內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理馬琳英課后參考答案

第一章【不定項(xiàng)選擇題答案】1.B2.ABCD3.AB4.ABCD5.C6.ABCD 7.AD8.ABCD9.ABCD10.ACD【圓桌討論】【資料一主要參考答案】1.略。2.（1）董事長(zhǎng)的“將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。（2）總經(jīng)理的“授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)的“18項(xiàng)應(yīng)用指引沒(méi)有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，針對(duì)所有重要業(yè)務(wù)或事項(xiàng)實(shí)施控制，不僅僅局限于18項(xiàng)應(yīng)用指引涵蓋的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的“在無(wú)替代控制程序的情況下，就不實(shí)施控制”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：不符合全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。（4）投資總監(jiān)的“建議簡(jiǎn)化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)董事長(zhǎng)審批后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策。（5）審計(jì)委員會(huì)主席的“經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”和“將內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)工作一并委托該所完成”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：董事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。（6）內(nèi)審總監(jiān)的“對(duì)公司經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)”和“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：不符合重要性原則；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。（7）副董事長(zhǎng)劉某的“重要的信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)和經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：重要的信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。這里的信息范圍很廣，與財(cái)務(wù)很可能不相關(guān)，所以重要信息沒(méi)有必要均傳遞給財(cái)務(wù)部門。（8）董事陳某的“企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮成本，應(yīng)當(dāng)盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇適合本企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，力求以較低的成本實(shí)現(xiàn)較好的控制效果。3.略?！举Y料二主要參考答案】1.誤解現(xiàn)象一：內(nèi)部控制就是一堆打印好的、固定的制度、流程、步驟和表單。正確理解：內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，內(nèi)控制度的編制是一個(gè)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→制定內(nèi)控措施→實(shí)施→監(jiān)督改進(jìn)的完整閉環(huán)，制度、表單等文檔只是外在形式，其內(nèi)核在于企業(yè)各部門、各崗位落到實(shí)處的具體管理活動(dòng)，強(qiáng)調(diào)對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行和實(shí)施的效率效果。誤解現(xiàn)象二：內(nèi)部控制就是領(lǐng)導(dǎo)審核與簽字。正確理解：審批單上的簽字是某項(xiàng)具體控制活動(dòng)或流程的表象，簽字人盡職地履行審核責(zé)任，才是內(nèi)控工作的本質(zhì)，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理成果。因此，科學(xué)設(shè)計(jì)審核程序，兼具有專業(yè)勝任能力和責(zé)任心的審核人員，再結(jié)合其他相關(guān)管理措施，才能使內(nèi)控工作管理的形式與實(shí)質(zhì)達(dá)到統(tǒng)一。誤解現(xiàn)象三：內(nèi)部控制影響業(yè)務(wù)執(zhí)行效率、關(guān)注不重要的事項(xiàng)正確理解：內(nèi)控體系關(guān)注的不是某些部門或崗位的短期效率，而是企業(yè)整體及長(zhǎng)遠(yuǎn)效率。內(nèi)控體系要求更加有效地協(xié)調(diào)企業(yè)資源、提高長(zhǎng)期的工作效率。內(nèi)控措施的設(shè)立宗旨在于減少企業(yè)各項(xiàng)損失，既包括經(jīng)濟(jì)損失，又包含效率損失。在特定部門或崗位看來(lái)是不重要的小事，對(duì)企業(yè)整體可能意味著重大風(fēng)險(xiǎn)；在現(xiàn)階段看來(lái)是小事，對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展可能意味著重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控體系是對(duì)經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)定為需要進(jìn)行控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行管理。而且，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，出現(xiàn)了新的未知風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該及時(shí)調(diào)整控制措施。科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃，突出重點(diǎn)，對(duì)管理資源進(jìn)行合理配置，是內(nèi)部控制的基本要義。2.略。

