīng)營次月起，在不短于5年期限內(nèi)分期扣除。所以，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起5年內(nèi)應(yīng)該根據(jù)會計上確定損益和稅法上確定損益之間差異進(jìn)行納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)。納稅人發(fā)生和其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按下列核定百分比扣除：整年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬及其以下，按不超出銷售（營業(yè)）收入凈額5‰扣除；整年銷售（營業(yè)）收入凈額超出1500萬，超出部分根據(jù)3‰百分比扣除。實際業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出按上述核定百分比計算準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)全部必需作對應(yīng)納稅調(diào)增。納稅調(diào)增額=實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)-扣除標(biāo)準(zhǔn)；對于整年銷售（營業(yè)）凈收入不超出1500萬納稅人而言，扣除標(biāo)準(zhǔn)=整年銷售（營業(yè)）收入凈額*5‰；對于整年銷售（營業(yè)）收入凈額超出1500萬納稅人而言，扣除標(biāo)準(zhǔn)=整年銷售（營業(yè)）凈收入*3‰+30000。借款利息。7.1納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除。7.2納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，根據(jù)不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算利息金額為限進(jìn)行稅前扣除，高出部分應(yīng)在計算所得稅時作對應(yīng)納稅調(diào)增。7.3納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)經(jīng)營或?qū)ν馔顿Y而從關(guān)聯(lián)方取得借款金額超出其注冊資本50%，超出部分利息支出，不得在稅前扣除，應(yīng)在所得稅計算時作對應(yīng)納稅調(diào)增。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。納稅人每一納稅年度發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（包含未經(jīng)過媒體廣告性支出），準(zhǔn)予在不超出銷售（營業(yè)）收入5‰之內(nèi)據(jù)實扣除。超出部分應(yīng)在計算企業(yè)所得稅時作對應(yīng)納稅調(diào)增。捐贈。捐贈分為公益、救助性捐贈和非公益、救助性捐贈兩種。所謂公益、救助性捐贈是指納稅人經(jīng)過中國境內(nèi)非營利社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)難地域、貧困地域捐贈。納稅人在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)公益、救助性捐贈部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，超出部分及納稅人直接向受贈人捐贈應(yīng)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時作納稅調(diào)增。超出限額公益、救助性捐贈納稅調(diào)整額=當(dāng)年實際發(fā)生公益、救助性捐贈支出-（應(yīng)納稅所得額+當(dāng)年公益、救助性捐贈支出）*3%。社會團(tuán)體，包含中國青少年發(fā)展基金會、期望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、中國青年自愿者協(xié)會，全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會、中國之友研究基金會、中國綠化基金會、光華科技基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會、中國人口福利基金會，和經(jīng)民政部門同意成立其它非營利公益性組織。非公益、救助性捐贈一律不得在稅前扣除，在計算所得稅時應(yīng)全額作納稅調(diào)增。10、支付給個人傭金。納稅人支付給個人傭金必需同時滿足下列條件方可在稅前扣除：有正當(dāng)真實憑證；支付對象必需是獨立有權(quán)從事中介機(jī)構(gòu)服務(wù)納稅人或個人（不含本企業(yè)雇員）；支付金額，除另有要求者外，不得超出服務(wù)金額5%。四、需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后方可在稅前扣除財產(chǎn)損失，凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除，須在所得稅計算時作對應(yīng)納稅調(diào)增。相關(guān)財產(chǎn)損失申報具體操作程序見《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理實施細(xì)則》（附件1）。壞賬損失納稅人應(yīng)收款項符合相關(guān)損失確定條件（見《資產(chǎn)準(zhǔn)備及報損管理措施》），經(jīng)董事會或總部審批后確定為壞賬損失，應(yīng)立即準(zhǔn)備相關(guān)資料，根據(jù)應(yīng)收款項賬面原值扣減可變現(xiàn)凈值后余額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理壞賬損失審核確定。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定壞賬損失可在稅前扣除，對于已經(jīng)提取了相關(guān)壞賬準(zhǔn)備且在提取準(zhǔn)備時作了對應(yīng)納稅調(diào)整，則應(yīng)該在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定損失當(dāng)期根據(jù)該應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備余額作納稅調(diào)減。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來賬款通常不確定為壞賬損失，除非是經(jīng)法院判決債務(wù)方破產(chǎn)后，破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)不足清償債務(wù)部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，債權(quán)方企業(yè)能夠作為壞賬損失在稅前扣除。存貨損失納稅人存貨符合相關(guān)損失確定條件（見《資產(chǎn)準(zhǔn)備及報損管理措施》），經(jīng)董事會或總部審批后確定為存貨損失，應(yīng)立即準(zhǔn)備相關(guān)資料，根據(jù)存貨賬面原值及轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅金額扣除可變現(xiàn)凈值后余額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理存貨損失審核確定。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定存貨損失可在稅前扣除，對于已經(jīng)提取了相關(guān)跌價準(zhǔn)備，且在提取準(zhǔn)備時作了對應(yīng)納稅調(diào)整，則應(yīng)該在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定損失當(dāng)期根據(jù)該存貨跌價準(zhǔn)備余額作納稅調(diào)減。投資損失納稅人對外投資符合相關(guān)損失確定條件（見《資產(chǎn)準(zhǔn)備及報損管理措施》），經(jīng)董事會或總部審批后確定為投資損失，應(yīng)立即準(zhǔn)備相關(guān)資料，根據(jù)投資實際支付成本扣除可變現(xiàn)凈值后余額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請投資損失審核確定。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定投資損失在不超出當(dāng)期稅法界定投資所得（包含股票股利和轉(zhuǎn)增資本）及轉(zhuǎn)讓所得范圍內(nèi)稅前扣除，超出部分無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)。對于已做納稅調(diào)整股權(quán)投資差額攤銷應(yīng)在本期作相反納稅調(diào)整，對于已經(jīng)提取了相關(guān)減值準(zhǔn)備，且在提取準(zhǔn)備時作了對應(yīng)納稅調(diào)整，則應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定損失當(dāng)期根據(jù)投資減值準(zhǔn)備余額作納稅調(diào)減。固定資產(chǎn)損失納稅人固定資產(chǎn)符合相關(guān)損失確定條件（見《資產(chǎn)準(zhǔn)備及報損管理措施》），經(jīng)董事會或總部審批后確定為固定資產(chǎn)損失，應(yīng)立即準(zhǔn)備相關(guān)資料，根據(jù)固定資產(chǎn)賬面折余價值扣除可變現(xiàn)凈值后余額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理固定資產(chǎn)損失審核確定。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定固定資產(chǎn)損失可在稅前扣除，對于已經(jīng)提取了相關(guān)減值準(zhǔn)備，在提取準(zhǔn)備時作了對應(yīng)納稅調(diào)整，且在后期作了對應(yīng)固定資產(chǎn)折舊調(diào)整，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定損失當(dāng)期根據(jù)該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額扣除折舊調(diào)整累計金額余額作納稅調(diào)減。無形資產(chǎn)損失納稅人無形資產(chǎn)符合相關(guān)損失確定條件（見《資產(chǎn)準(zhǔn)備及報損管理措施》），經(jīng)董事會或總部審批后確定為無形資產(chǎn)損失，應(yīng)立即準(zhǔn)備相關(guān)資料，根據(jù)無形資產(chǎn)賬面攤余金額扣除可變現(xiàn)凈值后余額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理無形資產(chǎn)損失審核確定。