記賬實(shí)操-稅金結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/16記賬實(shí)操-稅金結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理分錄稅金結(jié)轉(zhuǎn)指企業(yè)按照月底或季度、年度把該期間的稅金結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。稅金結(jié)轉(zhuǎn)中，增值稅、與可抵扣消費(fèi)稅屬于價(jià)外費(fèi)用，其結(jié)轉(zhuǎn)與其他稅金不同。1、一般納稅人增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。一般納稅人的增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)不入本年利潤。2、可抵扣消費(fèi)稅在未來可進(jìn)行抵扣，屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，所以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。3、可抵扣資源稅屬于價(jià)外費(fèi)用，同時(shí)屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。一、印花稅的結(jié)轉(zhuǎn)印花稅只有歸入“稅金及附加”時(shí)才存在結(jié)轉(zhuǎn)問題。歸入固定資產(chǎn)、存貨、投資收益等科目的印花稅跟隨相關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)。1、產(chǎn)生印花稅時(shí)借：稅金及附加—印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅2、上繳印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅貸：銀行存貨3、結(jié)轉(zhuǎn)印花稅借：本年利潤貸：稅金及附加—印花稅4、購買時(shí)產(chǎn)生的印花稅因購入存貨、購入固定資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨或固定資產(chǎn)的初始成本。分錄如下：借：固定資產(chǎn)/庫存商品貸：銀行存款（印花稅費(fèi)用）5、股票投資產(chǎn)生的印花稅沖減投資收益買入股票時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣基金/銀行存款賣出時(shí)借：其他貨幣基金投資收益（含印花稅的差價(jià)）貸：交易性金融資產(chǎn)二、增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)1、進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷售稅額時(shí)（留抵退稅被批準(zhǔn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)的差額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額不需要留抵退稅則不必再進(jìn)行分錄，需要留抵退稅如下分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出收到留抵退稅借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額2、當(dāng)月銷項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅上繳增值稅分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款ps：增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，年末不管進(jìn)項(xiàng)稅富余，還是有未交增值稅，都無需結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。三、消費(fèi)稅的結(jié)轉(zhuǎn)1、不可抵扣的消費(fèi)稅借：稅金及附加-消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅交納時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：稅金及附近-消費(fèi)稅2、可抵扣的消費(fèi)稅可抵扣的消費(fèi)稅不計(jì)提在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入借方借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款等抵扣時(shí)，并入新的消費(fèi)稅借：稅金及附加-消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅（已經(jīng)交的）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅（未繳）四、附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育附加稅）三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅。1、計(jì)提時(shí)借：稅金即附加-附加稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加2、繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款3、結(jié)轉(zhuǎn)分錄借：本年利潤貸：稅金即附加-附加稅五、所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)1、無跨年調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅繳納時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用2、跨年補(bǔ)交的結(jié)轉(zhuǎn)①、確認(rèn)補(bǔ)交時(shí)借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅②、繳納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款③、以前年度的利潤調(diào)整借：利潤分配—未分錄利潤貸：以前年