第二章【不定項(xiàng)選擇題答案】1.ABCD2.D3.AB4.AC5.A6.ABCD 7.C8.C9.BCD10.ABCD【圓桌討論】【資料一主要參考答案】1.HS乳業(yè)公司存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。判斷理由：HS乳業(yè)自上市以來(lái)，董事會(huì)主席兼CEO的張某始終維持公司最大股東身份，對(duì)公司具有絕對(duì)的控制和管理權(quán)力，掌控公司所有重大事項(xiàng)的決策權(quán)，并直接負(fù)責(zé)公司所有業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)和管理。（2）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。判斷理由：HS乳業(yè)未設(shè)置監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)的職能主要由審計(jì)委員會(huì)以及獨(dú)立董事履行……HS乳業(yè)的獨(dú)立董事及其聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都沒(méi)有嚴(yán)格履行其對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告審核監(jiān)督的責(zé)任。2.HS乳業(yè)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)責(zé)權(quán)利相互制衡制度體系存在的主要缺陷（1）股東大會(huì)（股東）主要缺陷：董事會(huì)主席兼CEO的張某始終維持公司最大股東身份，對(duì)公司具有絕對(duì)的控制和管理權(quán)力，掌控公司所有重大事項(xiàng)的決策權(quán)，并直接負(fù)責(zé)公司所有業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)和管理。（2）董事會(huì)主要缺陷：董事會(huì)主席兼CEO的張某始終維持公司最大股東身份，對(duì)公司具有絕對(duì)的控制和管理權(quán)力（三者集中于一人，缺乏制衡）。獨(dú)立董事中王某和李某都曾是TB會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人任職客戶公司重要崗位，削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。HS乳業(yè)的審計(jì)委員會(huì)由3名獨(dú)立非執(zhí)行董事組成。未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，審計(jì)委員會(huì)并沒(méi)有盡到應(yīng)盡的職責(zé)（審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)）。（3）監(jiān)事會(huì)主要缺陷：HS乳業(yè)未設(shè)置監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)的職能主要由審計(jì)委員會(huì)以及獨(dú)立董事履行。（4）經(jīng)理層主要缺陷：董事會(huì)主席兼CEO的張某始終維持公司最大股東身份，對(duì)公司具有絕對(duì)的控制和管理權(quán)力（三者集中于一人，缺乏制衡）。3.略。4.略?！举Y料二主要參考答案】1.YQ公司上市后存在的發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。判斷理由：YQ公司掛牌上市。在資本市場(chǎng)獲得大額融資的同時(shí)，YQ公司開(kāi)始了激進(jìn)的擴(kuò)張之路。從橫向看，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額……從縱向看……實(shí)施縱向一體化發(fā)展戰(zhàn)略。2.TZ公司存在的人力資源風(fēng)險(xiǎn)：（1）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。判斷理由：賽馬機(jī)制一直是其團(tuán)隊(duì)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的管理模式……“重結(jié)果，輕人才”的文化氛圍大大地降低了員工的歸屬感，難以形成凝聚力、向心力。（2）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。判斷理由：產(chǎn)品在開(kāi)發(fā)時(shí)由兩個(gè)團(tuán)隊(duì)分頭去做，誰(shuí)的產(chǎn)品好就用誰(shuí)的，……研發(fā)過(guò)程中兩個(gè)團(tuán)隊(duì)惡性競(jìng)爭(zhēng)、人才流失嚴(yán)重、被選用的團(tuán)隊(duì)為防以后被淘汰而滋生腐敗動(dòng)機(jī)等。（3）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。判斷理由：研發(fā)過(guò)程中兩個(gè)團(tuán)隊(duì)惡性競(jìng)爭(zhēng)、人才流失嚴(yán)重、被選用的團(tuán)隊(duì)為防以后被淘汰而滋生腐敗動(dòng)機(jī)……離職員工對(duì)TZ公司負(fù)面評(píng)價(jià)很多。3.略。4.略。

第三章【不定項(xiàng)選擇答案】1.ABD2.ABCD3.BC4.AD5.ACD6.AC 7.B8.AD9.B10.D【圓桌討論】【資料一主要參考答案】1.略。2.（1）董事長(zhǎng)發(fā)言存在不當(dāng)。理由：通過(guò)管理風(fēng)險(xiǎn)將不利因素控制在可以承受的范圍之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。（2）總經(jīng)理發(fā)言存在不當(dāng)。理由：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以抑減經(jīng)營(yíng)意外和損失。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)言存在不當(dāng)。理由：企業(yè)面臨著影響其不同部分的無(wú)數(shù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理層而言，不僅需要了解個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，還需要了解其相互關(guān)聯(lián)的影響。（4）風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)發(fā)言不存在不當(dāng)。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是防控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是防控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，且兩者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者不是對(duì)立的，而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。二者合并可以避免職能交叉，提高運(yùn)行效率。3.略?！举Y料二主要參考答案】1.略。2.企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要有：（1）產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（4）稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（5）潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者及其主要產(chǎn)品、替代品情況帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。3.琴漾公司所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)有：（1）產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。判斷理由：“國(guó)內(nèi)具有一定生產(chǎn)規(guī)模的鋼琴企業(yè)增至30多家，使得鋼琴市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈”，“國(guó)際一流品牌大量進(jìn)入中國(guó)，帶來(lái)新技術(shù)和新觀念，顧客對(duì)鋼琴產(chǎn)品的品質(zhì)、外觀、款式的要求也在不斷提高”。（2）原材料等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。判斷理由：“鋼琴生產(chǎn)所需的各種原材料價(jià)格隨市場(chǎng)波動(dòng)上升；國(guó)內(nèi)勞動(dòng)力成本持續(xù)上升”。（3）匯率的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。判斷理由：琴漾公司的鋼琴出口歐洲，匯率變化可能引起產(chǎn)品成本的上升。（4）潛在競(jìng)爭(zhēng)者、競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。判斷理由：“隨著中國(guó)逐漸成為全球鋼琴生產(chǎn)中心，國(guó)內(nèi)具有一定生產(chǎn)規(guī)模的鋼琴企業(yè)增至30多家，使得鋼琴市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈”；“國(guó)際一流品牌大量進(jìn)入中國(guó)，帶來(lái)新技術(shù)和新觀念”。

