國家電網招聘之財務會計類能力提升試卷A卷附答案

?國家電網招聘之財務會計類能力提升試卷A卷附答案

單選題（共60題）1、依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第1號——組織架構》，以下需關注的主要風險是()。A.內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊B.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲日發(fā)展C.人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失D.安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故【答案】A2、甲工業(yè)企業(yè)生產A、B兩種產品，2017年1月1日生產成本科目的期初余額為5萬元，本期為生產產品發(fā)生直接材料費用50萬元，直接人工費用24萬元，制造費用2萬元，企業(yè)行政管理人員工資費用10萬元，本期結轉完工產品成本為40萬元。則2017年末生產成本科目的余額為()萬元。A.58B.41C.63D.53【答案】B3、企業(yè)采用股票期權方式激勵職工，在等待期內每個資產負債表日對取得職工提供的服務進行計量的基礎是()。A.等待期內每個資產負債表日股票期權的公允價值B.可行權日股票期權的公允價值C.行權日股票期權的公允價值D.授予日股票期權的公允價值【答案】D4、不會稀釋原有股東控制權的股權籌資方式是()。A.吸收直接投資B.發(fā)行普通股股票C.留存收益D.可轉換債券【答案】C5、凈現(xiàn)值法和年金凈流量法共同的缺點是()。A.不能對壽命期不同的互斥方案進行決策B.不能考慮貨幣的時間價值C.無法利用全部現(xiàn)金凈流量的信息D.不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進行決策【答案】D6、企業(yè)梳理內部機構設置，應當重點關注內部機構設置的()等。A.合理性、合法性、時效性、高效性B.合理性、高效性C.合法性、時效性D.合理性、合法性【答案】B7、下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。A.重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用B.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響C.重要性水平是以財務報表使用者決策時對信息的需求為基礎確定的D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的【答案】B8、下列各項中，其計稅基礎為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認保修費用形成的預計負債C.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債D.賒購商品確認的應付賬款【答案】B9、下列各項中，屬于賬賬核對的是（）。A.各項財產物資明細賬與財產物資的實有數(shù)額定期核對B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其有關明細賬賬戶借方發(fā)生額合計的核對D.各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關債權、債務單位的賬面記錄相核對【答案】C10、注冊會計師審計上市公司年報時，一般會將發(fā)生認定作為重點審計的財務報表項目的是()。A.應付賬款B.營業(yè)收入C.貨幣資金D.長期借款【答案】B11、某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術使用權取得特許權使用費所得35000元，在A國已納稅款6000元；同時在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款為（）元。（該人2019年未取得上述所得之外的其他問答題所得）A.1400B.1200C.6640D.0【答案】D12、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務：(1)承擔建筑安裝勞務，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發(fā)生建筑安裝勞務的直接成本、費用(不含職工工資和三項經費)552.4萬元。(2)企業(yè)擁有房產原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產對外投資，共擔風險，根據(jù)投資收益進行利潤分配，當年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發(fā)生管理費用共80萬元(含業(yè)務招待費50萬元)，發(fā)生銷售費用共220萬元(含廣告費184.6萬元)；上述期間費用均未含工資和三項經費。(5)實發(fā)工資總額共48萬元，實際發(fā)生福利費8萬元，實際撥繳工會經費0.96萬元(并取得專用收據(jù))，實際發(fā)生職工教育經費1萬元。(6)營業(yè)外支出中列支通過境內非營利機構向貧困山區(qū)捐款30萬元。(7)已預繳企業(yè)所得稅35萬元。(8)稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產余值的扣除比例是30%，房產稅已經按照會計準則的規(guī)定計入了管理費用。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：A.0B.1.4C.3.4D.1.6【答案】D13、某企業(yè)固定資產為800萬元，永久性流動資產為200萬元，波動性流動資產為200萬元。已知長期負債、自發(fā)性負債和權益資本可提供的資金為900萬元，則該企業(yè)采取的是()。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進融資策略D.折中融資策略【答案】C14、下列各項中，沒有直接在現(xiàn)金預算中得到反映的是()。A.期初、期末現(xiàn)金余額B.現(xiàn)金籌措及運用C.預算期產量和銷量D.預算期現(xiàn)金余缺【答案】C15、企業(yè)有供熱、供電兩個輔助生產車間，按交互分配法核算輔助生產費用。5月份交互分配前供熱車間共歸集輔助生產費用152000元，交互分配時向供電車間分配費用7000元，由供電車間分入5000元電費。則當月供熱車間應向輔助生產以外的其他受益部門分配費用()元。A.148000B.150000C.157000D.154000【答案】B16、甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入12000萬元，結轉成本8000萬元，當期應交納的增值稅為1060萬元，有關營業(yè)稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產當期市價上升320萬元、可供出售金融資產當期市價上升260萬元；（3）出售一項專利技術產生收益600萬元；（4）計提無形資產減值準備820萬元。甲公司交易性金融資產及可供出售金融資產在2×15年末未對外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年營業(yè)利潤是（）。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D17、下列各項中，不屬于單位、個人和銀行辦理支付結算業(yè)務時必須遵守的原則的是()。A.銀行不墊款B.誰的錢進誰的賬，由誰支配C.恪守信用，履約付款D.自主選擇原則【答案】D18、下列各項中，關于逐步結轉分步法特點的表述不正確的是()。A.適用于大量大批連續(xù)式復雜性生產的企業(yè)B.成本計算期與產品的生產周期一致C.