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定無形資產(chǎn)損失可在稅前扣除，對于已經(jīng)提取了相關(guān)減值價準(zhǔn)備，在提取準(zhǔn)備時作了對應(yīng)納稅調(diào)整，且在后期作了對應(yīng)無形資產(chǎn)攤銷調(diào)整，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定損失當(dāng)期根據(jù)該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額扣除攤銷調(diào)整累計金額余額作納稅調(diào)減。很損失。對于納稅人因遭受自然災(zāi)難等人類無法抗拒原因造成動產(chǎn)或不動產(chǎn)很損失，應(yīng)以實際損失扣除保險賠償金額后余額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審核確定，并報送相關(guān)部門出具發(fā)生自然災(zāi)難證實性材料。企業(yè)所得稅采取百分比稅率進(jìn)行計算，法定稅率為33%，而且設(shè)有兩檔優(yōu)惠稅率：對于年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）企業(yè)，可減按18%稅率征收；對于年應(yīng)納稅所得額在3萬至10萬元（含10萬元）企業(yè)，可減按27%稅率征收。另外，對于設(shè)在西部地域?qū)儆趪壹铑惍a(chǎn)業(yè)企業(yè)，經(jīng)審批在至間，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。優(yōu)惠性稅收減免。根據(jù)稅法要求對于中國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)改造項目標(biāo)企業(yè)，項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前十二個月新增企業(yè)所得稅中抵免。假如當(dāng)年新增企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前十二個月新增企業(yè)所得稅稅額遞延抵免，抵免期最長不得超出5年。期后事項處理。企業(yè)年底申報納稅前發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表以后事項，所包含所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會計匯報年度納稅調(diào)整；企業(yè)年底匯算清繳后發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表以后事項，所包含所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度納稅調(diào)整。為了有效控制稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)所得稅計算正確、立即、完整，對于部分特殊涉稅事項，如稅務(wù)和會計確定存在差異項目、需要審核立案項目，要求各單位不僅要根據(jù)政策要求做好審批、立案，還要根據(jù)企業(yè)相關(guān)具體管理措施做好相關(guān)備查臺賬及報表填報、信息及資料傳輸。尤其是在出現(xiàn)重大問題、新情況或發(fā)覺潛在風(fēng)險時應(yīng)立即向總部匯報。企業(yè)各單位應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門核準(zhǔn)申報期、確定申報方法在要求時間內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅日常（月、季）申報，并根據(jù)申報金額進(jìn)行預(yù)繳。各所屬單位應(yīng)在年度結(jié)束后依據(jù)整年應(yīng)納稅所得額計算整年應(yīng)納所得稅額，并于第二年2月15日之前完成企業(yè)所得稅年度申報，于2月底之前將相關(guān)材料上報總部財務(wù)部。確實因特殊原因無法在要求時間之內(nèi)完成年度申報，經(jīng)總部財務(wù)部同意后可合適延遲至3月底。對于納入?yún)R總匯算清繳組員單位，必需在第二年2月15日之前向總部財務(wù)部報送年度申報表、附表及其相關(guān)支持文件清單電子版本。于2月底之前報送經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確定年度申報表原件及相關(guān)資料文件復(fù)印件?？偛控攧?wù)部依據(jù)組員單位上報申報表進(jìn)行匯總，于第二年4月30日之前完成年度匯總申報及匯算清繳。各所屬單位及總部必需于第二年4月30日之前完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。已預(yù)繳稅款少于年度匯算清繳應(yīng)繳稅款，應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳稅款。預(yù)繳稅款超出應(yīng)繳稅款，應(yīng)立即申請辦理退稅，或抵繳下十二個月度應(yīng)繳納稅款。匯算清繳稅金和年報決算數(shù)之間存在差異，應(yīng)報總部財務(wù)部后在匯算清繳結(jié)束次月進(jìn)行賬務(wù)處理。組員企業(yè)對上十二個月度所得稅匯算清繳調(diào)整視同當(dāng)年正常稅金計提，60%在當(dāng)?shù)乩U納，40%部分轉(zhuǎn)總部匯繳。為了確保企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳順利進(jìn)行，各單位應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求主動落實各項稅收政策報批、立案工作，辦理多種涉稅手續(xù)，標(biāo)準(zhǔn)上要求各單位必需在進(jìn)行年度申報之前完成全部需要審批、立案事項報批和立案手續(xù)，并于2月底之前取得相關(guān)批復(fù)。對于因特殊情況確實無法在2月底之前取得相關(guān)批復(fù)，需立即向總部上報未獲批復(fù)項目標(biāo)原因。相關(guān)企業(yè)所得稅計算、申報、涉稅業(yè)務(wù)具體操作步驟及管理參見附件《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理實施細(xì)則》。第二章：增值稅操作規(guī)范及管理增值稅是國家對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和從事進(jìn)口貨物單位和個人取得增值額為課稅對象征收一個稅。企業(yè)銷售貨物應(yīng)該繳納增值稅。這里貨物是指除去土地、房屋和其它建筑物等一切不動產(chǎn)之外有形動產(chǎn)，包含電力、熱力和氣體。貨物期貨在實物交割步驟也應(yīng)該繳納增值稅。稅務(wù)上對銷售行為認(rèn)定和會計核實略有差異，納稅人發(fā)生下列行為時，視同銷售貨物，征收增值稅：將貨物交付她人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實施統(tǒng)一核實納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移交其它機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）除外；將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購置貨物作為投資，提供給其它單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購置貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購置貨物無償贈予她人。企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，不管租賃貨物全部權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方均不征收增值稅。企業(yè)因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)全部權(quán)而發(fā)生銷售計算機(jī)軟件業(yè)務(wù)，不征收增值稅?；旌箱N售行為。一項銷售行為假如既包含貨物又包含非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)該征收增值稅；其它單位和個人混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)企業(yè)，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，為混合銷售行為，征收增值稅。企業(yè)提供加工和修理修配勞務(wù)應(yīng)該繳納增值稅。加工是指接收來料承做貨物，加工后貨物全部權(quán)仍屬于委托者業(yè)務(wù)，即通常所說委托加工業(yè)務(wù)。修理修配是指受托對損傷和喪失功效貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功效業(yè)務(wù)。這里提供全部是指有償提供，但不包含單位職員為本單位提供加工或修理修配勞務(wù)。企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)該繳納增值稅。指申報進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)貨物，確定一項貨物是否屬于進(jìn)口貨物，必需看其是否辦理了報關(guān)進(jìn)口手續(xù)。增值稅設(shè)置了一檔17%基礎(chǔ)稅率和一檔13%低稅率，另外對出口貨物實施零稅率。通常納稅人銷售和進(jìn)口下列貨物適用13%稅率，除此之外均適用17%基礎(chǔ)稅率。糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院要求其它貨物。在實際操作中，增值稅計算不是直接以增值額作為計稅依據(jù)，而是采取間接計算法，先計算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定外購項目已納稅款。基礎(chǔ)計算公式：應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額，因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，不足部分能夠結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購置方收取增值稅額?；A(chǔ)計算公式：銷項稅額=銷售額*適用稅率。