第四章【不定項(xiàng)選擇題答案】1.A2.ACD3.ABCD4.A5.D6.ABCD 7.ABC8.ABCD9.ABCD10.C【圓桌討論】【資料一主要參考答案】1.DFBT公司在采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理上的缺陷：（1）不相容職務(wù)未分離。采購(gòu)人員方某按莫須有的需求獨(dú)立辦理存貨虛擬入庫(kù)，生成入庫(kù)清單，采購(gòu)業(yè)務(wù)存在不相容職務(wù)未分離的情況，為虛構(gòu)采購(gòu)業(yè)務(wù)提供了機(jī)會(huì)。（2）缺乏關(guān)鍵崗位輪崗機(jī)制。采購(gòu)類崗位是企業(yè)的關(guān)鍵崗位，方某在采購(gòu)科稽核崗位上一干就是11年，對(duì)公司采購(gòu)方面的顯性流程與隱性流程都十分熟悉，也了解公司內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)。（3）供應(yīng)商評(píng)估不到位。公司在對(duì)合格供應(yīng)商管理的過(guò)程中并未識(shí)別出周某的資金窘境，更未提出預(yù)警重點(diǎn)關(guān)注或采取防護(hù)措施，這也促使韓某、方某的方案得以順利實(shí)施。（4）未實(shí)施有效的對(duì)賬、盤點(diǎn)機(jī)制。公司沒(méi)有有效的往來(lái)款對(duì)賬機(jī)制來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也未能識(shí)別出虛擬采購(gòu)業(yè)務(wù)虛增庫(kù)存的問(wèn)題，最終導(dǎo)致涉案金額達(dá)到2500余萬(wàn)元，給公司造成巨大損失。2.DFBT公司在采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制管理上應(yīng)采取的補(bǔ)救措施：（1）完善崗位牽制制度，落實(shí)關(guān)鍵崗位輪崗。企業(yè)應(yīng)全面梳理現(xiàn)有采購(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別關(guān)鍵、高風(fēng)險(xiǎn)崗位，按照崗位制衡機(jī)制，合理、科學(xué)地設(shè)置崗位，保證不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨、固定資產(chǎn)、服務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程等。同時(shí)，制定輪崗計(jì)劃，明確輪換崗位范圍、輪崗人員名單、輪換方式、輪換時(shí)間等。（2）強(qiáng)化供應(yīng)商定期評(píng)估，分類應(yīng)對(duì)識(shí)別出的供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)。公司定期組織供應(yīng)商評(píng)估時(shí)，除了關(guān)注供應(yīng)商價(jià)格、品質(zhì)、交貨期和服務(wù)水平等幾方面核心指標(biāo)外，還應(yīng)關(guān)注供應(yīng)商的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況以及負(fù)面信息與輿情，從而預(yù)防供應(yīng)商履約、舞弊以及其他供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)在定期評(píng)估中識(shí)別出的供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施：若評(píng)估認(rèn)定會(huì)直接影響供應(yīng)商履約情況的，應(yīng)該立即考慮確定候選供應(yīng)商并與原供應(yīng)商終止合作；若可能會(huì)影響正常履約，則需進(jìn)一步了解溝通后確定后續(xù)應(yīng)對(duì)措施；若評(píng)估后認(rèn)為識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)不足以影響履約，也應(yīng)按程序?qū)⑾嚓P(guān)情況及時(shí)上報(bào)。（3）完善企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債清查，定期盤點(diǎn)資產(chǎn)、核實(shí)負(fù)債。公司發(fā)現(xiàn)存貨賬實(shí)不符最有效的方式就是進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，企業(yè)在盤點(diǎn)前制定盤點(diǎn)計(jì)劃，確定盤點(diǎn)范圍、人員、程序等，保證盤點(diǎn)存貨無(wú)遺漏、無(wú)重復(fù)，確保盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確、可靠。企業(yè)還應(yīng)定期發(fā)起對(duì)采購(gòu)應(yīng)付賬款的對(duì)賬，重點(diǎn)識(shí)別虛擬掛賬等情況，發(fā)現(xiàn)異常后及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任與整改措施。（4）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，構(gòu)建廉潔誠(chéng)信的道德約束。為防范舞弊事件的發(fā)生，公司應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育向上的價(jià)值觀，引導(dǎo)規(guī)范的行為，將廉潔誠(chéng)信理念納入公司的核心價(jià)值觀加以倡導(dǎo)與鼓勵(lì)，讓公司員工在意識(shí)中產(chǎn)生一道道德紅線，形成自我約束。3.略?！举Y料二主要參考答案】1.恒大集團(tuán)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有：資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境；投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂；籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)危機(jī)。2.ZJ科技公司面臨的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)是：無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后。存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。ZJ科技公司面臨的銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是：客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。3.略。4.可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)是：對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀態(tài)調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。乙公司內(nèi)部控制措施：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。（2）重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（或重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度）（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控?！举Y料三主要參考答案】1.JDYS公司財(cái)務(wù)報(bào)告所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有：提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。2.略。