月末生產費用要在各步驟完工產品和在產品之間進行分配D.成本核算對象是各種產品的生產步驟【答案】B19、一般會計人員工作交接，()負責監(jiān)交。A.單位負責人B.會計主管人員C.其他會計人員D.審計人員【答案】B20、以下關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的是()。A.納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納B.納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納C.納稅人如有住址變更、土地使用權屬轉換等情況，從轉移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記D.納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記【答案】B21、在編制年度財務報表的審計報告時，注冊會計師通常無需在引言段中指出()。A.被審計單位的名稱B.適用的財務報告編制基礎C.財務報表的名稱D.財務報表的日期或涵蓋的期間【答案】B22、下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是（）。A.重新計算B.函證C.分析程序D.重新執(zhí)行【答案】D23、甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權益的金額為()萬元。A.0B.50C.60D.110【答案】C24、被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的()。A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通【答案】C25、如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是（）。A.如果在期末實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試B.如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D.如果某一控制在剩余期間內未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)【答案】C26、下列各項目中，不屬于“自發(fā)性籌資”的是()。A.應付工資B.應付賬款C.短期借款D.應交稅費【答案】C27、下列各項中，免征土地增值稅的是()。A.納稅人建造普通標準住宅出售B.國家因建設某省市之間高速公路而征用的土地C.某合伙企業(yè)轉讓舊房作為廉租住房D.居民轉讓自有的營業(yè)房產【答案】B28、下列計算等式中，不正確的是()。A.本期生產數(shù)量=本期銷售數(shù)量+期末產成晶結存量一期初產成品結存量B.本期購貨付現(xiàn)=本期購貨付現(xiàn)部分+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分C.本期材料采購數(shù)量=本期生產耗用數(shù)量+期末材料結存量一期初材料結存量D.本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期的銷售收入+期末應收賬款-期初應收賬款【答案】D29、某產品本月完工50件，月末在產品為60件，在產品平均完工進度為50%，累計發(fā)生產品費用100000元，采用約當產量比例法計算產品成本時，本月完工產品的成本是()元。A.37500B.45455C.62500D.54545【答案】C30、2011年3月1日，機構投資者甲從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，每股價格10元，另支付交易費用1萬元。甲購入股票后，擬隨時準備出售。乙公司于2011年3月5日宣告每股分配現(xiàn)金股利0.1元，甲于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬元。2011年3月20日，甲以每股11元的價格將股票全部出售，另支付交易費用1萬元。則2011年3月甲應確認的投資收益為()萬元。A.110B.109C.108D.98【答案】C31、注冊會計師為提高函證程序的不可預見性而采取的措施中，正確的是（）。A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B.以積極的方式向小余額客戶證函C.將函證截止日定為當年12月31日D.要求客戶直接向被審計單位回函【答案】B32、下列有關交叉持股的說法中，不正確的是（）。A.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)集團中，母公司持有子公司一定比例股份，能夠對其實施控制，同時，子公司也持有母公司一定比例股份，即相互持有對方的股份B.對于子公司持有的母公司股權，應按子公司取得母公司股權日所確認的長期股權投資的初始投資成本，將其轉為合并財務報表中的股本C.子公司將所持有的母公司股權分類為其他權益工具投資的，按照公允價值計量的，同時沖銷子公司累計確認的公允價值變動D.對于子公司持有母公司股權所確認的投資收益（如利潤分配或現(xiàn)金股利），應當進行抵銷處理【答案】B33、如果被審計單位以養(yǎng)殖牲畜為主營業(yè)務，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的是（）。A.實施分析程序B.利用被審計單位內部審計的工作C.向供應商函證D.通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄【答案】D34、財務報告及信息的真實和完整，體現(xiàn)了內部控制目標中的()。A.企業(yè)安全B.資產安全C.信息安全D.發(fā)展戰(zhàn)略【答案】C35、內部控制建立與實施過程應當以書面或其他適當?shù)男问接涗?，并妥善保存，一般保存期限?)。A.3年B.5年C.10年D.永久【答案】C36、下列關于會計賬戶增減變化的表述，不正確的是（）。A.資產增加，所有者權益增加會計等式成立B.負債減少，所有者權益增加會計等式成立C.負債增加，所有者權益減少會計等式成立D.負債減少，所有者權益減少會計等式成立【答案】D37、根據(jù)車船稅法規(guī)定，下列理解正確的是()。A.車船稅的納稅對象是指依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶不是車船稅的征稅對象C.燃料電池汽車減半征收車船稅D.拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅【答案】D38、在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是（）A.商品房已經有關部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方B.與商品房相關的主要風險和報酬已經轉移給了購買方C.已經收到了房款或對方已經取得了收取房款的權力D.辦理完畢房屋所有權證書及土地使用權證書【答案】D39、下列各項中，屬于協(xié)調所有者和經營者矛盾的方法是()。A.限制性借債B.停止借款C.解聘D.收回借款【答案】C40、某股份有限公司于2×17年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為196.65萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2×18年度確認的利息費用為（）萬元。A.11.78B.12C.10D.11.68【答案】A41、下列各項中，屬于會計政策變更的是()。A.將一項固定資產的凈殘值由20萬變更為5萬B.將產品保修費用的計提比例由銷售收入的2%變更為1.5%C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權平均法變更為個別計價法D.