銷售額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購置方收取全部價款和價外費(fèi)用，不包含向購置方收取銷項稅額，即據(jù)以計算增值稅銷售額為不含稅銷售額，對于以含稅價格計銷售額必需先換算為不含稅銷售額在進(jìn)行計算，換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+適用增值稅稅率）。對于征收消費(fèi)稅貨物，因為消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，所以在計算增值稅時，其應(yīng)稅銷售額包含消費(fèi)稅稅金。價外費(fèi)用具體包含：向購置方收取手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)助、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、貯備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項及其它多種性質(zhì)價外收費(fèi)。但下列項目不包含在內(nèi)：向購置方收取銷項稅額；受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品所代收代繳消費(fèi)稅；銷售方代墊運(yùn)費(fèi)同時符合以下兩個條件：承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。凡價外費(fèi)用，不管其會計制度怎樣核實，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。因為價外費(fèi)用以含稅價格計，所以必需先折算為不含稅金額，再并入銷售額。通常情況下，一般發(fā)票金額為價稅累計金額，必需將開具在一般發(fā)票上含稅銷售額換算成不含稅銷售額，才能作為增值稅稅基。采取折扣方法銷售，假如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后余額作為銷售額計算增值稅；假如將折扣額另開發(fā)票，不管在財務(wù)上怎樣處理，均不得從銷售額中減除折扣額。采取以舊換新方法銷售，應(yīng)按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物收購價格。采取還本銷售方法銷售貨物，其銷售額就是貨物銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。采取以物易物方法銷售，以物易物雙方全部應(yīng)分別作購、銷業(yè)務(wù)處理。以各自發(fā)出貨物核實銷售額并計算銷項稅額，以各自收到貨物核實購貨額并計算進(jìn)項稅額。企業(yè)為銷售貨物而出租出借包裝物收取押金，超出1年（含1年）仍不退還，應(yīng)按所包裝貨物適用稅率計算銷項稅額。因為包裝物押金為價稅累計金額，所以需要折算為不含稅應(yīng)稅銷售額進(jìn)行計算。銷售額=包裝物押金/（1+適用增值稅稅率）。若在以后又實際退還了包裝物押金，許可在退還時作銷項稅額沖回。對于兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核實貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額。不能分別核實和征收增值稅混合銷售，其銷售額為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)累計數(shù)。視同銷售業(yè)務(wù)銷售額根據(jù)下列次序和方法確定：按納稅人當(dāng)月同類貨物平均銷售價格確定；按納稅人最近時期同類貨物平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定。組成計稅價格公式為：組成計稅價格=成本×（1+10%），屬于應(yīng)征消費(fèi)稅貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額，計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+10%）/（1-消費(fèi)稅率）。計算銷項稅銷售額均以人民幣計，納稅人以外匯結(jié)算銷售額，應(yīng)該按外匯市場價格折合成人民幣進(jìn)行計算。進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接收應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)增值稅額。進(jìn)項稅額確實定方法有兩種：一是直接在增值稅發(fā)票上明確稅額，不需計算；二是購進(jìn)一些貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)時，根據(jù)法定扣除率計算。不是全部進(jìn)項稅額全部能夠從銷項稅額中抵扣，只有符正當(dāng)律法規(guī)相關(guān)要求進(jìn)項稅額才能夠抵扣。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅及金額確實定：從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額準(zhǔn)予抵扣；從海關(guān)取得完稅憑證上注明增值稅額準(zhǔn)予抵扣；購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品根據(jù)買價和法定13%扣除率計算進(jìn)項稅準(zhǔn)予抵扣，計算公式：進(jìn)項稅金額=買價*13%；外購或銷售貨物（不包含固定資產(chǎn)和免稅貨物）支付運(yùn)輸費(fèi)用根據(jù)運(yùn)費(fèi)（含建設(shè)基金）和7%扣除率計算進(jìn)項稅準(zhǔn)予抵扣，計算公式：進(jìn)項稅金額=運(yùn)費(fèi)（含建設(shè)基金）*7%。隨同運(yùn)費(fèi)支付裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其它雜費(fèi)不得計算扣除進(jìn)項稅額。購進(jìn)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售免稅廢舊物資，按發(fā)票注明金額和10%扣除率計算進(jìn)項稅準(zhǔn)予抵扣，計算公式：進(jìn)項稅額金額=買價×10%納稅人購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所取得專用發(fā)票所注明稅額進(jìn)行抵扣。其中，專用設(shè)備包含稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包含用于防偽稅控系統(tǒng)開票專用計算機(jī)和打印機(jī)。納稅人在商品交易所經(jīng)過期貨交易購進(jìn)貨物所取得正當(dāng)增值稅發(fā)票許可抵扣進(jìn)項稅額。不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額：購進(jìn)固定資產(chǎn)，不管是否取得扣稅憑證均不得作進(jìn)項稅額抵扣，所謂固定資產(chǎn)指使用期限超出十二個月機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其它和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)設(shè)備、工具、器具，和單位價值在元以上，使用年限超出兩年不屬于生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵設(shè)備物品。用于非應(yīng)稅項目標(biāo)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不管是否取得扣稅憑證均不得作進(jìn)項稅額抵扣，所謂非應(yīng)稅項目關(guān)鍵指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等，不包含第十七條中用于非應(yīng)稅勞務(wù)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得進(jìn)項稅額；用于免稅項目標(biāo)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不管是否取得扣稅憑證均不得作進(jìn)項稅額抵扣，這些免稅項目包含（和企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)鍵有）：來料加工復(fù)出口貨物；銷售非消費(fèi)稅應(yīng)稅項目標(biāo)舊機(jī)動車；開采或供給天然水；符合國家要求利用廢渣生產(chǎn)建材產(chǎn)品等。用于集體福利或個人消費(fèi)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不管是否取得扣稅憑證均不得作進(jìn)項稅額抵扣；非正常損失購進(jìn)貨物，不管是否取得扣稅憑證均不得作進(jìn)項稅額抵扣，非正常損失關(guān)鍵指自然災(zāi)難損失、因管理不善造成被盜、霉?fàn)€變質(zhì)等損失及其它；非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不管是否取得扣稅憑證均不得作進(jìn)項稅額抵扣。納稅人購置銷售免稅貨物或固定資產(chǎn)所發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，因本身不準(zhǔn)抵扣，所以其運(yùn)輸費(fèi)用也不得計算進(jìn)項稅額抵扣。購置貨物所支付郵寄費(fèi)，不許可計算進(jìn)項稅額。已抵扣進(jìn)項稅額購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生第五十五條要求不許可抵扣情況時，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生進(jìn)項稅額中扣減。無法正確確定該項進(jìn)項稅額，如很損失在產(chǎn)品、產(chǎn)品所耗用購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，則按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減進(jìn)項稅額。因進(jìn)貨退出或折讓而收回增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。為了簡化增值稅計算，小規(guī)模納稅人增值稅采取簡易措施按征收率進(jìn)行計算，不再抵扣進(jìn)項稅額。計算公式：應(yīng)納增值稅額＝銷售額*征收率。商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，征收率為4%，商業(yè)企業(yè)以外其它企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，征收率為6%。