第五章【不定項(xiàng)選擇題答案】1.BC2.BD3.ABCD4.AB5.ABCD6.D 7.ABCD8.B9.ABCD10.ABCD【圓桌討論】【資料一主要參考答案】1.HB公司預(yù)算管理委員會(huì)的表述正確。發(fā)展部負(fù)責(zé)人的建議有不妥之處。理由：企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā)，須確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與公司戰(zhàn)略、長(zhǎng)期目標(biāo)相一致。全面預(yù)算管理辦公室的觀點(diǎn)有不妥之處。理由：集團(tuán)層面、分（子）公司層面和最末級(jí)執(zhí)行單位層面的全面預(yù)算管理的內(nèi)容和特點(diǎn)是不同的，即預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考核等各不相同。2.SN公司未遵循的預(yù)算控制原則；未加強(qiáng)過(guò)程控制和突出重點(diǎn)管理。改進(jìn)措施：（1）嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算等，將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過(guò)分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。（2）抓住預(yù)算控制重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理；對(duì)關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況按月、按周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)做出合理預(yù)測(cè)，提高事前控制能力。【資料二主要參考答案】略?！举Y料三主要參考答案】1.案例一風(fēng)險(xiǎn)：合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求。案例二風(fēng)險(xiǎn)：合同關(guān)鍵約定條款缺失、履行期限條款表述不確定。案例三風(fēng)險(xiǎn)：合同審批未落實(shí)。2.合同管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)：確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行。

第六章【不定項(xiàng)選擇題答案】1.C2.B3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABCD 7.ABD8.ABC9.ABCD10.ABD【圓桌討論】【資料一主要參考答案】1.（1）不恰當(dāng)。理由：股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，而非決策機(jī)構(gòu)。（2）不恰當(dāng)。理由：董事會(huì)是公司最高的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)，而非最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。（3）不恰當(dāng)。理由：監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。（4）不恰當(dāng)。理由：審計(jì)委員會(huì)對(duì)經(jīng)理層設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施；除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。（5）不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持一定的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，直接向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告。（6）不存在不當(dāng)之處。但需要注意的是，當(dāng)企業(yè)處于內(nèi)部控制體系建設(shè)的初期時(shí)，可以不設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門，而是由財(cái)務(wù)部暫行相關(guān)職責(zé)；但是，隨著內(nèi)部控制體系建設(shè)的逐步深入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從獨(dú)立性角度出發(fā)，考慮設(shè)立專門的內(nèi)部控制職能部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的日常事務(wù)。（7）不存在不當(dāng)之處。2.略?！举Y料二主要參考答案】略。

第七章【不定項(xiàng)選擇題答案】1.ABC2.A3.C4.BC5.ABC6.ABCD 7.ACD8.BC9.D10.C【圓桌討論】【資料一主要參