將一臺生產設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法【答案】C42、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內容中，既屬于內部因素又屬于外部因素的是()。A.相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計單位對會計政策的選擇和運用C.對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價D.被審計單位的內部控制【答案】C43、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2×17年12月20日，發(fā)出D產品一批，委托長城公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產品的成本為1200萬元。長城公司按照D產品銷售價格的5%收取手續(xù)費，并在應付甲公司的款項中扣除。12月31日，甲公司收到長城公司的代銷清單，代銷清單列示長城公司已銷售D產品的40%，銷售價格為500萬元。甲公司尚未收到上述款項，2×17年12月31日甲公司應收長城公司賬款的賬面價值為（）萬元。A.475B.555C.190D.224【答案】B44、由企業(yè)非日?；顒有纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾硬⑶遗c所有者投入資本無關的經濟利益流入稱為()。A.成本B.費用C.利得D.損失【答案】C45、下列說法中正確的是()。A.開展預算執(zhí)行分析，有關部門要收集有關信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力B.預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計C.企業(yè)預算按調整前的預算執(zhí)行，預算完成情況以企業(yè)年度財務會計報告為推D.企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，不可以調整【答案】B46、某企業(yè)于2013年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入50萬元，2013年度預收款項22萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本30萬元，預計還將發(fā)生成本5萬元。2013年年末請專業(yè)測量師測量，產品安裝程度為60%。假定不考慮相關稅費的影響，該項勞務收入影響2013年度利潤總額的金額為()萬元。A.0B.9C.15D.30【答案】B47、下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則密切相關B.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性【答案】A48、某生產車間生產A、B兩種產品。A.10000B.20000C.30000D.40000【答案】B49、下列選項中，不能確認為固定資產核算的是()。A.經營性租出設備B.融資租入設備C.閑置的廠房D.土地使用權【答案】D50、下列會計科目中，屬于損益類科目的是（）。A.盈余公積B.固定資產C.制造費用D.財務費用【答案】D51、下列各項中，不屬于會計監(jiān)督的內容的是（）。A.財務收支的合理性審查B.不定期進行的財產清查C.經濟業(yè)務的合法性審查D.經濟業(yè)務的真實性審查【答案】B52、如果下列程序均能實施，則()最有助于注冊會計師證實應收賬款的計價和分攤認定。A.向債務人函證B.檢在顧客對月末對賬單的回復C.檢查期后收款D.檢查壞賬準備的計提是否充分【答案】C53、甲企業(yè)有長期借款三筆，其中：從A銀行借入300萬元，2018年4月30日到期。從B銀行借入500萬元，2017年6月30日到期。從C銀行借入1200萬元，2020年9月30日到期。則該企業(yè)2016年12月31日資產負債表中“長期借款”項目金額為()萬元。A.2600B.2000C.1500D.600【答案】C54、針對每月發(fā)生的各項間接計入費用，不是按月在各批產品之間進行分配，而是在產品完工時，在各批完工產品之間進行分配的方法是()。A.平行結轉分步法B.逐步結轉分步法C.簡化分批法D.品種法【答案】C55、下列各項費用中，()屬于用資費用。A.向股東支付的股利B.借款手續(xù)費C.股票的發(fā)行費D.發(fā)行債券的廣告費【答案】A56、以下有關注冊會計師在被審計單位存貨盤點結束前的工作說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點B.取得并檢查已填用及未使用盤點表單的號碼記錄C.根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息對被審計單位最終的存貨盤點結果匯總記錄進行復核D.確定盤點表單的號碼記錄是否連續(xù)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對【答案】B57、固定資產更新決策的決策類型是A.互斥投資方案B.獨立投資方案C.互補投資方案D.相容投資方案【答案】A58、對企業(yè)預算的管理工作負總責的是()A.董事會B.預算委員會C.財務管理部門D.各職能部門【答案】A59、某企業(yè)生產A產品需兩個生產步驟，第一步驟定額工時20小時，第二步驟定額工時為30小時，在各步驟內在產品完工程度均為本步驟的50％，原材料隨生產過程陸續(xù)投入，采用約當產量法對月末在產品和完工產品的成本進行分配，則第二步驟在產品的完工程度為（）。A.40％B.50％C.60％D.70％【答案】D60、下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是()。A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎【答案】D多選題（共45題）1、下列關于支付方法的說法中，正確的有()。A.在收款法下，借款人收到款項時就要支付利息B.商業(yè)信用籌資沒有資金成本C.加息法下，有效年利率大約是報價利率的2倍D.信貸限額的有效期限通常為1年，根據(jù)情況也可延期1年【答案】CD2、預算的編制程序包括()A.決策層B.編制、上報C.審查平衡、審議批準D.下達執(zhí)行【答案】ABCD3、下列經濟因素中，對長期總供給有決定性影響的有()。A.技術B.價格總水平C.勞動D.資本【答案】ACD4、甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中，正確的有()。A.確認預計負債165萬元B.確認預計負債150萬元C.確認營業(yè)外支出150萬元D.確認管理費用15萬元【答案】ACD5、下列各項中，可以使用紅色墨水記賬的情況有（）。A.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄B.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額C.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記增加數(shù)D.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄【答案】ABD6、下列計算等式中，正確的有()。A.某種材料采購量=生產需用量+期末存量-期初存量B.預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨-預計期初產成品存貨C.本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期的銷售收入+期末應收賬款一期初應收賬款D.