企業(yè)銷售自己使用過屬于貨物固定資產(chǎn)及應(yīng)征消費(fèi)稅機(jī)動車、摩托車、游艇，假如售價超出原值，不管是通常納稅人還是小規(guī)模納稅人一律根據(jù)簡易措施計算應(yīng)繳稅金，即以售價和4%征收率計算稅額后再減半征收，不抵扣進(jìn)項稅額。計算公式：應(yīng)納增值稅=售價（含價外費(fèi)用）/（1+4%）*4%/2。銷售價格不超出原值暫免增值稅。為了最大程度維護(hù)企業(yè)利益，要求各單位依據(jù)本身業(yè)務(wù)，主動爭取和落實相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)在和我企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策關(guān)鍵有：一、資源綜合利用優(yōu)惠政策，實施增值稅計征即退：1、利用煤炭開采過程中伴生舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工頁巖油及其它產(chǎn)品。2、在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)再生瀝青混凝土。3、利用城市生活垃圾生產(chǎn)電力。4、在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐爐底渣(不包含高爐水渣)及其它廢渣生產(chǎn)水泥。二、實施按增值稅應(yīng)納稅額減半征收政策:利用煤矸石、煤泥、煤渣、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)電力。部分新型墻體材料產(chǎn)品(見具體產(chǎn)品目錄)。三、企業(yè)進(jìn)口下列設(shè)備，免征進(jìn)口步驟增值稅：直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)進(jìn)口儀器、設(shè)備免稅；外國政府、國際組織無償援助進(jìn)口貨物和設(shè)備免稅；來料加工、來件裝配和賠償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備免稅；生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口自用設(shè)備。企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》產(chǎn)品而進(jìn)口自用設(shè)備及按協(xié)議隨設(shè)備進(jìn)口技術(shù)和配套件、備件，除《中國投資項目不予免稅進(jìn)口商品目錄(修訂)》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口步驟增值稅。在西部投資而進(jìn)口自用設(shè)備。對西部地域激勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)項目進(jìn)行投資，在投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備，除《中國投資項目不予免稅進(jìn)口商品目錄(修訂)》和《外商投資項目不予免稅進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口步驟增值稅。國際貸款項目自用設(shè)備。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進(jìn)口自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口步驟增值稅加工貿(mào)易中外商提供不作價進(jìn)口設(shè)備及其配套件、備件和技術(shù)，免征進(jìn)口步驟增值稅。技改自用設(shè)備。對國家同意技術(shù)改造項目進(jìn)口自用設(shè)備，免征進(jìn)口步驟增值稅。投資自用設(shè)備免稅。國家激勵、支持發(fā)展外商投資項目和中國投資項目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備及配套件、備件和技術(shù)，免征進(jìn)口步驟增值稅。各單位發(fā)生上述優(yōu)惠業(yè)務(wù)時，由相關(guān)生產(chǎn)管理部門及進(jìn)口管理部門按月向財務(wù)部負(fù)責(zé)稅政管理科室或人員報送相關(guān)項目清單，各單位稅政管理科室或人員將相關(guān)清單核實、整理后按季報送總部財務(wù)部立案。進(jìn)口設(shè)備免稅由各單位負(fù)責(zé)設(shè)備進(jìn)口部門依據(jù)本意見及相關(guān)要求在報關(guān)進(jìn)口時在海關(guān)辦理免稅證實，其它優(yōu)惠政策由各單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理，相關(guān)生產(chǎn)技術(shù)部門幫助并立即提供相關(guān)資料。財務(wù)部負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)核實科室依據(jù)免稅文件進(jìn)行核實，并按項目統(tǒng)計實際落實免稅金額，按月報送負(fù)責(zé)稅政管理科室或人員，由負(fù)責(zé)稅政管理科室或人員按季將實際落實免稅金額上報總部財務(wù)部。為了確保各項涉稅業(yè)務(wù)處理規(guī)范合適、稅金計算正確無誤，各單位必需加強(qiáng)對增值稅相關(guān)特殊項目標(biāo)匯報、復(fù)核和監(jiān)控，建立并登記日常備查臺賬。這些項目包含：視同銷售業(yè)務(wù)、逾期包裝物押金、非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)項稅額處理、銷售舊貨、銷售自己使用過應(yīng)征消費(fèi)稅機(jī)動車、摩托車、游艇等、以舊換新銷售、單獨開票處理銷售折扣等。相關(guān)增值稅發(fā)票取得、領(lǐng)購、使用及保管具體要求見《中鋁股份發(fā)票管理措施》（附件2）。增值稅計算由各單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)相關(guān)應(yīng)稅項目核實科室或財務(wù)人員依據(jù)本措施進(jìn)行銷項及準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額計算和核實，相關(guān)核實要求見《中鋁股份會計核實暫行措施》。由財務(wù)部門負(fù)責(zé)稅政管理科室或人員據(jù)以計算當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅，并按要求按月完成稅金申報和繳納。第三章：消費(fèi)稅操作規(guī)范及管理本企業(yè)暫無消費(fèi)稅相關(guān)應(yīng)稅業(yè)務(wù)。第四章：營業(yè)稅操作規(guī)范及管理營業(yè)稅是國家對在中國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是銷售不動產(chǎn)單位和個人依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》征收一個稅金。營業(yè)稅具體應(yīng)稅項目、明細(xì)項目及其適用稅率見下表：營業(yè)稅應(yīng)稅項目明細(xì)及適用稅率應(yīng)稅項目明細(xì)項目適用稅率一、應(yīng)稅勞務(wù)1交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%2建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其它工程作業(yè)3%3金融保險業(yè)8%4郵電通信業(yè)3%5文化體育業(yè)3%6娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5-20%7服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其它服務(wù)業(yè)5%二、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%三、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其它土地附著物5%依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其細(xì)則要求，營業(yè)稅增收范圍僅限于在中國境內(nèi)有償提供、轉(zhuǎn)讓、銷售第六十八條中所列相關(guān)應(yīng)稅項目，有償轉(zhuǎn)讓，是指從受讓方（購置方）取得貨幣、貨物或其它經(jīng)濟(jì)利益。具體范圍包含：提供勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。若提供勞務(wù)發(fā)生在境外，則不屬于應(yīng)稅范圍。企業(yè)自己新建建筑物后銷售，視同提供給稅勞務(wù)處理。從境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境，屬于應(yīng)稅范圍，相反若是將旅客或貨物由境外運(yùn)載至境內(nèi)，則不屬于應(yīng)稅范圍。在境內(nèi)組織游客出境旅游屬于應(yīng)稅范圍。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，不管其在何處轉(zhuǎn)讓，也不管轉(zhuǎn)讓人或受讓人是誰，只要該無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，就屬于應(yīng)稅范圍，不然不屬于應(yīng)稅范圍。銷售不動產(chǎn)在境內(nèi)，只要在境內(nèi)不動產(chǎn)，不管其全部者在何地，不管銷售地在境內(nèi)還是境外，全部屬于應(yīng)稅范圍。企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)及將不動產(chǎn)無償贈予她人，視同銷售不動產(chǎn)處理。營業(yè)稅應(yīng)納稅額依據(jù)計稅營業(yè)額按固定百分比稅率進(jìn)行計算，各應(yīng)稅項目適用稅率見第六十八條，計算公式：應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額*適用稅率。計稅營業(yè)額是指企業(yè)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖∪績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包含向?qū)Ψ绞杖∈掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項及其它多種性質(zhì)價外收費(fèi)。