注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0522-56

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0522-56

1、在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮

的主要因素有()?！径噙x題】

A.控制環(huán)境

B.擬信賴的相關(guān)控制的時點或期間

C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

D.對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的是“在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素”知識點，如果擬信賴控制在特定時點的

運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據(jù);如果擬信賴控制

在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠

的，還需要輔以其他控制運行有效性的審計證據(jù)。所以選項AB正確。

2、在獲取管理層書面聲明時,A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項有()。

【多選題】

A.盈利預(yù)測報告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度

C.管理層作出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對盈利預(yù)測報告的責(zé)任

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的是“預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中獲取管理層聲明的

內(nèi)容”知識點，本題可以采用排除法,既然注冊會計師不對預(yù)測性財務(wù)信

息的結(jié)果發(fā)表意見，那就也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度獲取管理

層聲明書，所以選項B不包括。對于其他選項，均會影響預(yù)測性財務(wù)信息

審核業(yè)務(wù),因此需要對這些事項獲取管理層聲明，對其予以確認(rèn)。在預(yù)測

性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會計師不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意

見，也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。

3、在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()?！締芜x

題】

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

正確答案舊

答案解析:本題考查的是，了解內(nèi)部控制”知識點。注冊會計師了解內(nèi)部

控制的目的是評價控制的設(shè)計、確定控制是否得到執(zhí)行,因此關(guān)注的重

點就在于控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余

額、列報存在的重大錯報，因此選項B正確。

4、A注冊會計師關(guān)于驗資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯誤的是()。【單選

題】

A.驗資業(yè)務(wù)屬于歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗資業(yè)務(wù)通常

存在較高驗資風(fēng)險

C.執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求

D.A注冊會計師的責(zé)任是對甲公司注冊資本的實收情況進(jìn)行審驗，出具

驗資報告

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“驗資業(yè)務(wù)的性質(zhì)”知識點。注冊會計師執(zhí)行的

業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù),鑒證業(yè)務(wù)又分為審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)

和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中驗資業(yè)務(wù)屬于是審計業(yè)務(wù)的一種，屬于歷史財務(wù)信

息審計業(yè)務(wù)，顯然選項A不正確。

5、在了解被審計單位及其環(huán)境時,A注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程

序有()?！径噙x題】

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

正確答案:A、B、0

答案解析:本題考查的是“風(fēng)險評估程序”知識點，風(fēng)險評估程序中使用的

分析程序不能用于控制測試，所以選項D不正確，風(fēng)險評估程序和控制

測試中的大部分程序都是相同的，都可以使用詢問、觀察、檢查、穿行

測試，但是也有不同之處，那就是控制測試中重新執(zhí)行不能用于風(fēng)險評估

程序。風(fēng)險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所

以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。

6、A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是

()o【單選題】

A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實現(xiàn)性

B.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

C.甲公司提供的董事會會議記錄的完整性

D.公允價值計量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“管理層聲明”知識點。對于選項A并非注冊會

計師審計所涉及的內(nèi)容，因此注冊會計師并不需要在戰(zhàn)略目標(biāo)的可實現(xiàn)

性方面獲取甲公司管理層聲明。選項BCD均符合獲取管理層聲明的情

況。對于某些對財務(wù)報表具有重大影響的事項而言，比如涉及管理層的

判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實的事項，可以合理預(yù)期除實施詢

問程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況

下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲

明。選項B正確,獲取聲明以確定管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可;選項0

屬于僅限于管理層知悉事實的事項;選項D涉及管理層的意圖。

7、在編制驗資報告過程中,A注冊會計師下列做法中正確的是()。【單

選題】

A.注冊資本實收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗資報告的

附件

B.驗資事項說明應(yīng)當(dāng)包括驗資報告的用途、使用責(zé)任及注冊會計師認(rèn)

為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項

C.如果在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無法協(xié)

商一致,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及

其差異和理由

D.致送工商部門的驗資報告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗的注冊資本實收情況

明細(xì)表、驗資事項說明和會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“驗資報告”知識點。選項C如果在注冊資本及

實收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無法協(xié)商一致,注冊會計師應(yīng)

當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由為正確做

法;選項A不正確，附件中的注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收

資本變更情況明細(xì)表是注冊會計師自己編制的，反映了注冊會計師驗證

的結(jié)果，而在驗資過程中獲取的被審驗單位簽署的注冊資本實收情況明

細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗單位的一種書

面聲明，是注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一;選項B,驗資報告的用

途、使用責(zé)任及注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項應(yīng)該在驗資報告

中反映;選項D,附加不包括會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

8、A注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以

獲取有效審計證據(jù)的是()?！締芜x題】

A.應(yīng)收賬款的存在性

B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性

D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

正確答案舊

答案解析:本題考查的是“應(yīng)收賬款函證”知識點。選項B應(yīng)收賬款的可

變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲

取該方面的證據(jù)的，選項B為正確答案。與應(yīng)收賬款函證相關(guān)的認(rèn)定包

括存在、準(zhǔn)確性以及權(quán)利和義務(wù)，因此相對應(yīng)選項ACD很容易排除。

9、下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中,A注冊會計師認(rèn)為正

確的有()?！径噙x題】

A.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對盈利預(yù)測報告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對盈利預(yù)測結(jié)果的實現(xiàn)程度提供有限保證

D.盈利預(yù)測報告是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進(jìn)行

列報提供合理保證

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的是“盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)的保證程度”知識點,盈利預(yù)

測審核業(yè)務(wù)較為特殊，在同一業(yè)務(wù)中存在兩種保證程度，注冊會計師在對

管理層采用的假設(shè)的合理性發(fā)表意見時，提供有限保證;對預(yù)測性財務(wù)信

息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照使用的會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報發(fā)表

意見提供合理保證，同時不對預(yù)測性財務(wù)信息審核的結(jié)果能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)表

意見，預(yù)測性財務(wù)信息審核中,對預(yù)測性財務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性

提供合理保證，所以選項B錯誤;預(yù)測性財務(wù)信息審核中,對預(yù)測性財務(wù)

信息的結(jié)果不發(fā)表意見，所以選項0錯誤。

10、A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項目組討論的人員有()?！径噙x題】

A.項目負(fù)責(zé)人

B.關(guān)鍵審計人員

C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜?/p>

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的是“參與項目組討論的人員”知識點,一般來說參加

項目組