本期購貨付現(xiàn)=本期購貨付現(xiàn)部分+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分【答案】ABD7、下列關于開具發(fā)票的說法中，正確的有()。A.單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票B.應逐聯(lián)開具發(fā)票C.單位和個人開具發(fā)票時應按號碼順序填開D.單位和個人填寫發(fā)票時應當使用中文【答案】ACD8、編制綜合法指數(shù)時，同度量因素的作用有()。A.平衡作用B.同度量作用C.權數(shù)作用D.平均作用E.比較作用【答案】BC9、2×13年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權的使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×14年12月31日，該辦公樓工程已經完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為160000萬元（含建造期間土地使用權攤銷金額）。預計該辦公樓的使用年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規(guī)定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算C.2×14年12月31日，固定資產的入賬價值為360000萬元D.2×15年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD10、下列有關函證回函可靠性的考慮中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.如果被詢證者將回函寄至被審計單位，并由被審計單位轉交注冊會計師，該回函不能視為可靠的審計證據(jù)B.在跟函的方式下，注冊會計師應確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限C.在電子形式收到回函時，注冊會計師應要求被詢證者提供回函原件D.如果被詢證者只對詢證函進行口頭回復，不給予直接書面回復，注冊會計師不能將其作為可靠的審計證據(jù)【答案】ABD11、總部資產的顯著特征有（）。A.能夠脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入B.資產的賬面余額可以完全歸屬于某一資產組C.資產的賬面價值難以完全歸屬于某一資產組D.難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入【答案】CD12、下列各項中，關于科目匯總表賬務處理程序表述正確的有（）。A.該賬務處理程序不利于單位對賬目進行檢查B.該賬務處理程序可減輕單位登記總分類賬的工作量C.該賬務處理程序下單位應根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬D.該賬務處理程序通常適用于經濟業(yè)務較多的單位【答案】ABD13、下列選項中，屬于財務報表的有（）。A.資產負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.財務報表附注【答案】ABCD14、下列屬于通過采取激勵方式協(xié)調所有者與經營者利益沖突的方法有()。A.股票期權B.績效股C.接收D.限制性借債【答案】AB15、下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。A.尚未確認收入的已發(fā)出商品B.發(fā)出材料委托外單位加工C.沖回多提的存貨跌價準備D.盤虧的存貨【答案】CD16、產品成本計算的方法有()。A.品種法B.分批法C.分步法D.總括法【答案】ABC17、現(xiàn)金預算中，計算“現(xiàn)金余缺”時，現(xiàn)金支出包括()。A.經營現(xiàn)金支出B.歸還借款本金C.購買設備支出D.支付借款利息支出【答案】AC18、在生產與存貨循環(huán)中，可能存在已銷售產品的成本可能沒有準確結轉至營業(yè)成本的風險，下列認定中，與該風險相關的有（）。A.存貨：完整性B.存貨：計價和分攤C.存貨：存在D.營業(yè)成本：準確性【答案】BD19、下列各項中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證有（）。A.請購單B.發(fā)運憑證C.驗收及入庫單D.折扣與折讓明細賬【答案】BD20、如果發(fā)現(xiàn)異常或偏離預期的趨勢或關系，注冊會計師需要認真調查其原因，評價是否表明可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可能采取的調查方法包括（）。A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的毛利率變動較大或與所在行業(yè)的平均毛利率差異較大，注冊會計師可以采用定性分析與定量分析相結合的方法，從行業(yè)及市場變化趨勢、產品銷售價格和產品成本要素等方面對毛利率變動的合理性進行調查B.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)應收賬款余額較大，或其增長幅度高于銷售收入的增長幅度，注冊會計師需要分析具體原因，并在必要時采取恰當?shù)拇胧鐢U大函證比例、增加截止測試和期后收款測試的比例等C.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的收入增長幅度明顯高于管理層的預期，可以詢問管理層的適當人員，并考慮管理層的答復是否與其他審計證據(jù)一致D.如果管理層表示收入增長是由于銷售量增加所致，注冊會計師可以調查與市場需求相關的情況【答案】ABCD21、下列變動成本差異中，可以從生產過程分析中找出產生原因的有()。A.直接人工效率差異B.變動制造費用耗費差異C.變動制造費用效率差異D.直接材料價格差異【答案】ABC22、假定某企業(yè)生產一種產品耗用甲、乙兩種直接材料，其中甲、乙材料的價格標準分別為40元/千克和20元/千克，用量標準分別為3千克/件和5千克/件；該產品的月標準總工時為10000小時，月標準總工資為110000元，單位產品工時用量標準為1.5小時/件，則下列各項中，正確的有()。A.該產品的單位產品直接材料標準成本為220元B.該產品的單位產品直接材料標準成本為640元C.該產品的直接人工標準成本為16.5元/件D.該產品的直接人工標準成本為18.5元/件【答案】AC23、在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用分析程序的是（）。A.營業(yè)外支出B.營業(yè)收入C.應付職工薪酬D.固定資產的累計折舊【答案】BCD24、下列關于進一步審計程序的時間的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.重大錯報風險較高時，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序B.注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C.控制環(huán)境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響D.錯報風險的性質會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序【答案】ABD25、下列各項中，屬于原始憑證應當具備的基本內容的有（）。A.填制憑證的日期B.經濟業(yè)務內容C.經辦人員簽名或蓋章D.記賬符號【答案】ABC26、以下屬于酌量性固定成本的有()A.廠房租賃費B.差旅費C.職工培訓費D.研究開發(fā)費E.設備租賃費【答案】CD27、以下有關標準成本制定的說法中，正確的有()。A.無論是確定哪一個項目的標準成本，都需要分別確定其用量標準和價格標準B.材料的價格標準一般由生產、采購、人事和會計部門共同制定C.