企業(yè)將不動產(chǎn)贈和她人，應(yīng)根據(jù)下列次序和方法確定計稅營業(yè)額：1、當(dāng)月銷售同類不動產(chǎn)平均價格2、最近時期銷售同類不動產(chǎn)平均價格3、按下列公式核定計稅價格：計稅價格=成本*（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅率）。從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和和之相關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征營業(yè)稅，其收入不計入計稅營業(yè)額。兼營不一樣應(yīng)稅項目標(biāo)，應(yīng)分別核實不一樣稅目標(biāo)營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額或銷售額，然后按各自適用稅率計算應(yīng)納稅額，對于未分別核實，從高適用稅率計算應(yīng)納稅額。兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目和增值稅應(yīng)稅項目，無法分別核實或是不能正確核實，其營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅應(yīng)稅項目一并增收增值稅，不征收營業(yè)稅。營業(yè)稅由各單位財務(wù)部主管相關(guān)應(yīng)稅業(yè)務(wù)核實科室或財務(wù)人員，在業(yè)務(wù)發(fā)生時，依據(jù)《規(guī)范意見》及相關(guān)政策法規(guī)立即計算、入賬，相關(guān)營業(yè)稅核實實施《中鋁股份會計核實暫行措施》，并按月將提取營業(yè)稅聚集于主管稅政管理科室或人員。各單位財務(wù)部主管稅政管理科室或人員按月核實應(yīng)繳稅金——應(yīng)交營業(yè)稅科目據(jù)以填報納稅申報表，于次月10日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作納稅申報，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求申報期限不一樣，實施當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求，但應(yīng)立即向總部立案。營業(yè)稅申報后應(yīng)按要求立即繳納入庫。代扣代繳營業(yè)稅及其處理。企業(yè)發(fā)生了稅法要求扣繳義務(wù)時，由財務(wù)部負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)核實及付款科室或財務(wù)人員在進(jìn)行款項支付時計算應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅，并開具稅票按要求立即交納。代扣代繳營業(yè)稅核實經(jīng)過“其它應(yīng)付款—**稅務(wù)機(jī)關(guān)”進(jìn)行核實?？劾U義務(wù)人判定。境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)也無代理人，以受讓者或購置者為扣繳義務(wù)人。建筑施工單位外出施工應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)局出具納稅人證實，應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托建設(shè)單位代扣代繳稅款。個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)在中國境內(nèi)使用，以受讓者為扣繳義務(wù)人。第五章：城市維護(hù)建設(shè)稅操作規(guī)范及管理城市維護(hù)建設(shè)稅是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅單位和個人（不包含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）就其實際繳納“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收一個稅?；A(chǔ)計算公式：應(yīng)納稅額=實際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額*適用稅率。實際繳納“三稅”包含被查補(bǔ)“三稅”但不包含違反稅法而加收滯納金和罰款。代扣、代繳增值稅、營業(yè)稅單位，同時也要代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。查補(bǔ)增值稅、營業(yè)稅時，應(yīng)同時按要求補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅。城建稅稅率按納稅人所在地不一樣，設(shè)置了三檔地域差異百分比稅率，即：所在地為市區(qū)，稅率為7%；所在地為縣城、鎮(zhèn)，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)，稅率為1%。關(guān)鍵單位適用城建稅稅率一覽表：單位適用稅率（%）申報期總部及國貿(mào)7月山東分企業(yè)7月河南分企業(yè)請各單位填列月中州分企業(yè)請各單位填列月山西分企業(yè)請各單位填列月青海分企業(yè)請各單位填列月貴州分企業(yè)5月廣西分企業(yè)請各單位填列月鄭州輕研院請各單位填列月山東A股7月上述單位適用稅率發(fā)生改變時，應(yīng)立即報總部財務(wù)部立案。城建稅隨同“三稅”減免而減免，包含出口商品免抵稅金，對于因減免需要進(jìn)行“三稅”退庫，城建稅也同時退庫，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納城建稅。城建稅由各單位財務(wù)部主管稅政管理科室或財務(wù)人員依據(jù)當(dāng)期申報繳納“三稅”進(jìn)行計算和核實，并隨同“三稅”申報繳納進(jìn)行城建稅申報繳納。第六章：教育費(fèi)附加操作規(guī)范及管理教育費(fèi)附加是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅單位和個人（不包含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）就其實繳納“三稅”稅額為依據(jù)征收一個附加費(fèi)。基礎(chǔ)計算公式：應(yīng)納教育費(fèi)附加=實際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額*征收比率。實際繳納“三稅”包含被查補(bǔ)“三稅”但不包含違反稅法而加收滯納金和罰款。教育費(fèi)附加計征比率為3%，部分省級人民政府還增加1%地方教育費(fèi)附加。對于加征地方教育費(fèi)附加單位，要求將相關(guān)文件報總部財務(wù)部立案。教育費(fèi)附加隨同“三稅”減免而減免，包含出口商品免抵稅金，對于因減免需要進(jìn)行“三稅”退庫，教育費(fèi)附加也同時退庫，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納城建稅。代扣、代繳增值稅、營業(yè)稅單位，同時出要代扣、代征、代繳教育費(fèi)附加。查補(bǔ)增值稅、營業(yè)稅，應(yīng)同時按要求繳納教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加由各單位財務(wù)部主管稅政管理科室或財務(wù)人員依據(jù)當(dāng)期申報繳納“三稅”進(jìn)行計算和核實，并隨同“三稅”申報繳納進(jìn)行教育費(fèi)附加申報繳納。第七章：資源稅操作規(guī)范及管理資源稅是國家對在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽單位和個人根據(jù)其開采或生產(chǎn)量計征一個稅。應(yīng)稅資源關(guān)鍵包含六大類：原油、天然氣、原煤、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦。資源稅代扣代繳義務(wù)人為收購資源稅未稅礦產(chǎn)品獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其它單位?？劾U范圍為收購除原油、天然氣、煤炭以外資源稅未稅礦產(chǎn)品。所謂“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時不能向扣繳義務(wù)人提供“資源稅管理證實”礦產(chǎn)品。資源稅應(yīng)納稅額依據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量和要求單位稅額進(jìn)行計算，基礎(chǔ)計算公式：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額；代扣代繳稅額=收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量*適用單位稅額資源稅課稅數(shù)量確實定措施：企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量納稅人不能正確提供上述數(shù)量，以應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定折算比，換算成數(shù)量為課稅數(shù)量對于連續(xù)加工無法正確計算原煤移交使用量煤炭，可按加工產(chǎn)品綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法正確掌握納稅人移交使用原礦數(shù)量，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。選礦比=精礦數(shù)量/耗用原礦量資源稅單位稅額根據(jù)不一樣應(yīng)稅資源、不一樣稅目及資源等級情況由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。相關(guān)礦產(chǎn)資源應(yīng)稅項目、等級認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及適用單位稅額，由各單位主管礦石供給部門，協(xié)同財務(wù)部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定，核定標(biāo)準(zhǔn)須報總部礦產(chǎn)資源部及財務(wù)部立案。財務(wù)部門在計算資源稅時按此標(biāo)準(zhǔn)實施，各單位應(yīng)稅項目、等級認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及適用單位稅額發(fā)生變動時，應(yīng)立即上報總部礦產(chǎn)資源部及財務(wù)部立案。稅收優(yōu)惠。依據(jù)稅法相關(guān)要求，和我企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)鍵優(yōu)惠政策關(guān)鍵有：1、開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)難等原因遭受重大損失，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。