人工用量標準，一般由生產技術部門、勞動工資部門和財務部門等運用特定的技術測定方法和分析統(tǒng)計資料后確定D.制定費用標準時，應分別制定變動制造費用和固定制造費用的成本標準【答案】AD28、下列關于現(xiàn)金營運指數(shù)說法正確的有()。A.現(xiàn)金營運指數(shù)反映企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)經營所得現(xiàn)金的比值B.現(xiàn)金營運指數(shù)小于1說明收益質量較好C.現(xiàn)金營運指數(shù)小于1反映了企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運資金D.現(xiàn)金營運指數(shù)小于1表明了同樣的收益情況下付出的代價增加【答案】ACD29、下列屬于無形資產特征的有（）。A.由企業(yè)擁有或控制并能帶來未來經濟利益流入B.不具有實物形態(tài)C.不具有可辨認性D.屬于非貨幣性資產【答案】ABD30、針對銷售發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師的下列控制測試程序中恰當?shù)挠校ǎ?。A.自動控制下，詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經授權以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用B.自動控制下，檢查有關程序更改的復核審批程序C.手工控制下，檢查與發(fā)票計算金額正確性相關的人員的簽名D.手工控制下，重新計算發(fā)票金額，證實其是否正確【答案】ABCD31、下列各項屬于成本管理主要內容的有()。A.成本規(guī)劃B.成本核算C.成本分析D.成本考核【答案】ABCD32、下列各項中，屬于人工用量標準的有()。A.直接加工工時B.必要的間歇工時C.必要的停工工時D.廢品耗用工時【答案】ABC33、下列關于貨幣時間價值的說法中，正確的有()。A.貨幣時間價值是指一定量貨幣資本在不同時點上的價值量的差額B.由于資金存在時間價值，所以今天的1元錢的價值要大于將來的1元錢的價值C.貨幣的時間價值來源于貨幣進入社會再生產過程后的價值增值D.在不考慮通貨膨脹的情況下，貨幣的時間價值相當于沒有風險條件下的社會平均資金利潤率【答案】ABCD34、甲企業(yè)2013年1月1日，以一項其他權益工具投資為對價從A企業(yè)母公司手中取得A企業(yè)80%的股份，于當日辦理完畢資產的劃轉手續(xù)，并取得對A企業(yè)的控制權，當日A企業(yè)可辨認凈資產公允價值為3500萬元。甲企業(yè)付出資產的賬面價值為2000萬元（成本為1500萬元，公允價值變動借方余額500萬元），此資產公允價值為2500萬元。A企業(yè)2013年實現(xiàn)凈利潤600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，甲企業(yè)、A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關聯(lián)方關系。下列說法正確的有（）。A.甲企業(yè)應對長期股權投資采用成本法進行后續(xù)計量B.甲企業(yè)2013年因上述交易和事項應確認的投資收益為160萬元C.甲企業(yè)取得長期股權投資的入賬價值為2800萬元D.甲企業(yè)2013年甲公司應確認營業(yè)外收入300萬元【答案】AB35、采用公允價值模式計量的投資性房地產，下列表述中正確的有()。A.投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場B.對土地使用權而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地C.企業(yè)能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出科學合理的估計D.同類或類似的房地產，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質相同、結構類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物【答案】ABCD36、下列關于吸收投資籌集資金優(yōu)缺點的表述中，錯誤的有()。A.資金成本較高B.集中企業(yè)的控制權C.有利于降低財務風險D.不利于增強企業(yè)的信譽【答案】BD37、根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》，企業(yè)深購業(yè)務面臨的風險的來源包括()。A.采購計劃安排不合理B.供應商選擇不當C.客戶信用管理不到位D.采購驗收不規(guī)范【答案】ABD38、與發(fā)行股票相比，發(fā)行債券的特點包括()。A.籌資數(shù)額大B.不影響公司控制權C.資本成本比較低D.財務風險大【答案】BCD39、下列各事項中，不屬于會計估計變更的有（）。A.資產負債表日其他權益工具投資按公允價值計量且其變動計入其他綜合收益B.因執(zhí)行新會計準則，短期投資改為交易性金融資產C.固定資產凈殘值率由5%調整為3%D.因執(zhí)行企業(yè)會計準則將對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算【答案】ABD40、AS公司2×17年采用出包方式購建一個生產車間，包括廠房和一條生產線兩個單項工程，廠房價款為130萬元、生產線安裝費用50萬元。2×17年有關資料如下：A.3月10日支付管理費.征地費.臨時設施費.公證費.監(jiān)理費等應記入“在建工程——待攤支出”科目B.該項目建造過程中，“待攤支出”總計金額為20萬元C.在安裝設備應分配的待攤支出為11.47萬元D.建筑工程（廠房）應分配的待攤支出為2.55萬元【答案】ACD41、下列各項中會影響項目終結點的現(xiàn)金流量的有()。A.最后一期的營業(yè)現(xiàn)金流量B.固定資產的變價凈收入C.墊支的營運資金的收回D.營業(yè)期間的現(xiàn)金流量【答案】ABC42、在標準成本法下，關于成本差異的說法中正確的有（）。A.當實際成本大于標準成本時，形成節(jié)約差異B.當實際成本大于標準成本時，形成超支差異C.當實際成本小于標準成本時，形成超支差異D.當實際成本小于標準成本時，形成節(jié)約差異【答案】BD43、下列政策中能夠遏制CPI的過快增長的有()。A.中國人民銀行下調存款準備金率B.國家相繼投放地方儲備糧、儲備肉C.減輕物流企業(yè)的稅收負擔D.大量增發(fā)國債【答案】BC44、下列關于約當產量比例法的說法中，正確的有（）。A.這種方法適用于各月月末在產品數(shù)量較多，各月在產品數(shù)量變化也較大，直接材料成本在生產成本中所占比重較大且材料在生產開始時一次就全部投入的產品B.各工序產品的完工程度可事先制定，產品工時定額不變時可長期使用C.如果材料是在生產開始時一次性投入的，無論在產品的完工程度如何，都應與完工產品負擔同樣材料成本D.如果材料是隨著生產過程陸續(xù)投入的，則應按照各工序投入的材料成本在全部材料成本中所占的比例計算在產品的約當產量【答案】BCD45、下列關于會計的說法中，正確的有（）。A.會計以貨幣作為唯一計量單位B.會計最基本的職能是核算職能C.行政事業(yè)單位的經濟活動不需要進行會計核算D.會計是一種經濟管理活動【答案】BD大題（共18題）一、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。甲公司是一家時裝加工企業(yè)，存貨占其資產總額的比例很大，主營來料加工類業(yè)務。A注冊會計師計劃于2016年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃和計價測試部分內容摘錄如下：（1）基于存貨風險較高的評估結果，針對甲公司存貨存放地點較多的情況，擬詢問被審計單位的管理層，比較不同時期的存貨存放地點的清單、檢查存貨的出、入庫單等。（2）在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察來料加工業(yè)務的原材料是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（3）對盤點過程中收到的存貨，納入盤點和監(jiān)盤范圍。（4）在和被審計單位溝通存貨盤點程序時，對于盤點程序的缺陷，不予指明。（5）計價測試時，充分關注甲公司對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準備的計提。要求：（1）根據(jù)以上注冊會計師對被審計單位的了解，請評估甲公司與存貨相關的經營風險。（2）針對上述事項（1）至（5），逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由?！敬鸢浮酷槍σ螅?）：與時裝相關的服裝行業(yè)，由于服裝產品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，因此，存貨是否過時是重要的經營風險。針對要求（2）：事項（1）中，存在不當之處。應詢問被審計單位除管理層和財務部門以外的其他人員，如營銷人員、倉庫人員等，以了解有關存貨存放地點的情況。事項（2）中，不存在不當之處。事項（3）中，存在不當之處。應當分析該存貨的所有權是否屬于被審計單位，如果屬于，那么納入盤點范圍；如果不屬于，不能夠納入盤點范圍。事項（4）中，存在不當之處。如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應當提請被審計單位調整。事項（5）中，不存在不當之處。二、甲公司為某省國資委控制的國有企業(yè)，2013年10月，因該省國資委系統(tǒng)出于整合同類業(yè)務的需要，由甲公司通過定向發(fā)行其普通股的方式給乙公司部分股東，取得對乙公司控制權。該項交易前，乙公司的股權有該省國資委下屬丙投資公司持有并控制。雙方簽訂的協(xié)議約定：（1）以2013年9月30日為評估基準日，根據(jù)獨立的評估機構評估確定的乙公司全部股權以公允價值4.02億元為基礎確定甲公司應支付的對價。（2）甲公司普通股作價5元/股，該項交易中甲公司向丙投資單位發(fā)行3700萬股本公司普通股取得乙公司46%股權。（3）甲公司在本次交易中定向發(fā)行的3700萬股向丙投資公司發(fā)行后，即有權力調整和更換乙公司董事會成員，該事項不受本次交易中股東名冊變更及乙公司有關工商注冊變更的影響。2013年12月10日，甲公司向丙投資公司定向發(fā)行了3700萬股并于當日對乙公司董事會進行改造。問題：甲公司對乙公司的合并應當屬于哪一類型？【答案】本案例中合并方甲公司與被合并方乙公司在合并前為獨立的市場主體，其特殊性在于甲公司在合并前直接被當?shù)貒Y委控制，乙公司是當?shù)貒Y委通過下屬投資公司間接控制。判斷本項交易的合并類型關鍵在于找到是否存在于合并交易發(fā)生前后對參與合并各方均能夠實施控制的一個最終控制方，本案例中，即當?shù)貒Y委。雖然該項交易是國資委出于整合同類業(yè)務的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股東丙投資公司進行的，但交易中作價是完全按照市場價格確定的，同時企業(yè)合并準則中明確，同受國家控制的兩個企業(yè)進行合并，不能僅因為其為國有企業(yè)即作為同一控制下企業(yè)合并處理。該項合并應當作為非同一控制下企業(yè)合并的處理。三、甲公司的一臺機器設備原價為800000元，預計生產產品產量為4000000個，預計凈殘值率為5%，本月生產產品40000個；假設甲公司沒有對該機器設備計提減值準備。要求：計算該臺機器設備的本月折舊額。【答案】單個產品折舊額=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/個）本月折舊額=40000×0.19=7600（元）3.雙倍余額遞減法年折舊額=期初固定資產凈值×2/預計使用年限最后兩年改為年限平均法固定資產凈值=固定資產原價-累計折舊四、甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。乙公司2×12年將其成本為600萬元的一批A產品銷售給甲公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），至2×12年年末甲公司本期購入A產品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為750萬元。至2×13年12月31日，甲公司上期從乙公司購入的產品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于商品陳舊預計結存存貨的可變現(xiàn)凈值進一步下跌為300萬元。要求：根據(jù)上述資料分別編制2×12年12月31日和2×13年12月31日與合并財務報表相關的抵銷分錄。【答案】2×12年12月31日合并報表相關抵銷分錄：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本200貸：存貨200借：存貨——存貨跌價準備50（800-750）貸：資產減值損失50合并報表上該存貨的計稅基礎為800萬元，賬面價值為600萬元，應該確認遞延所得稅資產的金額=（800-600）×25%=50（萬元）。個別財務報表上因為減值已經確認遞延所得稅資產12.5萬元（50×25%），因此合并財務報表角度補確認37.5萬元（50-12.5）。借：遞延所得稅資產37.5貸：所得稅費用37.52×13年12月31日編制合并報表時相關抵銷分錄為：①實現(xiàn)內部交易利潤：借：未分配利潤——年初200貸：營業(yè)成本200五、長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為上市公司，2×15年發(fā)生如下與長期股權投資有關業(yè)務：（1）2×15年1月1日，長江公司向A公司定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，取得A公司擁有的甲公司60%的股權。在此之前，A公司與長江公司不存在任何關聯(lián)方關系。長江公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費50萬元；為發(fā)行股票，長江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費100萬元。2×15年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元，與賬面價值相同，相關手續(xù)于當日辦理完畢，長江公司于當日取得控制權。2×15年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2×15年3月20日，長江公司收到該現(xiàn)金股利。2×15年度甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具）期末公允價值增加了200萬元。期末經減值測試，長江公司對甲公司的股權投資未發(fā)生減值。（2）2×15年7月1日，長江公司從乙公司的原股東處購入乙公司100萬股股票，享有其有表決權股份的51%，能夠控制其生產經營決策，長江公司與乙公司在此之前不具有關聯(lián)方關系。取得時共支付價款540萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另外支付相關稅費2萬元。2×15年7月14日，長江公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。