2、對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦資源稅，減按要求稅額標(biāo)準(zhǔn)40%征收。3、對有色金屬礦資源稅在要求稅額基礎(chǔ)上減征30%，按要求稅額標(biāo)準(zhǔn)70%征收。全部減免、免稅項目，應(yīng)該單獨核實課稅數(shù)量，未單獨核實或不能正確提供課稅數(shù)量，不予減稅或免稅。資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間可分為以下多個情況：1、采取分期收款結(jié)算方法銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為銷售協(xié)議要求收款日期當(dāng)日。2、采取預(yù)收款結(jié)算方法銷售產(chǎn)品，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品(商品)當(dāng)日。3、采取除分期收款和預(yù)收貨款以外其它結(jié)算方法銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為收訖價款或取得索取價款憑證當(dāng)日。4、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移交使用應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日。5、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，為支付貨款當(dāng)日。銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，資源稅由核實產(chǎn)品銷售收入科室（人員）負(fù)責(zé)根據(jù)上述時間要求在進(jìn)行賬務(wù)核實同時計算應(yīng)繳資源稅；自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品由負(fù)責(zé)原材料發(fā)出核實科室（人員）在礦產(chǎn)品出庫時計算應(yīng)繳納資源稅；代扣代繳資源稅，由負(fù)責(zé)礦石價款結(jié)算科室（人員）在支付貨款時，計算并代扣應(yīng)繳納資源稅。月末應(yīng)將各自當(dāng)月計算提取資源稅聚集于負(fù)責(zé)稅務(wù)科室或人員處。資源稅繳納地點，納稅人應(yīng)該向應(yīng)稅產(chǎn)品開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?？缡￠_采，一律在開采地納稅?？劾U義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)該向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。資源稅納稅期限為：以30天為一期納稅，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。第八章：房產(chǎn)稅操作規(guī)范及管理房產(chǎn)稅是國家對房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)全部者根據(jù)房產(chǎn)計稅價值或租金收入征收一個稅金，這里產(chǎn)權(quán)全部者不包含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。產(chǎn)權(quán)出典，由承典人為納稅人；產(chǎn)權(quán)全部些人或承典人不在房屋所在地及產(chǎn)權(quán)未確定或糾紛為處理，由房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人。所謂房產(chǎn)是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)擋雨，可供大家在其中進(jìn)行生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資場所，不包建筑物和構(gòu)筑物。屬于應(yīng)稅范圍房產(chǎn)是指地處于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)房產(chǎn)，不包含地處農(nóng)村房產(chǎn)。開征房產(chǎn)稅工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府同意。個人全部地處上述應(yīng)稅范圍內(nèi)房產(chǎn)，只要不用于營業(yè)而是用于居住，不征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)有兩種，對應(yīng)計算方法也有兩種。一是通常而言以房產(chǎn)原值減除一定百分比后余值作為計稅依據(jù)，根據(jù)1.2%百分比稅率進(jìn)行計算，基礎(chǔ)計算公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除百分比）*1.2%；二是對于出租房產(chǎn)（不包含融資租賃）應(yīng)以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，根據(jù)12%百分比稅率進(jìn)行計算，基礎(chǔ)計算公式是：應(yīng)納稅額=租金收入*12%。以房產(chǎn)投資，收取固定收入而不負(fù)擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險視同房產(chǎn)出租。房產(chǎn)原值是企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目中記載房產(chǎn)原價，其中包含和房屋不可分割多種隸屬設(shè)備或通常不單獨作價計算價值配套設(shè)施。關(guān)鍵有暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；多種管線；電梯、升降機(jī)、過道和陽臺等。新建房屋交付使用時，若中央空調(diào)設(shè)備作為單項資產(chǎn)入賬，沒有包含在房產(chǎn)價值中，則計算房產(chǎn)稅原值中不包含該中央空調(diào)價值，另外舊房安裝空調(diào)設(shè)備，通常全部作為單項固定資產(chǎn)入賬，不計入房產(chǎn)原值。對于沒有記載房屋原價，參考同類房屋確定原值，并計算和繳納房產(chǎn)稅。扣除百分比為各地省、自治區(qū)、直轄市人民政府要求10%~30%減除百分比。各關(guān)鍵單位現(xiàn)在實施減除百分比情況一覽表：單位房產(chǎn)稅減除百分比總部及國貿(mào)山東分企業(yè)河南分企業(yè)中州分企業(yè)山西分企業(yè)青海分企業(yè)貴州分企業(yè)廣西分企業(yè)鄭州輕研院山東A股依據(jù)稅法相關(guān)要求，和企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策關(guān)鍵有：損壞不堪使用房屋和危險房屋，經(jīng)相關(guān)部門判定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)大修停用六個月以上，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。對因企業(yè)停產(chǎn)、撤銷而閑置不用房產(chǎn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局同意可暫不征收房產(chǎn)稅。對微利企業(yè)或虧損企業(yè)房產(chǎn)，可由地方依據(jù)實際情況在一定時限內(nèi)暫免房產(chǎn)稅。利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。各單位房屋管理部門在房屋出現(xiàn)損壞、停產(chǎn)大修六個月以上、企業(yè)因停產(chǎn)撤銷而閑置不用房產(chǎn)時應(yīng)立即通知財務(wù)部門負(fù)責(zé)稅政管理科室或人員，由負(fù)責(zé)稅政管理科室或人員依據(jù)上述優(yōu)惠政策到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅審核審批手續(xù)。財務(wù)部負(fù)責(zé)房產(chǎn)核實科室應(yīng)按月將相關(guān)房產(chǎn)變動情況提交給負(fù)責(zé)稅政管理科室或人員，方便其掌握情況，正確計算房產(chǎn)稅，相關(guān)信息提供表格各單位依據(jù)實際情況自行設(shè)計。外購或原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，其房產(chǎn)稅從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月算起；自行新建房產(chǎn)從建成次月開始計算房產(chǎn)稅；委托施工企業(yè)建設(shè)房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)次月開始計算房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅實施按年計算、分期在房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，具體納稅時間由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定。第九章：車船使用稅操作規(guī)范及管理車船使用稅是國家對在中國境內(nèi)擁有并使用車輛、船舶單位和個人征收一個稅，不包含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。通常而言車船擁有些人和使用人是一致，當(dāng)出現(xiàn)不一致情況時，應(yīng)由雙方協(xié)商確定納稅人，未約定，由使用人納稅。應(yīng)稅車船指行駛于中國境內(nèi)公共道路車輛和航行于中國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海船舶，不包含在企業(yè)內(nèi)部行使、不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛車輛。車船使用稅按年依據(jù)適用稅額從量計征，國家對各類車輛分別要求了一個最低到最高程度年稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在要求幅度內(nèi)依據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況具體確定適用稅額?，F(xiàn)在各單位實施稅額需在總部財務(wù)部立案。