2×15年度，由于乙公司的經營業(yè)績滑坡，期末長江公司對該長期股權投資進行減值測試，確定其可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素要求：（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷長江公司并購甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據(jù)上述資料，編制長江公司在2×15年度的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）長江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：長江公司與A公司兩者之間沒有關聯(lián)方關系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（2）資料（1）2×15年1月1日：借：長期股權投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價4000借：管理費用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款1002×15年3月10日：借：應收股利180（300×60%）貸：投資收益180六、A公司是上市公司，擬發(fā)行股份2000萬股收購B公司股權，此項交易為同一控制下企業(yè)合并。交易于2×17年3月獲得國務院國資委及國家發(fā)改委批準，2×17年4月經A上市公司臨時股東大會審議通過，2×17年5月獲得國家商務部批準，2×17年12月20日收到中國證監(jiān)會的批復。2×17年12月30日，重組雙方簽訂了《資產交割協(xié)議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產重組的交割日。B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命。A上市公司將購買日確定為2×17年12月31日。截至財務報告報出日，置入、置出資產工商變更、登記過戶手續(xù)尚在辦理中，但相關資產權屬的變更不存在實質性障礙。問題：A公司本次交易的合并日是否應該確定為2×17年12月31日？【答案】該交易為同一控制下企業(yè)合并。截至2×17年12月31日，該項交易已經取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產交割協(xié)議》，以2×17年12月31日作為本次重大資產重組的交割日，B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命，說明A公司已經開始對B公司實施控制。雖然有關財產權屬的過戶手續(xù)尚未辦理完畢，但由于權屬變更不存在實質性障礙，合并日可以判斷為2×17年12月31日。七、A公司是上市公司。2×16年，A公司向B公司非公開發(fā)行股份進行重大資產重組，B公司以其所擁有的15家全資子公司的股權等對應的凈資產作為認購非公開發(fā)行股票的對價，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。2×16年12月28日得到中國證監(jiān)會核準后，雙方進行了資產交割。截至2×16年12月31日，B公司投入的15家子公司全部辦妥變更后的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，股東變更為A公司。2×16年12月30日，雙方簽訂移交資產約定書，約定自2×16年12月30日起B(yǎng)公司將標的資產、負債交付A公司，同時，A公司自2×16年12月31日起接收該15家公司的資產與負債并向這些子公司派駐了董事、總經理等高級管理人員，對標的資產、負債開始實施控制。2×17年1月，會計師事務所對A公司截至2×16年12月31日的注冊資本進行了審驗，并出具了驗資報告。2×17年2月，A公司本次增發(fā)的股份在中國證券登記結算有限責任公司上海分公司辦理了股權登記手續(xù)。問題：購買日是否應該判斷為2×16年12月31日？【答案】截至2×16年12月31日，該項交易已經取得了所有必要的審批，15家目標公司全部完成了營業(yè)執(zhí)照變更，雙方簽訂了移交資產約定書。上市公司已經向被購買方派駐了董事、總經理等高級管理人員，對被購買方開始實施控制。雖然作為合并對價增發(fā)的股份在2×17年2月才辦理了股權登記手續(xù)，但由于企業(yè)合并交易在2×16年已經完成所有的實質性審批程序，且A公司已經實質上取得了對15家目標公司的控制權，可以合理判斷購買日為2×16年12月31日。八、KD公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×18年3月末結存存貨200萬元，全部為A產品，存貨跌價準備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準備。4月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）購買原材料甲一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為57.6萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗收入庫。（2）用原材料甲對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價為120萬元（公允價值），投資后對被投資方具有重大影響，KD公司已開具相應的增值稅專用發(fā)票。（3）銷售A產品一批，銷售價格為200萬元（不含增值稅稅額），實際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。銷售過程中發(fā)生相關費用4萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領用外購原材料甲一批，該批原材料實際成本為40萬元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為6.4萬元。（5）本月領用原材料甲140萬元用于生產A產品，生產過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產成品完工成本為160萬元，月末無在產品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料甲一批，經查屬自然災害造成的毀損，已按管理權限報經批準。該批原材料的實際成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元。（7）KD公司4月末結存的原材料甲的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）計算KD公司4月末資產負債表中“存貨”項目的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：原材料360應交稅費——應交增值稅（進項稅額）57.6貸：應付票據(jù)417.6②借：長期股權投資--投資成本139.2貸：其他業(yè)務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業(yè)務成本80貸：原材料80③借：應收賬款232貸：主營業(yè)務收入200九、2×18年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲公司每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2×18年1月31日，客戶共消費100000元，可獲得10000個積分，根據(jù)歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等的影響。截至2×18年12月31日，客戶共兌換了4500個積分，甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預計客戶總共將會兌換9500個積分。截至2×19年12月31日，客戶累計兌換了8500個積分。甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，預計客戶總共將會兌換9700個積分。要求：（1）計算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應該確認的收入，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司2×18年因使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2×19年因使用獎勵積分應確認的收入，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）分攤至商品的交易價格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分攤至積分的交易價格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司應當在商品的控制權轉移時確認收入91324元，同時確認合同負債8676元。借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務收入91324合同負債8676（2）甲公司以客戶兌換的積分數(shù)占預期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎確認收入。積分應當確認的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110=4566（元），仍然作為合同負債。借：合同負債4110貸：主營業(yè)務收入4110（3）積分應當確認的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作為合同負債。一十、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發(fā)行13000萬股普通股（每股面值1元）作為對價，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權。甲公司購買乙公司股權時，乙公司所有者權益在其最終控制方合并財務報表中的賬面價值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價”科目的貸方余額為1500萬元。【答案】借：長期股權投資12000（15000×80%）資本公積——股本溢價1000貸：股本13000一十一、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2×17年及2×18年發(fā)生的相關交易事項如下：（1）2×17年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東——丙公司處受讓乙公司50%股權，受讓價格為13000萬元，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司受讓乙公司50%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調整870萬元，其他權益變動30萬元；公允價值為6200萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司轉讓所持乙公司股權70%，轉讓價格為20000萬元，款項已經收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權的公允價值為2500萬元。轉讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關聯(lián)方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何內部交易。不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×17年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×18年度個別財務報表中因處置70%股權相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）長期股權投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權投資13000貸：銀行存款13000借：長期股權投資5400貸：長期股權投資——投資成本4500——損益調整870——其他權益變動30【提示】其他權益變動30萬元不轉入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長期股權投資16100（18400×70%/80%）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益30一十二、甲公司2×17年1月1日各項資產的賬面價值及計稅基礎如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發(fā)生如下與之有關的經濟業(yè)務：（1）2×17年12月31日固定資產賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預計該固定資產從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應收賬款當期增加1000萬元，年末計提壞賬準備200萬元；（3）交易性金融資產期末公允價值上升500萬元；（4）債權投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權投資減值準備50萬元）。要求：分析各項資產2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并說明所形成暫時性差異?！敬鸢浮恳皇⒛彻驹谀车負碛幸患褻分公司，該分公司是上年吸收合并的公司。由于C分公司能產生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將C分公司確定為一個資產組。2×18年12月31日，C分公司經營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。減值測試時，C分公司資產組的賬面價值為520萬元（含合并商譽20萬元）。該公司計算C分公司資產的可收回金額為490萬元。C分公司資產組中包括甲設備、乙設備和一項無形資產，2×18年12月31日其賬面價值分別為250萬元、150萬元和100萬元，各資產的剩余使用年限相同。三項資產的可收回金額均無法確定。減值損失應按資產賬面價值所占比重進行分配。不考慮其他因素的影響。要求：計算C分公司資產組中商譽、甲設備、乙設備和無形資產應分別計提的減值準備金額并編制有關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例中，C分公司資產組的賬面價值為520萬元，可收回金額為490萬元，發(fā)生減值損失30萬元。C分公司資產組中的減值金額先沖減商譽20萬元，余下的10萬元分配給甲設備、乙設備和無形資產。甲設備應承擔的減值損失=10×250÷（250+150+100）=5（萬元）；乙設備應承擔的減值損失=10×150÷（250+150+100）=3（萬元）；無形資產應承擔的減值損失=10×100÷（250+150+100）=2（萬元）。會計分錄：借：資產減值損失30貸：商譽減值準備20固定資產減值準備——甲設備5——乙設備3無形資產減值準備2一十四、A注冊會計師負責對甲公司2016年度財務報表進行審計。在編制審計工作底稿時，A注冊會計師的相關觀點如下：（1）在歸整審計檔案時，注冊會計師刪除了關于存貨減值準備審計工作底稿的初稿。（2）甲公司的風險投資部經理H雖然沒有審計實務經驗，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關的會計和審計問題，A注冊會計師認為H屬于有經驗的專業(yè)人士。（3）為了明確責任，審計工作底稿的編制者和復核者都應在工作底稿上簽名并注明日期。A注冊會計