根據(jù)車船種類和性能，分別以輛、凈噸位和載重噸為計稅依據(jù)。乘人車輛及非機(jī)動車，以“輛”計征；載貨汽車、機(jī)動船以“凈噸位”計征位；非機(jī)動船，以“載重噸位”計征。實施定額稅率，從量計征。車船使用稅具體計算：載人車輛及非機(jī)動車應(yīng)納稅額=車輛數(shù)*使用單位稅額；機(jī)動船和載貨汽車應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)*使用單位稅額；機(jī)動車掛車應(yīng)納稅額=掛車凈噸位數(shù)*（載貨汽車適用單位稅額*70%）從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)拖拉機(jī)應(yīng)納稅額=所掛拖車凈噸位*（載貨汽車適用單位稅額*50%）客貨兩用汽車應(yīng)納稅額應(yīng)根據(jù)乘人部分和載貨部分分別計算：乘人部分=輛數(shù)*適用乘人汽車單位稅額*50%；載貨部分=凈噸位數(shù)*適用稅額。車輛凈噸位數(shù)位數(shù)在半噸以下，按半噸計算，超出半噸，按1噸計算。車船使用稅計算和繳納。車輛使用和管理單位定時編制車輛情況一覽表（格式和項目自行設(shè)計），由負(fù)責(zé)車船價值管理和核實財務(wù)部門依據(jù)實物管理部門報來情況表，核實后計算應(yīng)納車船使用稅。并立即報送負(fù)責(zé)稅政管理科室或人員，核實后，申報繳納稅金。負(fù)責(zé)稅款支付資金部門，須在支付稅款時，進(jìn)行二次復(fù)核，復(fù)核無誤后方可支付稅款。車船使用稅實施按年征收、分期繳納征收方法。具體納稅時間由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定。納稅期限省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行要求。通常標(biāo)準(zhǔn)要求為按季或六個月征收。車船使用稅由納稅人所在地或機(jī)構(gòu)所在地，和個人住所所在地。第十章：印花稅操作規(guī)范及管理印花稅是國家對在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅所列舉憑證全部單位和個人征收一個稅，沒有列舉憑證不征稅。對于同一憑證，凡由兩方或兩方以受騙事人共同書立，其當(dāng)事人各方全部應(yīng)各就其所持憑證計稅金額推行納稅義務(wù)。屬于應(yīng)稅范圍正式列舉憑證分為四大類，分別是經(jīng)濟(jì)協(xié)議，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)帳簿，權(quán)利、許可證照，其中經(jīng)濟(jì)協(xié)議又細(xì)分為十類。購銷協(xié)議。包含供給、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、賠償?shù)荣Q(mào)易協(xié)議。應(yīng)納印花稅以協(xié)議記載購銷金額0.3‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=協(xié)議記載購銷金額*0.3‰。加工承攬協(xié)議。包含加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等協(xié)議。應(yīng)納印花稅以加工承攬收入0.5‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=計稅金額*0.5‰。對于由受托方提供原料加工協(xié)議，應(yīng)在協(xié)議中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，分別根據(jù)加工承攬協(xié)議和購銷協(xié)議計稅，未分別記載，以協(xié)議全部金額為加工承攬協(xié)議計稅金額；對于有委托方提供主料和原料，以輔助材料和加工費(fèi)累計數(shù)為加工承攬協(xié)議計稅金額。建設(shè)工程勘察設(shè)計協(xié)議。包含勘察、設(shè)計協(xié)議。應(yīng)納印花稅以收取費(fèi)用0.5‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=收取費(fèi)用*0.5‰。建筑安裝工程承包協(xié)議。包含建筑、安裝承包協(xié)議，承包協(xié)議包含總承包協(xié)議、分包協(xié)議和轉(zhuǎn)包協(xié)議。應(yīng)納印花稅以承包金額0.3‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=承包金額*0.3‰。財產(chǎn)租賃協(xié)議。包含租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備、門面、柜臺等協(xié)議。應(yīng)納印花稅以租賃金額1‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=承包金額*0.3‰。經(jīng)計算，稅額不足1元，按1元貼花。貨物運(yùn)輸協(xié)議包含民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸和聯(lián)合運(yùn)輸協(xié)議。應(yīng)納印花稅以取得運(yùn)輸費(fèi)金額，不包含所運(yùn)貨物金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等0.5‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=運(yùn)費(fèi)收入*0.5‰。搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證，即附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸證實文件運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免稅。倉儲保管協(xié)議。包含倉儲、保管協(xié)議，和作為協(xié)議使用倉單、棧單等。應(yīng)納印花稅以收取倉儲保管費(fèi)1‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=收取倉儲保管費(fèi)*1‰。借款協(xié)議。包含和和銀行及其它金融組織簽署借款協(xié)議，作為借款協(xié)議使用借據(jù)，融資租賃協(xié)議。無息和貼息貸款協(xié)議免稅。借款協(xié)議應(yīng)納印花稅以借款金額根據(jù)0.05‰稅率進(jìn)行計算。借款金額針對不一樣借款形式具體確定：一項信貸業(yè)務(wù)既簽署借款協(xié)議又填開借據(jù)，僅以借款協(xié)議所載金額為計稅依據(jù)計算印花稅。流動資金周轉(zhuǎn)性借款協(xié)議，以其要求最高額為計稅依據(jù)，在簽署時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽署新協(xié)議，再在另貼印花。財產(chǎn)抵押貸款協(xié)議，應(yīng)以取得貸款金額為計稅依據(jù)計算印花稅，當(dāng)無法償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，再應(yīng)就雙方書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計稅貼花。融資租賃協(xié)議，以協(xié)議所載租金總額為計稅依據(jù)，計算印花稅?；A(chǔ)建設(shè)貸款協(xié)議，若是根據(jù)年度用款計劃簽署分協(xié)議，在最終十二個月按總概算簽署總協(xié)議，應(yīng)該根據(jù)分協(xié)議上所載金額分別計稅貼花，最終簽署總協(xié)議，僅就借款總額扣除分協(xié)議借款金額后余額計稅貼花。財產(chǎn)保險協(xié)議。包含財產(chǎn)、責(zé)任、確保、信用保險協(xié)議，和作為協(xié)議使用單據(jù)。其中財產(chǎn)保險又分為企業(yè)財產(chǎn)保險、機(jī)動車輛保險、貨物運(yùn)輸保險、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)保險五大類。應(yīng)納印花稅以支付保險費(fèi)1‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=支付保費(fèi)*1‰。技術(shù)協(xié)議。包含技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等協(xié)議，和作為協(xié)議使用單據(jù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議包含專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓；技術(shù)咨詢協(xié)議是就相關(guān)項目標(biāo)分析、論證、估計和調(diào)查而簽訂協(xié)議，不包含通常法律、會計、審計等方面咨詢；技術(shù)服務(wù)協(xié)議是指當(dāng)事人一方委托另一方就處理相關(guān)特定技術(shù)問題所簽訂協(xié)議。除技術(shù)開發(fā)協(xié)議以外，技術(shù)協(xié)議以所載價款、酬勞和使用費(fèi)為計稅依據(jù)根據(jù)0.3‰稅率計算印花稅，技術(shù)開發(fā)協(xié)議僅就協(xié)議中所載酬勞金額計稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包含財產(chǎn)全部權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。財產(chǎn)全部權(quán)是指經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊動產(chǎn)、不動產(chǎn)全部權(quán)。應(yīng)納印花稅以所在金額0.5‰計算，計算公式：應(yīng)納稅額=所載金額*0.5‰。將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立書據(jù)免稅。營業(yè)賬簿。包含記載資金賬簿和其它賬簿。記載資金賬簿是指反應(yīng)單位資本金數(shù)額增減變動賬簿，根據(jù)實收資本和資本公積累計金額0.5‰計算交納印花稅。其它賬簿根據(jù)每件5元貼花。權(quán)利、許可證照。包含政府部門發(fā)給房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證和土地使用證。根據(jù)每件5元貼花。對于在簽署時無法確定計稅金額協(xié)議，可在簽署時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補(bǔ)助印花。稅收優(yōu)惠。依據(jù)稅法相關(guān)要求，和本企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠關(guān)鍵有：1、對已繳納印花稅憑證副本或抄本免稅。2、對財產(chǎn)全部些人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立書據(jù)免稅。3、對無息、貼息貸款協(xié)議免稅。4、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證，即附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸證實文件運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。5、企業(yè)改制免稅。企業(yè)因改制簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花。各業(yè)務(wù)及管理部門在經(jīng)濟(jì)活動中包含上述應(yīng)稅憑證，應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及本意見判定協(xié)議類型，計算應(yīng)納印花稅。定時將印花稅計算標(biāo)及相關(guān)協(xié)議單據(jù)原件聚集于財務(wù)部負(fù)責(zé)稅政管理科室或人員處，稅政人員對其核實后，據(jù)以申報繳納印花稅。負(fù)責(zé)稅款支付資金部門，須在支付稅款時，進(jìn)行二次復(fù)核，復(fù)核無誤后方可支付稅款。蓋章或貼花后協(xié)議及單據(jù)，由稅政管理人員送存各單位文檔管理部門保管以備審查。第十一章：契稅操作規(guī)范及管理契稅是國家對在中國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬單位和個人征收一個財產(chǎn)稅，包含在國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈和和房屋交換等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中承受產(chǎn)權(quán)全部單位和個人。契稅計稅依據(jù)為不動產(chǎn)價格，國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈和、房屋贈和由征收機(jī)關(guān)參考市場價格核定計稅依據(jù)；土地使用權(quán)交換、房產(chǎn)交換為所交換土地使用權(quán)、房產(chǎn)價格差額；以劃撥方法取得土地使用權(quán)，經(jīng)同意轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時，根據(jù)補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓費(fèi)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。契稅實施3%~5%幅度稅率，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度范圍內(nèi)確定。應(yīng)納稅額＝計稅金額*適用稅率。各單位契稅適用稅率一覽表：單位契稅適用稅率總部及國貿(mào)山東分企業(yè)河南分企業(yè)中州分企業(yè)山西分企業(yè)青海分企業(yè)貴州分企業(yè)廣西分企業(yè)鄭州輕研院山東A股契稅由各單位負(fù)責(zé)簽署土地、房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移協(xié)議部門負(fù)責(zé)計算，于簽署土地、房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移協(xié)議5日之內(nèi)報送財務(wù)部門，核實后由其向土地、房屋所在地契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，由財務(wù)部資金部門核實后在要求期限內(nèi)進(jìn)行稅款支付。第十二章：城鎮(zhèn)土地使用稅操作規(guī)范及管理城鎮(zhèn)土地使用稅，是國家對擁有土地使用權(quán)單位和個人征收一個稅。具體納稅義務(wù)人包含：擁有土地使用權(quán)單位和個人，土地實際使用人和代管人，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未處理其實際使用人，土地使用權(quán)共有為共有各方實際使用人按百分比交納。城鎮(zhèn)土地使用稅，是以納稅人實際占用土地面積為計稅依據(jù)，根據(jù)要求稅額計算交納。實際占用土地面積由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定單位組織測定，對還未組織測量，若納稅人持有政府部門核發(fā)土地使用證書，以證書確定土地面積為準(zhǔn)，對于還未核發(fā)土地使用證書，應(yīng)由納稅人申報土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。城鎮(zhèn)土地使用稅實施定額稅率，為有幅度差異稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)市政建設(shè)和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在要求稅額幅度內(nèi)，確定所轄地域適用稅額幅度。通常城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為大城市0.5-10元/平方米，中等城市0.4-8元/平方米，小城市0.3-6元/平方米，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2-4元/平方米?，F(xiàn)在青海分企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為0.27元/平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算繳納，應(yīng)納稅額以納稅人實際占用土地面積乘以該土地所在地段年適用稅額計算，計算公式為：應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）*年適用稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅由各單位負(fù)責(zé)簽署土地使用協(xié)議部門，于簽署協(xié)議5日之內(nèi)報送財務(wù)部門，經(jīng)核實后由其向所在地征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，財務(wù)部資金部門核實后在要求期限內(nèi)進(jìn)行稅款支付。第十三章：個人所得稅操作規(guī)范及管理個人所得稅是國家對個人所得，包含個體工商戶所得依據(jù)《中國個人所得稅法》要求征收一個稅。個人所得包含現(xiàn)金、實物和有價證券等形式。個人所得稅法依據(jù)住所和時間將納稅義務(wù)人分為居民和非居民，分別負(fù)擔(dān)不一樣納稅義務(wù)。在中國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿整年個人為居民納稅人，必需對其來自于境內(nèi)外所得納稅；對于在中國境內(nèi)無住所又不居住或無住所而在境內(nèi)居住不滿十二個月個人為非居民納稅人，僅就從中國境內(nèi)取得所得納稅。對于非居民納稅人而言，確定一項所得是否應(yīng)該納稅關(guān)鍵在于判定所得起源地，起源于中國境內(nèi)所得有：在中國境內(nèi)企業(yè)、企機(jī)關(guān)等或經(jīng)濟(jì)組織中任職、受雇而取得工資、薪金所得。在中國境內(nèi)提供多種勞務(wù)而取得所得。在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得所得。個人出租財產(chǎn)在中國境內(nèi)使用而取得財產(chǎn)租賃所得。轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)不動產(chǎn)及其它財產(chǎn)而取得轉(zhuǎn)讓所得。提供在中國境內(nèi)使用專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)及其它特許權(quán)利而取得特許權(quán)使用費(fèi)所得。因持有中國多種債券、股票、股權(quán)而從中國境內(nèi)企業(yè)、企業(yè)或其它經(jīng)濟(jì)組織及個人取得利息、股息、紅利所得。在中國境內(nèi)參與多種競賽活動取得名次獎金所得；參與中國境內(nèi)相關(guān)部門和單位組織有獎活動取得中獎所得；購置中國境內(nèi)相關(guān)部門和單位發(fā)行彩票取得中彩所得。在中國境內(nèi)以圖書、報刊方法出版、發(fā)表作品取得稿酬所得。凡支付個人應(yīng)納稅所得企業(yè)（企業(yè)）、機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊、駐華機(jī)構(gòu)、個體戶等單位或個人，為個人所得稅扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在向個人支付所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入庫。根據(jù)稅法要求代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人法定義務(wù)，對于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，仍由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)負(fù)擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍罰款，所以要求各單位必需依法推行扣繳義務(wù)?，F(xiàn)在企業(yè)包含關(guān)鍵代扣扣繳項目有：工資薪金、勞務(wù)酬勞、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。下屬單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中向個人支付上述所得時，須計算并代扣代繳個人所得稅。若發(fā)生上述以外代扣代繳項目，須立即上報總部財務(wù)部立案。關(guān)鍵代扣代繳項目及其稅率和扣繳方法以下表：應(yīng)稅所得項目稅率繳納方法工資、薪金所得5%--45%定時計算繳納勞務(wù)酬勞所得3%，20-35%按次計算繳納個人特許權(quán)使用費(fèi)所得20%按次計算繳納個人利息、股息、紅利所得20%按次計算繳納個人財產(chǎn)租賃所得20%按次計算繳納個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%按次計算繳納從企業(yè)獲取偶然所得20%按次計算繳納工資薪金項目個人所得稅計算。工資薪金項目應(yīng)納